Wirtschaftskriminalität in Unternehmen: Vorbeugung & Aufdeckung ; [mit neuem Kapitel zur Sonderuntersuchung]
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| Vorheriger Titel: | Wells, Joseph T. Handbuch Wirtschaftskriminalität in Unternehmen |
|---|---|
| Hauptverfasser: | , |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wien
LexisNexis ARD Orac
2012
|
| Ausgabe: | 2. Aufl. |
| Schriftenreihe: | ACFE Handbuch
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXVIII, 504 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783700750826 370075082X |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT VON JOSEPH T. WELLS V
UEBER DIE ACFE VIII
VORWORT ZU 2. AUFLAGE IX
VORWORT VON MATTHIAS KOPETZKY XI
I. EINFUEHRUNG 1
1. ZUR DEFINITION VON WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET 1
1.1. DEFINITION *FRAUD 2
1.2. DEFINITION *MISSBRAUCH 4
2. WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET IN DER FORSCHUNG 5
2.1. EDWIN H. SUTHERLAND 5
2.2. DONALD R. CREESEY 6
2.2.1. CREESEY S HYPOTHESE 6
2.2.2. NICHT KOMMUNIZIERBARE PROBLEME 8
A) UNERFUELLBARKEIT BESTEHENDER VERPFLICHTUNGEN 8
B) PROBLEME AUS PERSOENLICHEM FEHLVERHALTEN 9
C) GESCHAEFTLICHE PROBLEME 9
D) PHYSISCHE ISOLATION 10
E) STATUSDENKEN UND DAS ERREICHEN BESTIMMTER STATUSEBENEN 10 F)
ARBEITGEBER-ARBEITNEHMER-BEZIEHUNGEN 11
2.2.3. EINE PERSOENLICHE ERFAHRUNG 11
2.2.4. SOZIOLOGISCHE FAKTOREN 13
A) TAETER-TYPEN 14
(I) TAETER AUF UNTERNEHMEREBENE 14
(II) LANGZEITTAETER AUF ARBEITNEHMEREBENE 15
(III) GELEGENHEITSTAETER AUF ARBEITNEHMEREBENE 15 2.2.5. ZUSAMMENFASSUNG
16
2.3. DR. W. STEVE ALBRECHT 18
2.3.1. DIE ALBRECHT-STUDIE 18
2.3.2. DER FRAUD-MASSSTAB 20
2.4. RICHARD C. HOLLINGER 21
2.4.1. DIE HOLLINGER-CLARK-STUDIE 21
2.4.2. HYPOTHESE ZU MITARBEITERUNTERSCHLAGUNGEN 21
A) ABWEICHUNGEN IM MITARBEITERVERHALTEN 21
B) ALTERUND UNTERSCHLAGUNG/DIEBSTAHL 24
C) ARBEITSPLATZZUFRIEDENHEIT UND VERHALTENSABWEICHUNG 24 D) STEUERUNG
UND ABWEICHUNG 25
E) WAHRNEHMUNG VON STEUERUNG UND KONTROLLE DURCH MITARBEITER 26
WELLS/KOPETZKY, HANDBUCH WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET IN UNTERNEHMEN 2,
LEXISNEXIS XIII
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
2.43. ZUSAMMENFASSUNG 27
3. BEKANNTE STUDIEN ZUM STAND DER WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET IN
VERSCHIEDENEN LAENDERN 28
3.1. THE 2010 REPORT TO THE NATIONS ON OCCUPATIONAL FRAUD AND ABUSE 28
3.1.1. ZU DEN KOSTEN VON WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET 29
A) GEMELDETE SCHAEDEN AUS DEM NATIONAL FRAUD SURVEY 2004 30 3.1.2. DIE
TAETER 31
A) AUSWIRKUNG DER POSITION DES TAETERS AUF DEN SCHADEN 31 B)
SCHADENSVERTEILUNG UND GESCHLECHT 32
C) SCHADENSVERTEILUNG UND ALTER 33
D) SCHADENSVERTEILUNG UND AUSBILDUNGSNIVEAU 35
E) SCHADENSVERTEILUNG UND KOLLUSION (ZUSAMMENWIRKEN MEHRERER TAETER) 36
F) SCHADENSVERTEILUNG UND ABTEILUNG DES TAETERS 36
G) SCHADENSVERTEILUNG UND BESCHAEFTIGUNGSDAUER 38 H) SCHADENSVERTEILUNG
UND KRIMINELLE VORVERGANGENHEIT 39 3.1.3. DIE OPFER 39
A) ZUM TYP DER BETROFFENEN UNTERNEHMEN/ORGANISATIONEN 39 B) SCHADENSHOEHE
UND ANZAHL DER MITARBEITER 40
C) DER EINFLUSS VON ANTIFRAUD-MASSNAHMEN AUF DIE SCHADENSENTWICKLUNG 42
3.1.4. ERGEBNISSE VON FRAUD-UNTERSUCHUNGEN 43
A) INTERNE MASSNAHMEN GEGEN TAETER 44
B) ANGEZEIGTE FAELLE 44
C) PRIVATRECHTLICHE VERFOLGUNG (ZIVILRECHT) 46
D) WARUM KEINE ANZEIGE ERSTATTET WURDE 48
E) ERREICHTE SCHADENSWIEDERGUTMACHUNGEN 48
3.1.5. AUFDECKUNG UND PRAEVENTION VON WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET 49 A)
ERSTMALIGE AUFDECKUNG VON FRAUD-FAELLEN 49
B) VERMEIDUNG VON FRAUD-FAELLEN 50
3.1.6. DIE METHODEN ZUR FRAUD-VERMEIDUNG 51
3.2. STUDIEN ZU WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET IM DEUTSCHSPRACHIGEN RAUM 54
3.2.1. WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET IN DEUTSCHLAND 2010 54
A) ERSTELLER 54
B) STATISTISCHE GRUNDLAGEN 54
C) WESENTLICHE ERGEBNISSE 56
D) SCHEMATA 56
E) AUFDECKUNGSMETHODEN 57
3.2.2. DER WIRTSCHAFTSSTRAFTAETER IN SEINEN SOZIALEN BEZUEGEN 57 A)
ERSTELLER 57
B) STATISTISCHE GRUNDLAGEN 58
C) WESENTLICHE ERGEBNISSE 58
D) GEGENUEBERSTELLENDE TAETERTYPOLOGIEN 58
3.2.3. WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET IN OESTERREICHISCHEN UNTERNEHMEN 60 A)
ERSTELLER 60
XIV WI TTS/KUPELZKY, HANDBUCH WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET IN UNTERNEHMEN 1 ,
LEXISNEXIS
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
B) STATISTISCHE GRUNDLAGEN 60
C) WESENTLICHE ERGEBNISSE 60
D) DETAILDATEN 60
E) DELIKTSARTEN 61
3.2.4. UMFRAGE ZUR WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET 2009 IN DER SCHWEIZ 62 A)
ERSTELLER 62
B) STATISTISCHE GRUNDLAGEN 62
C) WESENTLICHE ERGEBNISSE 63
D) SCHEMATA 63
E) EINSCHAETZUNGEN ZU DEN FINANZIELLEN VERLUSTEN 64 3.2.5.
WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET UND KORRUPTION IN DEUTSCHLAND, OESTERREICH UND
DER SCHWEIZ 64
A) ERSTELLER 64
B) STATISTISCHE GRUNDLAGEN 64
TEIL 1 - VERMOEGENSMISSBRAUCH IN UNTERNEHMEN 65
II. EINFUEHRUNG ZU FORMEN DES VERMOEGENSMISSBRAUCHS 65
1. UEBERBLICK 65
2. DEFINITION VON VERMOEGEN (FIRMENVERMOEGEN) 65
2.1. IMMATERIELLES VERMOEGEN 66
2.2. MATERIELLES VERMOEGEN 66
3. WIE MISSBRAUCH VON VERMOEGEN DEN JAHRESABSCHLUSS BEEINFLUSST 67 3.1.
DIE BILANZGLEICHUNG 68
3.2. DER JAHRESABSCHLUSS 69
3.2.1. DIE BILANZ 69
3.2.2. DIE GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 70
3.2.3. DIE KAPITALFLUSSRECHNUNG 70
3.2.4. DER LAGEBERICHT 71
3.2.5. DER ANHANG 71
3.3. SOLL UND IST - DIE BUCHHALTUNG (E/A-RECHNUNG ODER DOPPELTE
BUCHHALTUNG) 71
3.4. ORGANISATION DES RECHNUNGSWESENS 73
3.5. VERBERGEN VON VERMOEGENSMISSBRAUCH 75
3.5.1. SITUATIONEN EINES BILANZUNGLEICHGEWICHTS 75
3.5.2. FALSCHE SOLL-BUCHUNGEN 75
3.5.3. AUFWENDUNGEN 76
3.5.4. MANIPULIERTE ABSCHLUSSBUCHUNGEN 76
3.5.5. MANIPULIERTES ANLAGE- UND UMLAUFVERMOEGEN (BESTANDSKONTEN) ...77
3.5.6. NICHT VERBUCHTE UMSAETZE 77
III. ABSCHOEPFUNG (SKIMMING) 78
1. FALLSTUDIE: *DER ARZT IHRES VERTRAUENS 78
2. UEBERBLICK 82
3. STATISTIKEN ZU ABSCHOEPFUNG 83
WELLS/KOPETZKY, HANDBUCH WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET IN UNTERNEHMEN 2,
LEXISNEXIS XV
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
3.1. AUFDECKUNG VON ABSCHOEPFUNGSSCHEMATA AUS STATISTISCHER SICHT 85 3.2.
TAETER IM BEREICH GELD-ORIENTIERTER SCHEMATA 86
3.3. OPFER(-UNTERNEHMEN) BEI ABSCHOEPFUNGEN 88
4. NICHT VERBUCHTE EINNAHMEN 89
4.1. MANIPULATIONEN AN DER REGISTRIERKASSE 91
4.2. ABSCHOEPFUNG AUSSERHALB DER GESCHAEFTSZEITEN 92
4.3. ABSCHOEPFUNG IN EXTERNEN FIRMENSTANDORTEN (FILIALEN, BUEROS,
NIEDERLASSUNGEN) 92
4.4. RISKANTE EINZAHLUNGSPROZEDUREN 94
5. ZU NIEDRIGE ODER LUECKENHAFTE AUFZEICHNUNG VON EINNAHMEN UND
FORDERUNGEN ...94 5.1. ZU NIEDRIGE EINGABEN 95
5.2. FALSCHE RABATTE 96
6. KURZFRISTIGE ABSCHOEPFUNG 96
7. GESTOHLENE SCHECKS 98
7.1. FALSCHE FIRMENKONTEN 98
7.2. AENDERUNG DES ZAHLUNGSEMPFAENGERS 99
7.3. SCHECK-FUER-BARGELD-SUBSTITUTION 99
7.4. ZAHLSCHEIN/ERLAGSCHEIN-FAELSCHUNGEN 100
8. WIE WIRD DIE TAT VERHEIMLICHT? (CONCEALING THE FRAUD) 101
8.1. ZERSTOEREN ODER VERAENDERN VON TRANSAKTIONSDATEN 101
8.2. VERHEIMLICHUNG VON FORDERUNGEN 102
8.2.1. UMSCHICHTUNG (LAPPING) 102
8.2.2. DIEBSTAHL VON DOKUMENTEN 104
8.2.3. FALSCHE BUCHUNGEN AM DEBITORENKONTO 105
A) GUTSCHRIFTEN AUF AUFWANDSKONTEN EINBUCHEN 105 B) GUTSCHRIFTEN AUF
EXISTIERENDE UND FIKTIVE KONTEN EINBUCHEN ..105 C) ABSCHREIBEN VON
KUNDENFORDERUNGEN 106
8.2.4. LAGERMANIPULATIONEN 106
9. WIE KANN ICH DIE TAT AUFDECKEN? (DETECTION) 106
9.1. AUFDECKUNG AUF EBENE DER BELEGE UND VERKAEUFE 107
9.2. PRUEFROUTINEN IM ZUSAMMENHANG MIT SCHECKS 107
9.3. DURCHSICHT DER JOURNALEINTRAEGE 107
10. WIE KANN ICH DIE TAT ZUKUENFTIG VERHINDERN? (PRAEVENTION) 108
10.1. KONTROLLROUTINEN BEZUEGLICH BELEGE UND BARGELD 108
10.2. KONTROLLROUTINEN IM ZUSAMMENHANG MIT SCHECKS 108
10.3. ALLGEMEINE KONTROLLROUTINEN 108
10.4. ABSCHOEPFUNGSKONTROLLROUTINEN 109
IV. DIEBSTAHL/UNTERSCHLAGUNG VON BARGELD 110
1 . FALLSTUDIE: *GELDTRANSPORTE DER BESONDEREN ART 110
2. UEBERBLICK 111
XVI WELLS/KOPETZMW HANDBUCH WIRTSCHAITSKRIMINALITAEL IN UNTERNEHMEN-,
LEXISNCXIS
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
3. STATISTIK ZUR BARGELDUNTERSCHLAGUNG 111
3.1. HAEUFIGKEIT UND SCHADENSAUSMASS 111
3.2. AUFDECKUNG VON GELDDIEBSTAEHLEN 113
3.3. TAETER IM BEREICH *UNTERSCHLAGUNG VON BARGELD 114
3.4. OPFER BEI ENTWENDUNG VON BARGELD 115
4. BARGELDEINGANG 116
