Die Besteuerung von Publikums-Investmentvermögen: eine Untersuchung dem Grunde nach unter besonderer Berücksichtigung des Satzungstyps
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Aachen
Shaker
2011
|
| Schriftenreihe: | Berliner Schriftenreihe zum Steuer- und Wirtschaftsrecht
57 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 257 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783844002799 |
Internformat
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INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 21
EINLEITUNG UND UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 29
KAPITEL 1 : INVESTMENTVERMOEGEN UND INVESTMENTANTEILE ALS
INVESTMENTSTEUERRECHT- LICHE ANKNUEPFUNGSPUNKTE 33
§ 1 INVESTMENTVERMOEGEN 33
A. VERMOEGEN ZUR GEMEINSCHAFTLICHEN KAPITALANLAGE 33
B. ANLAGEBESCHRAENKUNG AUF VERMOEGENSGEGENSTAENDE I. S. D. § 2 ABS. 4
INVG.. 34
C. ANLAGE NACH DEM GRUNDSATZ DER RISIKOMISCHUNG 34
D. INLAENDISCHE INVESTMENTVERMOEGEN 35
I. INVESTMENTVERMOEGEN DES VERTRAGSTYPS 36
1. DAS SONDERVERMOEGEN 36
2. KAPITALANLAGEGESELLSCHAFT 37
3. DEPOTBANK 37
4. UMBRELLA-KONSTRUKTION 38
5. ANTEILKLASSEN 39
6. INVESTMENTVERMOEGENSEIGENSCHAFT DES SONDERVERMOEGENS UND EINZEL- NER
TEILVERMOEGEN DES SONDERVERMOEGENS 41
A.) INVESTMENTVERMOEGENSEIGENSCHAFT DES EINHEITLICHEN SONDERVERMOEGENS 41
B.) INVESTMENTVERMOEGENSEIGENSCHAFT DER TEILFONDS EINER UMBRELLA-
KONSTRUKTION 42
C.) INVESTMENTVERMOEGENSEIGENSCHAFT VON ANTEILKLASSEN 42
D.) ABGRENZUNG DER INVESTMENTVERMOEGEN ANHAND DES KONKRET INDIVIDUELLEN
KAPITALANLAGEZWECKS 43
II. INVESTMENTVERMOEGEN DES SATZUNGSTYPS - DIE INVESTMENTAKTIEN-
GESELLSCHAFT 43
1. SELBSTVERWALTETE UND FREMDVERWALTETE INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFT....
44
2. INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFT IN FORM DER MONOSTRUKTUR ODER DER
UMBRELLA-KONSTRUKTION 45
3. DIE KAPITALSTRUKTUR DER INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFT 46
A.) VARIABLES GESELLSCHAFTSKAPITAL 46
B.) DIE AKTIENARTEN 48
9
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1014071720
