Umsatzsteuer:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Weil im Schönbuch
HDS-Verlag
2011
|
| Schriftenreihe: | Steuern und Finanzen in Ausbildung und Praxis
4 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXVII, 368 S. graph. Darst., Kt. 24 cm |
| ISBN: | 9783941480346 3941480340 |
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IMAGE 1
INHALTSVERZEICHNIS IX
INHALTSVERZEICHNIS
DIE AUTOREN V
VORWORT VII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXV
I. EINFUEHRUNG IN DAS UMSATZSTEUERRECHT 1
1. ALLGEMEINES 1
1.1 BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER 1
1.2 EINORDNUNG DER UMSATZSTEUER IM STEUERSYSTEM 1
1.3 DIE FUNKTION DES MEHRWERTSTEUERSYSTEMS 1
1.4 RECHTLICHE GRUNDLAGEN 3
1.5 EINHEITLICHES UMSATZSTEUERSYSTEM IN DER EU 3
2. UEBERBLICK UEBER DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN 4
2.1 VERANLAGUNGSVERFAHREN 4
2.2 VORANMELDUNGSVERFAHREN 4
3. ERMITTLUNG DER UMSATZSTEUER S
3.1 DIE ZWEI SAEULEN DER UMSATZBESTEUERUNG S
3.2 UMSATZSTEUER AUF AUSGANGSUMSAETZE (§§ L-13B USTG) 5
3.2.1 UMSATZARTEN (§ 1 ABS. 1 USTG) 5
3.2.2 STEUERBARKEIT (§§ L-3G USTG) 6
3.2.3 STEUERPFLICHT (§§ 4-9 USTG) 6
3.2.4 BERECHNUNG DER HOEHE DER UMSATZSTEUER (§§ 10-12 USTG) 6
3.2.5 STEUERENTSTEHUNG (§ 13 USTG) 6
3.2.6 STEUERSCHULDNER (§§ 13A, 13B USTG) 6
3.3 VORSTEUERABZUG FUER EINGANGSUMSAETZE (§§ 15, 15A USTG) 6
3.4 MUSTERBEISPIEL FUER DIE LOESUNG EINES UMSATZSTEUERFALLS 7
3.5 PRUEFUNGSSCHEMA 8
II. STEUERBARKEIT VON LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN 9
1. TATBESTANDSMERKMAL *LIEFERUNG UND SONSTIGE LEISTUNG" 9
1.1 DER UMSATZSTEUERRECHTLICHE LEISTUNGSBEGRIFF 9
1.1.1 UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN 9
1.1.2 EINSCHRAENKUNG AUF LEISTUNGEN IM WIRTSCHAFTLICHEN SINNE 9
1.1.3 LEISTUNGSWILLE 10
1.2 ANKNUEPFUNG AN DIE LEISTUNGSERFUELLUNG 10
1.2.1 BEDEUTUNG DES ZIVILRECHTLICHEN VERPFLICHTUNGSGESCHAEFTS 10
1.2.2 RECHTLICH UNWIRKSAME UND VERBOTENE LEISTUNGEN 11
1.3 GRUNDSATZ DER LEISTUNGSEINHEIT 11
1.3.1 LEISTUNGSGEGENSTAND BEI DER LIEFERUNG MEHRERER GEGENSTAENDE 11
1.3.2 LEISTUNGSGEGENSTAND BEI LEISTUNGEN MIT LIEFER- UND
DIENSTLEISTUNGSELEMENTEN 12 1.3.3 UNSELBSTAENDIGE NEBENLEISTUNGEN ZU
EINER HAUPTLEISTUNG 12
2. TATBESTANDSMERKMAL *ENTGELT" (LEISTUNGSAUSTAUSCH) 13
2.1 GEGENLEISTUNG 13
2.1.1 GELD ALS GEGENLEISTUNG 14
2.1.2 LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN ALS GEGENLEISTUNG 14
2.2 ZUSAMMENHANG ZWISCHEN LEISTUNG UND GEGENLEISTUNG 14
2.3 SCHADENSERSATZ UND ENTSCHAEDIGUNGEN 15
2.3.1 SCHADENSERSATZ WEGEN ZU SPAETER LEISTUNGSERFUELLUNG (VERZUG) 16
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1010572105
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
X INHALTSVERZEICHNIS
2.3.2 ENTSCHAEDIGUNGEN FUER NICHT AUSGEFUEHRTE LEISTUNGEN 16
2.3.3 ENTSCHAEDIGUNGEN BEI VERTRAGSAUFLOESUNG 17
2.3.4 ENTSCHAEDIGUNGEN FUER ENTEIGNUNGEN 17
2.4 LEISTUNGSAUSTAUSCH BEI PERSONENVEREINIGUNGEN 17
2.5 SCHENKUNGEN 18
2.6 ERBSCHAFTEN 18
3. TATBESTANDSMERKMAL *INLAND" 18
3.1 BEDEUTUNG 18
3.2 INLAND 18
3.2.1 ALLGEMEINES 18
3.2.2 BUESINGEN UND HELGOLAND 18
3.2.3 FREIHAEFEN UND 12-SEEMEILEN-ZONE 19
3.2.4 SCHIFFE UND LUFTFAHRZEUGE AUSSERHALB DER ZOLLGEBIETE 19
3.3 AUSLAND 19
3.3.1 (UEBRIGES) GEMEINSCHAFTSGEBIET 19
3.3.2 DRITTLANDSGEBIET 20
4. TATBESTANDSMERKMAL *UNTERNEHMER" 22
4.1 UEBERBLICK UND BEDEUTUNG 22
4.2 UNTERNEHMERFAEHIGKEIT 22
4.2.1 UNTERNEHMERFAEHIGKEIT NATUERLICHER PERSONEN 22
4.2.2 UNTERNEHMERFAEHIGKEIT VON PERSONENVEREINIGUNGEN 22
4.3 SELBSTAENDIGKEIT 23
4.3.1 SELBSTAENDIGKEIT NATUERLICHER PERSONEN (§ 2 ABS. 2 NR. 1 USTG) 23
4.3.2 SELBSTAENDIGKEIT JURISTISCHER PERSONEN (§ 2 ABS. 2 NR. 2 USTG) 24
4.3.3 SELBSTAENDIGKEIT SONSTIGER PERSONENVEREINIGUNGEN 24
4.4 GEWERBLICHE ODER BERUFLICHE TAETIGKEIT 24
4.4.1 NACHHALTIGE TAETIGKEIT 24
4.4.2 EINNAHMEERZIELUNGSABSICHT 26
5. TATBESTANDSMERKMAL *IM RAHMEN DES UNTERNEHMENS" 26
5.1 GRUNDSATZ DER UNTERNEHMENSEINHEIT 26
5.2 TAETIG WERDEN IM RAHMEN DES UNTERNEHMENS 27
5.2.1 UNTERNEHMENSBEREICH UND AUSSERUNTERNEHMERISCHER BEREICH 27
5.2.2 LEISTUNGEN AUS DEM UNTERNEHMENSBEREICH AN DRITTE 27
5.2.3 LEISTUNGEN VOM UNTERNEHMENSBEREICH IN DEN AUSSERUNTERNEHMERISCHEN
BEREICH 28 5.2.4 LEISTUNGEN INNERHALB DES UNTERNEHMENS (INNENUMSAETZE) 28
5.3 UMGANG DER UNTERNEHMERISCHEN TAETIGKEIT BEI VEREINEN 28
5.4 UMGANG DER UNTERNEHMERISCHEN TAETIGKEIT BEI SONSTIGEN
PERSONENVEREINIGUNGEN 29
5.5 BESTEUERUNG VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 29
5.6 BEGINN UND ENDE DER UNTERNEHMERISCHEN TAETIGKEIT 30
5.6.1 BEGINN DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 30
5.6.2 ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 30
5.6.3 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT VON ERBEN 31
