Die ertragsteuerliche Behandlung und deren Gestaltungsmöglichkeiten bei der GmbH & atypisch Still:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
[Sternenfels]
Verl. Wiss. & Praxis
2011
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| Schriftenreihe: | Schriftenreihe der Meyer-Stiftung
10 |
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| adam_text | Titel: Die ertragsteuerliche Behandlung und deren Gestaltungsmöglichkeiten bei der GmbH atypisch Still
Autor: Friedel, Christian
Jahr: 2011
Inhalt
Abbildungsverzeichnis..................................................................................................15
Abkürzungsverzeichnis.................................................................................................16
1. Einleitung..........................................................................................21
2. Die atypisch stille Beteiligung an einer GmbH aus
gesellschafts- und handelsrechtlicher Sicht...................................23
2.1. Begriff und Vorbemerkungen....................................................................23
2.2. Wesen und Erscheinungsformen der stillen Gesellschaft...............24
2.2.1. Die stille Gesellschaft als Innen-GbR........................................24
2.2.2. Erscheinungsformen der stillen Gesellschaft.........................25
2.3. Rechtliche Grundlagen.................................................................................27
2.4. Gesellschaftsvertragliche Regelungen und
Gestaltungsmöglichkeiten..........................................................................28
2.5. Abgrenzung gegenüber verwandten Rechtsinstituten....................30
2.5.1. Partiarisches Darlehen....................................................................30
2.5.2. Unterbeteiligung...............................................................................32
2.6. Bilanzierungsfragen bei der stillen Gesellschaft.................................33
2.6.1. Buchführungs- und Bilanzierungspflichten............................33
2.6.2. Stille Beteiligung in der Handelsbilanz des
Geschäftsinhabers............................................................................34
2.6.2.1. Bilanzierung der Einlage................................................34
2.6.2.2. Bilanzierung der Gewinn- und Verlustanteile.......37
2.7. Gründung und Fragen der Publizität......................................................38
2.8. Beendigung und Auseinandersetzung...................................................40
3. Die GmbH atypisch Still im Ertragsteuer- und
Verfahrensrecht................................................................................43
3.1. Grundlagen der Besteuerung....................................................................43
3.1.1. Grundsätze für die steuerliche Anerkennung........................43
3.1.2. Die atypisch stille Gesellschaft als
Mitunternehmerschaft....................................................................45
3.1.2.1. Allgemeines........................................................................45
3.1.2.2. Mitunternehmerinitiative..............................................47
3.1.2.3. Mituntemehmerrisiko.....................................................49
3.1.2.4. Die GmbH als Mitunternehmer..................................53
3.2. Einkommensteuer..........................................................................................54
3.2.1. Steuersubjekt.....................................................................................54
3.2.2. Gewinnanteile aus der atypisch stillen Gesellschaft als
Einkünfte aus Gewerbebetrieb....................................................56
3.2.3. Steuerliche Gewinnermittlung und Steuerbilanz.................58
3.2.3.1. Existenz einer Steuerbilanz der atypisch
stillen Gesellschaft...........................................................58
3.2.3.2. Maßgeblichkeitsgrundsatz...........................................61
3.2.3.3. Mehr- oder Weniger-Rechnung.................................62
3.2.3.4. Steuerbilanzielle Behandlung der Einlage..............63
3.2.3.5. Steuerbilanz der GmbH.................................................64
3.2.3.6. Personenbezogene Steuervergünstigungen.........65
3.2.4. Steuerliches Betriebsvermögen der
Mitunternehmerschaft....................................................................65
3.2.5. Zweistufigkeit der Gewinnermittlung....................................69
3.2.6. Gewinnverteilung und Fragen der Angemessenheit..........72
3.2.7. Verlustberücksichtigung beim atypisch stillen
Gesellschafter.....................................................................................75
3.3. Gewerbesteuer................................................................................................77
3.3.1. Persönliche und sachliche Steuerpflicht..................................77
3.3.2. Ermittlung der Gewerbesteuer bei der atypisch stillen
Gesellschaft.........................................................................................79
3.3.3. Gewerbesteuerbelastung beim Betriebsinhaber..................81
3.4. Körperschaftsteuer.........................................................................................82
3.4.1. Die Behandlung verdeckter Gewinnausschüttungen bei
der GmbH atypisch Still............................................................82
3.4.2. Ermittlung der Körperschaftsteuer bei der GmbH..............84
3.5. Sonderthemen im Rahmen der Ertragsbesteuerung........................84
3.5.1. Zinsschranke und atypisch stille Gesellschaft........................84
3.5.2. Thesaurierungsbegünstigung nach § 34a EStG....................87
3.5.3. Gewerbesteueranrechnung nach § 35 EStG...........................88
3.5.4. Organschaftliche Fragen bei der GmbH atypisch Still ..90
3.5.4.1. Allgemeines........................................................................90
3.5.4.2. Organträgereignung der atypisch stillen
Gesellschaft........................................................................90
3.5.4.3. Eignung der GmbH atypisch Still als
Organgesellschaft............................................................93
3.6. Die GmbH atypisch Still im Verfahrensrecht...................................95
3.6.1. Einheitliche und gesonderte Feststellung der
Einkünfte..............................................................................................95
3.6.2. Veranlagung zur Gewerbesteuer................................................96
3.6.3. Die atypisch stille Gesellschaft im Einspruchs- und
Klageverfahren..................................................................................98
4. Gestaltungsmöglichkeiten im Rahmen der Gründung und
Beendigung einer GmbH atypisch Still....................................101
4.1. Möglichkeiten im Rahmen der Gründung.........................................101
4.1.1. Allgemeines.....................................................................................101
4.1.2. Einbringung des Betriebsvermögens der GmbH in die
GmbH atypisch Still.................................................................102
4.1.3. Leistungen des stillen Gesellschafters...................................105
4.1.4. Umwandlung einer Kommanditbeteiligung in eine
atypisch stille Beteiligung...........................................................110
4.2. Gestaltungen im Rahmen der Beendigung.......................................111
4.2.1. Allgemeines.....................................................................................111
4.2.2. Beendigung durch Auflösung...................................................112
4.2.3. Beendigung durch Veräußerung an Dritte..........................114
4.2.4. Umwandlung einer atypisch stillen Beteiligung in eine
Beteiligung am Stammkapital..................................................116
5. Schlussbetrachtung........................................................................119
Anlagenverzeichnis.....................................................................................................121
Verzeichnis der Gesetze, Verordnungen und
Verwaltungsanweisungen.................................................................................133
Rechtsprechungsverzeichnis...................................................................................137
Literaturverzeichnis.....................................................................................................143
Stichwortverzeichnis...................................................................................................157
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