Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG: betriebswirtschaftliche Analyse und Gestaltungsempfehlungen
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
2012
|
| Schriftenreihe: | Internationale Steuerlehre, Steuerrecht und Wirtschaftsprüfung
4 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIII, 296 S. |
| ISBN: | 9783631623343 3631623348 |
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IX
INHALTSUEBERSICHT
INHALTSVERZEICHNIS X
ABKUERZUNGS VERZEICHNIS X V
SYMBOLVERZEICHNIS XXI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXIII
1. EINLEITUNG 1
11. PROBLEMSTELLUNG 1
12. ZIEL UND GANG DER UNTERSUCHUNG 3
2. EINORDNUNG DER WEGZUGSBESTEUERUNG IN DEN PROBLEMKREIS DER
STEUERENTSTRICKUNG 4
21. DER BEGRIFF DER ENTSTRICKUNG 4
22. EINZELFALLREGELUNGEN ZUR BESTEUERUNG VON ENTSTRICKUNGSVORGAENGEN 6
3. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER WEGZUGSBESTEUERUNG 9
31. UEBERBLICK UEBER DIE STEUERFLUCHTGESETZGEBUNG 9
32. BERUECKSICHTIGUNG DES WEGZUGES NATUERLICHER PERSONEN BEI EINFUEHRUNG
DES AUSSENSTEUERGESETZES 14
33. WEITERENTWICKLUNG DER WEGZUGSBESTEUERUNG AUFGRUND EUROPARECHTLICHER
VORGABEN 22
4. DAS WESEN DER WEGZUGSBESTEUERUNG 58
41. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 58
42. VERMOEGENSZUWACHSBESTEUERUNG ALS RECHTSFOLGE 91
43. MILDERUNGSREGELN 106
44. WUERDIGUNG DER WEGZUGSBESTEUERUNG 141
5. KONZEPTE ZUR VERMEIDUNG BZW. MINDERUNG DER WEGZUGSBESTEUERUNG 159 51.
STEUERPOLITISCHE ZIELSETZUNG DES STEUERPFLICHTIGEN 159
52. GESTALTUNGEN IN BEZUG AUF DAS PERSOENLICHE TATBESTANDSMERKMAL DER
ZEHNJAEHRIGEN UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 162
53. GESTALTUNGEN HINSICHTLICH DER SACHLICHEN TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN
165
6. SCHLUSSBETRACHTUNG 222
ANHANG 225
QUELLENVERZEICHNIS 228
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 239
LITERATURVERZEICHNIS 247
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IMAGE 2
X
INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS X V
SYMBOLVERZEICHNIS XXI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXIII
1. EINLEITUNG 1
11. PROBLEMSTELLUNG 1
12. ZIEL UND GANG DER UNTERSUCHUNG 3
2. EINORDNUNG DER WEGZUGSBESTEUERUNG IN DEN PROBLEMKREIS DER
STEUERENTSTRICKUNG 4
21. DER BEGRIFF DER ENTSTRICKUNG 4
22. EINZELFALLREGELUNGEN ZUR BESTEUERUNG VON ENTSTRICKUNGSVORGAENGEN 6
3. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER WEGZUGSBESTEUERUNG 9
31. UEBERBLICK UEBER DIE STEUERFLUCHTGESETZGEBUNG 9
311. ABZUGSGELD UND ABSCHOSS 9
312. DAS GESETZ GEGEN DIE STEUERFLUCHT 10
313. DIE REICHSFLUCHTSTEUER 11
32. BERUECKSICHTIGUNG DES WEGZUGES NATUERLICHER PERSONEN BEI EIN FUEHRUNG
DES AUSSENSTEUERGESETZES 14
321. KODIFIZIERUNG DER WEGZUGSBESTEUERUNG 14
322. ABGRENZUNG DER WEGZUGSBESTEUERUNG ZUR ERWEITERTEN BESCHRAENKTEN
EINKOMMENSTEUERPFLICHT 2 0
33. WEITERENTWICKLUNG DER WEGZUGSBESTEUERUNG AUFGRUND EUROPA
RECHTLICHER VORGABEN 22
331. FUER DIE WEGZUGSBESTEUERUNG RELEVANTE RECHTSQUELLEN DES EUROPARECHTS
2 2
332. DIE BEDEUTUNG DER GRUNDFREIHEITEN 27
333. FUER DIE WEGZUGSBESTEUERUNG RELEVANTE GRUNDFREIHEITEN 31 3331.
PERSONENFREIZUEGIGKEIT 31
33311. NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 31
33312. ARBEITNEHMERFREIZUEGIGKEIT 36
33313. DAS ALLGEMEINE FREIZUEGIGKEITSRECHT 37
