Die Besteuerung des Kfz-Gewerbes: steuerliche und betriebswirtschaftliche Beratung, Bilanzierung, Gestaltungspraxis
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2015
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXV, 372 S. 240 mm x 170 mm |
| ISBN: | 9783791030838 3791030833 |
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VII
INHALT
VORWORT V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXI
TEILA GESCHAEFTSMODELLE 1
1 DIENSTLEISTUNGSSPEKTRUM 3
1.1 HAENDLERBETRIEBE 4
1.1.1 HANDEL MIT NEUFAHRZEUGEN 4
1.1.2 HANDEL MIT GEBRAUCHTFAHRZEUGEN 5
1.2 SERVICEBETRIEBE 6
1.2.1 MARKENGEBUNDENER SERVICEBETRIEB ALS
TEIL
EINES FABRIKATSGEBUNDENEN
AUTOHAUSES 6
1.2.2 MARKENGEBUNDENER (AUTORISIERTER)
SERVICEBETRIEB 6
1.2.3 MARKENUNGEBUNDENER SERVICEBETRIEB 7
1.2.4 SERVICEBETRIEB MIT SYSTEMBINDUNG 7
1.3 SONSTIGE DIENSTLEISTUNGEN IM KFZ-GEWERBE 8
1.3.1 FINANZDIENSTLEISTUNGEN 8
1.3.2 VERSICHERUNGSDIENSTLEISTUNGEN 8
1.3.3 FAHRZEUGVERMIETUNG 8
1.3.4 SMART REPAIR 9
1.3.5 OLDTIMER- UND YOUNGTIMER-RESTAURIERUNG 9
1.3.6 FAHRZEUGVEREDLUNG - URNING 10
1.3.7 HANDEL MIT ERSATZTEILEN UND ZUBEHOER 10
1.3.8 SPEZIALISIERTE SERVICEBETRIEBE 10
2 RECHTSFORM 11
2.1 RECHTSFORMWAHL 11
2.2 EINZELKAUFMANN/PERSONENGESELLSCHAFT 11
2.2.1 EINZELKAUFMANN 11
2.2.2 GBR/OHG/KG 12
2.2.2.1 GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE UND WIRTSCHAFTLICHE ASPEKTE 12
2.2.2.2 STEUERLICHE ASPEKTE 14
2.3 KAPITALGESELLSCHAFTEN 18
2.3.1 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE UND WIRTSCHAFTLICHE ASPEKTE 18
2.3.2 STEUERLICHE ASPEKTE 20
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VIII
INHALT
2.4 MISCHFORMEN 21
2.4.1 KAPITALGESELLSCHAFT UND CO.
KG 21
2.4.1.1 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE UND WIRTSCHAFTLICHE ASPEKTE 21
2.4.1.2 STEUERLICHE ASPEKTE 22
2.5 BETRIEBSAUFSPALTUNG 24
2.5.1 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE UND WIRTSCHAFTLICHE ASPEKTE 24
2.5.2 STEUERLICHE ASPEKTE 24
2.6 GMBH & ATYPISCH STILL 25
2.6.1 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE UND WIRTSCHAFTLICHE ASPEKTE 25
2.6.2 STEUERRECHTLICHE ASPEKTE 26
3 GESTALTUNGEN IN GROESSEREN UNTERNEHMENSGRUPPEN 26
3.1 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE UND WIRTSCHAFTLICHE ASPEKTE 26
3.2 STEUERLICHE ASPEKTE 27
4 KOOPERATIONSMODELLE 28
TEIL B BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE ASPEKTE DES KFZ-GEWERBES 31
