Die negative Konkurrentenklage im Steuerrecht:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
2011
|
| Schriftenreihe: | Finanz- und Steuerrecht in Deutschland und Europa
14 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXI, 278 S. |
| ISBN: | 9783631615836 |
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IMAGE 1
INHALTSVERZEICHNIS
1. KAPITEL: EINFUEHRUNG 1
A.VORBEMERKUNGEN 1
B.PROBLEMSTELLUNG 4
C. INHALT UND AUFBAU DER UNTERSUCHUNG 7
2. KAPITEL: DIE NEGATIVE KONKURRENTENKLAGE - ABGRENZUNG UND STATTHAFTE
KLAGEART 11
A. KATEGORISIERUNG DES KONKURRENTENRECHTSSCHUTZES ANHAND EINER DIFFEREN-
ZIERUNG NACH ANSPRUCHSZIELEN 11
I. AUSSCHLIESSENDE KONKURRENTENKLAGE: KONKURRENTENVERDRAENGUNGSAN- SPRUCH
11
II. PARTIZIPATIVE KONKURRENTENKLAGE: KONKURRENTENGLEICHSTELLUNGSAN-
SPRUCH 12
III. NEGATIVE KONKURRENTENKLAGE: KONKURRENTENVERSCHLECHTERUNGSBE- GEHREN
13
B. STATTHAFTE KLAGEART IM ZUSAMMENHANG MIT DER NEGATIVEN KONKURRENTEN-
KLAGE 14
I. BEGUENSTIGUNGSABWEHRBEGEHREN 15
II. SPEZIFISCHES KLAGEBEGEHREN IM STEUERRECHT: ERSTREBEN DER BELASTUNG
EINES DRITTEN 16
1. KONSTELLATION 1: EXISTENZ EINES STEUER- ODER
FREISTELLUNGSBESCHEIDES. 17
A. RECHTSPRECHUNG DER FINANZGERICHTE: ANFECHTUNGSKLAGE AUF KASSA- TION
DES BESCHEIDES, §§ 40 ABS. 1 I.V.M. 100 ABS. 1 SATZ 1 FGO. 17
B. MEINUNGSBILD IM STEUERRECHTLICHEN SCHRIFTTUM 18
VII
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/101155612X
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
AA. VERPFLICHTUNGSKLAGE, §§40 ABS. 1 VAR. 2 I.V.M. 101 SATZ 1
FGO 18
BB. ANFECHTUNGSKLAGE IN FORM DER ABAENDERUNGSKLAGE, §§40 ABS. 1
I.V.M. 100 ABS. 1 SATZ 1, ABS. 2 SATZ 1 FGO 19
