Kapitalertragsteuer und Abgeltungsteuer verstehen: Besteuerung von Kapitalerträgen im Privatvermögen
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Springer Gabler
2012
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 319 S. |
| ISBN: | 9783834932464 3834932469 |
Internformat
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| INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT 5
1 GRUNDLAGEN 15
1.1 EINFUEHRUNG - DIE BESTEUERUNG VON KAPITALERTRAEGEN 15
1.2 GESETZLICHE GRUNDLAGEN U N D WICHTIGE ANWENDUNGSSCHREIBEN DER
FINANZVERWALTUNG ZUR ABGELTUNGSTEUER 16
1.3 DIE §§ 20 U N D 23 ESTG IM ALTEN U N D NEUEN STEUERRECHT 17
1.4 KAPITALERTRAEGE, DIE NIEMALS DER ABGELTUNGSTEUER UNTERLIEGEN 18
1.5 KAPITALERTRAEGE MIT WAHLRECHT ZUR TARIFLICHEN EINKOMMENSTEUER 19
1.6 KAPITALERTRAEGE MIT PFLICHTVERANLAGUNG ZUM ABGELTUNGSSTEUERSATZ 19
1.7 FREIWILLIGE VERANLAGUNG DER KAPITALERTRAEGE DURCH D E N
STEUERPFLICHTIGEN 20 1.7.1 FREIWILLIGE VERANLAGUNG NACH § 32D ABS. 4
ESTG 20
1.7.2 DIE SOGENANNTE GUENSTIGERPRUEFUNG 22
1.8 DER ABZUGSVERPFLICHTETE DER KAPITALERTRAGSTEUER 24
1.9 DER ZUFLUSS VON KAPITALERTRAEGEN U N D DER ZEITPUNKT DES
KAPITALERTRAGSTEUERABZUGS 25
1.10 DIE KIRCHENSTEUER ALS ZUSCHLAGSTEUER ZUR KAPITALERTRAGSTEUER 26
1.10.1 VON DER BANK ANZUWENDENDE KIRCHENSTEUERSAETZE 27
1.10.2 DIE RUNDUNG DER KIRCHENSTEUER 27
1.10.3 BESCHEINIGUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER ZUR VERANLAGUNG DER
KIRCHENSTEUER 27 1.10.4 KIRCHENSTEUER BEI PERSONENGEMEINSCHAFTEN OHNE
GEMEINSAME VERANLAGUNG 28 1.10.5 KIRCHENSTEUERABZUG BEI EHEGATTEN 28
1.10.6 KIRCHENSTEUERABZUG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN U N D
TREUHANDKONTEN 28 1.10.7 KAPITALERTRAGSTEUER U N D KIRCHENSTEUER - EINE
BESONDERE RECHNUNG 29
1.10.8 AUTOMATISIERTER KIRCHENSTEUERABZUG DURCH DIE BANKEN AB 2014 33
1.11 FRAGEN U N D ANTWORTEN ZU KAPITEL 1 34
2 LAUFENDE KAPITALERTRAEGE 39
2.1 GRUNDLAGEN ZUR BESTEUERUNG VON LAUFENDEN KAPITALERTRAEGEN 39
2.1.1 KAPITALERTRAEGE, DIE D E M ABGELTENDEN KAPITALERTRAGSTEUERABZUG
UNTERLIEGEN 39 2.1.2 KAPITALERTRAEGE, DIE DER ABGELTUNGSTEUER, JEDOCH
NICHT DER KAPITALERTRAGSTEUER UNTERLIEGEN 40
2.1.3 KAPITALERTRAEGE, DIE NICHT DER ABGELTUNGSTEUER, ABER DEM
KAPITALERTRAGSTEUERABZUG UNTERLIEGEN 40
2.2 DIE BESTEUERUNG VON DIVIDENDEN U N D DIVIDENDENAEHNLICHEN ERTRAEGEN 41
2.2.1 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG VON INLAENDISCHEN DIVIDENDEN 42
2.2.1.1 STEUERLICHE AENDERUNGEN DURCH DAS OGAW-FV-UMSETZUNGSGESETZ 43
