Verfügbarkeit: Deutsche Abkommenspolitik

Deutsche Abkommenspolitik: Trends und Entwicklungen 2011/2012

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Bibliographische Detailangaben
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Berlin IFSt 2012
Schriftenreihe:	IFSt-Schrift 480
Schlagworte:	Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland
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adam_text	Titel: Deutsche Abkommenspolitik Autor: Brunsbach, Stefan Jahr: 2012 Inhaltsverzeichnis I. Aktuelle DBA-Politik: Einführende Hinweise (Endres) .... 9 IL Entwicklungen im Jahr 2011 und Ausblick 2012 (Brunsbach). 14 1. Abkommens Verhandlungen, Revisionen und Kündigungen...... 14 a. Doppelbesteuerungsabkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen........................... 14 aa. Bereits anzuwendende Doppelbesteuerungsabkommen .. 15 bb. Noch nicht in Kraft getretene DBA / Laufende DBA- Verhandlungen in den Jahren 2011/2012............... 17 cc. Kündigungen im Jahr 2011.......................... 20 b. Abkommen auf dem Gebiet der Rechts- und Amtshilfe und des Auskunftsaustauschs (Auskunftsabkommen)................ 20 c. Sonderthema: Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutsch- land und der Schweizerischen Eidgenossenschaft über Zusammen- arbeit in den Bereichen Steuern und Finanzmarkt............ 21 2. Inhaltliche Trends der neuen Abkommen...................... 24 a. Geltungsbereich........................................ 25 b. Begriffsbestimmungen................................... 26 c. Besteuerung des Einkommens............................ 28 aa. Unternehmensgewinne............................. 28 bb. Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt......... 30 cc. Dividenden....................................... 30 dd. Zinsen........................................... 32 ee. Sonderregelungen für typisch stille Beteiligungen, partia- rische Darlehen und Gewinnobligationen.............. 34 ff. Lizenzgebühren................................... 35 gg. Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen.......... 36 hh. Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit................ 37 ii. Einkünfte aus unselbstständiger Tätigkeit.............. 38 jj. Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen........ 38 kk. Künstler und Sportler.............................. 38 11. Ruhegehälter...................................... 39 d. Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung........... 40 aa. Grundsätze....................................... 40 bb. Subject to tax-Klauseln, Aktivitätsklauseln und switch over-Klauseln..................................... 41 e. Limitation on Benefits-Klauseln........................... 43 f. Anti treaty shopping-Klauseln............................ 43 g. Verständigungs- und Schiedsverfahren..................... 44 h. Informationsaustausch und Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern................................................ 44 i. Zusammenfassende Würdigung und Identifizierung von inhaltli- chen Trends............................................ 44 3. Ausblick auf anstehende Abkommens Verhandlungen............ 47 4. Der Einfluss der OECD auf die deutsche Abkommenspraxis..... 47 III. Das Jahr im Rückblick: Wertung der aktuellen Abkommenspoli- tik aus Sicht des Rechtsanwenders (Lüdicke).......... 49 1. Ausgewählte Entwicklungen in neueren Ertragsteuer-DBA...... 49 a. Geltungsbereich: Steuern vom Einkommen oder auch vom Vermögen.............................................. 49 b. Dynamische Auslegung nach Maßgabe des OECD-Musterkommentars............................... 51 c. Qualifikationskonflikte bei Personengesellschaften........... 53 aa. Regelungen in neueren DBA........................ 53 bb. Entwurf eines § 50d Abs. 1 Satz 11 EStG.............. 56 d. Sondervergütungen bei Personengesellschaften.............. 59 e. Betriebsstätten: Authorised OECD Approach................ 62 aa. Regelungen in neueren DBA........................ 62 bb. Entwurf eines § 1 Abs. 4 bis 6 AStG.................. 63 f. Quellenbesteuerung bei Sandwich -Strukturen mit Betriebsstätten.......................................... 64 g. Einkünftebezug über Betriebsstätten in dritten Staaten........ 67 h. Wegzugsbesteuerung mit Wertverknüpfung................. 69 i. Entstrickung durch (Erst-)Abschluss eines DBA............. 71 j. Aktivitätsklauseln....................................... 73 k. Schiedsverfahren....................................... 75 1. Treaty Shopping........................................ 76 aa. Regelungen in neueren Abkommen................... 76 bb. § 50d Abs. 3 EStG................................. 78 cc. Einschränkung des § 50d Abs. 3 EStG im DBA-Niederlande................................. 81 2. Ausgewählte Entwicklungen in der höchstrichterlichen Rechtsprechung zu DBA-Fragen............................. 82 a. Grenzüberschreitende Organschaft in Inbound-Fällen......... 82 b. Schachtelprivileg bei hybriden Empfängern................. 84 3. Forderung nach einem deutschen Abkommensmuster........... 86 IV. Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung: Freistellung versus Anrechnung (Schnitger)........... 87 1. Einleitung................................................ 87 2. Methodenwahl............................................ 88 a. Kapitalimport- versus Kapitalexportneutralität............... 88 b. Begrenzter unionsrechtlicher Rahmen der legalen Förderung ausländischer Tätigkeiten................................ 92 c. Konsistenz bei der Wahl der Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung...................................... 95 d. Gestaltungsanfälligkeit................................... 96 e. Komplexität............................................ 98 f. Wechselkurs........................................... 99 3. Freistellungsmethode......................................101 a. Problem der Nichtberücksichtigung von Verlusten............101 b. Ausländische Betriebsstättenverluste.......................102 c. Verluste einer ausländischen Tochterkapitalgesellschaft.......105 d. Währungskursverluste...................................107 e. Korrespondenzprinzip...................................108 4. Anrechnungsmethode......................................110 a. Grundsätzliches.........................................110 b. Anrechnung ausländischer Steuern auf die Gewerbesteuer.....111 c. Berücksichtigung von mittelbaren Aufwendungen............112 d. Inländische Verluste.....................................112 V. Zusammenfassung und Fazit (Endres).............. 114 VI. Politische Folgerungen....................... 119 ANHANG.....................................................120 AI Stand der Doppelbesteuerungsabkommen: 30.4.2012...........121 A2 Abkommensentwicklungen 2009-2012.......................133 A3 Übersicht über Entwicklung der Quellensteuersätze in DBA, die ab 2009 anwendbar sind bzw. unterzeichnet wurden.........135 A4 Regelung zu Sondervergütungen bei Personengesellschaften in neueren DBA............................................138 A5 Wegzugsklausel in neueren DBA...........................140
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