Einkommensteuer und Abgabenordnung: [mit vielen Beispielen]
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
Beck
2012
|
| Ausgabe: | 2. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Jura kompakt
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXI, 211 S. |
| ISBN: | 9783406640339 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX
EINLEITUNG 1
A. NOTWENDIGKEIT DER STEUERERHEBUNG 1
B. VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 1
I. FORMELLE VERFASSUNGSMAESSIGKEIT 1
II. MATERIELLE VERFASSUNGSMAESSIGKEIT 2
1. EIGENTUMSGARANTIE, ART. 1 4 1 1 GG 2
2. WIRTSCHAFTLICHE HANDLUNGSFREIHEIT, ART. 2 I GG 2
3. RECHTSSTAATSPRINZIP, ART. 20 III G G 2
4. LEISTUNGSFAHIGKEITSPRINZIP, ART. 3 I G G 3
C. STEUERARTEN 4
D. AUFBAU UND PRUEFUNG EINES STEUERTATBESTANDS 4
KAPITEL 1. EINKOMMENSTEUERRECHT 5
A. BEDEUTUNG UND CHARAKTERISIERUNG 5
B. GRUNDSTRUKTUREN 5
I. GLIEDERUNG DES ESTG 5
II. ERMITTLUNG DER EINKOMMENSTEUER 6
C. SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT 8
I. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 8
1. REGELFALL DES § 1 I ESTG 9
2. DIPLOMATEN UND KONSULARBEAMTE, § 1 II ESTG 10
3. GRENZPENDLERBESTEUERUNG, § 1 III ESTG 10
II. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 10
D. OBJEKTIVE STEUERPFLICHT 11
I. STEUERBARE UND STEUERFREIE TAETIGKEIT 11
1. STEUERBARE TAETIGKEIT : 11
A) NUMERUS CLAUSUS DER EINKUNFTSARTEN 11
B) EINKUENFTEQUALIFIKATION 12
2. NICHT STEUERBAR AUFGRUND LIEBHABEREI 13
3. STEUERFREIHEIT NACH §§ 3 FF. ESTG 14
II. PERSOENLICHE ZURECHNUNG 16
III. GRUNDZUEGE DER EINKUENFTEERMITTLUNG 16
1. OBJEKTIVES NETTOPRINZIP 16
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IMAGE 2
V I I I INHALTSVERZEICHNIS
2. DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN 17
3. VERANLASSUNGSPRINZIP 17
4. DRITTAUFWAND 19
5. VERLUSTAUSGLEICH 20
IV. ZEITPUNKT DER ERFASSUNG 21
1. GRUNDSATZ DES ZU- UND ABFLUSSPRINZIPS 21
2. REGELMAESSIG WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN 22
3. ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG 2 3
A) EINFUHRUNG 2 3
B) AFA NACH § 7 I ESTG 2 3
AA) VORAUSSETZUNGEN 24
BB) BEMESSUNGSGRUNDLAGE 24
CC) HOEHE DER RATEN 25
DD) BEGINN DER AFA 25
EE) AFAA 26
C) DEGRESSIVE AFA NACH § 7 II, III ESTG 26
D) GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER 2 7
AA) GEWINNEINKUENFTE (§ 2 II 1 NR. 1 ESTG) 27
BB) UEBERSCHUSSEINKUENFTE (§ 2 II 1 NR. 2 ESTG) 28
V. BESTIMMUNG DER OBJEKTIVEN LEISTUNGSFAEHIGKEIT 28
1. ABGRENZUNG ZUR PRIVATSPHAERE, § 12 ESTG 28
A) LEBENSFUEHRUNGSAUFWAND 29
AA) VORLIEGEN EINER GEMISCHTEN AUFWENDUNG 29 BB) OBJEKTIVE UND