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
AA.) UNTERNEHMENSAKTIEN 49
BB.) ANLAGEAKTIEN 49
C.) ZUM REGELUNGSGEHALT DES § 96 ABS. 1 SATZ 4 INVG 50
D.) ZULAESSIGKEIT VON AKTIENGATTUNGEN 52
E.) VERHAELTNIS ZUM AKTIENRECHTLICHEN GLEICHBEHANDLUNGSGRUNDSATZ 54
F.) AKTIENKLASSEN 55
G.) ZULAESSIGKEIT UND ANWENDUNGSBEREICH VON TRACKING STOCKS 55
4. DIE VERMOEGENSSTRUKTUR DER INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFT 58
A.) ZWEITEILUNG DES VERMOEGENS 58
AA.) INVESTMENTANLAGEVERMOEGEN 58
BB.) INVESTMENTBETRIEBSVERMOEGEN 58
B.) ZUWEISUNG DER VERMOEGENSARTEN ZU DEN AKTIENARTEN 59
AA.) ZUM BEGRIFF DES GESELLSCHAFTSVERMOEGENS 59
BB.) ZUM BEGRIFF DES TEILGESELLSCHAFTSVERMOEGENS 63
CC.) ASPEKTE DER GLEICHBEHANDLUNG MIT INVESTMENTVERMOEGEN DES
VERTRAGSTYPS 63
DD.) ASPEKTE DER RECHNUNGSLEGUNG UND ABSCHLUSSPRUEFUNG 64
(1.) INVG 64
(2.) INVRBV 65
(3.) INVPRUEFBV 68
EE.) ASPEKTE DER RISIKOTRAGUNG DURCH DIE UNTERSCHIEDLICHEN
AKTIONAERSARTEN 69
FF.) ASPEKTE DER OGAW-RICHTLINIE 70
GG.) LOESUNGSANSAETZE FUER DIE ZUWEISUNG DER VERMOEGENSARTEN ZU DEN
AKTIENARTEN 72
(1.) KAPITALTRENNUNGSLOESUNG 72
(2.) EINHEITSLOESUNG 74
(3.) TRENNUNGSLOESUNG 75
(4.) MITEIGENTUMSLOESUNG 76
(5.) VERMOEGENSTRENNUNGSLOESUNG 77
C.) BESCHRAENKTE HAFTUNG DES INVESTMENTANLAGEVERMOEGENS 80 AA.) HAFTUNG
DER TEILGESELLSCHAFTSVERMOEGEN EINER UMBRELLA- KONSTRUKTION 80
BB.) HAFTUNG DES GESELLSCHAFTSVERMOEGENS EINER MONOSTRUKTUR 81
10
IMAGE 3
D.) FOLGEN DER VERMOEGENSZUWEISUNG FUER DIE EINSTUFUNG ALS INVESTMENT-
VERMOEGEN I. S. D. § 1 SATZ 2 INVG 83
AA.) VERMOEGEN ZUR GEMEINSCHAFTLICHEN KAPITALANLAGE 83
BB.) MITTELVERWENDUNG FUER VERMOEGENSGEGENSTAENDE I. S. D. § 2 ABS. 4 INVG
85
CC.) ZWISCHENERGEBNIS 86
DD.) INVESTMENTVERMOEGENSEIGENSCHAFT EINZELNER TEILVERMOEGEN DES
INVESTMENTANLAGEVERMOEGENS 87
(1.) INVESTMENTVERMOEGENSEIGENSCHAFT DES GESELLSCHAFTSVERMOEGENS EINER
INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFT IN FORM DER MONOSTRUKTUR... 87
(2.) INVESTMENTVERMOEGENSEIGENSCHAFT DER TEILGESELLSCHAFTS- VERMOEGEN
EINER INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFT DER UMBRELLA- KONSTRUKTION 88