III. UMSATZART LIEFERUNG 32
1. BEGRIFF DER LIEFERUNG (§ 3 ABS. 1 USTG) 32
1.1 LIEFERGEGENSTAENDE 32
1.1.1 DEFINITION 32
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS XI
1.1.2 ABGRENZUNG ZU SONSTIGEN LEISTUNGEN 32
1.2 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT 33
1.2.1 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT DURCH ZIVILRECHTLICHE
EIGENTUMSUEBERTRAGUNG 34 1.2.1.1 REGELFALL DER EIGENTUMSUEBERTRAGUNG NACH
§ 929 S. 1 BGB 34
1.2.1.2 EIGENTUMSUEBERTRAGUNG DURCH BLOSSE EINIGUNG (§ 929 S. 2 BGB) 34
1.2.1.3 EIGENTUMSUEBERTRAGUNG DURCH VEREINBARUNG EINES
BESITZMITTLUNGSVERHAELTNISSES (§ 930 BGB). 34 1.2.1.4
EIGENTUMSUEBERTRAGUNG DURCH ABTRETUNG EINE HERAUSGABEANSPRUCHS (§ 931
BGB) 35 1.2.1.5 EIGENTUMSUEBERTRAGUNG AN GRUNDSTUECKEN 35
1.2.2 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT OHNE EIGENTUMSUEBERTRAGUNG 35
1.2.2.1 KAUF UNTER EIGENTUMSVORBEHALT 36
1.2.2.2 BESTIMMTE LEASING- UND MIETKAUFMODELLE 36
1.2.2.3 VERKAUF GESTOHLENER GEGENSTAENDE 37
1.2.2.4 UEBERTRAGUNG VON GRUNDSTUECKEN 37
1.2.3 KEINE VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT TROTZ EIGENTUMSUEBERTRAGUNG
37 1.3 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT DURCH BEAUFTRAGTE DRITTE 37
2. ORT DER LIEFERUNG 38
2.1 BEDEUTUNG UND UEBERBLICK UEBER DIE ORTSVORSCHRIFTEN 38
2.2 LIEFERUNG MIT WARENBEWEGUNG (§ 3 ABS. 6 USTG) 39
2.2.1 ORT BEI BEFOERDERUNGEN UND VERSENDUNGEN 39
2.2.1.1 BEGINN DER BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG ALS LIEFERORT 39
2.2.1.2 BEGRIFF BEFOERDERUNG UND VERSENDUNG 39
2.2.2 GEBROCHENE BEFOERDERUNGEN UND VERSENDUNGEN 40
2.2.3 RECHTSGESCHAEFTSLOSES VERBRINGEN 41
2.3 LIEFERUNG OHNE WARENBEWEGUNG (§ 3 ABS. 7 USTG) 41
2.4 SONDERORTSVORSCHRIFTEN 42
2.4.1 BESTIMMTE GRENZUEBERSCHREITENDE LIEFERUNGEN 42
2.4.2 SONSTIGE SONDERORTSVORSCHRIFTEN 42
3. ZEITPUNKT DER LIEFERUNG 43
4. REIHENGESCHAEFTE 44
4.1 BEGRIFF UND BEDEUTUNG 44
4.2 VORAUSSETZUNGEN EINES REIHENGESCHAEFTS 45
4.2.1 MEHRERE UMSATZGESCHAEFTE DURCH MEHRERE UNTERNEHMER 45
4.2.2 IDENTITAET DER LIEFERGEGENSTAENDE 45
4.2.3 UNMITTELBARE WARENBEWEGUNG 46
4.3 ZUORDNUNG DER WARENBEWEGUNG ZU EINER DER LIEFERUNGEN 46
4.3.1 DER ERSTE UNTERNEHMER VERANLASST DIE BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG
46
4.3.2 DER LETZTE ABNEHMER VERANLASST DIE BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG 47
4.3.3 EIN MITTLERER UNTERNEHMER VERANLASST DIE BEFOERDERUNG ODER
VERSENDUNG 47
4.4 GRENZUEBERSCHREITENDE REIHENGESCHAEFTE 48
5. SICHERUNGSUEBEREIGNUNG 48
5.1 BEGRIFF UND BEDEUTUNG 48
5.2 DOPPELUMSATZ BEI VERWERTUNG DURCH DEN SICHERUNGSNEHMER 49
5.3 DREIFACHUMSATZ BEI VERWERTUNG DURCH DEN SICHERUNGSGEBER 50
5.4 WEITERE UMSATZSTEUERRECHTLICHE FOLGEN 50
6. RUECKGAENGIGMACHUNG VON LIEFERUNGEN/RUECKLIEFERUNGEN 50
6.1 RUECKGAENGIGMACHUNG VON LIEFERUNGEN 50
6.2 RUECKLIEFERUNGEN 51
6.3 UMTAUSCH 51
IMAGE 4
XII INHALTSVERZEICHNIS
IV. UMSATZART SONSTIGE LEISTUNG 52
1. BEGRIFF DER SONSTIGEN LEISTUNG (§ 3 ABS. 9 USTG) 52
1.1 ALLGEMEINES 52
1.1.1 BEGRIFF DER SONSTIGEN LEISTUNG 52
1.1.2 GEMISCHTE LEISTUNGEN MIT LIEFER- UND DIENSTLEISTUNGSELEMENTEN 52
1.2 ABGRENZUNG VON LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN BEI DER ABGABE
VON SPEISEN . 52 1.2.1 BEDEUTUNG DER ABGRENZUNG 52
1.2.2 BEREITSTELLEN VON VERZEHRVORRICHTUNGEN ALS ABGRENZUNGSKRITERIUM 53
1.2.3 ABGABE VON SPEISEN DURCH EINEN CATERER ODER PARTYSERVICE 54
2. ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG 54
2.1 BEDEUTUNG UND ENTWICKLUNG DER ORTSBESTIMMUNGEN 54
2.2 UEBERBLICK UEBER DIE ORTSBESTIMMUNGEN 54
2.3 DIE GRUNDSAETZE NACH § 3A ABS. 1 UND ABS. 2 USTG 56
2.3.1 LEISTUNGEN AN NICHTUNTERNEHMER (§ 3A ABS. 1 USTG) 56
2.3.2 LEISTUNGEN AN UNTERNEHMER UND BESTIMMTE JURISTISCHE PERSONEN (§ 3A
ABS. 2 USTG) . . 56 2.4 LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT GRUNDSTUECKEN (§
3A ABS. 3 NR. 1 USTG) 57
2.4.1 ALLGEMEINES 57
2.4.2 GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN UND AEHNLICHE LEISTUNGEN 57
2.4.3 SONSTIGE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER VERAEUSSERUNG UND DEM
ERWERB 58 2.4.4 SONSTIGE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER ERSCHLIESSUNG
UND DER BEBAUUNG 58 2.4.5 ANDERE SONSTIGE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT
GRUNDSTUECKEN 58
2.5 VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN 58
2.5.1 KURZFRISTIGE VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN (§ 3A ABS. 3 NR. 2
USTG) 59 2.5.2 SONDERFAELLE NACH § 3 ABS. 6 S. 1 NR. 1 USTG 59
2.5.3 SONDERFAELLE NACH § 3 ABS. 7 USTG 60
2.6 KULTURELLE, SPORTLICHE, WISSENSCHAFTLICHE, UNTERHALTENDE UND
AEHNLICHE LEISTUNGEN (§ 3A ABS. 3 NR. 3 BUCHST, A USTG) 60
