Holdings: Fallstricke im schweizerischen Steuerrecht

Fallstricke im schweizerischen Steuerrecht: ein Praxisratgeber zur Vermeidung von Steuerrisiken

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Bibliographic Details
Main Author:	Fischer, Thomas 1984- (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Muri bei Bern Cosmos-Verl. 2012
Subjects:	Steuerrecht Steuerplanung Schweiz
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	479 S.
ISBN:	9783856212049

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS INHALTSVERZEICHNIS 9 TEIL 1 ALS UNTERNEHMER TAETIG WERDEN - DER STEUERBEWUSSTE UNTERNEHMER 25 1.1 DIE OPTIMALE RECHTSFORM-JE NACHDEM 26 1.1.1 WIE WERDEN UNTERNEHMEN BESTEUERT? 26 1.1.2 KRITERIEN FUER DIE WAHL DER RECHTSFORM 26 1.2 EINE EINZELFIRMA GRUENDEN - SELBSTAENDIG IST NICHT IMMER SELBSTAENDIG 28 1.2.1 WER IST SELBSTAENDIG ERWERBEND? 28 1.2.2 WER IST UNSELBSTAENDIG ERWERBEND? 29 1.3 WO MAN GESCHAEFTE MACHT, DA ZAHLT MAN STEUERN - STEUERDOMIZIL BEI EINZELFIRMA UND PERSONENGESELLSCHAFT 31 1.3.1 WO WERDEN GEWINN UND VERMOEGEN DER EINZELFIRMA BESTEUERT, WO DER FIRMENINHABER? 31 1.3.2 WO WERDEN GEWINN UND VERMOEGEN DER PERSONENGESELLSCHAFT BESTEUERT, WO DIE GESELLSCHAFTER? 33 1.3.3 FAZIT 34 1.4 GESCHAEFTSVERMOEGEN UND PRIVATVERMOEGEN - DER FEINE UNTERSCHIED 35 1.4.1 UNTERSCHEIDUNG IST WICHTIG BEI EINZELFIRMA UND PERSONENGESELLSCHAFT 35 1.4.2 GESCHAEFTS- UND PRIVATVERMOEGEN WERDEN STEUERLICH UNTERSCHIEDLICH BEHANDELT 35 1.4.3 STEUERFOLGEN, WENN EIN VERMOEGENSWERT VOM GESCHAEFTS- INS PRIVATVERMOEGEN UEBERFUEHRT WIRD UND UMGEKEHRT 36 1.4.4 WAS IST GESCHAEFTSVERMOEGEN, WAS PRIVATVERMOEGEN? 36 1.5 EINZELFIRMA UND PERSONENGESELLSCHAFTEN - AUCH DIE AHV BITTET ZUR KASSE 41 1.5.1 DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE AHV-BEITRAEGE IST NACH OBEN NICHT BEGRENZT 41 1.5.2 WIE WIRD DAS AHV-PFLICHTIGE EINKOMMEN BERECHNET? 41 1.6 EINEN FIRMENMANTEL KAUFEN? - ZIEHEN SIE SICH WARM AN! 46 1.6.1 GRUENDE FUER EINEN MANTELKAUF 46 1.6.2 RISIKEN EINES MANTELKAUFS 46 HTTP://D-NB.INFO/1012664023 10 INHALTSVERZEICHNIS 1.7 EINE AG ODER GMBH KAUFEN - ACHTUNG, LATENTE STEUERN! 47 1.7.1 KAUF EINER AG ODER GMBH DURCH EINE PRIVATPERSON 48 1.7.2 KAUF EINER AG ODER GMBH DURCH EINE ANDERE AG/GMBH 51 TEIL 2 EINE FIRMA AUF- UND AUSBAUEN - DENKEN SIE ALLES ZU ENDE! 53 2.1 PARTNER IN DIE FIRMA AUFNEHMEN - EINE EINZELFIRMA IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT UMWANDELN 54 2.2 DAS RISIKO BESCHRAENKEN - AUS EINZELFIRMA ODER PERSONENGESELLSCHAFT WIRD EINE AG ODER GMBH 56 2.3 GESELLSCHAFTER KOMMEN, GESELLSCHAFTER GEHEN - REALISIERTE STILLE RESERVEN WERDEN BESTEUERT 58 2.4 EINE EINZELFIRMA ODER PERSONENGESELLSCHAFT ZERLEGEN - STEUERFREI NUR ZU BUCHWERTEN 60 2.4.1 AUF- UND ABSPALTUNG EINER EINZELFIRMA 60 2.4.2 AUF- UND ABSPALTUNG EINER KOLLEKTIVGESELLSCHAFT 63 2.5 EINE PRIVATBETEILIGUNG IN EINE SELBST BEHERRSCHTE GESELLSCHAFT EINBRINGEN 64 2.5.1 WAS HEISST SELBST BEHERRSCHTE GESELLSCHAFT? 64 2.5.2 STEUERNEUTRALE EINBRINGUNG EINER BETEILIGUNG 65 2.6 WENN GESCHAEFTSVERMOEGEN ZU PRIVATVERMOEGEN WIRD - DAS KANN KOSTEN! 