Handbuch der steueroptimierten Kapitalanlage:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bonn
Zerb
2012
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXI, 288 S. graph. Darst. |
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IX
INHALTSVERZEICHNIS
LITERATURVERZEICHNIS XVII
§ 1 EINFUEHRUNG 1
§ 2 GRUNDSAETZLICHES ZUR ABGELTUNGSTEUER 3
A. ZIELSETZUNG UND HISTORIE DER ABGELTUNGSTEUER 3
B. UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN PROGRESSIVER BESTEUERUNG UND ABGELTUNGSTEUER
4
C. RECHTSGRUNDLAGEN 5
D. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN 6
E. BESTEUERUNGSPRAXIS VON KAPITALVERMOEGEN IM INTERNATIONALEN VERGLEICH 8
I. STEUERSATZ 8
II. EINBEZIEHUNG VON VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN 8
III. ABGELTUNGSWIRKUNG 9
IV. FAZIT 9
§ 3 REGELUNGEN DER ABGELTUNGSTEUER 11
A. SUBSIDIARITAET 11
I. SUBSIDIARITAET DER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 11 II. VERHAELTNIS ZU
§23 ESTG 12
III. VERHAELTNIS ZU § 17 ESTG 16
IV. VERHAELTNIS ZU § 35B ABS. 1 S. 1 ESTG 17
V. UEBERSICHT 19
B. QUELLENBESTEUERUNG 19
I. GELTENDE RECHTSLAGE 20
II. GESETZESAENDERUNGEN AB DEM 1.1.2012 22
III. ZEITPUNKT DES STEUEREINBEHALTS 24
C. ABGELTUNGSWIRKUNG 25
I. §44 ABS. 1 S. 8-9 ESTG 27
II. §44ABS.5ESTG 27
III. §32D ABS.2 ESTG-MISSBRAUCHSFAELLE 28
IV. § 20 ABS. 8 ESTG - SUBSIDIARITAET 29
D. WERBUNGSKOSTENABZUGSVERBOT UND SPARER-PAUSCHBETRAG 29 I.
WERBUNGSKOSTENABZUGSVERBOT 29
1. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN 30
2. ABZUGSFAEHIGKEIT DER VERAEUSSERUNGSKOSTEN 31
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1016623623
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
X INHALTSVERZEICHNIS
3. ALL-IN-FEE VEREINBARUNG 31
II. SPARER-PAUSCHBETRAG/FREISTELLUNGSAUFTRAG 33
III. NICHTVERANLAGUNGS-BESCHEINIGUNG 36
E. STEUERSATZ 38
F. KIRCHENSTEUER 38
I. EINHEITLICHER ANTRAG 39
II. KEIN ZUSAETZLICHER SONDERAUSGABENABZUG 39
III. WAHLRECHT 41
IV. BESONDERHEITEN BEI INVESTMENTFONDS 41
V. GEPLANTE GESETZESAENDERUNG 44
G. ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER QUELLENSTEUER 45
I. ANRECHENBARER ANTEIL DER QUELLENSTEUER 46
II. EU-ZINSSTEUER 48
III. VERFAHREN ZUR ANRECHNUNG DER QUELLENSTEUER 51
H. KAPITALERTRAEGE I.S.V. § 20 ESTG 56
I. LAUFENDE ERTRAEGE (§20 ABS. 1 ESTG) 56
1. §20 ABS. 1 NR. 1 ESTG 56
2. § 20 ABS. 1 NR. 2 ESTG 57
3. §20 ABS. 1 NR.4ESTG 57
4. § 20 ABS. 1 NR. 5 ESTG 58
5. § 20 ABS. 1 NR. 8 ESTG 58
6. § 20 ABS. 1 NR. 9 ESTG 58
7. § 20 ABS. 1 NR. 10 ESTG 58
8. § 20 ABS. 1 NR. 6 ESTG - ENTGELTLICHER ERWERB VON
LEBENSVERSICHERUNGEN 59
A) AUSZAHLUNG DER VERSICHERUNGSSUMME BZW. RUECK- KAUF DURCH DAS
VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN 60 B) AUSZAHLUNG DER VERSICHERUNGSSUMME BZW.
