Praxishandbuch Umsatzsteuer im Kraftfahrzeuggewerbe:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Würzburg
Verl. Steuern, Recht, Wirtschaft
2011
|
| Ausgabe: | 9., überarb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Auto - Steuern - Recht
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XII, 402 S. CD-ROM (12 cm) |
| ISBN: | 9783892120438 |
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I. UMSATZSTEUER IM KFZ-HANDEL
1. EINFUEHRUNG IN DAS SYSTEM DER UMSATZSTEUER 1
1.1 ALLGEMEINES 1
1.2 DIE GRUNDKONZEPTION DER UMSATZSTEUER ALS MEHRWERTSTEUER 3 1.3 DIE
STEUERBAREN UMSAETZE 4
1.4 STEUERBEFREIUNGEN 5
1.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE UMSATZSTEUER 6
1.5.1 LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN 6
1.5.2 UNENTGELTLICHE WERTABGABEN 9
1.5.3 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE 11
1.6 STEUERSATZ 13
1.7 DER VORSTEUERABZUG 13
2. DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN 17
2.1 UEBERBLICK 17
2.2 DASVORANMELDUNGSVERFAHREN 18
2.2.1 VORANMELDUNGSZEITRAUM 18
2.2.2 ABGABEZEITPUNKT UND FAELLIGKEIT 18
2.2.3 DAUERFRISTVERLAENGERUNG 20
2.2.4 ABGABE DER UMSATZSTEUERVORANMELDUNG AUF ELEKTRONISCHEM WEG 20
2.2.5 BERECHNUNG DER STEUER DURCH DEN UNTERNEHMER 21
2.2.6 VERFAHRENSRECHT 21
2.3 DIE UMSATZSTEUERJAHRESERKLAERUNG 22
2.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 23
2.5 HAFTUNG FUER VOM RECHNUNGSAUSSTELLER NICHT ABGEFUEHRTE UMSATZSTEUER 24
2.6 STRAFTATEN UND ORDNUNGSWIDRIGKEITEN 25
2.6.1 STEUERHINTERZIEHUNG 25
2.6.2 STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN 26
2.7 PRUEFUNGEN DURCH DIE FINANZVERWALTUNG 27
2.7.1 UEBERBLICK 27
2.7.2 BETRIEBSPRUEFUNG 27
2.7.3 UMSATZSTEUERSONDERPRUEFUNG 28
2.7.4 UMSATZSTEUERNACHSCHAU 29
2.7.5 STEUERFAHNDUNGSPRUEFUNGEN 30
3. RECHNUNGEN UND GUTSCHRIFTEN 31
3.1 VERPFLICHTUNG ZUR RECHNUNGSERTEILUNG 31
3.2 RECHNUNGSBEGRIFF 32
3.3 DIE PFLICHTANGABEN IN EINER RECHNUNG 33
3.4 KLEINBETRAGSRECHNUNG 37
3.5 FALSCHER STEUERAUSWEIS IN RECHNUNGEN 38
PRAXISHANDBUCH UMSATZSTEUER IM KFZ-GEWERBE V
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1010938347
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALT
3.5.1 UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS 38
3.5.1.1 ANWENDUNGSFAELLE 39
3.5.1.2 STEUERSCHULDNER UND ENTSTEHUNGSZEITPUNKT 41
3.5.1.3 RECHNUNGSBERICHTIGUNG 41
3.5.2 UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS 42
3.5.2.1 ANWENDUNGSFAELLE 43
3.5.2.2 STEUERSCHULDNER UND ENTSTEHUNGSZEITPUNKT 44
3.5.2.3 RECHNUNGSBERICHTIGUNG 44
3.6 GUTSCHRIFTEN 44
4. DIE UMSAETZE IM KFZ-GEWERBE 47
4.1 UEBERBLICK 47
4.2 LIEFERUNGEN AN INLAENDISCHE ABNEHMER 48
4.2.1 VERAEUSSERUNG VON NEUWAGEN 48
4.2.2 ANKAUF VON NEUWAGEN 50