4.1. DIEBSTAHL AUS DER REGISTRIERKASSE 116
4.2. SCHECKS 119
4.3. STORNIERUNG VON EINGABEN 119
4.4. VERFAELSCHUNG VON GELDZAEHLUNGEN 120
4.5. VERNICHTUNG VON KASSENJOURNALEN, SYSTEMABSTUERZE 120
4.6. ENTWENDUNG VON UMSAETZEN UND FORDERUNGEN 120
5. BARGELDTRANSFERS (BANK, ZENTRALKASSE) 122
5.1. UEBERLAPPUNG VON BARGELDEINGAENGEN 125
5.2. GELDER UNTERWEGS 125
5.3. FALLSTUDIE: *DAS GUTE, ALTE UEBERRASCHUNGSAUDIT BRINGT ES IMMER
HERVOR ... 126 6. VERSCHIEDENE BARGELDUNTERSCHLAGUNGSMETHODEN 128
7. WIE KANN ICH DIE TAT AUFDECKEN? (DETECTION) 129
7.1. BELEGVERBUCHUNG 129
7.2. ANALYTISCHE PRUEFUNGSMETHODEN 130
7.3. AUFDECKUNG AN DER REGISTRIERKASSE 130
7.4. ANALYSE DES KASSENKONTOS IN DER BUCHHALTUNG 131
8. WIE KANN ICH DIE TAT ZUKUENFTIG VERHINDERN? (PRAEVENTION) 131
8.1. TRENNUNG DER VERANTWORTLICHKEITEN (GEWALTENTRENNUNG) 131 8.2.
ROTATION UND PFLICHT ZUR URLAUBSKONSUMATION 132
8.3. UEBERRASCHENDE KASSENPRUEFUNGEN 132
8.4. PHYSISCHE ABSICHERUNG VON BARGELD 132
V. TATORT REGISTRIERKASSE 133
1. FALLSTUDIE: *ABSTIEG MIT FOLGEN 133
2. UEBERBLICK 136
3. STATISTIK ZU REGISTRIERKASSEN-TATSCHEMATA 136
3.1. HAEUFIGKEIT DES VORKOMMENS UND SCHADENSHOEHE 136
3.2. AUFDECKUNG VON REGISTRIERKASSEN-SCHEMATA 138
3.3. TAETER IN REGISTRIERKASSEN-SCHEMATA 139
3.4. OPFER IN REGISTRIERKASSEN-SCHEMATA 140
4. FALSCHE RETOUREN 141
4.1. FALSCHE RUECKZAHLUNGEN 141
4.2. UEBERHOEHT ANGEGEBENE RUECKZAHLUNGEN 143
4.3. RUECKZAHLUNGEN AUS KREDITKARTENTRANSAKTIONEN 143
WELLS/KOPETZKY, HANDBUCH WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET IN UNTERNEHMEN 2,
LEXISNEXIS XVII
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
5. FALLSTUDIE: *EIN STILLES DELIKT 144
6. STORNOS UND KORREKTUREN 147
7. WIE WIRD DIE TAT VERHEIMLICHT? (CONCEALING THE FRAUD) 149
7.1. KLEINE AUSZAHLUNGSBETRAEGE 150
7.2. AUFZEICHNUNGEN ZERSTOEREN 150
8. WIE KANN ICH DIE TAT AUFDECKEN? (DETECTION) 150
8.1. FIKTIVE RUECKZAHLUNGEN UND STORNIERTE VERKAEUFE 150
8.2. WARNSIGNALE BEI REGISTRIERKASSENSCHEMATA 151
9. WIE KANN ICH DIE TAT ZUKUENFTIG VERHINDERN? (PRAEVENTION) 151
VI. FAKTURIERUNGS-SCHEMATA 152
1. FALLSTUDIE: *MEDIZINUNIVERSITAET GEHANDELT UNTERSCHLAGUNG UND
MISSBRAUCH .. 152 2. UEBERBLICK 156
3. STATISTIK ZU FAKTURIERUNGS-SCHEMATA 157
3.1. HAEUFIGKEIT UND SCHAEDEN 157
3.2. ENTDECKUNG VON VERRECHNUNGSSCHEMATA 158
3.3. TAETER IN VERRECHNUNGSSCHEMATA 159
3.4. OPFER IN VERRECHNUNGSSCHEMATA 160
4. BARGELD GENERIERENDE METHODEN 160
4.1. RECHNUNGEN VON SCHEINFIRMEN 162
4.1.1. GRUENDUNG EINER SCHEINFIRMA 162
4.1.2. UEBERMITTLUNG GEFAELSCHTER RECHNUNGEN 164
4.1.3. AUTO-AUTORISIERUNG VON GEFAELSCHTEN RECHNUNGEN 165 4.1.4. *BLIND
VERTRAUENDE VORGESETZTE 166
4.1.5. VERTRAUEN AUF FALSCHE DOKUMENTE 166
4.1.6. VERABREDUNG 167
4.1.7. EINKAUF VON DIENSTLEISTUNGEN *BESSER ALS WAREN 167 4.1.8.
MITTELSMANN-SCHEMATA 168
4.2. ECHTER LIEFERANT ALS SCHEINLIEFERANT 168
4.2.1. ZAHLUNG-ZAHLUNGSWIDERRUF-SCHEMATA 168
4.2.2. UEBERFAKTURIEREN MIT SCHEINRECHNUNGEN VON ECHTEN LIEFERANTEN ....
170 5. FALLSTUDIE: *RECHNUNGEN VON LIEFERANTEN MIT ,RUECKFLUSS 170
6. PERSOENLICHER EINKAUF MIT FIRMENGELD 173
6.1. PERSOENLICHE EINKAEUFE UEBER FALSCHE RECHNUNGEN 174
6.1.1. DER TAETER AUTORISIERT DEN EINKAUF 174
6.1.2. FAELSCHUNG VON DOKUMENTEN ZUR ERLANGUNG EINER AUTORISIERUNG 176
6.1.3. BESTEHENDE BESTELLUNGEN ABAENDERN 177
6.1.4. GEFAELSCHTE BESTELLANFORDERUNGEN 177
6.2. PERSOENLICHE EINKAEUFE VIA KREDITKARTE ODER SONSTIGER FIRMENKARTEN
178 6.2.1. EINKAUFSKARTEN 180
6.2.2. WARENRUECKGABE GEGEN BARGELD 180
7. WIE KANN ICH DIE TAT AUFDECKEN? (DETECTION) 181
XVIII WELLS/KOPETZKY, HANDBUCH WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET IN UNTERNEHMEN 2.
