Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse: betriebswirtschaftliche, handelsrechtliche, steuerrechtliche und internationale Grundlagen - HGB, IAS/IFRS, US-GAAP, DRS
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| Hauptverfasser: | , , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2012
|
| Ausgabe: | 22., überarb. Aufl., Rechtsstand und Stand der Standards 30. Nov. 2011 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XL, 1392 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783791031828 3791031821 |
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INHALTSUEBERSICHT
VORWORT V
VERZEICHNIS D E R E R G AE N Z E N D E N U N T E R L A G E N Z U M D O W
N L O A D I X
INHALTSUEBERSICHT X I
INHALTSVERZEICHNIS XIII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS X X X I
ERSTER TEIL
ERSTELLUNG DES JAHRESABSCHLUSSES
1. KAPITEL: W E S E N U N D G R U N D L A G E N D E S JAHRESABSCHLUSSES
3
2. KAPITEL: BASISELEMENTE D E R BILANZIERUNG 7 5
3. KAPITEL: BILANZIERUNG V O N S A C H A N L A G E N U N D I M M A T E R
I E L L E M V E R M OE G E N 149
4. KAPITEL: BILANZIERUNG D E S V O R R A T S V E R M OE G E N S 2 0 9
5. KAPITEL: BILANZIERUNG V O N F I N A N Z I N S T R U M E N T E N 2 3 9
6. KAPITEL: BILANZIERUNG D E S EIGENKAPITALS 3 1 9
7. KAPITEL: BILANZIERUNG D E S FREMDKAPITALS 4 0 7
8. KAPITEL: UE B R I G E BILANZPOSTEN 4 6 7
9. KAPITEL: G E S A M T E R G E B N I S R E C H N U N G 5 0 5
10. KAPITEL: G R U N D L A G E N D E S K O N Z E R N A B S C H L U S S E
S 6 0 7
11. KAPITEL: K O N S O L I D I E R U N G S M A SS N A H M E N I M R A H M
E N D E S K O N Z E R N A B S C H L U S S E S 6 6 7
12. KAPITEL: KAPITALFLUSSRECHNUNG 7 8 5
13. KAPITEL: BERICHTSINSTRUMENTE: A N H A N G , SEGMENTBERICHT,
LAGEBERICHT 851
14. KAPITEL: KAPITALMARKTORIENTIERTE BERICHTERSTATTUNG:
ZWISCHENBERICHTERSTATTUNG,
A D HOC-PUBLIZITAET 9 5 3
15. KAPITEL: PUBLIZITAET, P R UE F U N G U N D E N F O R C E M E N T 9 7 5
16. KAPITEL: BILANZPOLITIK 9 9 7
ZWEITER TEIL
ANALYSE DES JAHRESABSCHLUSSES
17. KAPITEL: G R U N D L A G E N D E R BILANZANALYSE 1013
18. KAPITEL: FINANZWIRTSCHAFTLICHE BILANZANALYSE 1059
19. KAPITEL: ERFOLGSWIRTSCHAFTLICHE BILANZANALYSE 1097
20. KAPITEL: STRATEGISCHE BILANZANALYSE 1187
21. KAPITEL: PROGNOSE A U F G R U N D L A G E D E R BILANZANALYSE 1217
DRITTER TEIL
THEORIEN DES JAHRESABSCHLUSSES
22. KAPITEL: T H E O R I E N D E S FORMALINHALTS D E R BILANZ 1239
23. KAPITEL: T H E O R I E N D E R ZIELOPTIMALEN BILANZGESTALTUNG 1247
LITERATURVERZEICHNIS 1335
STICHWORTVERZEICHNIS 1375
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IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
VERZEICHNIS D E R E R G AE N Z E N D E N U N T E R L A G E N Z U M D O W
N L O A D I X
INHALTSUEBERSICHT X I
INHALTSVERZEICHNIS X I I I
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS X X X I
ERSTER TEIL
ERSTELLUNG DES JAHRESABSCHLUSSES
1. KAPITEL: WESEN UND GRUNDLAGEN DES JAHRESABSCHLUSSES A. BILANZ ALS
ZENTRALES I N S T R U M E N T D E R U N T E R N E H M E N S R E C H N U
N G 3
B. GESCHICHTLICHE E N T W I C K L U N G D E R JAHRESABSCHLUSSERSTELLUNG
U N D INTERNATIONALE EINFLUESSE 9
C. FUNKTIONEN D E S JAHRESABSCHLUSSES 16
I. HANDELSRECHTLICHE FUNKTIONEN 16
II. STEUERRECHTLICHE F U N K T I O N E N 2 0
III. FUNKTIONEN NACH 1FRS 2 3
D. NORMATIVE G R U N D L A G E N D E S JAHRESABSCHLUSSES 2 4
I. NATIONALE R E C H T S N O R M E N D E S JAHRESABSCHLUSSES 2 4
1. B E S T I M M U N G E N I M H A N D E L S R E C H T 2 4
2. B E S T I M M U N G E N I M STEUERRECHT 3 5
3. GRUNDSAETZE O R D N U N G S M AE SS I G E R B U C H F UE H R U N G 3 6
A) CHARAKTERISIERUNG D E R G R U N D S AE T Z E O R D N U N G S M AE SS I G
E R B U C H F UE H R U N G 3 6
(1) RICHTIGKEIT U N D WILLKUERFREIHEIT 3 8
(2) KLARHEIT 3 9
(3) VOLLSTAENDIGKEIT 3 9
(4) G R U N D S A T Z D E R STETIGKEIT 4 0
(5) G R U N D S A T Z D E R VORSICHT 4 0
(6) A B G R E N Z U N G S G R U N D S AE T Z E 4 1
B) KODIFIZIERUNG V O N G R U N D S AE T Z E N O R D N U N G S M AE SS I G E
R B U C H F UE H R U N G IM H A N D E L S R E C H T . 4 4
4. B E S T I M M U N G E N N A C H D R S 4 6
A) DEUTSCHES R E C H N U N G S L E G U N G S STANDARDS C O M M I T T E E
( D R S C ) 4 7
B) D E U T S C H E R E C H N U N G S L E G U N G S S T A N D A R D S ( D
R S ) 4 8
II. INTERNATIONALE R E C H N U N G S L E G U N G S N O R M E N 51
1. B E S T I M M U N G E N N A C H I F R S 5 1
A) INSTITUTIONELLER R A H M E N D E R I F R S 5 1
B) A N W E N D U N G D E R IFRS IN D E R E U U N D W E L T W E I T 5 4
C) INTERNATIONAL FINANCIAL R E P O R T I N G STANDARDS ( I F R S ) 6 0
D) R E C H N U N G S L E G U N G S G R U N D S AE T Z E N A C H IFRS 6 4
2. B E S T I M M U N G E N N A C H U S - G A A P 6 9
A) N O R M S E T Z E N D E INSTITUTIONEN 7 0
B) STRUKTUR D E R U S - G A A P 71
2. KAPITEL: BASISELEMENTE DER BILANZIERUNG
A. BILANZANSATZ (BILANZIERUNG D E M G R U N D E N A C H ) 7 5
I. BILANZANSATZ N A C H NATIONALEN N O R M E N 7 5
IMAGE 3
1. BILANZIERUNGSFAEHIGKEIT 7 5
2. A B G R E N Z U N G D E S V E R M OE G E N S U N D D E R S C H U L D E
N N A C H U N T E R N E H M E N S Z U G E H OE R I G K E I T 7 8
3. A B G R E N Z U N G D E R M E H R U N G E N D E S V E R M OE G E N S B
E S T A N D E S V O N B L O SS E N
E R H A L T U N G S M A SS N A H M E N 81
4. BILANZIERUNGSVERBOTE 8 2
5. BILANZIERUNGSWAHLRECHTE 8 3
II. BILANZANSATZ N A C H I F R S 8 4
1. BILANZIERUNGSFAEHIGKEIT 8 4
2. A B G R E N Z U N G D E S V E R M OE G E N S U N D D E R S C H U L D E
N N A C H U N T E R N E H M E N S Z U G E H OE R I G K E I T 8 7
3. A B G R E N Z U N G D E R M E H R U N G E N D E S V E R M OE G E N S B
E S T A N D E S V O N B L O SS E N
E R H A L T U N G S M A SS N A H M E N 8 7
4. BILANZIERUNGSVERBOTE U N D BILANZIERUNGSWAHLRECHTE 8 8
III. BILANZANSATZ NACH U S - G A A P 8 9
B. B I L A N Z B E W E R T U N G (BILANZIERUNG D E R H OE H E N A C H
) 9 0
I. G R U N D L E G E N D E BILANZIELLE WERTBEGRIFFE D E R Z U G A N G S
B E W E R T U N G 9 1
1. Z U G A N G S B E W E R T U N G N A C H NATIONALEN N O R M E N 91
A) A N S C H A F F U N G S K O S T E N 9 3
B ) HERSTELLUNGSKOSTEN 9 5
C) ERFUELLUNGSBETRAG U N D B A R W E R T 100
D) B E I Z U L E G E N D E R Z E I T W E R T 102
E) T E I L W E R T N A C H E S T G 105
2. Z U G A N G S B E W E R T U N G N A C H I F R S 107
A ) A N S C H A F F U N G S K O S T E N 108
B ) HERSTELLUNGSKOSTEN 111
C) ERFULLUNGSBETRAG U N D B A R W E R T 112
D) F A I R V A L U E 112
3. Z U G A N G S B E W E R T U N G N A C H U S - G A A P 114
II. F O L G E B E W E R T U N G 116
1. A U SS E R P L A N M AE SS I G E W E R T K O R R E K T U R E N N A C H
NATIONALEN N O R M E N 117
2. W E R T K O R R E K T U R E N N A C H I F R S 121
A) K O R R E K T U R W E R T E 121
B ) A U SS E R P L A N M AE SS I G E A B S C H R E I B U N G E N 123
C ) W E I T E R E W E R T K O R R E K T U R E N 128
D) W E R T A U F H O L U N G 129
3. W E R T K O R R E K T U R E N N A C H U S - G A A P 130
A) K O R R E K T U R W E R T E 130
B ) A U SS E R P L A N M AE SS I G E A B S C H R E I B U N G E N 131
