Besteuerung von Unternehmen: 1 Ertrag-, Substanz- und Verkehrsteuern
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Heidelberg ; München ; Landsberg [u.a.]
C.F. Müller
2012
|
| Ausgabe: | 12., neu bearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Schwerpunkte
17,7 |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXVI, 520 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783811498167 3811498169 |
Internformat
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX
SCHRIFTTUM XXV
ERSTER TEIL EINFUEHRUNG
ERSTER ABSCHNITT WICHTIGE BEGRIFFE 1
A. STEUER 1
B. STEUERARTEN 4
C. STEUERGESETZGEBUNGSHOHEIT 7
D. STEUERERTRAGSHOHEIT 7
E. STEUERVERWALTUNGSHOHEIT 9
F. STEUERSUBJEKT, STEUERSCHULDNER, STEUERZAHLER, STEUERTRAEGER,
STEUERDESTINATAER, STEUERGLAEUBIGER 10
G. STEUEROBJEKT, BEMESSUNGSGRUNDLAGE 11
H. STEUERTARIF, STEUERSATZ 12
ZWEITER ABSCHNITT MERKMALE DES DEUTSCHEN STEUERSYSTEMS 15
A. FEHLEN EINER EIGENSTAENDIGEN UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 15
B. DEPENDENZEN UND INTERDEPENDENZEN 17
C. ANKNUEPFUNG AN ZIVILRECHTLICHE WERTUNGEN 17
D. WERTUNGSABHAENGIGKEIT 19
E. SPEZIELLE STEUERLICHE UNGEWISSHEIT 20
DRITTER ABSCHNITT RECHTSQUELLEN 22
VII
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IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
ZWEITER TEIL
DIE BESTEUERUNG DES ERFOLGS EINES UNTERNEHMENS
ERSTER ABSCHNITT UEBERBLICK UEBER DIE ERTRAGSTEUERN UND IHRE BEZIEHUNGEN
ZUEINANDER . . . . 30
A. GEMEINSAMKEITEN 30
B. UNTERSCHIEDE 31
C. NEBENEINANDER DER DREI ERTRAGSTEUERN 32
ZWEITER ABSCHNITT EINKOMMENSTEUER 33
A. UEBERBLICK 33
I. ALLGEMEINE CHARAKTERISIERUNG 33
II. ERTRAGSHOHEIT 36
III. AUFBAU DES EINKOMMENSTEUERGESETZES 37
IV. SCHEMA ZUR ERMITTLUNG DER EINKOMMENSTEUER 38
B. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (NATUERLICHE PERSONEN) 42
I. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 42
II. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 42
III. BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT 43
C. SACHLICHE STEUERPFLICHT (SUMME DER EINKUENFTE) 44
I. EINKOMMENSBEGRIFF DES EINKOMMENSTEUERGESETZES 44
1. FEHLEN EINER THEORETISCHEN LEITLINIE 44
2. EINKUNFTSERZIELUNGSABSICHT ALS VORAUSSETZUNG DER STEUERBARKEIT . . 47
II. EINKUNFTSARTEN 49
1. BEDEUTUNG DER RICHTIGEN ZUORDNUNG DER EINKUENFTE 49
2. EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 52
A) ARTEN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBE 52
B) ARTEN DER EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 53
C) ABGRENZUNG GEGENUEBER DEN EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB . . 53 D)
BESONDERHEITEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 53
3. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 54
A) ARTEN UND MERKMALE EINES GEWERBEBETRIEBS 54
B) GEWERBLICHE EINKUENFTE AUS LAUFENDER GESCHAEFTSTAETIGKEIT . . . . 57 C)
GEWERBLICHE EINKUENFTE AUS APERIODISCHEN GESCHAEFTSVORFAELLEN . . 58 D)
BESONDERHEITEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB 63 4. EINKUENFTE AUS
SELBSTAENDIGER ARBEIT 64
A) ARTEN DER EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT 64
B) ABGRENZUNG GEGENUEBER DEN EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB . . 64 C)
BESONDERHEIT BEI DEN EINKUENFTEN AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT . . . . 67
VIII
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
5. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 67
A) KENNZEICHEN EINER NICHTSELBSTAENDIGEN ARBEIT 67
B) UMFANG DER EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 67
C) ABGRENZUNG GEGENUEBER DEN EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB UND DEN
EINKUENFTEN AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT 70
D) BESONDERHEITEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 70
6. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 75
A) KENNZEICHEN UND UMFANG DER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN . 75 B)
ABGRENZUNG GEGENUEBER DEN EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB . . 77 C)
BESONDERHEITEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS KAPITALVERMOEGEN . . . . 78 7.
EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 85
A) KENNZEICHEN UND UMFANG DER EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG
85
B) ABGRENZUNG GEGENUEBER DEN EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB UND ZUR
LIEBHABEREI 86
C) BESONDERHEITEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 88
8. SONSTIGE EINKUENFTE ISD § 22 ESTG 88
A) BEGRIFF DER SONSTIGEN EINKUENFTE 88
B) UMFANG DER SONSTIGEN EINKUENFTE ISD § 22 ESTG 89
C) BESONDERHEIT BEI DEN SONSTIGEN EINKUENFTEN ISD § 22 ESTG . . . 93 9.
KRITERIEN ZUR ABGRENZUNG ZWISCHEN DEN SIEBEN EINKUNFTSARTEN . . 93 10.
NICHT STEUERBARE EINKUENFTE 94
11. BEDEUTUNG DES § 24 ESTG 95
12. UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN HAUPT-UND NEBENEINKUNFTSARTEN . . . . 96
III. EINKUNFTSERMITTLUNGSMETHODEN 98
1. GEMEINSAME PRINZIPIEN 98
2. EINTEILUNG DER EINKUNFTSARTEN NACH DER ART IHRER ERMITTLUNG . . . .
99 3. GEWINNERMITTLUNGSMETHODEN 101
A) BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH 101
B) UEBERSCHUSS DER BETRIEBSEINNAHMEN UEBER DIE BETRIEBSAUSGABEN . 103 C)
GEWINNERMITTLUNG BEI HANDELSSCHIFFEN IM INTERNATIONALEN VERKEHR 104
D) GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN 105
E) SCHAETZUNG NACH § 162 AO 106
F) ANWENDUNGSBEREICH DER GEWINNERMITTLUNGSMETHODEN 106 G)
GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM 107
H) BETRIEBLICHE ERTRAEGE UND AUFWENDUNGEN (BETRIEBSEINNAHMEN UND
BETRIEBSAUSGABEN) 108
4. UEBERSCHUSS DER EINNAHMEN UEBER DIE WERBUNGSKOSTEN 115
A) EINKUNFTSERMITTLUNG 115
B) EINNAHMEN 116
C) WERBUNGSKOSTEN 117
IX
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
D. BEMESSUNGSGRUNDLAGE (ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN) 120
I. KONZEPTIONELLE UEBERLEGUNGEN 120
1. AUSGANGSPUNKT: PERSOENLICHE INTERPRETATION DES
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS 120
2. ZIELSETZUNGEN BEIM ABZUG VON SONDERAUSGABEN UND AUSSERGEWOEHNLICHEN
BELASTUNGEN 122
3. ABGRENZUNG GEGENUEBER DEM VERLUSTABZUG 124
II. SONDERAUSGABEN 125
1. ALLGEMEINES 125
2. UNBESCHRAENKT ABZIEHBARE SONDERAUSGABEN 126
3. BESCHRAENKT ABZIEHBARE SONDERAUSGABEN 129
4. SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG UND VORSORGEPAUSCHALE 138 III.
AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 138
1. ALLGEMEINES 138
2. TYPISIERTE AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 139
3. NICHT TYPISIERTE AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 140
IV. STEUERBEGUENSTIGUNG FUER SCHUTZWUERDIGE KULTURGUETER 141
E. BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 142
I. VERLUSTAUSGLEICH 142
II. VERLUSTABZUG 146
F. STEUERTARIF (TARIFLICHE UND FESTZUSETZENDE EINKOMMENSTEUER) 151
I. NORMALTARIF 151
II. GESONDERTER STEUERTARIF FUER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 156 III.
PROGRESSIONSVORBEHALT 156
IV. ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH EINEM MULTIPLIKATOR-MISCHTARIF 157 V.
ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH § 34 ABS. 3 ESTG 160
VI. BEGUENSTIGUNG DER NICHT ENTNOMMENEN GEWINNE 162
VII. STEUERERMAESSIGUNGEN 166
1. UEBERBLICK 166
2. STEUERERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB 167
G. STEUERZAHLUNG 172
H. VERANLAGUNG 174
I. ALTERSEINKUENFTE 180
J. FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH 189
I. KINDERGELD 189
II. KINDERFREIBETRAG UND FREIBETRAG FUER DIE BETREUUNG, ERZIEHUNG UND
AUSBILDUNG DES KINDES 190
III. WEITERE STEUERLICHE MASSNAHMEN DER FAMILIENFOERDERUNG 192
DRITTER ABSCHNITT KOERPERSCHAFTSTEUER 193
A. UEBERBLICK 193
I. ALLGEMEINE CHARAKTERISIERUNG 193
II. ERTRAGSHOHEIT 196
X
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
III. AUFBAU DES KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZES 196
IV. SCHEMA ZUR ERMITTLUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER 197
B. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (JURISTISCHE PERSONEN) 199
I. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 199
II. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 200
III. STEUERBEFREIUNGEN 201
IV. BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT 202
C. SACHLICHE STEUERPFLICHT UND BEMESSUNGSGRUNDLAGE (ZU VERSTEUERNDES
EINKOMMEN) 202
I. EINKOMMENSBEGRIFF DES KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZES 202
II. ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN 206
1. GEWINNANTEILE DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER EINER KGAA 206
2. ABZIEHBARE ZUWENDUNGEN (SPENDEN UND MITGLIEDSBEITRAEGE) . . . . 207
III. NICHTABZIEHBARE AUFWENDUNGEN 208
1. AUFWENDUNGEN ZUR ERFUELLUNG VON SATZUNGSZWECKEN 208
2. BESTIMMTE STEUERZAHLUNGEN 209
3. GELDSTRAFEN UND AEHNLICHE AUFWENDUNGEN 209
4. HAELFTE DER AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN 209
IV. STEUERFREIE EINNAHMEN 210
D. BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 212
I. KOERPERSCHAFTSTEUERLICHER VERLUSTABZUG 212
II. EINSCHRAENKUNGEN DES VERLUSTABZUGS NACH EINEM GESELLSCHAFTERWECHSEL
215
E. STEUERTARIF UND STEUERZAHLUNG 217
F. KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM 218
I. BESTEUERUNG VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 218
1. AUSSCHUETTUNGEN AN EINE NATUERLICHE PERSON 219
A) ANTEILE IM PRIVATVERMOEGEN: ABGELTUNGSTEUER 219
B) ANTEILE IM BETRIEBSVERMOEGEN: TEILEINKUENFTEVERFAHREN 221 2.
AUSSCHUETTUNGEN AN EINE KAPITALGESELLSCHAFT: DIVIDENDENFREISTELLUNG 223
II. VERAEUSSERUNGSGEWINNE UND -VERLUSTE 225