LEXISNEXIS
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
8. WIE KANN ICH DIE TAT ZUKUENFTIG VERHINDERN? (PRAEVENTION) 182
VII. VERMOEGENSMISSBRAUCH BEI PERSONALAUFWAND UND SPESENABRECHNUNGEN 183
1. FALLSTUDIE: *BITTE LAECHELN! 183
2. UEBERBLICK 186
3. STATISTIK ZU VERMOEGENSMISSBRAUCH IM BEREICH LOHNAUSZAHLUNGEN 186 3.1.
HAEUFIGKEIT UND SCHAEDEN 186
3.2. AUFDECKUNG VON FAELLEN IM BEREICH PERSONALAUFWAND 188
3.3. TAETER BEI FAELLEN IM BEREICH PERSONALAUFWAND 188
3.4. BETROFFENE UNTERNEHMEN IN FAELLEN FRAUDULENTEN PERSONALAUFWANDS 190
4. GEISTERMITARBEITER 192
4.1. HINZUFUEGEN DES SCHEINMITARBEITERS ZUR GEHALTSLISTE 192
4.2. FAELSCHUNG DER ZEITERFASSUNG 193
4.3. AUSZAHLUNGEN AN GEISTERMITARBEITER 195
4.4. VEREINNAHMUNG DER AUSZAHLUNG 196
5. GEFAELSCHTE ZEITAUFSCHREIBUNGSBLAETTER UND GEHALTSDATEN 197
5.1. MANUELL ERSTELLTE ZEITAUFSCHREIBUNGSBLAETTER 197
5.1.1. FAELSCHEN DER UNTERSCHRIFT DES VORGESETZTEN 199
5.1.2. ZUSAMMENWIRKEN MIT EINEM VORGESETZTEN 199
5.1.3. *BLIND UNTERSCHREIBENDE VORGESETZTE 199
5.1.4. MANGELHAFTE UEBERMITTLUNGS- UND AUFBEWAHRUNGSPROZEDUREN VON
ZEITAUFSCHREIBUNGSBLAETTEM 200
5.2. STECHUHREN UND ANDERE AUTOMATISIERTE SYSTEME 201
5.3. FAELSCHUNG DES STUNDENLOHNES 201
6. PROVISIONSSCHEMATA 201
6.1. FIKTIVE VERKAEUFE 202
6.2. MANIPULIERTE ECHTE VERKAEUFE 203
6.3. FREMDE VERKAEUFE ALS EIGENE AUSGEBEN 203
6.4. PROVISIONSPROZENTSAETZE VERAENDERN 203
7. KRANKENVERSICHERUNGSBETRUG 203
8. FALLSTUDIE: *VIELFLIEGER STUERZT AB 204
9. STATISTIK ZU SPESENMISSBRAUCH 207
9.1. HAEUFIGKEIT UND SCHAEDEN 207
9.2. ENTDECKUNG VON SPESENABRECHNUNGS-FRAUD 209
9.3. TAETER IN SPESENMISSBRAUCHSFAELLEN 209
9.4. BETROFFENE UNTERNEHMEN IN SPESENMISSBRAUCHSFAELLEN 211 10. ARTEN VON
SPESENMISSBRAUCH 211
10.1. FALSCH BENANNTE SPESENABRECHNUNGSPOSITIONEN 211
10.2. UEBERHOEHTE SPESENVERRECHNUNG 215
10.2.1. MANIPULIERTE BELEGE 216
10.2.2. DOPPELEINKAEUFE 216
WELLS/ KOPETZKY, HANDBUCH WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET IN UNTERNEHMEN 2,
LEXISNEXIS XIX
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS
10.2.3. MANIPULATION VON SPESEN ANDERER MITARBEITER 216 10.2.4.
MANIPULATIONEN UEBER AUFTRAG 217
10.3. FIKTIVE SPESEN 217
10.3.1. ERSTELLUNG FIKTIVER RECHNUNGEN 217
10.3.2. BLANKO-RECHNUNGEN VON LIEFERANTEN 217
10.3.3. BEANSPRUCHUNG DER AUSZAHLUNG VON SPESEN ANDERER 219 10.4.
MEHRFACHE VERRECHNUNG DERSELBEN SPESEN 219
11. AUFDECKUNG VON LOHN- UND GEHALTS-SCHEMATA (DETECTION) 220 11.1.
UNABHAENGIGE AUSZAHLUNG VON GEHAELTERN UND LOEHNEN 220 11.2. ANALYSE DER
EMPFAENGERADRESSEN UND -KONTEN 220
11.3. DOPPELTE SOZIALVERSICHERUNGSNUMMERN 220
11.4. GENEHMIGTE UEBERSTUNDEN 220
11.5. PROVISIONEN 221
11.6. ANALYSE VON STEUERLICHEN ABZUEGEN BEI GEHALTSAUSZAHLUNGEN 221 12.
AUFDECKUNG VON SPESENABRECHNUNGS-SCHEMATA (DETECTION) 221 12.1. PRUEFUNG
UND ANALYSE DER SPESENKONTEN 221
12.2. DETAILPRUEFUNG UND ANALYSE VON SPESENAUSZAHLUNGEN 222 13.
VERMEIDUNG VON LOHN- UND GEHALTS-SCHEMATA (PRAEVENTION) 222 13.1.