C ) W E R T A U F H O L U N G 133
C. B I L A N Z A U S W E I S 133
I. BILANZAUSWEIS N A C H NATIONALEN N O R M E N 134
II. BILANZAUSWEIS N A C H I F R S 139
III. BILANZAUSWEIS N A C H U S - G A A P 143
3. KAPITEL: BILANZIERUNG VON SACHANLAGEN UND IMMATERIELLEM VERMOEGEN
A. BILANZIERUNG D E S S A C H A N L A G E V E R M OE G E N S N A C H
NATIONALEN N O R M E N 149
I. A N S A T Z U N D A U S W E I S 149
II. B E W E R T U N G 151
1. A L L G E M E I N E G R U N D S AE T Z E 151
A) KLASSIFIZIERUNG V O N A B S C H R E I B U N G E N 151
B ) P L A N M AE SS I G E A B S C H R E I B U N G 154
IMAGE 4
(1) SCHAETZUNG D E R N U T Z U N G S D A U E R 155
(2) W A H L D E S A B S C H R E I B U N G S V E R F A H R E N S 155
(3) A B S C H R E I B U N G NACH M A SS G A B E D E R I N A N S P R U C H
N A H M E 156
(4) LINEARE A B S C H R E I B U N G 157
(5) DEGRESSIVE A B S C H R E I B U N G 158
(6) PROGRESSIVE A B S C H R E I B U N G 160
C) A U SS E R P L A N M AE SS I G E A B S C H R E I B U N G 160
2. EINZELFRAGEN D E R B E W E R T U N G 163
III. ANLAGESPIEGEL 165
B. BILANZIERUNG D E S S A C H A N L A G E V E R M OE G E N S N A C H I F
R S 167
I. A N S A T Z U N D A U S W E I S 168
II. BEWERTUNG 169
III. EINZELFRAGEN 173
IV. A N H A N G A N G A B E N 174
C. BILANZIERUNG D E S S A C H A N L A G E V E R M OE G E N S N A C H U S
- G A A P 175
D. BILANZIERUNG V O N IMMATERIELLEM V E R M OE G E N N A C H NATIONALEN N
O R M E N 175
I. A N S A T Z 176
1. SELBST GESCHAFFENE IMMATERIELLE V E R M OE G E N S G E G E N S T AE N D
E 177
2. ENTGELTLICH E R W O R B E N E IMMATERIELLE V E R M OE G E N S G E G E
N S T AE N D E 180
3. IMMATERIELLE V E R M OE G E N S G E G E N S T AE N D E BEI U N T E R N
E H M E N S Z U S A M M E N S C H L UE S S E N 181
II. BEWERTUNG 182
III. AUSWEIS 182
E. BILANZIERUNG V O N IMMATERIELLEM V E R M OE G E N NACH I F R S 183
I. ANSATZ U N D A U S W E I S 183
1. SELBST GESCHAFFENE U N D ENTGELTLICH E R W O R B E N E IMMATERIELLE V
E R M OE G E N S W E R T E 183
2. IMMATERIELLE V E R M OE G E N S W E R T E BEI U N T E R N E H M E N S
Z U S A M M E N S C H L UE S S E N 187
II. BEWERTUNG 188
III. A N H A N G A N G A B E N 190
F. BILANZIERUNG V O N IMMATERIELLEM V E R M OE G E N N A C H U S - G A A
P 191
I. ANSATZ U N D A U S W E I S 191
II. BEWERTUNG 192
G. SONDERPROBLEME D E R BILANZIERUNG V O N LEASINGVERTRAEGEN 193
I. LEASINGVERTRAEGE N A C H NATIONALEN N O R M E N 193
II. LEASINGVERTRAEGE N A C H I F R S 197
III. LEASINGVERTRAEGE N A C H U S - G A A P 2 0 0
IV. EXPOSURE DRAFT Z U R BILANZIERUNG V O N LEASINGVERHAELTNISSEN 2 0 3
4. KAPITEL: BILANZIERUNG DES VORRATSVERMOEGENS
A. BILANZIERUNG D E S V O R R A T S V E R M OE G E N S N A C H NATIONALEN
N O R M E N 2 0 9
I. A N S A T Z U N D A U S W E I S D E R VORRAETE N A C H NATIONALEN N O
R M E N 2 0 9
II. B E W E R T U N G D E R V O R R AE T E N A C H NATIONALEN N O R M E N
2 1 1
III. B E W E R T U N G S V E R E I N F A C H U N G E N 2 1 4
1. FESTBEWERTUNG 2 1 5
2. G R U P P E N B E W E R T U N G 2 1 6
3. S A M M E L B E W E R T U N G 2 1 7
A) FIFO-VERFAHREN (FIRST I N - FIRST O U T ) 2 1 8
B) LIFO-VERFAHREN (LAST IN - FIRST OUT) 2 1 8
C) UNZULAESSIGE S A M M E L B E W E R T U N G S V E R F A H R E N 2 2 0
4. RETROGRADE W E R T E R M I T T L U N G 2 2 1
B. BILANZIERUNG D E S V O R R A T S V E R M OE G E N S N A C H I F R S 2
2 1
IMAGE 5
I. A N S A T Z U N D A U S W E I S D E R V O R R AE T E N A C H I F R S 2
2 1
II. B E W E R T U N G D E R V O R R AE T E N A C H I F R S 2 2 2
C. BILANZIERUNG D E S V O R R A T S V E R M OE G E N S N A C H U S - G A
A P 2 2 4
I. A N S A T Z U N D A U S W E I S D E R V O R R AE T E N A C H U S - G A
A P 2 2 4
II. B E W E R T U N G D E R V O R R AE T E N A C H U S - G A A P 2 2 4
D. BILANZIERUNG LANGFRISTIGER FERTIGUNGSAUFTRAEGE 2 2 6
I. LANGFRISTIGE FERTIGUNGSAUFTRAEGE N A C H NATIONALEN N O R M E N 2 3 1
II. FERTIGUNGSAUFTRAEGE N A C H I F R S 2 3 2
III. LANGFRISTIGE FERTIGUNGSAUFTRAEGE N A C H U S - G A A P 2 3 5
5. KAPITEL: BILANZIERUNG VON FINANZINSTRUMENTEN
A. B E G R I F F U N D A R T E N V O N F I N A N Z I N S T R U M E N T E
N 2 3 9
B. ORIGINAERE FINANZINSTRUMENTE 2 4 2
I. BILANZIERUNG V O N ORIGINAEREN F I N A N Z I N S T R U M E N T E N N A
C H NATIONALEN N O R M E N 2 4 2
1. A N S A T Z U N D A U S W E I S 2 4 2
A) A N L A G E V E R M OE G E N 2 4 2
B) U M L A U F V E R M OE G E N 2 4 5
2. B E W E R T U N G 2 4 8
A) B E W E R T U N G S G R U N D L A G E N 2 4 8
( 1 ) A N L A G E V E R M OE G E N 2 4 9
( 2 ) U M L A U F V E R M OE G E N 2 4 9
B) EINZELFRAGEN D E R B E W E R T U N G 2 5 0
(1) A N L A G E V E R M OE G E N 2 5 0
( 2 ) U M L A U F V E R M OE G E N 2 5 2
3. ERLAEUTERUNGSPFLICHTEN 2 5 6
II. BILANZIERUNG V O N ORIGINAEREN F I N A N Z I N S T R U M E N T E N N
A C H I F R S 2 5 6
1. KATEGORIEN V O N F I N A N Z I N S T R U M E N T E N N A C H IAS 3 9
2 5 8
2. A N S A T Z U N D A U S W E I S 2 6 2
3. B E W E R T U N G 2 6 4
A) B E W E R T U N G N A C H I A S 3 9 2 6 4
(1) A T FAIR V A L U E T H R O U G H PROFIT O R LOSS 2 6 7
(2) L O A N S A N D RECEIVABLES 2 6 7
(3) HELD-TO-MATURITY 2 6 8
(4) AVAILABLE-FOR-SALE 2 6 9
(5) O T H E R FINANCIAL LIABILITIES 2 6 9
B) EINZELFRAGEN D E R B E W E R T U N G 2 6 9
(1) BETEILIGUNGSVERHAELTNISSE 2 6 9
(2) LIQUIDE MITTEL 2 7 0
(3) FINANZGARANTIEN 2 7 0
(4) U M W I D M U N G V O N F I N A N Z I N S T R U M E N T E N 2 7 1
4. ERLAEUTERUNGSPFLICHTEN 2 7 1
5. N E U E VORSCHRIFTEN N A C H IFRS 9 2 7 2
6. W E S E N T L I C H E A B W E I C H U N G E N D E S I F R S F O R S M
E S 2 7 5
III. BILANZIERUNG V O N ORIGINAEREN F I N A N Z I N S T R U M E N T E N N
A C H U S - G A A P 2 7 6
1. A N S A T Z U N D A U S W E I S 2 7 6
2. B E W E R T U N G 2 7 8
A) B E W E R T U N G N A C H A S C 3 2 0 2 7 8
B) EINZELFRAGEN D E R B E W E R T U N G 2 7 9
3. ERLAEUTERUNGSPFLICHTEN 2 8 0
4. V O R S C H L A G F UE R DIE ZUKUENFTIGE BILANZIERUNG 2 8 1
IMAGE 6
C. DERIVATIVE FINANZINSTRUMENTE 2 8 1
I. BILANZIERUNG V O N D E R I V A T I V E N F I N A N Z I N S T R U M E
N T E N N A C H N A T I O N A L E N N O R M E N 2 8 3
1. A N S A T Z 2 8 3
2. B E W E R T U N G 2 8 5
3. SPEZIALFALL: STRUKTURIERTE FINANZINSTRUMENTE 2 8 5
4. ERLAEUTERUNGSPFLICHTEN 2 8 6
II. BILANZIERUNG V O N DERIVATIVEN FINANZINSTRUMENTEN N A C H I F R S 2
8 7
1. A N S A T Z 2 8 8
2. B E W E R T U N G 2 8 8
3. SPEZIALFALL: STRUKTURIERTE FINANZINSTRUMENTE 2 8 9
4. ERLAEUTERUNGSPFLICHTEN 2 9 0
5. N E U E VORSCHRIFTEN NACH I F R S 9 2 9 1
6. WESENTLICHE A B W E I C H U N G E N D E S I F R S FOR S M ES 2 9 1
III. BILANZIERUNG V O N DERIVATIVEN FINANZINSTRUMENTEN N A C H U S - G A
A P 2 9 1
1. A N S A T Z U N D B E W E R T U N G 2 9 2
2. SPEZIALFALL: STRUKTURIERTE FINANZINSTRUMENTE 2 9 2
3. ERLAEUTERUNGSPFLICHTEN 2 9 3
4. V O R S C H L A G F UE R D I E ZUKUENFTIGE BILANZIERUNG 2 9 3
D. SICHERUNGSGESCHAEFTE 2 9 3
I. BILANZIERUNG V O N SICHERUNGSGESCHAEFTEN N A C H NATIONALEN N O R M E
N 2 9 6
1. VORAUSSETZUNGEN FUER D I E B I L D U N G V O N B E W E R T U N G S E I