2.2.1.2 BESONDERHEITEN BEI DER ZWISCHENVERWAHRUNG IM AUSLAND 43
2.2.1.3 DOPPELTER STEUERABZUG BEI CUM- /EX-GESCHAEFTEN 44
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IMAGE 2
8
INHALTSVERZEICHNIS
2.2.1.4 N U R EINMALIGER STEUERABZUG BEI LIEFERUNG VON STUECKEN MIT
DIVIDENDENSPRUCH 45
2.2.1.5 BESONDERHEITEN BEI STEUERAUSLAENDERN 46
2.2.1.6 ANWENDUNG FUER REIT-AKTIENGESELLSCHAFTEN, ADRS, GDRS U N D IDRS
47 2.2.1.7 ANWENDUNGSBEISPIELE 48
2.2.1.8 AUSWIRKUNG AUF DIE ANMELDUNG U N D ABFUEHRUNG DER
KAPITALERTRAGSTEUER 55 2.2.2 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG VON
AUSLAENDISCHEN DIVIDENDEN 55
2.2.2.1 DIE BERECHNUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER UNTER ANRECHNUNG
AUSLAENDISCHER QUELLENSTEUER 56
2.2.3 DIVIDENDEN AUS DEM STEUERLICHEN EINLAGE- KONTO (§ 27 KSTG) 57
2.3 DIE BESTEUERUNG VON ZINSEN 57
2.4 DIE BESTEUERUNG VON INLAENDISCHEN WANDELANLEIHEN, GENUSSRECHTEN U N D
GEWINNOBLIGATIONEN 59
2.5 DIE BESTEUERUNG VON STILLHALTERPRAEMIEN 60
2.6 FRAGEN U N D ANTWORTEN ZUR KAPITEL 2 61
3 D I E BESTEUERUNG V O N ERTRAEGEN AUS DER VERAEUSSERUNG ODER
ENDFAELLIGKEIT V O N WERTPAPIEREN 63
3.1 GRUNDZUEGE DER BESTEUERUNG VON ERTRAEGEN AUS DER VERAEUSSERUNG ODER
ENDFAELLIGKEIT VON WERTPAPIEREN 63
3.2 DIE STEUERLICHE VERBRAUCHSREIHENFOLGE 63
3.3 DIE BESTEUERUNG NACH § 20 ABS. 2 ESTG 64
3.4 WEGFALL DER SOGENANNTEN SPEKULATIONSFRIST IM NEUEN § 20 ABS. 2 ESTG
65
3.5 DIE ERMITTLUNG DES ERTRAGES NACH § 20 ABS. 2 ESTG 65
3.6 DER STEUERLICHE ZUFLUSSZEITPUNKT BEI VERAEUSSERUNG U N D ENDFAELLIGKEIT
VON WERTPAPIEREN 67
3.6.1 STEUERLICHER ZUFLUSS BEI VERAEUSSERUNGEN VON WERTPAPIEREN 68
3.6.2 STEUERLICHER ZUFLUSS BEI ENDFAELLIGKEITEN V O N ANLEIHEN 68
3.6.3 STEUERLICHER ZUFLUSS BEI ENDFAELLIGKEITEN VON ZERTIFIKATEN 68
3.7 UBERGANGSREGELUNGEN FUER DIE ANWENDUNG VON § 20 ABS. 2 ESTG 69
3.7.1 UEBERGANGSREGELUNGEN BEI AKTIEN, REIT-AGS SOWIE ADRS, GDRS U N D
IDRS 69 3.7.2 UEBERGANGSREGELUNGEN BEI ANLEIHEN MIT STEUERLICHEM
BESTANDSSCHUTZ (KEINE FINANZINNOVATIONEN) 70
3.7.3 KEINE UEBERGANGSREGELUNGEN BEI SOGENANNTEN FINANZINNOVATIONEN 70
3.7.4 UEBERGANGSREGELUNGEN BEI ZERTIFIKATEN 71
3.7.5 UEBERGANGSREGELUNGEN BEI BUNDESWERTPAPIEREN 71
3.7.6 UEBERGANGSREGELUNGEN BEI INVESTMENTFONDS 72
3.7.6.1 BESONDERHEITEN BEI STEUEROPTIMIERTEN GELDMARKTFONDS 72
3.7.6.2 AUSNAHMEREGELUNG BEI MILLIONAERSFONDS 73
3.8 DIE PAUSCHALBESTEUERUNG BEI FEHLENDEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN 73
3.9 DIE KORREKTUR VON PAUSCHALEN BEMESSUNGSGRUNDLAGEN 74