67 2.7 MANNA VOM HIMMEL - BEI AUSSERORDENTLICHEN ERTRAEGEN KASSIERT (AUCH) DER FISKUS 68 2.8 GESCHAEFTSVERLUSTE UND -GEWINNE - VERRECHNEN SPART STEUERN 70 2.8.1 VERLUSTVERRECHNUNG BEI EINZELFIRMA UND KOLLEKTIVGESELLSCHAFT 70 2.8.2 VERLUSTVERRECHNUNG BEI AEG UND GMBH 73 2.9 LOHN UND DIVIDENDE - LIEBLINGSKINDER DER STEUERPLANUNG 73 2.9.1 UNTERNEHMUNGSGEWINNE WERDEN DOPPELT BESTEUERT 73 2.9.2 ERLEICHTERUNGEN MIT DER UNTERNEHMENSSTEUERREFORM II 74 2.9.3 DIE WIRTSCHAFTLICHE DOPPELBESTEUERUNG VERMEIDEN 75 2.9.4 STEUERSPARSTRATEGIE NACH DER EINFUEHRUNG DER UNTERNEHMENSSTEUERREFORM II 76 N 85 86 86 86 89 90 93 93 94 95 98 101 101 105 106 106 108 108 109 111 INHALTSVERZEICHNIS GENUG IST GENUG - DIE FIRMA VERKAUFEN ODER LIQUIDIEREN EINE EINZELFIRMA LIQUIDIEREN - GUT GEPLANT IST VIEL GESPART LIQUIDATIONSGEWINNE WERDEN PRIVILEGIERT BESTEUERT FIKTIVER EINKAUF IN DIE PENSIONSKASSE SPART STEUERN TEILWEISER STEUERAUFSCHUB BEI DER UEBERFUEHRUNG EINER GESCHAEFTSLIEGENSCHAFT INS PRIVATVERMOEGEN EINE EINZELFIRMA ODER KOLLEKTIVGESELLSCHAFT STEUERFREI VERKAUFEN - ZUERST IN GMBH ODER AG UMWANDELN, DANN VERKAUFEN EINE AG ODER GMBH STEUERFREI VERKAUFEN - JA, ABER NICHT IN ALLEN FAELLEN KAUFPREISFINANZIERUNG AUS NICHT BETRIEBSNOTWENDIGEN LIQUIDEN MITTELN DER VERKAUFTEN GESELLSCHAFT KAUFPREISFINANZIERUNG AUS ZUKUENFTIGEN GEWINNEN DER VERKAUFTEN GESELLSCHAFT WANN LIEGT EINE STEUERBARE TEILLIQUIDATION VOR? VERKAUF EINER AG ODER GMBH, DIE SICH IM GESCHAEFTSVERMOEGEN EINER EINZELFIRMA ODER KOLLEKTIVGESELLSCHAFT BEFINDET - KEIN STEUERFREIER KAPITALGEWINN EINE IMMOBILIEN-AG VERKAUFEN - DIE UNBEKANNTE STEUERFALLE EINE AG ODER GMBH BEERDIGEN - WOHNSITZVERLEGUNG SPART STEUERN UNTERNEHMERNACHFOLGE - VERANTWORTUNGSVOLL UND STEUERSPAREND DIE NACHFOLGE REGELN - ES FUEHREN VIELE WEGE NACH ROM DIE VORBEREITUNG DER NACHFOLGE - SCHUETTEN SIE GEWINNE AUS! FAEHIG UND WILLENS? - DIE FIRMA DEM EHEPARTNER UEBERGEBEN EHE- UND ERBVERTRAG ABSCHLIESSEN DAS FAMILIENVERMOEGEN SCHUETZEN - DIE FIRMA DEM EHEPARTNER UEBERGEBEN UND EINEN NACHERBEN EINSETZEN DIE FIRMA EINEM EINGETRAGENEN PARTNER UEBERGEBEN - DER FISKUS GEHT LEER AUS 12 INHALTSVERZEICHNIS 4.5 DIE FIRMA EINEM KONKUBINATSPARTNER UEBERGEBEN - DER FISKUS ALS RAUBRITTER 111 4.5.1 EXORBITANT HOHE STEUERSAETZE VERHINDERN EINFACHE NACHFOLGE LOESUNGEN 111 4.5.2 HOHE ERBSCHAFTSSTEUERN MIT LEBENSVERSICHERUNGEN FINANZIEREN 112 4.5.3 WIE KOENNEN DIE SCHENKUNGS- UND ERBSCHAFTSSTEUERN MINIMIERT WERDEN? 112 4.6 AUSGEBILDET UND UNTERNEHMERISCH? - KINDER ALS GESCHAEFTSNACHFOLGER 116 4.6.1 ANRECHNUNGSWERT DER FIRMA - IN EINEM ERBVERTRAG REGELN 116 4.6.2 DIE MITERBEN AUSZAHLEN - MIT DIVIDENDEN AUS DER FIRMA 119 4.6.3 DIE FIRMA IN DER ERBTEILUNG UEBERNEHMEN - DER UEBERNEHMENDE ERBE PROFITIERT 120 4.6.4 AUSKAUF DER MITERBEN - DIE ERBENHOLDING MACHTS MOEGLICH 121 4.6.5 - ZU TEUER FUER EINEN ERBEN? - DIE ERBENGEMEINSCHAFT WIRD EIGENTUEMERIN DER FIRMA 125 4.7 GESCHAEFTSNACHFOLGE AUSSERHALB DER UNTERNEHMERFAMILIE 127 4.7.1 KEIN NACHFOLGER IN SICHT? - DIE ERBENGEMEINSCHAFT VERPACHTET DIE FIRMA 127 4.7.2 TOD EINES GESELLSCHAFTERS - DIE