N H E I T E N 2 9 6
2. BILANZIELLE A B B I L D U N G V O N B E W E R T U N G S E I N H E I T
E N 2 9 9
A) EINFRIERUNGSMETHODE 2 9 9
B ) D U R C H B U C H U N G S M E T H O D E 3 0 1
3. ERLAEUTERUNGSPFLICHTEN 3 0 2
II. BILANZIERUNG V O N SICHERUNGSGESCHAEFTEN NACH IFRS 3 0 3
1. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE A N W E N D U N G D E S H E D G E A C C O U N
T I N G 3 0 3
2. BILANZIELLE A B B I L D U N G N A C H D E N R E G E L N D E S H E D G
E A C C O U N T I N G 3 0 6
A) FAIR VALUE H E D G E 3 0 6
B) C A S H F L O W H E D G E 3 0 7
C) H E D G E O F A N E T INVESTMENT IN A FOREIGN OPERATION 3 0 9
3. ERLAEUTERUNGSPFLICHTEN 3 1 1
4. V O R S C H L AE G E I M R A H M E N D E R UE B E R A R B E I T U N G V
O N I A S 3 9 3 1 2
5. WESENTLICHE A B W E I C H U N G E N D E S I F R S FOR S M E S 3 1 2
III. BILANZIERUNG V O N SICHERUNGSGESCHAEFTEN N A C H U S - G A A P 3 1 2
1. V O R A U S S E T Z U N G E N F UE R D I E A N W E N D U N G D E S H E
D G E ACCOUNTING 3 1 3
2. BILANZIELLE A B B I L D U N G N A C H D E N REGELN D E S H E D G E A
C C O U N T I N G 3 1 4
3. ERLAEUTERUNGSPFLICHTEN 3 1 5
4. V O R S C H L A G F UE R D I E ZUKUENFTIGE BILANZIERUNG 3 1 5
6. KAPITEL: BILANZIERUNG DES EIGENKAPITALS
A. BILANZIERUNG D E S EIGENKAPITALS N A C H NATIONALEN N O R M E N 3 1 9
I. DARSTELLUNGSFORM D E S EIGENKAPITALS IN D E R BILANZ 3 1 9
II. GEZEICHNETES KAPITAL 3 2 2
1. B E G R I F F U N D BILANZIERUNG DES G E Z E I C H N E T E N KAPITALS
3 2 3
2. A U S S T E H E N D E EINLAGEN A U F D A S GEZEICHNETE KAPITAL 3 2 6
3. E R H OE H U N G DES G E Z E I C H N E T E N KAPITALS 3 2 7
4. FLERABSETZUNG D E S G E Z E I C H N E T E N KAPITALS 3 3 0
III. R UE C K L A G E N 3 3 4
IMAGE 7
1. O F F E N E R UE C K L A G E N 3 3 5
A) KAPITALRUECKLAGE 3 3 5
B) G E W I N N R UE C K L A G E N 3 3 7
(1) GESETZLICHE R UE C K L A G E 3 3 7
(2) R UE C K L A G E F UE R A N T E I L E A N E I N E M H E R R S C H E N
D E N O D E R M E H R H E I T L I C H
BETEILIGTEN U N T E R N E H M E N 3 3 9
(3) S A T Z U N G S M AE SS I G E R UE C K L A G E N 3 4 0
(4) A N D E R E G E W I N N R UE C K L A G E N 3 4 1
2. SONDERPOSTEN M I T RUECKLAGEANTEIL 3 4 5
3. STILLE R UE C K L A G E N 3 4 6
IV. BILANZIERUNG E I G E N E R A N T E I L E 3 4 8
V. BILANZERGEBNIS (JAHRESUEBERSCHUSS/-FEHLBETRAG, G E W I N N - / V E R L
U S T V O R T R A G ,
BILANZGEWINN/-VERLUST) 3 5 1
VI. B E S O N D E R H E I T E N D E R EIGENKAPITALBILANZIERUNG BEI
NICHT-KAPITALGESELLSCHAFTEN 3 5 4
B. BILANZIERUNG D E S EIGENKAPITALS N A C H I F R S 3 5 8
I. A B G R E N Z U N G V O N E I G E N - U N D FREMDKAPITAL 3 5 8
II. DARSTELLUNGSFORM D E S EIGENKAPITALS IN D E R BILANZ 3 6 0
III. G E Z E I C H N E T E S KAPITAL 3 6 1
IV. R UE C K L A G E N 3 6 2
1. O F F E N E R UE C K L A G E N 3 6 3
A) KAPITALRUECKLAGE 3 6 3
B ) G E W I N N R UE C K L A G E N 3 6 3
C) SONSTIGE O F F E N E R UE C K L A G E N 3 6 4
2. STILLE R UE C K L A G E N 3 6 6
V. BILANZIERUNG E I G E N E R ANTEILE 3 6 7
VI. BILANZERGEBNIS 3 6 9
V I I . B E S O N D E R H E I T E N D E R EIGENKAPITALBILANZIERUNG B E I
NICHT-KAPITALGESELLSCHAFTEN 3 7 0
C. BILANZIERUNG D E S EIGENKAPITALS N A C H U S - G A A P 3 7 6
D. BILANZIERUNG V O N V E R G UE T U N G S H A L B E R G E W AE H R T E N
A K T I E N O P T I O N E N U N D AEHNLICHEN
E N T G E L T F O R M E N 3 7 9
I. AKTIENBASIERTE V E R G UE T U N G N A C H NATIONALEN N O R M E N 3 8 2
1. BILANZIELLE B E H A N D L U N G V O N REALEN A K T I E N O P T I O N
S P L AE N E N 3 8 2
2. BILANZIELLE B E H A N D L U N G VIRTUELLER A K T I E N O P T I O N E
N 3 8 6
3. A N H A N G A N G A B E N Z U A K T I E N O P T I O N S P L AE N E N 3
8 7
II. AKTIENBASIERTE V E R G UE T U N G N A C H I F R S 3 8 7
1. BILANZIELLE B E H A N D L U N G V O N EQUITY-SETTLED SHARE-BASED P A
Y M E N T TRANSACTIONS 3 8 9
2. BILANZIELLE B E H A N D L U N G V O N CASH-SETTLED S H A R E - B A S
E D P A Y M E N T TRANSACTIONS 3 9 7
3. BILANZIELLE B E H A N D L U N G V O N SHARE-BASED P A Y M E N T
TRANSACTIONS W I T H C A S H
ALTERNATIVES 3 9 8
4. A N H A N G A N G A B E N Z U A K T I E N O P T I O N S P L AE N E N 4
0 0
III. AKTIENBASIERTE V E R G UE T U N G N A C H U S - G A A P 4 0 1
7. KAPITEL: BILANZIERUNG DES FREMDKAPITALS
A. BILANZIERUNG V O N VERBINDLICHKEITEN N A C H NATIONALEN N O R M E N 4
0 7
I. A N S A T Z U N D A U S W E I S V O N VERBINDLICHKEITEN 4 0 8
1. A N L E I H E N 4 1 1
2. VERBINDLICHKEITEN G E G E N UE B E R KREDITINSTITUTEN 4 1 2
3. ERHALTENE A N Z A H L U N G E N A U F BESTELLUNGEN 4 1 2
4. VERBINDLICHKEITEN A U S L I E F E R U N G E N U N D L E I S T U N G E
N 4 1 3
IMAGE 8
5. VERBINDLICHKEITEN A U S D E R A N N A H M E G E Z O G E N E R W E C H
S E L U N D D E R A U S S T E L L U N G E I G E N E R
WECHSEL 4 1 3
6. VERBINDLICHKEITEN G E G E N UE B E R V E R B U N D E N E N U N T E R N
E H M E N 4 1 4
7. VERBINDLICHKEITEN G E G E N UE B E R U N T E R N E H M E N , M I T D E
N E N EIN BETEILIGUNGSVERHAELTNIS
BESTEHT 4 1 4
8. SONSTIGE VERBINDLICHKEITEN 4 1 5
11. BEWERTUNG V O N VERBINDLICHKEITEN 4 1 6
B. BILANZIERUNG V O N RUECKSTELLUNGEN N A C H NATIONALEN N O R M E N 4 1
9
I. ANSATZ U N D A U S W E I S V O N RUECKSTELLUNGEN 4 1 9
II. BILDUNG U N D A U F L OE S U N G V O N RUECKSTELLUNGEN 4 2 5
III. B E W E R T U N G V O N R UE C K S T E L L U N G E N 4 2 5
IV. EINZELNE RUECKSTELLUNGSARTEN 4 2 8
1. RUECKSTELLUNGEN A U F G R U N D E I N E R VERPFLICHTUNG G E G E N UE B
E R DRITTEN 4 2 8
A) PENSIONSRUECKSTELLUNGEN 4 2 8
B) STEUERRUECKSTELLUNGEN 4 3 5
C) RUECKSTELLUNGEN F UE R GARANTIEVERPFLICHTUNGEN 4 3 6
D) RUECKSTELLUNGEN F UE R G E W AE H R L E I S T U N G E N O H N E
RECHTLICHE VERPFLICHTUNG 4 3 7
E) RUECKSTELLUNGEN FUER D R O H E N D E VERLUSTE AUS S C H W E B E N D E N
G E S C H AE F T E N 4 3 7
F) RUECKSTELLUNGEN FUER U M W E L T S C H U T Z M A SS N A H M E N 4 3 9
G) W E I T E R E R UE C K S T E L L U N G E N A U F G R U N D E I N E R
VERPFLICHTUNG G E G E N UE B E R DRITTEN 4 4 0
2. RUECKSTELLUNGEN O H N E V E R P F L I C H T U N G G E G E N UE B E R
DRITTEN 4 4 1
A) RUECKSTELLUNG F UE R UNTERLASSENE A U F W E N D U N G E N F UE R
INSTANDHALTUNG 4 4 1
B) RUECKSTELLUNG F UE R UNTERLASSENE A B R A U M B E S E I T I G U N G 4 4
2
C) A U F W A N D S R UE C K S T E L L U N G E N N A C H § 2 4 9 A B S . 2
H G B A. F 4 4 3
C. BILANZIERUNG V O N S C H U L D E N N A C H I F R S 4 4 3
I. ANSATZ U N D A U S W E I S V O N S C H U L D E N 4 4 3
II. BILANZIERUNG V O N VERBINDLICHKEITEN 4 4 6
1. A N S A T Z U N D A U S W E I S V O N VERBINDLICHKEITEN 4 4 6
2. B E W E R T U N G V O N VERBINDLICHKEITEN 4 4 7
III. BILANZIERUNG V O N R UE C K S T E L L U N G E N 4 5 0
1. A N S A T Z U N D A U S W E I S V O N RUECKSTELLUNGEN 4 5 0
2. B E W E R T U N G V O N R UE C K S T E L L U N G E N 4 5 1
3. EINZELNE RUECKSTELLUNGSARTEN 4 5 1
A) RUECKSTELLUNGEN A U F G R U N D E I N E R VERPFLICHTUNG G E G E N UE B
E R DRITTEN 4 5 2
(1) PENSIONSRUECKSTELLUNGEN 4 5 2
(2) R UE C K S T E L L U N G E N F UE R GARANTIEVERPFLICHTUNGEN 4 5 6
(3) R UE C K S T E L L U N G E N F UE R G E W AE H R L E I S T U N G E N O
