Erbschaft- und Schenkungsteuer: Gesamtdarstellung mit den zentralen Bewertungsfragen und vielen Schnellübersichten
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Schmidt
2012
|
| Ausgabe: | 8., neu bearb. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 318 S. 210 mm x 144 mm |
| ISBN: | 3503138587 9783503138586 |
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INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
VORWORT 5
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 13
SEITE R N .
A. DAS ERBSCHAFTSTEUER- UND SCHENKUNGSTEUERGESETZ UND
DIE DAZUGEHOERENDEN WICHTIGSTEN BESTIMMUNGEN DES BEWERTUNGSGESETZES 15
1-434
I. EINFUEHRUNG 15 1-12
1. DIE ENTSCHEIDUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS VOM 7.11.2006 15 1-4
2. DIE ENTSTEHUNG DES NEUEN RECHTS 16 5 - 5 B
3. DER ANWENDUNGSZEITRAUM DES NEUEN RECHTS 17 6 - 9
A) UEBERBLICK 17 6
B) DIE RUECKWIRKENDE ANWENDUNG DER NEUREGELUNGEN IM ERBSTG/BEWG A U F
ERWERBE VON TODES WEGEN (ART. 3 ERBSTRG) 17 7 - 9
4. SONSTIGE HINWEISE 18 10-11
5. DIE GLIEDERUNG DES ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUERGESETZES 18 12
II. DIE STEUERPFLICHT (§§ 1-9 ERBSTG) 19 13-163
1. UEBERBLICK UEBER DEN 1. ABSCHNITT DES ERBSTG 19 13-14
2. DIE UNBESCHRAENKTE UND DIE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ( § 2 ERBSTG) 19
15-24
A) ALLGEMEINES 19 15
B) DIE SECHS FAELLE DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT (§ 2 ABS. 1 NR. 1,2,
ABS. 3 ERBSTG) 20 16
C) RECHTSFOLGEN DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 21 17-19
D) DIE FAELLE DER BESCHRAENKTEN STEUERPFICHT (§ 2 ABS. 1 NR. 3 ERBSTG) 22
2 0
E) DIE ERWEITERT BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 4 ASTG) 22 21
F) BEISPIELE 22 2 2 - 2 4
3. DIE STEUERPFLICHTIGEN ERWERBE VON TODES WEGEN (§ 3 ERBSTG) 23 25-81
A) VORBEMERKUNG 23 25
B) § 3 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG I. V. M. § 1922 BGB 23 2 6 - 2 8
C) § 3 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG I. V. M. §§ 2147 FF. BGB 25 2 9 - 3 0
D) § 3 ABS.-L NR. 1 ERBSTG I. V. M. §§ 2303 FF. BGB 26 3 1 - 3 7
E) § 3 ABS. 1 NR. 2 ERBSTG I. V. M. § 2301 BGB 28 3 8 - 4 6
F) § 3 ABS. 1 NR. 3 ERBSTG 30 47
G) § 3 ABS. 1 NR. 4 ERBSTG 31 4 8 - 5 4
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IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
