Genussrechte: Grundlagen, Einsatzmöglichkeiten, Bilanzierung und Besteuerung
Gespeichert in:
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Springer Gabler
2013
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INHALTSVERZEICHNIS
KAPITEL 1: EINFUEHRUNG 23
KAPITEL 2: FINANZWIRTSCHAFTLICHE GRUNDLAGEN 25
A. ZIELE DES EINSATZES VON GENUSSRECHTEN 25
I. ZIELE DES KAPITALNEHMERS 25
1. UEBERBLICK 25
2. OPTIMIERUNG DER CASHFLOW-BELASTUNGEN 26
3. OPTIMIERUNG DER VERTEILUNG VON VERFUEGUNGSRECHTEN 26
4. ZUGANG ZUM KAPITALMARKT 27
5. OPTIMIERUNG DER KAPITALSTRUKTUR 27
6. OPTIMIERUNG DER STEUERBELASTUNG 29
7. SCHAFFUNG VON AUFSICHTSRECHTLICHEN EIGENMITTELN BEI KREDITINSTITUTEN
UND VERSICHERUNGEN 29
II. ZIELE DES KAPITALGEBERS 30
III. OPTIMIERUNG DER RISIKOSTRUKTUR ZWISCHEN KAPITALGEBER UND
KAPITALNEHMER 32
B. EINSATZGEBIETE VON GENUSSRECHTEN 33
I. UNTERNEHMENSFINANZIERUNG 33
II. PROJEKTFINANZIERUNG 35
III. MITARBEITERBETEILIGUNG 36
IV. MANAGEMENT BUY-OUT UND MANAGEMENT BUY-IN 37
V. UNTERNEHMENSSANIERUNG 38
KAPITEL 3: ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 41
A. RECHTSNATUR DES GENUSSRECHTS 41
B. INHALTLICHE AUSGESTALTUNG VON GENUSSRECHTEN 42
I. UEBERBLICK 42
II. VERMOEGENSRECHTE UND -PFLICHTEN 43
1. GEWINNBETEILIGUNG 43
A) ART DER GEWINNBETEILIGUNG 43
B) BEZUGSGROESSE FUER DIE GEWINNBETEILIGUNG 45
7
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IMAGE 2
8
INHALTSVERZEICHNIS
C) VERHAELTNIS ZU ANDEREN AUSSCHUETTUNGEN 47
D) VEREINBARUNGEN ZUR REDUZIERUNG DES AUSFALLRISIKOS 47
2. VERLUSTBETEILIGUNG UND KAPITALHERABSETZUNG 48
3. RUECKZAHLUNG DES GENUSSRECHTSKAPITALS 50
A) DAUER DER KAPITALUEBERLASSUNG 50
(1) BEGRENZTE ODER UNBEGRENZTE KAPITALUEBERLASSUNG 50
(2) ORDENTLICHES KUENDIGUNGSRECHT DES GENUSSRECHTSEMITTENTEN UND/ODER
-INHABERS 50
(3) AUSSERORDENTLICHES KUENDIGUNGSRECHT DES GENUSSRECHTS INHABERS
UND/ODER-INHABERS 51
B) HOEHE UND ART DER RUECKZAHLUNG 52
4. EQUITY-KICKER UND SONSTIGE VERMOEGENSRECHTE 53
III. KONTROLL- UND INFORMATIONSRECHTE 54
C. ZUR AUSGABE BERECHTIGTE UNTERNEHMEN 55
I. KAPITALGESELLSCHAFTEN UND GENOSSENSCHAFTEN 56
1. AGUNDKGAA 56
2. GMBH 57
3. GENOSSENSCHAFTEN 58
II. PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN UND EINZELUNTERNEHMEN 60
D. ABGRENZUNG VON ANDEREN HYBRIDEN FINANZIERUNGSFORMEN 61
I. UEBERBLICK 61
II. GEWINNSCHULDVERSCHREIBUNGEN 62
III. WANDELSCHULDVERSCHREIBUNGEN 63
IV. PARTIARISCHES DARLEHEN 64
V. STILLE GESELLSCHAFT 65
VI. VORZUGSAKTIEN 67
VII. ZWISCHENERGEBNIS 68
KAPITEL 4: BILANZIERUNG VON GENUSSRECHTEN NACH HGB 71
A. JAHRESABSCHLUSS DES EMITTENTEN 71
I. ABGRENZUNG ZWISCHEN EIGEN- UND FREMDKAPITAL 71
1. UEBERBLICK UEBER DIE ZUORDNUNGSKRITERIEN 71
2. NACHRANGIGKEIT 73
