Gemeinnützigkeits- und Spendenrecht:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Schmidt
2012
|
| Ausgabe: | 2. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XLI, 837 S. |
| ISBN: | 9783504062552 |
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INHALTSUEBERSICHT
SEITE
VORWORT ZUR ZWEITEN AUFLAGE V
VORWORT ZUR ERSTEN AUFLAGE VI
INHALTSVERZEICHNIS IX
LITERATURVERZEICHNIS XXXI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXV
ERSTES KAPITEL:
GRUNDLAGEN DER GEMEINNUETZIGKEIT
§ 1 STEUERLICHE FOERDERUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT 1
§ 2 STEUERBEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN 68
§ 3 STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE 115
ZWEITES KAPITEL: GEMEINNUETZIGES HANDELN
§ 4 GRUNDSAETZE DES GEMEINNUETZIGKEITSRECHTS 209
§ 5 GEMEINNUETZIGE MITTELVERWENDUNG 291
DRITTES KAPITEL: WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG
§ 6 WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG U N D STEUERLICHE GEMEINNUETZIGKEIT 375
§ 7 BESTEUERUNG GEMEINNUETZIGER KOERPERSCHAFTEN 513
VIERTES KAPITEL:
STEUERBEGUENSTIGTE ZUWENDUNGEN UND ANDERE LEISTUNGEN
§ 8 STEUERLICHER SPENDENABZUG 629
§ 9 SONSTIGE STEUERVERGUENSTIGUNGEN 725
ENTSCHEIDUNGSREGISTER 753
STICHWORTVERZEICHNIS 795
VII
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IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
VORWORT ZUR ZWEITEN AUFLAGE V
VORWORT ZUR ERSTEN AUFLAGE VI
INHALTSUEBERSICHT VII
LITERATURVERZEICHNIS XXXI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXV
ERSTES KAPITEL:
GRUNDLAGEN DER GEMEINNUETZIGKEIT
RZ. SEITE
§ 1 STEUERLICHE FOERDERUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT 1 1
I. EINFUEHRUNG 1 3
1. BEGRIFF DER GEMEINNUETZIGKEIT 1 3
2. SINN DES STEUERLICHEN GEMEINNUETZIGKEITSRECHTS 8 7
3. STEUERLICHE FOERDERUNG VON ORGANISATIONEN 9 8
4. ENTWICKLUNG DES GEMEINNUETZIGKEITS-UND SPENDENRECHTS. 14 11 A)
GEMEINNUETZIGKEITSRECHT 14 11
B) SPENDENRECHT 19 13
II. DIE STEUERVERGUENSTIGUNGEN WEGEN GEMEINNUETZIGKEIT 25 14
1. UEBERBLICK 25 14
2. DIREKTE STEUERVERGUENSTIGUNGEN 26 15
A) KOERPERSCHAFTSTEUER 27 15
B) GEWERBESTEUER 31 17
C) ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUER 33 17
D) GRUNDSTEUER 35 18
E) UMSATZSTEUER 36 18
F) SONSTIGE BEFREIUNGEN 40 20
3. INDIREKTE STEUERVERGUENSTIGUNGEN 41 20
A) SPENDENABZUG BEI EINKOMMEN-, KOERPERSCHAFT- UND GEWERBESTEUER 42 20
B) BUCHWERTPRIVILEG 45 21
C) FREIBETRAEGE FUER EINNAHMEN AUS NEBENBERUFLICHER TAETIGKEIT 46 21
4. WEITERE VORTEILE DER GEMEINNUETZIGKEIT 47 22
5. GESAMTBEWERTUNG DES GEMEINNUETZIGKEITSSTATUS 48 22
IX
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
III. SYSTEMATISCHE EINORDNUNG DER STEUERVERGUENSTIGUNGEN 55 23
1. BEFREIUNGEN BEI ERTRAGS- U N D SUBSTANZSTEUERN 56 24
2. VERGUENSTIGUNGEN BEI DER UMSATZSTEUER 61 26
3. STEUERSYSTEMATISCHE EINORDNUNG DES SPENDENABZUGS . . . . 65 28 4.
WEITERE STEUERVORTEILE 73 31
IV. RECHTFERTIGUNG DER STEUERVERGUENSTIGUNGEN 80 3 2
1. GLEICHWERTIGKEIT PRIVATER U N D STAATLICHER GEMEINWOHLFOERDERUNG 80 32
2. KONKRETISIERUNG DER BEGUENSTIGUNGSFAEHIGEN GEMEINWOHLZWECKE 85 35
3. SELBSTLOSIGKEIT 92 38
4. WETTBEWERBSNEUTRALITAET DER BESTEUERUNG ALS GRENZE DER
STEUERVERGUENSTIGUNGEN 94 39
5. RECHTSFORMNEUTRALITAET DES GEMEINNUETZIGKEITSRECHTS . . . . 96 40
V. EINWIRKUNGEN DES EUROPAEISCHEN RECHTS AUF DAS NATIONALE
GEMEINNUETZIGKEITSRECHT 110 42
1. UEBERBLICK 110 44
2. EU-BEIHILFENRECHT U N D GEMEINNUETZIGKEIT 111 45
A) KEINE BEREICHSAUSNAHME 111 45
B) FUNKTIONALER UNTERNEHMENSBEGRIFF 112 45
C) STEUERVERGUENSTIGUNGEN ALS STAATLICHE BEIHILFE 114 47
D) MOEGLICHE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 120 50
E) AUSBLICK 121 52
3. EINWIRKUNGEN DER GRUNDFREIHEITEN AUF DAS NATIONALE
GEMEINNUETZIGKEITSRECHT 122 52
A) PROBLEMSTELLUNG 122 52
B) ANWENDBARE GRUNDFREIHEITEN 125 54
C) DISKRIMINIERUNG 130 57
D) MOEGLICHE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 133 59
E) REAKTIONEN DES DEUTSCHEN GESETZGEBERS 134 61
AA) UMSETZUNG DER EUGH-RECHTSPRECHUNG 134 61
BB) EINFUEHRUNG EINES STRUKTURELLEN INLANDS BEZUGS U N D WEITERE
ABWEHRMASSNAHMEN 135 63
F) VERBLEIBENDE VERSTOESSE GEGEN DAS GEMEINSCHAFTSRECHT . 137 66 G)
AUSBLICK 138 66
§ 2 STEUERBEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN 1 68
I. UEBERBLICK 1 71
II. GEMEINNUETZIGE KAPITALGESELLSCHAFTEN 4 73
1. UEBERBLICK 4 73
2. GEMEINNUETZIGE GESELLSCHAFTEN M B H 6 73
3. INSBESONDERE: GEMEINNUETZIGE STIFTUNGS-GMBH 9 75
X
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
4. GEMEINNUETZIGE UNTERNEHMERGESELLSCHAFT 11 76
5. GEMEINNUETZIGE AKTIENGESELLSCHAFTEN 12 77
6. GEMEINNUETZIGKEIT U N D GESELLSCHAFTSRECHT 13 77
7. BESTEUERUNG GEMEINNUETZIGER KAPITALGESELLSCHAFTEN U N D IHRER
GESELLSCHAFTER 19 82
8. BEGINN UND ENDE DER STEUERBEFREIUNG 20 83
III. GEMEINNUETZIGE VEREINE 27 85
1. UEBERBLICK 27 85
2. NICHTWIRTSCHAFTLICHER UND WIRTSCHAFTLICHER VEREIN 29 86
3. GEMEINNUETZIGKEIT U N D VEREINSRECHT 32 87