4.2.3 AN- UND VERKAUF VON GEBRAUCHTWAGEN 51
4.2.4 VERKAUF UNTER EIGENTUMSVORBEHALT 52
4.2.5 VERKAUF EINES SICHERUNGSUEBEREIGNETEN PKW AUS DEM BESTAND DES
HAENDLERS 54
4.2.6 LIEFERUNG VON ZUBEHOER UND ERSATZTEILEN 57
4.3 WERKSTATTUMSAETZE 57
4.3.1 REPARATUREN/INSTANDSETZUNGSARBEITEN 57
4.3.2 UNFALLSCHAEDEN 59
4.4 REPARATUR AUTOHAUSEIGENER FAHRZEUGE 60
4.5 NACHTRAEGLICHE PREISMINDERUNG 61
4.6 RUECKGAENGIGMACHUNG EINER LIEFERUNG 62
4.7 NICHTAUSFUEHRUNG VON LEISTUNGEN BEI VEREINNAHMTER ANZAHLUNG 63
5. INZAHLUNGNAHME VON GEBRAUCHTWAGEN UND VERDECKTER PREISNACHLASS 65
5.1 TAUSCH MIT BARAUFGABE 65
5.2 DIE ERMITTLUNG DES WERTS DES ALTFAHRZEUGS 65
5.2.1 SACHVERSTAENDIGENGUTACHTEN 66
5.2.2 VERAEUSSERUNG DES ALTFAHRZEUGS INNERHALB VON DREI MONATEN NACH
UEBERNAHME 66
5.2.3 VERAEUSSERUNG DES ALTFAHRZEUGS MEHR ALS DREI MONATE NACH UEBERNAHME
66
5.2.4 VERSCHROTTUNG DES UEBERNOMMENEN ALTFAHRZEUGS 67
5.3 DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG 67
5.3.1 BESTEUERUNG DES NEUWAGENVERKAUFS OHNE KENNTNIS DES WERTS DES
ALTFAHRZEUGS 67
5.3.2 SPAETERE ERMITTLUNG EINES ABWEICHENDEN WERTS FUER DAS ALTFAHRZEUG 68
5.4 ORGANISATORISCHE VORKEHRUNGEN 70
VI
IMAGE 3
INHALT
6. DIFFERENZBESTEUERUNG 71
6.1 VORBEMERKUNG 71
6.2 VORAUSSETZUNGEN DER DIFFERENZBESTEUERUNG IM EINZELNEN 71
6.2.1 UMSATZARTEN 71
6.2.2 BESTIMMTE FAHRZEUGE 73
6.2.3 WIEDERVERKAEUFER 74
6.2.4 ERWERB IM GEMEINSCHAFTSGEBIET 75
6.2.5 ERWERB OHNE VORSTEUERABZUG 75
6.2.6 EINZELFAELLE 77
6.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 78
6.3.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI ENTGELTLICHEN LIEFERUNGEN 78 6.3.1.1
BESTEUERUNG DER POSITIVEN MARGE 78
6.3.1.2 NEGATIVE MARGEN 80
6.3.1.3 VERMEIDUNG VERLORENER NEGATIVER MARGEN 80
6.3.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI *VERBILLIGTER LIEFERUNG 83
6.4 BESTEUERUNG NACH DER GESAMTMARGE (§ 25A ABS. 4 USTG) 84
6.5 DIFFERENZBESTEUERUNG UND VERDECKTER PREISNACHLASS 84
6.5.1 INZAHLUNGNAHMEPREIS UND EINKAUFSPREIS 84
6.5.2 VERDECKTER PREISNACHLASS BEI POSITIVER MARGE 85
6.5.3 VERDECKTER PREISNACHLASS BEI NEGATIVER MARGE 87
6.5.4 DIFFERENZBESTEUERUNG UND VERDECKTER PREISNACHLASS BEIM
GEBRAUCHTWAGENHANDEL 88
6.6 DIFFERENZBESTEUERUNG UND AGENTUR 91
6.7 RECHNUNGSERTEILUNG 92
6.7.1 KEIN GESONDERTER UMSATZSTEUERAUSWEIS 92
6.7.2 FOLGEN DER NICHTBEACHTUNG DES VERBOTENEN STEUERAUSWEISES 93 6.8
VERZICHT AUF DIE DIFFERENZBESTEUERUNG 94
6.8.1 VORAUSSETZUNGEN 94
6.8.2 WANN IST DER VERZICHT AUF DIE DIFFERENZBESTEUERUNG SINNVOLL? 95
6.8.3 WANN IST EIN VERZICHT NICHT SINNVOLL? 98
6.8.4 HAENDLER-HAENDLER-GESCHAEFT 98
6.9 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 103
6.10VORSTEUERABZUG BEI § 25A USTG 105
6.11 AUSFUHREN IN DRITTLAENDER 106