3.10 STUECKZINSEN BEI KAUF U N D VERKAUF 75
3.10.1 STUECKZINSEN BEI ALTFAELLEN MIT STEUERLICHEM BESTANDSSCHUTZ 77
3.10.2 STUECKZINSEN BEI NEUFAELLEN ODER ANLEIHEN OHNE STEUERLICHEN
BESTANDSSCHUTZ 78
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
9
3.11 DIE BESTEUERUNG NACH § 23 ESTG AB DEM JAHR 2009 79
3.12 DIE SPEKULATIONSFRISTEN IM NEUEN § 23 ESTG 80
3.13 DIE FREIGRENZE BEIM NEUEN U N D ALTEN § 23 ESTG 80
3.14 KEINE WIRKUNG VON FREISTELLUNGSAUFTRAEGEN ODER NV-BESCHEINIGUNGEN
BEI ERTRAEGEN NACH § 23 ESTG 81
3.15 FRAGEN U N D ANTWORTEN Z U KAPITEL 3 81
4 D I E BESTEUERUNG V O N INVESTMENTFONDS 85
4.1 DIE RECHTSGRUNDLAGEN ZUR BESTEUERUNG VON ERTRAEGEN AUS
INVESTMENTFONDS 85 4.2 DIE UNTERSCHEIDUNG VON INVESTMENTFONDS UNTER
STEUERLICHEN ASPEKTEN 85 4.3 DIE MELDUNG DER BESTEUERUNGSDATEN DURCH WM
86
4.4 INLAENDISCHE FONDSAUSSCHUETTUNGEN 87
4.5 INLAENDISCHE FONDSTHESAURIERUNGEN 88
4.5.1 DIE ERMITTLUNG DES FUER DIE ABRECHNUNG DER THESAURIERUNG RELEVANTEN
BESTANDES 88
4.5.2 DIE NEUERUNG DURCH DAS OGAW-IV-UMSETZUNGSGESETZ 89
4.5.3 DIE ZWISCHENVERWAHRUNG IM AUSLAND BEI INLAENDISCHEN,
THESAURIERENDEN FONDS 93
4.5.3.1 DIE ZWISCHENVERWAHRUNG IM AUSLAND BEI INLAENDISCHEN,
THESAURIERENDEN FONDS BEI CUM BELIEFERTEN BESTAENDEN 95
4.5.3.2 DIE ZWISCHENVERWAHRUNG IM AUSLAND BEI INLAENDISCHEN,
THESAURIERENDEN FONDS BEI NICHT CUM BELIEFERTEN BESTAENDEN 98
4.6 AUSLAENDISCHE FONDSAUSSCHUETTUNGEN 102
4.7 AUSLAENDISCHE FONDSTHESAURIERUNGEN 103
4.7.1 DIE ERMITTLUNG DES FUER DIE ABRECHNUNG DER AUSLAENDISCHEN
THESAURIERUNG RELEVANTEN BESTANDES 104
4.7.2 DIE BESONDERHEITEN DES KAPITALERTRAGSTEUERABZUGES BEI
AUSLAENDISCHEN THESAURIERUNGSFONDS 104
4.7.3 DIE SYSTEMATIK DER AKKUMULIERTEN AUSSCHUETTUNGSGLEICHEN ERTRAEGE 106
4.7.4 DER ERSATZWERT FUER FEHLENDE AUSSCHUETTUNGSGLEICHE ERTRAEGE 108
4.7.5 BESONDERHEITEN BEI ISIN-WECHSEL ODER STEUERNEUTRALEN FONDSFUSIONEN
110 4.7.6 BESONDERHEITEN BEI TEILTHESAURIERUNGEN VON FONDS 111
4.8 INTRANSPARENTE FONDS U N D DEREN BESONDERE STEUERLICHE BEHANDLUNG
112
4.8.1 DIE AKKUMULIERTEN MEHRBETRAEGE BEI INTRANSPARENTEN FONDS 114
4.8.2 STATUSAENDERUNGEN VON STEUERLICHER TRANSPARENZ ZU INTRANSPARENZ U N
D VICE VERSA 115
4.9 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG VON ZWISCHENGEWINNEN 115
4.9.1 GRUNDLAGEN DER ZWISCHENGEWINNBESTEUERUNG 116
4.9.2 FONDS OHNE ERMITTLUNGS- BZW. VEROEFFENTLICHUNGSPFLICHT VON
ZWISCHENGEWINNEN 116
4.9.3 UNREGELMAESSIGE VEROEFFENTLICHUNG VON ZWISCHENGEWINNEN 117
4.9.4 DER ERSATZWERT FUER DEN FEHLENDEN ZWISCHENGEWINN 117
