Abkommensrechtliche Besteuerungskonflikte beim Einsatz von Betriebsstätten in der internationalen Steuerplanung:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos
2011
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen
4 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturverz. S. 457 - 516 |
| Beschreibung: | XXVIII, 525 S. |
| ISBN: | 9783832968779 3832968776 |
Internformat
MARC
| LEADER | 00000nam a2200000 cb4500 | ||
|---|---|---|---|
| 001 | BV039571323 | ||
| 003 | DE-604 | ||
| 005 | 20140410 | ||
| 007 | t | ||
| 008 | 110907s2011 gw m||| 00||| ger d | ||
| 015 | |a 11,N32 |2 dnb | ||
| 016 | 7 | |a 1013843193 |2 DE-101 | |
| 020 | |a 9783832968779 |c Pb. : EUR 99.00 (DE), ca. sfr 139.00 (freier Pr.) |9 978-3-8329-6877-9 | ||
| 020 | |a 3832968776 |9 3-8329-6877-6 | ||
| 024 | 3 | |a 9783832968779 | |
| 035 | |a (OCoLC)756238306 | ||
| 035 | |a (DE-599)DNB1013843193 | ||
| 040 | |a DE-604 |b ger |e rakddb | ||
| 041 | 0 | |a ger | |
| 044 | |a gw |c XA-DE-BW | ||
| 049 | |a DE-N2 |a DE-M124 |a DE-M382 |a DE-188 |a DE-473 |a DE-19 |a DE-384 | ||
| 082 | 0 | |a 343.4304 |2 22//ger | |
| 084 | |a PP 6845 |0 (DE-625)138713:283 |2 rvk | ||
| 084 | |a 650 |2 sdnb | ||
| 100 | 1 | |a Korff, Matthias |d 1974- |e Verfasser |0 (DE-588)129077259 |4 aut | |
| 245 | 1 | 0 | |a Abkommensrechtliche Besteuerungskonflikte beim Einsatz von Betriebsstätten in der internationalen Steuerplanung |c Matthias Korff |
| 250 | |a 1. Aufl. | ||
| 264 | 1 | |a Baden-Baden |b Nomos |c 2011 | |
| 300 | |a XXVIII, 525 S. | ||
| 336 | |b txt |2 rdacontent | ||
| 337 | |b n |2 rdamedia | ||
| 338 | |b nc |2 rdacarrier | ||
| 490 | 1 | |a Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen |v 4 | |
| 500 | |a Literaturverz. S. 457 - 516 | ||
| 502 | |a Zugl.: Bremen, Univ., Diss., 2011 | ||
| 650 | 0 | 7 | |a Ausländische Betriebsstätte |0 (DE-588)4112634-8 |2 gnd |9 rswk-swf |
| 650 | 0 | 7 | |a Internationales Steuerrecht |0 (DE-588)4027451-2 |2 gnd |9 rswk-swf |
| 650 | 0 | 7 | |a Multinationales Unternehmen |0 (DE-588)4075092-9 |2 gnd |9 rswk-swf |
| 650 | 0 | 7 | |a Steuerplanung |0 (DE-588)4239913-0 |2 gnd |9 rswk-swf |
| 651 | 7 | |a Deutschland |0 (DE-588)4011882-4 |2 gnd |9 rswk-swf | |
| 655 | 7 | |0 (DE-588)4113937-9 |a Hochschulschrift |2 gnd-content | |
| 689 | 0 | 0 | |a Deutschland |0 (DE-588)4011882-4 |D g |
| 689 | 0 | 1 | |a Multinationales Unternehmen |0 (DE-588)4075092-9 |D s |
| 689 | 0 | 2 | |a Steuerplanung |0 (DE-588)4239913-0 |D s |
| 689 | 0 | 3 | |a Ausländische Betriebsstätte |0 (DE-588)4112634-8 |D s |
| 689 | 0 | 4 | |a Internationales Steuerrecht |0 (DE-588)4027451-2 |D s |
| 689 | 0 | |5 DE-604 | |
| 830 | 0 | |a Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen |v 4 |w (DE-604)BV036590122 |9 4 | |
| 856 | 4 | 2 | |m Digitalisierung UB Bamberg |q application/pdf |u http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=024422841&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA |3 Inhaltsverzeichnis |
| 999 | |a oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-024422841 | ||
Datensatz im Suchindex
| _version_ | 1804148398423539712 |
|---|---|
| adam_text | IX
Inhaltsübersicht
Inhaltsübersicht.................................................................................................
IX
Inhaltsverzeichnis..............................................................................................
