Verfügbarkeit: Ortsbestimmung von sonstigen Leistungen durch Anknüpfung an die Ansässigkeit von Leistungserbringer bzw. Leistungsempfänger

Ortsbestimmung von sonstigen Leistungen durch Anknüpfung an die Ansässigkeit von Leistungserbringer bzw. Leistungsempfänger: Analyse der Neuregelungen zum 01.01.2010

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Becker, Stefanie (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Hamburg Kovač 2011
Schriftenreihe:	Steuerrecht in Forschung und Praxis 86
Schlagworte:	Europäische Union Europäische Union > Mehrwertsteuersystemrichtlinie Ortsbestimmung Umsatzsteuerrecht Leistungsort Transformation Steuerpflichtiger Dienstleistung Deutschland Hochschulschrift
Online-Zugang:	Ausführliche Beschreibung Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XV, 295 S.
ISBN:	9783830060482 3830060483

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adam_text	IMAGE 1 INHALTSVERZEICHNIS IX EINLEITUNG 1 KAPITEL 1 HISTORISCHE ENTWICKLUNG UND AKTUELLE GESETZLICHE REGELUNG DER ORTSBESTIMMUNG 5 I. NATIONALE ENTWICKLUNG DER ORTSBESTIMMUNG SONSTIGER LEISTUNGEN BIS 1967 5 II. HARMONISIERUNG DES EUROPAEISCHEN MEHRWERTSTEUERRECHTS 6 1. HARMONISIERUNGSAUFTRAG 6 2. DIE 2. UND 6. RICHTLINIE SOWIE DIE MWSTSYSTRL: 1967 - 2009 6 3. DASMWST-PAKETAB2010 10 A) NEUREGELUNG FUER UMSAETZE AN STEUERPFLICHTIGE 12 AA) ORTSBESTIMMUNGSREGELUNGEN UND BESONDERER STEUERPFLICHTIGEN- BEGRIFF 12 BB) REGELUNGEN ZUR VERLAGERUNG DER STEUERSCHULDNERSCHAFT 13 B) NEUREGELUNG FUER UMSAETZE AN NICHTSTEUERPFLICHTIGE 13 4. AUSWIRKUNGEN DER EUROPAEISCHEN ENTWICKLUNGEN IN DEUTSCHLAND 14 A) DAS USTG ZWISCHEN 1967 UND 1979 14 B) DAS USTG ZWISCHEN 1980 UND 2009 15 C) AUSWIRKUNGEN DES MWST-PAKETS IN DEUTSCHLAND AB 2010 17 AA) UEBERBLICK UEBER DIE UMSETZUNG DURCH DAS JSTG 2009 17 BB) GESETZLICHE REGELUNGEN FUER UMSAETZE AN UNTERNEHMER 17 CC) GESETZLICHE REGELUNGEN FUER UMSAETZE AN NICHTUNTERNEHMER 18 DD) ALLGEMEINE UNTERSCHIEDE DER NEUREGELUNGEN 18 III. INTERNATIONAL VAT/GST-GUIDELINES DER OECD 19 KAPITEL 2 BESONDERHEITEN DER RECHTSANWENDUNG IM HARMONISIERTEN UMSATZSTEUERRECHT 25 I. AUSLEGUNG VON GEMEINSCHAFTSRECHT 25 1. GEMEINSCHAFTSAUTONOME AUSLEGUNG 25 A) GRUNDSATZ 25 B) RUECKGRIFF AUF NATIONALES ZIVILRECHT 25 C) AUSNAHMEN BZW. ERMESSENSSPIELRAEUME IN DER RICHTLINIE 28 2. METHODEN DER GEMEINSCHAFTSAUTONOMEN AUSLEGUNG 29 A) AUSLEGUNG NACH DEM WORTLAUT 30 AA) UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN WORTLAUT UND WORTSINN 30 BB) SPRACHENUEBERGREIFENDE BEGRIFFSUEBERTRAGUNG 31 B) ERMITTLUNG VON SINN UND ZWECK DES GEMEINSCHAFTSRECHTS 