1 VORBEMERKUNG 33
2 FINANZIERUNG 33
2.1 ABSATZFINANZIERUNG 34
2.2 EINKAUFSFINANZIERUNG 35
3 CONTROLLING 35
3.1 UMSATZ UND ROHERTRAG 35
3.1.1 UMSATZ 35
3.1.2 GARANTIEVERGUETUNG 36
3.1.3 ROHERTRAG 37
3.2 KONTENRAHMEN 38
3.3 KOSTENRECHNUNG 38
3.4 KENNZAHLEN 41
3.4.1 BILANZKENNZAHLEN 42
3.4.1.1 ANLAGENINTENSITAET 42
3.4.1.2 EIGENKAPITALQUOTE 42
3.4.1.3 ANLAGENDECKUNGSGRAD II 42
3.4.2 RENTABILITAETSKENNZAHLEN 43
3.4.3 KENNZAHLEN DES VERKAUFS 43
3.4.3.1 VERKAUFTE NEUWAGEN BZW. GEBRAUCHTWAGEN JE VERKAEUFER 43
3.4.3.2 BRUTTOERTRAG FAHRZEUGVERKAUF (NEU- BZW.
GEBRAUCHTWAGEN) 44
3.4.3.3 STANDTAGE GEBRAUCHTWAGEN 44
3.4.3.4 UMSCHLAGSFAKTOR GEBRAUCHTWAGEN 44
3.4.4 KUNDENDIENST-KENNZAHLEN 44
3.4.4.1 LEISTUNGSGRAD 45
INHALT
IX
3.4.4.2 PRODUKTIVITAET 45
3.4.4.3 ANWESENHEITSGRAD 45
3.4.5 TEILEDIENST-KENNZAHLEN 46
3.4.5.1 ERLOESE TEILEDIENST
JE MITARBEITER TEILEDIENST 46
3.4.5.2 UMSCHLAGSFAKTOR TEILEDIENST 46
3.4.5.3 BRUTTOERTRAG TEILEDIENST 47
3.5 LIQUIDITAETS-/FORDERUNGSMANAGEMENT 47
3.5.1 LIQUIDITAETSPLAN 47
3.5.2 FORDERUNGSMANAGEMENT 47
3.5.3 LIQUIDITAETSKENNZAHLEN 48
3.5.4 HANDLUNGSMOEGLICHKEITEN BEI LIQUIDITAETSENGPAESSEN 49
4 UNTERNEHMENSFUEHRUNG 49
4.1 RAHMENBEDINGUNGEN 49
4.2 NACHFOLGE 50
4.3 KUENDIGUNG DES VERTRIEBS- BZW.
SERVICEVERTRAGES 50
4.3.1 KUENDIGUNGSFRISTEN 50
4.3.2 INVESTITIONSSCHUTZ UND AUSGLEICHSANSPRUCH 51
TEIL C ERTRAGSTEUERN UND BILANZIERUNG 53
1 GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM 55
2 BILANZIERUNG IM KFZ-GEWERBE 57
2.1 BILANZIERUNG SPEZIELL GESTALTETER KFZ-IMMOBILIEN 57
2.1.1 BEGRIFF DES
GEBAEUDES UND ABGRENZUNG ZU BETRIEBSVORRICHTUNGEN . 57
2.1.2 AFA 58
2.1.2.1 REGELABSCHREIBUNG 59
2.1.2.2 ABWEICHENDE ABSCHREIBUNG NACH DER TATSAECHLICHEN NUTZUNGSDAUER 59
2.1.2.3 AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN 61
2.1.2.3.1 ABSCHREIBUNGEN AUF DEN NIEDRIGEREN BEIZULEGENDEN WERT §
253
ABS. 3 SATZ 3 HGB BZW. AUF DEN NIEDRIGEREN TEILWERT § 6 ABS. 1
SATZ 2 ESTG 61
2.1.2.3.2 ABSETZUNG FUER AUSSERGEWOEHNLICHE
ABNUTZUNG 63
2.2 KFZ-BESTAENDE IM ANLAGEVERMOEGEN 64
2.2.1 ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNGEN ZUM ANLAGE-ODER UMLAUFVERMOEGEN