XI
Abbildungsverzeichnis...................................................................................XIX
Tabellenverzeichnis........................................................................................XXI
Abkürzungsverzeichnis...............................................................................XXIII
A
Einführung....................................................................................................1
1 Ausgangspunkt der Untersuchung.....................................................................................1
2 Skizzierung und Eingrenzung des Untersuchungsgegenstandes.......................................3
3 Zielsetzung und Gang der Untersuchung........................................................................16
4 Einordnung der Untersuchung in das Forschungsprogramm der Internationalen
Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre...............................................................................20
В
Abkommensrechtliche und ökonomische Grundlagen des
grenzüberschreitenden Betriebsstätteneinsatzes....................................25
1 Abkommensrechtliche Grundlagen der Besteuerung grenzüberschreitender
Sachverhalte.....................................................................................................................25
2 Abkommensrechtliche Grundlagen der Besteuerung des grenzüberschreitenden
Betriebsstätteneinsatzes...................................................................................................53
3 Ökonomische Grundlagen der Besteuerung grenzüberschreitender Sachverhalte im
Allgemeinen und grenzüberschreitend eingesetzter Betriebsstätten im Besonderen......56
С
Strukturierung der Planbarkeit der abkommensrechtlichen
Besteuerungskonfliktentstehung..............................................................75
1 Methodische Einordnung.................................................................................................75
2 Planbarkeit als Voraussetzung der internationalen Steuerplanung..................................77
3 Systematische Analyse der untersuchungsgegenständlichen Ursache-Wirkungs-
Beziehung........................................................................................................................87
4 Planbarkeit der abkommensrechtlichen Besteuerungskonfliktentstehung auf Basis
der inländischen Verwaltungspraxis..............................................................................146
X
Inhaltsübersicht
5 Mögliche Einwirkungen durch Rechtsbehelfe.............................................179
6 Zusammenfassung und weiteres Vorgehen ...............................................187
D
Planbarkeit der abkommensrechtlichen Besteuerungskonflikt-
entstehung beim Einsatz von Betriebsstätten.......................................189
1 Begründung einer Betnebsstatte..............................................................................189
2 Zurechnung gewerblichen Gewinns zu einer Betriebsstätte....................................264
3 Zurechnung andersartiger Einkünfte zu einer Betnebsstatte...................................360
4 Zurechnung gewerblichen Verlusts zu einer
Betnebsstatte
..........................................392
5 Beendigung einer Betriebsstätte.........................................................................................400
E
Schlussbetrachtung..................................................................................425
1 Zusammenfassung..............................................................................................................425
2 Ausblick...........................................................................................................432
Anhang.............................................................................................................435
Literaturverzeichnis........................................................................................457
Entscheidungsregister.....................................................................................517
Verzeichnis der Vervvaltungsanweisungen...................................................523
Verzeichnis der Gesetze und Gesetzesmaterialien.......................................525
XI
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsübersicht.................................................................................................
IX
Inhaltsverzeichnis..............................................................................................
XI
Abbildungsverzeichnis...................................................................................XIX
Tabellenverzeichnis........................................................................................XXI
Abkürzungsverzeichnis...............................................................................XXIII
A
Einführung....................................................................................................1
1 Ausgangspunkt der Untersuchung.....................................................................................1
2 Skizzierung und Eingrenzung des Untersuchungsgegenstandes.......................................3
2.1 Internationale Steuerplanung mit Abkommensrecht...............................................................................3
2.2 Abkommensrechtliche Besteuerungskonflikte........................................................................................8
2.3 Betriebsstätte als untersuchungsgegenständliche Organisationsform.................................................... 11
3 Zielsetzung und Gang der Untersuchung........................................................................16
4 Einordnung der Untersuchung in das Forschungsprogramm der Internationalen
Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre...............................................................................20
В
Abkommensrechtliche und ökonomische Grundlagen des
grenzüberschreitenden Betriebsstätteneinsatzes....................................25
1 Abkommensrechtliche Grandlagen der Besteuerung grenzüberschreitender
Sachverhalte.....................................................................................................................25
1.1 Grunderscheinungen der internationalen Unternehmensbesteuerung und ihre Vermeidung
durch bi- und unilaterale Maßnahmen...................................................................................................25
1.2 Verhältnis der DBA zum innerstaatlichen Recht................................................................................ . 32
1.3 Verhältnis der DBA zum europäischen Unionsrecht............................................................................35
1.4 Anwendung von DBA...........................................................................................................................37
1.4.1 Anwendungsbereich.....................................................................................................................37
1.4.2 Verteilungsnormen.......................................................................................................................39
1.4.3 Vermeidungsnonnen....................................................................................................................41
1.5 Auslegung von DBA.............................................................................................................................43
1.5.1 Abkommensautonome Auslegung als völkerrechtlicher Grundsatz............................................43
1.5.2 Abkommensautonome Auslegung im Lichte des abkommensrechtlichen Auslegungs¬
grundsatzes Art. 3 Abs. 2 OECD
-МА
..........................................................................................46
1.5.3 Berücksichtigung des OECD
-МА
und des OECD-MK als Auslegungshilfen............................48
Inhaltsverzeichnis
2 Abkommensrechtliche Grandlagen der Besteuerung des grenzüberschreitenden
Betnebsstätteneinsatzes.....................................................................................................53
3 Ökonomische Grandlagen der Besteuerung grenzüberschreitender Sachverhalte im
Allgemeinen und grenzüberschreitend eingesetzter Betriebsstätten im Besonderen......56
3.1 Leitbild der Steuerrationalitat für die Besteuerung grenzüberschreitender Sachverhalte......................56
3.2 Ökonomische Einordnung internationaler Doppel- und Minderbesteuerungen....................................61
3.3 Ökonomische Einordnung grenzüberschreitender Betriebsstättenbegründungen..................................62
3.4 Ökonomische Einordnung betriebsstättenrelevanter abkommensrechtlicher Verteilungsnormen.........63
3.5 Ökonomische Einordnung abkommensrechtlicher Vermeidungsnormen..............................................67
3.5.1 Anrechnungsmethode....................................................................................................................67
3.5.2 Freistellungsmethode...................................................................................................................71
3.5.3 Vorziehungswürdigkeit einer Methode0......................................................................................73
С
Strukturierung der Planbarkeit der abkommensrechtlichen
Besteuerungskonfliktentstehung..............................................................75
1 Methodische Einordnung.................................................................................................75
2 Planbarkeit als Voraussetzung der internationalen Steuerplanung..................................77
2.1 Planbarkeit und Steuergerechtigkeit......................................................................................................77
2.2 Planungssicherheit als Bedingung der Planbarkeit...............................................................................80
2.3 Beeinträchtigungen der Planungssicherheit..........................................................................................81
2.3.1 Allgemeine Gesichtspunkte.........................................................................................................81
2.3.2 Allgemeine Gesichtspunkte des abkommensrechtlichen Planungsumfeldes...............................86
3 Systematische Analyse der untersuchungsgegenständlichen Ursache-Wirkungs-
Beziehung........................................................................................................................87
3.