H) § 3 ABS. 2 NR. 1 ERBSTG 34 5 5 - 6 0
I) § 3 ABS. 2 NR. 2 ERBSTG 36 6 1 - 6 3
K) § 3 ABS. 2 NR. 3 ERBSTG 37 64-65
1) § 3 ABS. 2 NR. 4 ERBSTG 37 6 6 - 7 3
M) § 3 ABS. 2 NR. 5 ERBSTG 40 7 4 - 7 6
N) § 3 ABS. 2 NR. 6 ERBSTG 40 7 7 - 7 9
O) § 3 ABS. 2 NR. 7 ERBSTG 41 80-81
4. SONDERREGELUNGEN BEIM ERWERB VON TODES WEGEN (§§ 4 - 6 ERBSTG) 42
82-127
A) DIE FORTGESETZTE GUETERGEMEINSCHAFT (§ 4 ERBSTG) 42 82-91
B) DIE ZUGEWINNGEMEINSCHAFT (§ 5 ERBSTG) BEI EHEGATTEN ODER
LEBENSPARTNERN 44 9 2 - 1 0 9
C) VOR- UND NACHERBSCHAFT (§ 6 ERBSTG) 50 110-127
5. DIE STEUERPFLICHTIGEN SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN (§ 7 ERBSTG) . 54
128-148 A) ALLGEMEINES ZU § 7 ERBSTG 54 128
B) UEBERSICHT UEBER DIE SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN NACH § 7 ABS. 1 ERBSTG
54 129
C) ALLGEMEINES ZUR FREIGIEBIGEN ZUWENDUNG (§ 7 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG) 57
130-133
D) ABC ZUR FREIGIEBIGEN ZUWENDUNG NACH § 7 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG 58 134
E) ERGAENZUNGEN ZU DEN SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN 66 135-148A
6. DIE ZWECKZUWENDUNG (§ 8 ERBSTG) 69 149-153
A) VORBEMERKUNG 69 149
B) DIE GESETZLICHE DEFINITION IN § 8 ERBSTG 70 150
C) BEISPIELE FUER ZWECKZUWENDUNGEN 70 151-152
D) DIE STEUERENTSTEHUNG UND STEUERBEFREIUNG BEI ZWECK ZUWENDUNGEN 70
153
7. DIE ENTSTEHUNG DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER (§ 9 ERBSTG) UND
IHR ERLOESCHEN 71 154-163
A) DIE BEDEUTUNG DES STEUERENTSTEHUNGS-ZEITPUNKTS 71 154
B) DIE STEUERENTSTEHUNG BEI ERWERBEN VON TODES WEGEN (§ 9 ABS. 1 NR. 1
ERBSTG) 71 155-156
C) DIE STEUERENTSTEHUNG BEI SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN (§ 9 ABS. 1 NR. 2
ERBSTG) 73 157-158
D) DIE STEUERENTSTEHUNG BEI ZWECKZUWENDUNGEN (§ 9 ABS. 1 NR. 3 ERBSTG)
74 159
E) DIE STEUERENTSTEHUNG BEI FAMILIENSTIFTUNGEN UND FAMILIEN VEREINEN (§
9 ABS. 1 NR. 4 ERBSTG) 74 160
F) DAS ERLOESCHEN DER ERBSCHAFTSTEUER 74 161-163
III. DIE WERTERMITTLUNG (§§ 10-13A ERBSTG) 75 164-337
1. VORBEMERKUNG 75 164
2. UEBERBLICK UEBER DEN II. ABSCHNITT DES ERBSTG 76 165
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
3. DIE BEREICHERUNG DES ERWERBERS ALS STEUERLICHE BEMESSUNGS GRUNDLAGE
(§ 10 ERBSTG) 76 166-177
A) DIE BERECHNUNGSSCHEMATA IM GRUNDSATZ 76 166
B) DIE BERUECKSICHTIGUNG VON STEUERERSTATTUNGSANSPRUECHEN (§ 10 ABS. 1 S.
