Barwertorientierte Fair Value-Ermittlung für Renditeimmobilien in der IFRS-Rechnungslegung: Empfehlungen zur Konkretisierung eines Bewertungskalküls
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Lohmar [u.a.]
Eul
2011
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Reihe: Rechnungslegung und Wirtschaftsprüfung
29 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIX, 272 S. graph. Darst. 21 cm, 457 g |
| ISBN: | 9783844100419 |
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Datensatz im Suchindex
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IMAGE 1
INHALTSUEBERSICHT
1 PROBLEMSTELLUNG UND GANG DER UNTERSUCHUNG 1
2 GRUNDLAGEN DER IMMOBILIENOEKONOMIE, DER BILANZIERUNG VON
RENDITEIMMOBILIEN NACH IFRS UND DER BEWERTUNG 5
21 GRUNDLAGEN DER IMMOBILIENOEKONOMIE 5
22 GRUNDLAGEN DER BILANZIERUNG VON RENDITEIMMOBILIEN NACH IFRS 10
23 ALLGEMEINE GRUNDLAGEN DER BEWERTUNG VON IMMOBILIEN 38
3 METHODEN DER IMMOBILIENBEWERTUNG UND IHRE BEDEUTUNG FUER DIE FAIR
VALUE- ERMITTLUNG 45
31 WERT EINER IMMOBILIE 45
32 GESETZLICH NORMIERTE IMMOBILIENBEWERTUNG IN DEUTSCHLAND 49
33 IMMOBILIENBEWERTUNG IM INTERNATIONALEN KONTEXT 69
34 DIE BEDEUTUNG DER VORGESTELLTEN IMMOBILIENBEWERTUNGSVERFAHREN FUER DIE
FAIR VALUE- ERMITTLUNG NACH IFRS 94
4 EIGNUNG DER BARWERTORIENTIERTEN IMMOBILIENBEWERTUNGSVERFAHREN IM
RAHMEN DER IFRS 101
41 UEBERBLICK 101
42 INFLOWS: MIETEN 102
43 OUTFLOWS: BEWIRTSCHAFTUNGSKOSTEN 121
44 DISKONTIERUNGSZINSSATZ 146
45 BERUECKSICHTIGUNG DER RESTNUTZUNGSDAUER 175
46 BERUECKSICHTIGUNG VON BODENWERTEN 178
47 ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG DER IMMOBILIENBEWERTUNGSVERFAHREN ZUR
FAIR VALUE- ERMITTLUNG NACH IFRS 181
5 EMPFEHLUNGEN ZUR KONKRETISIERUNG EINES BEWERTUNGSKALKUELS FUER
RENDITEIMMOBILIEN . 189 51 VORBEMERKUNGEN 189
52 ANFORDERUNGEN AN DIE BEWERTUNG 190
53 ANFORDERUNGEN AN DIE ERLAEUTERUNG 211
54 ABSCHLIESSENDE BEURTEILUNG DES DARGESTELLTEN BEWERTUNGSKALKUELS 221
6 ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 223
XI
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1013044894
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
GELEITWORT V
VORWORT DER VERFASSERIN IX
INHALTSUEBERSICHT XI
INHALTSVERZEICHNIS XIII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XIX
FORMELVERZEICHNIS XXI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXIII
SYMBOLVERZEICHNIS XXIX