6.12 GRENZUEBERSCHREITENDE LIEFERUNGEN INNERHALB DER EU 107
6.13 ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG DER ANWENDUNGSFAELLE 111
7. VERMITTLUNGSGESCHAEFTE (AGENTUR) BEI GEBRAUCHT- UND NEUFAHRZEUGEN 115
7.1 ALLGEMEINES 115
7.2 VORAUSSETZUNGEN FUER EIN AGENTURGESCHAEFT 116
7.3 TANKSTELLENBETRIEB ALS AGENTURGESCHAEFT 117
7.4 PREISNACHLAESSE BEI DERVERMITTLUNG VON NEUFAHRZEUGEN 118
VII
IMAGE 4
INHALT
8. AUSFUHRLIEFERUNGEN, IMPORTE AUS DRITTLAENDERN 121
8.1 ALLGEMEINES ZUR AUSFUHR 121
8.2 BEDEUTUNG DES LIEFERORTS 121
8.2.1 LIEFERORT BEI TRANSPORTEN VON DEUTSCHLAND IN DRITTLAENDER 122 8.2.2
LIEFERORT BEITRANSPORTEN AUS DRITTLAENDERN NACH DEUTSCHLAND 122 8.2.3
LIEFERORT BEIM REIHENGESCHAEFT 123
8.3 GRUNDVORAUSSETZUNGEN FUER EINE STEUERFREIE AUSFUHR 127
8.3.1 AUSFUHR 127
8.3.2 BUCH- UND BELEGNACHWEIS 128
8.4 EINZELHEITEN ZUR AUSFUHRBEFREIUNG 129
8.4.1 BEFOERDERUNG ODERVERSENDUNG IN DAS DRITTLAND DURCH HAENDLER 129
8.4.2 BEFOERDERUNG ODERVERSENDUNG IN DAS DRITTLAND DURCH KAEUFER 129 8.4.3
BEFOERDERUNGEN ODER VERSENDUNGEN IN FREIHAEFEN 130
8.5. AUSFUHRNACHWEIS UND BUCHNACHWEIS 131
8.5.1 ALLGEMEINES (§ 8 USTDV, A 131 USTR) 131
8.5.2 AUSFUHRNACHWEIS IN BEFOERDERUNGSFAELLEN (§ 9 USTDV) 132
8.5.2.1 AUSFUHRBESTAETIGUNG 132
8.5.2.2 BESONDERHEIT: BEFOERDERUNGEN IN DEN FREIHAFEN 135
8.5.3 AUSFUHRNACHWEIS IN VERSENDUNGSFAELLEN (§ 10 USTDV) 136
8.5.4 BUCHNACHWEIS 136
8.6 AUSRUESTUNGS- UND VERSORGUNGSGEGENSTAENDE EINES BEFOERDERUNGSMITTELS
137 8.7 EXPORT UEBER DEN LADENTISCH 139
8.8 VERTRAUENSSCHUTZ 140
8.9 STEUERFREIE LOHNVEREDELUNG AN EINEM GEGENSTAND DER AUSFUHR 142 8.9.1
BEHANDLUNG WIE BEI AUSFUHR 142
8.9.2 EINFUHR ODER ERWERB ZUM ZWECKE DER BEARBEITUNG 142
8.9.3 STEUERFREIE WERKLIEFERUNG 144
9. ERWERBSBESTEUERUNG UND STEUERFREIE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG
IM BINNENMARKT 145
9.1 UEBERSICHT UEBER DIE BESTEUERUNG VON WARENVERKAEUFEN IM BINNENMARKT 145
9.1.1 GEWERBLICHER WARENVERKEHR 145
9.1.2 PRIVATER REISEVERKEHR 145
9.1.3 VERSANDHANDELSREGELUNG 146
9.1.4 VERAEUSSERUNG NEUER FAHRZEUGE 146
9.2 UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER (UST-LDNR.) 147
9.3 ERWERBSBESTEUERUNG 147
9.3.1 GRUNDTATBESTAND DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS, § 1A ABS. 1
USTG 147
9.3.2 ERWERB EINES NEUEN FAHRZEUGS DURCH NICHTUNTERNEHMER 152 9.3.3
VERBRINGEN INNERHALB DES UNTERNEHMENS 153
9.3.3.1 NICHT NUR VORUEBERGEHENDES UNTERNEHMENSINTERNES VERBRINGEN 153
9.3.3.2 VORUEBERGEHENDES VERBRINGEN 154
9.3.4 STEUERSATZ, BEMESSUNGSGRUNDLAGE 157
VIII
IMAGE 5
INHALT
9.3.5 ORT DES ERWERBS 157
9.3.6 BEFREIUNGEN 158
9.3.7 ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER, STEUERSCHULDNER 159
9.3.8 RECHNUNGSERTEILUNG DURCH DEN LIEFERER 159