H N E RECHTLICHE VERPFLICHTUNG 4 5 6
(4) R UE C K S T E L L U N G E N F UE R D R O H E N D E VERLUSTE A U S S C
H W E B E N D E N G E S C H AE F T E N 4 5 6
(5) R UE C K S T E L L U N G E N F UE R R E S T R U K T U R I E R U N G S
M A SS N A H M E N 4 5 7
(6) R UE C K S T E L L U N G E N F UE R U M W E L T S C H U T Z M A SS N A
H M E N 4 5 8
B) R UE C K S T E L L U N G E N O H N E VERPFLICHTUNG G E G E N UE B E R
DRITTEN 4 5 9
IV. AKTUELLE E N T W I C K L U N G E N 4 5 9
D. BILANZIERUNG V O N S C H U L D E N N A C H U S - G A A P 4 6 1
8. KAPITEL: UEBRIGE BILANZPOSTEN
A. R E C H N U N G S A B G R E N Z U N G S P O S T E N 4 6 7
I. R E C H N U N G S A B G R E N Z U N G S P O S T E N N A C H
NATIONALEN N O R M E N 4 6 7
II. R E C H N U N G S A B G R E N Z U N G S P O S T E N N A C H
INTERNATIONALEN N O R M E N 4 6 9
B. LATENTE S T E U E R N 4 7 0
I. K O N Z E P T I O N D E R V E R R E C H N U N G LATENTER STEUERN 4 7
1
IMAGE 9
1. E R M I T T L U N G LATENTER STEUERN 4 7 1
A) A B G R E N Z U N G LATENTER STEUERN N A C H D E M T I M I N G - K O
N Z E P T 4 7 2
B) A B G R E N Z U N G LATENTER S T E U E R N N A C H D E M T E M P O R
A R Y - K O N Z E P T 4 7 7
2. M E T H O D E N D E R A B G R E N Z U N G LATENTER STEUERN 4 7 8
A) LIABILITY-METHODE 4 7 8
B ) D E F E R R E D - M E T H O D E 4 7 8
C) N E T - O F - T A X - M E T H O D E 4 7 9
D) KRITIK U N D KOMPATIBILITAET D E R S T E U E R A B G R E N Z U N G S M
E T H O D E N 4 8 1
3. B E W E R T U N G LATENTER STEUERN 4 8 3
A) W A H L D E S STEUERSATZES 4 8 3
B) EINZEL- U N D G R U P P E N B E W E R T U N G 4 8 4
(1) B R U T T O - M E T H O D E ( G R O S S - C H A N G E - M E T H O D
) 4 8 4
(2) N E T T O - M E T H O D E ( N E T - C H A N G E - M E T H O D ) 4 8
5
II. LATENTE STEUERN N A C H NATIONALEN N O R M E N 4 8 5
1. T E M P O R A R Y - K O N Z E P T ALS G R U N D L A G E 4 8 5
2. FAELLE F UE R D E N A N S A T Z P A S S I V E R U N D A K T I V E R
LATENTER S T E U E R A B G R E N Z U N G E N IN D E R
H A N D E L S B I L A N Z 4 8 7
3. ERMITTLUNG, B E W E R T U N G U N D A U S W E I S LATENTER STEUERN 4
8 7
A) EINZEL- U N D G E S A M T D I F F E R E N Z E N B E T R A C H T U N G
4 8 8
B) STEUERSATZ Z U R B E W E R T U N G LATENTER S T E U E R N 4 9 1
C) A U S W E I S LATENTER S T E U E R N N A C H H G B 4 9 3
D ) LATENTE STEUERN BEI VERLUSTVORTRAEGEN, VERLUSTRUECKTRAEGEN U N D Z I N
S V O R T R AE G E N 4 9 3
III. LATENTE S T E U E R N N A C H INTERNATIONALEN N O R M E N 4 9 4
1. T E M P O R A R Y - K O N Z E P T ALS G R U N D L A G E 4 9 5
2. FAELLE P A S S I V E R U N D AKTIVER LATENTER STEUERN 4 9 6
A) PASSIVE LATENTE STEUERN (TAXABLE T E M P O R A R Y DIFFERENCES) 4 9 6
B ) A K T I V E LATENTE S T E U E R N (DEDUCTIBLE T E M P O R A R Y
DIFFERENCES) 4 9 7
3. ERMITTLUNG, B E W E R T U N G U N D A U S W E I S LATENTER STEUERN 4
9 9
A) G U V - W I R K S A M E U N D G U V - N E U T R A L E E R M I T T L U
N G LATENTER S T E U E R N 5 0 0
B) B E W E R T U N G LATENTER S T E U E R N 5 0 0
C ) A U S W E I S LATENTER S T E U E R N 5 0 1
IV. L A T E N T E S T E U E R N N A C H U S - G A A P 5 0 1
9. KAPITEL: GESAMTERGEBNISRECHNUNG
A. A B G R E N Z U N G D E R E R F O L G S K O N Z E P T I O N E N U N D
ERFOLGSBEGRIFFE 5 0 6
B. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN FUER D I E E R F O L G S R E C H N U N G 5 1
4
C. G E W I N N - U N D V E R L U S T R E C H N U N G 5 1 9
I. G R U N D S AE T Z L I C H E G E S T A L T U N G S F O R M E N D E R G
E W I N N - U N D V E R L U S T R E C H N U N G 5 1 9
II. G U V N A C H NATIONALEN N O R M E N 5 2 1
1. G L I E D E R U N G 5 2 2
2. ERGEBNISSPALTUNG N A C H NATIONALEN N O R M E N 5 2 6
3. INHALT D E R G U V 5 2 9
A) E R G E B N I S R E C H N U N G N A C H D E M G E S A M T K O S T E N
V E R F A H R E N 5 3 0
B) E R G E B N I S R E C H N U N G N A C H D E M U M S A T Z K O S T E N
V E R F A H R E N 5 4 5
C) S O N D E R P R O B L E M E D E R ERGEBNISERMITTLUNG 5 5 3
III. G U V N A C H I F R S 5 5 6
1. G L I E D E R U N G 5 5 7
2. ERGEBNISSPALTUNG N A C H I F R S 5 5 9
3. INHALT D E R G U V 5 6 1
A) E R G E B N I S R E C H N U N G N A C H D E M G E S A M T K O S T E N
V E R F A H R E N 5 6 2
IMAGE 10
B ) ERGEBNISRECHNUNG N A C H D E M U M S A T Z K O S T E N V E R F A H R
E N 5 7 3
I V . G U V N A C H U S - G A A P . 5 7 7
1. GLIEDERUNG 5 7 7
2. ERGEBNISSPALTUNG N A C H U S - G A A P 5 7 8
3. INHALT D E R G U V 5 8 0
V. GESAMTERGEBNISRECHNUNG 5 8 3
1. G E S A M T E R G E B N I S R E C H N U N G N A C H I F R S 5 8 3
A) T W O - S T A T E M E N T A P P R O A C H 5 8 4
B ) SINGLE STATEMENT A P P R O A C H 5 8 8
2. G E S A M T E R G E B N I S R E C H N U N G N A C H U S - G A A P 5 8
9
D. E R G E B N I S V E R W E N D U N G S R E C H N U N G 5 9 0
E. EIGENKAPITALVERAENDERUNGSRECHNUNG 5 9 3
I. EIGENKAPITALVERAENDERUNGSRECHNUNG N A C H NATIONALEN N O R M E N 5 9 3
II. EIGENKAPITALVERAENDERUNGSRECHNUNG NACH I F R S 5 9 5
III. EIGENKAPITALVERAENDERUNGSRECHNUNG N A C H U S - G A A P 5 9 6
F. WEITERE INFORMATIONSPFLICHT: ERGEBNIS J E A K T I E 5 9 7
I. ERGEBNIS J E A K T I E N A C H I F R S 5 9 8
II. ERGEBNIS J E A K T I E N A C H U S - G A A P 6 0 3
10. KAPITEL: GRUNDLAGEN DES KONZERNABSCHLUSSES
A. GRUNDLAGEN U N D G R U N D S AE T Z E D E S K O N Z E R N A B S C H L
U S S E S 6 0 8
I. A U F G A B E N DES K O N Z E R N A B S C H L U S S E S 6 0 9
II. THEORIEN DES K O N Z E R N A B S C H L U S S E S 6 1 0
III. GRUNDSAETZE D E R K O N Z E R N R E C H N U N G S L E G U N G 6 1 2
B. VERPFLICHTUNG Z U R A U F S T E L L U N G D E S K O N Z E R N A B S C
H L U S S E S 6 1 3
I. GENERELLE VERPFLICHTUNG Z U R K O N Z E R N R E C H N U N G S L E G U
N G 6 1 4
II. A U S N A H M E N V O N D E R V E R P F L I C H T U N G Z U R K O N
Z E R N R E C H N U N G S L E G U N G 6 2 1
1. BEFREIENDE A B S C H L UE S S E 6 2 2
2. G R OE SS E N A B H AE N G I G E B E F R E I U N G E N 6 2 4
C. KONSOLIDIERUNGSKREIS 6 2 5
I. GRUNDSAETZLICHE EINBEZIEHUNGSPFLICHT 6 2 5
II. EINBEZIEHUNGSWAHLRECHTE 6 2 7
1. B E S C H R AE N K U N G B E S T I M M T E R R E C H T E D E S M U T T
E R U N T E R N E H M E N S 6 2 7
2. UNVERHAELTNISMAESSIG H O H E K O S T E N O D E R V E R Z OE G E R U N G E
N 6 2 8
3. ANTEILE Z U R W E I T E R V E R AE U SS E R U N G 6 2 9
4. WESENTLICHKEIT D E S T O C H T E R U N T E R N E H M E N S 6 2 9
5. B E H A N D L U N G N I C H T E I N B E Z O G E N E R T O C H T E R U
N T E R N E H M E N 6 3 0
D. VORBEREITUNG D E R EINZELABSCHLUESSE FUER D E N E I N B E Z U G IN D E
N K O N Z E M A B S C H L U S S 6 3 2
I. G E M E I N S A M E VORSCHRIFTEN F UE R EINZEL- U N D K O N Z E M A B
S C H L U S S 6 3 3
II. A B S T I M M U N G D E S STICHTAGS F UE R D E N K O N Z E M A B S C
H L U S S M I T D E N STICHTAGEN D E R
EINBEZOGENEN K O N Z E R N U N T E R N E H M E N 6 3 4
III. VEREINHEITLICHUNG D E R BILANZINHALTE D E R E I N B E Z O G E N E N
K O N Z E M U N T E M E H M E N 6 3 5
1. K O N Z E M E I N H E I T L I C H E BILANZANSATZREGELN N A C H H G B
6 3 6