(3.) INVESTMENTVERMOEGENSEIGENSCHAFT DER AKTIENKLASSEN 89
(4.) ABGRENZUNG DER INVESTMENTVERMOEGEN ANHAND DES KONKRET INDIVIDUELLEN
KAPITALANLAGEZWECKS 89
(5.) FOLGEN EINER VERMISCHUNG VON INVESTMENTBETRIEBSVERMOEGEN UND
INVESTMENTANLAGEVERMOEGEN 90
5. ZUSAMMENFASSENDE GRAFISCHE DARSTELLUNG DER INVESTMENTRECHTLICHEN
STRUKTUR EINER INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFT 91
A.) MONOSTRUKTUR OHNE AKTIENKLASSEN 91
B.) MONOSTRUKTUR MIT AKTIENKLASSEN 91
C.) UMBRELLA-KONSTRUKTION MIT AKTIENKLASSEN 92
III. INVESTMENTRECHTLICHE UNTERSCHEIDUNG IN SPEZIAL- UND PUBLIKUMS-
INVESTMENTVERMOEGEN 92
1. SPEZIAL-INVESTMENTVERMOEGEN 92
2. PUBLIKUMS-INVESTMENTVERMOEGEN 93
E. AUSLAENDISCHE INVESTMENTVERMOEGEN AM BEISPIEL DES INVESTMENTSTANDORTES
LIECHTENSTEIN 93
I. DER BEGRIFF DES INVESTMENTUNTERNEHMENS 94
II. PUBLIKUMS-INVESTMENTUNTERNEHMEN UND INVESTMENTUNTERNEHMEN FUER
QUALIFIZIERTE ANLEGER 94
III. LIECHTENSTEINISCHER ANLAGEFONDS 95
1. RECHTSFORM DES ANLAGEFONDS 95
2. DIE VERWALTUNGSGESELLSCHAFT 95
3. RECHTSVERHAELTNIS ZWISCHEN ANLEGER UND FONDSLEITUNG 96
4. DEPOTBANK 96
11
IMAGE 4
5. STRUKTUR DES ANLAGEFONDS 97
A.) SINGLE FUND 97
B.) SEGMENTIERTE UMBRELLA FUNDS 97
C.) ANTEILKLASSEN 98
IV. LIECHTENSTEINISCHE ANLAGEGESELLSCHAFT 98
1. RECHTSFORM DER ANLAGEGESELLSCHAFT 98
2. SELBSTVERWALTETE UND FREMDVERWALTETE ANLAGEGESELLSCHAFT 98
3. DIE VERWALTUNGSGESELLSCHAFT 99
4. RECHTSVERHAELTNIS ZWISCHEN ANLEGER UND ANLAGEGESELLSCHAFT 99
5. KAPITALSTRUKTUR DER ANLAGEGESELLSCHAFT 99
A.) VARIABLES ODER FIXES KAPITAL 99
B.) GRUENDERAKTIEN 100
C.) ANLEGERANTEILE 101
6. VERMOEGENSSTRUKTUR DER ANLAGEGESELLSCHAFT 101
A.) EIGENMITTEL 101
B.) VERWALTETES VERMOEGEN 102
AA.) SINGLE FUND 102
BB.) SEGMENTIERTE UMBRELLA FUNDS 103
CC.) ANTEILKLASSEN 103
7. WECHSELWIRKUNG ZWISCHEN VERMOEGENSSTRUKTUR UND KAPITALSTRUKTUR NACH
MASSGABE DER KAPITALTRENNUNGSLOESUNG 103
V. INVESTMENTUNTERNEHMEN ALS AUSLAENDISCHE INVESTMENTVERMOEGEN I. S. D.
§ 1 SATZ 2 I. V. M. § 2 ABS. 8 INVG 104
1. VERMOEGEN ZUR GEMEINSCHAFTLICHEN KAPITALANLAGE 106
A.) ANLAGEFONDS 106
B.) ANLAGEGESELLSCHAFT 106
AA.) VERWALTETES VERMOEGEN 106
BB.) EIGENMITTEL 106
2. KAPITALANLAGE NACH DEM GRUNDSATZ DER RISIKOMISCHUNG 107
3. ANLAGE IN VERMOEGENSGEGENSTAENDE I. S. D. § 2 ABS. 4 INVG 110
A.) WIRTSCHAFTLICHER BEGRIFF DES VERMOEGENSGEGENSTANDES 110
B.) ANLAGESTRATEGIE ALS MASSGEBLICHES BEURTEILUNGSKRITERIUM 110