1
Differenzierung zwischen abstrakt gegebener Besteuerungskonfliktentstehung und tatsächlicher
Besteuerungskonflikt- und Steuerwirkungsentstehung.........................................................................87
3.2 Abstrakt gegebene Besteuerungskonfliktentstehung ... ,.,.....................................................................89
3.2 1 Sachverhaltskonflikte.....................................................................................................................89
3.2 2 Auslegungs-und Steuerrechtskonflikte ...............................................................................90
3.2.2.1 Grundlegende Gesichtspunkte ,......................................................................................90
ì
2 2 2 Anwendungsreihenfolge abkommensrechtlicher und originär innerstaatlicher Normen......96
3 2 2 3 Anwendung des abkommensrechtlichen Auslegungsrückgriffs...........................................97
3 2.2.4 Einbeziehung des OECD-MK ............................................................................99
3.3 Tatsächliche Besteuerungskonfliktentstehung......... ,...............................................................101
3.3
I
Übertragbarkeit abstrakt gegebener Auslegungs· und Steuerrechtskonfliktentstehungs-
möghchkeiten ..................... .............................................................. 01
3 3 2 Bedeutung des OECD-MK für die Auslegungskonfliktentstehung...........................................102
3.3 1 Keine weitere Spezifizierbarkeit der Steuerrechtskonfliktentstehung.......................................106
3 3.4 Bedeutung des Unionsrechts für die Auslegungs- und Steuerrechtskonfliktentstehung............107
3.4 Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung............................................................................................! 12
3.4
I
Vorbemerkung „........................................................................................................................ 12
Inhaltsverzeichnis XIII
3.4.2 Abkommenssystematische Einordnung der tatsächlichen Steuerwirkungsentstehung..............114
3.4.3 Seitens der OECD vorgesehene Maßnahmen zur Sicherstellung der Einmalbesteuerung.........118
3.4.3.1 Auslegungskonfliktbedingte Doppel- und Minderbesteuerungen....................................... 118
3.4.3.2 Steuerrechtskonfliktbedingte Doppel- und Minderbesteuerungen......................................121
3.4.4 Abkommensindividuelle Maßnahmen zur Sicherstellung der Einmalbesteuerung....................123
3.4.4.1 Switch-over-Klauseln.........................................................................................................123
3.4.4.2 Quellenregeln......................................................................................................................126
3.4.5 Unilaterale Maßnahmen zur Sicherstellung der Einmalbesteuerung.........................................129
3.4.5.1 Keine unilaterale Beseitigung verbleibender Doppelbesteuerungen..................................129
3.4.5.2 § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG als unilaterale Maßnahme zur Beseitigung von
Minderbesteuerungen.........................................................................................................130
3.4.5.3 Verfassungsrechtliche Zulässigkeit des § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG...........................133
3.4.6 Bedeutung des Unionsrechts......................................................................................................136
3.4.6.1 Sicherstellung der Einmalbesteuerung durch den EuGH....................................................136
3.4.6.2 Exkurs: Zur Unionsrechtskonformität abkommensrechtlicher Aktivitätsklauseln.............139
3.4.6.3 Unionsrechtliche Zulässigkeit des § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG...................................141
3.5 Zwischenergebnis und weiteres Vorgehen..........................................................................................143
4 Planbarkeit der abkommensrechtlichen Besteuerungskonfliktentstehung auf Basis
der inländischen Verwaltungspraxis..............................................................................146
4.1 Vorbemerkung.....................................................................................................................................146
4.2 Tatsächliche Besteuerungskonfliktentstehung.....................................................................................147
4.3 Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung............................................................................................. 149
4.3.1 Maßnahmenniveau und -anwendung.........................................................................................149
4.3.1.1 Abkommensausgestaltung in Bezug auf die Vermeidungsmethodik..................................149
4.3.1.2 Umsetzung und Anwendung seitens der OECD vorgesehener Maßnahmen...................... 152
4.3.1.3 Umsetzung und Anwendung abkommensindividueller Maßnahmen................................. 157
4.3.1.4 Anwendung des § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG................................................................ 161
4.3.1.5 Zwischenergebnis...............................................................................................................162
4.3.2 Bewertung..................................................................................................................................164
4.3.2.1 Vorbemerkung....................................................................................................................164
4.3.2.2 Risiko endgültiger Doppelbesteuerungen in Outbound-Konstellationen............................164
4.3.2.3 Risiko endgültiger Doppelbesteuerungen in Inbound-Konstellationen..............................167
4.3.2.4 Chance endgültiger Minderbesteuerungen in Outbound-Konstellationen..........................170
4.3.2.5 Chance endgültiger Minderbesteuerungen in Inbound-Konstellationen............................. 172
4.3.2.6 Zwischenergebnis............................................................................................................... 174