2. K O N Z E M E I N H E I T L I C H E B E W E R T U N G S R E G E L N N
A C H H G B 6 3 8
3. K O N Z E M E I N H E I T L I C H E BILANZIERUNG U N D B E W E R T U
N G N A C H INTERNATIONALEN
VORSCHRIFTEN 6 3 9
IV. W AE H R U N G S U M R E C H N U N G 6 4 0
1. ALTERNATIVE U M R E C H N U N G S K U R S E 6 4 0
2. KRITERIEN FUER DIE W A H L E I N E R U M R E C H N U N G S M E T H O D
E 6 4 2
3. U M R E C H N U N G S M E T H O D E N 6 4 3
IMAGE 11
A) STICHTAGSKURSMETHODE 6 4 3
B) W AE H R U N G S U M R E C H N U N G N A C H D E M Z E I T B E Z U G 6
4 5
C) KURSDIFFERENZIERUNG N A C H D E R FRISTIGKEIT D E R P O S T E N 6 4 8
D) KURSDIFFERENZIERUNG N A C H D E M G E L D C H A R A K T E R D E R P O
S T E N 6 4 8
E) U M R E C H N U N G M I T KAUFKRAFTPARITAETS- U N D
ERTRAGSKRAFTPARITAETSKURSEN 6 4 9
F) U M R E C H N U N G N A C H D E M K O N Z E P T D E R FUNKTIONALEN W
AE H R U N G 6 4 9
4. ZULAESSIGKEIT V O N U M R E C H N U N G S M E T H O D E N 6 5 0
A ) U M R E C H N U N G S M E T H O D E N N A C H U S - G A A P 6 5 0
B ) U M R E C H N U N G S M E T H O D E N N A C H I F R S 6 5 2
C) U M R E C H N U N G S M E T H O D E N N A C H H G B 6 5 6
5. V E R R E C H N U N G V O N W AE H R U N G S U M R E C H N U N G S D I
F F E R E N Z E N 6 5 7
A) U R S A C H E V O N W AE H R U N G S U M R E C H N U N G S D I F F E R
E N Z E N 6 5 7
B) G U V - W I R K S A M E O D E R G U V - N E U T R A L E V E R R E C H
N U N G V O N
W AE H R U N G S U M R E C H N U N G S D I F F E R E N Z E N 6 6 0
C) ZULAESSIGKEIT D E R V E R R E C H N U N G V O N W AE H R U N G S U M R
E C H N U N G S D I F F E R E N Z E N 6 6 1
6. U M R E C H N U N G V O N A B S C H L UE S S E N A U S
HOCHINFLATIONSLAENDERN 6 6 3
11. KAPITEL: KONSOLIDIERUNGSMASSNAHMEN IM RAHMEN DES
KONZERNABSCHLUSSES
A. KAPITALKONSOLIDIERUNG 6 6 7
I. BILANZIERUNG V O N U N T E R N E H M E N S E R W E R B E N 6 6 8
II. DIFFERENZIERUNG N A C H BETEILIGUNGSVERHAELTNISSEN 6 6 9
III. VOLLKONSOLIDIERUNG 6 7 2
1. V O L L K O N S O L I D I E R U N G N A C H H G B U N D D R S 6 7 2
A) ERSTKONSOLIDIERUNG V O N T O C H T E R U N T E R N E H M E N N A C H
D E R E R W E R B S M E T H O D E 6 7 2
(1) ERSTKONSOLIDIERUNG N A C H D E R N E U B E W E R T U N G S M E T H O
D E 6 7 5
(2) B E H A N D L U N G N I C H T VERTEILBARER UNTERSCHIEDSBETRAEGE A U S
D E R
KAPITALKONSOLIDIERUNG (GOODWILL/BADWILL) 6 7 9
B ) FOLGEKONSOLIDIERUNG 6 8 2
C) SUKZESSIVER ANTEILSERWERB 6 8 4
D) ENTKONSOLIDIERUNG 6 8 4
2. V O L L K O N S O L I D I E R U N G N A C H I F R S U N D U S - G A A
P 6 8 7
A) HISTORISCHE E N T W I C K L U N G 6 8 7
B ) ERSTKONSOLIDIERUNG V O N T O C H T E R U N T E R N E H M E N N A C H
D E R E R W E R B S M E T H O D E 6 8 9
C ) F O L G E K O N S O L I D I E R U N G 6 9 6
D) FUELL G O O D W I L L M E T H O D 7 0 3
E) SUKZESSIVER A N T E I L S E R W E R B 7 0 8
F) ENTKONSOLIDIERUNG 7 1 1
IV. K O N S O L I D I E R U N G G E M E I N S C H A F T L I C H
GEFUEHRTER O D E R ASSOZIIERTER U N T E R N E H M E N 7 1 2
1. K O N S O L I D I E R U N G V O N G E M E I N S C H A F T S U N T E R
N E H M E N 7 1 2
A) K O N S O L I D I E R U N G V O N G E M E I N S C H A F T S U N T E R
N E H M E N N A C H H G B 7 1 2
B ) KONSOLIDIERUNG V O N G E M E I N S C H A F T S U N T E R N E H M E N
N A C H I F R S U N D U S - G A A P 7 1 4
2. K O N S O L I D I E R U N G M I T D E R E Q U I T Y - M E T H O D E 7
1 6
A) E Q U I T Y - M E T H O D E N A C H H G B 7 1 6
(1) A N W E N D U N G S V O R A U S S E T Z U N G E N 7 1 6
(2) B E W E R T U N G N A C H D E R E Q U I T Y - M E T H O D E 7 1 8
(3) B U C H W E R T M E T H O D E 7 1 9
( 4 ) E Q U I T Y - B E W E R T U N G I M ANLAGESPIEGEL 7 2 2
B) E Q U I T Y - M E T H O D E N A C H I F R S U N D U S - G A A P 7 2 3
B. K O N S O L I D I E R U N G V O N F O R D E R U N G E N U N D
VERBINDLICHKEITEN 7 2 6
IMAGE 12
I. VORSCHRIFTEN Z U R S C H U L D E N K O N S O L I D I E R U N G 7 2 6
1. R E G E L U N G N A C H H G B 7 2 6
2. R E G E L U N G E N N A C H 1FRS U N D U S - G A A P 7 2 8
II. D U R C H F UE H R U N G D E R S C H U L D E N K O N S O L I D I E R
U N G 7 2 9
C. ELIMINIERUNG V O N Z W I S C H E N E R F O L G E N 7 3 1
I. G R U N D L A G E N 7 3 2
1. K O M P O N E N T E N D E S Z W I S C H E N E R F O L G E S 7 3 3
2. ERMITTLUNG KONZERNINTERN GELIEFERTER V E R M OE G E N S G E G E N S T
AE N D E 7 3 9
II. V E R R E C H N U N G V O N Z W I S C H E N E R F O L G E N 7 4 0
III. R E G E L U N G E N Z U R Z W I S C H E N E R F O L G S E L I M I N
I E R U N G BEI VOLLKONSOLIDIERTEN U N T E R N E H M E N 7 4 9
IV. R E G E L U N G E N Z U R Z W I S C H E N E R F O L G S E L I M I N
I E R U N G BEI N I C H T VOLLKONSOLIDIERTEN
U N T E R N E H M E N 7 5 1
D. K O N S O L I D I E R U N G S M A SS N A H M E N IN D E R K O N Z E R
N - G E W I N N - U N D V E R L U S T R E C H N U N G 7 5 4
I. KONSOLIDIERUNG D E R INNENUMSATZERLOESE 7 5 7
1. LIEFERUNGEN V O N K O N Z E R N E R Z E U G N I S S E N IN D A S A N
L A G E V E R M OE G E N 7 5 8
2. LIEFERUNGEN V O N K O N Z E R N E R Z E U G N I S S E N IN D A S U M
L A U F V E R M OE G E N 7 5 8
3. LIEFERUNGEN V O N F R E M D E R Z E U G N I S S E N IN DAS A N L A G
E V E R M OE G E N 7 6 0
4. LIEFERUNGEN V O N F R E M D E R Z E U G N I S S E N IN DAS V O R R A
T S V E R M OE G E N 761
II. KONSOLIDIERUNG A N D E R E R ERTRAEGE U N D A U F W E N D U N G E N 7
6 2
III. KONSOLIDIERUNG INNERKONZERNLICHER E R G E B N I S UE B E R N A H M E
N 7 6 3
IV. ERGEBNISMAESSIGE A U S W I R K U N G E N V O N K O N S O L I D I E R U
N G S M A SS N A H M E N 7 6 4
E. LATENTE STEUERABGRENZUNG AUS K O N S O L I D I E R U N G S V O R G AE
N G E N 7 6 5
I. LATENTE STEUERN I M K O N Z E M A B S C H L U S S N A C H H G B 7 6 5
1. DEFINITION LATENTER STEUERN I M K O N Z E M A B S C H L U S S 7 6 6
2. VORSCHRIFTEN Z U R LATENTEN S T E U E R A B G R E N Z U N G I M K O N
Z E M A B S C H L U S S 7 6 7
3. EINZELFRAGEN LATENTER STEUERN IM K O N Z E M A B S C H L U S S 7 6 9
4. A B G R E N Z U N G LATENTER S T E U E R N I M K O N Z E M A B S C H
L U S S V O N KAPITALGESELLSCHAFTEN N A C H
D R S 7 7 0
II. LATENTE STEUERN I M K O N Z E M A B S C H L U S S N A C H I F R S 7
7 3
III. LATENTE STEUERN I M K O N Z E M A B S C H L U S S N A C H U S - G A
A P 7 8 0
12. KAPITEL: KAPITALFLUSSRECHNUNG
A. FUNKTION D E R KAPITALFLUSSRECHNUNG 7 8 5
B. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE G R U N D L A G E N 7 8 6
I. BEGRIFF, A U F G A B E N U N D A N F O R D E R U N G E N 7 8 6
1. F I N A N Z I E R U N G S R E C H N U N G ALS O B E R B E G R I F F 7
8 6
2. FINANZIERUNGSRECHNUNG ALS INFORMATIONSINSTRUMENT 7 8 8
3. A N F O R D E R U N G E N 7 8 9
II. A B L E I T U N G S Z U S A M M E N H A N G Z W I S C H E N BILANZ,
G E W I N N - U N D V E R L U S T R E C H N U N G U N D
KAPITALFLUSSRECHNUNG 7 9 1
III. GRUNDSAETZLICHE AUSGESTALTUNGSALTERNATIVEN 7 9 4
1. FONDSKONZEPTIONEN 7 9 5
2. F O R M E N D E R G L I E D E R U N G U N D DARSTELLUNG 7 9 9
A) KONTO- O D E R STAFFELFORM 7 9 9
B) GLIEDERUNGSFORMATE 7 9 9
C) DIREKTE O D E R INDIREKTE M E T H O D E D E R DARSTELLUNG 8 0 2