C.) BEDEUTUNG DER IM INVG ENTHALTENEN ANLAGE- UND ERWERBSGRENZEN. 112
12
IMAGE 5
D.) BEURTEILUNG DER IN LIECHTENSTEIN ZULAESSIGEN FONDSTYPEN HINSICHTLICH
DER ANLAGE IN VERMOEGENSGEGENSTAENDE I. S. D. § 2 ABS. 4 INVG 113
AA.) INVESTMENTUNTERNEHMEN FUER WERTPAPIERE 113
BB.) INVESTMENTUNTERNEHMEN FUER IMMOBILIEN 116
CC.) INVESTMENTUNTERNEHMEN FUER ANDERE WERTE 120
DD.) INVESTMENTUNTERNEHMEN FUER ANDERE WERTE MIT ERHOEHTEM RISIKO.. 123
4. DEM RECHT EINES AUSLAENDISCHEN STAATES UNTERSTEHEND 124
5. ERGEBNIS DER INVESTMENTVERMOEGENSPRUEFUNG DER INVESTMENTUNTER- NEHMEN
SOWIE DER EINZELNEN TEILVERMOEGEN IN FORM VON SEGMENTEN UND ANTEILKLASSEN
125
A.) ERFUELLUNG DER INVESTMENTVERMOEGENSEIGENSCHAFT DURCH
INVESTMENTUNTERNEHMEN 125
B.) SINGLE FUND 125
C.) SEGMENTE EINES UMBRELLA FUND 125
D.) ANTEILKLASSEN 126
E.) ABGRENZUNG DER INVESTMENTVERMOEGEN ANHAND DES KONKRET INDIVIDUELLEN
KAPITALANLAGEZWECKS 127
VI. ZUSAMMENFASSENDE GRAFISCHE DARSTELLUNG DER INVESTMENTRECHTLICHEN
STRUKTUR EINER LIECHTENSTEINISCHEN ANLAGEGESELLSCHAFT 128
1. SINGLE FUND OHNE ANTEILKLASSEN 128
2. SINGLE FUND MIT ANTEILKLASSEN 128
3. SEGMENTIERTER UMBRELLA FUND MIT ANTEILKLASSEN 129
§ 2 INVESTMENTANTEILE 129
A. INLAENDISCHE INVESTMENTANTEILE 129
B. AUSLAENDISCHE INVESTMENTANTEILE 130
I. TATBESTANDSMERKMALE AUSLAENDISCHER INVESTMENTANTEILE 130 II.
AUSLAENDISCHE INVESTMENTANTEILE AM BEISPIEL DES INVESTMENTSTANDORTES
LIECHTENSTEIN 131
1. AUSGABE DURCH EIN UNTERNEHMEN MIT SITZ IM AUSLAND 131
2. RECHT ZUR RUECKGABE DER ANTEILE 131
A.) GRUNDSAETZLICHE REGELUNGEN FUER ALLE INVESTMENTUNTERNEHMEN 132
B.) BESONDERHEITEN BEI INVESTMENTUNTERNEHMEN FUER WERTPAPIERE 133
C.) BESONDERHEITEN BEI INVESTMENTUNTERNEHMEN FUER IMMOBILIEN 133
D.) BESONDERHEITEN BEI INVESTMENTUNTERNEHMEN FUER ANDERE WERTE 134
13
IMAGE 6
E.) BESONDERHEITEN BEI INVESTMENTUNTERNEHMEN FUER ANDERE WERTE MIT
ERHOEHTEM RISIKO 134
F.) ZWISCHENERGEBNIS 135
3. LIECHTENSTEINISCHE INVESTMENTAUFSICHT 135
A.) PRUEFUNG DER BONITAET DER INVESTMENTGESELLSCHAFT 136
B.) PRUEFUNG DER PERSOENLICHEN UND FACHLICHEN EIGNUNG DER LEITENDEN
PERSONEN 136
C.) PRUEFUNG DER EINHALTUNG VON IUG, IUV SOWIE VOLLSTAENDIGEM UND
VEREINFACHTEM PROSPEKT 137
D.) VERGLEICHBARKEIT DER LIECHTENSTEINISCHEN MIT DER DEUTSCHEN
INVESTMENTAUFSICHT 138
4. ERGEBNIS 139
§ 3 ANWENDUNGSBEREICH DES INVSTG 139
A. ANKNUEPFUNG AN INVESTMENTVERMOEGEN UND INVESTMENTANTEILE I. S. D. INVG
139 B. INVESTMENTSTEUERRECHTLICHE DIFFERENZIERUNG IN SPEZIAL- UND