4.9.5 BERUECKSICHTIGUNG GEZAHLTER ZWISCHENGEWIRTNE N U R BEI DURCHFUEHRUNG
DES ERTRAGSAUSGLEICHSVERFAHRENS 119
IMAGE 4
10
INHALTSVERZEICHNIS
4.10 DIE BERECHNUNG VON VERAEUSSERUNGSERGEBNISSEN BEI FONDS 120
4.10.1 ZWISCHENGEWIRTNE ALS KORREKTURGROESSE BEI DER BERECHNUNG VON
VERAEUSSERUNGSERGEBNISSEN 122
4.10.2 IMMOBILIENGEWINNE ALS KORREKTURGROESSE BEI DER BERECHNUNG VON
VERAEUSSERUNGSERGEBNISSEN 124
4.10.3 THESAURIERUNGSERTRAEGE ALS KORREKTURGROESSE BEI DER BERECHNUNG VON
VERAEUSSERUNGSERGEBNISSEN 125
4.10.4 MEHRBETRAEGE INTRANSPARENTER FONDS ALS KORREKTURGROESSE BEI DER
BERECHNUNG VON VERAEUSSERUNGSERGEBNISSEN 127
4.10.5 SONSTIGE BEREINIGUNGSFAKTOREN BEI DER BERECHNUNG VON
VERAEUSSERUNGSGEWINNEN 128
4.10.6 ZUSAMMENFASSUNG DER BEREINIGUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN 128
4.10.7 ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH § 43A ABS. 2 S. 7 ESTG U N D
NACHHOLENDER STEUERABZUG NACH § 7 ABS. 1 S. 1 NR. 3 INVSTG BEI FEHLENDEN
ANSCHAFFUNGSDATEN 130
4.11 FRAGEN U N D ANTWORTEN ZU KAPITEL 4 130
5 D I E ABSTANDNAHME V O M KAPITALERTRAGSTEUERABZUG 137
5.1 DIE VERSCHIEDENEN ARTEN DER ABSTANDNAHME VOM
KAPITALERTRAGSTEUERABZUG 137 5.2 DER FREISTELLUNGSAUFTRAG BZW.
SPARER-PAUSCHBETRAG 138
5.2.1 DER SPARER-PAUSCHBETRAG BEI NATUERLICHEN PERSONEN 140
5.2.2 DIE WIRKUNGSWEISE DES FREISTELLUNGSAUFTRAGES 141
5.2.3 DIE STEUERLICHE IDENTIFIKATIONSNUMMER BEI FREISTELLUNGSAUFTRAEGEN
142 5.2.4 FREISTELLUNGSAUFTRAEGE MIT EINEM FREISTELLUNGSVOLUMEN VON NULL
143
5.3 DER KOERPERSCHAFTSTEUERFREISTELLUNGSBESCHEID 144
5.3.1 DIE WIRKUNGSWEISE VON FREISTELLUNGSBESCHEIDEN 144
5.4 DIE VORLAEUFIGE BESCHEINIGUNG UEBER DIE GEMEINNUETZIGKEIT 147
5.4.1 DIE WIRKUNGSWEISE VON VORLAEUFIGEN BESCHEINIGUNGEN UEBER DIE
GEMEINNUETZIGKEIT 147
5.5 DIE ANLAGE Z U M KOERPERSCHAFTSTEUERBESCHEID 149
5.6 NICHTVERANLAGUNGS-BESCHEINIGUNGEN 150
5.6.1 DIE WIRKUNGSWEISE VON NV-BESCHEINIGUNGEN 151
5.6.2 NV-BESCHEINIGUNGEN FUER NATUERLICHE PERSONEN 151
5.6.3 NV-BESCHEINIGUNGEN FUER STEUERBEFREITE KOERPERSCHAFTEN U N D
INLAENDISCHE JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 153
5.6.4 NV-BESCHEINIGUNGEN FUER STEUERBEFREITE KOERPERSCHAFTEN, DIE
GEMEINNUETZIGEN, MILDTAETIGEN ODER KIRCHLICHEN ZWECKEN DIENEN 154 5.6.4.1
DIE WIRKUNGSWEISE DER NV02-BESCHEINIGUNG MIT DER ART 03 154
5.6.4.2 DIE WIRKUNGSWEISE DER NV02-BESCHEINIGUNG MIT DEN ARTEN 02 U N D
03 156 5.6.5 NV-BESCHEINIGUNGEN FUER STEUERBEFREITE ZWECKVERBAENDE, STAEDTE
U N D GEMEINDEN SOWIE PENSIONSKASSEN 157
