Betriebsstättenbesteuerung: Inboundinvestitionen, Outboundinvestitionen, Steuergestaltungen, Branchenbesonderheiten
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
Beck
2011
|
| Ausgabe: | 2. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIX, 581 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783406612107 |
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INHALTSUEBERSICHT
A. EINFUHRUNG
I. BEDEUTUNG DER BETRIEBSSTAETTE BEI INTERNATIONAL TAETIGEN UNTERNEHMEN 1
II. RELEVANZ DES OECD-MUSTERABKOMMENS UND DES OECD-MUSTERKOMMENTARS FUER
DIE BETRIEBSSTAETTENBESTEUERUNG 4
III. NIEDERLASSUNGSRECHTLICHE ASPEKTE DEUTSCHER BETRIEBSSTAETTEN
AUSLAENDISCHER UNTERNEHMEN 6 IV. STEUERPLANERISCHE UEBERLEGUNGEN 25
B. BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF
I. NATIONALES STEUERRECHT 41
II. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 55
III. VERGLEICH DER BETRIEBSSTAETTENBEGRIFFE NACH NATIONALEM RECHT UND DBA
90
C. AUFZEICHNUNG:- UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN
I. INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN 91
II. AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN 98
D. ERTRAGSBESTEUERUNG
I. INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN 107
II. AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN 150
III. BESONDERHEITEN BEI GEWERBLICHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN 198
E. AUFTEILUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS UND DER EINKUENFTE
I. GRUNDSAETZE DER AUFTEILUNG 266
II. METHODEN DER AUFTEILUNG 271
III. DIE ERFOLGSABGRENZUNG DEM GRUNDE NACH 274
IV. EIGENKAPITALAUSSTATTUNG UND ZUORDNUNG VON VERBINDLICHKEITEN DER
BETRIEBSSTAETTE 305 V. DIE ERFOLGSABGRENZUNG DER HOEHE NACH 314
VI. WAEHRUNGSUMRECHNUNG 362
VII. GRUENDUNG UND AUFLOESUNG VON BETRIEBSSTAETTEN 375
VIII. BESONDERHEITEN BEI VERTRETERBETRIEBSSTAETTEN I. S. D. ART. 5 ABS. 5
OECD-MA 390
E GEMEINSCHAFTSRECHT UND BETRIEBSSTAETTENBESTEUERUNG
I. DIE REGELUNGEN DES GEMEINSCHAFTSRECHTS 401
II. DIE KOMPATIBILITAET DER DEUTSCHEN BESTEUERUNG INLAENDISCHER
BETRIEBSSTAETTEN MIT DEM GEMEINSCHAFTSRECHT 409
III. DIE KOMPATIBILITAET DER DEUTSCHEN BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER
BETRIEBSSTAETTEN MIT DEM GEMEINSCHAFTSRECHT 414
IV. AUSBLICK AUF DIE GEMEINSAME KONSOLIDIERTE KST-BEMESSUNGSGRUNDLAGE
(GKKB) 420
G. UMSATZBESTEUERUNG
I. GRUNDSAETZLICHES 422
II. TRANSAKTIONEN INNERHALB DES UNTERNEHMENS 428
III. AUSSENUMSAETZE 431
H. BRANCHENSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN BEI DER BETRIEBSSTAETTENBESTEUERUNG
I.BANKEN 438
II. VERSICHERUNGEN 461
XI
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1010545752
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALTSUEBERSICHT
III. BAUAUSFUEHRUNGEN UND MONTAGEN 473
IV. ENERGIEVERSORGUNG 518
V. TELEKOMMUNIKATION 526
VI. LUFTFAHRT 541
VII. SEESCHIFFAHRT 549
VIII. FREIBERUFLER 557
SACHVERZEICHNIS 569
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT ZUR 2. AUFLAGE VII
VORWORT ZUR 1. AUFLAGE IX
INHALTSUEBERSICHT XI
LITERATUR- UND ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXV
A. EINFUEHRUNG
I. BEDEUTUNG DER BETRIEBSSTAETTE BEI INTERNATIONAL TAETIGEN UNTERNEHMEN 1
II. RELEVANZ DES OECD-MUSTERABKOMMENS UND DES OECD-MUSTERKOMMENTARS FUER
DIE BETRIEBSSTAETTENBESTEUERUNG 4
III. NIEDERLASSUNGSRECHTLICHE ASPEKTE DEUTSCHER BETRIEBSSTAETTEN
AUSLAENDISCHER UNTERNEHMEN 6
1. INLAENDISCHE ZWEIGNIEDERLASSUNGEN AUSLAENDISCHER UNTERNEHMEN 7
A) BEGRIFF DER ZWEIGNIEDERLASSUNG 7
AA) RAEUMLICHE TRENNUNG 7
BB) SELBSTSTAENDIGKEIT DER ZWEIGNIEDERLASSUNG 7
CC) ABGRENZUNG ZU ANDEREN ORGANISATIONSFORMEN 9
B) VORLIEGEN EINES AUSLAENDISCHEN UNTERNEHMENS 10
AA) UNTERNEHMENSFORM DES AUSLAENDISCHEN UNTERNEHMENS 10
BB) HAUPTNIEDERLASSUNG BZW. SITZ IM AUSLAND 11
2. ENTSTEHUNG UND EINTRAGUNG DER ZWEIGNIEDERLASSUNG 14
A) ENTSTEHUNG (UND ERLOESCHEN) DER ZWEIGNIEDERLASSUNG 14
B) PFLICHT ZUR HANDELSREGISTERANMELDUNG 15
C) VERFAHREN DER HANDELSREGISTERANMELDUNG 16
AA) ALLGEMEINE REGELN 16
BB) HANDELSREGISTERANMELDUNG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 16
CC) HANDELSREGISTERANMELDUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 18
DD) EINZELKAUFMANN 18
3. RECHTSSTELLUNG UND BETRIEB DER ZWEIGNIEDERLASSUNG 18
A) ANZUWENDENDES RECHT 18
B) RECHTS- UND PARTEIFAEHIGKEIT (PROZESSRECHT) 19
C) FIRMA DER ZWEIGNIEDERLASSUNG UND ANGABEN AUF GESCHAEFTSBRIEFEN 19 D)
VERTRETUNG 20
E) HAFTUNG 21
F) ARBEITSRECHT 21
G) BUCHFUEHRUNG UND OFFENLEGUNGSPFLICHTEN 22
AA) BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 22
BB) OFFENLEGUNGSPFLICHTEN 22
H) ANMELDE- UND GENEHMIGUNGSPFLICHTEN 23
AA) GEWERBERECHTLICHE ANMELDUNG 23
