Unternehmenssteuern:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
Kiehl
2012
|
| Ausgabe: | 15., aktualisierte Aufl. |
| Schriftenreihe: | Kompendium der praktischen Betriebswirtschaft
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 580 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783470585451 3470585458 |
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IMAGE 1
REIHENVORWORT
VORWORT ZUR 15. AUFLAGE
BENUTZUNGSHINWEIS
A. GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG
1. STEUERN IM SYSTEM DER OEFFENTLICHEN ABGABEN 1.1 BEGRIFF DER STEUERN
1.2 ABGRENZUNG ZU ANDEREN ABGABEN
1.3 WEITERE STEUERLICHE BEGRIFFE
1.3.1 PERSONENBEZOGENE BEGRIFFE
1.3.2 SACHBEZOGENE BEGRIFFE
2. GRUNDSAETZE DER BESTEUERUNG
2.1 FORMELLE STEUERGERECHTIGKEIT
2.2 MATERIELLE STEUERGERECHTIGKEIT
3. STEUERHOHEIT
3.1 GESETZGEBUNGSHOHEIT
3.2 ERTRAGSHOHEIT
3.3 VERWALTUNGSHOHEIT
4. GLIEDERUNG DER STEUERN
4.1 GLIEDERUNG NACH STEUERHOHEIT
4.2 GLIEDERUNG NACH STEUEROBJEKT
4.3 GLIEDERUNG NACH UEBERWAELZBARKEIT
4.4 GLIEDERUNG NACH STEUERTARIF
4.5 GLIEDERUNG NACH ART UND HAEUFIGKEIT DER STEUERERHEBUNG
4.6 GLIEDERUNG NACH STEUERAUFKOMMEN
4.7 GLIEDERUNG NACH (HAUPT-)BEMESSUNGSGRUNDLAGE
5. RECHTLICHE GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG
5.1 RECHTSNORMEN
5.1.1 VOELKERRECHTLICHE NORMEN
5.1.2 INNERSTAATLICHE NORMEN
5.1.2.1 GESETZE
5.1.2.2 RECHTSVERORDNUNGEN
5.2 VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN
5.3 RECHTSPRECHUNG
6. GRUNDZUEGE DES BESTEUERUNGSVERFAHRENS
6.1 ERMITTLUNGSVERFAHREN
6.2 FESTSETZUNGS- UND FESTSTELLUNGSVERFAHREN
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IMAGE 2
6.3 ERHEBUNGS-UND VOLLSTRECKUNGSVERFAHREN 50
6.4 RECHTSBEHELFSVERFAHREN 54
6.4.1 AUSSERGERICHTLICHES RECHTSBEHELFSVERFAHREN 55
6.4.2 GERICHTLICHES RECHTSBEHELFSVERFAHREN 56
6.5 STRAF- UND BUSSGELDVORSCHRIFTEN 56
B. EINKOMMENSTEUER 60
1. EINFUEHRUNG 60
2. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 6 1
2.1 ARTEN DER STEUERPFLICHT 6 1
2.1.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 6 1
2.1.1.1 NORMALE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 6 1
2.1.1.2 FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 63
2.1.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 63
2.1.2.1 NORMALE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 63
2.1.2.2 ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 64
2.2 BEGINN UND ENDE DER PERSOENLICHEN STEUERPFLICHT 65
3. SACHLICHE STEUERPFLICHT 66
3.1 THEORETISCHE GRUNDLAGEN DES EINKOMMENSBEGRIFFS 66
3.2 ABGRENZUNG DES BESTEUERUNGSGEGENSTANDS 67
3.2.1 STEUERBARER/NICHT STEUERBARER BEREICH 67
3.2.2 STEUERPFLICHTIGER/STEUERFREIER BEREICH 67
3.2.3 EINKUNFTSBEREICH 68
3.2.3.1 DETERMINANTEN DER EINKUENFTE 68