4. BEGINN UND ENDE DER STEUERBEFREIUNG 33 88
5. GEMEINNUETZIGE NICHTRECHTSFAEHIGE VEREINE 34 88
6. GEMEINNUETZIGE DACHVERBAENDE 35 89
7. UNTERGLIEDERUNGEN GEMEINNUETZIGER VEREINE 36 89
IV. GEMEINNUETZIGE STIFTUNGEN DES PRIVATEN RECHTS 42 91
1. UEBERBLICK 42 91
2. GEMEINNUETZIGE RECHTSFAEHIGE STIFTUNGEN DES PRIVATEN RECHTS 45 92
3. GEMEINNUETZIGE NICHTRECHTSFAEHIGE STIFTUNGEN DES PRIVATEN RECHTS 49 94
4. BEGINN U N D ENDE DER STEUERBEFREIUNG 54 97
A) ENTSTEHUNG DER RECHTSFAEHIGEN STIFTUNG 54 97
B) ENTSTEHUNG DER NICHTRECHTSFAEHIGEN STIFTUNG 57 99
C) ENDE DER STEUERBEFREIUNG 58 99
5. GEMEINNUETZIGKEIT U N D STIFTUNGSRECHT 59 99
V. STEUERBEGUENSTIGTE BETRIEBE GEWERBLICHER ART VON JURISTISCHEN PERSONEN
DES OEFFENTLICHEN RECHTS 66 101
1. GEMEINNUETZIGKEIT U N D OEFFENTLICHE HAND 66 101
2. SUBJEKT DER GEMEINNUETZIGKEIT U N D ABGRENZUNG DER GEMEINNUETZIGEN
SPHAERE 70 104
3. SATZUNGSERFORDERNIS 72 106
VI. SONSTIGE GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINI GUNGEN UND
VERMOEGENSMASSEN 75 107
1. ZWECKVERMOEGEN 75 107
2. GENOSSENSCHAFTEN 76 107
VII. FUNKTIONALE UNTERGLIEDERUNGEN (§ 51 ABS. 1 SATZ 3 AO) . . . . 80
108
VIII. PERSONENGESELLSCHAFTEN 83 108
1. GEMEINNUETZIGKEITSUNFAEHIGKEIT VON PERSONEN GESELLSCHAFTEN 83 108
2. PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS KOOPERATIONSFORM 85 109
XI
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
IX. AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFTEN 88 110
1. PROBLEMSTELLUNG 88 110
2. DIREKTE STEUERVERGUENSTIGUNGEN 92 111
A) KOERPERSCHAFTEN AUS EU/EWR-STAATEN 92 111
B) ANDERE AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFTEN 94 112
3. INDIREKTE STEUERVERGUENSTIGUNGEN 95 113
A) KOERPERSCHAFTEN AUS EU/EWR-STAATEN 95 113
B) ANDERE AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFTEN 96 113
4. GEMEINNUETZIGKEIT U N D DOPPELBESTEUERUNGS ABKOMMEN (DBA) 97 113
A) STEUERN VOM EINKOMMEN U N D VERMOEGEN 98 114
B) ERBSCHAFT- U N D SCHENKUNGSTEUER BEI GRENZUEBER SCHREITENDEN
ZUWENDUNGEN 99 114
§ 3 STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE 1 115
I. VERFOLGUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE (§ 51 AO) 1 117
1. STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE ALS OBERBEGRIFF 1 117
2. VERFOLGUNG STEUERBEGUENSTIGTER VERBANDSZWECKE (§51 ABS. I A O ) 2 117
A) VERBANDSZWECK ALS KONSTITUIERENDES ELEMENT 2 117
B) GERICHTETSEIN DER TAETIGKEIT 4 118
3. ZWECKVERFOLGUNG I M AUSLAND (§ 51 ABS. 2 AO) 8 120
A) RECHTSENTWICKLUNG 8 120
B) STRUKTURELLER INLANDSBEZUG 9 122
4. AUSSCHLUSS EXTREMISTISCHER KOERPERSCHAFTEN 13 124
II. GEMEINNUETZIGE ZWECKE (§ 52 AO) 16 126
1. UEBERBLICK 16 126
A) DEFINITION DER GEMEINNUETZIGKEIT 16 126
B) GEMEINNUETZIGKEIT UND SPENDENABZUG 18 127
2. FOERDERUNG 19 127
3. FOERDERUNG DES GEMEINWOHLS 21 128
A) FOERDERUNG DER ALLGEMEINHEIT ALS FOERDERUNG DES GEMEINWOHLS 21 128
B) KONKRETISIERUNG DES GEMEINNUETZIGKEITSBEGRIFFS 23 129 4. ZWECKKATALOG
24 130
A) RECHTSENTWICKLUNG 24 130
B) FUNKTION DES ZWECKKATALOGS 26 131
C) AUSLEGUNG DES ZWECKKATALOGS 28 132
5. KEINE FOERDERUNG VON EINZEL-ODER GRUPPENINTERESSEN . . . 33 133 A)
NEGATIVDEFINITION IN § 52 ABS. 1 SATZ 2 AO 33 133
B) FEST ABGESCHLOSSENER PERSONENKREIS 35 134
C) DAUERND KLEINER PERSONENKREIS 38 136
D) AUFNAHMEREGELUNGEN BEI VEREINEN 39 136
XII
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
E) AUFNAHMEGEBUEHREN U N D MITGLIEDSBEITRAEGE 41 137
AA) PROBLEMSTELLUNG 41 137
BB) MEINUNGSSTAND 42 138
CC) STELLUNGNAHME 45 140
F) SCHUL TRAEGERVEREINE 46 140
6. ABGRENZUNG GEGENUEBER NICHT GEMEINNUETZIGEN ZWECKEN . 50 141 A)
POLITISCHE ZWECKE 51 141
B) PRIVATE FREIZEIT- U N D LEBENSGESTALTUNG 55 143
C) VERSORGUNG DER BEVOELKERUNG M I T PREISGUENSTIGEN GUETERN U N D
DIENSTLEISTUNGEN 61 146
D) ARBEITSPLATZBESCHAFFUNG U N D BESCHAEFTIGUNGS GESELLSCHAFTEN 63 148
E) FOERDERUNG VON UNTERNEHMEN U N D WIRTSCHAFTS FOERDERUNG 66 149
F) VERSTOESSE GEGEN DIE VERFASSUNGSMAESSIGE ORDNUNG U N D DIE ALLGEMEINE
RECHTSORDNUNG 71 152
G) MITTELWEITERLEITUNG AN DIE OEFFENTLICHE HAND 75 155
7. GESETZLICH ANERKANNTE GEMEINNUETZIGE ZWECKE 79 156
A) UEBERBLICK 79 156
B) WISSENSCHAFT U N D FORSCHUNG (§ 52 ABS. 2 NR. 1 AO) . . 83 157 C)
RELIGION (§ 52 ABS. 2 NR. 2 AO) 88 160
D) OEFFENTLICHES GESUNDHEITSWESEN U N D OEFFENTLICHE GESUNDHEITSPFLEGE (§
52 ABS. 2 NR. 3 AO) 92 162
E) JUGEND-UND ALTENHILFE (§ 52 ABS. 2 NR. 4 AO) 93 163
F) KUNST UND KULTUR (§ 52 ABS. 2 NR. 5 AO) 95 164
G) DENKMALSCHUTZ (§ 52 ABS. 2 NR. 6 AO) 98 165
H) ERZIEHUNG, VOLKS- UND BERUFSBILDUNG (§ 52 ABS. 2 NR. 7 AO) 99 166
I) NATUR-, LANDSCHAFTS- UND UMWELTSCHUTZ (§ 52 ABS. 2 NR. 8 AO) 103 167
J) WOHLFAHRTSWESEN (§ 52 ABS. 2 NR. 9 AO) 105 168
K) HILFE FUER VERFOLGTE U.A. (§ 52 ABS. 2 NR. 10 AO) 106 169
1 ) RETTUNG AUS LEBENSGEFAHR (§ 52 ABS. 2 NR. 11 A O ) . . . . 107 169
M) FEUER-, ARBEITS- U N D KATASTROPHENSCHUTZ (§ 52 ABS. 2 NR. 12 AO) 108
169
N) INTERNATIONALE GESINNUNG U N D VOELKERVERSTAENDIGUNG (§ 52 ABS. 2 NR.