AUFTEILUNG VON FUNKTIONEN UND VERANTWORTUNG 222
13.2. REGELMAESSIGE DURCHSICHT UND ANALYSE DER LOHNABRECHNUNG 223 13.3.
WARNSIGNALE IM PERSONALBEREICH 223
14. VERMEIDUNG VON SPESENABRECHNUNGS-SCHEMATA (PRAEVENTION) 224 14.1.
DETAILLIERTE SPESENABRECHNUNGEN: VORLAGE UND DURCHSICHT 224
VIII. UNBARES ANLAGE- UND UMLAUFVERMOEGEN 225
1. FALLSTUDIE: *HIGH TECH DIEBSTAHL 225
2. STATISTIK ZU MISSBRAUCH VON UNBAREM VERMOEGEN 228
2.1. HAEUFIGKEIT UND SCHAEDEN 228
2.2. ARTEN DER GESTOHLENEN VERMOEGENSBESTANDTEILE 229
2.3. AUFDECKUNG VON SCHEMATA UNBAREN VERMOEGENSMISSBRAUCHS 230 2.4.
TAETERIN SCHEMATA UNBAREN VERMOEGENSMISSBRAUCHS 231
2.5. BETROFFENE UNTERNEHMEN IN SCHEMATA UNBAREN VERMOEGENSMISSBRAUCHS
..232 3. MISSBRAUCH VON UNBAREM VERMOEGEN 233
3.1. SCHAEDEN AUS TEMPORAEREM VERMOEGENSMISSBRAUCH 234
4. DIEBSTAHL VON UNBAREM VERMOEGEN 234
4.1. EINFACHE DIEBSTAHL-SCHEMATA 234
4.1.1. SCHEINVERKAEUFE 237
4.2. DIEBSTAHL UEBER VERMOEGENSANFORDERUNGEN UND VERMOEGENSTRANSFER 238
4.3. DIEBSTAHL UEBER EINKAUF UND WARENANNAHME 239
4.3.1. FAELSCHUNG EINGEHENDER LIEFERUNGEN 240
4.4. DIEBSTAHL UEBER FALSCHE VERSANDDOKUMENTE 240
XX WT LLS/KOPCLZKY, HANDBUCH WIRTSCHALTSKRIMINALITAET IN UNTERNEHMEN 2,
LEXISNEXIS
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS
4.5. FALLSTUDIE: *PECH MIT FESTPLATTEN 242
4.6. ANDERE SCHEMATA 246
5. WIE WIRD DIE TAT VERHEIMLICHT? (CONCEALING THE FRAUD) 247
5.1. VERSCHLEIERUNG VON SCHWUND 248
5.1.1. MANIPULATION DER LAGERVERWALTUNG 248
5.1.2. FIKTIVE VERKAEUFE UND FORDERUNGEN 248
5.1.3. ABSCHREIBUNGEN IM WARENLAGER UND VON ANLAGEGUETERN 249 5.1.4.
MANIPULIERTES *AUFFUELLEN 249
6. WIE KANN ICH DIE TAT AUFDECKEN? (DETECTION) 250
6.1. STICHPROBENVERFAHREN 250
6.1.1. LAGERZU- UND -ABBUCHUNGEN 250
6.1.2. VERSANDDOKUMENTE 251
6.1.3. PHYSISCHE ZAEHLUNG DES WARENBESTANDES (INVENTUR) 251 6.1.4.
ANALYTISCHE DURCHSICHT 251
6.1.5. COMPUTER-GENERIERTE TRENDANALYSEN 252
6.1.6. DETAILLIERTES PRUEFPROGRAMM 253
7. WIE KANN ICH DIE TAT ZUKUENFTIG VERHINDERN? (PRAEVENTION) 254
7.1. ENTSPRECHENDE DOKUMENTATION 254
7.2. AUFTEILUNG DER FUNKTIONEN 254
7.3. UNABHAENGIGE PRUEFPROZEDUREN 255
7.4. PHYSISCHE SICHERHEITSVORKEHRUNGEN 255
TEIL 2 - KORRUPTION 257
IX. BESTECHUNG, GESCHENKANNAHME, ERPRESSUNG 257
1. FALLSTUDIE: *WARUM FAELLT DER KASTEN AUSEINANDER? 257
2. FALLSTUDIE: *DER BEAMTE, DER DEN LUXUS LIEBTE 260
3. UEBERBLICK 261
4. KLASSIFIKATION ZUM BEREICH BESTECHUNG UND KORRUPTION 264
5. STATISTIK ZUR BESTECHUNG 266
5.1. HAEUFIGKEIT UND SCHAEDEN 266
5.2. TYPEN VON KORRUPTIONSSCHEMATA 268
5.3. AUFDECKUNG VON KORRUPTIONSSCHEMATA 268
5.4. TAETER IN KORRUPTIONSFAELLEN 268
5.5. BETROFFENE UNTERNEHMEN IN KORRUPTIONSFAELLEN 271
6. ILLEGALE GESCHENKANNAHME 272
7. DIE BESTECHUNG 272
7.1. KICK-BACK-SCHEMATA 273
7.1.1. UMLENKUNG VON AUFTRAEGEN ZU BESTIMMTEN LIEFERANTEN 273 7.1.2.
UEBERFAKTURIERUNGSSCHEMATA 275
A) MITARBEITER MIT AUTORISIERUNGSVOLLMACHT 275
B) TAETER OHNE EINKAUFSVOLLMACHTEN 276
WELLS/KOPETZKY, HANDBUCH WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET IN UNTERNEHMEN 2,
LEXISNEXIS XXI
IMAGE 10
INHALTSVERZEICHNIS
7.1.3. ANDERE KICK-BACK-SCHEMATA 276
7.1.4. *SCHWARZE KASSEN 277
7.2. MANIPULIERTE AUSSCHREIBUNGEN 278
7.2.1. ZEIT VOR BEGINN DER AUSSCHREIBUNG 278
A) *BEDUERFNIS-ERKENNUNGS-SCHEMATA 279
B) AUFTRAGSSPEZIFIKATIONS-SCHEMATA 280
7.2.2. ANBOTSERSTELLUNGSPHASE 281
A) BIETER-KARTELL 282
B) FIKTIVE LIEFERANTEN 282
C) ANDERE METHODEN 282
7.2.3. ANBOTSUEBERGABEPHASE 283
7.3. FALLSTUDIE: *BEHALTEN SIE DEN VERKAEUFER IM AUGE! 284
8. DIE WIRTSCHAFTLICHE ERPRESSUNG 287
9. EINE SACHE VON WERT 288
10. WIE KANN ICH DIE TAT AUFDECKEN? (DETECTION) 289
10.1. DER EINKAUF 289
10.2. AUSSCHREIBUNGS- UND ANBIETERRESTRIKTIONEN 289
10.3. DIE AUSSCHREIBUNG 290
10.4. VERHALTENSMUSTER BEI EMPFAENGERN VON BESTECHUNGSGELDERN 291 11. WIE
KANN ICH DIE TAT ZUKUENFTIG VERHINDERN? (PRAEVENTION) 291
11.1. ANTIKORRUPTIONSMASSNAHMEN 291
11.2. GESCHENKE 291
11.3. OFFENLEGUNG VON GESCHENKEN 292
11.4. RABATTE 292
11.5. GESCHAEFTSTREFFEN 292
X. INTERESSENKONFLIKTE 292
1. FALLSTUDIE: *DIENER ZWEIER HERRN 292
2. UEBERBLICK 296
3. BESCHAFFUNGS-SCHEMATA 297
3.1. SPEZIELLES ANLAGEVERMOEGEN 300
3.2. ABGEFANGENE EINKAEUFE 300
4. VERKAUFS-SCHEMATA 300
4.1. VERKAEUFE UNTER WERT 301
4.2. FORDERUNGSABSCHREIBUNGEN 301
5. ANDERE SCHEMATA 301
5.1. *KONKURRENZ IM EIGENEN HAUS -MODELL 301
5.2. *RESSOURCEN-SHARING 302
5.3. OFFENLEGUNG FINANZIELLER INTERESSEN 302
6. FALLSTUDIE: *MEINE KLEINE FARM 303
7. WIE KANN ICH DIE TAT AUFDECKEN? (DETECTION) 304
7.1. TIPPS UND BESCHWERDEN 304
XXII WCLWKOPE!ZK HANDBUCH WIRTSCHAFTSKRIMINALITIIT IN UNTERNEHMEN .