RUECK- KAUF DURCH DAS VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN BEI
VORANGEGANGENEM ENTGELTLICHEM ERWERB DER VERSICHERUNGEN 62
9. SONSTIGE KAPITALFORDERUNGEN (§ 20 ABS. 1 NR. 7 ESTG) 63
A) ALLGEMEINES, INDEXZERTIFIKATE MIT TEILWEISER
KAPITALRUECKZAHLUNGSGARANTIE 64
B) ERSTATTUNGSZINSEN 66
C) VOLLRISIKOZERTIFIKATE MIT MEHREREN ZAHLUNGS- ZEITPUNKTEN 67
10. § 20 ABS. 1 NR. 11 ESTG - OPTIONSGESCHAEFTE 67
A) STILLHALTERPRAEMIE 67
B) GLATTSTELLUNGSGESCHAEFT 68
C) SICHT DES OPTIONSINHABERS 70
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS XI
D) SICHT DES STILLHALTERS 70
E) VERFALL DES OPTIONSRECHTS 71
II. VERAEUSSERUNGSERLOESE (§20 ABS. 2 ESTG) 72
1. VERAEUSSERUNGSBEGRIFF 73
2. VERAEUSSERUNGSFIKTION (§ 20 ABS. 2 S. 2 ESTG) 74
3. UNENTGELTLICH ERWORBENE WIRTSCHAFTSGUETER (§ 20 ABS. 4 S. 6 ESTG) 75
4. GEWINNBEGRIFF 75
5. GEWINNERMITTLUNG 76
6. DIE EINZELNEN TATBESTAENDE DES § 20 ABS. 2 ESTG 79 A) VERAEUSSERUNG VON
ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN, GENUSSRECHTEN UND AEHNLICHEN
BETEILIGUNGS- UND ANWARTSCHAFTSWERTEN (§ 20 ABS. 2 S. 1 NR. 1
ESTG) 79
B) GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG, ABTRETUNG ODER EIN- LOESUNG VON
DIVIDENDENSCHEINEN, ZINSSCHEINEN UND ZINSFORDERUNGEN (§ 20 ABS. 2 S. 1
NR. 2 ESTG) 80 C) GEWINNE AUS TERMINGESCHAEFTEN (§ 20 ABS. 2 S. 1
NR.3 ESTG) 80
D) GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON WIRTSCHAFTS- GUETERN IM SINNE DES § 20
ABS. 1 NR. 4 ESTG (§ 20 ABS.2S. 1 NR.4 ESTG) 82
E) GEWINNE AUS DER UEBERTRAGUNG VON RECHTEN IM SINNE DES § 20 ABS. 1 NR.
5 ESTG (§ 20 ABS. 2 S. 1 NR.5 ESTG) 82
F) GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON ANSPRUECHEN AUS LEBENS- UND
RENTENVERSICHERUNGEN (§ 20 ABS. 2 S.LNR.6ESTG) 83
G) GEWINN AUS DER VERAEUSSERUNG SONSTIGER KAPITAL- FORDERUNGEN (§ 20 ABS.
2 S. 1 NR. 7 ESTG) 85
AA) STUECKZINSEN/ZWISCHENGEWINNE 85
BB) VOLLRISIKOZERTIFIKATE 87
CC) FINANZINNOVATIONEN 88
H) GEWINN AUS DER UEBERTRAGUNG ODER AUFGABE EINER DIE EINNAHMEN IM SINNE
DES § 20 ABS. 1 NR. 9 ESTG VERMITTELNDEN RECHTSPOSITION (§ 20 ABS. 2 S.
1 NR. 8 ESTG) 92
I) VERAEUSSERUNG EINES ANTEILS AN EINER PERSONENGESELL- SCHAFT (S 20 ABS.