13 AO) 109 170
O) TIERSCHUTZ (§ 52 ABS. 2 NR. 14 AO) 111 171
P) ENTWICKLUNGSZUSAMMENARBEIT (§52 ABS. 2 NR. 15 AO) 112 171
Q) VERBRAUCHERBERATUNG (§ 52 ABS. 2 NR. 16 AO) 115 172
R) FUERSORGE FUER STRAFGEFANGENE (§ 52 ABS. 2 NR. 17 A O ) . . . 116 173
S) GLEICHBERECHTIGUNG VON FRAUEN UND MAENNERN (§ 52 ABS. 2 NR. 18 AO) 117
173
T) SCHUTZ VON EHE UND FAMILIE (§ 52 ABS. 2 NR. 19 AO) . . 118 173 U)
KRIMINALPRAEVENTION (§ 52 ABS. 2 NR. 20 AO) 119 173
XIN
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
V) SPORT (§ 52 ABS. 2 NR. 21 AO) 120 173
W) PFLEGE DES HEIMATGEDANKENS |§ 52 ABS. 2 NR. 22 AO). . 127 178 X)
PRIVILEGIERTE FREIZEITZWECKE (§ 52 ABS. 2 NR. 23 AO) . . 128 179 AA)
ALLGEMEINES 128 179
BB) AUSDEHNUNG DER STEUERBEGUENSTIGUNG AUF IDENTISCHE ZWECKE 131 180
CC) EINZELNE FREIZEITZWECKE 135 182
Y) FOERDERUNG DES DEMOKRATISCHEN STAATSWESENS (§ 52 ABS. 2 NR. 24 AO) 143
184
Z) BUERGERSCHAFTLICHES ENGAGEMENT (§ 52 ABS. 2 NR. 25 AO) 146 185
8. ANDERE GEMEINNUETZIGE ZWECKE (§ 52 ABS. 2 SAETZE 2 UND 3 AO) 150 186
III. MILDTAETIGE ZWECKE (§ 53 AO) 157 188
1. ALLGEMEINES 157 188
2. KOERPERLICHE, GEISTIGE ODER SEELISCHE HILFSBEDUERFTIGKEIT... 165 191 3.
WIRTSCHAFTLICHE HILFSBEDUERFTIGKEIT 168 193
4. NACHWEISPFLICHT 174 196
IV. KIRCHLICHE ZWECKE (§ 54 AO) 177 196
1. ALLGEMEINES 177 196
2. EINZELFRAGEN 179 198
V. MITTELBESCHAFFUNG FUER STEUERBEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN (§58 NR. I A O
) 182 199
1. MITTELBESCHAFFUNG ALS EIGENSTAENDIGER STEUERBEGUENSTIGTER ZWECK 182 199
2. BESCHAFFUNG VON MITTELN 189 202
3. EMPFAENGERKOERPERSCHAFTEN 195 204
VI. DACHVERBAENDE L§ 57 ABS. 2 AO) 199 205
ZWEITES KAPITEL: GEMEINNUETZIGES HANDELN
§ 4 GRUNDSAETZE DES GEMEINNUETZIGKEITSRECHTS 1 209
I. UEBERBLICK 1 211
II. AUSSCHLIESSLICHKEIT 6 213
1. REGELUNGSGEHALT 6 213
2. AUSSCHLIESSLICH STEUERBEGUENSTIGTE ZIELE 8 213
3. AUSSCHLIESSLICHKEIT U N D TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG . . 10 215 4.
AUSSCHLIESSLICHKEIT UND GEGENWARTSNAEHE 15 216
5. AUSSCHLIESSLICHKEIT U N D MITTELVERWENDUNG 16 217
XIV
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
6. GESETZLICHE AUSNAHMEN VOM AUSSCHLIESSLICHKEITSGEBOT . 18 218 A)
UEBERBLICK 18 218
B) VERSORGUNG DER STIFTERFAMILIE (§ 58 NR. 5 AO) 19 218
C) GESELLIGE VERANSTALTUNGEN (§ 58 NR. 8 AO) 29 222
D) FOERDERUNG DES BEZAHLTEN SPORTS (§ 58 NR. 9 AO) 32 223
E) VERGABE VON ZUSCHUESSEN AN WIRTSCHAFTSUNTER- NEHMEN (§ 58 NR. 10 AO)
33 223
III. UNMITTELBARKEIT 35 224
1. REGELUNGSGEHALT DES § 57 AO 35 224
2. ZUSAMMENWIRKEN M I T DRITTEN 41 227
3. EINSCHALTUNG VON HILFSPERSONEN 45 228
A) ALLGEMEINES 45 228
B) VORAUSSETZUNGEN DER ZURECHNUNG 46 229
C) RECHTSFOLGEN EINER EINSCHALTUNG VON HILFSPERSONEN . . 52 232 D)
HILFSPERSONENTAETIGKEIT ALS STEUERBEGUENSTIGTE TAETIGKEIT? 54 233
4. AUSNAHMEN VOM UNMITTELBARKEITSGEBOT 59 236
A) UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN 59 236
B) MITTELWEITERGABE (§ 58 NR. 2 AO) 61 237
C) PERSONAL- U N D RAUMUEBERLASSUNG (§ 58 NR. 3 U N D 4 AO) 64 238
5. GEMEINNUETZIGE KONZERNSTRUKTUREN U N D UNMITTELBARKEIT 66 239
IV. SELBSTLOSIGKEIT 67 241
1. UEBERBLICK 67 241
2. SELBSTLOSIGKEIT U N D MITTELVERWENDUNG 68 242
3. EIGENWIRTSCHAFTLICHE ZWECKE DER MITGLIEDER 69 243
A) OBJEKTIVE U N D SUBJEKTIVE GEMEINNUETZIGKEIT 69 243
B) MITGLIEDER 76 246
C) EIGENWIRTSCHAFTLICHE ZWECKE 77 246
D) IN ERSTER LINIE 81 248
E) SONDERFRAGEN 83 250
AA) KOERPERSCHAFTEN I N STAATLICHER ODER KOMMUNALER TRAEGERSCHAFT 83 250
BB) VERBOT VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN U N D DIE VERZINSUNG VON
GESELLSCHAFTERDARLEHEN 86 252
4. EIGENWIRTSCHAFTLICHE ZWECKE DER KOERPERSCHAFT 89 254
A) WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG U N D GEPRAEGETHEORIE 90 254
B) KRITIK DER GEPRAEGETHEORIE UND STELLUNGNAHME 95 257
C) SCHLUSSFOLGERUNGEN 100 260
5. SELBSTLOSIGKEIT UND OPFERWILLIGKEIT 105 262
V. GEGENWARTSNAEHE 110 263
1. ZEITLICHE ENTSPRECHUNG VON ENTLASTUNG U N D FOERDERUNG . . 110 263 2.
GEBOT GEGENWARTSNAHER ZWECKVERWIRKLICHUNG 113 265
3. GEGENWARTSNAEHE U N D MITTELVERWENDUNG 119 267
XV
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
VI. SATZUNGSMAESSIGE GEMEINNUETZIGKEIT 122 267
1. REGELUNGSGEHALT 122 267
2. SATZUNGSERFORDERNIS 126 269
3. NOTWENDIGER SATZUNGSINHALT 129 270
4. BESTIMMTHEIT DER SATZUNG 134 273
5. INSBESONDERE: SATZUNGSMAESSIGE VERMOEGENSBINDUNG 137 275 A) UEBERBLICK
UEBER DIE REGELUNG DES § 61 AO 137 275
B) SATZUNGSMAESSIGE ANFORDERUNGEN 138 275
C) AUSNAHMEN 141 277
6. RECHTSFOLGEN VON VERSTOESSEN 143 277
A) FEHLENDE SATZUNGSMAESSIGE GEMEINNUETZIGKEIT 143 277
B) NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DER SATZUNGSMAESSIGEN VERMOEGENSBINDUNG 146 279
C) TATSAECHLICHE VERSTOESSE GEGEN DIE SATZUNGSMAESSIGE VERMOEGENSBINDUNG 149
280
VII. ANFORDERUNGEN AN DIE TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG 152 281
1. § 63 ABS. 1 AO ALS AUSGANGSPUNKT 152 281
2. ZURECHNUNGSFRAGEN 155 282
3. VERSTOESSE GEGEN DIE ANFORDERUNGEN AN DIE TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG
160 284
4. RECHTSFOLGEN 162 285
A) VERLUST DER GEMEINNUETZIGKEIT 162 285
B) FRISTSETZUNG BEI UNZULAESSIGEN MITTELANSAMMLUNGEN . . 166 287 5.