2.7 RESTAURATIONSLEISTUNGEN (§ 3A ABS. 3 NR. 3 BUCHST, B USTG) 60
2.8 ARBEITEN AN BEWEGLICHEN SACHEN UND DEREN BEGUTACHTUNG (§ 3A ABS. 3
NR. 3 BUCHST, C USTG) 61
2.9 VERMITTLUNGSLEISTUNGEN (§ 3A ABS. 3 NR. 4 USTG) 62
2.10 EINRAEUMUNG VON EINTRITTSBERECHTIGUNGEN (§ 3A ABS. 3 NR. 5 USTG) 62
2.11 SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3A ABS. 4 S. 2 USTG 63
2.12 AUF ELEKTRONISCHEM WEGE ERBRACHTE SONSTIGE LEISTUNGEN 64
2.13 TELEKOMMUNIKATIONS-, RUNDFUNK- UND FERNSEHDIENSTLEISTUNGEN 64
2.14 BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN (§ 3B USTG) 65
2.14.1 PERSONENBEFOERDERUNGEN (§ 3B ABS. 1 S. 1 UND 2 USTG) 65
2.14.2 GUETERBEFOERDERUNGEN FUER NICHTUNTERNEHMER (§ 3B ABS. 1 S. 3 UND
ABS. 3 USTG) 66 2.14.3 BELADEN, ENTLADEN UND UMSCHLAGEN FUER
NICHTUNTERNEHMER (§ 3B ABS. 2 USTG) 67 2.15 SONDERFAELLE NACH § 3A ABS. 8
USTG 67
3. ZEITPUNKT DER SONSTIGEN LEISTUNG 68
4. STEUERSCHULDNER BEI SONSTIGEN LEISTUNGEN VON IM AUSLAND ANSAESSIGEN
UNTERNEHMERN. . . 68
V. ZURECHNUNG VON LEISTUNGEN 70
1. ALLGEMEINES 70
2. HANDELN IN EIGENEM NAMEN UND FUER EIGENE RECHNUNG 70
3. HANDELN FUER FREMDE RECHNUNG 70
3.1 HANDELN IN FREMDEM NAMEN FUER FREMDE RECHNUNG (VERMITTLUNG) 71
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS XIII
3.1.1 LEISTUNGSBEZIEHUNGEN 71
3.1.2 ORT DER VERMITTLUNGSLEISTUNG 72
3.2 HANDELN IN EIGENEM NAMEN ABER FUER FREMDE RECHNUNG (KOMMISSION) 72
3.2.1 RECHTLICHE GRUNDLAGEN DER KOMMISSION 72
3.2.2 VERKAUFSKOMMISSION (§ 3 ABS. 3 USTG) 73
3.2.3 EINKAUFSKOMMISSION (§ 3 ABS. 3 USTG) 75
3.2.4 DIENSTLEISTUNGSKOMMISSION (§ 3 ABS. 11 USTG) 76
3.2.5 KOMMISSION IM RAHMEN EINER SICHERUNGSUEBEREIGNUNG 78
VI. WERKLIEFERUNGEN UND WERKLEISTUNGEN 80
1. BEGRIFF UND BEDEUTUNG 80
2. ABGRENZUNG WERKLIEFERUNG UND WERKLEISTUNG 80
2.1 ABGRENZUNG HAUPTSTOFFE UND NEBENSTOFFE 81
2.2 MATERIALBESCHAFFUNG 82
2.2.1 BETEILIGUNGSBEITRAEGE DES BESTELLERS UND UMFANG DER WERKLIEFERUNG
82
2.2.2 MATERIALBESCHAFFUNG DURCH DEN WERKUNTERNEHMER 83
2.2.3 MATERIALBESCHAFFUNG IM RAHMEN EINER EINKAUFSKOMMISSION 84
3. ORT UND ZEIT VON WERKLIEFERUNGEN UND WERKLEISTUNGEN 84
3.1 ORT UND ZEITPUNKT DER WERKLIEFERUNG 84
3.1.1 BEWEGTE WERKLIEFERUNGEN (§ 3 ABS. 6 USTG) 84
3.1.2 UNBEWEGTE WERKLIEFERUNGEN (§ 3 ABS. 7 USTG) 85
3.2 ORT UND ZEIT DER WERKLEISTUNG 86
VII. UNENTGELTLICHE WERTABGABEN 87
1. ALLGEMEINES 87
1.1 UEBERBLICK 87
1.2 BESTEUERUNG UNENTGELTLICHER WERTABGABEN 88
1.2.1 STEUERBARKEIT UND STEUERPFLICHT 88
1.2.2 BESTIMMUNG DES ORTS UNENTGELTLICHER WERTABGABEN NACH § 3F USTG 88
1.2.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH § 10 ABS. 4 USTG 88
1.2.4 STEUERENTSTEHUNG NACH § 13 ABS. 1 NR. 2 USTG 88
1.3 ZWECK DER BESTEUERUNG UNENTGELTLICHER WERTABGABEN 88
2. ENTNAHME VON UNTERNEHMENSGEGENSTAENDEN FUER AUSSERUNTERNEHMERISCHE
ZWECKE (§ 3 ABS. LB NR. 1 USTG) 89
2.1 DER ENTNAHMETATBESTAND 89
2.2 GEGENSTAENDE DES UNTERNEHMENS 90
2.2.1 BEGRIFF DES UNTERNEHMENSGEGENSTANDES 90
2.2.2 ZUORDNUNG ERWORBENER GEGENSTAENDE ZUM UNTERNEHMENSVERMOEGEN 90
2.3 ENTNAHME FUER AUSSERUNTERNEHMERISCHE ZWECKE 92
2.4 BERECHTIGUNG ZUM VOERSTEUERABZUG (§ 3 ABS. LB S. 2 USTG) 92
2.4.1 ZUMINDEST TEILWEISER VORSTEUERABZUG DES GEGENSTANDES 92
2.4.2 EINGEBAUTE BESTANDTEILE MIT VORSTEUERABZUG 93
2.5 SONDERFALL: ERRICHTUNG VON GEBAEUDEN DURCH BAUUNTERNEHMER 93
2.6 STEUERENTSTEHUNG 94
3. ZUWENDUNGEN VON UNTERNEHMENSGEGENSTAENDEN AUS UNTERNEHMERISCHEM ANLASS
(§ 3 ABS. LB NR. 3 USTG) 94
3.1 VORAUSSETZUNGEN UND ABGRENZUNG 94
3.2 DER ZUWENDUNGSTATBESTAND 95
IMAGE 6
X IV INHALTSVERZEICHNIS
3.2.1 UNENTGELTLICHE ZUWENDUNG VON UNTERNEHMENSGEGENSTAENDEN AN DRITTE 95
3.2.2 ZUWENDUNG FUER ZWECKE DES UNTERNEHMENS 95
3.2.3 AUSGENOMMEN GESCHENKE VON GERINGEM WERT UND WARENMUSTER 95
3.2.4 BERECHTIGUNG ZUM VORSTEUERABZUG (§ 3 ABS. LB S. 2 USTG) 95
4. VERWENDUNG VON UNTERNEHMENSGEGENSTAENDEN FUER AUSSERUNTERNEHMERISCHE
ZWECKE (§ 3 ABS. 9A NR. 1 USTG) 96
4.1 VORAUSSETZUNGEN 96
4.2 DER VERWENDUNGSTATBESTAND 96
4.3 AUSSERUNTERNEHMERISCHE VERWENDUNG VON GRUNDSTUECKEN 97
4.4 STEUERENTSTEHUNG 98
5. ANDERE UNENTGELTLICHE SONSTIGEN LEISTUNGEN FUER AUSSERUNTERNEHMERISCHE
ZWECKE (§ 3 ABS. 9A NR. 2 USTG) 98
5.1 VORAUSSETZUNGEN UND ABGRENZUNG 98
5.2 TATBESTAND DER LEISTUNGSENTNAHME 99
VIII. STEUERBEFREIUNGEN NACH § 4 USTG 100
1. ALLGEMEINES 100
1.1 SINN UND ZWECK DER STEUERBEFREIUNGEN 100
1.2 STEUERBEFREIUNGEN MIT UND OHNE VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG 100
1.2.1 STEUERBEFREIUNGEN OHNE VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG 100
1.2.2 STEUERBEFREIUNGEN MIT VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG 100
1.3 UEBERBLICK UEBER DIE WIRKUNG VON STEUERBEFREIUNGEN 101
1.4 VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN (§ 9 USTG) 102