2 S. 3 ESTG) 92
J) § 20 ABS. 3 ESTG - SCHADENSERSATZLEISTUNGEN 92 K) § 20 ABS. 4A ESTG -
KAPITALMASSNAHMEN (CORPORATE ACTIONS) 93
AA) ANTEILSTAUSCH 93
IMAGE 4
XII INHALTSVERZEICHNIS
BB) ANDIENUNGSRECHTE VON WERTPAPIEREN 96
CC) BEZUGSRECHTE 99
I. VERLUSTVERRECHNUNG 101
I. BESCHRAENKUNG AUF EINE EINKUNFTSART 101
II. VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG BEI AKTIEN 102 III.
VERLUSTVERRECHNUNGSTOEPFE 105
IV. VERLUSTBESCHEINIGUNG 111
V. EHEGATTENUEBERGREIFENDE VERLUSTVERRECHNUNG 114 VI. VERRECHNUNG VON
SOG. ALTVERLUSTEN 119
J. BESTANDSSCHUTZ UND UEBERGANGS VORSCHRIFTEN 129
I. GRUNDSATZ 129
1. LAUFENDE KAPITALERTRAEGE 129
2. VERAEUSSERUNGSGEWINNE 129
II. SONDERFALL: FINANZINNOVATIONEN 134
III. SONDERFALL: VOLLRISIKOZERTIFIKATE 137
IV. SONDERFALL: INVESTMENTFONDS 141
V. SONDERFALL: OBLIGATIONSAEHNLICHE GENUSSRECHTE UND GEWINNOBLIGATIONEN
143
K. ABGELTUNG VERSUS VERANLAGUNG 144
I. EINKOMMENSTEUERVERANLAGUNG ZUM PERSOENLICHEN EINKOMMENSTEUERSATZ 145
1. WAHLVERANLAGUNG ZUM PERSOENLICHEN EINKOMMEN- STEUERSATZ
(GUENSTIGERPRUEFUNG) 145
2. PFLICHTVERANLAGUNG ZUM INDIVIDUELLEN EINKOMMEN- STEUERSATZ 149
A) KEINE EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 150
B) KAPITALEINKUENFTE, FUER DIE DIE ABGELTUNGSTEUER NICHT GILT 150
AA) AUSNAHME NACH § 32D ABS. 2 S. 1 NR. 1 ESTG .. 150 BB) AUSNAHME NACH
§ 32D ABS. 2 NR. 4 ESTG - VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 159
CC) AUSNAHME NACH § 32D ABS. 2 NR. 2 ESTG - LEBENSVERSICHERUNGEN 160
DD) AUSNAHME GEMAESS § 32D ABS. 2 NR. 3 ESTG (ANTRAGSRECHT FUER
GESELLSCHAFTER VON KAPITAL- GESELLSCHAFTEN) 164
EE) ZUSAMMENFASSUNG § 32D ABS. 2 ESTG 168
II. EINKOMMENSTEUERVERANLAGUNG ZUM ABGELTUNGSTEUERSATZ ... 169 1.
PFLICHTVERANLAGUNG ZUM ABGELTUNGSTEUERSATZ 170 2. WAHLVERANLAGUNG ZUM
ABGELTUNGSTEUERSATZ 172 A) FALLGESTALTUNGEN 172
B) ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGE 173
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS XIII
AA) LEERVERKAUF 173
BB) DEPOTUEBERTRAG OHNE GLAEUBIGERWECHSEL 174 CC) DEPOTUEBERTRAG MIT
GLAEUBIGERWECHSEL 179 C) ZUSAMMENFASSUNG 187
§4 BESONDERHEITEN BEI BESTIMMTEN EINZELFAELLEN 189
A. TAFELGESCHAEFT 189
I. VORLAGE EINES ZINS-COUPONS 189
II. VORLAGE EINES DIVIDENDENSCHEINS 189
III. EINLOESUNG BZW. VERAEUSSERUNG EFFEKTIVER WERTPAPIERE 190 B. FONDS 191
I. OFFENEFONDS 191
1. FORMELLER INVESTMENTBEGRIFF 191
2. TRANSPARENZPRINZIP 192
3. VEREINHEITLICHUNG DES STEUERSATZES 193