CC. STELLUNGNAHME 19
2. KONSTELLATION 2: NOCH KEIN STEUERBESCHEID ERGANGEN 22
A. RECHTSPRECHUNG DER FINANZGERICHTE: FESTSTELLUNGSKLAGE, § 41 ABS. 1
FGO 22
B. AUFFASSUNG DER STEUERRECHTLICHEN LITERATUR: VERPFLICHTUNGSKLAGE,
§ 40 ABS. 1 VAR. 2 FGO 22
C. STELLUNGNAHME 23
3. BESTEUERUNG ZUKUENFTIGER BESTEUERUNGSPERIODEN 24
C. ERGEBNIS ZUM ZWEITEN KAPITEL 24
3. KAPITEL: KLAGEBEFUGNIS HINSICHTLICH WETTBEWERBSNEUTRALER BZW. GESETZ-
MAESSIGER BESTEUERUNG IM NATIONALEN RECHT 27
A. ALLGEMEINER NORMVOLLZUGSANSPRUCH AUS ART. 3 ABS. 1 GG? 27
B. DIE KLAGEBEFUGNIS IN STEUERRECHTLICHEN KONKURRENZVERHAELTNISSEN 31
I. DAS SUBJEKTIV-OEFFENTLICHE RECHT ALS MAXIME DER DEUTSCHEN RECHTSORD-
NUNG 32
1. DAS SUBJEKTIVE RECHT 32
2. DIE SCHUTZNORMTHEORIE 33
II. DIE DRITTSCHUETZENDE NORM IM STEUERRECHTLICHEN
KONKURRENZVERHAELTNIS. 35
1. DIE SCHUTZNORMLEHRE UND DEREN RELEVANZ IM STEUERRECHT 35
2. WETTBEWERBSNEUTRALITAET ALS WESENSIMMANENTES MERKMAL DRITTSCHUTZ
VERMITTELNDER NORMEN 36
A. WETTBEWERBSNEUTRALITAET VERMITTELNDE VORSCHRIFTEN IM STEUERRECHT.
37
VIII
IMAGE 3
AA. STEUERVERGUENSTIGUNGEN IM GEMEINNUETZIGKEITSRECHT, §§5 ABS. 1
NR. 9 SATZ 2 KSTG, 3 NR. 6 SATZ 2 GEWSTG; 12 ABS. 2 NR. 8 LIT.
A), SATZ 2 USTG, JEWEILS I.V.M. §§ 64 FF. AO 38
BB. STEUERBEFREIUNGEN FUER BETRIEBE GEWERBLICHER ART AM BEISPIEL
VON § 2 ABS. 3 USTG I.V.M. §§ 1 ABS. 1 NR. 6,4 ABS. 5 KSTG. 40
B. ART. 108 ABS. 3 SATZ 3 AEUV 43
3. TATSAECHLICHES VORLIEGEN EINES WETTBEWERBSVERHAELTNISSES ZWISCHEN
DEN KONKURRENTEN 44
A. BEGRENZTE ANWENDBARKEIT DES *WETTBEWERBSBEGRIFFS" 44
B. DETERMINATION DES WETTBEWERBSVERHAELTNISSES 45
AA. KOMPLEMENTIERUNG DURCH METHODIK DES (ZIVILEN UND OEFFENT- LICHEN)