IV. ERMITTLUNGSMETHODEN 8 0 4
1. ORIGINAERE ERMITTLUNG 8 0 4
2. DERIVATIVE E R M I T T L U N G 8 0 5
A) BESTAENDEDIFFERENZENBILANZ 8 0 7
IMAGE 13
B) V E R AE N D E R U N G S B I L A N Z 8 0 8
C) B E W E G U N G S B I L A N Z 8 1 0
D) EINBEZIEHUNG D E R E R F O L G S R E C H N U N G 8 1 1
E) A B G R E N Z U N G EINES FONDS 8 1 4
F) A U F S T E L L U N G D E R KAPITALFLUSSRECHNUNG 8 1 5
C. R E G E L U N G E N Z U R KAPITALFLUSSRECHNUNG ALS BESTANDTEIL D E S
JAHRESABSCHLUSSES 8 1 6
I. N A T I O N A L E U N D INTERNATIONALE E N T W I C K L U N G D E R R
E C H N U N G S L E G U N G S N O R M E N Z U R
KAPITALFLUSSRECHNUNG 8 1 6
II. K F R N A C H NATIONALEN N O R M E N 8 1 7
1. Z W E C K E U N D A U F G A B E N 8 1 7
2. A N W E N D U N G S B E R E I C H 8 1 7
3. AUSGESTALTUNGSREGELN 8 1 8
A) F O N D S A B G R E N Z U N G U N D F O N D S A U S W E I S 8 1 8
B) Z U O R D N U N G U N D DARSTELLUNG D E R EIN- U N D A U S Z A H L U
N G E N IN D E N
AKTIVITAETSBEREICHEN 8 2 1
(1) AUFSTELLUNGSGRUNDSAETZE FUER Z U O R D N U N G U N D A U S W E I S 8 2
1
(2) C A S H F L O W A U S D E R LAUFENDEN GESCHAEFTSTAETIGKEIT 8 2 3
(3) C A S H F L O W A U S D E R INVESTITIONSTAETIGKEIT 8 2 7
(4) C A S H F L O W A U S D E R FINANZIERUNGSTAETIGKEIT 8 2 9
4. MINDESTGLIEDERUNGEN N A C H D R S 2 8 3 0
III. K F R N A C H I F R S 8 3 2
1. Z W E C K E U N D A U F G A B E N 8 3 2
2. A N W E N D U N G S B E R E I C H 8 3 2
3. AUSGESTALTUNGSREGELN 8 3 3
A) F O N D S A B G R E N Z U N G U N D F O N D S A U S W E I S 8 3 3
B) Z U O R D N U N G U N D DARSTELLUNG D E R EIN- U N D A U S Z A H L U
N G E N IN D E N
AKTIVITAETSBEREICHEN 8 3 4
(1) AUFSTELLUNGSGRUNDSAETZE F UE R Z U O R D N U N G U N D A U S W E I S 8
3 4
(2) C A S H F L O W A U S D E R LAUFENDEN GESCHAEFTSTAETIGKEIT 8 3 6
(3) C A S H F L O W A U S D E R INVESTITIONSTAETIGKEIT 8 3 9
(4) C A S H F L O W A U S D E R FINANZIERUNGSTAETIGKEIT 8 4 0
IV. BESONDERHEITEN D E R K F R N A C H U S - G A A P 8 4 1
1. BESONDERHEITEN I M A N W E N D U N G S B E R E I C H 8 4 1
2. B E S O N D E R H E I T E N IN D E N A U S G E S T A L T U N G S R E
G E L U N G E N 8 4 1
V. BESONDERHEITEN IM K O N Z E R N V E R B U N D 8 4 3
1. A L L G E M E I N E G R U N D S AE T Z E F UE R K O N Z E R N K A P I T
A L F L U S S R E C H N U N G E N 8 4 3
2. E R M I T T L U N G S M E T H O D E N D E R K O N Z E R N K A P I T A
L F L U S S R E C H N U N G 8 4 4
3. AE N D E R U N G E N D E S KONSOLIDIERUNGSKREISES 8 4 6
4. W AE H R U N G S U M R E C H N U N G 8 4 7
13. KAPITEL: BERICHTSINSTRUMENTE: ANHANG, SEGMENTBERICHT, LAGEBERICHT
A. A N H A N G 8 5 1
I. A N H A N G N A C H NATIONALEN N O R M E N 8 5 2
1. AUFSTELLUNGSPFLICHT 8 5 2
2. F U N K T I O N E N D E S A N H A N G S 8 5 3
3. G L I E D E R U N G D E S A N H A N G S 8 5 4
4. INHALT D E S A N H A N G S 8 5 5
A) A U S G E W AE H L T E A N H A N G A N G A B E N Z U R V E R A N S C H
A U L I C H U N G D E R INTERPRETATIONSFUNKTION . 8 5 6
B) A U S G E W AE H L T E A N H A N G A N G A B E N Z U R V E R A N S C H
A U L I C H U N G D E R K O R R E K T U R F U N K T I O N 8 5 9
C) A U S G E W AE H L T E A N H A N G A N G A B E N Z U R V E R A N S C H
A U L I C H U N G D E R ENTLASTUNGSFUNKTION 8 6 0
IMAGE 14
D) A U S G E W AE H L T E A N H A N G A N G A B E N Z U R V E R A N S C H
A U L I C H U N G D E R E R G AE N Z U N G S F U N K T I O N 8 6 0
5. ERWEITERUNGEN U N D E I N S C H R AE N K U N G E N D E S INHALTS 8 6 3
II. A N H A N G N A C H I F R S 8 6 5
1. AUFSTELLUNGSPFLICHT 8 6 5
2. FUNKTIONEN DES A N H A N G S 8 6 6
3. GLIEDERUNG DES A N H A N G S 8 6 7
4. INHALT DES A N H A N G S 8 6 7
5. ERWEITERUNGEN U N D E I N S C H R AE N K U N G E N D E S INHALTS 8 6 9
III. A N H A N G NACH U S - G A A P 8 7 0
IV. TABELLARISCHE UEBERSICHT D E R PFLICHTANGABEN I M A N H A N G 8 7 1
1. A N H A N G A N G A B E N F UE R ALLE KAPITALGESELLSCHAFTEN, G E N O S
S E N S C H A F T E N U N D V O M
PUBLG ERFASSTEN GESELLSCHAFTEN 8 7 2
2. ZUSAETZLICHE RECHTSFORMSPEZIFISCHE A N H A N G A N G A B E N 8 7 7
3. A N H A N G A N G A B E N I M K O N Z E R N A B S C H L U S S 8 7 8
4. A N H A N G A N G A B E N N A C H D R S 8 8 2
V. A N G A B E N UE B E R B E Z I E H U N G E N Z U N A H E S T E H E N D
E N U N T E R N E H M E N
U N D PERSONEN (RELATED PARTY DISCLOSURES) 8 8 3
1. A N G A B E N Z U N A H E S T E H E N D E N U N T E R N E H M E N U N
D P E R S O N E N N A C H NATIONALEN N O R M E N 8 8 4
A) A N G A B E N Z U G E S C H AE F T E N M I T N A H E S T E H E N D E N
U N T E R N E H M E N U N D P E R S O N E N 8 8 5
B) A N G A B E N Z U V E R B U N D E N E N U N T E R N E H M E N 8 8 6
C) A N G A B E N Z U BETEILIGUNGSUNTERNEHMEN 8 8 7
D) A N G A B E N Z U MITGLIEDERN D E R G E S C H AE F T S F U H R U N G S
- U N D K O N T R O L L O R G A N E 8 8 7
2. A N G A B E N Z U N A H E S T E H E N D E N P E R S O N E N N A C H D
R S 888'
3. A N G A B E N Z U NAHE S T E H E N D E U N T E R N E H M E N U N D P
E R S O N E N N A C H I F R S 8 8 9
4. A N G A B E N Z U NAHE S T E H E N D E N U N T E R N E H M E N U N D
P E R S O N E N N A C H U S - G A A P 8 9 7
B. SEGMENTBERICHT 8 9 8
I. NOTWENDIGKEIT U N D ZIELSETZUNG D E R SEGMENTBERICHTERSTATTUNG 8 9 8
II. GRUNDSAETZLICHE M E R K M A L E U N D K O N Z E P T I O N E N D E R
SEGMENTBERICHTERSTATTUNG 8 9 9
III. SEGMENTBERICHTERSTATTUNG N A C H NATIONALEN N O R M E N 9 0 3
1. AUFSTELLUNGSPFLICHT 9 0 4
2. BERICHTSPFLICHTIGE S E G M E N T E 9 0 5
3. SEGMENTINFORMATIONEN 9 0 7
4. DARSTELLUNG D E S SEGMENTBERICHTS 9 1 1
IV. SEGMENTBERICHTERSTATTUNG N A C H I F R S 9 1 1
1. A N W E N D U N G S V O R A U S S E T Z U N G E N 9 1 1
2. BERICHTSPFLICHTIGE S E G M E N T E 9 1 2
3. SEGMENTINFORMATIONEN 9 1 5
A) A L L G E M E I N E INFORMATIONEN 9 1 5
B) INFORMATIONEN Z U PERIODENERGEBNIS, V E R M OE G E N S W E R T E N U N
D S C H U L D E N P R O
S E G M E N T 9 1 6
C) UE B E R L E I T U N G S R E C H N U N G 9 1 9
D) ZUSATZINFORMATIONEN 9 1 9
4. DARSTELLUNG D E S SEGMENTBERICHTS 9 2 0
V. SEGMENTBERICHTERSTATTUNG N A C H U S - G A A P 9 2 3
C. LAGEBERICHT 9 2 3
I. LAGEBERICHT N A C H NATIONALEN N O R M E N 9 2 4
1. AUFSTELLUNGS- U N D OFFENLEGUNGSPFLICHT 9 2 4
2. FUNKTIONEN D E S LAGEBERICHTS 9 2 5
3. F O R M A L E A N F O R D E R U N G E N A N D E N LAGEBERICHT 9 2 7
4. INHALT D E S LAGEBERICHTS 9 2 8
IMAGE 15
A) K O M P O N E N T E N D E S LAGEBERICHTS B Z W . K O N Z E R N L A G
E B E R I C H T S N A C H N A T I O N A L E N
N O R M E N 9 2 8
B) K O M P O N E N T E N D E S KONZERNLAGEBERICHTS N A C H D R S 9 3 6
C) ERKLAERUNG Z U R U N T E M E H M E N S F I I H R U N G 9 4 0
11. R E G E L U N G E N Z U M L A G E B E R I C H T N A C H 1FRS 9 4 1
1. AUFSTELLUNGSPFLICHT 9 4 2
2. FINANCIAL R E V I E W B Y M A N A G M E N T 9 4 2
3. M A N A G E M E N T C O M M E N T A R Y 9 4 2
III. R E G E L U N G E N Z U M L A G E B E R I C H T N A C H U S - G A A
P 9 4 4
IV. WERTORIENTIERTE BERICHTERSTATTUNG 9 4 6
14. KAPITEL: KAPITALMARKTORIENTIERTE BERICHTERSTATTUNG:
ZWISCHENBERICHTERSTATTUNG, AD HOC-PUBLIZITAET A.