PUBLIKUMS- INVESTMENTVERMOEGEN 140
I. SPEZIAL-INVESTMENTVERMOEGEN 140
II. PUBLIKUMS-INVESTMENTVERMOEGEN 141
KAPITEL 2: DIE BESTEUERUNG DER ERTRAEGE AUS ANTEILEN AN PUBLIKUMS-
INVESTMENTVERMOEGEN AUF EBENE DER ANLEGER 143
§ 4 DIE SYSTEMATIK DER ERFASSUNG DER ERTRAEGE AUS ANTEILEN AN PUBLIKUMS-
INVESTMENTVERMOEGEN AUF EBENE DER ANLEGER 143
A. DAS TRANSPARENZPRINZIP ALS VERMEINTLICHES GRUNDPRINZIP DER
BESTEUERUNG VON INVESTMENTERTRAEGEN 143
B. ERMITTLUNG DER ERTRAEGE DES INVESTMENTVERMOEGENS 145
I. BESTIMMUNG DER ERTRAGSART NACH DER ISOLIERENDEN BETRACHTUNGSWEISE....
145
II. ERTRAGSERMITTLUNG UNTER SINNGEMAESSER ANWENDUNG DES § 2 ABS. 2 SATZ 1
NR. 2 ESTG 146
III. MODIFIZIERTES ZU- UND ABFLUSSPRINZIP 147
IV. BESONDERHEITEN BEI DER BERUECKSICHTIGUNG DER WERBUNGSKOSTEN 148
V. VERLUSTVERRECHNUNG 150
VI. GEWINNANTEILE AUS PERSONENGESELLSCHAFTEN 151
C. UEBERLEITUNG DER ERTRAEGE DES INVESTMENTVERMOEGENS AUF DIE EBENE DER
ANLEGER IN FORM VON AUSGESCHUETTETEN UND AUSSCHUETTUNGSGLEICHEN ERTRAEGEN
152
14
IMAGE 7
D. BESTANDTEILE DER AUSGESCHUETTETEN ERTRAEGE 152
I. KAPITALERTRAEGE 153
II. ERTRAEGE AUS DER VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN UND
GRUNDSTUECKSGLEICHEN RECHTEN 154
III. GEWINNE AUS VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN 155
IV. SONSTIGE ERTRAEGE 156
E. BESTANDTEILE DER AUSSCHUETTUNGSGLEICHEN ERTRAEGE 157
I. KAPITALERTRAEGE 158
1. ERFASSUNG ALLER KAPITALERTRAEGE NACH DEM REGEL-AUSNAHME-PRINZIP....
158
2. AUSNAHME 1: ERTRAEGE AUS STILLHALTERPRAEMIEN FUER DIE EINRAEUMUNG VON
OPTIONSRECHTEN I. S. D. § 20 ABS. 1 NR. 11 ESTG 158
3. AUSNAHME 2: VERAEUSSERUNGSGEWINNE I. S. D. § 20 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1
ESTG 159
4. AUSNAHME 3: GEWINNE I. S. D. § 20 ABS. 2 SATZ 1 NR. 3 ESTG 159
5. AUSNAHME 4: GEWINNE I. S. D. § 20 ABS. 2 SATZ 1 NR. 7 ESTG 160
A.) KEINE ERFASSUNG VON STUECKZINSEN 160
B.) VERAEUSSERUNG VON KAPITALFORDERUNGEN I. S. D. § 1 ABS. 3 SATZ 3
NR. 1 BUCHST, A) BIS F) INVSTG 160
AA.) KAPITALFORDERUNGEN MIT EMISSIONSRENDITE 161
BB.) FEST ODER VARIABEL VERZINSLICHE KAPITALFORDERUNGEN 161
CC.) RISIKO-ZERTIFIKATE 162
DD.) AKTIENANLEIHEN, UMTAUSCHANLEIHEN UND WANDELANLEIHEN 162
EE.) GEWINNOBLIGATIONEN UND FREMDKAPITAL-GENUSSRECHTE 163
FF.) OPTIONSANLEIHEN 163
II. ERTRAEGE AUS DER VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN UND
GRUNDSTUECKSGLEICHEN RECHTEN 164