BB) GENEHMIGUNGSPFLICHTEN 23
IV. STEUERPLANERISCHE UEBERLEGUNGEN 25
1. BEGRUENDUNG ODER VERMEIDUNG EINER BETRIEBSSTAETTE 25
A) ALLGEMEINES 25
B) INBOUND-FALL 26
C) OUTBOUND-FALL 29
2. WAHL DER RECHTSFORM (BETRIEBSSTAETTE BZW. PERSONENGESELLSCHAFT ODER
TOCHTER- KAPITALGESELLSCHAFT) 30
A) ALLGEMEINES 30
B) INBOUND-FALL 30
C) OUTBOUND-FALL 33
3. EINKUENFTEZURECHNUNG ZUM STAMMHAUS ODER ZUR BETRIEBSSTAETTE 37
4. MINDERBESTEUERUNG VON EINKUENFTEN ODER EINKUENFTEBESTANDTEILEN 38
XIII
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
B. BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF
I. NATIONALES STEUERRECHT 41
1. UEBERBLICK 41
2. FESTE GESCHAEFTSEINRICHTUNG - ANLAGE 41
3. POSITIVKATALOG DES § 12 SATZ 2 AO 44
A) DEFINITIONSERWEITERUNG ODER BEISPIELHAFTE AUFZAEHLUNG 44
B) STAETTE DER GESCHAEFTSLEITUNG 45
C) ZWEIGNIEDERLASSUNG 46
D) BAUAUSFUEHRUNGEN UND MONTAGEN 46
E) SONSTIGE BETRIEBSSTAETTEN GEM. § 12 SATZ 2 AO 48
4. STAENDIGER VERTRETER 49
5. BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT 52
A) BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT ALS BETRIEBSSTAETTE 52
B) GEWERBLICH TAETIGE PERSONENGESELLSCHAFT 52
C) GEWERBLICH INFIZIERTE UND GEWERBLICH GEPRAEGTE INLAENDISCHE
PERSONENGESELLSCHAFT 52 D) GEWERBLICHE AUSLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFT
53
II. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 55
1. UEBERBLICK 55
2. FESTE GESCHAEFTSEINRICHTUNG 55
3. POSITIVKATALOG GEM. ART. 5 ABS. 2 OECD-MA 62
4. BAUAUSFUEHRUNGEN UND MONTAGEN 65
5. NEGATIVKATALOG GEM. ART. 5 ABS. 4 OECD-MA 67
6. VERTRETERBETRIEBSSTAETTE 73
7. BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT 80
A) BEGRIFFSBESTIMMUNG IN ABHAENGIGKEIT VON DBA 80
B) GEWERBLICH INFIZIERTE UND GEWERBLICH GEPRAEGTE INLAENDISCHE
PERSONENGESELLSCHAFT 81 C) GEWERBLICH INFIZIERTE UND GEWERBLICH GEPRAEGTE
AUSLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFT 84
D) STAETTE DER GESCHAEFTSLEITUNG, INSBESONDERE BEI DER GMBH & CO. KG 86
E) META-VERBINDUNG UND BETRIEBSSTAETTE 88
F) BETRIEBSSTATTEN VON PERSONENGESELLSCHAFTEN UND
UNTERBETRIEBSSTAETTENBEGRIFF 89 G) BAUAUSFUEHRUNGEN ODER MONTAGE DURCH
PERSONENGESELLSCHAFTEN UND BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF 89
III. VERGLEICH DER BETRIEBSSTAETTENBEGRIFFE NACH NATIONALEM RECHT UND DBA
90
C. AUFZEICHNUNGS- UND MIRWIRKUNGSPFLICHTEN
I. INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN 91
1. ANZEIGE DER ERWERBSTAETIGKEIT (§ 138 AO) 91
2. BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 92
A) ZWEIGNIEDERLASSUNG 92
B) ANDERE BETRIEBSSTAETTEN 92
C) INLAENDISCHE BUCHFUEHRUNG 93
D) ANFORDERUNGEN AN DIE BUCHFUEHRUNG 96
3. SONSTIGE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 96
4. VORLAGEPFLICHT 97
II. AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN 98
1. ANZEIGE VON AUSLANDSENGAGEMENTS (§ 138 ABS. 2 AO) 98
2. BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 100
3. MITWIRKUNGSPFLICHTEN 100
D. ERTRAGSBESTEUERUNG
I. INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN 107
1. LAUFENDE BESTEUERUNG 107
A)EST/KST 107
AA) PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT) 107
BB) SACHLICHER UMFANG DER STEUERPFLICHT (ABGRENZUNGSVORSCHRIFTEN) 108
XIV
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
CC) EINKUENFTEERMITTLUNG 108
DD) ENTSTRICKUNG 111
EE) TARIF 114
FF) ANRECHENBARE STEUERN 114
GG) PAUSCHALE BESTEUERUNG (§ 50 ABS. 7 ESTG) 115
HH) ZINSSCHRANKE - § 4 H ESTG/§ 8 A KSTG 116
II) KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 118
JJ) KOERPERSCHAFTSTEUERLICHER VERLUSTABZUG (§ 8C KSTG) 121
KK) ANRECHNUNG DER GEWST AUF DIE EST 124
B) GEWST 124
AA) ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS 124
BB) TARIF 126
CC) GEWERBESTEUERLICHE ORGANSCHAFT 126
DD) VERLUSTVORTRAG (§ 10 A GEWSTG) 127
C) DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 128
AA) GRUNDSATZ 128
BB) SUBSIDIARITAETSREGELUNGEN 128
CC) GLEICHBEHANDLUNG INLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTEN 129
2. UMWANDLUNGSVORGAENGE 131
A) EINBRINGUNG EINER INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE IN EINE
KAPITALGESELLSCHAFT 131 AA) EINBRINGUNG EINER INLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE IN EINE INLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT 131
BB) EINBRINGUNG EINER INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE IN EINE AUSLAENDISCHE
KAPITALGESELLSCHAFT 135
B) EINBRINGUNG EINER INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE IN EINE
PERSONENGESELLSCHAFT 137 AA) EINBRINGUNG EINER INLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE IN EINE INLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFT 137
