Die steuerliche Behandlung grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen zwischen nahe stehenden Personen: eine kritische Analyse von Outbound- und Inbound-Transaktionen
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Kovač
2011
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| Schriftenreihe: | Betriebswirtschaftliche Steuerlehre in Forschung und Praxis
67 |
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| Online-Zugang: | Ausführliche Beschreibung Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 196, XLVII S. 210 mm x 148 mm, 309 g |
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INHALTSVERZEICHNIS XI
INHALTSVERZEICHNIS
GELEITWORT VII
VORWORT IX
INHALTSVERZEICHNIS ......................XI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX
A. EINLEITUNG /
I. PROBLEMSTELLUNG 1
II. ZIEL DER ARBEIT 3
III. GANG DER UNTERSUCHUNG 3
B. EINKUENFTEKORREKLURVORSCHRIFTEN IM DEUTSCHEN STEUERRECHT 7
I. UEBERSICHT UEBER DIE REGELUNGEN ZUR EINKUENFTEKORREKTUR 7
II. ENTNAHME/EINLAGE I.S.D. ESTG 8
III. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 10
IV. VERDECKTE EINLAGE 11
V. KORREKTURNACH § 1 ASTG 12
1. ALLGEMEINES 12
2. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 13
A. MINDERUNG VON EINKUENFTEN EINES STEUERPFLICHTIGEN 13
B. GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN ZUM AUSLAND 14
C. NAHE STEHENDE PERSONEN 16
D. ABWEICHUNG VOM FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ 17
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/101213346X
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
XII INHALTSVERZEICHNIS
3. KORREKTURMASSSTAB 22
A. FREMDVERGLEICHSWERT 22
B. TATSAECHLICHER FREMDVERGLEICH 24
C. HYPOTHETISCHER FREMDVERGLEICH 30
4. RECHTSFOLGEN 32
5. KONKURRENZVERHAELTNIS ZU DEN ANDEREN VORSCHRIFTEN 32
A. GRUNDSAETZLICHES KONKURRENZVERHAELTNIS 32
B. KONKRETES KONKURRENZVERHAELTNIS 33
VI. ART. 9 OECD-MUSTERABKOMMEN 35
C. DEFINITION EINER FUNKTIONSVERLAGERUNG 39
I. VORBEMERKUNG 39
II. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE EINGRENZUNG 40
1. FUNKTION 40
2. VERLAGERUNGSVORGAENGE 42
3. GRUENDE FUER EINE FUNKTIONSVERLAGERUNG 44
III. STEUERRECHTLICHE DEFINITION 46
1. FUNKTION 46
2. CHANCEN UND RISIKEN 50
3. GESCHAEFTSCHANCENLEHRE 53
4. FORMEN DER VERLAGERUNG 56
A. GRUNDFAELLE DER FUNKTIONSAUSGLIEDERUNG UND -ABSCHMELZUNG 56
B. SONDERFALL DER FUNKTIONSABSPALTUNG 56
C. FUNKTIONSVERDOPPELUNG 58
D. NEGATIVABGRENZUNG NACH § 1 ABS. 7FVERLV 62
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS XIII
E. FUNKTIONSVERLAGERUNGEN, DENEN KEINE GESCHAEFTSBEZIEHUNG ZU GRUNDE
LIEGT 65
D. FUNKTIONSVERLAGERUNGEN INS AUSLAND. 67
I. ANZUWENDENDE RECHTSNORMEN 67
1. HINTERGRUND 67
2. SYSTEMATISCHE ANWENDUNG DES STUFENVERHAELTNISSES 68
II. OEKONOMISCHE PROBLEME BEI DER BEWERTUNG DES TRANSFERPAKETES 69
1. UMFANG DES TRANSFERPAKETES 69
2. ERMITTLUNG EINES EINIGUNGSBEREICHES 72
A. ALLGEMEINES 72
B. MINDESTPREIS DES LEISTENDEN 74
C. HOECHSTPREIS DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 77
D. ERTRAGSWERTVERFAHREN 80
E. GEWINNPROGNOSE 84
F. KAPITALISIERUNGSZEITRAUM 88
G. KAPITALISIERUNGSZINSSATZ 89
3. PREISFESTLEGUNG 91
A. WERT DER HOECHSTEN WAHRSCHEINLICHKEIT 91
B. MITTELWERT 91
C. RECHTSFOLGEN BEI FEHLERHAFTER PREISFESTLEGUNG 93
D. MOEGLICHKEIT DER EINZELBEWERTUNG (SCAPE-KLAUSEL) 94
4. PREISANPASSUNG 98
A. WIDERLEGBARE VERMUTUNG DER PREISUNSICHERHEIT BEIM HYPOTHETISCHEN
FREMDVERGLEICH 98
B. VORAUSSETZUNGEN 102
IMAGE 4
XIV INHALTSVERZEICHNIS