. 64
2.2.1.1 KRITERIEN FUER DIE ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG 64
2.2.1.2 AUSWIRKUNGEN DER ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG 66
2.3 ZUORDNUNG ZUM HAENDLER/LEASINGGEBER ODER KUNDEN/
LEASINGNEHMER 68
2.4 BEWERTUNG DER VORRAETE 70
2.4.1 ERSATZTEILE UND ZUBEHOER 70
2.4.1.1 ALLGEMEINER BEWERTUNGSMASSSTAB 70
2.4.1.2 ERMITTLUNG DES ABWERTUNGSBEDARFS 71
2.4.2 FAHRZEUGE IM VORRATSVERMOEGEN 75
X
INHALT
2.4.2.1 GEBRAUCHTWAGENBEWERTUNG 75
2.4.2.2 NEUFAHRZEUGE 77
2.5 AKTIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN (ARAP) 78
2.6 RUECKSTELLUNGEN 78
2.6.1 RUECKSTELLUNG FUER GEWAEHRLEISTUNGSVERPFLICHTUNGEN 78
2.6.2 BILANZIERUNG VON RUECKKAUFSOPTIONEN
BZW. RUECKKAUFSVERPFLICHTUNGEN
IM RAHMEN DES VERKAUFS VON NEUWAGEN AN LEASINGGESELLSCHAFTEN . 83
2.6.2.1 ALLGEMEINE FALLGESTALTUNG 83
2.6.2.2 STEUERRECHTLICHE WUERDIGUNG DURCH DEN BFH 83
2.6.2.3 AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 84
2.6.2.4 BEWERTUNG IN FOLGEPERIODEN UND BEI GESCHLOSSENEM
RUECKKAUFSVERTRAG 87
2.6.2.5 BEHANDLUNG VON RESTWERTMODELLEN 89
2.6.2.5.1 ISOLIERENDE BETRACHTUNG DER RESTWERTMODELLE 89
2.6.2.5.2 BILDUNG VON BEWERTUNGSEINHEITEN 92
3 REPRAESENTATIONSAUFWENDUNGEN 95
3.1 ALLGEMEINE REGELUNGEN 95
3.2 VERANSTALTUNG VON GOLFTURNIEREN 96
3.3 PRAESENTATIONSVERANSTALTUNGEN DER HERSTELLERWERKE 98
4 LNCENTIVES 99
4.1 BEGRIFFSDEFINITION UND AUSPRAEGUNGSFORMEN 99
4.2 AUFWENDUNGEN FUER LNCENTIVES AN GESCHAEFTSPARTNER AUS
SICHT
DES LEISTENDEN UNTERNEHMERS 99
4.3 DER INHABER DES KRAFTFAHRZEUGBETRIEBS
ALS EMPFAENGER
EINER INCENTIVE-LEISTUNG 100
4.4 AUFWENDUNGEN FUER EINEN ARBEITNEHMER, DER INCENTIVE-REISEN
FUER GESCHAEFTSPARTNER BEGLEITET 101
4.5 GEWAEHRUNG VON INCENTIVE-LEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER 101
5 PRIVATE PKW-NUTZUNG 102
5.1 GENERELLE REGELUNGEN 102
5.2 BEMESSUNG DES GELDWERTEN VORTEILS NACH DER
PAUSCHALEN METHODE . 104
5.2.1 ALLGEMEINES 104
5.2.2 BRUTTOLISTENPREIS ALS BEMESSUNGSGRUNDLAGE 104
5.2.3 FAHRTEN WOHNUNG - ERSTE TAETIGKEITSSTAETTE 105
5.2.4 DECKELUNG DER ANZUSETZENDEN WERTE 106
5.3 FAHRTENBUCHREGELUNG 106
5.4 ZUZAHLUNG DES ARBEITNEHMERS 107
5.5 ZUORDNUNG DER FAHRZEUGE 108
5.5.1 NUTZUNG MEHRERER FIRMENWAGEN 108
5.5.2 NUTZUNG EINES FIRMENWAGENS DURCH MEHRERE ARBEITNEHMER 109
INHALT
XI
6 RABATTGEWAEHRUNG IM KRAFTFAHRZEUGHANDEL 109
6.1 BELEGSCHAFTSRABATTE 110
6.2 BESTEUERUNG EINES GELDWERTEN VORTEILS NACH §
8 ABS.
2 ESTG 111
6.3 VERHAELTNIS DER
VORSCHRIFTEN DES § 8 ABS.
2 UND 3 ESTG 111
6.4 ZUWENDUNGEN DRITTER 112
TEIL D SONDERFRAGEN DER UMSATZBESTEUERUNG 115
1 EINFUEHRUNG 117
2 EUROPAEISCHE BRANCHENVORGABEN 118
2.1 DIVERGIERENDE ENTSCHEIDUNGEN DER FINANZBEHOERDEN 118
2.1.1 DIE GRUNDSATZENTSCHEIDUNG DES EUGH 118
2.1.2 FALLBEISPIEL 120
2.1.3 DER VERSUCH EINER
ABHILFE AUF VERWALTUNGSEBENE 121
2.2 VORSTEUERPROBLEME DES AUSLANDSKUNDEN 122
2.3 UMSATZSTEUER IM NATIONALEN UND EUROPAEISCHEN KONTEXT 123
3 DIE FRAGE DES GUTEN
GLAUBENS 125
3.1 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT UND SERIOSITAET DES GESCHAEFTSPARTNERS 125