NACHPRUEFBARE AUFTEILUNG 30
CC) SCHAETZWEISE AUFTEILUNG 30
DD) UNTERGEORDNETE BEDEUTUNG 31
B) GELDSTRAFEN 31
C) KOSTEN DER BERUFSAUSBILDUNG 31
2. EINSCHRAENKUNGEN DES OBJEKTIVEN NETTOPRINZIPS 32
A) GESCHENKE 32
B) BEWIRTUNGSKOSTEN 33
C) HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER 3 3
D) UNANGEMESSENE AUFWENDUNGEN 35
E) BESTECHUNGSGELDER 35
VI. GRENZEN DER STEUERLICHEN ANERKENNUNG 36
1. GESETZ- ODER SITTENWIDRIGES HANDELN, § 40 A O 36
2. UNWIRKSAME RECHTSGESCHAEFTE, § 41 A O 36
3. MISSBRAUCH VON GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN, § 42 A O 36 4. VERTRAEGE
ZWISCHEN NAHEN ANGEHOERIGEN 38
E. DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN 39
TEIL 1. UEBERSCHUSSEINKUENFTE 4 0
I. EINFUEHRUNG UEBERSCHUSSERMITTLUNG 4 0
II. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT, § 19 ESTG 4 0
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS I X
1. STEUERBARE TAETIGKEIT 40
2. ARBEITSLOHN, § 19 1 1 NR. 1 ESTG 41
A) ENTGELTBEZOGENE VERANLASSUNG 42
B) BEWERTUNG DER EINNAHME 4 3
C) PRIVATE NUTZUNG EINES DIENSTWAGENS 44
AA) FAHRTENBUCHMETHODE 44
BB) PAUSCHALE BESTEUERUNG 4 4
D) ZEITPUNKT DER VEREINNAHMUNG 45
3. VERSORGUNGSBEZUEGE, § 19 1 1 NR. 2 ESTG 46
4. WERBUNGSKOSTEN 4 7
A) TYPISIERTE WERBUNGSKOSTEN, § 9 I 3 ESTG 4 7
AA) ENTFERNUNGSPAUSCHALE, § 9 I 3 NR. 4 ESTG 4 7
BB) DOPPELTE HAUSHALTSFUEHRUNG, § 9 1 3 NR. 5 ESTG. 49 CC) ARBEITSMITTEL,
§ 9 I 3 NR. 6 ESTG 50
DD) ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG, § 9 1 3 NR. 7 ESTG... 50 B) SONSTIGE
WERBUNGSKOSTEN, § 9 I I ESTG 50
AA) BEWIRTUNG VON KUNDEN UND KOLLEGEN 51
BB) FORTBILDUNGSKOSTEN 51
CC) UMZUGSKOSTEN 52
C) WERBUNGSKOSTENPAUSCHBETRAG 52
5. ZUSCHUESSE UND ERSATZLEISTUNGEN DES ARBEITGEBERS 53 6.
LOHNSTEUERVERFAHREN, §§ 38 FF. ESTG 54
7. EXKURS: TYPISCHE ABZUEGE VOM LOHN 54
III. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN, § 20 ESTG 55
1. FRUCHTZIEHUNGSERTRAEGE, § 20 I ESTG 55
A) ERTRAEGE AUS BETEILIGUNGEN 56
AA) OFFENE AUSSCHUETTUNG 56
BB) VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 56
B) STILLE GESELLSCHAFT UND PARTIARISCHES DARLEHEN 57 C) ERTRAEGE AUS
SONSTIGEN KAPITALFORDERUNGEN 57
2. VERAEUSSERUNGSGEWINNE, § 20 II-IV ESTG 58
A) GEGENSTAENDE DER VERAEUSSERUNG, § 20 II 1 ESTG 58
B) IDENTITAETSGRUNDSATZ 59
C) ANSCHAFFUNG UND VERAEUSSERUNG 59
D) GEWINNERMITTLUNG , § 20 IV ESTG 60
3. SUBSIDIARITAET, § 20 VIII ESTG 60
4. SPARER-PAUSCHBETRAG, § 20 IX ESTG 61
5. EINSCHRAENKUNGEN DES VERLUSTAUSGLEICHS, § 20 VI ESTG.. 62 6. DUALES
SYSTEM 62
A) EINFUHRUNG 62
B) TEILEINKUENFTEVERFAHREN 63
C) ABGELTUNGSTEUER 63
D) KAPITALERTRAGSTEUER, §§ 43 FF. ESTG 64