9.3.9 VORSTEUERABZUG 160
9.3.9.1 UNTERNEHMER 160
9.3.9.2 PRIVATER FAHRZEUGERWERBER UND KLEINUNTERNEHMER 161 9.3.10
PRUEFSCHEMA ERWERBSBESTEUERUNG IM INLAND 163
9.4 DIE STEUERFREIE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 164
9.4.1 EXPORTUMSAETZE 164
9.4.2 BESTIMMUNG DES LIEFERORTS 164
9.4.2.1 ABNEHMER MIT AUSLAENDISCHER UST-LDNR. 164
9.4.2.2 ABNEHMER OHNE AUSLAENDISCHE UST-LDNR. 165
9.4.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 168
9.4.3.1 OBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBEFREIUNG 168 9.4.3.2
WARENBEWEGUNG 169
9.4.3.3 ABNEHMER IM SINNE VON § 6 ABS. 1 NR. 2 USTG 169
9.4.3.4 KORRESPONDIERENDE ERWERBSBESTEUERUNG 171
9.4.3.5 BUCH- UND BELEGNACHWEIS 172
9.4.4 VERTRAUENSSCHUTZ 180
9.4.5 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 182
9.4.6 MELDEPFLICHTEN BEI EU-LIEFERUNGEN NEUER FAHRZEUGE AN ABNEHMER OHNE
UST-LDNR. 184
9.4.7 RECHNUNGSERTEILUNG 185
9.4.8 STEUERFREIE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN NEUER FAHRZEUGE
DURCH NICHTUNTERNEHMER UND KLEINUNTERNEHMER 185 9.4.9
INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN 186
9.4.10 REIHENGESCHAEFT 187
9.4.11 INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT 190
9.4.12 VORSTEUERABZUG 191
10. BESTEUERUNG VON DIENSTLEISTUNGEN 193
10.1 EMPFAENGER IST UNTERNEHMER 193
10.1.1 GRUNDREGEL 193
10.1.2 AUSNAHMEN 195
10.2 EMPFAENGER IST NICHT UNTERNEHMER 199
10.2.1 GRUNDREGEL 199
10.2.2 AUSNAHMEN 199
11. VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN AN EU-UNTERNEHMER 203
12. UEBERGANG DER STEUERSCHULD AUF DEN LEISTUNGSEMPFAENGER 205
12.1 ALLGEMEINES 205
12.2 WERKLIEFERUNG ODER SONSTIGE LEISTUNG DURCH AUSLAENDISCHE UNTERNEHMER
205
IX
IMAGE 6
INHALT
12.3 LIEFERUNG SICHERUNGSUEBEREIGNETER GEGENSTAENDE AN DEN
SICHERUNGSNEHMER 208
12.4 UNTER DAS GRUNDERWERBSTEUERGESETZ FALLENDE UMSAETZE 211
12.5 LIEFERUNG VON GAS UEBER DAS ERDGASNETZ, VON ELEKTRIZITAET SOWIE WAERME
ODER KAELTE UEBERWAERME- ODER KAELTENETZE 212
12.6 LIEFERUNG VON INDUSTRIESCHROTT, ALTMETALLEN UND SONSTIGEN
ABFALLSTOFFEN 212 12.7 ENTSTEHUNG DER STEUER 214
12.8 VORSTEUERABZUG 215
12.9 RECHNUNGSERTEILUNG 215
II. ABC DER UMSATZSTEUERTHEMEN IM KFZ-HANDEL 217
1. ALLIIERTE BESCHAFFUNGSSTELLEN 217
1.1 UEBERBLICK 217
1.2 STEUERBEFREIUNG NACH ART. 67 ABS. 3 NATO-ZABK 217
1.2.1 ZWECK DER STEUERBEFREIUNG 217
1.2.2 BEGUENSTIGTER PERSONENKREIS 217
1.2.3 BEGUENSTIGTE UMSAETZE 218
1.2.4 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBEFREIUNG 218
1.2.4.1 AMTLICHE BESCHAFFUNGSSTELLEN 219
1.2.4.2 AUFTRAGSVERGABE DURCH EINE AMTLICHE BESCHAFFUNGSSTELLE 219
1.2.4.3 PREISBERECHNUNG, RECHNUNG 220
1.2.4.4 NACHWEIS DURCH ABWICKLUNGSSCHEIN, AUFZEICHNUNGEN 221 1.2.5