3.1.1 INNERDEUTSCHES GESCHAEFT 125
3.1.2 EU-GESCHAEFT 128
3.1.3 DRITTLANDSGESCHAEFT 128
3.2 AUFKLAERUNG DES UNTERNEHMENS ZUM UST-MISSBRAUCH 129
3.2.1 INHALT DES MERKBLATTS 129
3.2.1.1 EINLEITUNG 129
3.2.1.2 DIE SCHWARZE LISTE 130
3.2.1.3 DIE BELEHRUNG UND
DER UNTERSCHRIFTSTEIL 132
3.2.2 MERKBLATT VERSUS NEUERE RECHTSPRECHUNG 133
3.2.2.1 PFLICHT DES EINKAEUFERS
ZUR VERIFIZIERUNG VON EINGANGSRECHNUNGEN . 133
3.2.2.2 VERSTAENDIGE WUERDIGUNG ALLER BEKANNTEN UMSTAENDE 133
3.2.3 NACHWEIS DER BETRUGSABSICHT 134
3.3 VERSAGUNG DES VORSTEUERABZUGS BEI NACHWEIS VON BETRUGSABSICHT
. 134
4 BASICS ZUR UMSATZSTEUER AUF KFZ-LIEFERUNGEN 136
4.1 BESTIMMUNG DES LIEFERORTES 136
4.1.1 LIEFERGESCHAEFTE MIT EINER
WARENBEWEGUNG
(§ 3 ABS. 6 SAETZE
1-4 USTG) 136
4.1.2 LIEFERUNGEN OHNE JEDE WARENBEWEGUNG
(§ 3 ABS. 7 SATZ 1 USTG) . . 138
4.1.3 REIHENGESCHAEFTE 138
4.1.3.1 DIE TATBESTANDSMERKMALE IM UEBERBLICK 139
4.1.3.2 DIE TATBESTANDSMERKMALE IM DETAIL 140
4.1.3.2.1 DIE BETEILIGTEN: MEHRERE UNTERNEHMER 140
4.1.3.2.2 DIE VERTRAGSBEZIEHUNGEN: MEHRERE UMSATZGESCHAEFTE 141
4.1.3.2.3 DIE IDENTITAET: DERSELBE LIEFERGEGENSTAND 141
XII
INHALT
4.1.3.2.4 DIE WARENBEWEGUNG: UNMITTELBARES GELANGEN
DES LIEFERGEGENSTANDES 141
4.1.3.3 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 143
4.1.3.4 ZEITPUNKT DER LIEFERUNGEN 143
4.1.4 DIE BAUSTEINE DER AKTUELLEN LIEFERORTSREGELUNG
(§ 3 ABS. 6 SAETZE 5 UND 6, ABS. 7 SATZ 2 USTG) 144
4.1.4.1 UEBERBLICK 144
4.1.4.2 DIE ABGRENZUNG DER (EINEN)
BEWEGTEN VON DEN (GGF VIELEN)
RUHENDEN LIEFERUNGEN 144
4.1.4.3 BEFOERDERUNGS- ODER
VERSENDUNGSLIEFERUNG ALS BEWEGTE LIEFERUNG
VS RUHENDE LIEFERUNGEN (§ 3 ABS. 6 SATZ
5 USTG) 144
4.1.4.4 ZUORDNUNG DER BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG
(§ 3 ABS. 6 SATZ 6 USTG) 146
4.1.4.4.1 ALLGEMEINES 146
4.1.4.4.2 TRANSPORT DURCH DEN ERSTEN UNTERNEHMER/LETZTEN ABNEHMER
IN DER REIHE 147
4.1.4.4.3 TVANSPORT DURCH EINEN MITTLEREN UNTERNEHMER 148
4.1.5 DAS WECHSELSPIEL ZWISCHEN INNERGEMEINSCHAFTLICHER LIEFERUNG
UND INNERGEMEINSCHAFTLICHEM ERWERB 151
4.1.6 LIEFERORT VON REIHENGESCHAEFTEN 152
4.1.6.1 CHECKLISTE 152
4.1.6.2 GRUNDFAELLE 152
4.2 ZUORDNUNG EINER WARENBEWEGUNG IM ABHOLFALL 155
4.2.1 EUGH UND BFH ZUM EU-WARENGESCHAEFT 156
4.2.2 DAS WAHLRECHT DES ZWISCHENERWERBERS 157
4.2.3 VERWENDUNG DER UST-IDNR. HIER OHNE AUSSAGEKRAFT 157
4.2.4 DAS VORGEHEN IN DER PRAXIS 158
4.3 DIE REGISTRIERUNGSFALLE BEI
RUHENDEN LIEFERUNGEN 159
4.3.1 ABSICHERUNG UEBER RUECKHOLVEREINBARUNG 160
4.3.2 KUNDENANSCHREIBEN UND KAUFVERTRAG 160
5 SONDERFRAGEN DER BRANCHE ZUM INLANDSGESCHAEFT 161
5.1 AUSTAUSCHVERFAHREN: AUFBEREITETE AUSTAUSCHTEILE 161
5.1.1 TAUSCH MIT BARAUFGABE 161
5.1.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 161
5.1.3 BEWERTUNG DER ALTTEILE 162
5.1.4 VEREINFACHTE ABRECHNUNGEN UND AUFZEICHNUNGEN 162
5.1.4.1 LIEFERUNG DER ALTTEILE 162
5.1.4.2 LIEFERUNG DER AUSTAUSCHTEILE 162
5.1.4.2.1 RECHNUNGSSTELLUNG 163
5.1.4.2.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN DES LIEFERERS (KFZ-BETRIEB) 163