3 ERBSTG) 78 167
C) DIE BEREICHERUNG BEI ERWERB EINER BETEILIGUNG AN EINER
VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT (§ 10 ABS. 1 S. 4 ERBSTG) 78
168
D) EINZELHEITEN ZU § 10 ABS. 2 - 9 ERBSTG 78 169-177
4. DER BEWERTUNGSSTICHTAG (§ 11 ERBSTG) 89 178-179
5. DIE BEWERTUNG DER BEREICHERUNG (§ 12 ERBSTG) 90 180-270
A) UEBERBLICK UEBER § 12 ERBSTG 90 180-181
B) ABC DER BEWERTUNG 90 182-183
C) DIE BEWERTUNG NICHT BOERSENNOTIERTER ANTEILE AN KAPITAL
GESELLSCHAFTEN (§ 11 ABS. 2 BEWG) UND VON BETRIEBS VERMOEGEN (§§ 199-203
BEWG) 99 184-203
D) DIE NEUE GRUNDBESITZBEWERTUNG (§ 12 ABS. 3 ERBSTG) 107 204-207 E) DIE
BEWERTUNG INLAENDISCHEN LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS (§§
158-175 BEWG) 108 208-219
F) DIE BEWERTUNG DES INLAENDISCHEN GRUNDVERMOEGENS (§§ 176-198 BEWG) 113
220-270
6. DIE STEUERBEFREIUNGEN (§ 13 ERBSTG) 134 271-285
A) ALLGEMEINES 134 271
B) ABC DER VOLLSTAENDIGEN ODER TEILWEISEN STEUERBEFREIUNGEN NACH § 13
ERBSTG 134 272
C) DIE BEGUENSTIGUNG DES FAMILIENWOHNHEIMS (§ 13 ABS. 1 NR. 4A, 4B, 4C
ERBSTG) 145 273-282
D) DIE BEGUENSTIGUNG VON ZU WOHNZWECKEN VERMIETETEN WOHNGRUNDSTUECKEN (§
13C ERBSTG) 152 283-285
7. DIE BEGUENSTIGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN, LAND- UND FORSTWIRT
SCHAFTLICHEN BETRIEBEN UND BEI BESTIMMTEN ANTEILEN AN KAPITAL
GESELLSCHAFTEN (§§ 13A, B ERBSTG) 154 286-337
A) ALLGEMEINES, ANWENDUNGSZEITRAUM 154 286-287
B) UEBERBLICK UEBER DIE REGELUNG 155 288
C) DIE ZWEI MOEGLICHKEITEN FUER DEN ERWERBER (§ 13A ERBSTG) 156 289-290 D)
DAS FUER § 13A ERBSTG BEGUENSTIGTE VERMOEGEN (§ 13B ERBSTG) . 157 291-303
E) DIE NORMAL-LOESUNG (§ 13A ABS. 1-7 ERBSTG) 162 304-335
F) DIE OPTIONSLOESUNG (§ 13A ABS. 8 ERBSTG) 176 336-337
IV. DIE BERECHNUNG DER STEUER (§§ 14-19A ERBSTG) 177 338-383
1. DIE ZUSAMMENRECHNUNG MIT FRUEHEREN ERWERBEN (§ 14 ERBSTG) .... 177
338-349 A) DIE VORAUSSETZUNGEN DER ZUSAMMENRECHNUNG (§ 14 ABS. 1 S. 1
ERBSTG) 177 338-340
B) DIE DUCHFUEHRUNG DER ZUSAMMENRECHNUNG (§ 14 ABS. 1 S. 1-4 ERBSTG) .
178 341-346
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
C) DIE ABLAUFHEMMUNG (§ 14 ABS. 2 ERBSTG) 180 347
D) DIE HOECHSTGRENZE NACH § 14 ABS. 3 ERBSTG 180 348-349
2. DIE STEUERKLASSEN (§ 15 ERBSTG) 180 350-354
A) ALLGEMEINES 180 350
B) UEBERSICHT 181 351-352
C) SONDERREGELUNGEN (§ 15 ABS. 1 A-4 ERBSTG) 182 353-354
3. DIE PERSOENLICHEN FREIBETRAEGE (§ 16 ERBSTG) 183 355-357
A) UEBERSICHT 183 355-356
B) DER FREIBETRAG BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT (§ 16 ABS. 2 ERBSTG)
183 357
4. DIE VERSORGUNGSFREIBETRAEGE (§ 17 ERBSTG) 184 358-365
A) ALLGEMEINES 184 358
B) DER VERSORGUNGSFREIBETRAG FUER EHEGATTEN/LEBENSPARTNER (§ 17 ABS. 1
ERBSTG) BEI UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 184 359-362
C) DER VERSORGUNGSFREIBETRAG FUER KINDER/STIEFKINDER (§ 17 ABS. 2 ERBSTG)
BEI UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 185 363-365
5. MITGLIEDERBEITRAEGE (§ 18 ERBSTG) 186 366