1.4.1 BEDEUTUNG UND UEBERBLICK UEBER DIE VORAUSSETZUNGEN DER OPTION 102
1.4.2 VORAUSSETZUNGEN DER OPTION NACH § 9 ABS. 1 USTG 102
1.4.3 EINSCHRAENKUNGEN DER OPTION NACH § 9 ABS. 2 USTG 103
1.4.4 AUSUEBUNG DER OPTION 103
2. STEUERBEFREIUNGEN FUER FINANZUMSAETZE (§ 4 NR. 8 USTG) 104
2.1 ALLGEMEINES 104
2.2 KREDITGEWAEHRUNG UND -VERMITTLUNG (§ 4 NR. 8 BUCHST, A USTG) 104
2.2.1 BEGRIFF UND LEISTUNGSGEGENSTAND 104
2.2.2 KREDITGEWAEHRUNG IM ZUSAMMENHANG MIT ANDEREN LEISTUNGEN 104
2.3 UMSAETZE IM GESCHAEFT MIT FORDERUNGEN (§ 4 NR. 8 BUCHST, C USTG) 105
2.3.1 GESCHAEFTE MIT FORDERUNGEN 105
2.3.2 UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEURTEILUNG DES FACTORING 105
2.4 ANDERE UMSAETZE NACH § 4 NR. 8 BUCHST, A-I USTG (UEBERBLICK) 106
2.5 STEUERPFLICHT VON FINANZUMSAETZEN 107
2.5.1 ZULAESSIGKEIT DER OPTION 107
2.5.2 BESONDERHEITEN BEI DER STEUERENTSTEHUNG 107
3. STEUERBEFREIUNG FUER GRUNDSTUECKSLIEFERUNGEN (§ 4 NR. 9 BUCHST, A USTG)
108
3.1 BETROFFENE RECHTSVORGAENGE 108
3.1.1 RECHTSGESCHAEFTLICHE UEBERTRAGUNGEN 108
3.1.2 ERWERB IM ZWANGSVERSTEIGERUNGSVERFAHREN 109
3.1.3 ENTNAHME VON GRUNDSTUECKEN 109
3.2 UMFANG DER STEUERBEFREIUNG 109
3.2.1 GRUNDSTUECKE I.S.D. § 2 GRESTG 109
3.2.2 VERAEUSSERUNG VON NOCH ZU BEBAUENDEN GRUNDSTUECKEN 110
3.3 OPTION ZUR STEUERPFLICHT 111
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS XV
3.3.1 VORAUSSETZUNGEN DER OPTION 111
3.3.2 MOEGLICHKEIT DER TEILOPTION 112
3.4 BESONDERHEITEN BEI STEUERPFLICHTIGEN GRUNDSTUECKSLIEFERUNGEN 112
3.4.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 112
3.4.2 GRUNDSTUECKSERWERBER ALS STEUERSCHULDNER 112
4. STEUERBEFREIUNGEN FUER GRUNDSTUECKSUEBERLASSUNGEN (§ 4 NR. 12 USTG) 112
4.1 INHALT DER STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 12 S. 1 BUCHST, A USTG 112
4.1.1 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN 112
4.1.2 AUSSERUNTERNEHMERISCHE NUTZUNG VON UNTERNEHMENSGRUNDSTUECKEN 113
4.1.3 SONDERFALL BEI ABBAUVERTRAEGEN 113
4.1.4 SONDERFALL BEI EINEM VERZICHT AUF RECHTE AUS EINEM MIETVERTRAG 113
4.2 INHALT DER STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 12 S. 1 BUCHST, B UND C USTG
114
4.3 UMFANG DER STEUERBEFREIUNG BEI GEMISCHTEN VERTRAEGEN 114
4.3.1 UNSELBSTAENDIGE NEBENLEISTUNGEN ZU MIET- UND PACHTVERTRAEGEN 114
4.3.2 VERTRAEGE BESONDERER ART 115
4.4 AUSNAHMEN VON DER STEUERBEFREIUNG (§ 4 NR. 12 S. 2 USTG) 115
4.4.1 KURZFRISTIGE BEHERBERGUNG 115
4.4.2 VERMIETUNG VON FAHRZEUGABSTELLPLAETZEN 116
4.4.3 KURZFRISTIGE VERMIETUNG AUF CAMPINGPLAETZEN 117
4.4.4 VERMIETUNG VON MASCHINEN UND SONSTIGE BETRIEBSVORRICHTUNGEN 118
4.5 NUTZUNGSUEBERLASSUNG VON SPORTANLAGEN UND AEHNLICHEN ANLAGEN 118
4.5.1 UEBERLASSUNG AN ENDVERBRAUCHER 118
4.5.2 UEBERLASSUNG AN BETREIBER UND VERANSTALTER 119
4.6 OPTION (§ 9 USTG) 119
4.6.1 ZULAESSIGKEIT DER OPTION 119
4.6.2 MOEGLICHKEIT DER TEILOPTION 120
5. STEUERBEFREIUNGEN FUER LEISTUNGEN DER AERZTE UND KRANKENHAEUSER (§ 4 NR.
14 USTG) 121 5.1 UEBERBLICK UEBER DIE STEUERBEFREIUNGEN NACH § 4 NR. 14
USTG 121
5.2 STEUERBEFREIUNG FUER LEISTUNGEN DER AERZTE UND AEHNLICHER BERUFSGRUPPEN
NACH § 4 NR. 14 BUCHST, A USTG 121
5.2.1 BEGUENSTIGTE BERUFSGRUPPEN 121
5.2.2 UMFANG DER STEUERBEFREIUNG 121
5.2.3 LIEFERUNG UND WIEDERHERSTELLUNG VON ZAHNPROTHESEN 122
5.3 KRANKENHAUSBEHANDLUNGEN UND AERZTLICHE HEILBEHANDLUNGEN NACH § 4 NR.
14 BUCHST, B USTG 122
6. STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 28 USTG 122
6.1 BEDEUTUNG 122
6.2 LIEFERUNGEN MIT VORSTEUERAUSSCHLUSS NACH § 15 ABS. LA USTG 122
6.3 LIEFERUNG VON GEGENSTAENDEN, DIE FUER NACH § 4 NR. 8-27 USTG
STEUERFREIE TAETIGKEITEN VERWENDET WURDEN 123
7. WEITERE STEUERBEFREIUNGEN NACH § 4 USTG IM UEBERBLICK 124
IX. DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 USTG) 125
1. ENTGELT ALS BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 ABS. 1 USTG) 125
1.1 BEGRIFF UND BEDEUTUNG DES ENTGELTS 125
1.1.1 GELD ODER ANDERE GEGENLEISTUNGEN ALS ENTGELT 126
1.1.2 MASSGEBLICHES ENTGELT IM REGELFALL DER SOLLVERSTEUERUNG 126
1.2 UMFANG DES ENTGELTS 126
IMAGE 8
XVI INHALTSVERZEICHNIS
1.2.1 AUSLAGEN- UND UNKOSTENERSATZ 126
1.2.2 ZAHLUNGSZUSCHLAEGE UND -ABSCHLAGE 127
1.2.2.1 ENTGELTMINDERUNGEN UND -ERHOEHUNGEN 127
1.2.2.2 ABGRENZUNG ZUM *ECHTEN" SCHADENSERSATZ 128
1.2.3 VERWERTUNGSKOSTEN BEI DER SICHERUNGSUEBEREIGNUNG 129
1.2.4 DURCHLAUFENDE POSTEN (§ 10 ABS. 1 S. 6 USTG) 130
1.2.5 FREIWILLIG GEZAHLTE BETRAEGE (TRINKGELDER) 130
1.2.6 ZAHLUNGEN DRITTER 131
1.2.6.1 ZAHLUNGEN DRITTER ALS ENTGELT I.S.D. § 10 ABS. 1 S. 3 USTG 131
1.2.6.2 ABGRENZUNG ZU *ECHTEN" ZUSCHUESSEN 131
1.2.7 BEISTELLUNGEN ZU WERKLIEFERUNGEN UND WERKLEISTUNGEN 132
2. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM TAUSCH UND TAUSCHAEHNLICHEN UMSATZ (§ 10 ABS.