4. EINSCHRAENKUNG DES FONDSPRIVILEGS 193
A) FONDSEBENE 193
B) ANLEGEREBENE 195
5. LAUFENDE ERTRAEGE DES FONDS 195
6. ZWISCHENGEWINN 196
7. WERBUNGSKOSTENABZUG AUF FONDSEBENE 196
8. AUSLAENDISCHE QUELLENSTEUER AUF FONDSEBENE 197 9. DIE BESTEUERUNG DER
VERAEUSSERUNG VON INVESTMENT-/ FONDSANTEILEN BEIM ANLEGER 198
10. BESONDERHEITEN BEI SPEZIALFONDS 202
A) BESONDERHEITEN BEI AUSLAENDISCHEN INVESTMENT- FONDS 203
B) WEGFALL DES PROGRESSIONSVORBEHALTES 205
C) STEUERFREIER IMMOBILIENGEWINN 206
D) AUSLAENDISCHE THESAURIERENDE INVESTMENTFONDS 207 E) AUSWIRKUNGEN AUF
LUXEMBURGER SPEZIALFONDS 211 II. GESCHLOSSENE FONDS 212
C. EINKUENFTE AUS GOLD- UND ROHSTOFF-ZERTIFIKATEN 215
D. KORREKTUR DES KAPITALERTRAGSTEUERABZUGES 215
§ 5 STEUEROPTIMIERTE ANLAGESTRATEGIEN 219
A. VERLUSTVERRECHNUNGSSTRATEGIEN 219
I. VERMEIDUNG VON STEUERLICH UNBEACHTLICHEN VERLUSTEN 219 1.
EMITTENTENINSOLVENZ 220
2. KAUF-/VERKAUFSOPTIONEN 220
3. KNOCK-OUT-ZERTIFIKATE 221
II. VERMEIDUNG VON AKTIENVERAEUSSERUNGSVERLUSTEN 221
IMAGE 6
XIV INHALTSVERZEICHNIS
III. EIN-DEPOT-STRATEGIE 222
IV. KORREKTUR ZU HOHER ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGEN DURCH DAS FINANZAMT
223
V. VERZICHT AUF DIE GUENSTIGERPRUEFUNG 223
VI. VERLUSTBESCHEINIGUNG 224
VII. REALISIERUNG VON VERLUSTEN DURCH DEN RECHTSNACHFOLGER ... 225 VIII.
OPTIMALE VERRECHNUNG VON ALT-VERLUSTEN 225
1. SCHAFFUNG VON VERRECHENBAREN VERAEUSSERUNGSGEWINNEN, §20 ABS.2 ESTG
N.F. 226
2. SCHLIESSUNG VON VERLUSTTOEPFEN 229
3. UMWANDLUNG IN NEUVERLUSTE 229
B. KAPITALANLAGE IM PRIVAT- VERSUS BETRIEBSVERMOEGEN 230 I.
GEGENUEBERSTELLUNG NACH ART DER KAPITALERTRAEGE 230 II. EINZELUNTERNEHMEN
UND PERSONENGESELLSCHAFT 232 III. BESONDERHEITEN BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN 234
IV. KEINE VERLAGERUNG VON WERTPAPIEREN NACH § 23 ESTG A.F. .. 236 V.
VERLAGERUNG VON WERTPAPIEREN IN DEN BETRIEBLICHEN BEREICH -
VORGEHENSWEISE 236
C. KAPITALANLAGE UNTER EINSATZ VON LEBENSVERSICHERUNGEN 238 I.
VERMOEGENSVERWALTENDE LEBENSVERSICHERUNGEN 238 II. FREMDFINANZIERTE
LEBENSVERSICHERUNG GEGEN EINMAL- BETRAG 242
D. STRATEGISCHE ANLAGE IN INVESTMENTFONDS VERSUS DIREKTANLAGE .. 242 I.
DIREKTANLAGE IN IMMOBILIEN VERSUS ANLAGE IN OFFENEN IMMOBILIENFONDS 243
1. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER DIREKTANLAGE IN IMMOBILIEN 243
2. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER ANLAGE IN EINEN IMMOBILIENFONDS 244