1 PROBLEMSTELLUNG UND GANG DER UNTERSUCHUNG 1
2 GRUNDLAGEN DER IMMOBILIENOEKONOMIE, DER BILANZIERUNG VON
RENDITEIMMOBILIEN NACH IFRS UND DER BEWERTUNG 5
21 GRUNDLAGEN DER IMMOBILIENOEKONOMIE 5
211. BEGRIFF DER IMMOBILIE 5
212. CHARAKTERISTIKA VON IMMOBILIEN UND IMMOBILIENMAERKTEN 6
22 GRUNDLAGEN DER BILANZIERUNG VON RENDITEIMMOBILIEN NACH IFRS 10
221. ZIELE UND GRUNDSAETZE DER IFRS-RECHNUNGSLEGUNG 10
221.1 ZIELE DER IFRS-RECHNUNGSLEGUNG 10
221.2 FUNDAMENTALE QUALITATIVE KRITERIEN 12
221.3 OPERATIONALISIERUNG DER GLAUBWUERDIGKEIT VON INFORMATIONEN IM
KONTEXT DER IFRS. 13 221.4 FOERDERNDE QUALITATIVE KRITERIEN UND DIE
KOSTENBESCHRAENKUNG 15
221.5 ZWISCHENFAZIT 16
222. KATEGORISIERUNG VON IMMOBILIEN NACH IFRS 17
223. BILANZIERUNG VON RENDITEIMMOBILIEN NACH IFRS 20
223.1 ANSATZ VON RENDITEIMMOBILIEN 20
223.2 ERST- UND FOLGEBEWERTUNG VON RENDITEIMMOBILIEN 20
223.21 ERSTBEWERTUNG 20
223.22 FOLGEBEWERTUNG 22
223.221. WAHLRECHT ZWISCHEN COST MODEL UND FAIR VALUE-MODEL 22
223.222. FOLGEBEWERTUNG ZUM COST MODEL 24
223.223. FOLGEBEWERTUNG ZUM FAIR VALUE-MODEL 25
223.223.1 FOLGEBEWERTUNG ZUM FAIR VALUE-MODEL GEMAESS IAS 40 25 223.223.2
FOLGEBEWERTUNG ZUM FAIR VALUE-MODEL GEMAESS IFRS 13 30 223.3 AUSWEIS-UND
ANGABEPFLICHTEN FUER RENDITEIMMOBILIEN 35
223.31 AUSWEIS- UND ANGABEPFLICHTEN FUER RENDITEIMMOBILIEN NACH IAS 40 35
223.32 ANHANGANGABEPFLICHTEN FIIR RENDITEIMMOBILIEN NACH IFRS 13 36
XIII
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
23 ALLGEMEINE GRUNDLAGEN DER BEWERTUNG VON IMMOBILIEN 38
231. ALLGEMEINE BEWERTUNGSKONZEPTION 38
232. BEWERTUNGSKONZEPTION FUER BARWERTORIENTIERTE VERFAHREN 39
232.1 AEQUIVALENZPRINZIPIEN 39
232.2 EIN- UND ZWEIPHASIGE BEWERTUNGSMODELLE 41
3 METHODEN DER IMMOBILIENBEWERTUNG UND IHRE BEDEUTUNG FUER DIE FAIR
VALUE- ERMITTLUNG 45
31 WERT EINER IMMOBILIE 45
32 GESETZLICH NORMIERTE IMMOBILIENBEWERTUNG IN DEUTSCHLAND 49
321. GESETZLICHE NORMIERUNG DURCH DIE IMMOWERTV 49
322. NORMIERTE BEWERTUNGSMETHODEN NACH IMMOWERTV 52
322.1 SACHWERTVERFAHREN NACH IMMOWERTV 52
322.2 VERGLEICHSWERTVERFAHREN NACH IMMOWERTV 54
322.21 VERGLEICHSWERTVERFAHREN FUER BEBAUTE GRUNDSTUECKE 54
322.22 VERGLEICHSWERTVERFAHREN FUER UNBEBAUTE GRUNDSTUECKE 57
322.3 ERTRAGSWERTVERFAHREN NACH IMMOWERTV 59
322.31 UEBERBLICK UEBER DAS ERTRAGSWERTVERFAHREN NACH IMMOWERTV 59
322.32 ALLGEMEINES UND VEREINFACHTES ERTRAGSWERTVERFAHREN 59