2 USTG) . . 132 2.1 BEGRIFF TAUSCH UND TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ (§ 3 ABS.
12 USTG) 132
2.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 133
2.2.1 ERMITTLUNG DES WERTS DER GEGENLEISTUNG (§ 10 ABS. 2 S. 2 USTG) 133
2.2.2 TAUSCH UND TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ MIT BARAUFGABE 134
3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN (§ 10 ABS. 4
USTG) 135
3.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI ENTNAHMEN NACH § 3 ABS. LB USTG 135
3.1.1 EINKAUFSPREIS 136
3.1.2 SELBSTKOSTEN 136
3.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI DER VERWENDUNG VON GEGENSTAENDEN NACH § 3
ABS. 9A NR. 1 USTG 137
3.2.1 ANSATZ DER VORSTEUERBELASTETEN AUSGABEN NACH § 10 ABS. 4 S. 1 NR.
2 USTG 137
3.2.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE AUSSERUNTERNEHMERISCHE NUTZUNG VON
GRUNDSTUECKEN . . . 137 3.2.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE
AUSSERUNTEMEHMERISCHE NUTZUNG VON FAHRZEUGEN 138 3.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE
BEI SONSTIGEN UNENTGELTLICHEN LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9A NR. 2 USTG 140
4. MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 ABS. 5 USTG) 140
4.1 BEDEUTUNG DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE 140
4.2 LEISTUNGEN AN BESTIMMTE NAHESTEHENDE PERSONEN 141
4.2.1 LEISTUNGEN VON PERSONENVEREINIGUNGEN AN IHRE ANTEILSEIGNER 141
4.2.2 LEISTUNGEN VON EINZELUNTERNEHMERN AN IHNEN NAHESTEHENDE PERSONEN
141
4.2.3 LEISTUNGEN VON UNTERNEHMERN AN IHR PERSONAL 142
4.3 ANZUSETZENDE BEMESSUNGSGRUNDLAGE 142
4.4 BESONDERHEITEN BEI DER RECHNUNGSERTEILUNG (§ 14 ABS. 4 S. 2 USTG)
143
5. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 17 USTG) 143
5.1 BEDEUTUNG 143
5.2 NACHTRAEGLICHE AENDERUNGEN 143
5.3 DURCHFUEHRUNG DER AENDERUNG 144
5.3.1 BERICHTIGUNG DER UMSATZSTEUER UND DER VORSTEUER (§ 17 ABS. 1 S. 1
UND 2 USTG) 144 5.3.2 ZEITPUNKT DER BERICHTIGUNG (§ 17 ABS. 1 S. 7 USTG)
144
5.3.3 ERFASSUNG DER BERICHTIGUNG IN DEN STEUERERKLAERUNGEN 145
5.3.4 GRUNDSAETZLICH KEIN BELEGAUSTAUSCH 145
5.4 ANWENDUNGSBEREICH DES § 17 USTG 145
5.4.1 ENTGELTMINDERUNGEN UND ENTGELTERHOEHUNGEN (§ 17 ABS. 1 USTG) 145
5.4.2 FORDERUNGSAUSFALL (§ 17 ABS. 2 NR. 1 USTG) 146
5.4.3 NICHTAUSFUEHRUNG EINER VEREINBARTEN LEISTUNG (§ 17 ABS. 2 NR. 2
USTG) 147
5.4.4 RUECKGAENGIGMACHUNG EINER STEUERPFLICHTIGEN LEISTUNG (§ 17 ABS. 2
NR. 3 USTG) 147
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS XVII
5.4.5 WEGFALL DER ERWERBSBESTEUERUNG (§ 17 ABS. 2 NR. 4 USTG) 148
5.4.6 TAETIGUNG VORSTEUERSCHAEDLICHER AUFWENDUNGEN (§ 17 ABS. 2 NR. 5
USTG) 148
X. STEUERSAETZE 149
1. ALLGEMEINES 149
2. EINTEILUNG DER STEUERSAETZE 149
3. ERMAESSIGTER STEUERSATZ 149
3.1 ANLAGEGEGENSTAENDE 149
3.2 KOMBIARTIKEL 150
3.3 ABGRENZUNG REGELSTEUERSATZ/ERMAESSIGTER STEUERSATZ 150
3.4 VERMIETUNG 151
3.5 ERMAESSIGUNG NACH § 12 ABS. 2 NR. 2-11 USTG 152
3.6 AUSWEIS EINES FALSCHEN STEUERSATZES 152
4. FAELLE 153
XI. AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN 154
1. ALLGEMEINES 154
2. VERPFLICHTUNG ZUR AUSSTELLUNG EINER RECHNUNG 154
3. FORMELLE ANFORDERUNGEN 154
4. FRIST ZUR RECHNUNGSERSTELLUNG 155
5. AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN 155
6. INHALT EINER RECHNUNG 155
7. KLEINBETRAGSRECHNUNGEN 157
8. FAHRAUSWEISE 157
9. RECHNUNG UNTER ANGABE DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE 157
10. TEILZAHLUNGEN, ANZAHLUNGEN 157
11. GUTSCHRIFT 157
12. RECHNUNG IN BESONDEREN FAELLEN 158
13. FALSCHER STEUERAUSWEIS 159
13.1 ZU NIEDERER STEUERAUSWEIS 159
13.2 ZU HOHER STEUERAUSWEIS 159
13.2.1 REGELSTEUERSATZ STATT ERMAESSIGTEM STEUERSATZ 159
13.2.2 STEUERAUSWEIS BEI STEUERFREIER LEISTUNG 160
13.2.3 STEUERAUSWEIS IM FALL DES § 13B USTG 160
13.2.4 GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG (§ 1 ABS. LA USTG) 161
13.2.5 RECHNUNGSBERICHTIGUNG 161
13.3 UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS 161
13.4 RECHNUNGSBERICHTIGUNG 162
XII. VORSTEUERABZUG 163
1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 163
1.1 NEUTRALITAETSGEBOT 163
1.2 SOFORTABZUG 163
1.3 VORANMELDUNG 163
2. SYSTEMATIK DES VORSTEUERABZUGS 164
3. ENTSTEHUNGSTATBESTAENDE IM UEBERBLICK 164
4. VOERSTEUERABZUG GEMAESS § 15 ABS. 1 NR. 1 USTG 165
4.1 STEUERPFLICHTIGER EINGANGSUMSATZ 165
IMAGE 10
INHALTSVERZEICHNIS
4.2 UNTERNEHMENSBEZUG 165
4.2.1 WIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEIT L 65
4.2.2 VON ANFANG AN BEABSICHTIGTER AUSSCHLIESSLICHER PRIVATGEBRAUCH 166
4.2.3 TEILUNTERNEHMERISCHE (GEMISCHTE) VERWENDUNG
ANGESCHAFFTER/HERGESTELLTER WIRTSCHAFTSGUETER L 67
4.2.4 VERTRETBARE EINGANGSLEISTUNGEN 168
4.2.5 GEMISCHTE NUTZUNG EINES GEMIETETEN WIRTSCHAFTSGUTES 168
4.3 ORDNUNGSGEMAESSE RECHNUNG 169
4.4 VORSTEUER AUS TEILLEISTUNGEN 170
4.5 VORSTEUER AUS ANZAHLUNGEN 170
5. VORSTEUER AUS DER EINFUHR 171
6. VORSTEUER AUS INNERGEMEINSCHAFTLICHEM ERWERB 171
7. VORSTEUERABZUG BEI UMKEHR DER STEUERSCHULD 172
8. VORSTEUERABZUGSVERBOT 173
8.1 ABZUGSBESCHRAENKUNG GEMAESS § 15 ABS. LA USTG 173
8.2 ABZUGSBESCHRAENKUNG NACH § 15 ABS. LB USTG 173
8.3 VORSTEUERAUSSCHLUSS 174
8.3.1 AUSSCHLUSSGRUENDE DES § 15 ABS. 2 USTG 174