BB) EINBRINGUNG EINER INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE IN EINE AUSLAENDISCHE
PERSONENGESELLSCHAFT 139
C) VERSCHMELZUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN MIT INLAENDISCHER
BETRIEBSSTAETTE 139 AA) VERSCHMELZUNG VON AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN MIT INLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTE 139
BB) VERSCHMELZUNG EINER AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT MIT
INLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTE AUF EINE INLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT
(HEREINVERSCHMELZUNG) 143
CC) VERSCHMELZUNG EINER INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT AUF EINE
AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT (HERAUSVERSCHMELZUNGJ 144
D) SPALTUNG VON AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN MIT INLAENDISCHEN
BETRIEBS- STAETTEN 144
E) FORMWECHSEL EINER AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT MIT INLAENDISCHER
BETRIEBS- STITTE 146
II. AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN 150
1. LAUFENDE BESTEUERUNG 150
A) EST/KST 150
AA) EINKUENFTEERMITTLUNG 150
BB) ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN (§ 34 C ABS. 1 ESTG) 155
CC) ABZUG AUSLAENDISCHER STEUERN (§ 34C ABS. 2 ESTG) 158
DD) ABZUG AUSLAENDISCHER STEUERN (§ 34C ABS. 3 ESTG) 159
EE) PAUSCHALIERUNG, ERLASS ODER TEILERLASS DER STEUER 161
FF) VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG (§ 2 A ABS. 1 UND 2 ESTG) 163
B) GEWST - 166
C) DOPPELBESTEUERUNGSABKORNMEN 167
AA) UEBERBLICK 167
BB) FREISTELLUNG AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTENEINKUENFTE 169
(1) FREISTELLUNG UNTER PROGRESSIONSVORBEHALT 169
(2) RUECKFALLKLAUSEL 172
(3) VERLUSTVERRECHNUNG GEM. § 2A ABS. 3 UND 4 ESTG 174
(4) PASSIVE EINKUENFTE (§ 20 ABS. 2 ASTG) 176
(5) § 50D ABS. 9 ESTG - 180
XV
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
CC) ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN 182
(1) AKTIVITAETSKLAUSEL 183
(2) SWITCH-OVER-KLAUSEL 184
DD) ABZUG AUSLAENDISCHER STEUERN (§ 34C ABS. 3 ESTG) 185
EE) GLEICHBEHANDLUNG AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTEN 187
2. UMWANDLUNGSVORGAENGE 188
A) EINBRINGUNG VON AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN IN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 188 AA) EINBRINGUNG EINER AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE IN EINE INLAENDISCHE KAPITAL- GESELLSCHAFT 188
BB) EINBRINGUNG EINER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE IN EINE AUSLAENDISCHE
KAPITAL- GESELLSCHAFT 189
B) EINBRINGUNG VON AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN IN
PERSONENGESELLSCHAFTEN 190 AA) EINBRINGUNG EINER AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE IN EINE INLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFT 190
BB) EINBRINGUNG EINER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE IN EINE AUSLAENDISCHE
PERSONENGESELLSCHAFT 191
C) VERSCHMELZUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN MIT AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTEN 191 AA) VERSCHMELZUNG VON INLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN MIT AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN 191
BB) VERSCHMELZUNG EINER AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT MIT
AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTE AUF EINE INLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT
(HEREINVERSCHMELZUNG) 193
CC) VERSCHMELZUNG EINER INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT MIT
AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTE AUF EINE AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT
(HERAUSVERSCHMELZUNG) 193
D) SPALTUNG VON INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN MIT AUSLAENDISCHEN
BETRIEBS- STAETTEN 194
E) FORMWECHSEL EINER INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT MIT AUSLAENDISCHER
BETRIEBS- STAETTE 195
III. BESONDERHEITEN BEI GEWERBLICHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN 198
1. EINLEITUNG 198
A) GRUNDSATZKONFLIKT RECHTLICHER TRANSPARENZ UND INTRANSPARENZ 198
B) NEUER OECD-ANSATZ ZUR BETRIEBSSTAETTENBESTEUERUNG 199
C) LOESUNGSANSAETZE UND WEITERE VORGEHENSWEISE 199
D) ABKOMMENSBERECHTIGUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 200
E) QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 202
AA) KONFLIKT DES STEUERSUBJEKTS (KLASSIFIKATION DER GESELLSCHAFT) 204
BB) KONFLIKT DES STEUEROBJEKTS (QUALIFIKATION DER EINKUENFTE) 208
2. INBOUND-INVESTITIONEN 220
A) AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFTER MIT INLAENDISCHER PERSONENGESELLSCHAFT UND
INLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTE 221
AA) EST/KST - LAUFENDE BESTEUERUNG 221
(1) NATIONALES STEUERRECHT 221
(2) DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 224
(3) UEBER- UND UNTERENTNAHMEN GEM. § 4 ABS. 4 A ESTG BEI BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGEN MITUNTERNEHMERN 226
(4) BESONDERHEITEN DES § 2A ESTG I.D. F. DES JSTG 2009 228
(5) VERLUSTBESCHRAENKUNG GEM. § 15A ESTG 228
(6) BESONDERHEITEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER TARIFBEGUENSTIGUNG FUER NICHT
ENTNOMMENE GEWINNE GEM. § 34A ESTG 228
BB) VERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE 229
(1) NATIONALES STEUERRECHT 229
(2) DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 230
(3) UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZWISCHEN GESELLSCHAFTER UND
GESELLSCHAFT IM INBOUND-FALL 231
B) AUSLAENDISCHER GESELLSCHAFTER MIT AUSLAENDISCHER PERSONENGESELLSCHAFT
UND INLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTE * 231
AA) EST/KST - LAUFENDE BESTEUERUNG 231
BB) BESONDERHEITEN BETREFFEND BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 231
XVI
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
CC) BESONDERHEITEN BETREFFEND § 15 A ESTG 232
DD) BESONDERHEITEN BETREFFEND VERAEUSSERUNGSGEWINNE 232
C) AUSLAENDISCHER GESELLSCHAFTER MIT INLAENDISCHER PERSONENGESELISCHAFT
UND AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTE 232
AA) EST/KST - LAUFENDE BESTEUERUNG 232
(1) UMFANG DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 232
(2) BESONDERHEITEN DES § 15A ESTG 234
(3) BESONDERHEITEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER TARIFBEGUENSTIGUNG GEM. § 34A
ESTG 235
BB) VERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE 236
(1) NATIONALES STEUERRECHT 236
(2) DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 237
3. OUTBOUND-STRUKTUREN 237
A) INLAENDISCHER GESELLSCHAFTER MIT INLAENDISCHER PERSONENGESELLSCHAFT UND
AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTE 237
AA) NATIONALES STEUERRECHT 237
BB) DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 239
CC) BESONDERHEITEN DER TARIFBEGUENSTIGUNG GEM. § 34A ESTG 241
DD) VERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE 241
(1) NATIONALES RECHT 241
(2) DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 242
EE) VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE 243
B) INLAENDISCHER GESELLSCHAFTER, AUSLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFT MIT
AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTE IM SITZSTAAT DER PERSONENGESELLSCHAFT 245
AA) KST/EST-LAUFENDE BESTEUERUNG 245
(1) DEUTSCHLAND UND DAS AUSLAND BEHANDELN DIE AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFT
ALS STEUERLICH TRANSPARENT (PERSONENGESELLSCHAFTSKONZEPT) 246
(2) DEUTSCHLAND BEHANDELT DIE AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFT STEUERLICH ALS
INTRANSPARENT (KAPITALGESELLSCHAFFAKONZEPT), DAS AUSLAND DAGEGEN
STEUERLICH ALS TRANSPARENT (PERSONENGESELLSCHAFTSKONZEPT) 248
(3) DEUTSCHLAND BEHANDELT DIE AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFT STEUERLICH ALS
TRANSPARENT (PERSONENGESELLSCHAFTSKONZEPT), DAS AUSLAND DAGEGEN
STEUERLICH ALS INTRANSPARENT (KAPITALGESELLSCHAFTSKONZEPT) 248 BB)
BESONDERHEITEN BETR. § 2A ESTG UND § 15A ESTG 256
CC) BESONDERHEITEN BETR. § 1 ASTG * 256
DD) VERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE 257
(1) DEUTSCHLAND UND DAS AUSLAND BEHANDELN DIE AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFT
ALS STEUERLICH TRANSPARENT (PERSONENGESELLSCHAFTSKONZEPT) 257
(2) DEUTSCHLAND BEHANDELT DIE AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFT STEUERLICH AB
INTRANSPARENT (KAPITALGESELLSCHAFTSKONZEPT), DAS AUSLAND DAGEGEN
STEUERLICH ALS TRANSPARENT (PERSONENGESELLSCHAFTSKONZEPT) 257 (3)
DEUTSCHLAND BEHANDELT DIE AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFT STEUERLICH ALS
TRANSPARENT (PERSONENGESELLSCHAFTSKONZEPT), DAS AUSLAND DAGEGEN
STEUERLICH ALS INTRANSPARENT (KAPITALGESEHSCHAFTSKONZEPT) 258 C)
INLAENDISCHER GESELLSCHAFTER, AUSLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFT MIT
INLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTE 258
AA) EST/KST - LAUFENDE BESTEUERUNG IM HINBLICK AUF DIE INLAENDISCHE
BETRIEBSSTAETTE 258
(1) DEUTSCHLAND UND DAS AUSLAND BEHANDELN DIE AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFT
ALS STEUERLICH TRANSPARENT (PERSONENGESELLSCHAFTSKONZEPT) 259
(2) DEUTSCHLAND BEHANDELT DIE AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFT STEUERLICH ALS