IMAGE 4
X INHALTSVERZEICHNIS
IV. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG, § 21 ESTG 65
1. STEUERBARE TAETIGKEIT 65
A) VERMIETUNG VON UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN 65
B) VERMIETUNG VON SACHINBEGRIFFEN 6 7
C) UEBERLASSUNG VON RECHTEN 67
D) VERAEUSSERUNG VON MIET- UND PACHTFORDERUNGEN 68 2. EINNAHMEN 68
3. WERBUNGSKOSTEN 69
A) GEBAEUDE-AFA 70
AA) AFA-FAEHIGER GEGENSTAND 70
BB) AFA-METHODE 70
B) BESTIMMUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 71
AA) ANSCHAFFUENGSKOSTEN 71
BB) ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN 72
CC) NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN 72
C) BESTIMMUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN 72
AA) HERSTELLUNGSKOSTEN 73
BB) ERWEITERUNG 73
CC) WESENTLICHE VERBESSERUNG 73
DD) VERMENGUNG DER MASSNAHMEN 74
EE) ANSCHAFFUNGSNAHE HERSTELLUNGSKOSTEN 74
D) AFAA UND ABBRUCHKOSTEN 75
E) SONSTIGE SOFORT ABZUGSFAHIGE AUSGABEN 75
4. NIESSBRAUCHSKONSTRUKTIONEN 76
A) ENTGELTLICHER ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH 77
B) UNENTGELTLICHER ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH 77
C) VORBEHALTSNIESSBRAUCH 77
V. SONSTIGE EINKUENFTE, §§ 22, 23 ESTG 78
1. WIEDERKEHRENDE BEZUEGE, § 22 NR. 1, LA, L B ESTG 78
A) BEGRIFFLICHKEITEN 78
B) ALTERSBEZUEGE 80
C) UNTERHALTSLEISTUNGEN 80
AA) GRUNDSATZ 80
BB) REALSPLITTING 81
D) VERAEUSSERUNG GEGEN WIEDERKEHRENDE BEZUEGE 82 AA) ZIVILRECHTLICHE
GESTALTUNG 82
BB) BEMESSUNG EINER RENTE 82
CC) VERAEUSSERUNGSLEISTUNGEN 83
DD) TEILENTGELTLICHE GESCHAEFTE 84
E) VERSORGUNGSRENTEN 84
F) WERBUNGSKOSTENPAUSCHBETRAG 85
2. VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE, §§ 22 NR. 2, 23 ESTG 85
A) SUBSIDIARITAET, § 23 II 1 ESTG 86
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS X I
B) VERAEUSSERUNG PRIVATER GRUNDSTUECKE 86
C) VERAEUSSERUNG ANDERER WIRTSCHAFTSGUETER 87
D) ANSCHAFFUNG UND VERAEUSSERUNG 87
E) EINKUENFTEERMITTLUNG, § 23 III 1-6 ESTG 88
F) BESCHRAENKUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS 88
3. SONSTIGE LEISTUNGEN 89
A) TAETIGKEITS- UND NUTZUNGSBEREICH 89
B) GRUNDSATZ DER SUBSIDIARITAET 89
C) EINKUENFTEERMITTLUNG 90
TEIL 2. GEWINNEINKUENFTE 90
I. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB, §§ 15 FF. ESTG 90
1. GEWERBEBETRIEB, § 15 II 1 ESTG 90
A) SELBSTAENDIGE TAETIGKEIT 91
B) NACHHALTIGKEIT 91
C) GEWINNERZIELUNGSABSICHT 91
D) BETEILIGUNG AM WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR 92
E) ABGRENZUNG ZU DEN §§ 13, 18 ESTG 92
F) KEINE PRIVATE VERMOEGENSVERWALTUNG 93
AA) VERAEUSSERUNG VON IMMOBILIEN 93