III. ERTRAEGE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN I. S. D. § 23 ABS. 1
SATZ 1 NR. 1, ABS. 2 UND 3 ESTG 164
IV. SONSTIGE ERTRAEGE 165
§ 5 STEUERBARKEIT DER ERTRAEGE AUS ANTEILEN AN
PUBLIKUMS-INVESTMENTVERMOEGEN AUF EBENE UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER
ANLEGER 165
A. STEUERBARKEIT DER ERTRAEGE AUS ANTEILEN AN PUBLIKUMS-
INVESTMENTVERMOEGEN 165
B. STEUERBARKEIT DER ERTRAEGE EINES DIREKTANLEGERS 166
C. REICHWEITE DES TRANSPARENZGEDANKENS IM RAHMEN DER BESTEUERUNG
UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER ANLEGER 166
15
IMAGE 8
§ 6 STEUERBARKEIT DER ERTRAEGE AUS ANTEILEN AN
PUBLIKUMS-INVESTMENTVERMOEGEN
AUF EBENE BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER ANLEGER 166
A. AUSGEWAEHLTE ERTRAGSBESTANDTEILE AUS ANTEILEN AN INLAENDISCHEN
PUBLIKUMS- INVESTMENTVERMOEGEN 167
I. KAPITALERTRAEGE 167
1. INLAENDISCHE DIVIDENDENERTRAEGE 167
A.) STEUERBARKEIT DER ERTRAEGE EINES DIREKTANLEGERS 167
B.) STEUERBARKEIT DER ERTRAEGE AUS ANTEILEN AN INLAENDISCHEN PUBLIKUMS-
INVESTMENTVERMOEGEN 168
2. ERTRAEGE AUS KAPITALVERMOEGEN I. S. D. § 49 ABS. 1 NR. 5 BUCHST, C)
ESTG 169
A.) DURCH INLAENDISCHES UNBEWEGLICHES VERMOEGEN BESICHERTES
KAPITALVERMOEGEN 169
AA.) STEUERBARKEIT DER ERTRAEGE EINES DIREKTANLEGERS 169
BB.) STEUERBARKEIT DER ERTRAEGE AUS ANTEILEN AN INLAENDISCHEN
PUBLIKUMS-INVESTMENTVERMOEGEN 170
B.) GENUSSRECHTE 171
AA.) STEUERBARKEIT DER ERTRAEGE EINES DIREKTANLEGERS 171
BB.) STEUERBARKEIT DER ERTRAEGE AUS ANTEILEN AN INLAENDISCHEN
PUBLIKUMS-INVESTMENTVERMOEGEN 172
II. ERTRAEGE AUS INLAENDISCHEN IMMOBILIEN 172
1. STEUERBARKEIT DER ERTRAEGE EINES DIREKTANLEGERS 172
2. STEUERBARKEIT DER ERTRAEGE AUS ANTEILEN AN INLAENDISCHEN PUBLIKUMS-
INVESTMENTVERMOEGEN 173
III. ZU DEN EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB GEHOERENDE ERTRAGSBESTANDTEILE.
175 1. STEUERBARKEIT DER ERTRAEGE EINES DIREKTANLEGERS 175
2. STEUERBARKEIT DER ERTRAEGE AUS ANTEILEN AN INLAENDISCHEN PUBLIKUMS-
INVESTMENTVERMOEGEN 176
IV. SONSTIGE ERTRAGSBESTANDTEILE 178
B. STEUERBARKEIT DER ERTRAEGE AUS ANTEILEN AN AUSLAENDISCHEN PUBLIKUMS-
INVESTMENTVERMOEGEN 179
C. REICHWEITE DES TRANSPARENZGEDANKENS IM RAHMEN DER BESTEUERUNG
BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER ANLEGER 179
KAPITEL 3: DIE BESTEUERUNG AUF EBENE DES PUBLIKUMS-INVESTMENTVERMOEGENS
181
§ 7 DIE BESTEUERUNG AUF EBENE INLAENDISCHER
PUBLIKUMS-INVESTMENTVERMOEGEN... 181
16
IMAGE 9