8.3.2 AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERAUSSCHLUSS 175
8.4 AUFTEILUNG DER VORSTEUER 176
8.4.1 AUFTEILUNGSMASSSTAB 176
8.5 EINGANGSLEISTUNGEN OHNE KONKRETEN ZUSAMMENHANG 178
8.6 VORSTEUER NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN 178
9. BERICHTIGUNG DER VORSTEUER 179
9.1 ABGRENZUNG 179
9.2 PRINZIPIEN DER VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG 179
9.3 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 1 USTG 180
9.4 WIRTSCHAFTSGUT GEHT VORZEITIG UNTER 186
9.5 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 2 USTG 189
9.6 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 3 USTG 189
9.7 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 4 USTG 191
9.8 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 6 USTG 191
9.9 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 6A USTG 191
9.10 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 7 USTG 194
9.11 BERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 10 USTG 195
9.12 UNRICHTIGER VORSTEUERABZUG UND BERICHTIGUNG NACH § 15A USTG 196
XIII. LEISTUNGEN DER ARBEITGEBER AN IHR PERSONAL 198
1. ENTGELTLICHE UND UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN 198
1.1 ZUZAHLUNGEN ALS GEGENLEISTUNG 198
1.2 ARBEITSLEISTUNG ALS GEGENLEISTUNG (VERGUETUNG FUER GELEISTETE DIENSTE)
198
1.2.1 ALLGEMEINES 198
1.2.2 ABGRENZUNG ZU UNENTGELTLICHEN LEISTUNGEN 198
1.3 UNENTGELTLICHE ZUWENDUNGEN 200
2. STEUERBARKEIT UNENTGELTLICHER ZUWENDUNGEN 200
2.1 UEBERBLICK 200
2.2 VORAUSSETZUNGEN DER STEUERBARKEIT IM EINZELNEN 201
2.2.1 LEISTUNGEN AN DAS PERSONAL 201
IMAGE 11
INHALTSVERZEICHNIS XIX
2.2.2 LEISTUNGEN AUS UNTERNEHMERISCHEN GRUENDEN 201
2.2.3 LEISTUNGEN FUER DEN PRIVATEN BEDARF DES PERSONALS 201
2.2.4 KEINE BESTEUERUNG BEI AUFMERKSAMKEITEN 202
2.2.5 VORSTEUERABZUG FUER ZUGEWENDETE ODER ZUR NUTZUNG UEBERLASSENE
GEGENSTAENDE 202 3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LEISTUNGEN GEGEN ZUZAHLUNG
202
3.1 BEACHTUNG DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 ABS. 5 NR. 2 USTG)
202
3.2 EINSCHRAENKUNGEN BEI DER ANWENDUNG DES § 10 ABS. 5 NR. 2 USTG 202
4. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LEISTUNGEN ALS VERGUETUNG FUER GELEISTETE
DIENSTE 203
4.1 ANSATZ DER WERTE NACH § 10 ABS. 4 USTG ANALOG 204
4.2 ANSATZ LOHNSTEUERLICHER PAUSCHALWERTE IN EINZELFAELLEN 204
4.2.1 UEBERLASSUNG VON FIRMENFAHRZEUGEN AN DAS PERSONAL 204
4.2.2 FREIE VERPFLEGUNG UND UNTERKUNFT 206
5. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI UNENTGELTLICHEN ZUWENDUNGEN 207
5.1 ANSATZ DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH § 10 ABS. 4 USTG 207
5.2 ANSATZ LOHNSTEUERLICHER PAUSCHALWERTE IN EINZELFAELLEN 207
5.2.1 ABGABE VON MAHLZEITEN IN UNTERNEHMENSEIGENEN KANTINEN 207
5.2.2 UNENTGELTLICHE SACHZUWENDUNGEN 208
5.2.3 GELEGENTLICHE UEBERLASSUNG VON FIRMENFAHRZEUGEN ZUR PRIVATNUTZUNG
208
6. ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT 210
XIV. GRUENDUNG UND AUFLOESUNG VON EINZELUNTERNEHMEN 211
1. GRUENDUNG 211
1.1 VORBEREITUNGSMASSNAHMEN 211
2. AUFLOESUNG DES EINZELUNTERNEHMENS 212
2.1 NACHHAENGENDE TAETIGKEITEN 213
3. GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN (§ 1 ABS. LA USTG) 213
3.1 ALLGEMEINES 213
3.2 VORAUSSETZUNGEN EINER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN 213
3.2.1 UEBERTRAGUNG EINES GANZEN UNTERNEHMENS ODER EINES TEILBETRIEBS 213
3.2.2 UEBERTRAGUNG ALLER WESENTLICHER BETRIEBSGRUNDLAGEN 214
3.2.3 EINHEITLICHER UEBERTRAGUNGSVORGANG AUF EINEN ANDEREN UNTERNEHMER
214
3.2.4 FORTFUEHRUNG DES UNTERNEHMENS DURCH DEN ERWERBER 215
3.2.5 ENTGELTLICHE UND UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN 215
3.3 RECHTLICHE FOLGEN EINER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN 216
3.3.1 KEINE STEUERBARKEIT DER AUSGEFUEHRTEN UMSAETZE 216
3.3.2 ANORDNUNG EINER UMSATZSTEUERRECHTLICHEN EINZELRECHTSNACHFOLGE 216
XV. LEISTUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTERN 217
1. GESELLSCHAFT ALS RECHTSSUBJEKT 217
2. GRUENDUNG EINER GESELLSCHAFT 218
2.1 GEWAEHRUNG DER GESELLSCHAFTSANTEILE 218
2.2 ERBRINGUNG DER EINLAGE 218
2.2.1 GESELLSCHAFTER IST (BISHER) NICHTUNTERNEHMER 218
2.2.2 GESELLSCHAFTER IST (BEREITS) UNTERNEHMER 218
2.2.3 VORSTEUERABZUG ANLAESSLICH DER GRUENDUNG 219
2.3 AUSTRITT, EINTRITT VON GESELLSCHAFTERN 220
2.4 UEBERTRAGUNG VON AKTIENANTEILEN 220
2.5 AUFLOESUNG DER GESELLSCHAFT 221
IMAGE 12
** INHALTSVERZEICHNIS
3. LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFT AN DIE GESELLSCHAFTER 221
3.1 ENTGELTLICHE LEISTUNGEN 22 1
3.2 UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN 222
3.3 GEMISCHT GENUTZTE WIRTSCHAFTSGUETER 223
4. GESELLSCHAFTER ALS RECHTSSUBJEKT 224
4.1 LEISTUNGEN AN DRITTE 224
4.2 LEISTUNGEN AN DIE GESELLSCHAFT 225
4.2.1 *SONDERLEISTUNGEN" AN DIE GESELLSCHAFT 226
4.2.2 SONDERENTGELT 227
4.2.3 SELBSTSTAENDIGKEIT 227
5. GESCHAEFTSFUEHRUNG 227
5.1 GESCHAEFTSFUEHRUNG IN EINER GMBH 227
5.2 GESCHAEFTSFUEHRUNG IN EINER GMBH & CO KG 228
5.3 GESCHAEFTSFUEHRUNG IN EINER GBR, OHG, KG, PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT
228
5.3.1 UNTERNEHMERISCHE GESCHAEFTSFUEHRUNG 228
5.3.2 NICHT UNTERNEHMERISCHE GESCHAEFTSFUEHRUNG 228
6. FAHRZEUGUEBERLASSUNG 228
7. FALL 230