BB) VERAEUSSERUNG VON MOBILIEN 94
CC) HALTEN VON VERMOEGEN 95
2. VERAEUSSERUNG DES BETRIEBS, § 16 ESTG 95
A) BETRIEBSVERAEUSSERUNG 95
B) BETRIEBSAUFGABE 96
C) PRIVILEGIERTE GEWINNBESTEUERUNG 96
3. VERAEUSSERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN, § 17 ESTG 9 7
A) STEUERBARKEIT 97
B) BERECHNUNG DES GEWINNS 98
C) FREIBETRAG 99
D) VERAEUSSERUNGSVERLUST 99
II. EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT, §§ 13 FF. ESTG 99
III. EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT, § 18 ESTG 100
1. FREIBERUFLICHE TAETIGKEIT, § 18 I NR. 1 ESTG 100
A) TAETIGKEITSBERUFE 101
B) KATALOGBERUFE 102
C) KATALOGBERUFEN AEHNLICHE BERUFE 102
D) BESCHAEFTIGUNG VON ARBEITSKRAEFTEN 102
2. SONSTIGE SELBSTAENDIGE ARBEIT, § 18 I NR. 3 ESTG 103
3. MEHRERE TAETIGKEITSBEREICHE 103
IV. GEWINNERMITTLUNG 104
1. WIRTSCHAFTSJAHR, § 4 A ESTG 104
IMAGE 6
X I I INHALTSVERZEICHNIS
2. GEWINNERMITTLUNGSMETHODEN 104
A) BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH 105
B) EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG 105
3. GEWINNERMITTLUNG NACH DEN §§ 4 I, 5 FF. ESTG 106
A) ERMITTLUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS 106
AA) AUFSTELLEN DER BILANZ 106
BB) HANDELS- UND STEUERBILANZ 107
CC) AKTIVIERUNG DEM GRUNDE NACH 108
DD) BEWERTUNG DES ANLAGEVERMOEGENS 109
EE) BEWERTUNG DES UMLAUFVERMOEGENS 110
FF) FREMDKAPITAL 111
GG) RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 111
HH) EIGENKAPITAL 112
B) BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH 112
C) ENTNAHMEN 112
D) EINLAGEN 113
E) WEITERE AUSSERBILANZIELTE KORREKTUREN 114
4. EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG, § 4 III ESTG 115 A) BETRIEBSVERMOEGEN
115
B) DURCHLAUFENDE POSTEN, § 4 III 2 ESTG 115
C) ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN, § 4 III 3 ESTG 116 D) VERZEICHNIS NACH §
4 III 4, 5 ESTG 116
E) UNGEREGELTE GESCHAEFTSVORFALLE 116
AA) BARGELD 117
BB) UMLAUFVERMOEGEN 117
CC) VERKAUF VON ANLAGEVERMOEGEN 117
DD) ENTNAHMEN 118
EE) EINLAGEN 118
5. WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART 119
TEIL 3. ENTSCHAEDIGUNGEN UND AEHNLICHES, § 24 ESTG 119
F. SUBJEKTIVES NETTOPRINZIP 120
I. GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE, § 2 III ESTG 121
II. VERLUSTABZUG, § LODESTG 122
1. SYSTEMATIK 122
2. VERLUSTRUECKTRAG UND VERLUSTVORTRAG 123
III. SONDERAUSGABENABZUG 123
1. EINFUEHRUNG 123
2. VORSORGEAUFWENDUNGEN 124
A) ALTERSVORSORGE, § 10 I NR. 2 ESTG 124
B) SONSTIGE VORSORGEAUFWENDUNGEN, § 10 I NR. 3, 3A ESTG 125
C) ZUSAETZLICHE ALTERSVORSORGE, § 10A ESTG 125
3. SONSTIGE SONDERAUSGABEN 126