3. ERFOLGSABHAENGIGKEIT DER VERGUETUNG 74
4. TEILNAHME AM VERLUST 75
5. NACHHALTIGKEIT DER KAPITALUEBERLASSUNG 76
II. AUSWEIS UND BEWERTUNG DES GENUSSRECHTSKAPITALS 80
1. UEBERBLICK 80
2. ERFOLGSNEUTRALE PASSIVIERUNG ALS EIGENKAPITAL 81
3. ERFOLGSNEUTRALE PASSIVIERUNG ALS FREMDKAPITAL 82
4. ERFOLGSWIRKSAME VEREINNAHMUNG SOWIE KEINE BILANZIELLE BEHANDLUNG 83
5. BESONDERHEITEN BEI KREDITINSTITUTEN UND VERSICHERUNGEN 84 6.
ERLAEUTERUNG IM ANHANG 85
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS 9
III. BILANZIERUNG DER LAUFENDEN ERFOLGSBETEILIGUNG 86
1. BILANZIERUNG DER VERGUETUNG DER KAPITALUEBERLASSUNG 86
2. BILANZIERUNG IN VERLUSTSITUATIONEN 88
B. JAHRESABSCHLUSS DES INHABERS 90
I. BILANZIERUNG BEI UEBERNAHME DES GENUSSRECHTS 90
II. BILANZIERUNG DER KAPITALVERZINSUNG 93
III. WERTBERICHTIGUNGEN AUF DAS GENUSSRECHTSKAPITAL 97
IV. ANHANGANGABEN 99
KAPITEL 5: BILANZIERUNG VON GENUSSRECHTEN NACH IFRS 101
A. JAHRESABSCHLUSS DES EMITTENTEN 101
I. DEFINITION UND ARTEN VON PASSIVEN FINANZINSTRUMENTEN IM
JAHRESABSCHLUSS NACH IFRS 101
1. BEGRIFF DES FINANZINSTRUMENTS (FINANCIAL INSTRUMENT) 101
2. FINANZIELLE VERBINDLICHKEITEN (FINANCIAL LIABILITIES) 102
3. EIGENKAPITALINSTRUMENTE ( EQUITY INSTRUMENTS) 103
II. ABGRENZUNG ZWISCHEN EIGEN- UND FREMDKAPITAL 104
1. KONZEPT DES SPLIT ACCOUNTING 104
2. ENTSCHEIDUNGSGRUNDLAGEN FUER DIE ABGRENZUNG VON EIGEN- UND
FREMDKAPITAL 104
A) WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE 104
B) RUECKZAHLUNG DES GENUSSRECHTSKAPITALS 106
C) VERGUETUNG FUER DIE KAPITALUEBERLASSUNG 109
D) AUSNAHMEREGELUNG FUER KUENDBARE ANTEILE 110
E) ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG 111
III. BILANZIERUNG VON GENUSSRECHTSKAPITAL MIT FREMDKAPITALCHARAKTER 112
1. ANSATZ 112
A) EINBUCHUNG DES GENUSSRECHTSKAPITALS 112
B) AUSBUCHUNG DES GENUSSRECHTSKAPITALS 113
2. BEWERTUNG 113
A) KLASSIFIZIERUNG FINANZIELLER VERBINDLICHKEITEN 113
B) ZUGANGSBEWERTUNG 114
C) FOLGEBEWERTUNG 114
3. GESAMTERGEBNISRECHNUNG 115
4. AUSWEIS UND ANHANGANGABEN 116
IV. BILANZIERUNG VON GENUSSRECHTEN MIT EIGENKAPITALCHARAKTER 118 1.
UEBERBLICK 118
2. ANSATZ 118
3. BEWERTUNG 118
A) ZUGANGSBEWERTUNG 119
B) FOLGEBEWERTUNG 120
4. EIGENKAPITALVERAENDERUNGSRECHNUNG 120
5. AUSWEIS UND ANHANGANGABEN 121
IMAGE 4
10
INHALTSVERZEICHNIS
B. JAHRESABSCHLUSS DES INHABERS 122
I. ANSATZ 122
1. EINBUCHUNG 122
2. AUSBUCHUNG 123
II. BEWERTUNG DES GENUSSRECHTSKAPITALS 125
1. KLASSIFIZIERUNG VON FINANCIAL ASSETS 125
2. ZUGANGSBEWERTUNG 125
3. FOLGEBEWERTUNG 126
III. BILANZIERUNG DER LAUFENDEN ERFOLGSBETEILIGUNG 127
IV. EIGENKAPITALVERAENDERUNGSRECHNUNG 128
V. AUSWEIS UND ANHANGANGABEN 128
1. BILANZ 128
2. GESAMTERGEBNISRECHNUNG 130