ERBEN HABEN ANSPRUECHE 130 TEIL 5 SICHER IST SICHER - LIEGENSCHAFTEN STEUEROPTIMAL KAUFEN, NUTZEN UND VERKAUFEN 133 5.1 GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER - AM ENDE KASSIERT DER STAAT 134 5.1.1 BESTEUERUNG NACH ST. GALLER UND NACH ZUERCHER SYSTEM 134 5.1.2 BESTEUERUNG DER GRUNDSTUECKGEWINNE BEI DER DIREKTEN BUNDESSTEUER 134 5.1.3 BESTEUERUNG NACH DER HOEHE DES GEWINNS UND DER BESITZESDAUER 135 5.1.4 WEITERE BESTEUERUNGSFAELLE 135 5.1.5 STEUERAUFSCHUB IN SPEZIELLEN FAELLEN 135 5.1.6 BESTEUERUNG DER GRUNDSTUECKGEWINNE IN DEN KANTONEN 136 5.2 WERTERHALTENDE UND WERTVERMEHRENDE LIEGENSCHAFTS AUFWENDUNGEN - DER ENTSCHEIDENDE UNTERSCHIED 137 5.2.1 WAS SIND WERTERHALTENDE, WAS SIND WERTVERMEHRENDE AUFWENDUNGEN? 137 5.2.2 AUFWENDUNGEN FUER ENERGIESPAR-UND UMWELTSCHUTZMASSNAHMEN 138 INHALTSVERZEICHNIS 13 5.3 PAUSCHALABZUG - ABZUG DER EFFEKTIVEN UNTERHALTSKOSTEN - SIE HABEN DIE WAHL 142 5.4 ZEITLICHE STAFFELUNG VON GROESSEREN RENOVATIONEN - SO BRECHEN SIE DIE STEUERPROGRESSION 145 5.5 RENOVATION EINER KUERZLICH ERWORBENEN LIEGENSCHAFT 148 5.6 PRIVATLIEGENSCHAFT UND GESCHAEFTSLIEGENSCHAFT - STEUERLICH EIN GROSSER UNTERSCHIED 148 5.7 EINE GESCHAEFTSLIEGENSCHAFT VERKAUFEN - STEUERFOLGEN JE NACH KANTON 150 5.8 EINE GESCHAEFTSLIEGENSCHAFT INS PRIVATVERMOEGEN UEBERFUEHREN - STEUERLICH HEIKEL 151 5.8.1 WANN WIRD EINE LIEGENSCHAFT VOM GESCHAEFTS- INS PRIVATVERMOEGEN UEBERFUEHRT? 151 5.8.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG 152 5.8.3 UEBERFUEHRUNG BEI UMWANDLUNG EINER EINZELFIRMA IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT 154 5.8.4 ABFINDUNG DES EX-EHEPARTNERS MIT EINER GESCHAEFTSLIEGENSCHAFT 155 5.8.5 LIQUIDATION EINER EINZELFIRMA, GESCHAEFTSLIEGENSCHAFT WIRD ZU PRIVATVERMOEGEN 157 5.9 EINE PRIVATLIEGENSCHAFT IN EINE FIRMA EINBRINGEN - DER FISKUS WARTET SCHON 161 5.9.1 PRIVATLIEGENSCHAFT WIRD GESCHAEFTSVERMOEGEN WEGEN NUTZUNGS AENDERUNG 161 5.9.2 VERKAUF EINER PRIVATLIEGENSCHAFT AN DIE EIGENE FIRMA 163 5.10 LIEGENSCHAFTEN PRIVAT ODER UEBER EINE AG ODER GMBH HALTEN? - JE NACHDEM 164 5.10.1 VEREINFACHTER HANDWECHSEL BEI AG UND GMBH 164 5.10.2 HANDWECHSEL AN IMMOBILIEN-AG ODER -GMBH IST STEUERBAR 164 5.10.3 VOR- UND NACHTEILE VON PRIVATBESITZ 165 5.10.4 VOR-UND NACHTEILE EINER ZWISCHENGESCHALTETEN AG ODER GMBH 165 5.10.5 BELASTUNGSVERGLEICH PRIVATER LIEGENSCHAFTENBESITZ - ZWISCHENSCHALTUNG EINER IMMOBILIEN-AG ODER -GMBH 166 14 INHALTSVERZEICHNIS 5.11 STEUERFREIE ERSATZBESCHAFFUNG EINER PRIVATLIEGENSCHAFT - INTERKANTONALE MOBILITAET GARANTIERT 169 5.12 STEUERFREIE ERSATZBESCHAFFUNG EINER GESCHAEFTSLIEGENSCHAFT - KOMPLEX, ABER MACHBAR 174 5.13 NUTZNIESSUNGS-UND WOHNRECHTE - SO SPAREN SIE STEUERN 174 5.13.1 LEBZEITIGE UEBERTRAGUNG VON WOHNEIGENTUM AN DIE KINDER 174 5.13.2 LEBZEITIGE UEBERTRAGUNG VON WOHNEIGENTUM AN DEN KONKUBINATSPARTNER SPART STEUERN 175 5.13.3 UNTERSCHIEDE ZWISCHEN WOHNRECHT UND NUTZNIESSUNG 176 5.13.4 SO WERDEN NUTZNIESSUNGS- UND WOHNRECHTE BESTEUERT 176 5.14 RENOVATION VON GEERBTEN LIEGENSCHAFTEN - ERBEN AUFGEPASST! 177 5.15 VERKAUF EINER IMMOBILIENGESELLSCHAFT - LEIDER NICHT STEUERFREI! 