INTRANSPARENT (KAPITALGESELLSCHAFTSKONZEPT), DAS AUSLAND DAGEGEN
STEUERLICH ALS TRANSPARENT (PERSONENGESELLSCHAFTSKONZEPT) 259 (3)
DEUTSCHLAND BEHANDELT DIE AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFT STEUERLICH ALS
TRANSPARENT (PERSONENGESELLSCHAFTSKONZEPT), DAS AUSLAND DAGEGEN
STEUERLICH ALS INTRANSPARENT (KAPITALGESELLSCHAFTSKONZEPT) 259 BB)
VERAEUSSERUNG UND BERRIEBSAUFGABE 260
D) BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN MIT BETRIEBSSTAETTE IN EINEM
DRITTSTAAT - 260
XVII
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS
AA) WOHNSITZSTAAT UND SITZSTAAT FOLGEN DEM TRANSPARENZPRINZIP
(PERSONENGESELLSCHAFTSKONZEPT) 261
BB) DER WOHNSITZSTAAT FOLGT IN BEZUG AUF DIE GESELLSCHAFT IM SITZSTAAT B
DEM INTRANSPARENZPRINZIP (KAPITALGESELLSCHAFTSKONZEPT), DER SITZSTAAT B
DEM TRANSPARENZPRINZIP (PERSONENGESELLSCHAFTSKONZEPT) 261
CC) DER WOHNSITZSTAAT FOLGT IN BEZUG AUF DIE GESELLSCHAFT IM STAAT B DEM
TRANSPARENZPRINZIP (PERSONENGESELLSCHAFTSKONZEPT), DER SITZSTAAT B FOLGT
DEM INTRANSPARENZPRINZIP (KAPITALGESELLSCHAFTSKONZEPT) 261
E) BESONDERHEITEN BEI ATYPISCH STILLER GESELLSCHAFT 262
E. AUFTEILUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS UND DER EINKUENFTE
I. GRUNDSAETZE DER AUFTEILUNG 266
II. METHODEN DER AUFTEILUNG 271
III. DIE ERFOLGSABGRENZUNG DEM GRUNDE NACH 274
1. DIE BETRIEBSSTAETTE ALS HYPOTHETISCH SELBSTSTAENDIGE EINHEIT 274
2. DIE ANALYSE DER VON DER BETRIEBSSTAETTE AUSGEUEBTEN FUNKTIONEN 275
3. ZUORDNUNG VON RISIKEN ZUR BETRIEBSSTAETTE 276
4. BEDEUTUNG DER ZUORDNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 278
5. SACHLICHE ZUORDNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 280
A) GRUNDSAETZE 280
B) KRITERIEN DER ZUORDNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 280
C) DIE ZENTRALFUNKTION DES STAMMHAUSES 287
6. ZEITLICHE ZUORDNUNG 288
7. WIRTSCHAFTSGUETER 289
A) UNBEWEGLICHES VERMOEGEN 289
B) BEWEGLICHES VERMOEGEN 290
AA) ROH-, HILFS-UND BETRIEBSSTOFFE 290
BB) GUETER IN WARENLAGER 290
CC) GUETER IN PRODUKTIONSSTAETTE 291
C) IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 291
AA) SELBST GESCHAFFENE GEWERBLICHE IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 291 BB)
ENTGELTLICH ERWORBENE IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 293
CC) LIZENZEN 294
DD) KNOW-HOW 295
D) BETEILIGUNGEN 299
E) FORDERUNGEN 302
F) FINANZMITTEL 304
IV. EIGENKAPITALAUSSTATTUNG UND ZUORDNUNG VON VERBINDLICHKEITEN DER
BETRIEBSSTAETTE 305 1. DER WIRTSCHAFTLICHE ZUSAMMENHANG ALS AUSGANGSPUNKT
FUER DIE ZUORDNUNG VON VERBINDLICHKEITEN 305
2. DER ANSATZ DES AUTHORIZED APPROACH DER OECD 307
A) ZUORDNUNG DES NOTWENDIGEN DOTATIONSKAPITALS ZUR BETRIEBSSTAETTE 307 B)
BESTIMMUNG DER FINANZIERUNGSKOSTEN DER BETRIEBSSTAETTE 310
C) TREASURY DEALINGS UND IHRE BEPREISUNG 310
3. DIE HANDHABUNG IN DER PRAXIS 311
V. DIE ERFOLGSABGRENZUNG DER HOEHE NACH 314
1. DIE VERGLEICHSANALYSE ZUR BESTIMMUNG DES GEWINNS DER HYPOTHETISCH
SELBSTSTAEN- DIGEN EINHEIT 314
2. UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 316
A) UEBERBLICK 316
B) RECHTLICHE GRUNDLAGEN 318
AA) ERGEBNISABGRENZUNG NACH DBA 318
BB) BFH-RECHTSPRECHUNG ZUR GEWINNREALISIERUNG IM DBA-FALL 320
CC) ERGEBNISABGRENZUNG NACH SESTEG 321
DD) ZWISCHENERGEBNIS 322
C) WEITERE UEBERLEGUNGEN ZU EINZELNEN UEBERFUEHRTEN AKTIVA 323
AA) UEBERFUEHRUNG VON ANLAGEVERMOEGEN 323
BB) UEBERFUEHRUNG VON UMLAUFVERMOEGEN 324
CC) UEBERFUEHRUNG VON IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETERN 326
XVIII
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS
D) ENTSTRICKUNG 328
AA) UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN AUS EINEM INLAENDISCHEN STAMMHAUS
IN EINE AUSLAENDISCHE DBA-BETRIEBSSTAETTE MIT FREISTELLUNGSMETHODE 328 BB)
UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN AUS EINEM INLAENDISCHEN STAMMHAUS IN
EINE AUSLAENDISCHE ANRECHNUNGSBETRIEBSSTAETTE 330
CC) UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZWISCHEN ZWEI AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTEN IM FALL EINES INLAENDISCHEN STAMMHAUSES 331
DD) UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN AUS EINER INLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE EINES BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN IN DAS AUSLAND 333
EE) VERLEGUNG DES INLAENDISCHEN BETRIEBS IN DAS AUSLAND 333
FF) FAELLE OHNE AKTIVE HANDLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN 334
GG) BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 335
E) VERSTRICKUNG 336
AA) UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN AUS EINER AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE IN EINE INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE, BEI DENEN DAS