3332. KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 39
334. RECHTFERTIGUNGSMOEGLICHKEITEN FUER EINE DISKRIMINIERUNG ODER
BESCHRAENKUNG 4 2
3341. RECHTSGRUNDLAGEN DER RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 4 2
3342. ANERKANNTE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 4 5
33421. MISSBRAUCHSBEKAEMPFUNG 4 5
33422. WIRKSAMKEIT DER STEUERLICHEN KONTROLLE 4 6
IMAGE 3
XI
33423. KOHAERENZ DES STEUERSYSTEMS 47
33424. ZWISCHENSTAATLICHE AUFTEILUNG VON BESTEUERUNGSRECHTEN 51
335. AUSWIRKUNGEN DER EUGH-RECHTSPRECHUNG A U F DIE DEUTSCHE
WEGZUGSBESTEUERUNG 5 2
3351. UEBERTRAGBARKEIT DES URTEILS IN DER RECHTSSACHE HUGHES DE
LASTEYRIE DU SAILLANT AUF § 6 ASTG A. F. 52 3352. EINLEITUNG EINES
VERTRAGSVERLETZUNGSVERFAHRENS GEGEN DIE BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND 5 4
4. DAS WESEN DER WEGZUGSBESTEUERUNG 58
41. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 58
411. PERSOENLICHE VORAUSSETZUNGEN 58
412. SACHLICHE VORAUSSETZUNG 6 0
4121. BEGRIFF DER ANTEILE AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 6 0
4122. HALTEN DER ANTEILE IM PRIVATVERMOEGEN 63
4123. MASSGEBENDE BETEILIGUNGSQUOTE 6 4
413. ENTSTRICKUNGSTATBESTAENDE 6 5
4131. BEENDIGUNG DER UNBESCHRAENKTEN EINKOMMENSTEUER PFLICHT ALS
GRUNDTATBESTAND 6 5
4132. ERGAENZUNGSTATBESTAENDE 71
41321. UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN AUF NICHT UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE
PERSONEN 71
413211. GANZ ODER TEILWEISE UNENTGELTLICHES RECHTSGESCHAEFT UNTER
LEBENDEN 71
413212. ERWERB VON TODES WEGEN 7 3
41322. BEGRUENDUNG EINER DBA-ANSAESSIGKEIT IM AUSLAND 77
41323. EINLAGE VON ANTEILEN IN EINEN BETRIEB ODER EINE BETRIEBSSTAETTE
DES STEUERPFLICHTIGEN IN EINEM AUSLAENDISCHEN STAAT 81
4133. ALLGEMEINER AUFFANGTATBESTAND: AUSSCHLUSS ODER BESCHRAENKUNG DES
DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS AUS SONSTIGEN GRUENDEN 85
4134. VORRANG DES § 17 ABS. 5 ESTG UND DER VORSCHRIFTEN DES
UMWANDLUNGSSTEUERGESETZES 89
42. VERMOEGENSZUWACHSBESTEUERUNG ALS RECHTSFOLGE 91
421. ERMITTLUNG DES VERMOEGENSZUWACHSES 91
4211. DER GEMEINE WERT ANSTELLE EINES VERAEUSSERUNGSPREISES 91 42111.
ABLEITUNG AUS BOERSENKURSEN 91
IMAGE 4
XII
42112. BEWERTUNG UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER ERTRAGSAUSSICHTEN 94
421121. DAS VEREINFACHTE ERTRAGS WERT VERFAHREN 9 4
421122. DAS ERTRAGSWERTVERFAHREN NACH I D W S 1 UND DIE DCF-VERFAHREN 9
6
42113. ANDERE ANERKANNTE METHODEN 97
42114. SUBSTANZWERT ALS UNTERGRENZE 98
4212. VERAEUSSERUNGSKOSTEN BEI DER ENTSTRICKUNG VON ANTEILEN 98
4213. DIE MASSGEBENDEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN 100
422. BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN 101
423. BESTEUERUNG DES VERMOEGENSZUWACHSES 103
424. BERUECKSICHTIGUNG EINER SPAETEREN VERAEUSSERUNG 104
43. MILDERUNGSREGELN 106
431. WEGFALL DES STEUERANSPRUCHS BEI AUSSCHLIESSLICH VORUEBER GEHENDER
ABWESENHEIT 106
4311. ERNEUTE BEGRUENDUNG DER UNBESCHRAENKTEN EIN KOMMENSTEUERPFLICHT 106
4312. FRISTVERLAENGERUNG BEI BERUFLICH BEDINGTER A B WESENHEIT 110
4313. UNEINHEITLICHE ANWENDBARKEIT DER RUECKKEHRRE GELUNG AUF DIE
ERGAENZUNGSTATBESTAENDE DES § 6 ASTG 113
43131. BEGRUENDUNG EINER UNBESCHRAENKTEN STEUER PFLICHT DURCH DEN ERBEN
113
43132. FRAGE NACH DER ANWENDBARKEIT AUF DIE UEBRIGEN ERSATZTATBESTAENDE