XVI. STEUERENTSTEHUNG 231
1. SYSTEMATISCHER ZUSAMMENHANG 231
2. SOLL- UND ISTBESTEUERUNG 231
3. ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER NACH § 13 ABS. 1 NR. 1 USTG 231
3.1 ANWENDUNGSBEREICH DES § 13 ABS. 1 NR. LA USTG 231
3.1.1 BESTEUERUNG ERBRACHTER LEISTUNGEN NACH VEREINBARTEN ENTGELTEN 231
3.1.2 BESTEUERUNG ERBRACHTER TEILLEISTUNGEN NACH VEREINBARTEN ENTGELTEN
233
3.1.3 BESTEUERUNG VON ANZAHLUNGEN 234
3.1.4 STEUERENTSTEHUNG BEI TAUSCHGESCHAEFTEN 235
3.2 ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER NACH § 13 ABS. 1 NR. LB) USTG 235
3.3 SCHLUSSRECHNUNG BEI TEILLEISTUNGEN UND ANZAHLUNGEN 237
3.4 WECHSEL ZWISCHEN IST- UND SOLL-VERSTEUERUNG 237
4. ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER NACH § 13 ABS. 1 NR. 2 USTG 238
5. ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER AUS § 14C USTG 238
5.1 ANWENDUNGSBEREICH DES § 14C ABS. 1 USTG 238
5.2 ANWENDUNGSBEREICH DES § 14C ABS. 2 USTG 239
6. ENTSTEHUNG DER ERWERBSUMSATZSTEUER 239
7. ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER IN DEN FAELLEN GEM. § 13 ABS. 1 NR. LC),
LD), NR. 5, NR. 8 UND NR. 9 USTG 239
8. FAELLE 240
XVII. STEUERSCHULDNERSCHAFT 241
1. STEUERSCHULDNERSCHAFT GEMAESS § 13A USTG 241
1.1 LEISTENDER UNTERNEHMER BZW. RECHNUNGSAUSSTELLER 241
1.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERBER 241
1.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT 241
1.4 UMSATZSTEUERLAGER 241
2. STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS GEMAESS § 13B USTG 241
2.1 LEISTUNGSEMPFAENGER 242
IMAGE 13
INHALTSVERZEICHNIS XXI
AUFBAU DES § 13B USTG 243
AUSSCHLUSS DER STEUERUMKEHR 243
ANSAESSIGKEIT DES LEISTENDEN UNTERNEHMERS 244
STEUERUMKEHR NACH § 13B ABS. 1 I.V.M § 13B ABS. 5 SATZ 1 USTG 244
ENTSTEHUNG DER STEUER NACH § 13B ABS. 1 USTG 244
STEUERUMKEHR NACH § 13B ABS. 5 I.V.M. ABS. 2 USTG 245
STEUERUMKEHR NACH § 13B ABS. 2 NR. 1 USTG 245
STEUERUMKEHR NACH § 13B ABS. 2 NR. 2 USTG 246
STEUERUMKEHR NACH § 13B ABS. 2 NR. 3 USTG 247
STEUERUMKEHR NACH § 13B ABS. 2 NR. 4 I.V.M. ABS. 5 SATZ 2 USTG 248
VERHAELTNIS DES § 13B ABS. 2 NR. 4 USTG ZU § 13B ABS. 2 NR. 1 USTG 248
BAUUMSAETZE GEM. § 13B ABS. 2 NR. 4 USTG 248
BAUTAETIGKEIT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS NACH § 13B ABS. 5 SATZ 2 USTG 248
UMKEHR DER STEUERSCHULD NACH § 13B ABS. 2 NR. 5 USTG 249
UMKEHR DER STEUERSCHULD NACH § 13B ABS. 2 NR. 6 USTG 250
UMKEHR DER STEUERSCHULD NACH § 13B ABS. 2 NR. 7 USTG 250
UMKEHR DER STEUERSCHULD NACH § 13B ABS. 2 NR. 8, ABS. 5 SATZ 2 USTG 250
UMKEHR DER STEUERSCHULD NACH § 13B ABS. 2 NR. 9 USTG 251
UMKEHR DER STEUERSCHULD NACH § 13B ABS. 2 NR. 10 USTG 252
ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER UMSATZSTEUER IN DEN FAELLEN DES § 13B USTG 252
ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER UMSATZSTEUER NACH § 13B ABS. 1 USTG 252
ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER UMSATZSTEUER NACH § 13B ABS. 2 USTG 252
ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER UMSATZSTEUER IN SONDERFAELLEN 253
RECHNUNGSTELLUNG 253
RECHNUNGSTELLUNG IN ZWEIFELSFAELLEN 254
BEMESSUNG DER § 13B-UMSATZSTEUER 255
VORSTEUERABZUG DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 255
ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG, GESONDERTE ERKLAERUNG 256
FALL 256
BESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER (§ 19 USTG) 257
ALLGEMEINES 257
VORAUSSETZUNGEN DER KLEINUNTERNEHMERREGELUNG 257
ANWENDUNG AUF INLAENDISCHE UNTERNEHMER 257
ANWENDUNG AUF UNTERNEHMER MIT GERINGEN GESAMTUMSAETZEN 257
MASSGEBLICHE UMSATZGRENZEN 257
HOCHRECHNUNG AUF EINEN JAHRESGESAMTUMSATZ 257
BESONDERHEITEN IM JAHR DER NEUGRUENDUNG 258
BESONDERHEITEN BEI DER ERBFOLGE 259
ERMITTLUNG DES MASSGEBLICHEN GESAMTUMSATZES FUER DIE UMSATZGRENZE 259
ALLGEMEINES 259
GESAMTUMSATZ NACH § 19 ABS. 3 USTG 259
BESONDERHEITEN BEI DER ERMITTLUNG DES GESAMTUMSATZES NACH § 19 ABS. 1
SATZ 1 UND 2 USTG 260
RECHTSFOLGEN DER KLEINUNTERNEHMERREGELUNG 261
NICHTERHEBUNG DER NACH § 1 ABS. 1 NR. 1 USTG GESCHULDETEN STEUER 261
NICHTANWENDUNG BESTIMMTER VORSCHRIFTEN (§ 19 ABS. 1 S. 4 USTG) 261
VERZICHT AUF DIE KLEINUNTERNEHMERREGELUNG (§ 19 ABS. 2 USTG) 262
IMAGE 14
X X II INHALTSVERZEICHNIS
4.1 VORAUSSETZUNGEN UND FOLGEN DES VERZICHTS (OPTION) 262
4.1.1 FOLGEN DES VERZICHTS 262
4.1.2 FORM UND FRIST DES VERZICHTS 262
4.1.3 BINDUNGSWIRKUNG DES VERZICHTS 262
4.2 ZWECKMAESSIGKEIT DES VERZICHTS 262
5. WECHSEL DER BESTEUERUNGSFORM 263
5.1 ABGRENZUNG DER AUSGANGSUMSAETZE 263
5.2 ABGRENZUNG DER EINGANGSUMSAETZE UND VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A
ABS. 7 USTG . . . 263
XIX. BESONDERE BESTEUERUNGSFORMEN 2 64
1. ALLGEMEINES 264
2. BESTEUERUNG LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER BETRIEBE (§ 24 USTG) 264
2.1 LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE 264
2.2 STEUERSAETZE 265
2.3 VORSTEUER 265
2.3.1 BESTEUERUNG IN DER UNTERNEHMERKETTE 267
2.3.2 KEIN KONKRETER VORSTEUERABZUG 267
2.4 STEUERBEFREIUNGEN 267
2.5 OPTION ZUR REGELBESTEUERUNG 267
3. BESTEUERUNG VON REISELEISTUNGEN (§ 25 USTG) 268
3.1 VORAUSSETZUNGEN 268
3.2 LEISTUNGSORT, EINHEITSLEISTUNG 269
3.3 REISELEISTUNGEN 269
3.4 STEUERBEFREIUNG 270
3.5 MARGENBESTEUERUNG 270