UEBERLEGUNGEN DE LEGE FERENDA 168 289
§ 5 GEMEINNUETZIGE MITTELVERWENDUNG 1 291
I. GRUNDLAGEN 1 293
1. UEBERBLICK UEBER DIE GESETZLICHE REGELUNG 1 293
A) GRUNDSATZ DER GEMEINNUETZIGEN MITTELVERWENDUNG . . . 1 293 B)
GRUNDSATZ DER ZEITNAHEN MITTELVERWENDUNG 4 293
C) RUECKLAGEN- UND VERMOEGENSBILDUNG ALS AUSNAHME . . . 6 294 D) GRUNDSATZ
DER VERMOEGENSBINDUNG 11 296
2. SYSTEMATISCHE EINORDNUNG 12 296
II. MITTEL 16 297
1. SAEMTLICHE VERMOEGENSWERTE DER KOERPERSCHAFT 16 297
2. MITTELBEGRIFF U N D ZEITNAHE VERWENDUNGSPFLICHT 18 298
3. MITTELZUORDNUNG 19 299
4. EINZELFRAGEN 22 301
A) VERMOEGENSWERTE 22 301
B) PERSOENLICHE ZURECHNUNG 23 301
C) ZEITLICHE ZUORDNUNG 24 302
XVI
IMAGE 10
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
III. MITTELVERWENDUNG NUR FUER SATZUNGSMAESSIGE ZWECKE 29 305
1. VERWENDUNG FUER SATZUNGSMAESSIGE ZWECKE 29 305
2. PRUEFUNG DER GEMEINNUETZIGEN MITTELVERWENDUNG 37 308
A) ALLGEMEINE MASSSTAEBE 37 308
B) VERWALTUNGSKOSTEN 41 310
C) OEFFENTLICHKEITSARBEIT 43 312
D) AUSGABEN FUER VERBANDSMITGLIEDSCHAFTEN 44 313
E) INVESTITIONEN I N DER VERMOEGENSVERWALTUNG UND I N WIRTSCHAFTLICHEN
GESCHAEFTSBETRIEBEN 45 313
F) AUSGABEN FUER SPENDEN-UND MITGLIEDERWERBUNG 48 314
3. ARTEN DER MITTEL VERWENDUNG 55 317
A) MITTELVERBRAUCH 55 317
B) NUTZUNGSGEBUNDENES VERMOEGEN 56 317
4. GESETZLICHE VERWENDUNGSVERBOTE 61 319
A) GEWINNAUSSCHUETTUNGS- U N D ZUWENDUNGSVERBOT FUER MITGLIEDER 61 319
B) RUECKZAHLUNG VON KAPITALANTEILEN U N D RUECKGEWAEHR VON SACHEINLAGEN 65
321
C) ALLGEMEINES BEGUENSTIGUNGSVERBOT 67 322
D) KEINE FOERDERUNG POLITISCHER PARTEIEN 69 323
5. ZULAESSIGE MITTEL VERWENDUNG FUER NICHT SATZUNGSMAESSIGE ZWECKE 70 323
A) STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN NACH § 58 AO . . 70 323 B)
VERWENDUNG NICHT STEUERBEGUENSTIGTER ZUWENDUNGEN . 71 324
IV. ZEITNAHE MITTELVERWENDUNG 74 325
1. GESETZLICHE REGELUNG 74 325
2. ZUR KRITIK A M GRUNDSATZ DER ZEITNAHEN MITTELVERWENDUNG 76 326
3. EINZELFRAGEN 85 330
A) MITTELZUFLUSS UND MITTELABFLUSS 85 330
B) BEHANDLUNG VON ANSCHAFFUNGS- U N D HERSTELLUNGS KOSTEN 86 331
AA) NUTZUNGSGEBUNDENES VERMOEGEN 86 331
BB) EINNAHMEN-AUSGABEN-RECHNUNG 87 331
CC) GEWINNERMITTLUNG DURCH BILANZ 91 334
C) MITTELVORTRAG 94 334
D) VERWENDUNGSUEBERHANG 96 335
E) KREDITAUFNAHME 97 336
F) GEWINNPAUSCHALIERUNG U N D MITTELVERWENDUNGS PFLICHT 101 338
V. RUECKLAGENBILDUNG 104 339
1. UEBERBLICK 104 339
2. RUECKLAGEN NACH § 58 NR. 6 AO 111 342
A) ALLGEMEINES 111 342
XVII
IMAGE 11
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
B) PROJEKTRUECKLAGEN 112 342
C) BETRIEBSMITTELRUECKLAGE 118 346
3. FREIE RUECKLAGEN NACH § 58 NR. 7 AO 119 346
A) FREIE RUECKLAGE 119 346
B) RUECKLAGE AUS UEBERSCHUESSEN DER VERMOEGENSVER WALTUNG (§ 58 NR. 7
BUCHST, A ALT. 1 AO) 121 347
C) RUECKLAGE AUS SONSTIGEN ZEITNAH ZU VERWENDENDEN MITTELN (§ 58 NR. 7
BUCHST, A ALT. 2 AO) 127 350
D) RUECKLAGE Z U M ERWERB VON GESELLSCHAFTERRECHTEN (§ 58 NR. 7 BUCHST, B
AO) 130 352
4. SONSTIGE RUECKLAGEN 132 353
A) RUECKLAGEN ZUR MITTELERZIELUNG 132 353
B) RUECKLAGEN I M BEREICH DER VERMOEGENSVERWALTUNG . . . . 133 354 C)
RUECKLAGEN I M BEREICH EINES STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN
GESCHAEFTSBETRIEBS 134 354
VI. ZUFUEHRUNG VON MITTELN ZUM VERMOEGEN 141 355
1. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE 141 355
2. BEGRIFF DES VERMOEGENS I M SINNE VON § 58 NR. 11 UND 12 AO 142 355
3. ZUWENDUNGEN DRITTER (§ 58 NR. 11 AO) 146 357
A) ALLGEMEINES 146 357
B) ZUWENDUNGEN VON TODES WEGEN 148 357
C) ZUWENDUNGEN ZUR VERMOEGENSAUSSTATTUNG 149 358
D) SPENDENAUFRUF ZUR VERMOEGENSAUFSTOCKUNG 151 359
E) SACHZUWENDUNGEN Z U M VERMOEGEN 152 359
F) KEINE ABSCHLIESSENDE AUFZAEHLUNG 153 360
4. ANSPARRUECKLAGE NACH § 58 NR. 12 AO 154 360
5. GEWINNE AUS VERMOEGENSUMSCHICHTUNGEN 156 361
6. SOG. ALTVERMOEGEN 160 363
VII. UMSTRUKTURIERUNG UND MITTELVERWENDUNG 165 363
1. ALLGEMEINES 165 363
2. BETEILIGUNG AN STEUERPFLICHTIGER KAPITALGESELLSCHAFT 167 365 3.
AUSSTATTUNG EINER ANDEREN STEUERBEGUENSTIGTEN KOERPERSCHAFT 170 367
A) BETEILIGUNG AN STEUERBEGUENSTIGTER KAPITALGESELLSCHAFT . 170 367 B)
ERRICHTUNG EINER STEUERBEGUENSTIGTEN STIFTUNG 172 368
VIII. GRUNDSATZ DER VERMOEGENSBINDUNG 175 368
IX. MITTELVERWENDUNGSRECHNUNG 184 372
1. GESETZLICHE GRUNDLAGE 184 372
2. MITTELVERWENDUNGSRECHNUNG U N D ALLGEMEINE RECHNUNGSLEGUNG 188 373
3. ZUFLUSS-/ABFLUSSPRINZIP ODER ERTRAGS- U N D AUFWANDS WIRKSAMKEIT 189
374
XVIII
IMAGE 12
INHALTSVERZEICHNIS
DRITTES KAPITEL:
WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG
RZ. SEITE
§ 6 WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG UND STEUERLICHE GEMEINNUETZIGKEIT 1 375
I. GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHE GRENZEN WIRTSCHAFTLICHER BETAETIGUNGEN 1
378
1. BEGRIFF DER WIRTSCHAFTLICHEN BETAETIGUNG U N D VIER-SPHAEREN-MODELL 1
378
2. GRUENDE FUER WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNGEN 4 380
3. PRINZIPIELLE ZULAESSIGKEIT WIRTSCHAFTLICHER B E T AE T I G U N G . . .
. 5 381 4. WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG U N D SELBSTLOSIGKEIT 6 382
5. WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG U N D AUSSCHLIESSLICH GEMEIN NUETZIGE U N D
GEGENWARTSNAHE ZIELSETZUNG 8 383
6. WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG U N D ZEITNAHE MITTEL VERWENDUNG 13 385
A) VERLUSTAUSGLEICH I M WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTS BETRIEB U N D IN DER
VERMOEGENSVERWALTUNG 14 385
AA) BFH-URTEIL VOM 13.11.1996 15 386
BB) AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 16 386
CC) EIGENE ANSICHT 21 389
B) SONDERFRAGEN 31 392
AA) STEUERPFLICHTIGE ZWECKVERWIRKLICHUNGSBETRIEBE . . 31 392 BB)
ZUSAMMENFASSUNG ALLER WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBE NACH § 64 ABS.
2 AO 33 393
CC) VERLUSTE AUS DER GESCHEITERTEN GRUENDUNG EINES ZWECKBETRIEBS 34 394
C) LAENGERFRISTIGE INVESTITIONEN IN WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE U N
D VERMOEGENSVERWALTENDE AKTIVITAETEN 35 395
7. GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE VERSCHIE DENEN SPHAEREN
38 397
A) VERMOEGENSVERWALTENDE TAETIGKEITEN 38 397
AA) ERTRAGBRINGENDE NUTZUNG VON VERMOEGENSWERTEN . 38 397 BB)
GESCHAEFTSPOLITIK BEI DER VERMOEGENSANLAGE 40 398
CC) ERTRAGSVERWENDUNG U N D VERMOEGENSBILDUNG 43 400
B) WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE 47 401
AA) GRUENDUNG WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEBE . . . 48 401 BB)
GESCHAEFTSPOLITIK I M WIRTSCHAFTLICHEN BEREICH . . . . 51 403 CC)
GEWINNVERWENDUNG U N D BETRIEBSERWEITERUNGEN . 53 404 C)
STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKBETRIEBE U N D IDEELLER
BEREICH 56 404
AA) GRUENDUNG VON ZWECKBETRIEBEN U N D TAETIGKEITEN I M IDEELLEN BEREICH
56 404
BB) GESCHAEFTSPOLITIK I M ZWECKBETRIEB 57 405
CC) BETRIEBSERWEITERUNGEN 58 405
XIX
IMAGE 13
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
II. PARTIELLE STEUERPFLICHT 61 406
1. GESETZLICHER AUSGANGSPUNKT 61 406
2. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER PARTIELLEN STEUERPFLICHT... . 65 407 3.
WETTBEWERBSGEDANKE ALS RATIO LEGIS DER PARTIELLEN STEUERPFLICHT 68 409
A) RECHTSPRECHUNG DES RFH ALS AUSGANGSPUNKT 68 409
B) WETTBEWERBSNEUTRALITAET ALS LEITGEDANKE DER PARTIELLEN STEUERPFLICHT
69 410
C) FISKALISCHE UND ORDNUNGSPOLITISCHE GRUENDE 77 413
4. PARTIELLE STEUERPFLICHT I M SYSTEM DER EINZELSTEUERGESETZE. 81 415 A)
PROBLEMSTELLUNG 81 415
B) PARTIELLE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 82 415
C) PARTIELLE STEUERPFLICHT BEI ANDEREN EINZELSTEUERN . . . . 88 419
AA) GEWERBESTEUERPFLICHT 88 419
BB) GRUND- U N D UMSATZSTEUERPFLICHT 89 420
D) ERGEBNIS 91 420
III. STEUERPFLICHTIGER WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB 95 421
1. KLASSENBEGRIFF 95 421
2. SELBSTAENDIGE TAETIGKEIT 96 421
A) TAETIGKEIT 96 421
B) SELBSTAENDIGKEIT 97 422
C) TEILNAHME A M ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR U N D KONKURRENZ
ZU GEWERBLICHEN ANBIETERN 100 423
3. NACHHALTIGKEIT 103 425
4. ERZIELUNG VON EINNAHMEN U N D ANDEREN WIRTSCHAFTLICHEN VORTEILEN 106
425
5. SELBSTBEWIRTSCHAFTETE FORSTBETRIEBE 110 427
6. EINZELFAELLE 111 427
IV. STEUERFREIE VERMOEGENSVERWALTUNG 115 429
1. BEGRIFF DER VERMOEGENSVERWALTUNG (§14 SATZ 3 AO) U N D SEINE
ABGRENZUNG VOM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB 116 430
A) STAND VON RECHTSPRECHUNG U N D H.M 116 430
B) EIGENE AUFFASSUNG 119 432
2. GESELLSCHAFTSBETEILIGUNGEN 126 435
A) BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT 126 435
B) BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 130 438
3. BETRIEBSAUF SPALTUNG 135 441
4. BETRIEBSVERPACHTUNG 137 442
5. VERMIETUNG U N D VERPACHTUNG 141 444
6. WERBEMASSNAHMEN U N D VERPACHTUNG VON WERBERECHTEN . 144 446 7.
KAPITALANLAGEN U N D VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE 146 447
8. SPONSORING 149 448
A) UEBERBLICK 149 448
XX
IMAGE 14
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
B) BETRIEBSAUSGABENABZUG BEIM SPONSOR 152 450
C) BEHANDLUNG DES SPONSORING BEIM GEMEINNUETZIGEN EMPFAENGER 154 450
AA) ABGRENZUNGSMASSSTAEBE 155 451
BB) EINZELFRAGEN 159 452
V. STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKBETRIEB (§ 65 AO) 165 455
1. UEBERBLICK 165 455
2. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER ZWECKBETRIEBSBEFREIUNG . . . 169 456 3.