5 Mögliche Einwirkungen durch Rechtsbehelfe..............................................................179
5.1 Vorbemerkung.....................................................................................................................................179
5.2 Ausrichtung des Einsatzes eines Rechtsbehelfs...................................................................................180
5.3 Mögliche Einwirkungen auf Ebene der tatsächlichen Besteuerungskonfliktentstehung.....................180
5.4 Mögliche Einwirkungen auf Ebene der tatsächlichen Steuerwirkungsentstehung.............................. 183
5.5 Zwischenergebnis................................................................................................................................186
6 Zusammenfassung und weiteres Vorgehen...................................................................187
XIV Inhaltsverzeichnis
D
Planbarkeit der abkommensrechtlichen Besteuerungskonflikt¬
entstehung beim Einsatz von Betriebsstätten.......................................189
1 Begründung einer Betriebsstätte....................................................................................189
1.1 Materielle Präsenz...............................................................................................................................189
1.1.1 Abstrakt gegebene Besteuerungskonfliktentstehung.................................................................189
1.1.1.1 Einordnung von Art. 5 Abs. 1 OECD-MA.........................................................................189
1.1.1.2 Ausgangspunkte abstrakt gegebener Auslegungskonfliktentstehung.................................190
1.1.1.2.1 Vorliegen einer Geschäftseinrichtung..........................................................................190
1.1.1.2.2 Feste Geschäftseinrichtung..........................................................................................191
1.1.1.2.3 Verfügungsmacht über die Geschäftseinrichtung........................................................195
1.1.1.2.4 Vollständige oder teilweise Ausübung der Geschäftstätigkeit des Unternehmens......196
1.1.1.2.5 Keine Betriebsstättenbegründung bei Ausübung von Hilfstätigkeiten oder
Tätigkeiten vorbereitender Art.....................................................................................199
1.1.1.2.6 Zusammenfassende Übersicht.....................................................................................201
1.1.2 Tatsächliche Besteuerungskonfliktentstehung...........................................................................202
1.1.2.1 Übertragbarkeit...................................................................................................................202
1.1.2.2 Inländisches Abkommensverständnis.................................................................................203
1.1.2.2.1 Abkommensverständnis der Finanzverwaltung...........................................................203
1.1.2.2.2 Abkommensverständnis der Finanzrechtsprechung.....................................................205
1.1.2.2.3 Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage.....................................209
1.1.2.3 Planungsrelevanz des OECD-MK......................................................................................210
1.1.2.4 Zwischenergebnis...............................................................................................................219
1.1.3 Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung....................................................................................223
1.1.4 Gesamtbeurteilung.....................................................................................................................229
1.2 Personelle Präsenz...............................................................................................................................231
1.2.1 Abstrakt gegebene Besteuerungskonfliktentstehung.................................................................231
1.2.1.1 Einordnung von Art. 5 Abs. 5 und 6 OECD-MA...............................................................231
1.2.1.2 Ausgangspunkte abstrakt gegebener Auslegungskonfliktentstehung.................................232
1.2.1.2.1 Tätigkeit für ein Unternehmen.....................................................................................232
1.2.1.2.2 Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschließen.............................233
1.2.1.2.3 Vorliegen einer Abschlussvollmacht...........................................................................236
1.2.1.2.4 Gewöhnliche Vollmachtsausübung.............................................................................237
1.2.1.2.5 Keine Betriebsstättenbegründung bei Ausübung von Hilfstätigkeiten oder
Tätigkeiten vorbereitender Art.....................................................................................239
1.2.1.2.6 Keine Betriebsstättenbegründung durch im Rahmen ihrer ordentlichen
Geschäftstätigkeit handelnde Makler, Kommissionäre und andere unabhängige
Vertreter.......................................................................................................................240
1.2.1.2.7 Zusammenfassende Übersicht.....................................................................................243
1.2.2 Tatsächliche Besteuerungskonfliktentstehung...........................................................................245
1.2.2.1 Übertragbarkeit...................................................................................................................245
1.2.2.2 Inländisches Abkommensverständnis.................................................................................246
1.2.2.2.1 Abkommensanwendung der Finanzverwaltung...........................................................246
1.2.2.2.2 Abkommensanwendung der Finanzrechtsprechung....................................................247
1.2.2.2.3 Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage.....................................250
1.2.2.3 Planungsrelevanz des OECD-MK......................................................................................252