BESTEUERUNGSRECHT ERSTMALIG BEGRUENDET WIRD 336
BB) UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN AUS EINER AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE IN EINE INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE, BEI DENEN BEREITS EIN
EINGESCHRAENKTES BESTEUERUNGSRECHT BESTAND 337
CC) UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZWISCHEN ZWEI AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTEN IM FALL EINES INLAENDISCHEN STAMMHAUSES 338
DD) FAELLE OHNE AKTIVE HANDLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN 338
F) DER AUSGLEICHSPOSTEN NACH § 4G ESTG 339
AA) UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN IN DAS AUSLAND 339
BB) RUECKFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN IN DAS INLAND 341
3. NUTZUNGSUEBERLASSUNG 342
A) ERGEBNISABGRENZUNG NACH DBA 345
B) ERGEBNISABGRENZUNG NACH INNERDEUTSCHEM RECHT 346
AA) NUTZUNGSUEBERLASSUNG VON EINER INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE AN EINE
AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE 346
BB) NUTZUNGSUEBERLASSUNG VON EINER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE AN EINE
INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE 347
CC) ERGEBNIS 348
4. ERBRINGUNG VON DIENSTLEISTUNGEN 350
A) BEGRIFFSVERSTAENDNIS DER DEUTSCHEN FINVERW. 350
B) DEFINITION IN ANLEHNUNG AN ART. 5 ABS. 4 OECD-MA 350
C) DEFINITION IN ANLEHNUNG AN § 3 USTG 352
D) ALTERNATIVE ABGRENZUNGSVORSCHLAEGE DURCH OECD UND LITERATUR 352 E)
FREMDVERGLEICHSKONFORME VERRECHNUNG VON GEWERBLICHEN DIENST- LEISTUNGEN
354
5. WERBUNG UND MARKTERSCHLIESSUNG 357
6. GESCHAEFTSFUEHRUNGSAUFWENDUNGEN UND ALLGEMEINE VERWALTUNGSAUFWENDUNGEN
359 VI. WAEHRUNGSUMRECHNUNG - 362
1. METHODEN DER WAEHRUNGSUMRECHNUNG 363
2. ZURECHNUNG UMRECHNUNGSBEDINGTER WAEHRUNGSERFOLGE 369
VII. GRUENDUNG UND AUFLOESUNG VON BETRIEBSSTAETTEN 375
1. GRUENDUNG DER BETRIEBSSTAETTE 376
A) GRUENDUNGSSTADIUM 376
B) ZUORDNUNGSMASSSTAB FUER VORWEGGENOMMENE BETRIEBSSTAETTENEINKUENFTE 378 2.
GESCHEITERTE BETRIEBSSTAETTENBEGRUENDUNG 382
3. BEENDIGUNG EINER BETRIEBSSTAETTE 384
A) ARTEN DER BEENDIGUNG - 384
B) BEENDIGUNG EINER INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE 384
C) BEENDIGUNG EINER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE 385
D) AUFLOESUNGSZEITPUNKT 387
E) ZUORDNUNGSMASSSTAB FUER NACHTRAEGLICHE BETRIEBSSTAETTENEINKUENFTE 388
VIII. BESONDERHEITEN BEI VERTRETERBETRIEBSSTAETTEN I. S. D. ART. 5 ABS. 5
OECD-MA 390 1. UEBERBLICK - 390
2. ERGEBNISABGRENZUNG NACH INNERDEUTSCHEM RECHT * 392
XIX
IMAGE 10
INHALTSVERZEICHNIS
3. ERGEBNISABGRENZUNG NACH DBA 394
4. ERGEBNIS 399
F. GEMEINSCHAFTSRECHT UND BETRIEBSSTAETTENBESTEUERUNG
I. DIE REGELUNGEN DES GEMEINSCHAFTSRECHTS 401
1. GRUNDFREIHEITEN (PRIMAERRECHT) 401
A) NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 402
B) DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT 402
2. RAEUMLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER GRUNDFREIHEITEN 403
3. GRUNDFREIHEITEN ALS DISKRIMINIERUNGS- ODER BESCHRAENKUNGSVERBOT 403
4. RICHTLINIEN (SEKUNDAERRECHT) 405
A) STEUERLICHES SEKUNDAERRECHT (UNMITTELBARE AUSWIRKUNG) 406
B) NICHTSTEUERLICHES SEKUNDAERRECHT (MITTELBARE AUSWIRKUNG) 407
C) SONSTIGES SEKUNDAERRECHT 407
5. ANWENDUNGSVORRANG 408
II. DIE KOMPATIBILITAET DER DEUTSCHEN BESTEUERUNG INLAENDISCHER
BETRIEBSSTAETTEN MIT DEM GEMEINSCHAFTSRECHT 409
1. BESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT 409
A) MINDESTEINKOMMENSTEUERSATZ NACH § 50 ABS. 3 SATZ 2 ESTG 409
B) BRUTTOBESTEUERUNG NACH § 50A ABS. 4 SATZ 3 ESTG 409
C) AUSSCHLUSS VON DER VERANLAGUNG NACH § 50 ABS. 5 SATZ 2 ESTG 410
D) EINGESCHRAENKTER VERLUSTVORTRAG NACH § 50 ABS. 1 SATZ 2 ESTG 410
E) EINGESCHRAENKTER VERLUSTAUSGLEICH NACH § 50 ABS. 2 ESTG A. F. 411
F) UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN INS AUSLAENDISCHE STAMMHAUS - ENT-
STRICKUNG/ENTNAHME 411
2. BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 412
A) GESPALTENER BETRIEBSSTAETTENSTEUERSATZ NACH § 23 ABS. 2 KSTG A. F. 412
B) BESCHRAENKUNG DER FREMDFINANZIERUNG 413
C) ORGANSCHAFTSVORAUSSETZUNGEN DES § 18 KSTG 413
III. DIE KOMPATIBILITAET DER DEUTSCHEN BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER
BETRIEBSSTAETTEN MIT DEM GEMEINSCHAFTSRECHT 414
A) *FRUSTRIERTE GRUENDUNGSAUFWENDUNGEN 414
B) ANRECHNUNGSHOECHSTBETRAG NACH § 34C ABS. 1 ESTG 415
C) SWITCH-OVER ZUR ANRECHNUNG NACH § 20 ABS. 2 ASTG 415
D) VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNG DES § 2A ABS. 1 ESTG 416
E) WAHRUNGSKURSVERLUSTE 417
F) NEGATIVE BETRIEBSSTAETTENEINKUENFTE BEI FREISTELLUNGSMETHODE NACH ART.