A. INLAENDISCHE PUBLIKUMS-INVESTMENTVERMOEGEN DES VERTRAGSTYPS - DAS
SONDERVERMOEGEN 181
I. KONSTITUTIVE ODER DEKLARATORISCHE WIRKUNG DER ZWECKVERMOEGENS- FIKTION
DES § 11 ABS. 1 SATZ 1 INVSTG 181
II. INVESTMENTVERMOEGEN DES VERTRAGSTYPS ALS KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTLICHE
ZWECKVERMOEGEN I. S. D. § 1 ABS. 1 NR. 5 KSTG 182
1. KEINE EIGENE RECHTSPERSOENLICHKEIT DES INVESTMENTVERMOEGENS DES
VERTRAGSTYPS 184
2. AUSSCHEIDEN DES INVESTMENTVERMOEGENS DES VERTRAGSTYPS AUS DEM VERMOEGEN
DES ANLEGERS ALS WIDMENDEM 184
A.) WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM ALS BEURTEILUNGSKRITERIUM 184
B.) AUSSCHEIDEN AUS DEM WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUM DES ANLEGERS 186
C.) KEINE UEBERFUEHRUNG IN DAS WIRTSCHAFTLICHE EIGENTUM DER
KAPITALANLAGEGESELLSCHAFT 190
D.) WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM DES INVESTMENTVERMOEGENS DES VERTRAGSTYPS
191
E.) ERGEBNIS 191
3. BINDUNG AN EINEN DEM WIDMENDEN ALS AUCH DEM WIDMUNGS- EMPFAENGER
FREMDEN ZWECK 191
4. DAUERHAFTE ZWECKBINDUNG 193
5. KEINE EINSEITIGE AUFHEBUNG DER DAUERHAFTEN ZWECKBINDUNG 194
6. ERGEBNIS 194
III. KOERPERSCHAFTSTEUERSUBJEKTEIGENSCHAFT NACH § 3 ABS. 1 KSTG ALS
SELBSTSTAENDIGEM BESTEUERUNGSTATBESTAND 195
1. ZWECK DES § 3 ABS. 1 KSTG 195
2. DER SUBJEKTIVE ANWENDUNGSBEREICH DES § 3 ABS. 1 KSTG 196
3. ZURECHNUNG DES DURCH EIN INVESTMENTVERMOEGEN ERZIELTEN EINKOM- MENS
NACH DER SYSTEMATIK DES INVSTG 198
A.) EINKOMMENSERZIELUNG UND EINKOMMENSZURECHNUNG NACH DER SYSTEMATIK DES
INVSTG 199
B.) UMQUALIFIZIERUNG DER EINKUENFTE 200
C.) VERLUSTVERRECHNUNG AUF EBENE DES INVESTMENTVERMOEGENS 201
D.) ASPEKTE DER ABGELTUNGSSTEUER 202
4. ERGEBNIS UND SCHLUSSFOLGERUNGEN BZGL. DES REGELUNGSCHARAKTERS DES § 3
ABS. 1 KSTG 203
IV. ZUSAMMENFASSUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUERSUBJEKTEIGENSCHAFT UND DES
REGELUNGSGEHALTES DES § 11 ABS. 1 SATZ 1 INVSTG 204
17
IMAGE 10
V. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNG 205
B. INLAENDISCHE PUBLIKUMS-INVESTMENTVERMOEGEN DES SATZUNGSTYPS - DIE
INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFT 205
I. DIE BESTEUERUNG DER VON EINER INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFT VERWAL-
TETEN INVESTMENTVERMOEGEN 206
1. VON EINER INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFT VERWALTETE INVESTMENTVER-
MOEGEN DES SATZUNGSTYPS ALS KOERPERSCHAFTSTEUERSUBJEKTE I. S. D. § 3 ABS.