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS X I I I
A) BEGRENZTES REALSPLITTING, § 10 I NR. 1 ESTG 126
B) VERSORGUNGSLEISTUNGEN, § 10 I NR. L A ESTG 126
C) KIRCHENSTEUER, § 10 I NR. 4 ESTG 126
D) BERUFSAUSBILDUNG, § 10 1 NR. 7 ESTG 126
E) SCHULGELD, § 10 I NR. 9 ESTG 127
F) STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE, § 10B ESTG 127
G) SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG, § 10C ESTG 128 IV. AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN 128
1. OFFENER TATBESTAND, § 33 ESTG 128
2. TYPISIERTE FAELLE, §§ 33A 33B ESTG 130
V. BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN 130
1. FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH, § 31 ESTG 131
A) KINDERGELD, §§ 62 FF. ESTG 131
B) KINDERFREIBETRAG, § 32 VI ESTG 131
C) VERGLEICHSBERECHNUNG, § 31 S. 4 ESTG 132
2. KINDERBETREUUNGSKOSTEN 132
G. VERANLAGUNG UND TARIF 133
I. EINZEL- UND EHEGATTENVERANLAGUNG 133
1. VERANLAGUNG, § 25 I ESTG 133
2. EHEGATTENVERANLAGUNG 133
A) ZUSAMMENVERANLAGUNG, § 26B ESTG 133
B) GETRENNTE VERANLAGUNG, § 26A ESTG 134
II. T A R I F 134
1. REGELTARIF, § 32A ESTG 134
A) EINZELVERANLAGUNG 134
B) SPLITTING-VERFAHREN 135
2. SONDERTARIFE 135
H. FESTZUSETZENDE EINKOMMENSTEUER 136
I. STEUERERMAESSIGUNGEN 136
1. AUSLAENDISCHE EINKUENFTE, §§ 34C, 34D ESTG 136
2. PARTEISPENDEN, § 34G ESTG 136
3. HAUSHALTSNAHE DIENSTE, § 35A ESTG 137
II. KINDERGELDADDITION, § 2 VI 3 ESTG 137
I. STEUERERHEBUNG 137
I. EINFUEHRUNG 137
II. LOHNSTEUER, §§ 38 FF. ESTG 138
III. KAPITALERTRAGSTEUER, §§ 43 FF. ESTG 139
IV. EINKOMMENSTEUERVORAUSZAHLUNGEN, § 37 ESTG 139 J.
PERSONENVEREINIGUNGEN IM EINKOMMENSTEUERRECHT 140 I. DIE
MITUNTERNEHMERSCHAFT 140
1. OHG, KG UND ANDERE GESELLSCHAFT 140
2. MITUNTERNEHMER 140
3. PROBLEMFALLE 141
IMAGE 8
X I V INHALTSVERZEICHNIS
A) STILLE GESELLSCHAFT 141
B) VERDECKTE MITUNTERNEHMERSTELLUNG 141
II. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE EINES MITUNTERNEHMERS 142 1. GEWINNANTEILE
142
A) FREIBERUFLICHE MITUNTERNEHMERSCHAFT 143
B) UMQUALIFIZIERUNG NACH § 15 III ESTG 143
2. SONDERVERGUETUNGEN 144
III. VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN 145
KAPITEL 2. ABGABENORDNUNG 147
A. AUFBAU DER A O 147
B. VERANLAGUNGSVERFAHREN 147
I. ERMITTLUNGSVERFAHREN 147
1. BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE 148
A) LEGALITAETSPRINZIP, § 85 A O 148
B) KOOPERATIONSMAXIME, §§ 88, 90 A O 148
2. BEWEISMITTEL DES FINANZAMTS, § 92 A O 148
3. BESONDERE MITWIRKUNGSPFLICHTEN 149
A) BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 149 B) PFLICHT ZUR ABGABE
DER STEUERERKLAERUNG 150