322.321. GRUNDMODELL DES ALLGEMEINEN UND DES VEREINFACHTEN
ERTRAGSWERTVERFAHRENS 59
322.322. BERUECKSICHTIGUNG VON OVER- UND UNDERRENTED PROPERTIES IM
ERTRAGSWERTVERFAHREN NACH IMMOWERTV 63
322.322.1 VORBEMERKUNGEN 63
322.322.2 TOP AND BOTTOM SLICING MODEL 63
322.322.3 TERM AND REVERSION MODEL 65
322.33 ERTRAGSWERTVERFAHREN MIT PERIODISCH UNTERSCHIEDLICHEN ERTRAEGEN 67
33 IMMOBILIENBEWERTUNG IM INTERNATIONALEN KONTEXT 69
331. IMMOBILIENVERBAENDE, STANDARDSETTER UND IHRE STANDARDS MIT
INTERNATIONALER BEDEUTUNG 69
331.1 VORBEMERKUNGEN 69
331.2 ROYAL INSTITUTE OF CHARTERED SURVEYORS (R1CS) 70
331.3 APPRAISAL INSTITUTE UND APPRAISAL FOUNDATION 72
331.4 THE EUROPEAN GROUP OF VALUERS'ASSOCIATIONS (TEGOVA) 74
331.5 INTERNATIONAL VALUATION STANDARDS COUNCIL (IVSC) 75
332. INTERNATIONAL GEBRAEUCHLICHE BEWERTUNGSMETHODEN FUER IMMOBILIEN 79
332.1 VORBEMERKUNGEN 79
332.2 COST APPROACH 80
332.3 SALES COMPARISON APPROACH 82
332.4 INCOME CAPITALIZATION APPROACH 84
332.41 GRUNDMODELL DES INCOME CAPITALIZATION APPROACH 84
XIV
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
332.42 BERUECKSICHTIGUNG VON OVER- UND UNDERRENTED PROPERTIES BEIM INCOME
CAPITALIZATION APPROACH 86
332.421. VORBEMERKUNGEN 86
332.422. HARDCORE MODEL 86
332.423. TERM AND REVERSION MODEL 89
332.5 DISCOUNTED CASHFLOW APPROACH (DCF-VERFAHREN) 91
34 DIE BEDEUTUNG DER VORGESTELLTEN IMMOBILIENBEWERTUNGSVERFAHREN FUR DIE
FAIR VALUE- ERMITTLUNG NACH IFRS 94
341. DIE BEDEUTUNG VERGLEICHSORIENTIERTER VERFAHREN 94
342. DIE BEDEUTUNG BARWERTORIENTIERTER VERFAHREN 96
343. DIE BEDEUTUNG KOSTENORIENTIERTER VERFAHREN 97
344. ZWISCHENFAZIT 99
4 EIGNUNG DER BARWERTORIENTIERTEN IMMOBILIENBEWERTUNGSVERFAHREN IM
RAHMEN DER IFRS 101
41 UEBERBLICK 101
42 INFLOWS: MIETEN 102
421. VORBEMERKUNGEN 102
422. INFLOWS BEIM ERTRAGSWERTVERFAHREN NACH IMMOWERTV 104
422.1 RACK-RENTED PROPERTIES 104
422.2 OVER- UND UNDERRENTED PROPERTIES 107
423. INFLOWS BEIM INCOME CAPITALIZATION APPROACH 110
423.1 GRUNDSAETZLICHE UNTERSCHIEDE UND GEMEINSAMKEITEN IM VERGLEICH ZUM
ERTRAGSWERTVERFAHREN NACH IMMOWERTV 110
423.2 BEURTEILUNG DER MARKTMIETE IM VERGLEICH ZUR ORTSUEBLICHEN
VERGLEICHSMIETE 112 424. INFLOWS BEIM DCF-VERFAHREN 114
424.1 PROGNOSE DER MIETEN FUER DIE DETAILPLANUNGSPHASE 114
424.2 PROGNOSE DER MIETEN ZUR ERMITTLUNG DES RESTWERTS 119
43 OUTFLOWS: BEWIRTSCHAFTUNGSKOSTEN 121
431. UEBERBLICK 121