32 AA) BERUECKSICHTIGUNG VON PRIMAERRECHT 33 BB) ERMITTLUNG DES SINNS UND ZWECKS AUS DER RICHTLINIE 33 II. WIRKUNG DES GEMEINSCHAFTSRECHTS AUF DAS NATIONALE RECHT 36 1. VERPFLICHTUNG ZUR RICHTLINIENKONFORMEN UMSETZUNG 36 2. RICHTLINIENKONFORME AUSLEGUNG 37 BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1015577717 DIGITALISIERT DURCH IMAGE 2 INHALTSVERZEICHNIS A) VERHAELTNIS ZU NATIONALEN AUSLEGUNGSMETHODEN 37 B) RICHTLINIENKONFORME RECHTSFORTBILDUNG 40 3. ANWENDUNGSVORRANG DES GEMEINSCHAFTSRECHTS 42 KAPITEL 3 PRINZIPIEN UND GRUNDSAETZE DER UMSATZSTEUER UND IHRE AUSWIRKUNG AUF DIE ORTSBESTIMMUNG IM ALLGEMEINEN 47 I. VERBRAUCHSTEUERPRINZIP 47 II. GUTGLAUBENSSCHUTZ 49 III. GRUNDSATZ STEUERLICHER NEUTRALITAET 52 1. VERFASSUNGSRECHTLICHES GEBOT DER WETTBEWERBSNEUTRALITAET 52 2. GEMEINSCHAFTSRECHTLICHER NEUTRALITAETSGRUNDSATZ 53 A) DER NEUTRALITAETSGRUNDSATZ IN DEN RICHTLINIEN DES RATES UNTER EINBEZIEHUNG DER AUSLEGUNG DURCH DEN EUGH 53 B) KRITIK UND EIGENE AUFFASSUNG 59 IV. BESTIMMUNGSLAND- UND URSPRUNGSLANDPRINZIP 63 1. TERRITORIALE ANKNUEPFUNGSPUNKTE DER BESTEUERUNG 63 2. BESTIMMUNGS- UND URSPRUNGSLANDPRINZIP 65 3. ABWAEGUNG ZWISCHEN BESTIMMUNGS- UND URSPRUNGSLANDPRINZIP 67 A) WETTBEWERBSVERZERRUNGEN 68 B) GRENZKONTROLLEN UND BETRUGSANFAELLIGKEIT 70 C) STEUERERTRAGSAUFTEILUNG 71 D) ORIENTIERUNG DER UMSATZSTEUER AM BESTIMMUNGSLANDPRINZIP 72 V. ADMINISTRIERBARKEIT DER UMSATZSTEUER 73 1. VERWALTUNG UND ERHEBUNG DER UMSATZSTEUER 73 2. ADMINISTRIERBARKEIT EINER ANKNUEPFUNG AN DEN VERBRAUCHSORT DURCH VERMUTUNGSREGELUNGEN 75 3. BESTIMMUNG DES MASSGEBLICHEN VERBRAUCHS 76 A) LEISTUNGEN AN NICHTUNTERNEHMER 77 B) LEISTUNGEN AN UNTERNEHMER 78 VI. FORDERUNG NACH EINEM ANGEMESSENEN AUSGLEICH DER PRINZIPIEN UND GRUNDSAETZE 81 KAPITEL 4 SACHGERECHTIGKEIT EINER ORTBESTIMMUNG DURCH ANKNUEPFUNG AN DIE ANSAESSIGKEIT 83 I. ANNAEHERUNG AN DEN ANSAESSIGKEITSBEGRIFF 83 II. ANFORDERUNGEN AN DIE ORTSBESTIMMUNG NACH DER ANSAESSIGKEIT 84 III. LEISTUNGEN AN NICHTUNTERNEHMER 86 1. ANKNUEPFUNG AN DIE ANSAESSIGKEIT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 86 2. ANKNUEPFUNG AN DIE ANSAESSIGKEIT DES LEISTENDEN 93 IV. LEISTUNGEN AN UNTERNEHMER 97 1. ANKNUEPFUNG AN DIE ANSAESSIGKEIT DES LEISTENDEN 97 IMAGE 3 INHALTSVERZEICHNIS XI 2. ANKNUEPFUNG AN DIE ANSAESSIGKEIT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 100 KAPITEL 5 ANALYSE DER NEUEN GRUNDREGELN ZUR ANKNUEPFUNG AN DIE ANSAESSIGKEIT 105 I. DIE ANSAESSIGKEITSKRITERIEN 105 1. ANSAESSIGKEIT IN DER MWSTSYSTRL 105 A) SITZ DER WIRTSCHAFTLICHEN TAETIGKEIT 105 AA) AUFFASSUNG DES EUGH 105 