C) SANKTIONSMOEGLICHKEITEN DES FINANZAMTS 151
II. FESTSETZUNGSVERFAHREN 151
1. STEUERVERWALTUNGSAKTE 151
A) ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN, §§ 118 FF. A O 151
AA) EINTEILUNG DER STEUERVERWALTUNGSAKTE 151
BB) RECHTMAESSIGKEIT UND NICHTIGKEIT 152
B) EINKOMMENSTEUERBESCHEID 154
AA) INHALT UND FORM DER STEUERFESTSETZUNG 155
BB) ZUSAMMENGEFASSTER BESCHEID 155
CC) EXKURS: ANRECHNUNGSVERFUEGUNG 156
2. ADRESSIERUNG UND BEKANNTGABE 156
A) FORMLOSE UND FOERMLICHE BEKANNTGABE 157
B) ADRESSIERUNG 157
AA) HANDLUNGSUNFAEHIGE PERSONEN 157
BB) EHEGATTEN 158
C) UEBERMITTLUNG AN DEN RICHTIGEN EMPFAENGER 158
AA) EHEGATTEN 158
BB) BEVOLLMAECHTIGTE 159
CC) HEILUNG VON MAENGELN 159
3. FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG, §§ 169 FF. A O 159
A) BEGINN DER FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG 160
B) DAUER DER FESTSETZUNGSFRIST 160
C) ABLAUFHEMMUNG 160
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS X V
D) WAHRUNG DER FESTSETZUNGSFRIST 161
III. STEUERBESCHEID MIT NEBENBESTIMMUNGEN 162
1. VORBEHALTSBESCHEID, § 164 A O 162
A) BEHOERDLICHER VORBEHALT 162
B) UMFANG UND WIRKUNG DES VORBEHALTS 162
C) AUFHEBUNG DES VORBEHALTS 163
D) WEGFALL DES VORBEHALTS 163
2. VORLAEUFIGER STEUERBESCHEID, § 165 A O 164
A) VORAUSSETZUNGEN DER VORLAEUFIGEN FESTSETZUNG 164 B) UMFANG UND WIRKUNG
DER VORLAEUFIGKEIT 164
C) UNWIRKSAMKEIT UND RECHTSWIDRIGKEIT 165
D) DAUER DER VORLAEUFIGKEIT 165
IV. FESTSTELLUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 166
1. EINFUEHRUNG 166
2. WICHTIGSTE KONSTELLATIONEN 167
A) FESTSTELLUNG NACH § 180 I NR. 2 LIT. A A O 167
B) FESTSTELLUNG NACH § 180 I NR. 2 LIT. B A O 168
C) FESTSTELLUNG NACH § 1 OD IV 1 ESTG 168
3. KONSEQUENZEN 168
A) UMSETZUNG DER BINDUNGSWIRKUNG 168
B) EMPFANGSBEVOLLMAECHTIGTER NACH § 183 AO 169
C) HEMMUNG DER FESTSETZUNGSVEIJAEHRUNG 170
V. AENDERUNGSTATBESTAENDE 171
1. EINFUEHRUNG 171
2. KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN, §§ 172 FF. A O 171 A) EINFUEHRUNG 171
B) SCHLICHTE AENDERUNG, § 172 AO 172
AA) AENDERUNG NACH § 172 1 1 NR. 2 LIT. A AO 172
BB) AENDERUNG NACH § 172 I 1 NR. 2 LIT. D A O 172
C) NACHTRAEGLICH BEKANNT GEWORDENE TATSACHEN, § 173 A O 173
AA) GEMEINSAME TATBESTANDSMERKMALE 173
BB) AENDERUNG ZUTASTEN DES STEUERPFLICHTIGEN 174 CC) AENDERUNG ZUGUNSTEN
DES STEUERPFLICHTIGEN 175 D) WIDERSTREITENDE STEUERFESTSETZUNG, § 174 AO
176 AA) POSITIVER WIDERSTREIT ZULASTEN DES
STEUERPFLICHTIGEN 177
BB) POSITIVER WIDERSTREIT ZUGUNSTEN DES STEUERPFLICHTIGEN 177
CC) ANFAENGLICHER NEGATIVER WIDERSTREIT 178
DD) NACHTRAEGLICHER NEGATIVER WIDERSTREIT 178