432. OUTFLOWS BEIM ERTRAGSWERTVERFAHREN NACH IMMOWERTV 122
432.1 VORBEMERKUNGEN 122
432.2 NICHT-UMLAGEFAEHIGE BETRIEBSKOSTEN 123
432.3 VERWALTUNGSKOSTEN 124
432.4 INSTANDHALTUNGS- UND MODERNISIERUNGSKOSTEN 125
432.5 MIETAUSFALLWAGNIS 131
432.6 KOSTEN FUER DAUERHAFTEN, STRUKTURELLEN LEERSTAND 132
432.7 ABSCHLIESSENDE BEURTEILUNG DER BEWIRTSCHAFTUNGSKOSTEN NACH
IMMOWERTV 134 433. OUTFLOWS BEIM INCOME CAPITALIZATION APPROACH 135
433.1 VORBEMERKUNGEN 135
433.2 NICHT-UMLAGEFAHIGE BETRIEBSKOSTEN 136
433.3 VERWALTUNGSKOSTEN 137
433.4 INSTANDHALTUNGS- UND MODERNISIERUNGSKOSTEN 137
XV
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
433.5 MIETAUSFALLWAGNIS 139
433.6 KOSTEN FUER DAUERHAFTEN, STRUKTURELLEN LEERSTAND 140
433.7 ABSCHLIESSENDE BEURTEILUNG DER BEWIRTSCHAFTUNGSKOSTEN NACH DEM
INCOME CAPITALIZATION APPROACH 140
434. OUTFLOWS BEIM DCF-VERFAHREN 141
434.1 VORBEMERKUNGEN 141
434.2 NICHT-UMLAGEFAHIGE BETRIEBSKOSTEN 142
434.3 VERWALTUNGSKOSTEN 142
434.4 INSTANDHALTUNGS- UND MODERNISIERUNGSKOSTEN 143
434.5 MIETAUSFALLWAGNIS SOWIE KOSTEN FUER DAUERHAFTEN, STRUKTURELLEN
LEERSTAND 144 434.6 ABSCHLIESSENDE BEURTEILUNG DER BEWIRTSCHAFTUNGSKOSTEN
NACH DEM DCF-VERFAHREN. 145 44 DISKONTIERUNGSZINSSATZ 146
441. VORBEMERKUNGEN 146
442. ZINSSATZ BEIM ERTRAGSWERTVERFAHREN NACH IMMOWERTV 146
442.1 MODELL DES LIEGENSCHAFTSZINSSATZES 146
442.2 ABLEITUNG DER LIEGENSCHAFTSZINSSAETZE FUER DIE WERTERMITTLUNG 149
442.3 MOEGLICHKEITEN DER ANPASSUNG DES LIEGENSCHAFTSZINSSATZES 150
442.4 ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG DES LIEGENSCHAFTSZINSSATZES BEIM
ERTRAGSWERTV ERFAHREN NACH IMMOWERTV 154
442.5 DISKONTIERUNG BEI OVER- UND UNDERRENTED PROPERTIES 155
443. ZINSSATZ BEIM INCOME CAPITALIZATION APPROACH 158
443.1 GRUNDLAGEN DER ERMITTLUNG DES DISKONTIERUNGSZINSSATZES 158
443.2 INITIAL YIELD 159
443.3 CURRENT YIELD 162
443.4 INTERNAL RATE OF RETURN 163
443.5 KAPITALMARKTORIENTIERTER ZINSSATZ 164
443.6 ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG DES DISKONTIERUNGSZINSSATZES BEIM
INCOME CAPITALIZATION APPROACH 167
443.7 DISKONTIERUNG BEI OVER- UND UNDERRENTED PROPERTIES 168
444. ZINSSATZ BEIM DCF-VERFAHREN 169
444.1 DISKONTIERUNGSZINSSATZ FUER DIE DETAILPLANUNGSPHASE 169
444.2 DISKONTIERUNGSZINSSATZ FUER DEN RESTWERT 174
444.3 ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG DES DISKONTIERUNGSZINSSATZES BEIM