23 A OECD-MA 417
G) UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN IN AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE 420
IV. AUSBLICK AUF DIE GEMEINSAME KONSOLIDIERTE KST-BEMESSUNGSGRUNDLAGE
(GKKB) 420 1. REGELUNGEN DER GKKB 420
2. FAZIT 421
G. UMSATZBESTEUERUNG
I. GRUNDSAETZLICHES 422
1. EUROPAEISCHE HARMONISIERUNG DER UMSATZSTEUER 422
2. BEDEUTUNG DER BETRIEBSSTAETTE BZW. DER FESTEN NIEDERLASSUNG IM
UMSATZSTEUERRECHT 422 3. BEGRIFF DER BETRIEBSSTAETTE (USTG) BZW. FESTEN
NIEDERLASSUNG (MWSTSYSTRL) 422 4. EINHEITLICHER UNTERNEHMERBEGRIFF 426
5. BEGRUENDUNG DER ANSAESSIGKEIT DURCH EINE BETRIEBSSTAETTE 427
A) GRUNDSAETZE 427
B) SONDERFALL GRUNDBESITZ 428
II. TRANSAKTIONEN INNERHALB DES UNTERNEHMENS 428
1. INNENUMSAETZE ZWISCHEN STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE 428
2. INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN 429
A) DER ART NACH NUR VORUEBERGEHENDE VERWENDUNG 429
B) ZEITLICHE BEFRISTUNG DER VERWENDUNG 430
XX
IMAGE 11
INHALTSVERZEICHNIS
III. AUSSENUMSAETZE 431
1. ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG AN NICHTUNTERNEHMER 431
2. ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG AN UNTERNEHMER 433
3. UMKEHRUNG DER STEUERSCHULDNERSCHAFT 435
4. VERGUETUNGSVERFAHREN 436
H. BRANCHENSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN BEI DER BETRIEBSSTAETTENBESTEUERUNG
I. BANKEN 438
1. UEBERBLICK 438
2. BANKENSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN DES BETRIEBSSTAETTENBEGRIFFS 442
3. ZUORDNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 446
A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 446
B) ZUORDNUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER 448
C) UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 450
D) DOTATIONSKAPITAL 450
4. ERGEBNISABGRENZUNG 455
A) GRUNDSAETZE DER ERGEBNISABGRENZUNG 455
B) KOSTENVERTEILUNG 459
II. VERSICHERUNGEN 461
1. UEBERBLICK 461
2. BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF 464
3. ERMITTLUNG DES BETRIEBSSTAETTENKAPITALS UND DES
BETRIEBSSTAETTENERGEBNISSES 465 A) BUCHFUHRUNGS- UND BILANZIERUNGSPFLICHT
SOWIE GEWINNERMITTLUNG 465 B) ZUORDNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ALS BASIS
FUER DIE ERGEBNISAUFTEILUNG 469 C) BEMESSUNG DES DOTATIONSKAPITALS BEI
INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN AUSLAENDISCHER
VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN, DIE DER DEUTSCHEN VERSICHERUNGSAUFSICHT
UNTERLIEGEN 471 D) BEMESSUNG DES DOTATIONSKAPITALS BEI INLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTEN AUSLAENDISCHER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN, DIE NICHT DER
DEUTSCHEN VERSICHERUNGSAUFSICHT UNTERLIEGEN 472
E) FUER AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN INLAENDISCHER
VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN GELTENDE REGELUNGEN 472
III. BAUAUSFUEHRUNGEN UND MONTAGEN 473
1. UEBERBLICK 473
2. BETRIEBSSTAETTENBEGRUENDUNG DURCH BAUAUSFUEHRUNGS- ODER
MONTAGEAKTIVITAETEN 475 A) SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN DER
BETRIEBSSTAETTENBEGRUENDUNG 476
AA) BAUAUSFUEHRUNGEN 476
BB) MONTAGEN 478
CC) MIT DEN KERNLEISTUNGEN ZUSAMMENHAENGENDE LEISTUNGEN 480
DD) KOOPERATION MIT ANDEREN UNTERNEHMEN BEI DEM PROJEKT 486
B) ZEITLICHE VORAUSSETZUNGEN FUER DIE BETRIEBSSTAETTENBEGRUENDUNG 492
AA) FRISTBEGINN BEI BAUAUSFUEHRUNG ODER MONTAGE 493
BB) UNTERBRECHUNGEN DER ARBEITEN 494
CC) FRISTENDE BEI BAUAUSFUEHRUNG ODER MONTAGE 495
DD) MEHRZAHL VON BAUAUSFUEHRUNGS- ODER MONTAGEPROJEKTEN IM SELBEN
PROJEKTSTAAT 495
EE) ZEITLICHE ZURECHNUNG DER AKTIVITAETEN VON KOOPERATIONSPARTNERN 500 3.