1.2.2.4 Zwischenergebnis...............................................................................................................259
1.2.3 Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung....................................................................................261
1.2.4 Gesamtbeurteilung.....................................................................................................................262
2 Zurechnung gewerblichen Gewinns zu einer Betriebsstätte..........................................264
2.1 Materielle Präsenz...............................................................................................................................264
2.1.1 Abstrakt gegebene Besteuerungskonfliktentstehung.................................................................264
2.1.1.1 Einordnung von Art. 7 Abs. 1 Satz 2 und Abs. 2 bis 4 OECD-MA....................................264
Inhaltsverzeichnis
XV
2.1.1.2 Ausgangspunkte abstrakt gegebener Auslegungs- und Steuerrechtskonfliktentstehung .... 266
2.1.1.2.1 Begriff des Gewinns eines Unternehmens...................................................................266
2.1.1.2.2 Zurechnungsanweisung des Art. 7 Abs. 1 Satz 2 OECD-MA.....................................268
2.1.1.2.3 Fremdvergleichsgrundsatz des Art. 7 Abs. 2 OECD-MA............................................269
2.1.1.2.3.1 Vorbemerkung.....................................................................................................269
2.1.1.2.3.2 Reichweite der abkommensrechtlichen Selbständigkeitsfiktion..........................270
2.1.1.2.3.3 Seif Executing-Wirkung des Art. 7 Abs. 2 OECD-MA.......................................278
2.1.1.2.3.4 Zusammenfassende Übersicht.............................................................................282
2.1.1.2.4 Aufwandszuordnung nach Art. 7 Abs. 3 OECD-MA..................................................285
2.1.1.2.5 Indirekte Gewinnaufteilungsmethode des Art. 7 Abs. 4 OECD-MA...........................288
2.1.2 Tatsächliche Besteuerungskonfliktentstehung...........................................................................290
2.1.2.1 Übertragbarkeit...................................................................................................................290
2.1.2.2 Inländisches Abkommensverständnis.................................................................................293
2.1.2.2.1 Vorbemerkung.............................................................................................................293
2.1.2.2.2 Abkommensanwendung der Finanzverwaltung...........................................................294
2.1.2.2.3 Abkommensanwendung der Finanzrechtsprechung....................................................301
2.1.2.2.4 Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage.....................................308
2.1.2.2.5 Exkurs: Entstrickungstatbestand des § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG und Verstrickungs¬
tatbestand des § 4 Abs. 1 Satz 7 Hs. 2 EStG................................................................310
2.1.2.3 Planungsrelevanz des OECD-MK......................................................................................313
2.1.2.4 Einfluss des Unionsrechts...................................................................................................315
2.1.2.5 Zwischenergebnis...............................................................................................................322
2.1.3 Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung....................................................................................325
2.1.4 Gesamtbeurteilung.....................................................................................................................334
2.2 Personelle Präsenz...............................................................................................................................337
2.2.1 Abstrakt gegebene Besteuerungskonfliktentstehung.................................................................337
2.2.1.1 Einordnung von Art. 7 Abs. 1 Satz 2 und Abs. 2 bis 4 OECD-MA....................................337
2.2.1.2 Ausgangspunkte abstrakt gegebener Auslegungskonfliktentstehung.................................338
2.2.1.2.1 Fremdvergleichsgrundsatz des Art. 7 Abs. 2 OECD-MA............................................338
2.2.1.2.1.1 Anwendung von Art. 7 Abs. 2 OECD-MA für Zwecke der Vertreter-
betriebsstättengewinnabgrenzung........................................................................338
2.2.1.2.1.2 Reichweite der abkommensrechtlichen Selbständigkeitsfiktion..........................343
2.2.1.2.1.3 Seif Executing-Wirkung des Art. 7 Abs. 2 OECD-MA.......................................344
2.2.1.2.1.4 Zusammenfassende Übersicht.............................................................................344
2.2.1.2.2 Aufwandszuordnung nach Art. 7 Abs. 3 OECD-MA und indirekte Gewinn¬
aufteilungsmethode des Art. 7 Abs. 4 OECD-MA......................................................347
2.2.2 Tatsächliche Besteuerungskonfliktentstehung...........................................................................347
2.2.2.1 Übertragbarkeit...................................................................................................................347
2.2.2.2 Inländisches Abkommensverständnis.................................................................................348
2.2.2.2.1 Abkommensanwendung der Finanzverwaltung...........................................................348
2.2.2.2.2 Abkommensanwendung der Finanzrechtsprechung....................................................349
2.2.2.2.3 Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage.....................................350
2.2.2.3 Planungsrelevanz des OECD-MK......................................................................................351
2.2.2.4 Zwischenergebnis...............................................................................................................352
2.2.3 Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung....................................................................................354