EINHEIT VON VERBANDSZWECK U N D GESCHAEFTSBETRIEB (§ 65 NR. 1 UND 2 AO)
173 458
A) MEINUNGSSTAND 173 458
B) ERFORDERLICHKEIT DES GESCHAEFTSBETRIEBS ENTSCHEIDEND . . 176 460 C)
AUSRICHTUNG DER GESCHAEFTSPOLITIK AUF DEN STEUER BEGUENSTIGTEN ZWECK 181
464
D) ZWISCHENERGEBNIS 184 466
4. WETTBEWERBSKLAUSEL (§ 65 NR. 3 AO) 188 466
A) ALLGEMEINES 188 466
B) WETTBEWERB ZU NICHT BEGUENSTIGTEN BETRIEBEN 189 467
C) UNVERMEIDBARKEIT DES WETTBEWERBS 196 470
AA) STAND VON RECHTSPRECHUNG U N D PRAXIS 196 470
BB) EIGENE ANSICHT 200 472
5. EINZELFAELLE 206 476
6. GESETZLICH BESTIMMTE ZWECKBETRIEBE (§§ 66 BIS 68 AO) . 216 481 A)
UEBERBLICK 216 481
B) SYSTEMATISCHE EINORDNUNG 217 481
C) ENGE AUSLEGUNG 219 482
7. EINRICHTUNGEN DER WOHLFAHRTSPFLEGE (§ 66 AO) 225 484
A) UEBERBLICK U N D RECHTSENTWICKLUNG 225 484
B) EINZELFRAGEN 227 484
C) BEISPIELE 232 488
8. KRANKENHAEUSER (§ 67 AO) 234 488
A) UEBERBLICK UND RECHTSENTWICKLUNG 234 488
B) EINZELFRAGEN 236 489
9. SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN (§ 67A AO) 241 490
A) UEBERBLICK U N D RECHTSENTWICKLUNG 241 490
B) PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 243 491
C) BEGRIFF DER SPORTLICHEN VERANSTALTUNG 244 491
D) ZWECKBETRIEBSGRENZE (§ 67A ABS. 1 SATZ 1 AO) 245 493
E) VOR- U N D NACHTEILE DES OPTIONSRECHTS 248 494
10. SONSTIGE ZWECKBETRIEBE (§ 68 AO) 252 495
A) ALTEN-, PFLEGE- U N D ERHOLUNGSHEIME, MAHLZEITEN DIENSTE (§ 68 NR. 1
BUCHST, A AO) 253 495
B) KINDERGAERTEN, KINDER-, JUGEND-, STUDENTENHEIME, SCHULLANDHEIME,
JUGENDHERBERGEN (§ 68 NR. 1 BUCHST, B AO) 256 496
XXI
IMAGE 15
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
C) SELBSTVERSORGUNGSBETRIEBE (§ 68 NR. 2 AO) 257 497
D) BEHINDERTENWERKSTAETTEN, EINRICHTUNGEN FUER BESCHAEFTIGUNGS- UND
ARBEITSTHERAPIE, INTEGRATIONSPROJEKTE (§ 68 NR. 3 AO) 259 499
E) EINRICHTUNGEN DER BLINDENFUERSORGE, DER FUERSORGE FUER KOERPERBEHINDERTE
U N D DER FUERSORGEERZIEHUNG (§ 68 NR. 4 U N D 5 AO) 264 500
F) LOTTERIEN U N D AUSSPIELUNGEN (§ 68 NR. 6 AO) 265 501
G) KULTURELLE EINRICHTUNGEN U N D VERANSTALTUNGEN (§ 68 NR. 7 AO) 267
502
H) VOLKSHOCHSCHULEN U N D ANDERE EINRICHTUNGEN BELEHRENDER ART (§ 68 NR.
8 AO) 270 503
I) WISSENSCHAFTS- U N D FORSCHUNGSEINRICHTUNGEN (§ 68 NR. 9 AO) 271 503
AA) VORGESCHICHTE 271 503
BB) FINANZIERUNGSKRITERIUM 272 504
CC) EINZELFRAGEN 274 506
11. SONDERFRAGEN BEI ZWECKBETRIEBEN 279 507
A) ABGRENZUNG DER ZWECKBETRIEBSSPHAERE 279 507
B) ZWECKBETRIEB UND KONKURRENTENKLAGE 284 510
§ 7 BESTEUERUNG GEMEINNUETZIGER KOERPERSCHAFTEN 1 513
I. GEMEINNUETZIGKEIT UND STEUERVERFAHREN 1 515
1. ALLGEMEINES 1 515
2. KEIN BESONDERES ANERKENNUNGSVERFAHREN 2 516
3. PRUEFUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT I M VERANLAGUNGS- U N D
FESTSETZUNGSVERFAHREN 5 518
4. VORLAEUFIGE BESCHEINIGUNG 9 521
5. RECHTSSCHUTZFRAGEN 11 522
6. VERZICHT AUF DIE GEMEINNUETZIGKEIT? 12 523
II. KOERPERSCHAFTSTEUER 16 523
1. UEBERBLICK 16 523
2. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 18 524
A) ALLGEMEINES 18 524
B) STEUERSUBJEKT 19 524
C) § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG ALS PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNG . 21 526 D)
PARTIELLE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT ALS EINSCHRAENKUNG DER
STEUERBEFREIUNG 23 527
E) BESTEUERUNGSGRENZE (§ 64 ABS. 3 AO) 26 527
AA) ALLGEMEINES 26 527
BB) VORAUSSETZUNGEN 27 528
CC) RECHTSFOLGE BEI UNTERSCHREITEN DER GRENZE 28 530
XXII
IMAGE 16
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
3. SACHLICHE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT GEMEINNUETZIGER KOERPERSCHAFTEN I M
RAHMEN DER WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBE 31 530
A) EINKOMMEN 31 530
B) EINKUNFTSARTEN 32 530
C) GEWINNERZIELUNGSABSICHT U N D AUSSERBETRIEBLICHE SPHAERE 33 532
4. EINKOMMENSERMITTLUNG 40 534
A) GEWINNERMITTLUNG 40 534
B) PAUSCHALE GEWINNERMITTLUNG (§ 64 ABS. 5 U N D 6 AO) . 41 535 C)
ERGEBNISSALDIERUNG 45 537
5. ABGRENZUNG DER BETRIEBLICHEN SPHAERE 48 538
A) ABGRENZUNG NACH VERANLASSUNGSGESICHTSPUNKTEN . . . . 48 538 B)
INSBESONDERE: GEMISCHT VERANLASSTE AUFWENDUNGEN . . 50 540 AA)
GRUNDLAGEN 50 540
BB) RESTRIKTIVE RECHTSPRECHUNG 51 541
CC) KRITIK DER RECHTSPRECHUNG 52 542
DD) AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 54 544
C) STEUERFREIE EINNAHMEN 55 544
AA) VERANLASSUNGSPRINZIP 55 544
BB) NICHTSTEUERBARE EINNAHMEN 56 545
CC) STEUERBEFREITE EINNAHMEN 61 548
D) EINLAGEN U N D ENTNAHMEN 62 548
E) VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN U N D VERDECKTE EINLAGEN 64 549
F) SPENDENABZUG 68 551
6. SONDERFRAGEN 69 552
A) BETRIEBSEROEFFNUNG 69 552
B) WECHSEL VON DER STEUERFREIHEIT IN DIE (PARTIELLE) STEUERPFLICHT 70
553
C) BETRIEBSVERAEUSSERUNG U N D -AUFGABE 73 554
D) WECHSEL VON DER (PARTIELLEN) STEUERPFLICHT I N DIE STEUERFREIHEIT 74
556
E) VERPACHTUNG EINES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS 75 557
F) EINBRINGUNG IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT U N D VERAEUSSERUNG VON
ANTEILEN 76 557
G) BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN I M WIRTSCHAFTLICHEN
GESCHAEFTSBETRIEB 80 560
H) KAPITALERTRAEGE I M WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB . . 82 561 7.