3.2.3.2 ZEITLICHE ZUORDNUNG 7 1
3.2.3.3 PERSOENLICHE ZURECHNUNG 73
3.2.3.4 ORDNUNG DER EINKUNFTSARTEN 75
3.2.4 EINKOMMENSBEREICH 77
3.3 EINKOMMENSTEUERLICH RELEVANTE ZEITRAEUME 77
3.3.1 ERMITTLUNGSZEITRAUM 78
3.3.2 BEMESSUNGSZEITRAUM 79
3.3.3 VERANLAGUNGSZEITRAUM 80
4. VERANLAGUNGSFORMEN 8 1
4.1 EINZELVERANLAGUNG 8 1
4.2 EHEGATTENVERANLAGUNG 82
10
IMAGE 3
5. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE 85
5.1 GEWINNEINKUENFTE 85
5.1.1 STRUKTUR DER EINKUNFTSARTEN 85
5.1.1.1 EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 85
5.1.1.2 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 86
5.1.1.2.1 MERKMALE DES GEWERBEBETRIEBS 86
5.1.1.2.2 ARTEN GEWERBLICHER EINKUENFTE 89
5.1.1.2.2.1 LAUFENDE EINKUENFTE 89
5.1.1.2.2.2 EINMALIGE EINKUENFTE 92
5.1.1.3 EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT 104
5.1.2 EINZELNE GEWINNERMITTLUNGSMETHODEN UND
DEREN ANWENDUNGSBEREICHE 107
5.1.2.1 BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH 108
5.1.2.2 EINNAHMENUEBERSCHUSS-RECHNUNG 123
5.1.3 GRUNDZUEGE DES BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICHS (BILANZSTEUERRECHT) 126
5.1.3.1 ARTEN VON STEUERBILANZEN 126
5.1.3.2 GRUNDSATZ DER MASSGEBLICHKEIT 127
5.1.3.3 GEGENSTAENDE DER BILANZIERUNG 130
5.1.3.3.1 WIRTSCHAFTSGUETER 130
5.1.3.3.2 SONSTIGE BILANZPOSITIONEN 136
5.1.3.3.3 RELEVANTE VERMOEGENSARTEN 138
5.1.3.4 STEUERLICHE BEWERTUNGSMASSSTAEBE 146
5.1.3.4.1 ANSCHAFFUNGSKOSTEN 147
5.1.3.4.2 HERSTELLUNGSKOSTEN 149
5.1.3.4.3 TEILWERT 153
5.1.3.4.4 FORTGEFUEHRTE ANSCHAFFUNGS- ODER HERSTELLUNGSKOSTEN 154
5.1.3.4.5 ABGEZINSTER RUECKZAHLUNGSBETRAG 166
5.1.3.4.6 MODIFIZIERTER NOTWENDIGER ERFUELLUNGSBETRAG NACH
VERNUENFTIGER KAUFMAENNISCHER BEURTEILUNG 167
5.2 UEBERSCHUSSEINKUENFTE 168
5.2.1 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT 168
5.2.2 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 172
5.2.3 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 178
5.2.4 SONSTIGE EINKUENFTE 178
5.2.4.1 WIEDERKEHRENDE BEZUEGE 179
5.2.4.2 UNTERHALTSLEISTUNGEN 183
5.2.4.3 PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE 184
5.2.4.4 SONSTIGE LEISTUNGEN 187
5.2.4.5 LEISTUNGEN AUS ALTERSVORSORGEVERTRAEGEN 188
1 1
IMAGE 4
5.3 VERLUSTAUSGLEICH 189
5.3.1 ALLGEMEINE REGELUNGEN 190
5.3.2 EINSCHRAENKUNGEN DES VERLUSTAUSGLEICHS 191
5.4 ALTERSENTLASTUNGSBETRAG 195
5.5 ENTLASTUNGSBETRAG FUER ALLEINERZIEHENDE 198
6. ERMITTLUNG DES EINKOMMENS 199
6.1 STEUERLICHE BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN 199
6.1.1 KINDBEGRIFF 199
6.1.2 EINZELNE BERUECKSICHTIGUNGSFAELLE 199
6.2 SONDERAUSGABEN 201
6.2.1 BEGRIFF UND ARTEN 2 0 1
6.2.2 VERLUSTABZUG ALS UNECHTE SONDERAUSGABE 204
6.2.3 ECHTE SONDERAUSGABEN 208