ZWISCHENBERICHTERSTATTUNG 9 5 5
I. K O N Z E P T E D E R UNTERJAEHRIGEN ERFOLGSERMITTLUNG 9 5 5
1. INTEGRATIVER A N S A T Z 9 5 6
2. E I G E N S T AE N D I G E R A N S A T Z 9 5 7
3. K O M B I N I E R T E R A N S A T Z 9 5 8
II. ZWISCHENBERICHTERSTATTUNG IN D E U T S C H L A N D 9 5 9
1. VORSCHRIFTEN Z U R ZWISCHENBERICHTERSTATTUNG N A C H W P H G 9 6 0
A) V E R P F L I C H T U N G Z U R ZWISCHENBERICHTERSTATTUNG 9 6 0
B) HALBJAHRESFINANZBERICHT 9 6 0
C) Z W I S C H E N M I T T E I L U N G D E R G E S C H AE F T S F UE H R U
N G 9 6 3
D) U M S E T Z U N G D E R K O N Z E P T E Z U R UNTERJAEHRIGEN E R F O L
G S A B G R E N Z U N G 9 6 4
2. VORSCHRIFTEN IM P R I M E STANDARD D E R F R A N K F U R T E R W E R
T P A P I E R B OE R S E 9 6 4
3. VORSCHRIFTEN Z U R ZWISCHENBERICHTERSTATTUNG N A C H D R S 9 6 5
A) A N W E N D U N G U N D ZIELSETZUNG D E S D R S 16 9 6 5
B ) HALBJAHRESFINANZBERICHT 9 6 5
C) Z W I S C H E N M I T T E I L U N G D E R G E S C H AE F T S F UE H R U
N G 9 6 7
D ) U M S E T Z U N G D E R K O N Z E P T E Z U R UNTERJAEHRIGEN E R F O
L G S A B G R E N Z U N G 9 6 7
4. VORSCHRIFTEN Z U R ZWISCHENBERICHTERSTATTUNG N A C H I F R S 9 6 8
A) INHALTLICHE A N F O R D E R U N G E N 9 6 8
B ) U M S E T Z U N G D E R K O N Z E P T E Z U R UNTERJAEHRIGEN E R F O
L G S A B G R E N Z U N G 9 7 0
III. ZWISCHENBERICHTERSTATTUNG N A C H U S - G A A P 9 7 1
B. A D HOC-PUBLIZITAET 9 7 2
15. KAPITEL: PUBLIZITAET, PRUEFUNG UND ENFORCEMENT
A. EXTERNE P R UE F U N G V O N A B S C H L UE S S E N 9 7 6
I. PRUEFUNGSPFLICHT U N D PRUEFUNGSBERECHTIGTE 9 7 6
II. F U N K T I O N E N U N D ZIELE D E R A B S C H L U S S P R UE F U N
G 9 7 9
III. G E G E N S T A N D U N D U M F A N G D E R A B S C H L U S S P R UE
F U N G 9 8 2
IV. ERGEBNISSE D E R A B S C H L U S S P R UE F U N G 9 8 3
V. BERUFSINSTITUTIONEN D E R WIRTSCHAFTSPRUEFER 9 8 5
B. O F F E N L E G U N G 9 8 6
C . E N F O R C E M E N T 9 9 1
16. KAPITEL: BILANZPOLITIK
A. M O T I V E U N D ZIELE D E R BILANZPOLITIK 9 9 7
B. D I M E N S I O N E N D E R BILANZPOLITIK 9 9 9
C. Z I E L G R OE SS E N U N D E I N Z E L M A SS N A H M E N D E R
BILANZPOLITIK 1002
IMAGE 16
I. BILANZPOLITISCHE M A SS N A H M E N N A C H D E M BILANZSTICHTAG I M R
A H M E N D E R N A T I O N A L E N
N O R M E N 1004
II. BILANZPOLITISCHE M A SS N A H M E N N A C H D E M BILANZSTICHTAG I M
R A H M E N D E R I F R S 1006
D. GRENZEN D E R BILANZPOLITIK 1007
ZWEITER TEIL
ANALYSE DES JAHRESABSCHLUSSES
17. KAPITEL: GRUNDLAGEN DER BILANZANALYSE A. ERKENNTNISZIELE U N D G R E
N Z E N D E R BILANZANALYSE 1013
I. UNTERNEHMENSZIELE, U N T E R N E H M E N S - U N D BILANZANALYSE 1013
II. BILANZIERUNGSZWECKE, ERKENNTNISZIELE U N D A D R E S S A T E N D E R
B I L A N Z A N A L Y S E 1016
III. A U S W E R T U N G S M E T H O D E N D E R BILANZANALYSE 1019
1. VERGLEICHSMASSSTAEBE 1019
2. KENNZAHLEN 1019
IV. G R E N Z E N D E R BILANZANALYSE 1021
B. AUFBEREITUNG DES JAHRESABSCHLUSSES 1023
I. ANALYSE D E R BILANZPOLITIK U N D A N P A S S U N G E N Z U M Z W E C
K E D E R VERGLEICHBARKEIT 1023
1. A N A L Y S E D E R W I R K U N G S R I C H T U N G D E R
BILANZPOLITIK 1024
2. A N P A S S U N G E N Z U R K O M P E N S A T I O N V O N
BILANZPOLITIK 1025
II. A N P A S S U N G E N Z U R V E R B E S S E R U N G D E R A U S S A
G E K R A F T D E R BILANZINFORMATIONEN 1028
III. AUFBEREITUNG A U S G E W AE H L T E R B A S I S G R OE SS E N 1035
1. AKTIVPOSTEN 1036
2. PASSIVPOSTEN 1038
A) EIGENKAPITAL 1039
B) FREMDKAPITAL 1041
C) GESAMTKAPITALGROESSEN 1043
3. G E W I N N G R OE SS E N 1044
4. SONSTIGE RELEVANTE P O S T E N 1045
C. VERDICHTUNG V O N K E N N Z A H L E N 1048
1. THEORETISCHE A N S AE T Z E 1048
A) DISKRIMINANZANALYSE 1049
(1) UNIVARIATE DISKRIMINANZANALYSE 1049
(2) MULTIVARIATE D I S K R I M I N A N Z A N A L Y S E 1050
(3) EMPIRISCHE U N T E R S U C H U N G E N 1051
B) N E U R O N A L E N E T Z E 1053
C) BEURTEILUNG D E R THEORETISCHEN A N S AE T Z E 1054
2. PRAKTISCHE A N S AE T Z E 1054
A) KREDITVERGABERICHTLINIEN 1054
B) RATING-VERFAHREN 1055
18. KAPITEL: FINANZWIRTSCHAFTLICHE BILANZANALYSE
A. INVESTITIONSANALYSE: D I E V E R M OE G E N S S T R U K T U R 1060
I. D A S VERHAELTNIS V O N A N L A G E - Z U U M L A U F V E R M OE G E N
1060
II. UMSATZRELATIONEN 1062
III. UMSCHLAGSKOEFFIZIENTEN 1063
IV. K E N N Z A H L E N Z U R U N T E R S U C H U N G D E R
INVESTITIONS- U N D A B S C H R E I B U N G S P O L I T I K 1065
B. FINANZIERUNGSANALYSE: D I E KAPITALSTRUKTUR 1066
I. V E R S C H U L D U N G S G R A D 1066
IMAGE 17
II. W E I T E R E KEIMZAHLEN Z U R KAPITALSTRUKTUR 1072
C. LIQUIDITAETSANALYSE: D E R Z U S A M M E N H A N G Z W I S C H E N
INVESTITION U N D F I N A N Z I E R U N G 1074
I. LIQUIDITAETSANALYSE A U F G R U N D V O N B E S T A N D S G R OE SS E N
1075
1. G R U N D S A T Z D E R FRISTENKONGRUENZ 1075
2. K E N N Z A H L E N Z U R BESTANDSORIENTIERTEN LIQUIDITAETSANALYSE
1077
A) L A N G - U N D MITTELFRISTIGE K E N N Z A H L E N 1077
B) KURZFRISTIGE LIQUIDITAETSKENNZAHLEN 1078
II. LIQUIDITAETSANALYSE A U F G R U N D V O N S T R O M G R OE SS E N 1080
1. LIQUIDITAETSANALYSE U N T E R E I N B E Z U G D E R E R F O L G S R E
C H N U N G 1081
2. C A S H F L O W - A N A L Y S E 1082
A) E R M I T T L U N G D E S C A S H F L O W 1084
B ) C A S H F L O W ALS INDIKATOR D E R INNENFINANZIERUNGSKRAFT 1086
C) C A S H F L O W ALS INDIKATOR D E R V E R S C H U L D U N G S F AE H I
G K E I T 1088
D) B E D E U T U N G U N D G R E N Z E N D E S C A S H F L O W ALS I N D
I K A T O R D E R FINANZKRAFT 1089
3. A N A L Y S E D E R KAPITALFLUSSRECHNUNG 1089
A) A N A L Y S E D E R B E R E I C H S - C A S H F L O W S 1090
B ) ZAHLUNGSORIENTIERTE K E N N Z A H L E N D E R K A P I T A L F L U S
S R E C H N U N G 1 0 9 0
C) A N A L Y S E D E S FREE C A S H F L O W 1093
19. KAPITEL: ERFOLGSWIRTSCHAFTLICHE BILANZANALYSE
A. ERGEBNISANALYSE 1099
I. B E T R A G S M AE SS I G E ERGEBNISANALYSE 1 1 0 0
1. A U S W E R T U N G V O N INFORMATIONEN D E S A N H A N G S B Z W . D
E R N O T E S 1102
A) A U S W E R T U N G V O N I N F O R M A T I O N E N D E S A N H A N G
S G E M AE SS H G B 1102
B ) A U S W E R T U N G V O N INFORMATIONEN D E S A N H A N G S G E M AE
SS I F R S / U S - G A A P 1103
2. O T H E R C O M P R E H E N S I V E I N C O M E ALS INDIKATOR D E R
ERTRAGSKRAFT 1105
3. V E R G L E I C H V O N B OE R S E N - U N D B I L A N Z W E R T 1107
4. C A S H F L O W ALS INDIKATOR D E R ERTRAGSKRAFT 1108
A) C A S H F L O W ALS RETROSPEKTIVER E R F O L G S M A SS S T A B 1109
B ) C A S H F L O W ALS P R O S P E K T I V E R E R F O L G S M A SS S T
A B 1111
5. ERGEBNIS N A C H D V F A / S G ALS INDIKATOR D E R ERTRAGSKRAFT 1112
II. STRUKTURELLE ERGEBNISANALYSE 1114
1. E R G E B N I S Q U E L L E N A N A L Y S E 1114
A) ERGEBNISSPALTUNG 1115
(1) ERGEBNISSPALTUNG I M H G B - A B S C H L U S S 1115
(2) ERGEBNISSPALTUNG I M I F R S - A B S C H L U S S 1124
(3) ERGEBNISSPALTUNG I M U S - G A A P - A B S C H L U S S 1134
B) E R G E B N I S S E G M E N T I E R U N G 1135
2. ERGEBNISSTRUKTURANALYSE 1138
A) A N A L Y S E D E R G E S A M T E R G E B N I S S T R U K T U R 1138
B) A N A L Y S E D E R A U F W A N D S - U N D ERTRAGSSTRUKTUR 1140
(1) A U F W A N D S S T R U K T U R A N A L Y S E B E I G L I E D E R U