FREIBETRAG, KOERPERSCHAFTSTEUERTARIF U N D SOLIDARITAETS ZUSCHLAG 85 562
8. STEUERABZUGSPFLICHTIGE EINKUENFTE (§ 5 ABS. 2 NR. 1 KSTG). 90 562 A)
UEBERBLICK 90 562
B) STEUERABZUGSPFLICHTIGE EINKUENFTE 92 563
XXIII
IMAGE 17
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
C) ABSTANDNAHME VOM KAPITALERTRAGSTEUERABZUG 94 564
D) ERSTATTUNG VON KAPITALERTRAGSTEUER 95 566
9. VERFAHREN 96 566
III. GEWERBESTEUER 100 566
1. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNG 100 566
2. SACHLICHE STEUERPFLICHT 102 567
IV. UMSATZSTEUER 107 568
1. EINFUEHRUNG 107 568
A) BEDEUTUNG FUER GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN 107 568
B) UMSATZSTEUER U N D GEMEINSCHAFTSRECHT 109 570
C) GRUNDZUEGE DES GELTENDEN UMSATZSTEUERRECHTS 110 572
D) UEBERBLICK UEBER DIE WEITERE DARSTELLUNG 114 573
2. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 117 574
A) ALLGEMEINES 117 574
B) VORAUSSETZUNGEN DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 118 574
C) UNTERNEHMEREIGENSCHAFT U N D VIER-SPHAEREN-MODELL.. . 120 576 D)
UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 121 577
3. STEUERGEGENSTAND 127 579
A) ENTGELTLICHE LEISTUNGEN 128 579
AA) ALLGEMEINES 128 579
BB) ZUSCHUESSE 131 581
CC) MITGLIEDSBEITRAEGE 137 585
DD) SPENDEN 141 588
EE) SPONSORING 142 588
B) UNENTGELTLICHE WERTABGABEN 143 590
4. STEUERBEFREIUNGEN 148 591
A) ALLGEMEINES 148 591
B) GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN 157 594
C) HEILBEHANDLUNGEN U N D KRANKENHAUSBEHANDLUNGEN.. . 158 595 D)
BETREUUNGS-UND PFLEGELEISTUNGEN 162 598
E) EINRICHTUNGEN DER WOHLFAHRTSPFLEGE 168 600
AA) ALLGEMEINES 168 600
BB) BEGUENSTIGTE EINRICHTUNGEN 169 601
CC) UNMITTELBARE LEISTUNGEN 172 603
DD) ENTGELTSKLAUSEL 173 604
EE) SACHZUWENDUNGEN 174 605
F) KULTURELLE EINRICHTUNGEN 177 605
G) ERSATZ-UND ERGAENZUNGSSCHULEN 182 607
H) VORTRAEGE, KURSE U N D ANDERE VERANSTALTUNGEN 183 608
I) KULTURELLE U N D SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN 184 609
J) BEHERBERGUNG U N D BEKOESTIGUNG VON JUGENDLICHEN . . . . 185 610 K)
JUGENDHERBERGSWESEN U N D JUGENDHILFE 189 611
1 ) EHRENAMTLICHE TAETIGKEIT 191 612
M) PERSONALGESTELLUNG 195 614
XXIV
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INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
5. STEUERVERGUETUNG 198 614
6. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 200 615
7. STEUERSATZ 205 616
A) ALLGEMEINES 205 616
B) ERMAESSIGTER STEUERSATZ AUF LEISTUNGEN GEMEIN NUETZIGER EINRICHTUNGEN
206 617
8.VORSTEUERABZU G 209 619
A) ALLGEMEINES 209 619
B) ZUORDNUNG DER EINGANGSLEISTUNGEN 211 620
AA) UEBERBLICK 211 620
BB) AUFTEILUNG DER VORSTEUERN BEI VERTRETBAREN SACHEN UND LEISTUNGEN 213
621
CC) ZUORDNUNG VON EINHEITLICHEN GEGENSTAENDEN . . . . 214 622 C)
VORSTEUERPAUSCHALIERUNG 215 623
D) BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS 216 623
9. KLEINUNTERNEHMERREGELUNG 220 624
10. VERFAHREN 222 624
V. WEITERE EINZELSTEUERN 230 625
1. GRUNDSTEUER 230 625
A) ALLGEMEINES 230 625
B) BEFREIUNG FUER STEUERBEGUENSTIGTE EINRICHTUNGEN 231 625
AA) GESETZLICHE REGELUNG 231 625
BB) STEUERBEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN 232 626
CC) BENUTZUNG DES GRUNDSTUECKS ZU BEGUENSTIGTEN ZWECKEN 234 626
2. RENNWETT- UND LOTTERIESTEUER 237 627
3. GRUNDERWERBSTEUER 238 627
VIERTES KAPITEL:
STEUERBEGUENSTIGTE ZUWENDUNGEN UND ANDERE LEISTUNGEN
§ 8 STEUERLICHER SPENDENABZUG 1 629
I. GRUNDLAGEN 1 631
1. UEBERBLICK 1 631
2. ZUWENDUNGSEMPFAENGER 9 632
A) UEBERBLICK 9 632
B) JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ODER OEFFENTLICHE
DIENSTSTELLEN 10 633
AA) ALLGEMEINES 10 633
BB) JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS . . . . 11 633
CC) OEFFENTLICHE DIENSTSTELLE 12 634
DD) INSBESONDERE: BETRIEBE GEWERBLICHER ART 13 634
XXV
IMAGE 19
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
EE) JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS U N D OEFFENTLICHE
DIENSTSTELLEN AUS EU/EWR-STAATEN . . 14 635 C) KOERPERSCHAFTEN,
PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN DES PRIVATEN RECHTS 15 636
AA) N A C H § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG STEUERBEFREITE UN BESCHRAENKT U N D
BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE KOERPERSCHAFTEN 16 636
BB) VERGLEICHBARE KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINI GUNGEN ODER
VERMOEGENSMASSEN AUS EU/EWR- STAATEN OHNE INLAENDISCHE EINKUENFTE 17 637
D) ANERKENNUNG ALS SPENDENBEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFT... 18 637 AA)
ALLGEMEINES 18 637
BB) KOERPERSCHAFTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS U N D OEFFENTLICHE
DIENSTSTELLEN 19 638
CC) NACH § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG STEUERBEFREITE KOER PERSCHAFTEN,
PERSONENVEREINIGUNGEN U N D VER MOEGENSMASSEN DES PRIVATEN RECHTS 20 638
DD) KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN U N D VER MOEGENSMASSEN AUS
EU/EWR-STAATEN OHNE IN LAENDISCHE EINKUENFTE 23 641
E) DURCHLAUFSPENDEN 25 642
3. SPENDENBEGUENSTIGTE ZWECKE 26 643
II. SPENDEN 29 643
1. ZUWENDUNG 29 643
A) BEGRIFF DER ZUWENDUNG 29 643
B) SACHSPENDEN 31 644
C) AUFWANDSSPENDEN 33 646
D) VERZICHT AUF ANDERE ANSPRUECHE 35 648
E) KEINE NUTZUNGEN U N D LEISTUNGEN 36 648
F) ENDGUELTIGE WIRTSCHAFTLICHE BELASTUNG 37 649
G) EIGENE AUFWENDUNGEN 39 650
H) ZEITLICHE ZUORDNUNG 40 651
2. ZUR FOERDERUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE 43 651
A) ALLGEMEINES 43 651
B) UNENTGELTLICHKEIT U N D FREMDNUETZIGKEIT 44 652
AA) ERWARTUNG EINES BESONDEREN VORTEILS SCHAEDLICH . . 44 652 BB)