E) KORREKTUR AUFGRUND RUECKWIRKUNG, § 175 A O 179 AA) ANPASSUNG VON
FOLGEBESCHEIDEN 179
IMAGE 10
X V I
INHALTSVERZEICHNIS
BB) SONSTIGE RUECKWIRKENDE EREIGNISSE 180
F) MITBERICHTIGUNG MATERIELLER FEHLER, § 177 A O 181 AA) MATERIELLE
FEHLER 181
BB) TECHNIK DER MITBERICHTIGUNG 181
G) VERTRAUENSSCHUTZ, § 176 A O 182
3. EXKURS: RUECKNAHME UND WIDERRUF SONSTIGER VA J 82 4. OFFENBARE
UNRICHTIGKEITEN, § 129 A O 183
A) VORAUSSETZUNGEN 184
B) RECHTSFOLGE 184
C. ERHEBUNGSVERFAHREN 185
I. ENTSTEHUNG UND FAELLIGKEIT DES STEUERANSPRUCHS 185
II. ERLOESCHEN DES STEUERANSPRUCHS 185
1. ERLOESCHEN DURCH ZAHLUNG, §§ 224 FF. A O 186
2. ERLOESCHEN DURCH AUFRECHNUNG, § 226 A O 186
3. ERLOESCHEN DURCH ERLASS, § 227 A O 186
4. ZAHLUNGSVEIJAEHRUNG, §§ 228 FF. A O 187
5. ABRECHNUNGSBESCHEID, § 218 II AO 187
III. VERZINSUNG VON ANSPRUECHEN 188
1. RECHTSGRUNDLAGEN, §§ 233A-237 AO 188
2. BERECHNUNG DER ZINSEN, § 238 A O 188
3. VORGEHEN GEGEN EINEN ZINSBESCHEID 189
IV. SAEUMNISZUSCHLAEGE, § 240 A O 189
1. VORAUSSETZUNGEN 189
2. RECHTSFOLGE 189
3. RECHTSBEHELFE 190
D. VOLLSTRECKUNGSVERFAHREN 190
E. HAFTUNGSBESCHEID 191
I. FORMELLE RECHTMAESSIGKEIT 191
II. MATERIELLE RECHTMAESSIGKEIT 192
1. TATBESTAND 192
A) FUER EINE STEUER 192
B) KRAFT GESETZES HAFTET 193
2. KEIN EINTRITT DER FESTSETZUNGSVEIJAEHRUNG 194
3. ERMESSENSAUSUEBUNG 194
F. AUSSERGERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ 195
I. EINSPRUCHSVERFAHREN 195
1. AUSLEGUNG DES BEGEHRENS 195
2. ZULAESSIGKEIT DES EINSPRUCHS 196
A) STATTHAFTIGKEIT, § 347 I 1 NR. 1 A O 196
B) FORM, § 357 A O 196
C) FRIST, §§ 355, 356 A O 197
AA) FRISTBERECHNUNG UND -WAEHRUNG 197
IMAGE 11
INHALTSVERZEICHNIS X V I I
BB) WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND, § 110 A O 197
D) BESCHWER, § 350 A O 198
E) EINSPRUCHSBEFUEGNIS, § 352 A O 199
F) ALLGEMEINES RECHTSSCHUTZBEDUERFNIS 199
3. HINZUZIEHUNG ZUM VERFAHREN, § 360 AO 199
4. BEGRUENDETHEIT 200
A) GRUNDSATZ DER GESAMTAUFROLLUNG 200
B) EINSCHRAENKUNGEN, § 351 A O 201
AA) EINGESCHRAENKTE ENTSCHEIDUNGSKOMPETENZ 201 BB) EINGESCHRAENKTE
PRUEFUNGSKOMPETENZ 202
5. ENTSCHEIDUNG UEBER DEN EINSPRUCH 202
A) ABHILFE- UND EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG 202
B) REFORMATIO IN PEIUS, § 367 II 2 A O 203
AA) ZULAESSIGKEIT UND HINWEISPFLICHT 203
BB) RUECKNAHME DES EINSPRUCHS, § 362 A O 203
II. AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG (ADV) 204
1. VORAUSSETZUNGEN 204
2. WIRKUNG DER AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 204
3. AUFHEBUNG DER VOLLZIEHUNG 205
STICHWORTVERZEICHNIS 207
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