II. DIREKTANLAGE IN AKTIEN VERSUS ANLAGE IN AKTIENFONDS 245 1.
STEUERLICHE BEHANDLUNG DER DIREKTANLAGE IN AKTIEN 246 2. STEUERLICHE
BEHANDLUNG DER ANLAGE IN AKTIENFONDS 246 III. DIREKTANLAGE IN FESTGELD
VERSUS ANLAGE IN GELDMARKT-
FONDS 248
1. STEUERLICHE BEHANDLUNG VON FESTGELDANLAGEN 248 2. STEUERLICHE
BEHANDLUNG VON INVESTITIONEN IN GELDMARKTFONDS 249
IV. INVESTITION IN THESAURIERENDE DACHFONDS 249
E. KAPITALANLAGE IM RAHMEN EINER VERMOEGENSVERWALTENDEN GMBH/UG
(HAFTUNGSBESCHRAENKT) 250
I. GRUNDLAGEN 250
II. RISIKEN/PROBLEMBEREICHE 254
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS XV
III. ABLAUFPLAN FUER DIE ERRICHTUNG EINER VERMOEGENS- VERWALTENDEN GMBH
255
IV. FAZIT ZUR VERMOEGENSVERWALTENDEN GMBH 256
F. KAPITALANLAGE IM RAHMEN EINER VERMOEGENSVERWALTENDEN GMBH & CO. KG 257
I. GRUNDLAGEN 257
II. MUSTERRECHNUNG ZUR *VERMOEGENSVERWALTENDEN G M B H & C O . KG 257
III. FAZIT ZUR VERMOEGENSVERWALTENDEN GMBH & CO. KG 260 G. STRATEGISCHE
GESICHTSPUNKTE BEI KAPITALANLAGEN VON STEUERAUSLAENDERN 261
H. STRATEGIEN ZUR RETTUNG DES WERBUNGSKOSTENABZUGS 262 I. VERLAGERUNG
DER KAPITALEINKUENFTE IN DEN BETRIEBLICHEN BEREICH 263
II. MISSBRAUCHSFAELLE, §32D ABS. 2 ESTG 264
III. OPTIONSRECHT DES GESELLSCHAFTERS EINER KAPITALGESELLSCHAFT,
§32DABS.2NR.3ESTG 265
IV. BERUECKSICHTIGUNG DES ABZUGSFAEHIGEN TRANSAKTIONSKOSTEN- ANTEILS 266
I. STRATEGISCHE ANSAETZE ZUR VERLAGERUNG VON EINKUENFTEN AUS DER
PROGRESSIVEN BESTEUERUNG IN DEN BEREICH DER ABGELTUNG- STEUER 267
I. FINANZINNOVATIONEN 267
II. INVESTITION IN OFFENE IMMOBILIENFONDS 268
III. VERMEIDUNG VON MISSBRAUCHSFAELLEN DES § 32D ABS. 2 ESTG 269
IV. AUSNUTZUNG DES SUBSIDIARITAETSGRUNDSATZES, § 20 ABS. 8 ESTG 269
J. VERMEIDUNG VON RISIKEN AUSLAENDISCHER QUELLENBESTEUERUNG .. 270 I.
KOSTENRISIKO ERSTATTUNGSVERFAHREN 270
II. VERMEIDUNG VON ANRECHNUNGSUEBERHAENGEN 271
K. RENDITEVERBESSERUNG DURCH NUTZUNG FIKTIVER QUELLEN- STEUERN 273
L. EINSATZ VON GESCHLOSSENEN FONDS 274
M. STRATEGISCHE UEBERLEGUNGEN BEI DEPOTS IM AUSLAND 275 I.
LIQUIDITAETSVORTEIL 275
II. VERMEIDUNG DES KAPITALERTRAGSTEUEREINBEHALTS AUF AKKUMULIERTE
AUSSCHUETTUNGSGLEICHE ERTRAEGE 275
III. VERMEIDUNG DES EU-QUELLENSTEUEREINBEHALTS 276 IV. DEPOTUEBERTRAG AUS
DEM DRITTLAND 276
IMAGE 8
XVI INHALTSVERZEICHNIS
N. EINBEZIEHUNG FAMILIENANGEHOERIGER 276
ANHANG: MUSTER-STEUERBESCHEINIGUNG DES BMF 279
STICHWORTVERZEICHNIS 283
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