MITGLIEDSSPENDEN AN SPORTVEREINE U N D SCHUL VEREINE 47 654
CC) TEILENTGELTLICHE LEISTUNGEN 51 656
C) FREIWILLIGKEIT 52 657
D) ABGRENZUNG ZU WERBUNGSKOSTEN 56 658
E) ABGRENZUNG ZU BETRIEBSAUSGABEN 57 660
AA) ALLGEMEINES 57 660
BB) CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY 58 661
XXVI
IMAGE 20
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
CC) SPONSORING 60 663
F) KEINE VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 65 665
III. MITGLIEDSBEITRAEGE 70 669
1. GLEICHBEHANDLUNG VON SPENDEN U N D MITGLIEDSBEITRAEGEN . 70 669 2.
KEINE ABZIEHBARKEIT BEI FREIZEITZWECKEN 72 669
A) ALLGEMEINES 72 669
B) SACHLICHE REICHWEITE DES ABZUGSVERBOTES 74 670
IV. VERWENDUNG FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE 81 672
1. FINALER SPENDENBEGRIFF 81 672
2. VERWENDUNG I M STEUERBEGUENSTIGTEN BEREICH 82 673
3. VERWENDUNG I M WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB 85 674
4. VERWENDUNG VON SPENDEN I M AUSLAND 94 677
V. NACHWEIS DER ZUWENDUNG 100 679
1. ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG 100 679
2. BEFUGNIS ZUR AUSSTELLUNG 104 683
3. INHALT U N D FORM 105 684
4. ELEKTRONISCHE ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG 107 687
5. AUFZEICHNUNGS- U N D AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 109 687
6. VEREINFACHTER NACHWEIS 110 688
VI. VERTRAUENSSCHUTZ 113 688
1. PROBLEMSTELLUNG 113 688
2. REGELUNGSGEHALT 114 689
3. UMFANG DES VERTRAUENSSCHUTZES 115 689
4. SUBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN 119 691
5. RECHTSFOLGE 121 692
VII. SPENDENHAFTUNG 125 692
1. ALLGEMEINES 125 692
2. AUSSTELLERHAFTUNG 126 692
A) TATBESTAND 126 692
B) VERSCHULDEN 127 692
C) HAFTUNGSSCHULDNER 128 693
3. VERANLASSERHAFTUNG 129 694
A) TATBESTAND 129 694
B) GEFAEHRDUNGS- BZW. VERSCHULDENSHAFTUNG 132 696
C) HAFTUNGSSCHULDNER U N D AUSWAHLERMESSEN 133 696
4. UMFANG DER HAFTUNG 134 697
5. INANSPRUCHNAHME 136 697
VIII. SPENDENABZUG BEI DER EINKOMMENSTEUER 141 698
1. UEBERBLICK 141 698
2. ALLGEMEINE HOECHSTGRENZE 147 699
3. ALTERNATIVGRENZE 149 700
4. UNBEGRENZTER SPENDENVORTRAG 154 701
XXVII
IMAGE 21
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
5. SPENDEN AN STIFTUNGEN 160 702
A) RECHTSENTWICKLUNG 160 702
B) SPENDEN AN STIFTUNGEN 162 703
C) SPENDEN IN DEN VERMOEGENSSTOCK 165 706
D) EHEGATTEN 168 708
E) ABZUG UEBER ZEHN JAHRE 169 709
6. UEBERGANGSFRAGEN 171 710
7. SPENDENABZUG U N D ABGELTUNGSTEUER 172 711
IX. SPENDENABZUG BEI DER KOERPERSCHAFTSTEUER 180 712
X. SPENDENABZUG BEI DER GEWERBESTEUER 183 714
XI. SPENDEN UND UMSATZSTEUER 185 715
XII. BUCHWERTPRIVILEG BEI SACHSPENDEN 188 715
1. ALLGEMEINES 188 715
2. SINN UND ZWECK DER REGELUNG 189 716
3. STEUERLICHE WIRKUNG DES BUCHWERTPRIVILEGS 190 716
4. UNENTGELTLICHE UEBERLASSUNG EINES WIRTSCHAFTSGUTS 191 717 A)
UEBERLASSUNG EINES WIRTSCHAFTSGUTS 191 717
B) UNENTGELTLICHKEIT 193 718
C) UEBERLASSUNG ZU LEBZEITEN UND VON TODES WEGEN 194 718
D) UNMITTELBARE UEBERLASSUNG NACH ENTNAHME 195 719
E) UEBERLASSUNG AN BEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFT 196 719
F) ZUR VERWENDUNG FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE 197 720
G) SACHZUWENDUNG I N EINEN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB 200 722
5. RECHTSFOLGEN DES BUCH WERTPRIVILEGS 201 722
A) WAHLRECHT ZWISCHEN ANSATZ DES BUCH- ODER TEILWERTES 201 722
B) BEWERTUNG DER SACHSPENDE 202 722
C) BEHANDLUNG BEI DER EMPFAENGERKOERPERSCHAFT 203 723
§ 9 SONSTIGE STEUERVERGUENSTIGUNGEN 1 725
I. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 1 725
1. UEBERBLICK 1 725
2. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN 8 728
A) UEBERBLICK 8 728
B) ZUWENDUNGEN AN INLAENDISCHE GEMEINNUETZIGE EINRICHTUNGEN 9 728
AA) VORAUSSETZUNGEN 9 728
BB) WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB 10 729
CC) NACHVERSTEUERUNG 12 730
C) ZUWENDUNGEN AN AUSLAENDISCHE GEMEINNUETZIGE EINRICHTUNGEN 13 731
D) ZUWENDUNGEN ZU GEMEINNUETZIGEN ZWECKEN 14 731
XXVIII
IMAGE 22
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
3. ERLOESCHEN DER STEUER BEI WEITERGABE DER ZUWENDUNG AN OEFFENTLICHE ODER
GEMEINNUETZIGE EINRICHTUNGEN 15 732
II. STEUERFREIBETRAEGE FUER NEBENBERUFLICHE TAETIGKEITEN 18 733
1. GRUNDLAGEN 18 733
2. FREIBETRAG FUER NEBENBERUFLICHE GEMEINNUETZIGE TAETIGKEITEN (§ 3 NR. 26A
ESTG) 24 735
A) NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT 24 735
B) TAETIGKEIT ZUR FOERDERUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE . . 26 736 C)
BEGUENSTIGTE EINRICHTUNGEN 28 737
D) UMFANG DER STEUERBEFREIUNG 30 737
3. UEBUNGSLEITERFREIBETRAG 33 738
A) ALLGEMEINES 33 738
B) UEBUNGSLEITER, AUSBILDER, ERZIEHER, BETREUER ODER VERGLEICHBARE
TAETIGKEIT 34 738
C) KUENSTLERISCHE TAETIGKEIT 35 739
D) PFLEGERISCHE TAETIGKEIT 36 739
E) TAETIGKEIT ZUR FOERDERUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE . . 37 740 F)
BEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN 38 740
G) UMFANG DER STEUERBEFREIUNG 39 740
III. STEUERFREIHEIT VON STIPENDIEN 40 740
1. ALLGEMEINES 40 740
2. BEGRIFF DES STIPENDIUMS 43 742
3. PERSON DES STIPENDIENGEBERS 44 742
4. ART DER GEWAEHRUNG 46 744
5. BEGUENSTIGTER FOERDERZWECK 47 745
6. WEITERE VORAUSSETZUNGEN DER STEUERFREIHEIT 49 745
A) UEBERBLICK 49 745
B) ZWECKBINDUNG 50 746
C) UNEIGENNUETZIGKEIT 52 747
7. RECHTSFOLGEN DER STEUERBEFREIUNG 53 747
IV. EXKURS: STEUERPFLICHT VON PREISEN UND AUSZEICHNUNGEN . . . . 54 748
1. ALLGEMEINES 54 748
2. EINKOMMENSTEUERPFLICHT BEIM EMPFAENGER 55 748
A) STAND VON RECHTSPRECHUNG UND FINANZVERWALTUNG . . . 55 748 B)
STELLUNGNAHME 56 749
C) FOLGERUNGEN 58 750
3. ANDERE STEUERN 60 751
ENTSCHEIDUNGSREGISTER 753
I. VERZEICHNIS DER RECHTSPRECHUNG 753
II. VERZEICHNIS DER VERWALTUNGSANWEISUNGEN 782
STICHWORTVERZEICHNIS 795
XXIX
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