DCF- VERFAHREN 174
45 BERUECKSICHTIGUNG DER RESTNUTZUNGSDAUER 175
451. RESTNUTZUNGSDAUER BEIM ERTRAGSWERTVERFAHREN NACH IMMOWERTV 175 452.
RESTNUTZUNGSDAUER BEI INCOME CAPITALIZATION APPROACH UND DCF-VERFAHREN
177 46 BERUECKSICHTIGUNG VON BODENWERTEN 178
461. BODENWERT BEIM ERTRAGSWERTVERFAHREN NACH IMMOWERTV 178
462. BODENWERT BEI INCOME CAPITALIZATION APPROACH UND DCF-VERFAHREN 180
XVI
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
47 ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG DER IMMOBILIENBEWERTUNGSVERFAHREN ZUR
FAIR VALUE- ERMITTLUNG NACH IFRS 181
471. VORBEMERKUNGEN 181
472. BEURTEILUNG DES ERTRAGSWERTVERFAHRENS NACH IMMOWERTV 182
473. BEURTEILUNG DES INCOME CAPITALIZATION APPROACH 183
474. BEURTEILUNG DES DCF-VERFAHRENS 185
5 EMPFEHLUNGEN ZUR KONKRETISIERUNG EINES BEWERTUNGSKALKUELS FUER
RENDITEIMMOBILIEN . 189 51 VORBEMERKUNGEN 189
52 ANFORDERUNGEN AN DIE BEWERTUNG 190
521. UEBERBLICK 190
522. KONKRETISIERUNG DER INFLOWS 193
522.1 KONKRETISIERUNG DER INFLOWS FUER EINPHASIGE BEWERTUNGSKALKUELE 193
522.2 KONKRETISIERUNG DER INFLOWS FUER DEN TERM 194
522.3 KONKRETISIERUNG DER INFLOWS FUER DIE REVERSION 196
523. KONKRETISIERUNG DER OUTFLOWS 197
523.1 KONKRETISIERUNG DER OUTFLOWS FUER EINPHASIGE BEWERTUNGSKALKUELE UND
FUER DIE REVERSION 197
523.2 KONKRETISIERUNG DER OUTFLOWS FUER DEN TERM 198
524. KONKRETISIERUNG DES DISKONTIERUNGSZINSSATZES 200
524.1 KONKRETISIERUNG DES ALL RISK YIELD FUER EINPHASIGE
BEWERTUNGSMODELLE UND FUER DIE REVERSION 200
524.2 KONKRETISIERUNG DES ALL RISK YIELD FUER DEN TERM 203
524.21 ANPASSUNG DES ALL RISK YIELD FUER DEN TERM BEI BEFRISTETEN
STAFFELMIETVERTRAEGEN VON OVERRENTED PROPERTIES 203
524.22 ANPASSUNG DES AH RISK YIELD FUER DEN TERM BEI SONSTIGEN OVERRENTED
PROPERTIES 206
524.23 ANPASSUNG DES ALL RISK YIELD FUER DEN TERM BEI UNDERRENTED
PROPERTIES 208 524.3 GESAMTBEURTEILUNG DER KONKRETISIERUNG DES
DISKONTIERUNGSZINSSATZES 209 525. KONKRETISIERUNG DER RESTNUTZUNGSDAUER
UND DES BODENWERTS 209
53 ANFORDERUNGEN AN DIE ERLAEUTERUNG 211
531. VORBEMERKUNGEN 211
532. ANHANGANGABEN NACH IAS 40 UND IFRS 13 211
533. ANHANGANGABEN FUER EINE TRANSPARENTE BERICHTERSTATTUNG 213
533.1 VORBEMERKUNGEN 213
533.2 ANGABEN ZU BEWERTUNGSUNSICHERHEITSANALYSEN 214
533.3 ANGABEN ZU INPUTPARAMETERN 216
54 ABSCHLIESSENDE BEURTEILUNG DES DARGESTELLTEN BEWERTUNGSKALKUELS 221
6 ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 223
QUELLENVERZEICHNIS 229
XVII |
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