LCXISNCXIS
IMAGE 11
INHALTSVERZEICHNIS
7.2. VERGLEICH VON ADRESSEN DER LIEFERANTEN UND MITARBEITER 304 7.3.
EIGENTUMSVERHAELTNISSE LT FIRMENBUCH 305
7.4. NACHFOLGENDE ARBEITGEBER AUSSCHEIDENDER MITARBEITER 305 7.5.
BEFRAGUNG VON EINKAEUFERN BEI VERDACHT 305
8. WIE KANN ICH DIE TAT ZUKUENFTIG VERHINDERN? (PRAEVENTION) 305
TEIL 3 - FAELSCHUNG VON FINANZDATEN 307
XI. GEFAELSCHTE FINANZDATEN 307
1. EINFUEHRUNG 307
2. FAELSCHUNG VON FINANZDATEN 312
2.1. WER BEGEHT DIE FAELSCHUNG VON FINANZDATEN? 312
2.2. W R ARUM WERDEN FINANZDATEN GEFAELSCHT? 313
2.3. WIE WERDEN FINANZDATEN GEFAELSCHT? 315
2.3.1. AUSREIZEN DER GESETZLICHEN UND SONSTIGEN VORSCHRIFTEN 315 2.3.2.
FAELSCHUNGEN IM VORFELD DES RECHNUNGSWESENS 315 2.3.3. DIREKTE
FAELSCHUNGEN VON DARSTELLUNGEN DES RECHNUNGSWESENS ....316 3. GRUNDSAETZE
EINES ORDNUNGSGEMAESSEN RECHNUNGSWESENS 316
3.1. GRUNDSAETZE ORDNUNGSGEMAESSER BUCHFUEHRUNG (GOB) 316
3.2. GRUNDSAETZE ORDNUNGSGEMAESSER INVENTUR (GOL) 317
3.3. GRUNDSAETZE ORDNUNGSGEMAESSER BILANZIERUNG (GOBIL) 317
3.4. GRUNDSAETZE ORDNUNGSGEMAESSER BUCHFUEHRUNGSSYSTEME (GOBS) 318 4.
JAHRESABSCHLUESSE UND VERANTWORTUNG 318
5. ADRESSATEN VON BILANZEN 319
6. ARTEN VON AUSWERTUNGEN AUS DEM RECHNUNGSWESEN 319
7. EXKURS: SARBANES-OXLEY ACT - EINE ANTWORT AUF ENRON, WORLD-COM UND
KONSORTEN ..321 7.1. PUBLIC COMPANY ACCOUNTING OVERSIGHT BOARD 322
7.1.1. REGISTRIERUNG BEIM PCAOB 322
7.1.2. STANDARDS UND REGELN ZUR WIRTSCHAFTSPRUEFUNG, QUALITAETSKONTROLLE
UND UNABHAENGIGKEIT 322
7.1.3. INSPEKTION VON REGISTRIERTEN WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSUNTERNEHMEN ...
323 7.1.4. UNTERSUCHUNGEN UND DISZIPLINARMASSNAHMEN 323
7.2. VERPFLICHTENDE UNTERSCHRIFTEN VON CEOS UND CFOS 323
7.2.1. STRAFRECHTLICH RELEVANTE BESTAETIGUNGEN 324
7.2.2. ZIVILRECHTLICH RELEVANTE BESTAETIGUNGEN 324
7.3. EVALUIERUNG DES IKS DURCH DAS MANAGEMENT 325
7.4. NEUE STANDARDS FUER DIE UNABHAENGIGKEIT DES PRUEFUNGSAUSSCHUSSES 326
7.4.1. VERANTWORTLICHKEITEN DES PRUEFUNGSAUSSCHUSSES (AUDIT COMITTEE)
.... 326 7.4.2. ZUSAMMENSETZUNG DES PRUEFUNGSAUSSCHUSSES 326
7.4.3. FINANZEXPERTE 326
7.4.4. IMPLEMENTIERUNG EINER *WHISTLE-BLOWER -STRUKTUR 326 7.5. NEUE
STANDARDS FUER DIE UNABHAENGIGKEIT VON WIRTSCHAFTSPRUEFERN 327
WEIH/KOPETZKY, HANDBUCH WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET IN UNTERNEHMEN 2,
LEXISNEXIS XXIII
IMAGE 12
INHALTSVERZEICHNIS
7.5.1. EINSCHRAENKUNGEN FUER NICHT-PRUEFUNGSAKTIVITAETEN 327 7.5.2.
VERPFLICHTENDE PRUEFERROTATION 327
7.5.3. VORKEHRUNGEN GEGEN INTERESSENKONFLIKTE 327
7.5.4. PRUEFERBERICHTERSTATTUNG AN DEN PRUEFUNGSAUSSCHUSS 328 7.5.5.
PRUEFERAUSSAGE ZUM IKS 328
7.5.6. UNZULAESSIGE EINFLUSSNAHME AUF PRUEFUNGEN 328
7.6. ERWEITERTE OFFENLEGUNGSPFLICHTEN IM BEREICH DES RECHNUNGSWESENS 328
7.6.1. TRANSAKTIONEN AUSSERHALB DER BILANZ 328
7.6.2. ABGELEITETE FINANZINFORMATIONEN 329
7.6.3. VERBOT VON PRIVATKREDITEN AN MITGLIEDER DES MANAGEMENTS 329
7.6.4. VORKEHRUNGEN GEGEN INSIDER-TRADING 329
7.6.5. ETHIK-CODE FUER LEITENDE MITARBEITER IM RECHNUNGSWESEN 329 7.6.6.
VERBESSERTE UEBERPRUEFUNG PERIODISCHER EINGABEN 329 7.6.7.
ECHTZEIT-MITTEILUNGEN 330
7.7. SCHUTZ VON INFORMANTEN UNTER DEM SARBANES-OXLEY ACT 330 7.7.1.
ZIVILRECHTLICHE SCHUTZMASSNAHMEN FUER INFORMANTEN 330 7.7.2.
STRAFRECHTLICHER INFORMANTENSCHUTZ 330
7.8. ERHOEHTE STRAFEN FUER WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET 331
7.8.1. VERSUCH UND KONSPIRATION 331
7.8.2. MAIL FRAUD UND WIRE FRAUD 331
7.8.3. SECURITIES FRAUD 331
7.8.4. VERNICHTUNG VON BEWEISMATERIAL 331
7.8.5. EINFRIEREN VON VERMOEGEN 332
7.8.6. SCHLUPFLOCH *KONKURS 332
7.8.7. RUECKZAHLUNG VON FRUEHEREN BONI 332
8. STATISTIKEN ZUR FAELSCHUNG VON FINANZDATEN 333
8.1. ARTEN VON BILANZBETRUG 335
8.1.1. ENTDECKUNG VON BILANZFAELSCHUNGEN 335
8.2. TAETER IN FAELLEN VON BILANZFAELSCHUNGEN 336
8.3. BETROFFENE UNTERNEHMEN 337
8.4. VERTIEFENDE LITERATURHINWEISE 339
XII. METHODEN ZUR FAELSCHUNG VON FINANZDATEN 340
1. FALLSTUDIE: *CRAZY EDDIE - EIN BERUEHMTES BEISPIEL 340
2. METHODEN DER BILANZFAELSCHUNG 345
3. FIKTIVE UMSAETZE 346
3.1. VERKAEUFE MIT BEDINGUNGEN 349
3.2. DRUCK ZUR UMSATZSTEIGERUNG 349
3.3. WARNSIGNALE IN VERBINDUNG MIT FIKTIVEN UMSAETZEN 350
4. BUCHUNGEN IN FALSCHEN PERIODEN 351
4.1. ABSTIMMUNG VON UMSAETZEN MIT ZUGEHOERIGEN AUFWENDUNGEN 351 4.2.
VORZEITIGE VERBUCHUNG NOCH NICHT VERDIENTER UMSAETZE 352 4.3.
LANGFRISTIGE VERTRAEGE 354
4.4. CHANNEL STUFFING 355
XXIV WELL.S/KOPETZKV, HANDBUCH WINSEHAFTSKRIMINALITAET IN UNTERNEHMEN 2,
LEXISNCXIS
IMAGE 13
INHALTSVERZEICHNIS
4.5. VERBUCHUNG VON AUFWENDUNGEN IN DER FALSCHEN PERIODE 355 4.6.
WARNSIGNALE IM ZUSAMMENHANG MIT NICHT PERIODENGERECHTEN BUCHUNGEN ...