2.2.4 Gesamtbeurteilung.....................................................................................................................359
3 Zurechnung andersartiger Einkünfte zu einer Betriebsstätte.........................................360
3.1 Vorbemerkung.....................................................................................................................................360
3.2 Abstrakt gegebene Besteuerungskonfliktentstehung...........................................................................360
3.2.1 Einordnung von Art. 10 Abs. 4, 11 Abs. 4 und 12 Abs. 3 OECD-MA......................................360
3.2.2 Ausgangspunkte abstrakt gegebener Auslegungs- und Steuerrechtskonfliktentstehung............362
3.2.2.1 Tatsächliche Betriebsstättenzugehörigkeit..........................................................................362
3.2.2.2 Fehlende Bezugnahme auf die jeweilige Begriffsdefinition...............................................365
3.2.2.3 Zusammenfassende Übersicht............................................................................................368
XVI Inhaltsverzeichnis
3.3 Tatsächliche Besteuerungskonfliktentstehung.....................................................................................368
3.3.1 Übertragbarkeit...........................................................................................................................368
3.3 2 Inländisches Abkommensverständnis .......................................................................................371
3.3.2 1 Abkommensanwendung der Finanzverwaltung..................................................................371
3.3.2.2 Abkommensanwendung der Finanzrechtsprechung...........................................................373
3.3.2.3 Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage............................................376
3.3.3 Planungsrelevanz des OECD-MK.............................................................................................378
3.3.4 Einfluss des Unionsrechts .........................................................................................................379
3.3.5 Zwischenergebnis......................................................................................................................381
3.4 Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung..............................................................................................383
3.5 Gesamtbeurteilung...............................................................................................................................390
4 Zurechnung gewerblichen Verlusts zu einer Betriebsstätte..........................................392
4.1 Abstrakt gegebene Besteuerungskonfliktentstehung...........................................................................392
4.2 Tatsächliche Besteuerungskonfliktentstehung.....................................................................................394
4.3 Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung..............................................................................................395
4.4 Gesamtbeurteilung...............................................................................................................................398
4.5 Exkurs: Aufwandszurechnung im Zusammenhang mit andersartigen Einkünften..............................398
5 Beendigung einer Betriebsstätte....................................................................................400
5.1 Vorbemerkung.....................................................................................................................................400
5.2 Abstrakt gegebene Besteuerungskonfliktentstehung...........................................................................400
5.21 Einordnung von Art. 13 Abs. 2 OECD-MA..............................................................................400
5.2.2 Ausgangspunkte abstrakt gegebener Auslegungs- und Steuerrechtskonfliktentstehung............401
5.2.2.1 Begriff des Gewinns aus der Veräußerung.........................................................................401
5.2.2.2 Bewegliches Vermögens als Betriebsvermögen einer Betriebsstätte.................................403
5.2.2.3 Zusammenfassende Übersicht.............................................................................................406
5.3 Tatsächliche Besteuerungskonfliktentstehung......................................................................................407
5.3.1 Übertragbarkeit.......................................................................................................................407
5.3.2 Inländisches Abkommensverständnis........................................................................................409
5.3.2.1 Vorbemerkung.....................................................................................................................409
5.3.2.2 Abkommensanwendung der Finanzverwaltung...................................................................409
5 3.2.3 Abkommensanwendung der Finanzrechtsprechung...........................................................410
5 3.2.4 Inländisches Abkommensverständnis als Planungsgrundlage...........................................411
5 3 3 Planungsrelevanz des OECD-MK.....................................................................................412
5 3 4 Zwischenergebnis .... ........, ,...........,..........................-----....................................................413
5.4 Tatsächliche Steuerwirkungsentstehung............................................................................................416
5 5 Gesamtbeurteilung......................................... ... .......................................................421
5.6 Exkurs Zurechnung veräußerungsbedingten Verlusts zu einer Betriebsstätte,...................................423
E
Schlussbetrachtung..................................................................................425
1 Zusammenfassung..........................................................................................................425