181 5.15.1 WANN LIEGT EINE IMMOBILIENGESELLSCHAFT VOR? 181 5.15.2 IN WELCHEN FAELLEN LIEGT EINE WIRTSCHAFTLICHE HANDAENDERUNG VOR? 182 5.15.3 WIE WERDEN ERWERBSPREIS UND VERKAUFSERLOES DER LIEGENSCHAFT BERECHNET? 183 5.16 FERIENLIEGENSCHAFTEN IM AUSLAND - VIEL SONNE UND SORGEN 186 5.16.1 AUSLANDSLIEGENSCHAFTEN MUESSEN DEKLARIERT WERDEN 187 5.16.2 WIE SOLL DIE AUSLANDSLIEGENSCHAFT FINANZIERT WERDEN? 187 5.16.3 KANN DER KOSTENUEBERSCHUSS EINER AUSLAENDISCHEN LIEGENSCHAFT BEI DER SCHWEIZERISCHEN STEUERVERANLAGUNG BERUECKSICHTIGT WERDEN? 188 5.16.4 WER SOLL EIGENTUEMER DER AUSLANDSLIEGENSCHAFT WERDEN? * 188 5.16.5 WELCHE EINKOMMENS-UND VERMOEGENSSTEUERN FALLEN AN? 189 5.16.6 ALTERSWOHNSITZ IM AUSLAND - UEBERLEGEN SIE VORHER! 191 5.17 UNTERSETZTE MIETZINSEN ZWISCHEN VERWANDTEN - UEBERLEGEN HILFT STEUERN SPAREN 193 5.18 HYPOTHEKEN AMORTISIEREN - BESSER INDIREKT ALS DIREKT 195 5.18.1 SOLL MAN HYPOTHEKEN AMORTISIEREN? - NICHT NUR EINE FINANZIELLE FRAGE! 195 5.18.2 WIE KANN INDIREKT AMORTISIERT WERDEN? 198 5.19 BAUKREDIT- UND BAURECHTSZINSEN 202 5.19.1 BAUKREDITZINSEN 202 5.19.2 BAURECHTSZINSEN 202 INHALTSVERZEICHNIS 15 TEIL 6 KADERVERSICHERUNGEN - OPTIMIEREN SIE VORSORGE UND STEUERN! 205 6.1 KADERVERSICHERUNGEN STEUEROPTIMAL GESTALTEN - NICHT ALLES IST ERLAUBT 206 6.1.1 WIE MUSS DIE BERUFLICHE VORSORGE GESTALTET WERDEN? 206 6.1.2 GLEICHBEHANDLUNG DER ARBEITNEHMER 207 6.1.3 KOLLEKTIVITAET DER VORSORGE - SIE MUSS FUER ALLE GELTEN 208 6.1.4 PLANMAESSIGKEIT DER VORSORGE 208 6.1.5 ANGEMESSENHEIT DER LEISTUNGEN 208 6.1.6 KEINE VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN AN MITARBEITERAKTIONAERE 209 6.2 MITARBEITERAKTIONAERE OHNE KADERPERSONAL - KEINE A-LA-CARTE- LOESUNGEN GESTATTET 209 6.3 KADERVERSICHERUNG FUER SELBSTAENDIGERWERBENDE MIT WENIG PERSONAL - FLEXIBLE LOESUNGEN SIND MOEGLICH 211 6.4 SELBSTAENDIGERWERBENDER, DER KEIN PERSONAL (MEHR) BESCHAEFTIGT - KEIN GRUND ZUR PANIK 214 6.5 ARBEITNEHMERANTEILSEIGNER EINER EINMANN-GMBH - VIRTUELLE KOLLEKTIVITAET MACHT S MOEGLICH 215 6.6 ARBEITNEHMERAKTIONAER EINER PERSONENBEZOGENEN AG ODER GMBH - HOHE FLEXIBILITAET 217 6.6.1 DIE VORSORGERECHTLICHEN GRUNDSAETZE MUESSEN EINGEHALTEN WERDEN 217 6.6.2 SEPARATE VORSORGEPLAENE FUER OBLIGATORIUM UND UEBEROBLIGATORIUM SIND ZULAESSIG 217 6.6.3 VERSCHIEDENE VORSORGEPLAENE MUESSEN LUECKENLOS AUFEINANDER AUFBAUEN 218 6.6.4 BEITRAEGE UND LEISTUNGEN MUESSEN ANGEMESSEN SEIN 218 6.7 DEN MITARBEITENDEN EHE- ODER LEBENSPARTNER BEI DER BERUFLICHEN VORSORGE VERSICHERN - DIE VIELEN VORTEILE REALISIEREN 220 6.7.1 EHERECHT VERLANGT GEHALTSZAHLUNG FUER MITARBEITENDEN EHEPARTNER 220 6.7.2 EHEGATTE MUSS SICH BEI DER MITARBEIT DER BERUFLICHEN VORSORGE ANSCHLIESSEN 220 6.7.3 INTERESSANTE MOEGLICHKEITEN BEI MASSGEBLICHER MITARBEIT DES EHEPARTNERS 221 6.7.4 ZAHLREICHE VORTEILE BEI GEHALTSZAHLUNG AN DEN EHEPARTNER 223 16 INHALTSVERZEICHNIS 6.8 BEITRITT ZU EINER KADERVERSICHERUNG - KEINE FREIE WAHL DES KADERMITARBEITERS 224 TEIL 7 ORDENTLICHE UND AUSSERORDENTLICHE BEITRAEGE AN DIE BERUFLICHE VORSORGE - BEACHTEN SIE DIE STEUERREGELN! 