AA. FEHLENDE VEREINBARUNG EINER PREISANPASSUNGSKLAUSEL 102
BB. ERHEBLICHE ABWEICHUNG DER GEWINNENTWICKLUNG INNERHALB VON ZEHN
JAHREN 104
(1) METHODISCHE VORGEHENSWEISE 104
(2) POSITIVE GEWINNENTWICKLUNG 105
(3) NEGATIVE GEWINNENTWICKLUNG 109
(4) 10-JAHRESZEITRAUM 109
C. RECHTSFOLGEN 111
AA. EINMALIGE ANPASSUNG 111
BB. ANGEMESSENER ANPASSUNGSBETRAG 114
CC. BERICHTIGUNG IM FOLGEJAHR DER ABWEICHUNG 116
DD. ANWENDUNGSREGELUNG 118
D. TATSAECHLICHE VEREINBARUNG EINER PREISANPASSUNGSKLAUSEL 118
III. VEREINBARKEIT MIT UEBERGEORDNETEM RECHT 120
1. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEURTEILUNG 120
A. VERHAELTNIS DES STEUERRECHTS ZUM VERFASSUNGSRECHT 120
B. GLEICHHEITSGEBOT 121
C. GEBOT DER BESTIMMTHEIT UND NORMENKLARHEIT 123
D. WILLKUERVERBOT 126
E. RUECKWIRKUNGSVERBOT 127
F. VORBEHALT DES GESETZES 129
G. UEBERMASSVERBOT 131
H. ERGEBNIS 133
2. UNIONSRECHTLICHE BEURTEILUNG 134
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS XV
A. DISKUSSIONSSTAND UND VORGEHENSWEISE 134
B. EROEFFNUNG DES SCHUTZBEREICHS DER GRUNDFREIHEITEN 136
C. EINGRIFF IN DEN SCHUTZBEREICH DER GRUNDFREIHEITEN 137
D. RECHTFERTIGUNG 143
E. ERGEBNIS 147
3. VORRANG VOELKERRECHTLICHER VEREINBARUNGEN 148
A. FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ NACH ART. 9 ABS. 1 OECD-MA 148
B. TERRITORIALITAETSPRINZIP 150
C. VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG DURCH DEN EMPFAENGERSTAAT 154
D. ERGEBNIS 155
IV. UNTERNEHMERISCHE LOESUNGSANSAETZE ZUR VERMEIDUNG EINER
DOPPELBESTEUERUNG... 156
1. ERFORDERLICHKEIT VON GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN 156
2. VERMEIDUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN DURCH AKTIVITAETSAUFBAU IM
AUSLAND 157
3. VERMEIDUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN DURCH VORHERIGE
UMSTRUKTURIERUNG 158
4. VERLAGERUNG EINER FUNKTION ZU EINEM MOEGLICHST FRUEHEN ODER GUENSTIGEN
ZEITPUNKT 162
5. VERMEIDUNG EINER SOFORTIGEN BESTEUERUNG DURCH NUTZUNGSUEBERLASSUNG
(LIZENZIERUNG) 164
E. FUNKTIONSVERLAGERUNGEN INS INLAND 169
I. PROBLEMATIK 169
II. BESTEHENDE RECHTSGRUNDLAGE 173
1. UEBERTRAGUNG EINER FUNKTION AUF GRUNDLAGE EINER EINZELBEWERTUNG 173
2. UEBERTRAGUNG EINER FUNKTION IN FORM EINES (TEIL-) BETRIEBS 173
IMAGE 6
XVI INHALTSVERZEICHNIS
3. UEBERTRAGUNG EINER FUNKTION AUF GRUNDLAGE EINER TRANSFERPAKETBEWERTUNG
174
4. ZEITLICH BEGRENZTE UEBERLASSUNG EINER FUNKTION 176
5. ZWISCHENERGEBNIS 177
III. LOESUNGSANSAETZE ZUR VERMEIDUNG EINER DOPPELBESTEUERUNG 178
1. VORBEMERKUNG 178
2. INTEGRATION DER FUNKTIONSVERLAGERUNG IN DAS ALLGEMEINE
BILANZSTEUERRECHT 179
3. AKTIVIERUNG ALS IMMATERIELLES WIRTSCHAFTSGUT UND ABSCHREIBUNG UEBER
DIE
NUTZUNGSDAUER 182
4. BILDUNG EINES AUSSERBILANZIELLEN MERKPOSTENS UND AUFLOESUNG UEBER DIE
NUTZUNGSDAUER 184
5. GEWAEHRUNG VON STEUERFREIHEIT BEI SPAETERER GEWINNREALISIERUNG 185
A. STEUERFREIE EINNAHMEN NACH § 3 ESTG 188
B. AUSSERBILANZIELLE KUERZUNG IM RAHMEN DER GEWINNERMITTLUNG 188
C. KORREKTUR-VORSCHRIFT INNERHALB DES § 1 ASTG 189
D. ABWEICHENDE FESTSETZUNG AUS BILLIGKEITSGRUENDEN NACH § 163 AO 190
6. SOFORTIGER ABZUG ALS BETRIEBSAUSGABE 191
F. FAZIT 193
LITERATURVERZEICHNIS XXVII
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS XLI
I. EUGH XLI
II. BUNDESVERFASSUNGSGERICHT XLI
III. BUNDESFINANZHOF XLII
IV. FINANZGERICHTE XLIV
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS XVII
VERWALTUNGSANWEISUNGEN XLV
SONSTIGE VEROEFFENTLICHUNGEN XLVII
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