BAUAUSFUEHRUNGEN BZW. MONTAGEN FUER EIGENZWECKE 501
4. DAS VERHAELTNIS VON ART. 5 ABS. 3 ZU ART. 5 ABS. 1 UND ABS. 5 OECD-MA
502 A) VERHAELTNIS ZUR FESTEN EINRICHTUNG NACH ART. 5 ABS. 1 OECD-MA 502
B) VERHAELTNIS ZUR VERTRETERBETRIEBSSTAETTE NACH ART. 5 ABS. 5 OECD-MA 503
5. ZUORDNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN UND DARAUS RESULTIERENDER
AUFWENDUNGEN UND ERTRAEGE ZUR BAUAUSFUEHRUNGS- BZW. MONTAGEBETRIEBSSTAETTE
505
A) BAUSTOFFE UND MONTAGETEILE 505
B) MATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS, SCHULDEN 505
C) IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER ~ 505
6. AUFTEILUNG DES PROJEKTERGEBNISSES ZWISCHEN STAMMHAUS UND
BETRIEBSSTAETTE 508 A) ERMITTLUNG DES PROJEKT-GESAMTERGEBNISSES ~ 508
XXI
IMAGE 12
INHALTSVERZEICHNIS
B) METHODEN DER AUFTEILUNG DES ERGEBNISSES AUF STAMMHAUS UND
BETRIEBSSTAETTE 509 AA) DIREKTE METHODE ZUR ERMITTLUNG DES
BETRIEBSSTAETTENERGEBNISSES 509 BB) INDIREKTE METHODEN ZUR ERMITTLUNG DES
BETRIEBSSTAETTENERGEBNISSES 512 CC) GRUNDSATZ DER PROJEKTBEZOGENEN
METHODENKONTINUITAET 514
7. BESONDERHEITEN DER BESTEUERUNG INLAENDISCHER BAU- UND
MONTAGEBETRIEBSSTAETTEN 514 A) GEWST BEI EINZWECK-ARGEN 514
B) ABZUGSBESTEUERUNG BEI BAULEISTUNGEN 516
IV. ENERGIEVERSORGUNG 518
1. UEBERBLICK 518
2. PIPELINENETZ ALS BETRIEBSSTAETTE 519
A) BETRIEBSSTAETTE NACH NATIONALEM RECHT 519
B) BETRIEBSSTAETTE NACH DBA 520
C) DISKUSSION INNERHALB DER OECD 521
3. PIPELINEBESTEUERUNG AUF DEM FESTLANDSOCKEL 521
A) BEHANDLUNG NACH INTERNATIONALEM VOELKERRECHT 521
B) BEHANDLUNG NACH DEUTSCHEM NATIONALEN RECHT 522
C) EUROPIPE-ABKOMMEN 524
D) BEHANDLUNG NACH DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 524
4. ERMITTLUNG DER BETRIEBSSTAETTENEINKUENFTE 526
V. TELEKOMMUNIKATION 526
1. UEBERBUECK 526
2. BETRIEBSSTAETTENBEGRUENDUNG DURCH TELEKOMMUNIKATIONSSPEZIFISCHE
EINRICHTUNGEN 528 A) FESTNETZEINRICHTUNGEN 528
B) MOBILFUNKEINRICHTUNGEN (SENDE- UND EMPFANGSSTATIONEN) 532
C) MOBILE ERDGEBUNDENE UEBERTRAGUNGSEINRICHTUNGEN 534
D) SATELLITENKOMMUNIKATION 536
E) TK-ANLAGEN AN BORD VON SCHIFFEN UND FLUGZEUGEN 537
3. BETRIEBSSTAETTENBEGRUENDUNG NEBEN LOKALER TOCHTERGESELLSCHAFT 538
4. BESONDERHEITEN DER GEWINNABGRENZUNG BEI BETRIEBSSTAETTEN DURCH
TELEKOMMUNI- KATIONSEINRICHTUNGEN 540
VI. LUFTFAHRT 541
1. UEBERBLICK 541
2. NATIONALES STEUERRECHT 542
A) INBOUND-FALL 542
B) OUTBOUND-FALL 543
3. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 544
A) BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF 544
B) INTERNATIONALES LUFTFAHRTPRIVILEG (ART. 8 / ART. 13 ABS. 3 OECD-MA)
544 C) BESONDERHEITEN BEI DER EINKUENFTEABGRENZUNG 547
D) BESONDERHEITEN IN EINZELNEN DBA 549
VII. SEESCHIFFAHRT 549
1. UEBERBLICK 549
2. NATIONALES RECHT 550
A) INBOUND-FALL 550
B) OUTBOUND-FALL 553
3. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 553
A) BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF 553
B) INTERNATIONALES SCHIFBAHRTSPRIVILEG (ART. 8 / ART. 13 ABS. 3 OECD-MA)
553 AA) BESONDERHEITEN BEI DER EINKUENFTEABGRENZUNG 556
BB) BESONDERHEITEN IN EINZELNEN DBA 556
VIII. FREIBERUFLER 557
1. UEBERBLICK 557
2. EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT 557
3. BESONDERHEITEN BEIM BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF 558
A) FESTE EINRICHTUNG UND BETRIEBSSTAETTE 558
B) TAETIGWERDEN IN FREMDEN RAEUMLICHKEITEN (DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE
I.S.D. ART. 5 OECD-MA) 559
C) DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE I. S. D. MA-KOMMENTARS 560
4. EINKUENFTEAUFTEILUNG AUF IN- UND AUSLAENDISCHE
FREIBERUFLER-BETRIEBSSTAETTEN 560
XXII
IMAGE 13
INHALTSVERZEICHNIS
5. BESTEUERUNG AUF BASIS NATIONALEN RECHTS 562
A) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 562
B) BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 563
AA) ARBEITSAUSUEBUNG 563
BB) ARBEITSVERWERTUNG 565
CC) FESTE EINRICHTUNG ODER BETRIEBSSTAETTE 565
6. BESTEUERUNG AUF BASIS DBA-RECHTS 565
A) ALLGEMEINES 565
B) ART. 14 OECD-MA A. F. 566
C) ART. 7 OECD-MA 567
D) § 20 ABS. 2 ASTG 568
E) ERGEBNIS 568
SACHVERZEICHNIS 569
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