356 4.7. FALLSTUDIE: *TIMING IST ALLES 357
5. NICHT AUSGEWIESENE VERBINDLICHKEITEN ODER AUFWENDUNGEN 358 5.1.
WEGLASSEN VON AUFWENDUNGEN/VERBINDLICHKEITEN 359
5.2. AKTIVIERTE AUFWENDUNGEN 360
5.3. AKTIVIERUNGSPFLICHTIGE ALS LAUFENDE AUFWENDUNGEN AUSWEISEN 361 5.4.
RUECKNAHMEVERPFLICHTUNGEN, RABATTE UND GARANTIEN 361
5.5. WARNSIGNALE IN ZUSAMMENHANG MIT VERSCHLEIERTEN AUFWENDUNGEN UND
VERBINDLICHKEITEN 361
6. KEINE ODER FALSCHE BILANZERLAEUTERUNGEN 362
6.1. WEGLASSEN VON (EVENTUAL-)VERBINDLICHKEITEN 362
6.2. KEINE ERWAEHNUNG WESENTLICHER EREIGNISSE NACH DEM BILANZSTICHTAG 363
6.3. AUFGEDECKTE FRAUDULENTE HANDLUNGEN IM MANAGEMENT ODER TOPMANAGEMENT
363
6.4. GESCHAEFTSBEZIEHUNG MIT VERBUNDENEN UNTERNEHMEN, DIE NICHT ALS
SOLCHE ERKENNBAR GEMACHT WURDEN 363
6.5. AENDERUNGEN IN DER ANWENDUNG VON WAHLMOEGLICHKEITEN IM BEREICH DER
BILANZIERUNG (GOB) 364
6.6. WARNSIGNALE IN ZUSAMMENHANG MIT UNZUREICHENDEN ERLAEUTERUNGEN 365 7.
FALSCHBEWERTUNGEN VON ANLAGE- ODER UMLAUFVERMOEGEN 366
7.1. BEWERTUNG DER HALBFERTIGEN UND IM WARENLAGER 366
7.2. FORDERUNGEN 368
7.2.1. FIKTIVE FORDERUNGEN 368
7.2.2. UNTERLASSENE ABSCHREIBUNGEN 369
7.3. FIRMENZUSAMMENSCHLUESSE 369
7.4. ANLAGEVERMOEGEN 369
7.4.1. EINBUCHEN FIKTIVEN ANLAGEVERMOEGENS 369
7.4.2. UEBERBEWERTUNG VON ANLAGEVERMOEGEN 370
7.4.3. UNTERBEWERTUNG VON ANLAGEVERMOEGEN 371
7.5. WARNSIGNALE FUER FALSCHBEWERTUNGEN 371
8. AUFDECKUNG VON BILANZFAELSCHUNGEN (DETECTION) 372
8.1. ISA 240 *DIE VERANTWORTUNG DES AUDITORS BEI DER PRUEFUNG DES
RECHNUNGSWESENS 372
8.1.1. CHARAKTERISTIKA WIRTSCHAFTSKRIMINELLER HANDLUNGEN (FRAUD) 373
8.1.2. VERANTWORTUNG VON MANAGEMENT UND FUEHRUNGSKRAEFTEN 373 8.1.3.
INHAERENTE EINSCHRAENKUNGEN IM PRUEFUNGSUMFANG BEZUEGLICH FRAUD ... 374
8.1.4. VERANTWORTUNG DES PRUEFERS, GRUNDLEGENDE FEHLER AUFGRUND
VON FRAUDULENTEN HANDLUNGEN ZU ENTDECKEN 374
8.1.5. PROFESSIONELLE SKEPSIS 374
8.1.6. DISKUSSION IM PRUEFERTEAM 375
8.1.7. MASSNAHMEN DER RISIKOEVALUIERUNG 376
WELLS/KOPETZKY, HANDBUCH WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET IN UNTERNEHMEN 2,
LEXISNEXIS XXV
IMAGE 14
INHALTSVERZEICHNIS
8.1.8. ERKENNUNG UND EINSCHAETZUNG VON RISIKEN GROBER FALSCHDARSTELLUNGEN
IM RECHNUNGSWESEN AUFGRUND VON DOLOSEN HANDLUNGEN 376 8.1.9. VORGEHENS
WEISE HINSICHTLICH RISIKEN GROBER FALSCHDARSTELLUNGEN IM RECHNUNGSWESEN
AUFGRUND DOLOSER HANDLUNGEN 376 8.1.10. BEWERTUNG VON ERGEBNISSEN DER
PRUEFUNG 377
8.1.11. DARSTELLUNG DER LAGE DURCH DAS MANAGEMENT 377
8.1.12. KOMMUNIKATION MIT DEM MANAGEMENT UND DEN AUFSICHTSGREMIEN . 378
8.1.13. KOMMUNIKATION ZU AUFSICHTSBEHOERDEN 378
8.1.14. GRUENDE FUER DEN PRUEFER, DAS ENGAGEMENT VORZEITIG ZU BEENDEN
....378 8.1.15. DOKUMENTATION 378
8.1.16. FAZIT 379
8.2. DIE BILANZANALYSE 379
A) BEWERTUNG DER VERTIKALEN BILANZANALYSE 381
B) BEWERTUNG DER HORIZONTALEN BILANZANALYSE 381
C) FINANZWIRTSCHAFTLICHE KENNZAHLEN IM DETAIL 382
9. VERHINDERUNG VON BILANZFAELSCHUNGEN (PRAEVENTION) 386
9.1. REDUKTION DES DRUCKS, BILANZFAELSCHUNGEN BEGEHEN ZU *MUESSEN 386
9.2. REDUKTION DER MOEGLICHKEITEN, BILANZFAELSCHUNGEN ZU BEGEHEN 387 9.3.
UNTERBINDEN VON RECHTFERTIGUNGSGRUENDEN FUER BILANZFAELSCHUNGEN 387 10.