225 7.1 DEN BONUS VON KADERMITARBEITERN VERSICHERN - EIN SEPARATER VORSORGEPLAN IST OPTIMAL 226 7.2 BONI DIREKT IN DIE PATRONALE STIFTUNG EINZAHLEN - VIELE EINSCHRAENKUNGEN, ABER MOEGLICH 228 7.2.1 VORTEILE FUER ARBEITGEBER UND FIRMA 228 7.2.2 EINSCHRAENKUNGEN UND AUFLAGEN 228 7.3 EINKAUFSBEITRAEGE - STEUERLICH INTERESSANT, ABER VIELE FUSSANGELN 231 7.3.1 IN WELCHEN FAELLEN SIND EINKAEUFE MOEGLICH? 232 7.3.2 STEUERLICHE RAHMENBEDINGUNGEN FUER EINKAEUFE 233 7.3.3 BERECHNUNG DER MAXIMAL MOEGLICHEN EINKAUFSSUMME 234 7.3.4 WIE KOENNEN EINKAUFSBEITRAEGE FINANZIERT WERDEN? 235 7.4 EINKAUF EINES SELBSTAENDIGERWERBENDEN, DER SICH NEU EINER PENSIONSKASSE ANSCHLIESST 236 7.5 EINKAEUFE DURCH ARBEITGEBER - STEUERLICH HEIKEL 238 7.6 EINKAEUFE IN DIE PENSIONSKASSE - VERMEIDEN SIE EINMALZAHLUNGEN! 241 7.7 PENSIONSKASSENEINKAUF - JE SPAETER, JE RENTABLER 242 7.8 ZUWENDUNGEN AN DIE ARBEITGEBERBEITRAGSRESERVE UND DIE FREIEN RESERVEN 245 7.8.1 EINSCHRAENKUNGEN FUER MITARBEITERAKTIONAERE 245 7.8.2 ZUWENDUNGEN AN DIE ARBEITGEBERBEITRAGSRESERVE 245 7.8.3 ZUWENDUNGEN AN DIE FREIEN STIFTUNGSRESERVEN 246 7.9 VERWENDUNG FREIER RESERVEN FUER LEISTUNGSVERBESSERUNGEN 247 7.10 VERWENDUNG FREIER RESERVEN FUER ABGANGSENTSCHAEDIGUNGEN 249 INHALTSVERZEICHNIS 17 TEIL 8 LEISTUNGEN DER BERUFLICHEN VORSORGE - ZUERST DENKEN, DANN BEZIEHEN! 251 8.1 DAS ALTERSGUTHABEN ALS KAPITAL ODER RENTE BEZIEHEN? - UEBERLEGEN SIE GUT! 252 8.1.1 KAPITALLEISTUNGEN UND RENTEN WERDEN UNTERSCHIEDLICH BESTEUERT 252 8.1.2 KAPITAL ODER RENTE - ENTSCHEIDUNGSKRITERIEN 255 8.1.3 MISCHBEZUEGE WERDEN IMMER BELIEBTER 258 8.2 KAPITALAUSZAHLUNGEN DER PENSIONSKASSE - SIE WERDEN PRIVILEGIERT BESTEUERT 260 8.2.1 WANN UND IN WELCHER FORM KOENNEN PENSIONSKASSENGUTHABEN BEZOGEN WERDEN? 260 8.2.2 WIE WERDEN KAPITALAUSZAHLUNGEN UND RENTEN BESTEUERT? 260 8.3 STEUEROPTIMALER BEZUG VON VORSORGEGUTHABEN 261 8.3.1 BVG-KAPITAL UND SAEULE-3A-GUTHABEN NICHT GLEICHZEITIG BEZIEHEN 261 8.3.2 DAS VORSORGEKAPITAL ZEITLICH GESTAFFELT BEZIEHEN 262 8.3.3 DEN WOHNSITZ VOR DEM BEZUG EINES GROSSEN VORSORGEKAPITALS IN EINEN STEUERGUENSTIGEN KANTON VERLEGEN 264 8.3.4 DEN WOHNSITZ VOR DEM KAPITALBEZUG INS AUSLAND VERLEGEN 264 8.4 BEZUG BEI AUFNAHME EINER SELBSTAENDIGEN ERWERBSTAETIGKEIT 264 8.5 VORBEZUG FUER SELBST GENUTZTES WOHNEIGENTUM - VIELE EINSCHRAENKUNGEN 265 8.5.1 REGELN FUER VORBEZUEGE 265 8.5.2 VERPFAENDEN IST BESSER ALS VORBEZUG 267 8.5.3 WIE WERDEN VORBEZUEGE BESTEUERT? 269 8.6 BEZUG VON BVG-KAPITAL IM AUSLAND - ACHTUNG, FALLSTRICKE! 272 8.6.1 WELCHER STAAT BESTEUERT VORSORGELEISTUNGEN? 272 8.6.2 WOHNSITZVERLEGUNG IN EIN EU- ODER EFTA-LAND 272 8.6.3 SCHWEIZERISCHE QUELLENSTEUER BEI BEZUG IM AUSLAND 273 8.6.4 DER WOHNSITZ MUSS DAUERND INS AUSLAND VERLEGT WERDEN 276 8.6.5 DER NEUE WOHNSITZ MUSS SICH TATSAECHLICH IM AUSLAND BEFINDEN 277 8.6.6 DAS DATUM DER WOHNSITZVERLEGUNG INS AUSLAND IST MASSGEBEND FUER DEN ZEITPUNKT DER BESTEUERUNG 279 8.7 TEILPENSIONIERUNG - FLEXIBLE LOESUNGEN SIND GEFRAGT 280 18 INHALTSVERZEICHNIS 8.8 FRUEHPENSIONIERUNG - AB IN DIE GOLDENEN JAHRE 282 8.9 ABGANGSENTSCHAEDIGUNGEN BEI FRUEHPENSIONIERUNG - LOHNERSATZ ODER STEUERPRIVILEGIERTE VORSORGELEISTUNG? 