5.6.5.1 DIE WIRKUNGSWEISE DER NV02-BESCHEINIGUNG MIT DER ART 04 157
5.6.5.2 DIE WIRKUNGSWEISE DER NV02-BESCHEINIGUNG MIT DEN ARTEN 02 U N D
04 159
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
11
5.6.5.3 GLEICHZEITIGE ERTEILUNG EINER NV02-BESCHEINIGUNG MIT DER ART 02
BEI BEANTRAGUNG EINER NV02-BESCHEINIGUNG MIT D E N ARTEN 03 ODER 04 160
5.6.6 NV-BESCHEINIGUNGEN FUER INVESTMENTVERMOEGEN 160
5.6.7 DAUERUEBERZAHLERBESCHEINIGUNGEN FUER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN,
VERMOEGENSVERWALTUNGEN U N D HOLDINGGESELLSCHAFTEN 162
5.6.8 DIE FREIBETRAGSABHAENGIGE NV-BESCHEINIGUNG NACH § 24 ABS. 1 KSTG
163 5.7 DIE FREISTELLUNGSERKLAERUNG BEI BETRIEBLICHEN ERTRAEGEN 165
5.8 DAS INTERBANKENPRIVILEG 168
5.8.1 IDENTITAET VON GLAEUBIGER U N D SCHULDNER DER KAPITALERTRAEGE 170
5.9 STEUERAUSLAENDER (BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE PERSONEN) 171
5.10 DIE ABSTANDNAHME AUF GRUND RECHTSFORM 173
5.11 ABSTANDNAHME BEI LOSEN PERSONENZUSAMMENSCHLUESSEN 174
5.12 FRAGEN U N D ANTWORTEN Z U KAPITEL 5 176
6 D I E VERLUSTVERRECHNUNG 179
6.1 DIE VERLUSTVERRECHNUNG IM PRIVATVERMOEGEN 179
6.2 ERMESSENSSPIELRAEUME BEI DER BANKSEITIGEN VERLUSTVERRECHNUNG 180
6.3 DIE VERRECHNUNG VON ALTVERLUSTEN 180
6.4 EINSCHRAENKUNGEN DER VERRECHNUNG VON VERLUSTEN AUS KAPITALVERMOEGEN IM
NEUEN RECHT 181
6.5 DIE VERLUSTVERRECHNUNG AUF EBENE DER BANK 182
6.6 DIE DEFINITION VON AKTIEN IM SINNE DER VERLUSTVERRECHNUNG 185
6.7 BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTTOEPFEN, FREISTELLUNGSAUFTRAG U N D
QUELLENSTEUER.... 186 6.8 DIE VERLUSTVERRECHNUNG BEI TREUHANDKONTEN U N
D -DEPOTS 188
6.9 DIE VERLUSTVERRECHNUNG BEI EHEGATTEN 188
6.10 DIE UEBERGREIFENDE VERLUSTVERRECHNUNG BEI EHEGATTEN AB 2010 189
6.11 DIE VERLUSTVERRECHNUNG BEI NICHT EHELICHEN GEMEINSCHAFTSKONTEN U N
D -DEPOTS 191
6.12 DIE VERLUSTVERRECHNUNG BEI TOD EINES KUNDEN 191
6.13 VERLUSTVERRECHNUNGSTOEPFE BEI VORLIEGEN EINER
NICHTVERANLAGUNGS-BESCHEINIGUNG 191
6.14 DAS FUEHREN VON VERLUSTVERRECHNUNGSTOEPFEN BEI STEUERAUSLAENDERN 192
6.15 DURCHFUEHRUNG DER VERLUSTVERRECHNUNG N U R BEI PRIVATVERMOEGEN 192
6.16 DIE BESCHEINIGUNG VON TOPFGUTHABEN 192
6.16.1 DIE UEBERTRAGUNG VON TOPFGUTHABEN AN ANDERE BANKEN 193
6.16.2 ANWENDUNGSBEISPIELE ZU VERLUSTTOPFUEBERTRAEGEN 194
6.17 DIE STEUERLICHE OPTIMIERUNG IM RAHMEN DER VERLUSTVERRECHNUNG 195
6.17.1 DAS AUFLEBEN DES FREISTELLUNGSAUFTRAGES 196
6.17.2 DAS AUFLEBEN VON AKTIENVERLUST-TOPFGUTHABEN 198
6.17.3 DAS AUFLEBEN DES QUELLENSTEUERTOPFES 201