BB) AUFFASSUNG DER KOMMISSION 108 CC) KRITIK UND EIGENER ANSATZ 109 B) SITZ DER FESTEN NIEDERLASSUNG 116 AA) AUFFASSUNG DES EUGH 116 BB) AUFFASSUNG DER KOMMISSION 118 CC) KRITIK UND EIGENER ANSATZ 119 (1) AUSLEGUNG NACH DEM WORTLAUT 119 (2) AUSLEGUNG NACH SINN UND ZWECK DER REGELUNG 121 (3) TOCHTERGESELLSCHAFT ALS FESTE NIEDERLASSUNG 125 (4) AUSWIRKUNGEN AUF DEN BEGRIFF DES SITZES DER WIRTSCHAFTLICHEN TAETIGKEIT 127 C) WOHNSITZ BZW. GEWOEHNLICHER AUFENTHALTSORT 128 AA) BEGRIFFSDEFINITIONEN 128 (1) WOHNSITZ 129 (2) GEWOEHNLICHER AUFENTHALTSORT 132 BB) ANKNUEPFUNG BEI STEUERPFLICHTIGEN NACH ART. 44 UND 45 MWSTSYSTRL 134 CC) ANKNUEPFUNG BEI NICHTSTEUERPFLICHTIGEN NACH ART 59 MWSTSYSTRL 135 2. ANSAESSIGKEIT NACH USTG 136 A) GEBOT DER RICHTLINIENKONFORMEN AUSLEGUNG 136 B) ORT, AN DEM DER UNTERNEHMER BZW. VON DEM AUS DER EMPFAENGER SEIN UNTERNEHMEN BETREIBT 137 C) BETRIEBSSTAETTE 139 D) WOHNSITZ UND GEWOEHNLICHER AUFENTHALTSORT 142 AA) § 3A ABS. 1 UND ABS. 2 USTG 142 BB) § 3A ABS. 4 USTG 143 II. ZUORDNUNG DER LEISTUNGEN AN DIE ANSAESSIGKEITSKRITERIEN 144 1. VERHAELTNIS ZWISCHEN SITZ DER WIRTSCHAFTLICHEN TAETIGKEIT UND FESTER NIEDERLASSUNG 144 2. AUSLEGUNG VON ART 44 S. 2 MWSTSYSTRL BZW. § 3A ABS. 2 S. 2 USTG 146 A) VERWENDUNG EINER LEISTUNG NUR FUER EINEN UNTERNEHMENSTEIL 147 AA) ZIVILRECHTLICHE BETRACHTUNGSWEISE 147 BB) WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE 148 IMAGE 4 XII INHALTSVERZEICHNIS CC) WEITERGEHENDE ANNAEHERUNG AN DEN VERBRAUCHSORT DE LEGE FERENDA 153 B) VERWENDUNG EINER EINHEITLICHEN LEISTUNG FUER VERSCHIEDENE UNTERNEHMENSTEILE 154 AA) ABGRENZUNG ZWISCHEN EINZELLEISTUNG UND EINHEITLICHER LEISTUNG 155 BB) ZUORDNUNG VON LEISTUNGEN BEI VERWENDUNG DURCH VERSCHIEDENE UNTERNEHMENSTEILE 159 (1) ZUORDNUNG NACH GELTENDEM RECHT 159 (2) VERBRAUCHSORTKONFORME REFORMVORSCHLAEGE 161 3. AUSLEGUNG VON ART. 45 S. 2 MWSTSYSTRL BZW. § 3A ABS. I S. 2 USTG 164 A) ZUORDNUNG BEI BETEILIGUNG NUR EINES UNTERNEHMENSTEILS AN DER LEISTUNGSAUSFUEHRUNG 164 B) ZUORDNUNG BEI BETEILIGUNG MEHRERER UNTERNEHMENSTEILE AN DER LEISTUNGSAUSFUEHRUNG 165 III. ZUORDNUNG BEI MEHREREN BETEILIGTEN EINER EINHEITLICHEN LEISTUNG 167 1. ERBRINGUNG EINER LEISTUNG DURCH MEHRERE UNTERNEHMER 168 2. ERBRINGUNG EINER LEISTUNG AN MEHRERE LEISTUNGSEMPFAENGER 171 IV. DIE BEDEUTUNG DER ABGRENZUNG ZWISCHEN UNTERNEHMER UND NICHTUNTERNEHMER 174 1. BEGRIFF DES UNTERNEHMERS UND DES UNTERNEHMENS 174 A) BEGRIFF DES UNTERNEHMERS BZW. DES STEUERPFLICHTIGEN 174 B) BEGRIFF UND UMFANG DES UNTERNEHMENS 175 AA) GRUNDSATZ DER UNTERNEHMENSEINHEIT 175 BB) UNTERNEHMERISCHER UND NICHT