FALLSTUDIE: *DER SCHEIN TRUEGT... 388
TEIL 4 - WIRTSCHAFTSSTRAFRECHT UND SONDERUNTERSUCHUNG 393
XIII. UEBERSICHT 393
1. PRINZIPIEN DES RECHTSSTAATLICHEN STRAFRECHTS 393
2. UNTERSCHIEDE ZWISCHEN STRAFRECHT UND ZIVILRECHT 394
XIV. WESENTLICHE PARAGRAFEN DES WIRTSCHAFTSSTRAFRECHTS 395
1. DEUTSCHLAND 395
1.1. UEBERBLICK 395
1.2. STATISTIK 397
1.3. AUSGEWAEHLTE PARAGRAFEN 398
1.3.1. BETRUG (§§ 263, 263A, 264, 264A, 265, 265A, 265B STGB) 398 1.3.2.
UNTREUE (§§ 266, 266A, 266B STGB) 398
1.3.3. INSOLVENZDELIKTE (§§ 283, 382A-D STGB) 400
2. OESTERREICH/LIECHTENSTEIN 402
2.1. STATISTIK 402
2.2. AUSGEWAEHLTE PARAGRAFEN 404
2.2.1. §§ 146, 147 STGB-BETRUG UND SCHWERER BETRUG 404
2.2.2. § 159 STGB - FAHRLAESSIGE BEEINTRAECHTIGUNG VON GLAEUBIGERINTERESSEN
(EHERN FAHRLAESSIGE KRIDA) 405
2.2.3. § 156 STGB - BETRUEGERISCHE KRIDA 407
2.2.4. § 153 STGB - UNTREUE 408
2.2.5. § 122 GMBHG UND § 255 AKTG 409
2.2.6. § 158 STGB - BEGUENSTIGUNG EINES GLAEUBIGERS 410
XX VJ WELL /KOPETZKY, HANDBUCH WIRTSEHAL TSKRIMINALITUET IN UNTERNEHMEN
1-, LEXISNEXIS
IMAGE 15
INHALTSVERZEICHNIS
2.2.7. § 133 STGB -VERUNTREUUNG 411
2.2.8. § 161 STGB - GEMEINSAME BESTIMMUNGEN UEBER DIE VERANTWORTLICHKEIT
LEITENDER ANGESTELLTER 411
2.2.9. §§ 165, 165A STGB - GELDWAESCHEREI 411
2.3. UNTERNEHMENSSTRAFRECHT 412
2.3.1. WAS IST EIN *VERBAND ? 413
2.3.2. WANN BEGINNT DIE VERANTWORTLICHKEIT DES VERBANDES? 414 2.3.3. WAS
IST STRAFBAR? 414
2.3.4. WAS SIND DIE MOEGLICHEN STRAFEN? 415
2.3.5. WANN KOMMT ES ZU EINEM VERFAHREN NACH DEM VBVG? 416 2.3.6.
ZUSAMMENFASSUNG ZUM VBVG 417
3. SCHWEIZ 418
3.1. UEBERBLICK 418
3.2. STATISTIK 420
3.3. AUSGEWAEHLTE PARAGRAFEN 420
3.3.1. VERUNTREUUNG (ART 138) 420
3.3.2. BETRUG (ART 146) 421
3.3.3. UNGETREUE GESCHAEFTSBESORGUNG (ART 158) 421
3.3.4. BETRUEGERISCHER KONKURS UND PFAENDUNGSBETRUG (ART 163) 421 3.3.5.
GLAEUBIGERSCHAEDIGUNG DURCH VERMOEGENSMINDERUNG (ART 164) 422
XV. DIE SONDERUNTERSUCHUNG 422
1. EINFUEHRUNG 422
2. PROBLEMSTELLUNG 424
3. VORBEREITUNG MITTELS STANDARDISIERUNG 425
3.1. UNTERSUCHUNGSDAUER 425
3.2. OPTIMALER TRANSFER EIGENER ERMITTLUNGSERGEBNISSE 426
3.3. BESSERE KOMMUNIKATION 426
4. ATTRIBUTSTANDARDS IN DER SONDERUNTERSUCHUNG (SU) 426
5. *IIA-1000 AUFGABENSTELLUNG, BEFUGNISSE UND VERANTWORTUNG 427 6.
*IIA-1100 UNABHAENGIGKEIT UND OBJEKTIVITAET 428
7. *IIA-1200 FACHKOMPETENZ UND BERUFLICHE SORGFALTSPFLICHT 429 8.
*IIA-1300 PROGRAMM ZUR QUALITAETSSICHERUNG UND -VERBESSERUNG 430 9.
AUSFUEHRUNGSSTANDARDS IN DER SONDERUNTERSUCHUNG (SU) 430
10. *IIA-2000 LEITUNG DER SONDERUNTERSUCHUNG 431
11. *IIA-2100 ART DER ARBEITEN 431
12. *IIA-2200 PLANUNG EINZELNER AUFTRAEGE 432
13. *IIA-2300 DURCHFUEHRUNG DER SONDERUNTERSUCHUNG 434
13.1. AKTEN- UND UNTERLAGENSTUDIUM 435
13.2. RECHERCHEN ZUR ERLANGUNG WEITERER UNTERLAGEN 435
13.3. ANALYSE VON MASSENDATEN 436
13.4. BEFRAGUNGEN UND INTERVIEWS MIT VERDAECHTIGEN UND ZEUGEN 436
WELLS/KOPETZKY, HANDBUCH WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET IN UNTERNEHMEN 2,
LEXISNEXIS XXVII
IMAGE 16
INHALTSVERZEICHNIS
13.5. TATORTAUFNAHMEN 437
14. *IIA-2400 BERICHTERSTATTUNG 438
14.1. AUFTRAG 438
14.2. INFORMATIONSGRUNDLAGE 438
14.3. SACHVERHALT 439
14.4. UNTERSUCHUNG 439
14.5. ZUSAMMENFASSUNG - MANAGEMENT SUMMARY 439
15. *IIA-2500 UEBERWACHUNG DES WEITEREN VORGEHENS 439
16. *IIA-2600 ENTSCHEIDUNG UEBER DIE RISIKOUEBERNAHME DURCH DIE
GESCHAEFTSLEITUNG ... 440 17. FAZIT 441
TEIL 5 - RESUEMEE: WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET IN UNTERNEHMEN 443
XVI. DEFINITION VON MISSBRAEUCHLICHEM VERHALTEN 443
XVII. GRUNDSAETZLICH ZUM MENSCHLICHEN FKTOR UND ZUR PRAEVENTION 445
1. DER MENSCHLICHE FAKTOR 445
1.1. GIER 446
1.2. DER *VERDIENTE LOHN 446
1.3. UNZUMUTBARE ERWARTUNGEN 447
2. ZUM VERSTAENDNIS, WIE MAN WIRTSCHAFTSKRIMINELLE ABSCHRECKEN KANN 448
2.1. DIE AUSWIRKUNG VON KONTROLLEN 448
2.2. DIE EINSTELLUNG ZUR MOEGLICHKEIT, ENTDECKT ZU WERDEN 449
2.2.1. AUSBILDUNG DER MITARBEITER 449
2.2.2. PROAKTIVE FRAUD-RICHTLINIEN 450
2.2.3. FRAUD ZUM THEMA MACHEN 451
2.2.4. VERSTAERKTE NUTZUNG ANALYTISCHER PRUEFUNGSHANDLUNGEN 451 2.2.5.
UEBERRASCHENDE PRUEFUNGEN, WOMOEGLICH 452
2.2.6. ANGEMESSENES BERICHTS- UND MELDEWESEN 453
2.3. EINE FRAGE DER ETHIK 454
3. ABSCHLIESSENDE GEDANKEN 456
ANHANG 459
XVIII. ETHIK-RICHTLINIEN 459
1. BEISPIEL BOERSENOTIERENDES UNTERNEHMEN: TELEKOM AUSTRIA GROUP 459 2.
BEISPIEL NON-PROFIT-ORGANISATION: TRANSPARENCY INTERNATIONAL -
DEUTSCHLAND ...462 3. BEISPIEL SCHWEIZER BANK: CREDIT SUISSE 464
BIBLIOGRAFIE 473
STICHWORTVERZEICHNIS 481
ABBILDUNGSVERZEICHNIS 499
XXVIII WELLS/KOPELIKY, HANDBUCH WIRTSCHAFLSKRIMINALITUEL IN UNTERNEHMEND
LCXISNEXIX
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