283 8.9.1 WELCHE ARTEN VON ABGANGSENTSCHAEDIGUNGEN WERDEN UNTERSCHIEDEN? 284 8.9.2 WIE WIRD EINE KAPITALABFINDUNG AUS EINER VORSORGEEINRICHTUNG DES ARBEITGEBERS BESTEUERT? 284 8.9.3 WIE WIRD EINE ABGANGSENTSCHAEDIGUNG DES ARBEITGEBERS MIT VORSORGECHARAKTER BESTEUERT? 285 8.9.4 WIE WIRD EINE KAPITALLEISTUNG DES ARBEITGEBERS DIREKT IN DIE PENSIONSKASSE ZUGUNSTEN DES AUSSCHEIDENDEN MITARBEITERS STEUERLICH BEHANDELT? 287 8.9.5 WIE WIRD EINE KAPITALLEISTUNG DURCH DEN ARBEITGEBER AUF EIN FREIZUEGIGKEITSKONTO ODER EINE FREIZUEGIGKEITSPOLICE DES ARBEITNEHMERS STEUERLICH BEHANDELT? 289 8.9.6 WIE WIRD EINE ABFINDUNG FUER ENTGANGENES EINKOMMEN ODER AUFGABE DER ERWERBSTAETIGKEIT BESTEUERT? 290 TEIL 9 PRIVATE KAPITALVERSICHERUNG UND LEIBRENTEN - RENDITE- UND STEUERPROBLEME 297 9.1 KAPITALVERSICHERUNGEN - STEUERFREI, JA, ABER 298 9.1.1 SINN UND ZWECK VON KAPITALVERSICHERUNGEN - NICHT IMMER SO KLAR 298 9.1.2 DIE BERUFLICHE VORSORGE ALS ALTERNATIVE ZU GEMISCHTEN KAPITALVERSICHERUNGEN 298 9.1.3 WANN IST EINE TODESFALLRISIKOVERSICHERUNG SINNVOLL? 299 9.1.4 BEDINGUNGEN FUER DIE EINKOMMENSSTEUERFREIE AUSZAHLUNG VON KAPITALVERSICHERUNGEN MIT EINEM RUECKKAUFSWERT 299 9.1.5 KAPITALVERSICHERUNGEN IM GESCHAEFTSVERMOEGEN VON UNTERNEHMUNGEN 303 9.2 FREMDFINANZIERUNG VON EINMALPRAEMIENVERSICHERUNGEN - HOECHSTE VORSICHT! 305 9.2.1 ABNEHMENDE ATTRAKTIVITAET VON EINMALPRAEMIENVERSICHERUNGEN 305 9.2.2 WANN GILT DIE FREMDFINANZIERUNG EINER EINMALPRAEMIENVERSICHERUNG ALS STEUERUMGEHUNG? 305 9.2.3 FAZIT ZUR FREMDFINANZIERUNG VON LEBENSVERSICHERUNGEN MIT EINMALPRAEMIE 309 9.3 LEIBRENTEN - SICHER, ABER UNRENTABEL 309 INHALTSVERZEICHNIS I 19 TEIL 10 SCHULDZINSABZUG - NICHT ALLE SCHULDZINSEN SIND ABZUGSFAEHIG 315 10.1 WIE WIRD DER MAXIMAL ABZUGSFAEHIGE SCHULDZINS BERECHNET? 316 10.2 WAS IST STEUERBARER ERTRAG AUS PRIVATVERMOEGEN? 316 10.3 WAS GILT ALS SCHULDZINSEN? 317 TEIL 11 GEWERBSMAESSIGER WERTSCHRIFTENHANDEL - DAS ENDE DER SORGLOSIGKEIT 321 11.1 PRIVATE VERMOEGENSVERWALTUNG - GEWERBSMAESSIGER WERTSCHRIFTEN HANDEL, WO LIEGT DIE GRENZE? 322 11.2 DIE EINSCHAETZUNGSPRAXIS IM KANTON ZUERICH 322 11.3 UNVERSTAENDLICHE UND WIRKLICHKEITSFREMDE EINSCHAETZUNGSPRAXIS IM KANTON SCHWYZ 324 11.4 DIE MEINUNG DES SCHWEIZERISCHEN BUNDESGERICHTES 326 11.5 WIE KANN DIE EINSCHAETZUNG ALS GEWERBSMAESSIGER WERTSCHRIFTEN HAENDLER VERMIEDEN WERDEN? 327 TEIL 12 DEN WOHNSITZ VERLEGEN - DAFUER GIBT ES GUTE GRUENDE 333 12.1 KANTONAL STARK UNTERSCHIEDLICH HOHE EINKOMMENS- UND VERMOEGENSSTEUERN 334 12.2 BEZUG EINES GROSSEN ALTERSKAPITALS AUS DER BERUFLICHEN VORSORGE UND/ODER DER SAEULE 3A 334 12.3 OPTIMIERUNG DER PRIVILEGIERTEN DIVIDENDENBESTEUERUNG 335 12.4 LIQUIDATION EINER GMBH ODER AG MIT GROSSEN STILLEN RESERVEN UND/ODER HOHEN OFFENEN RESERVEN 335 12.5 SCHENKUNG ODER VERERBUNG VON VERMOEGEN AN NICHTVERWANDTE 337 20 \| INHALTSVERZEICHNIS 12.6 DIE WOHNSITZVERLEGUNG MUSS ECHT UND NACHHALTIG SEIN 337 12.7 DEN WOHNSITZ INS AUSLAND VERLEGEN - UEBERLEGEN SIE GUT! 338 TEIL 13 MITARBEITERAKTIEN UND OPTIONEN - DIE HOHLE HAND DES FISKUS 341 13.1 FREIE UND GESPERRTE MITARBEITERAKTIEN 343 13.2 WIE WERDEN FREIE MITARBEITERAKTIEN BESTEUERT? 