IIL EIGENE AUFWENDUNGEN DES GESELLSCHAFTERS 226
IV. AUSNAHMEN VON DER DIVIDENDENFREISTELLUNG 228
V. BEURTEILUNG 229
1. WIRKUNG: DOPPELBESTEUERUNG IN PAUSCHALIERTER FORM VERMIEDEN . . 229
A) AUSSCHUETTUNGEN AN EINE NATUERLICHE PERSON (ABGELTUNGSTEUER) . . 230 B)
AUSSCHUETTUNGEN AN EINE NATUERLICHE PERSON (TEILEINKUENFTE VERFAHREN) 232
C) AUSSCHUETTUNGEN AN EINE KAPITALGESELLSCHAFT (DIVIDENDENFREISTELLUNG)
233
2. NACHTEILE EINES SHAREHOLDER-RELIEF-SYSTEMS AUS BETRIEBSWIRTSCHAFT
LICHER SICHT 234
3. WIRKUNGEN BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN BETEILIGUNGSVERHAELTNISSEN . 237
XI
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
4. VOR- UND NACHTEILE GEGENUEBER ANDEREN KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEMEN 238
A) KLASSISCHES KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM 238
B) KOERPERSCHAFTSTEUERLICHES ANRECHNUNGSVERFAHREN 239
C) DIVIDENDENABZUGSVERFAHREN 242
D) DIVIDENDENFREISTELLUNGSVERFAHREN 244
E) ERGEBNIS 245
G. BESONDERHEITEN BEI ERMITTLUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER 247
I. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 247
1. BEGRIFF 248
2. STEUERLICHE BEHANDLUNG 251
II. VERDECKTE EINLAGE 252
1. BEGRIFF 252
2. STEUERLICHE BEHANDLUNG 255
III. ABZUG VON ZINSAUFWENDUNGEN ( ZINSSCHRANKE ) 256
IV. SONDERVORSCHRIFTEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER ABSCHAFFUNG DES
KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ANRECHNUNGSVERFAHRENS 262
VIERTER ABSCHNITT GEWERBESTEUER 263
A. UEBERBLICK 263
I. ALLGEMEINE CHARAKTERISIERUNG 263
II. ERTRAGSHOHEIT 267
III. AUFBAU DES GEWERBESTEUERGESETZES 268
IV. SCHEMA ZUR ERMITTLUNG DER GEWERBESTEUER 269
B. STEUERGEGENSTAND (GEWERBEBETRIEB) 271
I. ARTEN VON GEWERBEBETRIEBEN, INLANDSBEZUG 271
II. MEHRHEIT VON BETRIEBEN (SACHLICHE SELBSTAENDIGKEIT) 273
III. BEGINN UND ENDE DER SACHLICHEN STEUERPFLICHT 274
IV. STEUERBEFREIUNGEN 275
V. BESONDERHEITEN BEI ARBEITSGEMEINSCHAFTEN 276
VI. STEUERSCHULDNER 276
C. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 277
I. STEUERBILANZGEWINN ALS AUSGANGSGROESSE 277
II. GEWERBESTEUERLICHE MODIFIKATIONEN (HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN)
279
1. ZIELSETZUNGEN 279
2. AUFWENDUNGEN FUER FREMDKAPITAL 284
3. GEWINNANTEILE UND GESCHAEFTSFUEHRERVERGUETUNGEN VON KOMPLEMENTAEREN EINER
KGAA 289
4. GRUNDSTUECKSERTRAEGE 290
5. BETEILIGUNG AN EINER INLAENDISCHEN ODER AUSLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFT 291
XII
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
6. BETEILIGUNG AN EINER INLAENDISCHEN ODER AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFT 292
A) GEWINNAUSSCHUETTUNGEN UND VERAEUSSERUNGSGEWINNE 292
B) AUSSCHUETTUNGSBEDINGTE TEILWERTABSCHREIBUNGEN 298
7. BETEILIGUNG AN EINER KGAA 299
8. AUF AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN ENTFALLENDER GEWERBEERTRAG . . . 299
9. ALS BETRIEBSAUSGABEN ABGEZOGENE AUSLAENDISCHE STEUERN 300 10.
ZUWENDUNGEN (SPENDEN UND MITGLIEDSBEITRAEGE) 300
D. BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 301
E. STEUERTARIF UND STEUERZAHLUNG 304
F. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG 307
G. ZERLEGUNG 307
FUENFTER ABSCHNITT ZUSCHLAGSTEUERN 308
A. KIRCHENSTEUER 308
B. SOLIDARITAETSZUSCHLAG 310
DRITTER TEIL DIE BESTEUERUNG DER UEBERTRAGUNG VON UNTERNEHMEN
ERSTER ABSCHNITT ZIELSETZUNG DER BESTEUERUNG DES VERMOEGENSTRANSFERS 313
A. EINORDNUNG IN DAS SYSTEM DER STEUERARTEN IM HINBLICK AUF DIE
BESTEUERUNGSBASIS 313
B. AUSGESTALTUNG ALS ERBANFALLSTEUER 314
C. KONSEQUENZEN AUS DER EINORDNUNG ALS ERBANFALLSTEUER 315
I. BEWERTUNGSMASSSTAB: GEMEINER WERT 315
II. VORAUSSETZUNG FUER STEUERLICHE VERSCHONUNGSREGELN: TRANSPARENTE
AUSGESTALTUNG 315
ZWEITER ABSCHNITT ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUER 316
A. UEBERBLICK 316
I. ALLGEMEINE CHARAKTERISIERUNG 316
II. ERTRAGSHOHEIT 317
III. AUFBAU DES ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERGESETZES 317
IV. SCHEMA ZUR ERMITTLUNG DER ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUER 318
B. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (NATUERLICHE UND JURISTISCHE PERSONEN) 319
I. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 319
XIII
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS
II. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 320
III. OPTION ZUR UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 320
C. SACHLICHE STEUERPFLICHT (STEUERPFLICHTIGE VORGAENGE) 321
I. ERWERB VON TODES WEGEN 321
II. SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN 322
III. ZWECKZUWENDUNGEN 323
IV. ERBERSATZSTEUER 324
D. BEMESSUNGSGRUNDLAGE (STEUERPFLICHTIGER ERWERB) 324
I. ZUSAMMENSETZUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 324
II. BEWERTUNGSSTICHTAG 325
III. BEWERTUNGSGRUNDSAETZE 325
1. LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN 326
2. GRUNDVERMOEGEN 328
3. ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 332
4. BETRIEBSVERMOEGEN 335
5. UEBRIGE VERMOEGENSWERTE 336
6. ABZIEHBARE BELASTUNGEN 337
7. KURZBEURTEILUNG 338
IV. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN 338
1. NICHTBESTEUERUNG DES ZUGEWINNAUSGLEICHS 338
2. BEGUENSTIGUNG FUER UNTERNEHMENSVERMOEGEN 339
3. BEGUENSTIGUNG FUER ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE GRUNDSTUECKE . . . . 343 4.
BEGUENSTIGUNG FUER SELBST GENUTZTEN WOHNRAUM UND WEITERE STEUERBEFREIUNGEN
NACH § 13 ERBSTG 344
5. KURZBEURTEILUNG 345
E. STEUERTARIF UND STEUERZAHLUNG 348
I. STEUERKLASSEN 348
II. PERSOENLICHE FREIBETRAEGE 348
1. ALLGEMEINE FREIBETRAEGE 348
2. VERSORGUNGSFREIBETRAEGE 350
III. STEUERSATZ 350
IV. TARIFBESONDERHEITEN 352
1. TARIFBEGRENZUNG BEI DER UEBERTRAGUNG VON UNTERNEHMENSVERMOEGEN 352 2.
BERUECKSICHTIGUNG VON FRUEHEREN ERWERBEN 354
3. MEHRFACHER ERWERB DERSELBEN VERMOEGENSWERTE 354
4. BESONDERHEITEN FUER FAMILIENSTIFTUNGEN UND -VEREINE 355
V. VERFAHRENSRECHTLICHE REGELUNGEN 355
F. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG 357
G. ZUSAMMENHANG ZWISCHEN ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER SOWIE
EINKOMMENSTEUER 357
I. DOPPELBELASTUNG VON WERTSTEIGERUNGEN 357
II. STEUERERMAESSIGUNG BEI DER EINKOMMENSTEUER 360
XIV
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS
VIERTER TEIL
DIE BESTEUERUNG DER SUBSTANZ EINES UNTERNEHMENS
ERSTER ABSCHNITT ZIELSETZUNG VON SUBSTANZSTEUERN 362
A. SCHWIERIGKEITEN DER RECHTFERTIGUNG VON SUBSTANZSTEUERN 362
B. ENTWICKLUNGEN IM BEREICH DER SUBSTANZSTEUERN 363
ZWEITER ABSCHNITT GRUNDSTEUER 364