6.2.3.1 UNBESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN 208
6.2.3.2 BESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN 209
6.2.3.2.1 UEBRIGE SONDERAUSGABEN 209
6.2.3.2.2 VORSORGEAUFWENDUNGEN 218
6.3 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 226
6.3.1 BEGRIFF UND ARTEN 226
6.3.2 EINZELNE AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 228
6.3.2.1 NICHT TYPISIERTE AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 228
6.3.2.2 TYPISIERTE AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 229
7. ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS 232
7.1 FREIBETRAEGE FUER KINDER 232
7.2 HAERTEAUSGLEICH 234
8. FESTSETZUNG UND ERHEBUNG DER EINKOMMENSTEUER 235
8.1 ERMITTLUNG DER TARIFLICHEN EINKOMMENSTEUER 236
8.1.1 REGELFALL 236
8.1.2 BESONDERE STEUERSAETZE 238
8.1.2.1 PROGRESSIONSVORBEHALT 238
8.1.2.2 ABGELTUNGSTEUER 239
8.1.2.3 AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE 243
8.1.2.4 THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 246
8.2 ERMITTLUNG DER FESTZUSETZENDEN EINKOMMENSTEUER 256
8.2.1 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN 256
8.2.2 STEUERERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB 260
12
IMAGE 5
8.2.3 STEUERERMAESSIGUNG BEI AUFWENDUNGEN F UE R HAUSHALTSNAHE
BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE, HAUSHALTSNAHE DIENSTLEISTUNGEN
UND HANDWERKERLEISTUNGEN 264
8.3 ERMITTLUNG DER STEUERZAHLUNG 267
9. ZUSCHLAGSTEUERN ZUR EINKOMMENSTEUER 267
9.1 KIRCHENSTEUER 267
9.2 SOLIDARITAETSZUSCHLAG 270
C. KOERPERSCHAFTSTEUER 282
1. EINFUEHRUNG 282
2. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 283
2.1 ARTEN DER STEUERPFLICHT 283
2.1.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 283
2.1.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 284
2.2 BEGINN UND ENDE DER PERSOENLICHEN STEUERPFLICHT 285
3. SACHLICHE STEUERPFLICHT 287
3.1 KOERPERSCHAFTSTEUERLICHER EINKOMMENSBEGRIFF 287
3.2 PERSOENLICHE ZURECHNUNG 288
3.2.1 GRUNDSATZREGELUNG 288
3.2.2 BESONDERHEITEN BEI ORGANSCHAFT 288
3.3 KOERPERSCHAFTSTEUERLICH RELEVANTE ZEITRAEUME 292
4. ERMITTLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN EINKOMMENS 292
4.1 MASSGEBENDE EINKOMMENSTEUERLICHE VORSCHRIFTEN 293
4.2 KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE SONDERREGELUNGEN 296
4.2.1 GEWINNANTEILE PERSOENLICH HAFTENDER GESELLSCHAFTER EINER KGAA 296
4.2.2 NICHTABZIEHBARE AUFWENDUNGEN 296
4.2.3 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 297
4.2.4 ZINSSCHRANKE 301
4.2.5 VERDECKTE EINLAGEN 303
4.2.6 STEUERFREIE ERGEBNISSE AUS BETEILIGUNGEN 305
4.2.6.1 DIVIDENDENERTRAEGE 305
4.2.6.2 VERAEUSSERUNGSERGEBNISSE 307
4.2.7 ABZIEHBARE SPENDEN 307
4.2.8 VERLUSTABZUG 309