KAPITEL 6: BESTEUERUNG VON GENUSSRECHTEN IM NATIONALEN KONTEXT 131
A. BEGEBUNG DURCH EINE KAPITALGESELLSCHAFT 131
I. ABGRENZUNG ZWISCHEN SOZIETAEREN UND OBLIGATIONENARTIGEN GENUSSRECHTEN
131 1. KEINE ANWENDUNG DES MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZES 131
2. KRITERIUM DER BETEILIGUNG AM GEWINN 133
3. KRITERIUM DER BETEILIGUNG AM LIQUIDATIONSERLOES 134
II. BESTEUERUNG SOZIETAERER GENUSSRECHTE GEM. § 8 ABS. 3 SATZ 2 KSTG 137
1. BESTEUERUNG BEIM EMITTENTEN 137
2. BESTEUERUNG BEIM INHABER 138
A) BESTEUERUNG BEI DER AUSGABE 138
B) BESTEUERUNG IN GEWINNSITUATIONEN 139
C) BESTEUERUNG IN VERLUSTSITUATIONEN 141
D) BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN 142
(1) PRIVATVERMOEGEN 142
(2) BETRIEBSVERMOEGEN 147
III. BESTEUERUNG OBLIGATIONENARTIGER GENUSSRECHTE 147
1. BESTEUERUNG BEIM EMITTENTEN 147
A) BESTEUERUNG BEI DER AUSGABE 147
B) BESTEUERUNG IN GEWINNSITUATIONEN 149
C) BESTEUERUNG IN VERLUSTSITUATIONEN 151
D) BESTEUERUNG BEI RUECKZAHLUNG DES GENUSSRECHTSKAPITALS 151 2.
BESTEUERUNG BEIM INHABER 152
A) BESTEUERUNG BEI DER AUSGABE 152
B) BESTEUERUNG IN GEWINNSITUATIONEN 153
C) BESTEUERUNG IN VERLUSTSITUATIONEN 155
D) BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN 159
B. BEGEBUNG DURCH EINE PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT 161
I. VORBEMERKUNGEN 161
II. STELLUNG DES GENUSSRECHTSINHABERS 161
1. VORAUSSETZUNGEN DER MITUNTERNEHMERSCHAFT 161
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS 11
A) GESELLSCHAFTERSTELLUNG 161
B) MITUNTERNEHMERINITIATIVE 162
V C) MITUNTERNEHMERRISIKO 163
2. KEINE ERFUELLUNG DER VORAUSSETZUNGEN DER MITUNTERNEHMERSCHAFT DURCH
DEN GENUSSRECHTSINHABER 164
III. BESTEUERUNG BEIM GENUSSRECHTSEMITTENTEN 165
IV. BESTEUERUNG BEIM GENUSSRECHTSINHABER 167
KAPITEL 7: BESTEUERUNG VON GENUSSRECHTEN IM INTERNATIONALEN KONTEXT 169
A. GENUSSRECHTE UND DEREN ANKNUEPFUNGSPUNKTE IM INTERNATIONALEM
STEUERRECHT . 169 B. ZUORDNUNG DER EINKUENFTE AUS DEN GENUSSRECHTEN ZU
DEN VERTEILUNGSNORMEN DES OECD-MA 171
I. UEBERBLICK 171
II. UNTERNEHMENSGEWINNE 172
III. DIVIDENDEN 173
IV. ZINSEN 175
V. VERAEUSSERUNGSGEWINNE 176
VI. ANDERE EINKUENFTE 177
VII. ZWISCHENERGEBNIS 178
C. BESTEUERUNG DER EINKUENFTE DES GENUSSRECHTSINHABERS 178
I. LAUFENDE VERGUETUNGEN 178
1. VERGUETUNGEN AUF SOZIETAERE GENUSSRECHTE 178
A) BESTEUERUNG IM RAHMEN DER BESCHRAENKTEN DEUTSCHEN STEUERPFLICHT 178
B) BESTEUERUNG IM RAHMEN DES OECD-MA 179
C) EUROPARECHTLICHE VORGABEN 180
D) BESTEUERUNG IM ANSAESSIGKEITSSTAAT DES GENUSSRECHTSINHABERS . . . 182
2. VERGUETUNGEN AUF OBLIGATIONENARTIGE GENUSSRECHTE 183
A) BESTEUERUNG IM RAHMEN DER BESCHRAENKTEN DEUTSCHEN STEUERPFLICHT 183
B) BESTEUERUNG IM RAHMEN DES OECD-MA 184
C) EUROPARECHTLICHE VORGABEN 184