3.6 VORSTEUERABZUG 271
3.7 AUFZEICHNUNGEN 272
4. DIFFERENZBESTEUERUNG (§ 25A USTG) 272
4.1 VORAUSSETZUNGEN 272
4.2 MARGENBESTEUERUNG 272
4.3 STEUERBEFREIUNG 273
4.4 STEUERSATZ 273
4.5 VORSTEUERABZUG 273
4.6 OPTION 274
XX. UMSATZSTEUER IM INTERNATIONALEN WARENVERKEHR 276
1. ANKNUEPFUNG AN BEWEGTE LIEFERUNGEN 277
2. LIEFERUNG VOM DRITTLAND INS INLAND 277
2.1 *EINFUHRLIEFERUNG" IM REIHENGESCHAEFT 278
2.2 RECHNUNGSTELLUNG 279
2.3 LIEFERZEITPUNKT 279
3. STEUERBEFREIUNG INTERNATIONALER LIEFERUNGEN 280
3.1 STEUERBEFREIUNG VON AUSFUHRLIEFERUNGEN INS DRITTLAND 281
3.2 LIEFERUNG IN EINEN FREIHAFEN 282
3.3 VORSTEUERABZUG DES AUSFUHRLIEFERERS 282
3.4 FAHRZEUGTEILE 282
3.5 REISEGEPAECK 282
3.6 AUSFUHR MIT VEREDELUNG 283
IMAGE 15
INHALTSVERZEICHNIS XXIII
RECHNUNGSTELLUNG 284
REIHENGESCHAEFT 284
ZUSAMMENHANG MIT BEFOERDERUNGSLEISTUNG 285
VERBRINGEN INS DRITTLAND 285
UNENTGELTLICHE WERTABGABE INS DRITTLAND 286
UEBERSICHT UEBER AUSFUHRLIEFERUNG 286
LIEFERUNG VON DEUTSCHLAND INS EU-AUSLAND 287
INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG IM UEBERBLICK 287
WARENBEWEGUNG INS EU-AUSLAND 287
ANFORDERUNGEN AN DIE PERSON DES ERWERBERS 288
ZUSAMMENHANG LIEFERUNG - ERWERB 288
VERTRAUENSSCHUTZ (§ 6A ABS. 4 USTG) 289
TATBESTAND DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS 290
ERWERBSORT 290
STEUERBEFREIUNG DES ERWERBS 292
BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER ERWERBSUMSATZSTEUER 292
VORSTEUERABZUG AUS DEM ERWERB 293
RECHNUNGSTELLUNG DURCH LIEFERER 293
(VOR) ANMELDUNG DER LIEFERUNG, GESONDERTE ERKLAERUNG 294
ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 294
ENTSTEHUNG DER ERWERBSUMSATZSTEUER UND VORSTEUER 295
STEUERSCHULDNER 295
VEREDELUNG 295
LIEFERUNG AN SCHWELLENERWERBER (§ LA ABS. 3 USTG) 296
ERWERBSSCHWELLENREGELUNG 296
VERBRAUCHSTEUERPFLICHTIGE WAREN 297
OPTION STATT ERWERBSSCHWELLE 298
LIEFERUNG VON NEUFAHRZEUGEN 298
FIKTIVER INNERGEMEINSCHAFTLICHER WARENVERKEHR 298
NUR VORUEBERGEHENDES VERBRINGEN 300
INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG IM KOMMISSIONSGESCHAEFT 301
INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG IM REIHENGESCHAEFT 302
INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT 302
LIEFERUNGEN GEMAESS § 3C USTG 305
AUFBAU DES § 3C USTG 305
OPTION (§ 3C ABS. 4 USTG) 307
VERBRAUCHSTEUERPFLICHTIGE WAREN, NEUFAHRZEUGE 307
VERGLEICHENDE UEBERSICHT 308
UEBUNGSFAELLE 308
XXI. SONSTIGE LEISTUNGEN MIT AUSLANDSBEZUG 310
ALLGEMEINES 310
SYSTEMATIK DES LEISTUNGSORTS 310
ORTSREGELUNG DES § 3A ABS. 1 USTG 310
ORTSREGELUNG DES § 3A ABS. 2 USTG 311
AUSNAHMEREGELUNGEN IM BEREICH DES § 3A ABS. 2 USTG 313
SONDERREGELUNGEN DES § 3A ABS. 3 USTG 314
GRUNDSTUECKSBEZOGENE LEISTUNGEN 314
IMAGE 16
INHALTSVERZEICHNIS
5.2 VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN 315
5.2.1 KURZFRISTIGE VERMIETUNG 315
5.2.2 LANGFRISTIGE VERMIETUNG 315
5.2.3 VERMIETUNG AUS DEM DRITTLAND 316
5.2.4 SONDERFAHRZEUGE EINSCHLIESSLICH LKW MIT DRITTLANDSBEZUG 316
5.3 LEISTUNGEN NACH § 3A ABS. 3 NR. 3A, 3A ABS. 3 NR. 5 USTG 317
5.3.1 MESSELEISTUNGEN 317
5.4 RESTAURATIONSUMSAETZE 319
5.5 ARBEITEN AN UND BEGUTACHTUNG VON BEWEGLICHEN KOERPERLICHEN
GEGENSTAENDEN 319 5.6 VERMITTLUNGSLEISTUNGEN NACH § 3A ABS. 3 NR. 4 USTG
319
6. LEISTUNGSORT NACH § 3A ABS. 4 USTG 320
6.1 SONDERREGELUNGEN IM BEREICH DES § 3A ABS. 4 USTG 320
7. BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN 321
7.1 BEFOERDERUNG VON GEGENSTAENDEN 321
7.1.1 SELBSTSTAENDIGE LEISTUNGEN ANLAESSLICH DER BEFOERDERUNG 322
7.2 PERSONENBEFOERDERUNG 322
8. LEISTUNG AN EINEN UNTERNEHMER FUER DESSEN UNTERNEHMEN 322
8.1 LEISTUNGEN AN EINEN UNTERNEHMER MIT SITZ IM EU-AUSLAND 322
8.1.1 LEISTUNGEN AN EINE BETRIEBSSTAETTE 323
8.2 LEISTUNGEN AN EINEN UNTERNEHMER MIT SITZ IM DRITTLAND 323
8.2.1 LEISTUNGEN AUS DEM KATALOG DES § 3A ABS. 4 SATZ 2 USTG 324
8.3 JURISTISCHE PERSONEN MIT UMSATZSTEUER-IDENTIFKATIONSNUMMER 324
XXII. UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 325
1. VEREINFACHUNGSZWECK 325
2. BETEILIGTENFAEHIGKEIT 326
3. EINGLIEDERUNG DER ORGANGESELLSCHAFT 326
3.1 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 326
3.2 WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG 327
3.3 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 328
4. RECHTSFOLGEN 329
4.1 GESETZLICHER AUTOMATISMUS 329
4.2 VERFAHREN 329
4.3 AUSSENWIRKUNG 330
4.4 INNENUMSATZ 330
4.5 RECHNUNGSTELLUNG 330
4.6 WIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG 331
5. GRENZUEBERSCHREITENDE ORGANSCHAFT 331
5.1 ORGANSCHAFT *ZWISCHEN ZWEI MITGLIEDSTAATEN" 332
5.1.1 LIEFERUNGEN _ 332
5.1.2 SONSTIGE LEISTUNGEN 332
5.2 ORGANSCHAFT *ZWISCHEN INLAND UND DRITTLAND" 333
5.2.1 LIEFERUNGEN 333
5.2.2 SONSTIGE LEISTUNGEN 333
6. ORGANTRAEGER MIT SITZ IM AUSLAND 335
7. FAELLE 337
IMAGE 17
INHALTSVERZEICHNIS XXV
XXIII. LOESUNGEN ZU DEN FAELLEN 338
1. LOESUNGEN ZU KAPITEL X 338
2. LOESUNGEN ZU KAPITEL XI 339
3. LOESUNGEN ZU KAPITEL XV. 339
4. LOESUNGEN ZU KAPITEL XVI 341
5. LOESUNGEN ZU KAPITEL XVII 342
6. LOESUNG ZU KAPITEL XIX 344
7. LOESUNGEN ZU KAPITEL XX 346
8. LOESUNGEN ZU KAPITEL XXII 349
XXIV. UEBUNGSKLAUSUREN 353
STICHWORTREGISTER 355 |
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