Haushalts- und Verteilungswirkungen einer Tarifreform:
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Berlin
IFSt
2011
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| adam_text | Titel: Haushalts- und Verteilungswirkungen einer Tarifreform
Autor: Houben, Henriette
Jahr: 2011
Inhaltsverzeichnis
I. Motivation und Aufbau des Beitrags zur Tarifdiskussion . ... 10
II. Funktionsweise, Darstellungsformen und Geschichte des
deutschen Einkommensteuertarifs................. 11
1. Darstellung des aktuellen Einkommensteuertarifs.............. 11
a. Die Steuerbemessungsgrundlage.......................... 11
b. Darstellungsformen des aktuellen Steuertarifs............... 12
2. Formen und Eigenschaften progressiver Tarife im geschichtlichen
Kontext.................................................. 16
III. Die Bedeutung von Grenz- und Durchschnittssteuersatz und
der optimale Tarifverlauf im ökonomischen Modell....... 21
IV. Überlegungen zu den gegenwärtigen Reformzielen....... 26
1. Die Ziele der Tarifreform in der aktuellen Steuerreformdiskussion 26
2. Der Mittelstandsbauch..................................... 28
3. Die kalte Progression...................................... 31
a. Inflationsberücksichtigung und heimliche Steuererhöhungen... 31
b. Inflationsberücksichtigung................................ 31
c. Heimliche Steuererhöhungen............................. 32
4. Entlastung unterer und mittlerer Einkommen.................. 44
V. Empirische Analyse und Entwicklung von aktuellen Reform-
optionen................................. 48
1. Untersuchungsrahmen..................................... 48
2. Beseitigung/Abflachung des Mittelstandsbauchs............... 48
3. Vorrangige Entlastung unterer und mittlerer Einkommen........ 52
4. Verringerung der kalten Progression in den Jahren nach 2013---- 56
5. Beseitigung der Auswirkung der kalten Progression in den Jahren
2011 bis 2013............................................ 59
6. Präsentation zweier zielkonformer Tarifvarianten............... 61
VI. Einführung eines Stufentarifs.................... 64
1. Systemwechsel vom Formel- zum Stufentarif.................. 64
2. Alternative Stufentarife.................................... 65
3. Unerreichbare Tariftransparenz.............................. 67
VII. Fazit................................... 67
ANHANG..................................................... 70
AI Berechnung von Nettogehalt, zu versteuerndem
Einkommen und Steuerlast................................. 71
A2 Systematisierung der Tarifformen............................ 77
A3 Tarifanalyse der Jahre 2001 bis 2010......................... 79
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