5.1.4.2.3 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN DES KUNDEN 163
5.2 AUSTAUSCHVERFAHREN: INZAHLUNGNAHME VON GEBRAUCHTEN 164
5.2.1 TAUSCH MIT BARAUFGABE 164
5.2.2 GEMEINER WERT DES
ALTFAHRZEUGS/VERDECKTER PREISNACHLASS 164
5.2.2.1 SACHVERSTAENDIGENGUTACHTEN 164
INHALT
XIII
5.2.2.2 WEITERVERKAUF INNERHALB DER 3-MONATS-FRIST 165
5.2.2.3 WEITERVERKAUF AUSSERHALB DER 3-MONATS-FRIST 166
5.2.2.4 SONDERFRAGEN DER DIFFERENZBESTEUERUNG 167
5.2.2.5 BERUECKSICHTIGUNG EINES HOEHEREN GEMEINEN WERTS 167
5.2.2.6 SCHROTTFAHRZEUGE 167
5.2.3 VORSICHT VOR
EINEM ZU HOHEM STEUERAUSWEIS! 167
5.3 VERDECKTER PREISNACHLASS 168
5.3.1 GRUNDSATZ: PREISNACHLASS WIRD AUFGEDECKT 168
5.3.2 AUSNAHME: PREISNACHLASS WIRD NICHT AUFGEDECKT 169
5.3.3 GRUNDSATZ DER EINZELDIFFERENZ 170
5.3.4 KUNDENANSCHREIBEN BEI AUFDECKUNG 170
5.3.5 BEHANDLUNG DER AUFDECKUNG IN BUCHHALTUNG
UND USTVA 171
5.3.6 STEUERMINDERUNG DURCH ERKENNTNISSE DES BMF ZUM VERDECKTEN
PREISNACHLASS 172
5.3.6.1 BRUTTOANSATZ DER REPARATURKOSTEN 173
5.3.6.2 ANSATZ NACHGEWIESENER VERKAUFSKOSTEN 174
5.4 GARANTIEZUSAGEN UND GEWAEHRLEISTUNGSANSPRUECHE 175
5.4.1 GARANTIE: KEINE BLOSSE NEBENLEISTUNG 175
5.4.2 STETS UNMITTELBARE INANSPRUCHNAHME DES
VERSICHERERS
DURCH DEN KAEUFER 175
5.4.3 WAHL ZWISCHEN REPARATUR UND KOSTENERSATZ 176
5.4.4 RECHNUNGSSTELLUNG 177
5.4.4.1 AUFTEILUNG DES KAUFPREISES 177
5.4.4.2 FOLGEN FUER DIE RECHNUNGSSTELLUNG BEI UNTERNEHMENSKUNDEN 178
5.4.4.3 FOLGEN FUER DIE RECHNUNGSSTELLUNG BEI PRIVATKUNDEN 178
5.4.5 RECHNUNGSSTELLUNG: BEISPIELE 178
5.4.5.1 DIFFERENZBESTEUERUNG BEI VERKAUF INKLUSIVE GARANTIE
UND OHNE AUFSCHLAG ZUM BLOSSEN EINKAUFSPREIS 178
5.4.5.2 DIFFERENZBESTEUERUNG BEI VERKAUF INKLUSIVE GARANTIE
MIT AUFSCHLAG UNTER DEM GESAMTEINKAUFSPREIS 179
5.4.5.3 DIFFERENZBESTEUERUNG BEI VERKAUF INKLUSIVE GARANTIE
MIT AUFSCHLAG UEBER DEM GESAMTEINKAUFSPREIS 179
5.4.5.4 REGELBESTEUERUNG 180
5.5 SINN UND UNSINN DER DIFFERENZBESTEUERUNG 181
5.5.1 KEIN VERZICHT IM PRIVATKUNDENGESCHAEFT 181
5.5.2 FALLGRUPPE 1: VERKAUF/INLANDSGESCHAEFT 182
5.5.2.1 VORTEILE DER REGELBESTEUERUNG IM FIRMENKUNDENGESCHAEFT 183
5.5.2.2 HAENDLER-HAENDLER-GESCHAEFT 183
5.5.3 FALLGRUPPE 2: VERKAUF/EU-GESCHAEFT 183
5.5.4 FALLGRUPPE 3: VERKAUF/NICHT-EU-GESCHAEFT 184
5.5.5 FALLGRUPPE 4: EINKAUF/HAENDLER-HAENDLER-GESCHAEFT 185
5.5.6 ARBEITSHILFE FUER DAS TAGESGESCHAEFT 186
5.6 KEIN DIFFERENZBESTEUERTER WEITERVERKAUF
VON EU-NEUFAHRZEUGEN 187
5.6.1 SACHVERHALT 187
5.6.2 STEUERBELASTUNGSVERGLEICH 187
5.6.3 DER WIRTSCHAFTLICHE HINTERGRUND 188
XIV
INHALT
5.6.4 DER UMSATZSTEUERLICHE HINTERGRUND 188
5.6.5 FAHRZEUGE IM SINNE DER SONDERREGELN 189
5.6.6 ERGEBNIS: UMSATZSTEUERLICHE ABWICKLUNG BEIM AUTOHAUS 190
5.6.7 DIE PRIVATEN LIEFERANTEN DES AUTOHAUSES 190
5.6.8 BEI GEBRAUCHTWAGEN WEITER DIFFERENZBESTEUERUNG MOEGLICH 191
5.7 MINDERWERTAUSGLEICH 191
5.7.1 BFH KLAERT UMSATZSTEUERFOLGEN 191
5.7.2 BMF FOLGT 192
5.8 VERKAEUFE AUF ZIEL 193
5.8.1 DER URTEILSFALL 193
5.8.2 BETROFFENE AUSGANGSUMSAETZE DES AUTOHAUSES 194
5.8.3 BETROFFENE EINGANGSUMSAETZE DES AUTOHAUSES 195
5.9 ABGASUNTERSUCHUNGEN FEINSTAUBPLAKETTEN HAUPTUNTERSUCHUNGEN,
UEBERFUEHRUNGEN 195
5.9.1 EINZELFAELLE 196
5.9.1.1 ABGASUNTERSUCHUNGEN 196
5.9.1.2 FEINSTAUBPLAKETTEN 196
5.9.1.3 HAUPTUNTERSUCHUNG 197
5.9.1.4 UEBERFUEHRUNGSKOSTEN 197
5.9.1.5 ZULASSUNGSGEBUEHREN 197