5. KOERPERSCHAFTSTEUERTARIF UND STEUERFESTSETZUNG 316
6. STEUERLICHES EINLAGEKONTO 316
13
IMAGE 6
D. GEWERBESTEUER 322
1. EINFUEHRUNG 322
2. SACHLICHE STEUERPFLICHT 323
2.1 ARTEN VON GEWERBEBETRIEBEN 323
2.2 FORMEN VON GEWERBEBETRIEBEN 324
2.3 ORGANSCHAFT 326
2.4 MEHRHEIT VON BETRIEBEN 327
2.5 BEGINN UND ENDE DER SACHLICHEN STEUERPFLICHT 328
3. STEUERSCHULDNER 330
4. ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS 332
4.1 EINKOMMEN-/KOERPERSCHAFTSTEUERLICHER GEWINN ALS AUSGANGSGROESSE 332
4.2 GEWERBESTEUERLICHE MODIFIKATIONEN 334
4.2.1 HINZURECHNUNGEN 336
4.2.2 KUERZUNGEN 342
4.3 GEWERBEVERLUST 347
5. ERMITTLUNG DER GEWERBESTEUER 349
6. FESTSETZUNG UND ERHEBUNG DER GEWERBESTEUER 351
E. UMSATZSTEUER 357
1. EINFUEHRUNG 357
2. STEUERGEGENSTAND 360
2.1 LEISTUNGEN 361
2.1.1 ALLGEMEINE CHARAKTERISIERUNG 361
2.1.2 MERKMALE STEUERBARER LEISTUNGEN 362
2.1.2.1 UNTERNEHMER 362
2.1.2.1.1 UNTERNEHMERMERKMALE 362
2.1.2.1.2 BEGINN UND ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 366
2.1.2.2 UNTERNEHMEN 367
2.1.2.3 INLAND 369
2.1.2.4 ENTGELT/LEISTUNGSAUSTAUSCH 371
2.1.3 ZEITPUNKT UND ORT VON LEISTUNGEN 375
2.1.3.1 LIEFERUNGEN 375
2.1.3.2 SONSTIGE LEISTUNGEN 381
2.2 EINFUHR IM INLAND 392
2.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 393
1 4
IMAGE 7
2.3.1 MERKMALE DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS 394
2.3.2 ZEITPUNKT UND ORT DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS 396
3. STEUERBEFREIUNGEN 397
3.1 STEUERFREIE UMSAETZE MIT VORSTEUERABZUG 398
3.2 STEUERFREIE UMSAETZE OHNE VORSTEUERABZUG 402
3.3 VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN 402
4. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 403
4.1 LEISTUNGEN/INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 404
4.2 EINFUHR IM INLAND 407
4.3 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGEN 407
5. STEUERSAETZE 409
6. VORSTEUERABZUG 410
6.1 BEDEUTUNG DES VORSTEUERABZUGS 410
6.2 PERSOENLICHE UND SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN 410
6.3 EINSCHRAENKUNGEN DES VORSTEUERABZUGS 415
6.3.1 AUFWANDSARTENBEZOGENE EINSCHRAENKUNGEN 415
6.3.2 UMSATZARTENBEZOGENE EINSCHRAENKUNGEN 416
6.4 AUFTEILUNG DER VORSTEUER 420
6.5 BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS 422
7. BESTEUERUNGSVERFAHREN 430
7.1 BESTEUERUNG NACH VEREINBARTEN ENTGELTEN 430
7.2 BESTEUERUNG NACH VEREINNAHMTEN ENTGELTEN 4 3 1
7.3 BESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER 4 3 1
8. FESTSETZUNG UND ERHEBUNG DER UMSATZSTEUER 432
9. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER UMSATZSTEUER 435
LITERATURVERZEICHNIS 442
UEBUNGSTEIL (AUFGABEN UND FAELLE) 453
LOESUNGEN 492
STICHWORTVERZEICHNIS 575
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