A. UEBERBLICK 364
I. ALLGEMEINE CHARAKTERISIERUNG 364
II. ERTRAGSHOHEIT 366
III. AUFBAU DES GRUNDSTEUERGESETZES 367
IV. SCHEMA ZUR ERMITTLUNG DER GRUNDSTEUER 367
B. STEUERGEGENSTAND (GRUNDBESITZ) 368
I. FORMEN DES GRUNDBESITZES 368
II. STEUERBEFREIUNGEN 369
III. STEUERSCHULDNER 369
C. BEMESSUNGSGRUNDLAGE (EINHEITSWERT DES GRUNDBESITZES) 370
D. STEUERTARIF UND STEUERZAHLUNG 374
E. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG 375
FUENFTER TEIL VERKEHRSTEUERN
ERSTER ABSCHNITT UEBERBLICK UEBER DIE VERKEHRSTEUERN UND IHRE BEZIEHUNGEN
ZUEINANDER . . . 377
A. ZIELSETZUNG VON VERKEHRSTEUERN 377
B. AUFBAU VON VERKEHRSTEUERGESETZEN 378
C. VERMEIDUNG EINER VERKEHRSTEUERLICHEN DOPPELBELASTUNG 379
ZWEITER ABSCHNITT GRUNDERWERBSTEUER 380
A. UEBERBLICK 380
I. ALLGEMEINE CHARAKTERISIERUNG 380
II. ERTRAGSHOHEIT 380
HI. AUFBAU DES GRUNDERWERBSTEUERGESETZES 380
IV. SCHEMA ZUR ERMITTLUNG DER GRUNDERWERBSTEUER 381
B. STEUERGEGENSTAND (ERWERBSVORGAENGE) 381
X V
IMAGE 10
INHALTSVERZEICHNIS
C. STEUERBEFREIUNGEN 384
D. BEMESSUNGSGRUNDLAGE (WERT DER GEGENLEISTUNG) 384
E. STEUERTARIF, STEUERSCHULDNER UND STEUERZAHLUNG 387
F. VERHAELTNIS ZUR UMSATZSTEUER UND ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG 387
DRITTER ABSCHNITT KLEINERE VERKEHRSTEUERN 388
A. VERSICHERUNGSTEUER 388
B. FEUERSCHUTZSTEUER 390
C. RENNWETT- UND LOTTERIESTEUER 392
D. KRAFTFAHRZEUGSTEUER 394
E. SPIELBANKABGABE 397
VIERTER ABSCHNITT UMSATZSTEUER 399
A. UEBERBLICK 399
I. ALLGEMEINE CHARAKTERISIERUNG 399
1. BESTEUERUNGSZIEL 399
2. BESTEUERUNGSKONZEPT: ALLPHASEN-NETTOUMSATZSTEUER MIT SOFORTIGEM
VORSTEUERABZUG (MEHRWERTSTEUER) 400
A) UEBERBLICK UEBER MOEGLICHE UMSATZSTEUERSYSTEME 400
B) NACHTEIL EINER BRUTTOUMSATZSTEUER: KUMULATIONSWIRKUNG . . . . 401 C)
MERKMALE EINER ALLPHASEN-NETTOUMSATZSTEUER MIT SOFORTIGEM VORSTEUERABZUG
(MEHRWERTSTEUER) 403
3. BESTEUERUNGSKONZEPT FUER GRENZUEBERSCHREITENDE LIEFERUNGEN UND SONSTIGE
LEISTUNGEN (GRUNDSATZ: BESTIMMUNGSLANDPRINZIP) . . . . 407 A) METHODEN
ZUR VERMEIDUNG EINER INTERNATIONALEN DOPPELBESTEUERUNG 407
B) KONFLIKT ZWISCHEN DEM VERBRAUCHSTEUERCHARAKTER DER UMSATZSTEUER UND
DEM BINNENMARKTGEDANKEN 408
C) LIEFERUNGEN IN EINEN DRITTSTAAT 411
D) LIEFERUNGEN IN EINEN ANDEREN MITGLIEDSTAAT DER EUROPAEISCHEN UNION 411
E) SONSTIGE LEISTUNGEN AN EINEN AUSLAENDISCHEN ABNEHMER 414 II.