UNTERNEHMERISCHER BEREICH 176 CC) UMFANG DES UNTERNEHMENS 179 (1) NATIONALE AUFFASSUNG 179 (2) AUFFASSUNG DES EUGH IN DER RECHTSSACHE VNLTO 179 (3) BEDEUTUNG DER UNTERSCHEIDUNG FUER DIE ORTSBESTIMMUNG 180 2. BESONDERHEITEN DES UNTERNEHMERBEGRIFFS FUER DIE ORTSBESTIMMUNG 182 A) FIKTION DES ART 43 NR. 1 MWSTSYSTRL 183 AA) DIE GESETZLICHE REGELUNG UND IHRE INTENTION 183 BB) UMFANG DER VON DER VORSCHRIFT ERFASSTEN TAETIGKEITSBEREICHE 183 (1) AUSLEGUNGSALTERNATIVEN 184 (2) KRITISCHE WUERDIGUNG 185 (A) WORTLAUTARGUMENT 185 (B) SYSTEMATIK INNERHALB DER MWSTSYSTRL 186 (C) HISTORISCHE UND HISTORISCH-TELEOLOGISCHE SICHTWEISE 188 (D) ZIELSETZUNGEN DES MEHRWERTSTEUERSYSTEMS 189 (E) UNGLEICHBEHANDLUNG ZU NICHTUNTERNEHMERN 191 (F) VERWENDUNG DURCH DAS PERSONAL 193 (G) PERSOENLICHE VERWENDUNG BEI JURISTISCHEN PERSONEN 196 IMAGE 5 INHALTSVERZEICHNIS XIII (H) ABWAEGUNG 199 B) FIKTION DES ART 43 NR. 2 MWSTSYSTRL 200 AA) BEGRIFF DER NICHT STEUERPFLICHTIGEN JURISTISCHEN PERSON 200 BB) ANFORDERUNGEN AN DAS INNEHABEN EINER UST-IDNR. 202 CC) SYSTEMKONSEQUENZ DES ART 43 NR. 2 MWSTSYSTRL 204 C) GEMEINSCHAFTSRECHTSKONFORMITAET DER NATIONALEN UMSETZUNG 204 AA) RICHTLINIENWIDRIGE UMSETZUNG DER FIKTION DES ART 43 NR. 1 MWSTSYSTRL 204 BB) RICHTLINIENKONFORME UMSETZUNG DES ART 43 NR. 2 MWSTSYSTRL 207 CC) PRIMAERRECHTSVERSTOSS FUER GEMISCHT TAETIGE JURISTISCHE PERSONEN 208 D) GEMISCHTE VERWENDUNG 209 E) SONDERFALL: JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 211 AA) UNTERNEHMEREIGENSCHAFT JURISTISCHER PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 211 BB) ANWENDUNG DES ART. 43 MWSTSYSTRL AUF JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 211 CC) JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS IN DER NATIONALEN ORTSBESTIMMUNG 214 DD) REFORMOPTION FUER LEISTUNGEN AN JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 217 3. NACHWEIS DER LEISTUNGSVERWENDUNG BEIM LEISTUNGSEMPFAENGER 218 A) NACHWEISPFLICHT 218 B) NACHWEISERBRINGUNG 220 AA) LEISTUNGEN AN EMPFAENGER INNERHALB DER EU 221 (1) NACHWEISERBRINGUNG 221 (2) FOLGEN FEHLERHAFTER NACHWEISE 223 (A) GEWAEHRUNG VON GUTGLAUBENSSCHUTZ 223 (B) ANALOGE ANWENDUNG DES § 6A ABS. 4 USTG AUF DIE ORTSBESTIMMUNG 225 (C) ANZUWENDENDER SORGFALTSMASSSTAB FUER DEN UNTERNEHMER 226 (D) GUTGLAUBENSSCHUTZ DURCH DIE FINANZVERWALTUNG 228 BB) LEISTUNGEN AN EMPFAENGER IM DRITTLAND 229 4. AENDERUNGSVORSCHLAG ZUR ANWENDUNG VON ART 43 MWSTSYSTRL 231 V. LEISTUNGEN AN NICHTSTEUERPFLICHTIGE IM DRITTLAND 232 1. ANWENDUNGSBEREICH DER REGELUNGEN 232 A) DIE REGELUNG DES ART 59 MWSTSYSTRL 232 AA) HINTERGRUND