343 13.3 WIE WERDEN GESPERRTE MITARBEITERAKTIEN BESTEUERT? 344 13.4 WIE WERDEN MITARBEITEROPTIONEN BESTEUERT? 348 TEIL 14 GEWERBSMAESSIGER LIEGENSCHAFTENHANDEL - DIE GANZ GROSSE STEUERFALLE 351 14.1 STEUERFOLGEN DES GEWERBSMAESSIGEN LIEGENSCHAFTENHANDELS 352 14.2 WANN LIEGT GEWERBSMAESSIGER LIEGENSCHAFTENHANDEL VOR? 352 14.3 ERBENGEMEINSCHAFT ALS LIEGENSCHAFTENHAENDLER - WEIHNACHTEN FUER DEN FISKUS 357 14.3.1 UMZONUNG 357 14.3.2 VERKAUF EINER BAULANDPARZELLE ALS GANZES 358 14.3.3 PARZELLIERUNG UND VERKAUF VON BAULANDPARZELLEN 358 14.3.4 PARZELLIERUNG, ERSCHLIESSUNG UND VERKAUF EINZELN ODER GESAMTHAFT 358 14.3.5 PARZELLIERUNG, ERSCHLIESSUNG, UEBERBAUUNG UND VERKAUF 359 14.3.6 PARZELLIERUNG UND UEBERBAUUNG, DIE LIEGENSCHAFT BLEIBT EIGENTUM DER ERBENGEMEINSCHAFT 359 14.3.7 UEBERBAUUNG UND REALTEILUNG UNTER DEN ERBEN 359 14.3.8 FALLWEISE BETRACHTUNG DURCH DIE STEUERVERWALTUNG 360 14.3.9 EINBRINGUNG EINER LIEGENSCHAFT IN EINE AG ODER GMBH DURCH DIE ERBEN 360 14.4 ERWERBSAUFGABE UND TOD EINES QUASI-LIEGENSCHAFTENHAENDLERS- DAS BOESE ERWACHEN 363 INHALTSVERZEICHNIS 21 TEIL 15 VERERBEN STATT VERSCHERBELN - WAS WOLLEN SIE ERREICHEN? 367 15.1 SO WERDEN ERBSCHAFTEN UND SCHENKUNGEN BESTEUERT - DER FOEDERALISMUS LAESST GRUESSEN 368 15.1.1 GRUNDSAETZE DER BESTEUERUNG 368 15.1.2 ERBANFALLSTEUER UND NACHLASSSTEUER 368 15.1.3 WERDEN ERBSCHAFTEN UND SCHENKUNGEN AN DEN EHEPARTNER BESTEUERT? 369 15.1.4 WIE WERDEN ERBSCHAFTEN UND SCHENKUNGEN AN DEN EINGETRAGENEN PARTNER BESTEUERT? 369 15.1.5 WIE WERDEN ERBSCHAFTEN UND SCHENKUNGEN AN KONKUBINATSPARTNER BESTEUERT? 369 15.1.6 WIE WERDEN ERBSCHAFTEN UND SCHENKUNGEN AN KINDER UND ENKEL BESTEUERT? 369 15.1.7 WIE WERDEN ERBSCHAFTEN UND SCHENKUNGEN AN NICHTVERWANDTE BESTEUERT? 370 15.1.8 WO WIRD BESTEUERT? 371 15.2 DEN EHEPARTNER FINANZIELL SICHERSTELLEN - DER LETZTE LIEBESAKT 373 15.2.1 GUETERRECHTLICHE ANORDNUNGEN ZUGUNSTEN DES UEBERLEBENDEN EHEPARTNERS 373 15.2.2 ERBRECHTLICHE DISPOSITIONEN 373 15.2.3 EINE NUTZNIESSUNG BESTELLEN - REIZVOLL IN DER PLANUNG, KOMPLEX IN DER UMSETZUNG 373 15.2.4 DEN EHEPARTNER ALS VORERBEN EINSETZEN 375 15.3 DEN KONKUBINATSPARTNER BEGUENSTIGEN - KREATIVITAET IST GEFRAGT 377 15.3.1 UEBERTRAGUNG VON VERMOEGEN AN DEN KONKUBINATSPARTNER - DAS KOSTET STEUERN 377 15.3.2 WOHNSITZVERLEGUNG IN EINEN STEUERGUENSTIGEN KANTON - DIE WICHTIGSTE MASSNAHME 378 15.3.3 EINE LIEGENSCHAFT EINEM KONKUBINATSPARTNER SCHENKEN ODER VERERBEN 378 15.3.4 DEM LEBENSPARTNER DIE NUTZNIESSUNG ODER EIN WOHNRECHT AN EINER LIEGENSCHAFT EINRAEUMEN 382 15.3.5 DEN LEBENSPARTNER MITTELS LEBENSVERSICHERUNGEN BEGUENSTIGEN 386 15.4 STIEFKINDERN VERMOEGEN HINTERLASSEN - BOESES SPIEL DES FISKUS 387 15.4.1 STIEFKINDER SIND NICHT ERBBERECHTIGT 387 22 \| INHALTSVERZEICHNIS 15.4.2 WIE KANN DIE ERBSCHAFTSSTEUER VON STIEFKINDERN UMGANGEN WERDEN? 388 15.5 EINE LIEGENSCHAFT IM AUSLAND VERERBEN 390 TEIL 16 DIE EIGENE FIRMA ALS MILCHKUH MISSBRAUCHEN - DAS KOMMT STEUERLICH SELTEN GUT 393 16.1 WAS SIND GELDWERTE LEISTUNGEN? 