6.17.4 DIE ERSTATTUNG VON GEZAHLTEN STEUERN BEI DER VERLUSTVERRECHNUNG
203
6.18 JAHRESUEBERGREIFENDE KORREKTUREN 205
6.19 DELTA-KORREKTUR 205
IMAGE 6
12
INHALTSVERZEICHNIS
6.19.1 KEINE ANWENDUNG DER DELTA-KORREKTUR BEI BESTIMMTEN SACHVERHALTEN
206
6.19.2 VERANLAGUNG BEI NICHT DURCHGEFUEHRTER DELTA-KORREKTUR 207
6.19.3 KARENZZEIT BEI DER ANWENDUNG DER DELTA-KORREKTUR 207
6.19.4 ZEITPUNKT DES ZUFLUSSES BEI DELTA-KORREKTUREN 207
6.19.5 TYPISCHE ANWENDUNGSFAELLE DER DELTA-KORREKTUR 208
6.19.6 ANWENDUNGSBEISPIELE FUER DIE DELTA-KORREKTUR 208
6.20 FRAGEN U N D ANTWORTEN ZU KAPITEL 6 211
7 AUSLAENDISCHE QUELLENSTEUER 215
7.1 GESETZLICHE GRUNDLAGEN DER QUELLENSTEUERANRECHNUNG 215
7.2 QUELLENSTEUER U N D KAPITALERTRAGSTEUER : 216
7.3 RUECKFORDERUNG U N D VORABBEFREIUNG VON QUELLENSTEUER 217
7.4 ANRECHENBARE QUELLENSTEUER NACH DBA 218
7.5 ANRECHNUNG VON QUELLENSTEUER NACH DBA IN KONKURRENZ ZU NATIONALEN
ERSTATTUNGSVERFAHREN 219
7.6 QUELLENSTEUERABZUG OHNE DBA 221
7.7 DIE ANRECHNUNG FIKTIVER QUELLENSTEUER 222
7.7.1 BEDINGUNGEN FUER DIE ANRECHNUNG FIKTIVER QUELLENSTEUER 223
7.8 ANRECHENBARE QUELLENSTEUER NACH ZIV 224
7.9 INSTITUTSSPEZIFISCHE ENTSCHEIDUNGEN TREFFEN 225
7.10 QUELLENSTEUER FONDSEINGANGS- U N D FONDSAUSGANGSSEITE 225
7.11 QUELLEN-, KAPITALERTRAG- U N D KIRCHENSTEUER 227
7.12 DER QUELLENSTEUERTOPF 227
7.13 DAS FUEHREN VON SOGENANNTEN SCHATTENTOEPFEN 230
7.14 FRAGEN U N D ANTWORTEN ZUR KAPITEL 7 231
8 DAS STEUERREPORTING V O N BANKEN GEGENUEBER K U N D E N U N D
FINANZBEHOERDEN 233
8.1 DAS REPORTING GEGENUEBER KUNDEN 233
8.1.1 DAS JAEHRLICHE STEUERREPORTING VON BANKEN IN DEUTSCHLAND 233
8.1.2 DIE STEUERBESCHEINIGUNG - GRUNDLAGEN 233
8.1.3 ARTEN VON STEUERBESCHEINIGUNGEN 234
8.1.4 EINZELSTEUERBESCHEINIGUNGEN VERSUS VERLUSTVERRECHNUNG 234
8.1.5 DAS NEUE MUSTER I DER STEUERBESCHEINIGUNG 235
8.1.6 MUSS DIE STEUERBESCHEINIGUNG BEIM FINANZAMT VORGELEGT WERDEN? 239
8.1.7 WESENTLICHE MERKMALE DER NEUEN STEUERBESCHEINIGUNG 240
8.1.8 DIE VERLUSTBESCHEINIGUNG ALS TEIL DER JAHRESSTEUERBESCHEINIGUNG
241
8.1.9 DIE ANGABE DES STEUERLICHEN GLAEUBIGERS 242
8.1.10 DER NEUE AUSWEIS HOEHE DER KAPITALERTRAEGE U N D DER
DAVON-POSITIONEN 242 8.1.11 DER AUSWEIS VON STILLHALTERPRAEMIEN 245
8.1.12 DER AUSWEIS VON ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGEN 246
8.1.13 DER AUSWEIS EINES IN ANSPRUCH GENOMMENEN SPARER-PAUSCHBETRAGES
247 8.1.14 DER AUSWEIS DER EINBEHALTENEN STEUERBETRAEGE 247
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