5.9.2 AUSGANGSRECHNUNG VON AUTOHAUS ODER
WERKSTATT 198
5.10 ZULASSUNG VON KFZ 199
5.10.1 GEBUEHREN DER STRASSENVERKEHRSAEMTER 199
5.10.2 ZUSAMMENARBEIT MIT SELBSTAENDIGEN ZULASSUNGSDIENSTEN 199
5.10.2.1 UNTERSCHIEDLICHE ABRECHNUNGSMODALITAETEN 199
5.10.2.2 BETRACHTUNG DER EINZELPOSITIONEN 200
5.10.2.3 KONSEQUENZEN BEI FALSCHER ABRECHNUNG DER ZULASSUNGSDIENSTE 201
5.10.2.4 KUERZUNG DER EINGANGSRECHNUNG 201
5.10.2.5 LEISTUNGEN AUF EIGENE FAHRZEUGE DES AUTOHAUSES 202
5.10.2.6 WEITERBELASTUNG DES AUTOHAUSES
AN DEN KUNDEN 202
5.10.3 ABRECHNUNG VON ZULASSUNGSPAKETEN 202
5.11 REPARATUR AUTOHAUSEIGENER KFZ ALS
SCHADENERSATZ 204
5.11.1 UNFALL ANLAESSLICH EINER PROBEFAHRT 204
5.11.2 ABRECHNUNG DES SCHADENS GEGENUEBER EINER
VERSICHERUNG 204
5.11.3 AUSDRUECKLICHER REPARATURAUFTRAG 204
5.11.4 SCHAEDIGUNG DURCH KINDER 205
5.12 SICHERUNGSUEBEREIGNUNG UND VERWERTUNG VON SICHERUNGSGUT 206
5.12.1 GRUNDFAELLE 206
5.12.2 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 206
5.12.3 UMSATZSTEUERLICHE FOLGEN DER SICHERUNGSUEBEREIGNUNG 206
5.12.4 FOLGEN DER VERWERTUNG DURCH SN 207
5.12.5 UMSATZSTEUERLICHE FOLGEN DER VERWERTUNG DURCH SG 207
5.12.6 ZEITPUNKT DER VERWERTUNGSREIFE 208
5.13 UEBERGANG DER STEUERSCHULD:
AN- UND VERKAUF VON UNFALLFAHRZEUGEN
. 210
5.13.1 SORTENREINE LIEFERUNGEN 210
5.13.2 GEMISCHTE LIEFERUNGEN, TAUSCH UND TAUSCHAEHNLICHE UMSAETZE 210
INHALT
XV
5.13.3 NICHT SORTENREINE LIEFERUNGEN 211
5.13.4 VEREINFACHUNG FUER UNFALLFAHRZEUGE 211
5.13.4.1 DIE PRAXISGERECHTE VEREINFACHUNGSREGEL 211
5.13.4.2 . UND DER UMWEG DORTHIN 212
6 SONDERFRAGEN DER BRANCHE ZUM EU-GESCHAEFT 213
6.1 GELANGENSBESTAETIGUNG: UEBER 24 FAQ
ZUM RICHTIGEN ERGEBNIS 213
6.2 ABHOLFALL: ABNEHMERVERSICHERUNG EINFORDERN 229
6.3 BESONDERHEITEN DES EU-NEUFAHRZEUGGESCHAEFTS 231
6.3.1 EINFUEHRUNG 231
6.3.2 UEBERBLICK UEBER DIE SONDERBESTIMMUNGEN 231
6.3.3 BEGRIFF DES FAHRZEUGS
(§ LB ABS. 2 USTG) 232
6.3.4 BEGRIFF DES NEUFAHRZEUGS
(§ LB ABS. 3 USTG) 232
6.3.5 DIE EINZELNEN FALLGRUPPEN IM NEUWAGENGESCHAEFT 234
6.3.5.1 LIEFERUNG DES DEUTSCHEN KFZ-HAENDLERS AN UNTERNEHMENSKUNDEN 234
6.3.5.2 LIEFERUNG DES DEUTSCHEN KFZ-HAENDLERS AN NICHTUNTERNEHMERISCHE
KUNDEN IM INLANDSGESCHAEFT UND DRITTLANDSGESCHAEFT 234
6.3.5.3 LIEFERUNG DES DEUTSCHEN KFZ-HAENDLERS AN NICHTUNTERNEHMERISCHE
KUNDEN IM EU-GESCHAEFT 234
6.3.5.4 ERWERB DES DEUTSCHEN KFZ-HAENDLERS VON EINEM
(NICHTUNTERNEHMERISCHEN) FAHRZEUGLIEFERER 235
6.3.5.5 LIEFERUNGEN UND ERWERBE
DURCH NICHTUNTERNEHMER 235
6.3.6 BERUECKSICHTIGUNG DER KFZ-LIEFERUNGEN UND -ERWERBE
IN DER USTVA,
DER UST-ERKLAERUNG UND DER ZM 235
6.3.7 MELDUNGEN NACH DER FAHRZEUGLIEFERUNGS-MELDEPFLICHTVERORDNUNG .
235
6.4 DIFFERENZBESTEUERUNG 235
6.5 DURCHLAUFENDE POSTEN UND NEBENLEISTUNGEN BEIM EU-GESCHAEFT 235
6.6 VERWERTUNG VON SICHERUNGSGUT DURCH EIN EU-GESCHAEFT 236
6.6.1 GRUNDSAETZE DER BEURTEILUNG VON SICHERUNGSGESCHAEFTEN 236
6.6.2 FOLGEN DER VERWERTUNG DURCH SICHERUNGSNEHMER 236
6.6.3 FOLGEN DER VERWERTUNG DURCH DEN SICHERUNGSGEBER 236
6.7 BERICHT AUS LAUFENDEN PRUEFUNGEN UND VERFAHREN ZUM EU-GESCHAEFT
DER AUTOHAEUSER 237
6.7.1 DIE UST-BEFREIUNG DES EU-GESCHAEFTS ERFORDERT DIE BEZAHLUNG
VOM RICHTIGEN KUNDEN 237
6.7.1.1 DER NEUE PRUEFUNGSANSATZ DER
FINVERW 238
6.7.1.2 DIE MOEGLICHEN KONSEQUENZEN DER BEZAHLUNG DURCH EINEN DRITTEN .
238