N G D E R G E W I N N - U N D
V E R L U S T R E C H N U N G N A C H D E M G E S A M T K O S T E N V E
R F A H R E N 1140
(2) A U F W A N D S S T R U K T U R A N A L Y S E B E I G L I E D E R U
N G D E R G E W I N N - U N D
V E R L U S T R E C H N U N G N A C H D E M U M S A T Z K O S T E N V E
R F A H R E N 1142
(3) ERGEBNISSTRUKTURANALYSE U N D ENTSPRECHUNGSPRINZIP 1144
B. RENTABILITAETSANALYSE 1144
I. EIGENKAPITALRENTABILITAET 1146
II. AKTIENRENTABILITAET 1148
1. G E W I N N J E AKTIE/EARNINGS P E R SHARE 1148
IMAGE 18
2. KURS-GEWINN-VERHAELTNIS/PRICE EARNINGS RATIO 1150
3. D I V I D E N D E J E A K T I E U N D D I V I D E N D E N - D E C K U
N G S G R A D 1153
III. MARKTWERTMULTIPLES 1154
IV. G E S A M T K A P I T A L - U N D UMSATZRENTABILITAET 1156
1. GRUNDVERSION D E R GESAMTKAPITAL- U N D UMSATZRENTABILITAET 1157
2. VARIANTEN D E R GESAMTKAPITAL- U N D UMSATZRENTABILITAET 1159
3. WERTORIENTIERTE RENTABILITAETSKENNZAHLEN 1161
V. RENTABILITAETSANALYSE M I T K E N N Z A H L E N S Y S T E M E N 1165
1. K E N N Z A H L E N S Y S T E M Z U R A N A L Y S E D E R
EIGENKAPITALRENTABILITAET 1165
2. K E N N Z A H L E N S Y S T E M Z U R A N A L Y S E D E R
GESAMTKAPITALRENTABILITAET 1166
C. WERTSCHOEPFUNGSANALYSE 1168
I. B E D E U T U N G D E R W E R T S C H OE P F U N G S A N A L Y S E
1168
II. DEFINITION U N D ERMITTLUNG D E R W E R T S C H OE P F U N G 1169
1. E N T S T E H U N G S - U N D V E R T E I L U N G S R E C H N U N G
1169
2. ERMITTLUNG D E R W E R T S C H OE P F U N G I M H G B - A B S C H L U
S S 1171
A) E N T S T E H U N G S R E C H N U N G 1171
B) VERTEILUNGSRECHNUNG 1173
3. ERMITTLUNG D E R W E R T S C H OE P F U N G I M 1FRS- U N D U S - G A
A P - A B S C H L U S S 1174
III. WERTSCHOEPFUNGSKENNZAHLEN 1177
D. BREAK-EVEN-ANALYSE 1179
20. KAPITEL: STRATEGISCHE BILANZANALYSE
A. NOTWENDIGKEIT U N D K O N Z E P T I O N D E R STRATEGISCHEN
BILANZANALYSE 1187
B. RESSOURCENORIENTIERTE A N A L Y S E 1191
C. MARKTWERTORIENTIERTE A N A L Y S E 1198
I. AKTIENRENTABILITAET 1198
II. MARKTWERTORIENTIERTE P O S I T I O N I E R U N G S - U N D W A C H S
T U M S E R W A R T U N G E N 1201
1. A N A L Y S E D E R STRATEGISCHEN POSITIONIERUNGSERWARTUNGEN 1201
2. A N A L Y S E D E R W A C H S T U M S E R W A R T U N G E N 1202
D. ZUKUNFTSERFOLGSWERTORIENTIERTE A N A L Y S E 1204
I. S W O T - A N A L Y S E Z U R A N A L Y S E D E S GESCHAEFTSPORTFOLIOS
1206
II. KENNZAHLENGESTUETZTE A N A L Y S E D E S GESCHAEFTSPORTFOLIOS 1207
1. PORTFOLIOANALYSE V O N INVESTITIONSPOLITIK U N D
INNENFINANZIERUNGSKRAFT 1208
2. A N A L Y S E D E R W E R T G E N E R I E R U N G D E S
GESCHAEFTSPORTFOLIOS 1210
3. K O M B I N I E R T E A N A L Y S E V O N W E R T - U N D
LIQUIDITAETSGENERIERUNG D E S
GESCHAEFTSPORTFOLIOS 1212
21. KAPITEL: PROGNOSE AUF GRUNDLAGE DER BILANZANALYSE
A. Z U S A M M E N H AE N G E V O N P R O G N O S E U N D B E W E R T U N
G 1217
B. VEREINFACHTE P R O G N O S E 1223
C. UMFASSENDE P R O G N O S E 1231
DRITTER TEIL
THEORIEN DES JAHRESABSCHLUSSES
22. KAPITEL: THEORIEN DES FORMALINHALTS DER BILANZ A. E N T W I C K L U
N G U N D A U F G A B E N BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHER BILANZTHEORIEN 1239
B. STATISCHE INTERPRETATION D E S BILANZINHALTS 1241
C. D Y N A M I S C H E INTERPRETATION D E S BILANZINHALTS 1243
IMAGE 19
D. ZUKUNFTSORIENTIERTE INTERPRETATION D E S BILANZINHALTS 1245
23. KAPITEL: THEORIEN DER ZIELOPTIMALEN BILANZGESTALTUNG
A. G R U N D L A G E N F UE R DIE A B L E I T U N G V O N
JAHRESABSCHLUSSZIELEN 1247
B. Z I E L T R AE G E R D E S JAHRESABSCHLUSSES U N D
JAHRESABSCHLUSSZIELE 1251
I. TRADITIONELLE A U F F A S S U N G E N UE B E R D E N ZIELTRAEGER D E S
JAHRESABSCHLUSSES 1252
II. STOCKHOLDER-THEORIE U N D JAHRESABSCHLUSSZIELE 1255
III. STAKEHOLDER-THEORIE U N D JAHRESABSCHLUSSZIELE 1257
C. T H E O R I E N D E R G E W I N N E R M I T T L U N G 1262
I. G E W I N N E R M I T T L U N G A U F BASIS DES A N S C H A F F U N G
S W E R T P R I N Z I P S 1263
1. N O M I N A L E KAPITALERHALTUNG U N D BILANZTHEORIEN 1264
2. V E R F A H R E N Z U R KONTROLLE D E R REALEN KAPITALERHALTUNG 1273
II. G E W I N N E R M I T T L U N G A U F D E R BASIS D E S
TAGESWERTPRINZIPS 1276
1. T A G E S W E R T P R I N Z I P U N D SACHKAPITALERHALTUNG 1277
A) K O N Z E P T I O N D E R SUBSTANZERHALTUNG: G R U N D Z UE G E D E R
O R G A N I S C H E N
TAGESWERTBILANZ 1278
B ) B E R UE C K S I C H T I G U N G D E R FINANZIERUNGSSTRUKTUR
(NETTOSUBSTANZERHALTUNG) 1281
C) N E B E N R E C H N U N G Z U R K O R R E K T U R D E S
ERFOLGSAUSWEISES 1286
D) PRAKTISCHE P R O B L E M E D E R S U B S T A N Z E R H A L T U N G S
R E C H N U N G 1288
2. T A G E S W E R T P R I N Z I P U N D E R F O L G S P R O G N O S E
1290
III. G E W I N N E R M I T T L U N G A U F D E R BASIS D E S G E S A M T
W E R T P R I N Z I P S 1294
D. T H E O R I E N D E R OEFFENTLICHEN (EXTERNEN) R E C H N U N G S L E G
U N G 1299
I. N O R M A T I V E U N D POSITIVISTISCHE A N S AE T Z E 1299
II. M E T H O D E N POSITIVISTISCHER R E C H N U N G S L E G U N G S F O
R S C H U N G 1301
1. FORMAL-ANALYTISCHE STUDIEN 1302
2. EXPERIMENTELLE STUDIEN 1302
3. ARCHIVDATENBASIERTE S T U D I E N 1 3 0 3
III. N U T Z E N D E R R E C H N U N G S L E G U N G S I N F O R M A T I
O N E N F UE R DIE R E C H N U N G S L E G U N G S A D R E S S A T E N
1304
1. D I E P R O G N O S E E I G N U N G V O N R E C H N U N G S L E G U N
G S I N F O R M A T I O N E N 1304
A) P R O G N O S E V O N U N T E R N E H M E N S E N T W I C K L U N G E
N 1305
B) P R O G N O S E V O N E R G E B N I S E N T W I C K L U N G E N 1306
2. D I E E N T S C H E I D U N G S R E L E V A N Z V O N R E C H N U N G
S L E G U N G S I N F O R M A T I O N E N 1307
A) THEORETISCHE G R U N D L A G E N 1308
B) M E T H O D I S C H E G R U N D L A G E N 1310
(1) S H O R T - W I N D O W - A N S A T Z 1310
(2) L O N G - W I N D O W - A N S A T Z 1314
C ) BISHERIGE ERKENNTNISSE ZUR E N T S C H E I D U N G S R E L E V A N Z
V O N R E C H N U N G S L E G U N G S
INFORMATIONEN 1316
(1) E N T S C H E I D U N G S W I R K U N G E N V O N J A H R E S - U N
D K O N Z E R N A B S C H L UE S S E N 1316
(2) E N T S C H E I D U N G S W I R K U N G E N D E R PUBLIZITAETSPOLITIK
1318
(3) E N T S C H E I D U N G S W I R K U N G E N V O N BILANZPOLITIK 1319
(4) E N T S C H E I D U N G S W I R K U N G E N V O N Z W I S C H E N B
E R I C H T E N 1322
(5) B E W E R T U N G S R E L E V A N Z V O N R E C H N U N G S L E G U
N G S I N F O R M A T I O N E N 1323
IV. B E S T I M M U N G S F A K T O R E N F UE R DIE A U S G E S T A L T
U N G V O N R E C H N U N G S L E G U N G S I N F O R M A T I O N E N
1324
V. R UE C K W I R K U N G E N V O N R E C H N U N G S L E G U N G S I N F
O R M A T I O N E N A U F U N T E R N E H M E R I S C H E
E N T S C H E I D U N G E N 1329
VI. Z U S A M M E N F A S S U N G : THEORETISCHE U N D PRAKTISCHE B E D
E U T U N G D E R E M P I R I S C H E N
F O R S C H U N G 1330
LITERATURVERZEICHNIS 1335
STICHWORTVERZEICHNIS 1375 |
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| author | Coenenberg, Adolf Gerhard 1938- Haller, Axel 1961- Schultze, Wolfgang 1966- |
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