VEREINFACHTES BESCHAFFUNGSVERFAHREN FUER LEISTUNGEN AN BERECHTIGTE
PERSONEN 221
1.2.5.1 ANWENDUNGSBEREICH 221
1.2.5.2 VEREINFACHUNGEN 222
1.2.6 VEREINFACHTES BESCHAFFUNGSVERFAHREN FUER MILITAERISCH UND DIENSTLICH
VERWENDETE LEISTUNGEN 223
1.2.7 BESONDERHEITEN BEI DER UEBERNAHME VON GEBRAUCHTWAGEN 224 1.3
STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 7 USTG 225
1.3.1 LEISTUNGEN AN ANDERE NATO-VERTRAGSPARTEIEN 225
1.3.2 LEISTUNGEN AN GAST-NATO-STREITKRAEFTE 226
1.3.3 LEISTUNGEN AN DIPLOMATISCHE MISSIONEN IN ANDEREN EU-STAATEN 227
1.3.4 LEISTUNGEN AN ZWISCHENSTAATLICHE EINRICHTUNGEN IN ANDEREN
EU-STAATEN 228
1.3.5 BUCH- UND BELEGNACHWEIS 228
2. AUSFUHRVERGUETUNG FUER KARITATIVE, GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN 229
3. AUSLAENDISCHE DIPLOMATISCHE MISSIONEN 229
X
IMAGE 7
INHALT
4. AUSTAUSCHVERFAHREN IN DER KRAFTFAHRZEUGWIRTSCHAFT 230
5. BERGEN UND ABSCHLEPPEN VON UNFALLFAHRZEUGEN 233
6. EINFUHR AUS DEM DRITTLAND 236
7. FACTORING/FORDERUNGSABTRETUNG 238
8. FEINSTAUBPLAKETTEN 240
9. FINANZIERUNGSKOSTEN 241
10. GARANTIEGEBUEHREN 243
11. GEWAEHRLEISTUNGEN 245
11.1 UEBERBLICK 245
11.2GEWAEHRLEISTUNGSANSPRUCH GEGENUEBER DEM WERKSTATTUNTERNEHMER 245
11.3GEWAEHRLEISTUNGSANSPRUCH GEGENUEBER DEM HERSTELLER 246
11.4GEWAEHRLEISTUNGSANSPRUCH GEGENUEBER EINEM DRITTEN 247
12. GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN 247
13. GESELLSCHAFTERLEISTUNGEN 251
14. GESELLSCHAFTSLEISTUNGEN 255
15. GRUNDSTUECKE 257
15.1 ERWERB EINES GRUNDSTUECKS 257
15.2 VERAEUSSERUNG EINES GRUNDSTUECKS 265
16. INCENTIVE-REISEN 267
17. INZAHLUNGNAHME EINES PKW MIT SCHULDABLOESUNG 268
XI
IMAGE 8
INHALT
18. KOMMISSIONSGESCHAEFTE 269
19. LEASING 272
19.1 KFZ-LEASING IM VERTRIEB 272
19.2 RUECKNAHME MIT UND OHNE KAUFPREISANPASSUNG 273
19.2.1 RUECKNAHME MIT KAUFPREISANPASSUNG 273
19.2.2 RUECKNAHME OHNE KAUFPREISANPASSUNG 274
19.3 GUTSCHRIFTSBETRAG DES HAENDLERS BEI RUECKGABE EINES *ALTFAHRZEUGS
UND LEASING EINES NEUEN FAHRZEUGS 276
19.4 LEASING VON VORFUEHRWAGEN UND MIETFAHRZEUGEN 277
20. TUEV-GEBUEHREN 278
21. UEBERFUEHRUNGSKOSTEN 279
22. UMSATZSTEUERVERGUETUNG AN INTERNATIONALE ORGANISATIONEN UND
ZWISCHENSTAATLICHE EINRICHTUNGEN 279
23. UNENTGELTLICHE WERTABGABEN 280
23.1 DEN LIEFERUNGEN GEGEN ENTGELT GLEICHGESTELLTE WERTABGABEN 280
23.1.1 UNENTGELTLICHE WERTABGABEN AUS NICHTUNTERNEHMERISCHEN GRUENDEN 280
23.1.2 UNENTGELTLICHE WERTABGABEN AUS UNTERNEHMERISCHEN GRUENDEN 283 23.2
DEN SONSTIGEN LEISTUNGEN GLEICHGESTELLTE WERTABGABEN 286
24. ZUWENDUNGEN AN DAS PERSONAL 289
25. ZULASSUNGSGEBUEHREN 295
26. ZUSCHUESSE AN DEN FAHRZEUGHAENDLER 295
27. ZUSCHUESSE DES FAHRZEUGHAENDLERS ZU DEN FINANZIERUNGS- KOSTEN DES
KUNDEN 298
XII
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