6. DIE STEUERSAETZE (§ 19 ERBSTG) 186 367-377A
A) ALLGEMEINES 186 367
B) DIE STEUERSAETZE 187 368-372
C) DER PROGRESSIONSVORBEHALT BEI DER FREISTELLUNGSMETHODE IN
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) (§ 19 ABS. 2 ERBSTG) . 188 373-374 D)
DER HAERTEAUSGLEICH NACH § 19 ABS. 3 ERBSTG 188 375-377A
7. DIE TARIFBEGRENZUNG BEIM ERWERB VON BETRIEBSVERMOEGEN, LANDUND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN UND VON BESTIMMTEN ANTEILEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 19A ERBSTG) 190 378-383
A) ALLGEMEINES 190 378
B) DIE TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES § 19A ABS. 1 , 2 ERBSTG .. 190 379
C) DIE BERECHNUNG DES ENTLASTUNGSBETRAGES (§ 19A ABS. 3, 4 ERBSTG) 191
380-381
D) DER RUECKWIRKENDE WEGFALL DER VERGUENSTIGUNG (§ 19A ABS. 5 ERBSTG) 192
382-383
V. DIE STEUERFESTSETZUNG UND ERHEBUNG (§§ 20-35 ERBSTG) 193 384-429
1. DER STEUERSCHULDNER (§ 20 ERBSTG) 193 384-390
A) UEBERBLICK UEBER DIE REGELUNG 193 384-385
B) ERGAENZENDE BESTIMMUNGEN IN § 20 ABS. 2 - 7 ERBSTG 193 386-390
2. DIE ANRECHNUNG DER AUSLAENDISCHEN ERBSCHAFT- UND SCHENKUNG STEUER (§
21 ERBSTG) 195 391
3. DIE BESTEUERUNG VON RENTEN, NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN ( § 2 3 ERBSTG)
195 392-395A
A) SINN UND ZWECK DES § 23 ERBSTG 195 392
B) WAS IST STEUERLICH GUENSTIGER? 196 393-395A
4. DIE VERRENTUNG DER STEUERSCHULD BEI DER 30JAEHRIGEN TURNUS
BESTEUERUNG VON FAMILIENSTIFTUNGEN UND-VEREINEN (§ 24 ERBSTG) 199 396
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
5. DIE BESTEUERUNG BEI NUTZUNGS- UND RENTENLASTEN (§ 25 ERBSTG A. F. -
AUFGEHOBEN) 199 397-398A
6. DIE STEUERERMAESSIGUNG BEI AUFHEBUNG EINER FAMILIENSTIFTUNG ODER DER
AUFLOESUNG EINES VEREINS (§ 26 ERBSTG) 200 399
7. DIE STEUERERMAESSIGUNG BEI MEHRFACHEM ERWERB DESSELBEN VERMOEGENS (§ 27
ERBSTG) 200 4 0 0 ^ 0 6
A) ALLGEMEINES 200 400
B) ABGRENZUNG GEGENUEBER § 14 ERBSTG 201 401-402
C) SONSTIGES 201 403
D) UNVERAENDERTE BESTIMMUNGEN 201 404-406
8. DIE STUNDUNG DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER (§ 28 ERBSTG) 202
407-411 A) VORBEMERKUNG 202 407
B) DAS BEGUENSTIGTE VERMOEGEN (§ 28 ABS. 1 S. 1 , 2 UND ABS. 3 ERBSTG) 202
4 0 8 - 4 0 9
C) DER RECHTSANSPRUCH A U F STUNDUNG BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS ... 203 410
D) VERZINSLICHKEIT DER STUNDUNG BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS? 204 411
9. DAS RUECKWIRKENDE ERLOESCHEN DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER ( § 2 9
ERBSTG) 204 412
10. DIE ANZEIGEPFLICHTEN (§§ 30, 33, 34 ERBSTG) 204 413-420
A) ALLGEMEINES 204 413-414
B) UEBERBLICK UEBER DIE REGELUNGEN 205 415-416
C) WEITERE EINZELHEITEN ZU § 33 ERBSTG 207 417-419
D) KONTROLLMITTEILUNGEN 208 420
11. DIE PFLICHT ZUR ABGABE EINER ERBSCHAFT-/SCHENKUNGSTEUER- ERKLAERUNG(§
31 ERBSTG) 208 4 2 1 ^ 2 5
A) ERKLAERUNGSPFLICHTIGE 208 421
B) DIE ERKLAERUNGSFRIST (§ 31 ABS. 1 S. 1, 2 ERBSTG) UND -FORM (§ 31 ABS.