6.7.1.3 GEGENSTEUERN IM UNTERNEHMEN DURCH NEUEN INFORMATIONSFLUSS 239
6.7.2 WEITERVERKAUF 239
7 SONDERFRAGEN DER BRANCHE ZUM NON-EU-GESCHAEFT 239
7.1 SICHERHEITSAUFSCHLAG 239
7.2 DIFFERENZBESTEUERUNG 240
7.3 ABHOLFALL 240
7.4 VERWERTUNG VON SICHERUNGSGUT
DURCH EIN NON-EU-GESCHAEFT 240
7.4.1 GRUNDSAETZE DER BEURTEILUNG VON SICHERUNGSGESCHAEFTEN 240
XVI
INHALT
7.4.2 FOLGEN DER VERWERTUNG DURCH SICHERUNGSNEHMER 240
7.4.3 FOLGEN DER VERWERTUNG DURCH DEN SICHERUNGSGEBER 241
7.5 DURCHLAUFENDE POSTEN UND NEBENLEISTUNGEN
BEIM NON-EU-GESCHAEFT 242
7.6 BERICHT AUS LAUFENDEN PRUEFUNGEN UND VERFAHREN ZUM EU-GESCHAEFT
DER AUTOHAEUSER 242
7.6.1 DIE UST-BEFREIUNG
DES NON-EU-GESCHAEFTS ERFORDERT DIE BEZAHLUNG
VOM RICHTIGEN KUNDEN 242
7.6.2 DIE BLOSSE KENNTNIS VON EINEM WEITERVERKAUF KANN
STEUERSCHAEDLICH SEIN! 242
7.6.3 VORSICHT VOR UEBERWEISUNG DES SICHERHEITSEINBEHALTS
AUF EIN FREMDKONTO! 242
8 BESONDERE ERKLAERUNGSPFLICHTEN DES KFZ-HANDELS 245
8.1 INTERNATIONALE KFZ-UMSAETZE: EINTRAGUNG IN DIE VORDRUCKE
ZUR USTVA, UST-ERKLAERUNG UND
ZM 245
8.1.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG/REGELFALL 245
8.1.1.1 USTVA 245
8.1.1.2 UST-ERKLAERUNG (ANLAGE UR) 246
8.1.1.3 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 247
8.1.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG/SONDERFALL: LIEFERUNG VON
NEUFAHRZEUGEN DURCH EINEN DEUTSCHEN HAENDLER AN EU-PRIVATKUNDEN
( = NICHTUNTERNEHMER) 248
8.1.2.1 USTVA 248
8.1.2.2 UST-ERKLAERUNG (ANLAGE UR) 249
8.1.2.3 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 249
8.1.2.4 MELDUNGEN NACH DER FZGLIEFGMELDV 249
8.1.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG/SONDERFALL: LIEFERUNG VON
NEUFAHRZEUGEN DURCH PRIVATLEUTE (= NICHTUNTERNEHMER) 249
8.1.3.1 USTVA 250
8.1.3.2 UST-ERKLAERUNG (ANLAGE UR) 251
8.1.3.3 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 252
8.1.3.4 MELDUNGEN NACH DER FZGLIEFGMELDV 252
8.1.4 AUSFUHRLIEFERUNG 252
8.1.4.1 USTVA 252
8.1.4.2 UST-ERKLAERUNG (ANLAGE UR) 253
8.1.4.3 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 253
8.1.5 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB/SONDERFALL: FAHRZEUGANKAUF
DES DEUTSCHEN KFZ-HAENDLERS VON EINEM
(NICHTUNTERNEHMERISCHEN)
FAHRZEUGLIEFERER 254
8.1.5.1 USTVA 254
8.1.5.1.1 ERWERBSTEUER 254
8.1.5.1.2 KORRESPONDIERENDE VORSTEUER 255
8.1.5.2 UST-ERKLAERUNG 256
8.1.5.2.1 ANLAGE UR 256
8.1.5.2.2 HAUPTVORDRUCK UST 2A 257
INHALT
XVII
8.1.5.2.2.1 ERWERBSTEUER 257
8.1.5.2.2.2 KORRESPONDIERENDE VORSTEUER 258
8.1.5.2.2.3 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 258
8.2 MELDUNGEN AN DAS BZST NACH DER FAHRZEUGLIEFERUNGS-
MELDEPFLICHTVERORDNUNG 258
8.2.1 SACHVERHALT VOR
DER MELDEPFLICHTVERORDNUNG 259
8.2.2 LOESUNG: ELEKTRONISCHE MELDUNG AN DAS BZST 259
8.3 AUSWIRKUNGEN AUF DIE USTVA 260
8.4 DAS KONKRETE AUSSEHEN DER MELDUNG 261
TEIL E BESONDERHEITEN BEI LEASINGGESELLSCHAFTEN 265
1 FINANZIERUNGSLEASING ALS BESTANDTEIL DES KWC 267
2 ABGRENZUNG DES FINANZIERUNGSLEASINGS VON KURZFRISTVERTRAEGEN . 268
3 ORGANISATORISCHE ZUSATZANFORDERUNGEN FUER LEASINGUNTERNEHMEN 270
4 ANTRAGSVERFAHREN 282
5 HANDELSRECHTLICHE UND STEUERLICHE ASPEKTE 284
TEIL F KAUF UND VERKAUF VON UNTERNEHMEN
DER KRAFTFAHRZEUGBRANCHE 295
1 EINFUEHRUNG 297
2 GRUNDFRAGEN UND RECHTLICHE ASPEKTE
VON UNTERNEHMENSTRANSAKTIONEN 300
2.1 GEGENSTAND EINER UNTERNEHMENSTRANSAKTION 300