D) BESTEUERUNG IM ANSAESSIGKEITSSTAAT DES GENUSSRECHTSINHABERS . . . 185
3. GEGENUEBERSTELLUNG 185
II. VERLUSTSITUATION 187
III. VERAEUSSERUNGSGEWINNE 188
D. VOM OECD-MA ABWEICHENDE REGELUNGEN IN AUSGEWAEHLTEN DBA DEUTSCHLANDS
190
I. UEBERBLICK 190
II. DBA-FRANKREICH 191
III. DBA-GROSSBRITANNIEN 193
IV. DBA-NIEDERLANDE 194
V. DBA-OESTERREICH 196
VI. DBA-SCHWEIZ 198
VII. DBA-USA 200
IMAGE 6
12 INHALTSVERZEICHNIS
E. SCHLUSSFOLGERUNGEN FUER DIE INTERNATIONALE STEUERGESTALTUNG 201
I. GESTALTUNGSANSAETZE 201
II. GRENZEN DER INTERNATIONALEN STEUERGESTALTUNG 202
KAPITEL 8: BILANZIELLE UND STEUERLICHE OPTIMIERUNG VON GENUSSRECHTEN AUS
EMITTENTENSICHT 205
A. ZIELSYSTEM 205
B. OBLIGATIONENARTIGE GENUSSRECHTE ALS EIGENKAPITAL NACH HGB 205
C. OBLIGATIONENARTIGE GENUSSRECHTE ALS EIGENKAPITAL NACH IFRS 207
LITERATURVERZEICHNIS 211
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 231
VERZEICHNIS DER VERWALTUNGSANWEISUNGEN 235
STICHWORTVERZEICHNIS 237
GENUSSRECHTE
/ LUEHN, MICHAEL
: 2013
ABSTRACT / INHALTSTEXT
MEZZANINE FINANZINSTRUMENTE UND INSBESONDERE GENUSSRECHTSKAPITAL BILDEN
VOR ALLEM FUER MITTELSTAENDISCHE UNTERNEHMEN EINE SINNVOLLE ALTERNATIVE
ZUM KLASSISCHEN EIGEN- UND FREMDKAPITAL. FUER DEN ERFOLGREICHEN EINSATZ
IN DER UNTERNEHMENSFINANZIERUNG IST DIE RECHTLICHE AUSGESTALTUNG DER
GENUSSRECHTSBEDINGUNGEN VONERHEBLICHER BEDEUTUNG. DADURCH WIRD UNTER
ANDEREM ENTSCHIEDEN, OB DAS GENUSSRECHTSKAPITAL IN DER BILANZ DES
EMITTENTEN ALS EIGEN- ODER FREMDKAPITAL ANGESETZT WERDEN KANN. DARUEBER
HINAUS SIND BEI DER OPTIMALEN STRUKTURIERUNG DES GENUSSRECHTSKAPITALS
DIE STEUERLICHEN FOLGEN ZU BEACHTEN. DAS VORLIEGENDE BUCH GIBT EINEN
UEBERLICK UEBER MOEGLICHE AUSGESTALTUNGEN VON GENUSSRECHTEN UND IHRE
BILANZIELLEN UND STEUERLICHEN AUSWIRKUNGEN. DABEI WIRD NEBEN DER EBENE
DES EMITTENTEN AUCH DIE EBENE DES GENUSSRECHTSINHABERS BETRACHTET. DER
INHALT FINANZWIRTSCHAFTLICHE UND ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN BILANZIERUNG
NACH HGB UND NACH IFRS BESTEUERUNG IM NATIONALEN UND IM INTERNATIONALEN
KONTEXT BILANZIELLE UND STEUERLICHE OPTIMIERUNG AUS EMITTENTENSICHT DIE
ZIELGRUPPEN PRAKTIKER IN UNTERNEHMEN, DIE SICH MIT DEM EINSATZ VON
GENUSSRECHTEN ALS FINANZIERUNGSINSTRUMENT BESCHAEFTIGEN, SOWIE
WISSENSCHAFTLICH INTERESSIERTE LESER, DIE GENUSSRECHTE IM SPANNUNGSFELD
ZWISCHEN EIGEN- UND FREMDKAPITAL ANALYSIEREN WOLLEN DER AUTOR PROF. DR.
MICHAEL LUEHN IST PROFESSOR FUER BETRIEBSWIRTSCHAFTSLEHRE, INSBESONDERE
RECHNUNGSWESEN UND CONTROLLING, AN DER NORDAKADEMIE IN ELMSHORN. ZUVOR
WAR ER REFERATSLEITER IM RECHNUNGSWESEN EINES DAX-30-UNTERNEHMENS
DIESES SCHRIFTSTUECK WURDE MASCHINELL ERZEUGT.
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