1 KSTG 206
2. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNG 207
II. DIE BESTEUERUNG DER INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFT 209
1. STEUERSUBJEKTEIGENSCHAFT UND ZURECHNUNG DES INVESTMENTBETRIEBS-
VERMOEGENS 209
2. KEINE ANWENDUNG DES INVSTG 210
3. ANERKENNUNG STEUERLICHER LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN INVEST-
MENTVERMOEGEN UND INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFT 210
4. GRAPHISCHE DARSTELLUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTLICHEN STRUKTUR
EINER INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFT 212
A.) MONOSTRUKTUR OHNE AKTIENKLASSEN 212
B.) MONOSTRUKTUR MIT AKTIENKLASSEN 212
C.) UMBRELLA-KONSTRUKTION MIT AKTIENKLASSEN 213
5. DIE BESTEUERUNG IM EINZELNEN 214
A.) ART UND ERMITTLUNG DER EINKUENFTE 214
B.) ERMITTLUNG DES EINKOMMENS 214
C.) PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNG 214
D.) BESTEUERUNGSVERFAHREN 215
E.) EINKOMMENSVERWENDUNG 215
§ 8 DIE BESTEUERUNG AUF EBENE AUSLAENDISCHER PUBLIKUMS-INVESTMENTVERMOEGEN
AM BEISPIEL DES INVESTMENTSTANDORTES LIECHTENSTEIN 215
A. DIE KOERPERSCHAFTSTEUERSUBJEKTEIGENSCHAFT LIECHTENSTEINISCHER
INVESTMENT- VERMOEGEN 216
B. POTENZIELLE BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 217
I. PERSOENLICHE BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 217
II. SACHLICHE BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 218
III. ABGELTUNGSWIRKUNG VON STEUERABZUGSBETRAEGEN 218
IV. ART UND ERMITTLUNG DER EINKUENFTE 219
V. ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS 221
18
IMAGE 11
VI. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNG 221
VII. BESTEUERUNGSVERFAHREN 222
VIII. EINKOMMENSVERWENDUNG 223
C. POTENZIELLE UNBESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 223
I. PERSOENLICHE UNBESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 223
II. SACHLICHE UNBESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 225
III. ART UND ERMITTLUNG DER EINKUENFTE.. 225
IV. ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS 226
V. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNG 226
VI. BESTEUERUNGSVERFAHREN 227
VII. EINKOMMENSVERWENDUNG 228
D. BERUECKSICHTIGUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER IM RAHMEN DER BESTEUERUNG
DER ANLEGER 228
KAPITEL 4: SCHLUSSFOLGERUNGEN UND ZUSAMMENFASSUNG 231
§ 9 GESAMTDARSTELLUNG DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSZUGRIFFS AUF
INVESTMENTVERMOEGEN UND DEREN ANLEGER 231
A. BESTEUERUNGSMATRIX DER INLAENDISCHEN ERTRAEGE I. S. D. § 7 ABS. 3
INVSTG.... 232
B. BESTEUERUNGSMATRIX DER SONSTIGEN ZU DEN INLAENDISCHEN EINKUENFTEN I. S.
D. § 49 ESTG GEHOERENDEN ERTRAEGE 233
C. BESTEUERUNGSMATRIX DER NICHT ZU DEN INLAENDISCHEN EINKUENFTEN GEHOEREN-
DEN ERTRAEGE 234
D. SCHLUSSFOLGERUNGEN BZGL. DER BESTEUERUNGSSYSTEMATIK DES INVSTG 235 §
10ZUSAMMENFASSUNG IN THESEN 237
LITERATURVERZEICHNIS 245
19
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