2.2 TYPEN UND ABLAEUFE VON TRANSAKTIONSPROZESSEN 301
2.2.1 TRANSAKTIONSPROZESSE MIT EINEM KAUFINTERESSENTEN 301
2.2.2 TRANSAKTIONSPROZESSE MIT MEHREREN KAUFINTERESSENTEN 305
2.3 GRUNDSAETZLICHE TRANSAKTIONSSTRUKTUREN 306
2.3.1 ASSET DEAL 306
2.3.2 SHARE DEAL 307
2.3.3 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE STRUKTURVERAENDERUNGEN 308
2.4 RECHTLICHE ASPEKTE
VON UNTERNEHMENSTRANSAKTIONEN 309
2.4.1 ABGRENZUNG VON UNTERNEHMENSKAUF UND BETEILIGUNGSKAUF 310
2.4.2 GEWAEHRLEISTUNG BEIM UNTERNEHMENSKAUF 311
2.4.3 HAFTUNG BEIM UNTERNEHMENSKAUF 313
XVIII
INHALT
3 STEUERRECHTLICHE ASPEKTE VON UNTERNEHMENSTRANSAKTIONEN 314
3.1 KAUF UND VERKAUF VON
ANTEILEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT
(SHARE DEAL) 315
3.1.1 ERTRAGSTEUERLICHE ASPEKTE DES UNTERNEHMENSKAEUFERS 315
3.1.2 ERTRAGSTEUERLICHE ASPEKTE DES UNTEMEHMENSVERKAEUFERS 319
3.2 KAUF UND VERKAUF EINER
GESAMTHEIT VON WIRTSCHAFTSGUETERN
(ASSET DEAL) 323
3.2.1 ERTRAGSTEUERLICHE ASPEKTE DES UNTERNEHMENSKAEUFERS 323
3.2.2 ERTRAGSTEUERLICHE ASPEKTE DES UNTERNEHMENSVERKAEUFERS 326
3.3 KAUF UND VERKAUF VON
ANTEILEN AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT
(ASSET DEAL) 329
3.3.1 ERTRAGSTEUERLICHE ASPEKTE DES UNTERNEHMENSKAEUFERS 329
3.3.2 ERTRAGSTEUERLICHE ASPEKTE DES UNTEMEHMENSVERKAEUFERS 331
3.4 UMSATZSTEUERLICHE ASPEKTE 333
3.5 GRUNDERWERBSTEUERLICHE ASPEKTE 335
4 DUE DILIGENCE BEIM KAUF UND VERKAUF VON UNTERNEHMEN
DER KRAFTFAHRZEUGBRANCHE 335
4.1 BEGRIFF UND ZIELSETZUNG DER DUE DILIGENCE 335
4.2 UNTERSUCHUNGSTIEFE EINER DUE DILIGENCE 336
4.3 FUNKTIONALE AUSPRAEGUNGEN DER DUE DILIGENCE 337
4.4 DAS VERHAELTNIS
VON DUE DILIGENCE UND UNTERNEHMENSBEWERTUNG 338
5 UNTERNEHMENSBEWERTUNG BEIM KAUF UND VERKAUF
VON UNTERNEHMEN DER KRAFTFAHRZEUGBRANCHE 338
5.1 BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE GRUNDLAGEN UND GRUNDSAETZE
DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 338
5.1.1 WAS IST EIN UNTERNEHMENSWERT - EINZELBEWERTUNG VERSUS
GESAMTBEWERTUNG 338
5.1.2 GRUNDPROBLEME BEI DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 342
5.1.3 GRUNDSAETZE DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 343
5.2 PROGNOSE DER
FINANZIELLEN UEBERSCHUESSE 346
5.2.1 VERGANGENHEITSANALYSE UND BEREINIGUNGEN 346
5.2.2 INTEGRIERTE FINANZPLANUNG 346
5.2.3 ZEITHORIZONT DER INTEGRIERTEN FINANZPLANUNG - PHASENMETHODE 348
5.2.4 AUSSCHUETTUNGSANNAHME UND AUSWIRKUNG
VON THESAURIERUNGSBETRAEGEN 350
5.2.5 SUBJEKTIVER ENTSCHEIDUNGSWERT ODER
OBJEKTIVIERTER
UNTERNEHMENSWERT 351
5.3 ERMITTLUNG DES KAPITALISIERUNGSZINSSATZES 354
5.3.1 BERUECKSICHTIGUNG DES RISIKOS 354
5.3.1.1 ABLEITUNG DES RISIKOLOSEN BASISZINSSATZES 355
5.3.1.2 ABLEITUNG DES RISIKOZUSCHLAGS 356
5.3.2 BERUECKSICHTIGUNG PERSOENLICHER ERTRAGSTEUERN 358
5.3.3 BERUECKSICHTIGUNG VON WACHSTUM 358
INHALT
XIX
5.4 METHODEN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 359
5.4.1 BRUTTOKAPITALISIERUNG VERSUS NETTOKAPITALISIERUNG 359
5.4.2 ERTRAGSWERTVERFAHREN 360
5.4.3 VEREINFACHTE BEWERTUNGSVERFAHREN IN DER PRAXIS 360
5.4.3.1 BOERSENPREISE 361
5.4.3.2 VEREINFACHTE PREISFINDUNGEN - MULTIPLIKATORMODELLE 361
5.5 DIE FUNKTION VON WIRTSCHAFTSPRUEFERN BEI DER
UNTERNEHMENSBEWERTUNG 362
LITERATURVERZEICHNIS 363
STICHWORTVERZEICHNIS 365 |
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