13
8.1.15 DER AUSWEIS VON ANGERECHNETER U N D NOCH ANRECHENBARER
AUSLAENDISCHER QUELLENSTEUER 248
8.1.16 LEISTUNGEN AUS DEM STEUERLICHEN EINLAGEKONTO NACH § 27 KSTG 249
8.1.17 AUSWEIS BEI AUSLAENDISCHEN THESAURIERUNGSFONDS 249
8.1.18 DIE ERSTELLUNG VON ERSATZ- U N D BERICHTIGTEN
STEUERBESCHEINIGUNGEN 250 8.1.19 DIE ERTRAEGNISAUFSTELLUNG 251
8.2 DAS REPORTING GEGENUEBER DEN FINANZBEHOERDEN 251
8.2.1 KAPITALERTRAGSTEUERANMELDUNG U N D -ZERLEGUNG 251
8.2.1.1 BEISPIELE FUER DIE KAPITALERTRAGSTEUERANMELDUNG U N D -ZERLEGUNG
256
8.2.2 MELDUNG BETRIEBLICHER ANLEGER MIT FREISTELLUNGSERKLAERUNG 259
8.2.3 MELDUNG VON DEPOTUEBERTRAEGEN 260
8.2.3.1 MELDUNG UNENTGELTLICHER UBERTRAEGE ( SCHENKUNGSMELDUNG ) 260
8.2.3.2 MELDUNG BEI FEHLENDER KAPITALERTRAGSTEUER-BEMESSUNGSGRUNDLAGE
262 8.2.4 MELDUNG BEI FEHLENDEM KAPITALERTRAGSTEUEREINBEHALT NACH § 44
ABS. 1 SATZ 7 U N D 8 ESTG 262
8.2.5 MELDUNG VON FREISTELLUNGSAUFTRAEGEN U N D
NICHTVERANLAGUNGS-BESCHEINIGUNGEN 263
8.3 FRAGEN U N D ANTWORTEN ZU KAPITEL 8 265
9 DEPOTUEBERTRAEGE 271
9.1 DIE NEUE SYSTEMATIK DER DEPOTUEBERTRAEGE IM RAHMEN DER ABGELTUNGSTEUER
271 9.2 WANN HANDELT ES SICH U M DEPOTUEBERTRAEGE MIT GLAEUBIGERIDENTITAET?
272
9.3 WANN HANDELT ES SICH U M DEPOTUEBERTRAEGE MIT GLAEUBIGERWECHSEL? 272
9.4 ENTGELTLICHE U N D UNENTGELTLICHE DEPOTUEBERTRAEGE 272
9.4.1 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG VON ENTGELTLICHEN DEPOTUEBERTRAEGEN 273
9.4.1.1 DIE BEWERTUNG DES DEPOTAUSGANGS BEI ENTGELTLICHEN
DEPOTUEBERTRAEGEN 273 9.4.1.2 DIE BEWERTUNG DES DEPOTAUSGANGS IST AUFGRUND
FEHLENDER KURSE NICHT MOEGLICH 274
9.4.1.3 DIE BEWERTUNG DES DEPOTEINGANGS BEI ENTGELTLICHEN
DEPOTUEBERTRAEGEN 274 9.4.2 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG VON UNENTGELTLICHEN
DEPOTUEBERTRAEGEN 274
9.4.3 UEBERTRAGIMG IM ZUSAMMENHANG MIT TREUHAENDERISCH GEFUEHRTEN DEPOTS
275 9.4.4 UNENTGELTLICHER DEPOTUEBERTRAG MIT GLAEUBIGERWECHSEL AUS DEM
AUSLAND 275 9.4.5 DEPOTUEBERTRAEGE ZWISCHEN EHEGATTEN 276
9.5 DIE UEBERNAHME VON ANSCHAFFUNGSDATEN 276
9.5.1 DIE UEBERNAHME VON HISTORISCHEN ANSCHAFFUNGSDATEN 276
9.5.2 ARTEN DER UEBERMITTLUNG VON ANSCHAFFUNGSDATEN 277
9.5.3 DEPOTUEBERTRAEGE INNERHALB VON DEUTSCHLAND 277
9.5.4 DIE ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON ANSCHAFFUNGSDATEN INNERHALB VON
DEUTSCHLAND 278
9.5.5 DEPOTUEBERTRAEGE VON DEUTSCHLAND INS AUSLAND 279
9.5.6 DEPOTUEBERTRAEGE AUS DEM AUSLAND NACH DEUTSCHLAND 279
9.5.7 EXKURS: EU, EWR U N D DRITTSTAATEN 279