DER REGELUNG 232 BB) VORAUSSETZUNGEN AN DIE EIGENSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 233 CC) VORAUSSETZUNGEN AN DIE ANSAESSIGKEIT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 233 B) UMSETZUNG DURCH § 3A ABS. 4 USTG 234 IMAGE 6 XIV INHALTSVERZEICHNIS 2. RECHTSFOLGEN DER REGELUNGEN 236 3. AENDERUNGSVORSCHLAG FUER ART 59 MWSTSYSTRL 237 VI. VERMEIDUNG VON DOPPEL- BZW. NICHTBESTEUERUNG 238 1. VERMEIDUNG DURCH ART 59A MWSTSYSTRL UND § 3A ABS. 6 UND 7 USTG 238 2. VERMEIDUNG DURCH DIE VAT/GST-GUIDELINES 239 3. ERGEBNIS 240 KAPITEL 6 ZUSAMMENFASSUNG UND REFORMVORSCHLAG 243 I. ZUSAMMENFASSUNG DER WESENTLICHEN ERGEBNISSE 243 1. ZU DEN ANFORDERUNGEN AN DIE ORTSBESTIMMUNG 243 A) ZU DEN FUER DIE ORTSBESTIMMUNG MASSGEBLICHEN PRINZIPIEN 243 B) ZUR VORRANGIGKEIT EINER ANKNUEPFUNG AN DIE ANSAESSIGKEIT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 244 2. ZUR ANALYSE DER BESTEHENDEN REGELUNGEN 245 A) ZU DEN DEFINITIONEN DER ANSAESSIGKEITSKRITERIEN 245 B) ZUR ZUORDNUNG VON LEISTUNGEN 246 AA) LEISTUNGEN AN ODER VON EINEM UNTERNEHMER 246 (1) LEISTUNGEN AN EINE FESTE NIEDERLASSUNG BZW. BETRIEBSSTAETTE 247 (2) LEISTUNGEN VON EINER FESTEN NIEDERLASSUNG BZW. BETRIEBSSTAETTE 248 BB) LEISTUNGEN BEI BETEILIGUNG MEHRERER UNTERNEHMER 248 C) ZUR ABGRENZUNG ZWISCHEN UNTERNEHMER UND NICHTUNTERNEHMER 248 AA) REICHWEITE DES UNTERNEHMERBEGRIFFS 248 BB) NACHWEISERBRINGUNG UND GUTGLAUBENSSCHUTZ 250 D) ZU LEISTUNGEN AN NICHTSTEUERPFLICHTIGE IM DRITTLAND 251 E) ZUR VERMEIDUNG VON DOPPEL- UND NICHTBESTEUERUNG 251 II. REFORMVORSCHLAG: AENDERUNG DER ORTSBESTIMMUNG UND AUSWEITUNG DES REVERSE-CHARGE-VERFAHRENS 252 1. AUSWEITUNG DES REVERSE-CHARGE-VERFAHRENS 252 A) AUSWEITUNG AUF ALLE ZWISCHENUNTERNEHMERISCHEN UMSAETZE 252 AA) FRUEHERE BESTREBUNGEN EINES AEHNLICHEN REFORMVORSCHLAGS 253 BB) REFORMVORSCHLAG ZUR LOESUNG DER PROBLEME BEI DER ORTS- BESTIMMUNG 256 B) WEITERE AUSWEITUNGEN DES REVERSE-CHARGE-VERFAHRENS 263 AA) AUSWEITUNG AUF DEN NICHTUNTERNEHMERISCHEN BEREICH VON UNTERNEHMERN 263 BB) AUSWEITUNG AUF ALLE JURISTISCHEN PERSONEN 266 CC) AUSWEITUNG AUF ENDVERBRAUCHER BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN LEISTUNGEN 268 C) ZUSAMMENFASSUNG DER NOTWENDIGEN AENDERUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DEM REVERSE-CHARGE-VERFAHREN 272 IMAGE 7 INHALTSVERZEICHNIS XV AA) AENDERUNGEN AM REVERSE-CHARGE-VERFAHREN 273 BB) ERFORDERLICHE AENDERUNGEN ZUR ERTEILUNG EINER UST.IDNR. 274 CC) FLANKIERENDE AENDERUNGEN 274 2. NEUJUSTIERUNG DER GRUNDREGELN ZUR ORTSBESTIMMUNG 275
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