2 Ausblick ..........................................................................................................................432
Inhaltsverzeichnis XVII
Anhang.............................................................................................................435
Literaturverzeichnis........................................................................................457
Entscheidungsregister.....................................................................................517
Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen...................................................523
Verzeichnis der Gesetze und Gesetzesmaterialien.......................................525
|
| any_adam_object | 1 |
| author | Korff, Matthias 1974- |
| author_GND | (DE-588)129077259 |
| author_facet | Korff, Matthias 1974- |
| author_role | aut |
| author_sort | Korff, Matthias 1974- |
| author_variant | m k mk |
| building | Verbundindex |
| bvnumber | BV039571323 |
| classification_rvk | PP 6845 |
| ctrlnum | (OCoLC)756238306 (DE-599)DNB1013843193 |
| dewey-full | 343.4304 |
| dewey-hundreds | 300 - Social sciences |
| dewey-ones | 343 - Military, tax, trade & industrial law |
| dewey-raw | 343.4304 |
| dewey-search | 343.4304 |
| dewey-sort | 3343.4304 |
| dewey-tens | 340 - Law |
| discipline | Rechtswissenschaft Wirtschaftswissenschaften |
| edition | 1. Aufl. |
| format | Thesis Book |
| fullrecord | <?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?><collection xmlns="http://www.loc.gov/MARC21/slim"><record><leader>02463nam a2200565 cb4500</leader><controlfield tag="001">BV039571323</controlfield><controlfield tag="003">DE-604</controlfield><controlfield tag="005">20140410 </controlfield><controlfield tag="007">t</controlfield><controlfield tag="008">110907s2011 gw m||| 00||| ger d</controlfield><datafield tag="015" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">11,N32</subfield><subfield code="2">dnb</subfield></datafield><datafield tag="016" ind1="7" ind2=" "><subfield code="a">1013843193</subfield><subfield code="2">DE-101</subfield></datafield><datafield tag="020" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">9783832968779</subfield><subfield code="c">Pb. : EUR 99.00 (DE), ca. sfr 139.00 (freier Pr.)</subfield><subfield code="9">978-3-8329-6877-9</subfield></datafield><datafield tag="020" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">3832968776</subfield><subfield code="9">3-8329-6877-6</subfield></datafield><datafield tag="024" ind1="3" ind2=" "><subfield code="a">9783832968779</subfield></datafield><datafield tag="035" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">(OCoLC)756238306</subfield></datafield><datafield tag="035" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">(DE-599)DNB1013843193</subfield></datafield><datafield tag="040" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">DE-604</subfield><subfield code="b">ger</subfield><subfield code="e">rakddb</subfield></datafield><datafield tag="041" ind1="0" ind2=" "><subfield code="a">ger</subfield></datafield><datafield tag="044" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">gw</subfield><subfield code="c">XA-DE-BW</subfield></datafield><datafield tag="049" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">DE-N2</subfield><subfield code="a">DE-M124</subfield><subfield code="a">DE-M382</subfield><subfield code="a">DE-188</subfield><subfield code="a">DE-473</subfield><subfield code="a">DE-19</subfield><subfield code="a">DE-384</subfield></datafield><datafield tag="082" ind1="0" ind2=" "><subfield code="a">343.4304</subfield><subfield code="2">22//ger</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">PP 6845</subfield><subfield code="0">(DE-625)138713:283</subfield><subfield code="2">rvk</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">650</subfield><subfield code="2">sdnb</subfield></datafield><datafield tag="100" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Korff, Matthias</subfield><subfield code="d">1974-</subfield><subfield code="e">Verfasser</subfield><subfield code="0">(DE-588)129077259</subfield><subfield code="4">aut</subfield></datafield><datafield tag="245" ind1="1" ind2="0"><subfield code="a">Abkommensrechtliche Besteuerungskonflikte beim Einsatz von Betriebsstätten in der internationalen Steuerplanung</subfield><subfield code="c">Matthias Korff</subfield></datafield><datafield tag="250" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">1. Aufl.</subfield></datafield><datafield tag="264" ind1=" " ind2="1"><subfield code="a">Baden-Baden</subfield><subfield code="b">Nomos</subfield><subfield code="c">2011</subfield></datafield><datafield tag="300" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">XXVIII, 525 S.</subfield></datafield><datafield tag="336" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">txt</subfield><subfield code="2">rdacontent</subfield></datafield><datafield tag="337" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">n</subfield><subfield code="2">rdamedia</subfield></datafield><datafield tag="338" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">nc</subfield><subfield code="2">rdacarrier</subfield></datafield><datafield tag="490" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen</subfield><subfield code="v">4</subfield></datafield><datafield tag="500" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">Literaturverz. S. 457 - 516</subfield></datafield><datafield tag="502" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">Zugl.: Bremen, Univ., Diss., 2011</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Ausländische Betriebsstätte</subfield><subfield code="0">(DE-588)4112634-8</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Internationales Steuerrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4027451-2</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Multinationales Unternehmen</subfield><subfield code="0">(DE-588)4075092-9</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Steuerplanung</subfield><subfield code="0">(DE-588)4239913-0</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="651" ind1=" " ind2="7"><subfield