9.6 DIE SYSTEMATIK DER DEPOTUEBERTRAEGE IN TABELLENFORM 280
9.7 DEPOTUEBERTRAEGE VOR 2009 - MELDUNG DER ANSCHAFFUNGSDATEN 281
IMAGE 8
1 4
INHALTSVERZEICHNIS
9.8 WELCHE ANSCHAFFUNGSDATEN MUESSEN GEMELDET WERDEN? 282
9.9 WAS MUSS DIE AUFNEHMENDE BANK BEI UEBERNAHME DER DATEN BEACHTEN? 283
9.10 DIE ANFORDERUNG VON ANSCHAFFUNGSDATEN AUS DEM AUSLAND 285
9.11 DIE BERUECKSICHTIGUNG VON FONDSDATEN BEI EINLIEFERUNGEN AUS DEM
AUSLAND 285 9.12 DIE UEBERTRAGUNG VON VERLUSTVERRECHNUNGS- UND
QUELLENSTEUERTOEPFEN 286 9.13 KORREKTUREN VON STEUERDATEN NACH
UEBERMITTLUNG VON ANSCHAFFUNGSDATEN ODER TOEPFEN 286
9.14 ANWENDUNGSBEISPIELE ZUR VERDEUTLICHUNG DER UEBERTRAGSSYSTEMATIK 287
9.15 FRAGEN U N D ANTWORTEN ZU KAPITEL 9 290
10 D I E BEARBEITUNG V O N NACHLAESSEN 295
10.1 DIE KOMPLEXITAET VON NACHLASSFAELLEN 295
10.2 DER BANK WIRD BEKANNT, DASS EIN KUNDE VERSTORBEN IST 295
10.3 MELDUNG GEMAESS § 33 ERBSCHAFTSTEUERGESETZ 296
10.4 DATUM DES TODES VERSUS DATUM DER KENNTNISNAHME DURCH DIE BANK 296
10.5 GEKLAERTE U N D UNGEKLAERTE NACHLAESSE 297
10.6 VERLUSTVERRECHNUNG U N D QUELLENSTEUERANRECHNUNG BEI TOD EINES
KUNDEN 297 10.7 UEBERTRAGUNG DER KONTEN U N D DEPOTS AUF DIE ERBEN 298
10.8 DIE ABGRENZUNG DER VERLUSTVERRECHNUNG U N D QUELLENSTEUERANRECHNUNG
BEI NACHLAESSEN 298
10.8.1 KONTEN U N D DEPOTS VON NICHT EHELICHEN GEMEINSCHAFTSKONTEN 299
10.8.2 DIE BESCHEINIGUNG VON VERLUSTEN BEI NACHLAESSEN 299
10.8.3 RUECKWIRKENDE KORREKTUR DER VERLUSTVERRECHNUNG AUF DEN TODESTAG
299 10.8.4 DIE ANWENDUNG DER EHEGATTEN-VERLUSTVERRECHNUNG BEI TOD EINES
EHEGATTEN..300 10.9 DIE BEARBEITUNG VON FREISTELLUNGSAUFTRAEGEN BEI
NACHLAESSEN 300
10.9.1 BESONDERHEIT BEI FREISTELLUNGSAUFTRAEGEN EHELICHER
GEMEINSCHAFTSKONTEN U N D -DEPOTS 300
10.9.2 DIE KENNTNISNAHME DES TODES IM FOLGEJAHR 301
10.10 DIE BEARBEITUNG VON NICHTVERANLAGUNGS-BESCHEINIGUNGEN BEI
NACHLAESSEN 301 10.10.1 BESONDERHEIT BEI
NICHTVERANLAGUNGS-BESCHEINIGUNGEN VON EHEPAAREN 301 10.10.2
KENNTNISNAHME DES TODES IM FOLGEJAHR 301
10.11 BEENDIGUNG DES KIRCHENSTEUEREINBEHALTES BEI NACHLAESSEN 302
10.12 KIRCHENSTEUEREINBEHALT BEI NICHT EHELICHEN GEMEINSCHAFTSKONTEN U N
D -DEPOTS 302
10.13 KONTOUMSCHREIBUNGEN U N D VERMOEGENSUEBERTRAEGE BEI NACHLAESSEN 302
10.14 DIE ERTEILUNG VON STEUERBESCHEINIGUNGEN BEI NACHLASSFAELLEN 303
10.15 ANWENDUNGSBEISPIELE ZUR STEUERLICHEN BEHANDLUNG VON NACHLAESSEN 303
10.16 FRAGEN U N D ANTWORTEN ZU KAPITEL 10 309
LITERATURVERZEICHNIS 313
DIE AUTOREN 315
STICHWORTVERZEICHNIS 317
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