114
4314. RUECKKEHRREGELUNG IN EU- UND SONSTIGEN EWR-FAELLEN 116
432. STUNDUNG DER STEUER 118
4321. VERMEIDUNG ERHEBLICHER HAERTEN FUER DEN STEUER PFLICHTIGEN 118
4322. STUNDUNG IN EU- UND EWR-FAELLEN 122
43221. WEGZUG ALS GRUNDFALL 122
43222. EXKURS: FRAGE NACH EINER ANWENDBARKEIT DER STUNDUNGSVORSCHRIFT
BEI EINEM WEGZUG IN DIE SCHWEIZ , 126
43223. STUNDUNGSMOEGLICHKEIT BEI REALISATION EINES ERGAENZUNGSTATBESTANDES
128
IMAGE 5
XIII
43224. WIDERRUF DER STUNDUNG 130
43225. KEIN WIDERRUF DER STUNDUNG BEI BESTIMMTEN UMWANDLUNGSVORGAENGEN
132
43226. SONDERREGELUNG ZUR STEUERLICHEN VERLUST BERUECKSICHTIGUNG 134
43227. BERUECKSICHTIGUNG VON WERTMINDERUNGEN NACH DEM WEGZUG 135
43228. MITTEILUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN 139 44. WUERDIGUNG DER
WEGZUGSBESTEUERUNG 141
441. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN 141
442. EUROPARECHTSKONFORMITAET 144
443. VERHAELTNIS ZUM ABKOMMENSRECHT 151
444. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE BEURTEILUNG 154
5. KONZEPTE ZUR VERMEIDUNG BZW. MINDERUNG DER WEGZUGSBESTEUERUNG 159 51.
STEUERPOLITISCHE ZIELSETZUNG DES STEUERPFLICHTIGEN 159
52. GESTALTUNGEN IN BEZUG AUF DAS PERSOENLICHE TATBESTANDSMERKMAL DER
ZEHNJAEHRIGEN UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 162
53. GESTALTUNGEN HINSICHTLICH DER SACHLICHEN TATBESTANDSVORAUS
SETZUNGEN 165
531. MASSNAHMEN IN BEZUG AUF DIE BETEILIGUNGSQUOTE 165
5311. GEZIELTE VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN 165
53111. VOLLSTAENDIGE VERAEUSSERUNG IM INLAND 165
531111. ENTSTRICKUNG IN EU- ODER SONSTIGEN EWR-FAELLEN 165
531112. DRITTSTAATEN-FALL MIT STUNDUNG 172
531113. DRITTSTAATEN-FALL OHNE STUNDUNG 178 531114. EXKURS:
NICHT-DBA-FALL 181
53112. TEILWEISE VERAEUSSERUNG IM INLAND 182
53113. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 182
5312. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN 183
5313. BERUECKSICHTIGUNG DER WEGZUGSBESTEUERUNG IM RAHMEN DER
NACHFOLGEPLANUNG 188
532. MASSNAHMEN IN BEZUG AUF DAS HALTEN VON KAPITALGESELL
SCHAFTSANTEILEN IM PRIVATVERMOEGEN 189
5321. EINLAGE DER ANTEILE IN DAS BETRIEBSVERMOEGEN EINER INLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFT 189
53211. NOTWENDIGKEIT EINER VERDECKTEN EINLAGE 189 53212. GEFAHR EINER
ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG NACH § 4 ABS. 1 SATZ 3 ESTG 192
IMAGE 6
X I V
53213. VERMEIDUNG DER ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG NACH § 4 ABS. 1 SATZ 3
ESTG MIT HILFE EINER DBA-BETRIEBSSTAETTE 196
532131. VORAUSSETZUNGEN FUER DAS BESTEHEN EINER BETRIEBSSTAETTE NACH AB
KOMMENSRECHT 196
532132. ZURECHNUNG VON VERMOEGENSGEGEN STAENDEN ZU EINER
DBA-BETRIEBSSTAETTE 202
5322. UMWANDLUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT IN EINE PER
SONENGESELLSCHAFT 206
53221. UMWANDLUNG EINER INLAENDISCHEN KAPITAL GESELLSCHAFT 206
532211. REINE INLANDSVERSCHMELZUNG 206
532212. FORMWECHSEL 214
532213. INLANDSUMWANDLUNG MIT AUSLANDS BEZUG 215
53222. UMWANDLUNG EINER IN EINEM AUSLAENDISCHEN EU- ODER SONSTIGEN
EWR-STAAT ANSAESSIGEN KAPITALGESELLSCHAFT 218
53223. DRITTSTAATENUMWANDLUNGEN 221
6. SCHLUSSBETRACHTUNG 222
ANHANG 225
QUELLENVERZEICHNIS 228
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 239
LITERATURVERZEICHNIS 247
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