code="a">Deutschland</subfield><subfield code="0">(DE-588)4011882-4</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="655" ind1=" " ind2="7"><subfield code="0">(DE-588)4113937-9</subfield><subfield code="a">Hochschulschrift</subfield><subfield code="2">gnd-content</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="0"><subfield code="a">Deutschland</subfield><subfield code="0">(DE-588)4011882-4</subfield><subfield code="D">g</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="1"><subfield code="a">Multinationales Unternehmen</subfield><subfield code="0">(DE-588)4075092-9</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="2"><subfield code="a">Steuerplanung</subfield><subfield code="0">(DE-588)4239913-0</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="3"><subfield code="a">Ausländische Betriebsstätte</subfield><subfield code="0">(DE-588)4112634-8</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="4"><subfield code="a">Internationales Steuerrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4027451-2</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2=" "><subfield code="5">DE-604</subfield></datafield><datafield tag="830" ind1=" " ind2="0"><subfield code="a">Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen</subfield><subfield code="v">4</subfield><subfield code="w">(DE-604)BV036590122</subfield><subfield code="9">4</subfield></datafield><datafield tag="856" ind1="4" ind2="2"><subfield code="m">Digitalisierung UB Bamberg</subfield><subfield code="q">application/pdf</subfield><subfield code="u">http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=024422841&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA</subfield><subfield code="3">Inhaltsverzeichnis</subfield></datafield><datafield tag="999" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-024422841</subfield></datafield></record></collection> |
| genre | (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content |
| genre_facet | Hochschulschrift |
| geographic | Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd |
| geographic_facet | Deutschland |
| id | DE-604.BV039571323 |
| illustrated | Not Illustrated |
| indexdate | 2024-07-10T00:06:30Z |
| institution | BVB |
| isbn | 9783832968779 3832968776 |
| language | German |
| oai_aleph_id | oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-024422841 |
| oclc_num | 756238306 |
| open_access_boolean | |
| owner | DE-N2 DE-M124 DE-M382 DE-188 DE-473 DE-BY-UBG DE-19 DE-BY-UBM DE-384 |
| owner_facet | DE-N2 DE-M124 DE-M382 DE-188 DE-473 DE-BY-UBG DE-19 DE-BY-UBM DE-384 |
| physical | XXVIII, 525 S. |
| publishDate | 2011 |
| publishDateSearch | 2011 |
| publishDateSort | 2011 |
| publisher | Nomos |
| record_format | marc |
| series | Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen |
| series2 | Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen |
| spelling | Korff, Matthias 1974- Verfasser (DE-588)129077259 aut Abkommensrechtliche Besteuerungskonflikte beim Einsatz von Betriebsstätten in der internationalen Steuerplanung Matthias Korff 1. Aufl. Baden-Baden Nomos 2011 XXVIII, 525 S. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen 4 Literaturverz. S. 457 - 516 Zugl.: Bremen, Univ., Diss., 2011 Ausländische Betriebsstätte (DE-588)4112634-8 gnd rswk-swf Internationales Steuerrecht (DE-588)4027451-2 gnd rswk-swf Multinationales Unternehmen (DE-588)4075092-9 gnd rswk-swf Steuerplanung (DE-588)4239913-0 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Deutschland (DE-588)4011882-4 g Multinationales Unternehmen (DE-588)4075092-9 s Steuerplanung (DE-588)4239913-0 s Ausländische Betriebsstätte (DE-588)4112634-8 s Internationales Steuerrecht (DE-588)4027451-2 s DE-604 Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen 4 (DE-604)BV036590122 4 Digitalisierung UB Bamberg application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=024422841&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
| spellingShingle | Korff, Matthias 1974- Abkommensrechtliche Besteuerungskonflikte beim Einsatz von Betriebsstätten in der internationalen Steuerplanung Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen Ausländische Betriebsstätte (DE-588)4112634-8 gnd Internationales Steuerrecht (DE-588)4027451-2 gnd Multinationales Unternehmen (DE-588)4075092-9 gnd Steuerplanung (DE-588)4239913-0 gnd |
| subject_GND | (DE-588)4112634-8 (DE-588)4027451-2 (DE-588)4075092-9 (DE-588)4239913-0 (DE-588)4011882-4 (DE-588)4113937-9 |
| title | Abkommensrechtliche Besteuerungskonflikte beim Einsatz von Betriebsstätten in der internationalen Steuerplanung |
| title_auth | Abkommensrechtliche Besteuerungskonflikte beim Einsatz von Betriebsstätten in der internationalen Steuerplanung |
| title_exact_search | Abkommensrechtliche Besteuerungskonflikte beim Einsatz von Betriebsstätten in der internationalen Steuerplanung |
| title_full | Abkommensrechtliche Besteuerungskonflikte beim Einsatz von Betriebsstätten in der internationalen Steuerplanung Matthias Korff |
| title_fullStr | Abkommensrechtliche Besteuerungskonflikte beim Einsatz von Betriebsstätten in der internationalen Steuerplanung Matthias Korff |
| title_full_unstemmed | Abkommensrechtliche Besteuerungskonflikte beim Einsatz von Betriebsstätten in der internationalen Steuerplanung Matthias Korff |
| title_short | Abkommensrechtliche Besteuerungskonflikte beim Einsatz von Betriebsstätten in der internationalen Steuerplanung |
| title_sort | abkommensrechtliche besteuerungskonflikte beim einsatz von betriebsstatten in der internationalen steuerplanung |
| topic | Ausländische Betriebsstätte (DE-588)4112634-8 gnd Internationales Steuerrecht (DE-588)4027451-2 gnd Multinationales Unternehmen (DE-588)4075092-9 gnd Steuerplanung (DE-588)4239913-0 gnd |
| topic_facet | Ausländische Betriebsstätte Internationales Steuerrecht Multinationales Unternehmen Steuerplanung Deutschland Hochschulschrift |
| url | http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=024422841&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA |
| volume_link | (DE-604)BV036590122 |
| work_keys_str_mv | AT korffmatthias abkommensrechtlichebesteuerungskonfliktebeimeinsatzvonbetriebsstatteninderinternationalensteuerplanung |