394 16.2 WELCHE ARTEN VON GELDWERTEN LEISTUNGEN GIBT ES? 394 16.3 EIN FIRMENFAHRZEUG PRIVAT NUTZEN - JA, ABER 397 16.4 DIE FIRMA UEBERNIMMT PRIVATE LEBENSHALTUNGSKOSTEN - NACH- UND STRAFSTEUERN SIND DIE FOLGE 401 16.5 UEBERSETZTES SALAER - WENN LEISTUNG UND GEGENLEISTUNG NICHT STIMMEN 404 16.5.1 SALAER STATT DIVIDENDEN? 404 16.5.2 DER DRITTVERGLEICH IST MASSGEBEND 405 16.5.3 BESONDERE GRUENDE FUER HOHES SALAER 405 16.5.4 INDIZIEN FUER EIN ZU HOHES SALAER 406 16.5.5 ARGUMENTE DER GESELLSCHAFT FUER EIN HOHES SALAER 406 16.6 FIKTIVE GEHALTSZAHLUNGEN - NACH- UND STRAFSTEUER SIND GARANTIERT 410 16.7 DARLEHEN AN DEN AKTIONAER - KEINE VORZUGSBEDINGUNGEN 413 16.7.1 WANN IST EIN AKTIONAERSDARLEHEN EINE GELDWERTE LEISTUNG? 413 16.7.2 WELCHE INDIZIEN SPRECHEN FUER EIN UNECHTES DARLEHEN? 413 16.7.3 WELCHE ZINSSAETZE GELTEN FUER AKTIONAERSDARLEHEN? 414 16.8 GRATISLEISTUNGEN ZUGUNSTEN DES AKTIONAERS - HAENDE WEG! 418 16.9 UEBERFUEHRUNG EINER LIEGENSCHAFT INS PRIVATVERMOEGEN - ZUM VERKEHRSWERT 421 16.10 UEBERFUEHRUNG EINER BETEILIGUNG INS PRIVATVERMOEGEN - MASSGEBEND IST DER VERKEHRSWERT 424 INHALTSVERZEICHNIS J 16.11 UEBERSETZTE PAUSCHALSPESEN - BELIEBTE GRAUZONE 427 16.12 UEBERSETZTE LEISTUNGEN DER FIRMA FUER DIE VORSORGE DES AKTIONAERS - VERSTOSS GEGEN DIE GRUNDSAETZE DER BERUFLICHEN VORSORGE 427 16.12.1 EINSEITIGE BEGUENSTIGUNG DER MITARBEITERAKTIONAERE 427 16.12.2 WANN LIEGT EINE EINSEITIGE BEGUENSTIGUNG VOR? 428 TEIL 17 DER GRIFF IN DIE TRICKKISTE - STEUERUMGEHUNG, STEUER HINTERZIEHUNG, STEUERBETRUG 435 17.1 STEUERUMGEHUNG 436 17.1.1 WAS IST EINE STEUERUMGEHUNG? 436 17.1.2 IST EINE STEUERUMGEHUNG STRAFBAR? 437 17.1.3 DIE BUNDESGERICHTLICHE UMSCHREIBUNG DER STEUERUMGEHUNG 437 17.1.4 HAEUFIGE STEUERUMGEHUNGEN - DIE HITLISTE 437 17.2 STEUERHINTERZIEHUNG & STEUERBETRUG - DER FEINE UNTERSCHIED 438 17.2.1 STEUERDELIKTE WERDEN BESTRAFT 438 17.2.2 WAS IST EINE VERSUCHTE STEUERHINTERZIEHUNG, WAS EINE VOLLENDETE? 439 17.2.3 WANN LIEGT STEUERBETRUG VOR? 440 17.3 DAS STEUERAMT NICHT BEDIENEN - UNLIEBSAME FOLGEN 442 17.4 NACH ERMESSEN EINGESCHAETZT WERDEN - DAS KANN TEUER WERDEN 443 17.5 ERHALTENE SCHMIERGELDER NICHT DEKLARIEREN - MIT BEIDEN BEINEN IM GEFAENGNIS 447 17.6 SCHWARZGELDZAHLUNG BEI LIEGENSCHAFTENKAUF - EIN FALL FUER DEN STAATSANWALT 449 17.7 VERDECKTE VORTEILSZUWENDUNGEN - STRAFBAR, JE NACH UMSTAENDEN 452 17.8 DIE BILANZ FAELSCHEN - URKUNDENFAELSCHUNG UND STEUERBETRUG 454 17.9 ERWERBSEINKOMMEN NICHT DEKLARIEREN - DIE GROSSE VERSUCHUNG 457 24 L INHALTSVERZEICHNIS 17.10 KEINE SCHWARZARBEIT - DAS VERDIENEN ALLE 457 17.11 SCHWARZGELD ERBEN - STOLPERSTEIN FUER DIE ERBEN 461 17.11.1 GEERBTES SCHWARZGELD VERSCHWEIGEN IST STEUERHINTERZIEHUNG 461 17.11.2 VEREINFACHTE NACHBESTEUERUNG VON GEERBTEM SCHWARZGELD 462 17.12 VOR- UND NACHTEILE VON SCHWARZGELD 465 17.13 STRAFLOSE SELBSTANZEIGE - DER WEG ZURUECK IN DIE LEGALITAET 467 17.13.1 DIE KLEINE STEUERAMNESTIE 467 17.13.2 WAS IST EINE STRAFLOSE SELBSTANZEIGE? 467 17.13.3 WAS SIND DIE FOLGEN DER SELBSTANZEIGE? 467 STICHWORTVERZEICHNIS 469
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