7 ERBSTG) 208 422-423
C) DER UMFANG DER ERKLAERUNG (§ 31 ABS. 2 ERBSTG) 209 424
D) ABC DERVEREINFACHUNGS- UND SONDERREGELUNGEN (§ 31 ABS. 3 - 6 ERBSTG)
209 425
12. DIE BEKANNTGABE DES STEUERBESCHEIDS (§ 32 ERBSTG) 210 426-429
A) DER GRUNDSATZ 210 426
B) DIE SONDERREGELUNG IN § 32 ERBSTG 210 427-429
VI. DIE ANRECHNUNG VON ERBSCHAFTSTEUER A U F DIE EINKOMMENSTEUER (§ 35B
ESTG) 211 430^134
B. VERFASSUNGSRECHT 213 435-447
I. EINFUEHRUNG 213 435
II. VERFASSUNGSRECHTLICHE BRENNPUNKTE 213 4 3 6 ^ 4 7
1. KOMPLETTER WEGFALL DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER GEBOTEN? : 213
436
2. DER GEMEINE WERT ALS ALLEINIGER MASSSTAB DER DINGE 213 437
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
3. DIE BEGUENSTIGUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS DURCH § 13A, B ERBSTG 213
438-439A A) DER UMFANG DES VERWALTUNGSVERMOEGENS (§ 13B ABS. 2 ERBSTG)
213 438
B) DIE LOHNSUMMENBINDUNG (§ 13A ABS. 1 S. 2, ABS. 8 NR. 1 ERBSTG) 214
439
C) DIE ENTSCHAERFUNGEN IN §§ 13A, 19A ERBSTG DURCH DAS
WACHSTUMSBESCHLEUNIGUNGSGESETZ 214 439A
4. DIE VERGUENSTIGUNG VON ZU WOHNZWECKEN VERMIETETEN GRUNDSTUECKEN DURCH §
13C ERBSTG 215 440
5. DIE BEWERTUNG INLAENDISCHEN GRUNDVERMOEGENS 215 441-442
6. RECHTSFORMNEUTRALITAET 215 443
7. FREIBETRAEGE, STEUERSAETZE 216 444-445A
8. TRUST-BESTEUERUNG 216 446
9. DOPPELBELASTUNG VON ERBSCHAFT-UND EINKOMMENSTEUER 216 447
C. EUROPARECHTLICHE PROBLEME 217 4 4 8 ^ 5 9
I. EINFUEHRUNG 217 448
II. EUROPARECHTLICHE BRENNPUNKTE 217 449-459
1. KEINE HARMONISIERUNG IN DER EU 217 449
2. WEGZUGSBESTEUERUNG 217 450
3. EINGESCHRAENKTER ABZUG VON VERBINDLICHKEITEN (§ 10 ABS. 6 ERBSTG) 218
451
4. BEWERTUNG IN- UND AUSLAENDISCHEN GRUNDVERMOEGENS 218 452
5. STEUERBEFREIUNG NACH § 13 NR. 2 ERBSTG 218 453
6. STEUERBEFREIUNG NACH § 13 NR. 16 ERBSTG 218 454
7. STIFTUNGEN (§ 15 ABS. 2 S. 1 ERBSTG) 218 455
8. PERSOENLICHER FREIBETRAG (§ 16 ERBSTG) 219 456
9. VERSORGUNGSFREIBETRAG (§ 17 ERBSTG) 219 457
10. DIE ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER ERBSCHAFTSTEUER (§ 21 ERBSTG) 219 458
11. DRITTSTAATEN-SACHVERHALTE 219 459
SEITE
ANHANG 1: ERBSCHAFTSTEUER- UND SCHENKUNGSTEUERGESETZ 221
ANHANG 2: BEWERTUNGSGESETZ - SECHSTER ABSCHNITT UND ANLAGEN 21-26 259
ANHANG 3: WOHNFLAECHENBERECHNUNG NACH DER WOFLV 305
LITERATURVERZEICHNIS 309
STICHWORTVERZEICHNIS 313
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