ERTRAGSHOHEIT 415
III. AUFBAU DES UMSATZSTEUERGESETZES 416
IV. SCHEMA ZUR ERMITTLUNG DER UMSATZSTEUER 417
B. UNTERNEHMER, UNTERNEHMEN UND GEBIETSBEGRIFFE 418
I. UNTERNEHMER 418
II. UNTERNEHMEN 421
1. UEBERBLICK 422
2. ORGANISATORISCHER AUFBAU 422
X V I
IMAGE 11
INHALTSVERZEICHNIS
3. ART UND UMFANG DER TAETIGKEIT 423
4. EINORDNUNG VON GEGENSTAENDEN 423
III. GEBIETSBEGRIFFE 424
C. STEUERGEGENSTAND (UMSAETZE) 424
I. ENTGELTLICHE LEISTUNGEN 425
1. LEISTUNGEN ALS OBERBEGRIFF 425
2. LIEFERUNGEN 426
A) BEGRIFF DER LIEFERUNG 426
B) ORT DER LIEFERUNG 426
C) SPEZIELLE FORMEN 428
3. SONSTIGE LEISTUNGEN 429
A) BEGRIFF DER SONSTIGEN LEISTUNG 429
B) ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG 431
4. SONDERFAELLE 434
5. NICHT STEUERBARE VORGAENGE 434
II. UNENTGELTLICHE WERTABGABEN 435
1. ZWECKSETZUNG 435
2. UNENTGELTLICHE ABGABE VON GEGENSTAENDEN 436
3. UNENTGELTLICHE ABGABE VON DIENSTLEISTUNGEN 438
III. EINFUHR VON GEGENSTAENDEN IM INLAND (EINFUHREN AUS DEM
DRITTLANDSGEBIET) 439
IV. INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 440
D. STEUERBEFREIUNGEN 441
I. FORMEN UND ZIELE DER STEUERBEFREIUNGEN 441
II. BELASTUNGSWIRKUNGEN VON STEUERBEFREIUNGEN 445
1. STEUERFREIE UMSAETZE MIT VORSTEUERABZUG 445
2. STEUERFREIE UMSAETZE OHNE OPTIONSRECHT 446
3. STEUERFREIE UMSAETZE MIT OPTIONSRECHT 449
E. BEMESSUNGSGRUNDLAGE (GRUNDSATZ: ENTGELT) 452
F. STEUERTARIF 455
G. VORSTEUERABZUG 457
I. PERSOENLICHE UND SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN FUER DEN VORSTEUERABZUG .
457 II. AUSSCHLUESSE UND EINSCHRAENKUNGEN BEIM VORSTEUERABZUG 459
III. BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS 461
H. ENTSTEHUNG DER STEUER, STEUERSCHULDNER UND HAFTUNG FUER SCHULDHAFT
NICHT ABGEFUEHRTE STEUER 462
I. BESTEUERUNGSZEITRAUM UND RECHNUNGSLEGUNGSVERPFLICHTUNGEN 464
J. BESONDERHEITEN BEI ERMITTLUNG DER UMSATZSTEUER 467
I. KLEINUNTERNEHMER 467
II. PAUSCHALIERTE VORSTEUERSAETZE 468
III. DURCHSCHNITTSSAETZE FUER LAND- UND FORSTWIRTE 468
IV. REISELEISTUNGEN 469
XVII
IMAGE 12
INHALTSVERZEICHNIS
V. WIEDERVERKAEUFER (DIFFERENZBESTEUERUNG) 469
VI. ANLAGEGOLD 470
K. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG 471
I. BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH 471
II. UEBERSCHUSS DER BETRIEBSEINNAHMEN UEBER DIE BETRIEBSAUSGABEN . . . .
473 III. UEBERSCHUSS DER EINNAHMEN UEBER DIE WERBUNGSKOSTEN 473
SECHSTER TEIL GRUNDZUEGE DER KONZERNBESTEUERUNG
ERSTER ABSCHNITT ALLGEMEINE CHARAKTERISIERUNG UND BEURTEILUNGSMASSSTAEBE
475
ZWEITER ABSCHNITT KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE UND GEWERBESTEUERLICHE
ORGANSCHAFT 477
A. VORAUSSETZUNGEN EINER ORGANSCHAFT BEI DEN ERTRAGSTEUERN 477
B. BESTEUERUNGSKONZEPT 480
I. KOERPERSCHAFTSTEUER: ZURECHNUNGSTHEORIE 480
II. GEWERBESTEUER: MODIFIZIERTE EINHEITSTHEORIE 483
C. WIRKUNGEN EINER ORGANSCHAFT BEI DEN ERTRAGSTEUERN 484
I. GEWINNE DER ORGANGESELLSCHAFT 484
1. ZUORDNUNG DER ERFOLGE DER ORGANGESELLSCHAFT 484
2. MUTTERKAPITALGESELLSCHAFT 485
3. MUTTERPERSONENUNTERNEHMEN 487
4. VON DER RECHTSFORM DES ORGANTRAEGERS UNABHAENGIGE RECHTSFOLGEN 491 II.
VERLUSTE DER ORGANGESELLSCHAFT 492
III. VERLUSTE DES ORGANTRAEGERS 495
IV. EIGENE AUFWENDUNGEN DES ORGANTRAEGERS, BILANZIERUNG DER BETEILIGUNG
AN DER ORGANGESELLSCHAFT 497
V. ZINSAUFWENDUNGEN, STEUERFREIE EINKUENFTE UND BETEILIGUNGSERTRAEGE DER
ORGANGESELLSCHAFT 498
VI. INNERORGANSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN 502
VII. ERWEITERTE KUERZUNG VON GRUNDSTUECKSERTRAEGEN 504
VIII. ZERLEGUNG DES STEUERMESSBETRAGS 504
D. ZUSAMMENFASSUNG 506
DRITTER ABSCHNITT UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 509
A. VORAUSSETZUNGEN 509
B. WIRKUNGEN 511
C. VORTEILE 512
SACHVERZEICHNIS 515
XVIII
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