WETTBEWERBSRECHTS 45
BB. ABGRENZUNG DES KREISES DER KLAGEBEFUGTEN WETTBEWERBER DURCH
DEN WORTLAUT DER VORSCHRIFT? 47
4. UNZUTREFFENDE BESTEUERUNG DES WETTBEWERBERS 48
5. WETTBEWERBSRELEVANZ DES VORTEILS 48
III. SUBJEKTIVIERUNG OBJEKTIVER VORSCHRIFTEN DURCH GRUNDRECHTLICHEN
NORM- VOLLZIEHUNGSANSPRUCH 50
IV. ERGEBNIS 50
C. DAS VERHAELTNIS VON EINFACH-GESETZLICHEN VORSCHRIFTEN ZU DEN GRUND-
RECHTEN 51
I. GRUNDSATZ: ANWENDUNGSVORRANG DES EINFACHEN RECHTS 52
II. DIFFERENZIERUNGSANSAETZE DER LITERATUR HINSICHTLICH DER KOLLISION IM
EINZELFALL 52
1. ABSOLUTER ANWENDUNGSVORRANG UND RECHTSSATZABHAENGIGKEIT DES
EINFACHEN RECHTS 53
2. GLOBALE GRUNDRECHTSABHAENGIGKEIT DES SUBJEKTIV-OEFFENTLICHEN RECHTS.
54
3. BIPOLARITAET DES SUBJEKTIV-OEFFENTLICHEN RECHTS 54
IX
IMAGE 4
4. INKONSISTENZ DER RECHTSPRECHUNG 55
5. STELLUNGNAHME 56
III. ERGEBNIS 60
D. KATEGORISIERUNG DER KONFLIKTFAELLE IM SCHNITTFELD VON EINFACHEM
GESETZES- RECHT UND GRUNDRECHTEN 60
I. GRUNDRECHTLICHE KOMPLEMENTIERUNG DER KLAGEBEFUGNIS DURCH NORM-
EXTERNEN RUECKGRIFF AUF GRUNDRECHTE BEI FEHLEN EINFACH-GESETZLICHER
BEREICHSREGELUNG UND BELASTUNGSBEGEHREN? 60
II. KONFLIKTFAELLE IM ZUSAMMENHANG MIT DEM VORLIEGEN EINFACH-GESETZ-
LICHEN NORMENMATERIALS 62
1. KEINE GRUNDRECHTLICHE RELEVANZ BEI SUBJEKTIVEM GEHALT EINFACHEN
GESETZESRECHTS 62
2. REIN OBJEKTIV-RECHTLICHE AUSGESTALTUNG EINFACH-RECHTLICHER BESTIM-
MUNGEN 62
A. SUBJEKTIVIERUNG DURCH NORMINTERNE WIRKUNG DER GRUNDRECHTE 62
B. NORMEXTERNE WIRKUNG DER GRUNDRECHTE 64
III. ERGEBNIS 67
E. GRUNDRECHTLICHER RECHTSSCHUTZ GEGEN WETTBEWERBSVERZERRENDE
DRITTBEVOR- ZUGUNGEN 68
I. UEBERBLICK UEBER DAS DERZEITIGE MEINUNGSBILD HINSICHTLICH DER
EINORDNUNG
DER WETTBEWERBSFREIHEIT INS GRUNDRECHTLICHE GEFUEGE 68
1. AUFFASSUNG DER RECHTSPRECHUNG: WECHSEL VOM WETTBEWERBSGLEICH-
HEITLICHEN ZUM WETTBEWERBSFREIHEITLICHEN GEWAEHRLEISTUNGSGEHALT 69
2. UEBERBLICK UEBER DIE DISKUSSION IN DER LITERATUR 70
A. GLEICHHEITSRECHTLICHER ANSATZ ZUR GEWAEHRLEISTUNG VON WETTBE-
WERBSNEUTRALITAET 70
B. FREIHEITSRECHTLICHER ANSATZ ZUR GEWAEHRLEISTUNG VON WETTBEWERBS-
NEUTRALITAET 71
X
IMAGE 5
C. BINAERE AUSGESTALTUNG DER WETTBEWERBSFREIHEIT 72
D. RECHT AUF CHANCENGLEICHHEIT IM WETTBEWERB ALS MOSAIKGRUND- RECHT AUS
ART. 3 ABS. 1 GG UND ART. 12 ABS. 1 GG 73
3. STELLUNGNAHME 73
II. DIE BERUFSFREIHEIT ALS VERBUERGUNG DES FREIHEITSRECHTLICHEN ANSATZES
DER
WETTBEWERBSFREIHEIT 78
1. SCHUTZBEREICHSUMFANG DER BERUFSFREIHEIT UNTER BESONDERER BERUECK-
SICHTIGUNG DER DOGMATIK ZUR WETTBEWERBSFREIHEIT 78
2. WETTBEWERBSFREIHEIT UND EINGRIFFSDOGMATIK - EINGRIFF IN RECHTE DES
KONKURRENTEN DURCH BEGUENSTIGUNG BZW. NICHTBELASTUNG DES DRITTEN?. 82
A. DER FAKTISCHE GRUNDRECHTSEINGRIFF IN DER DOGMATIK DER WETTBE-
WERBSFREIHEIT 82
B. LOKALISATION DER EINGRIFFSSCHWELLE IN DER DOGMATIK DER WETTBE-
WERBSFREIHEIT 84
AA. QUALIFIZIERTE INTENSITAET DER GRUNDRECHTSBEEINTRAECHTIGUNG IN
FORM *SCHWERER UND EXISTENZIELLER BEEINTRAECHTIGUNG"? 84
BB. ERWEITERTES EINGRIFFSVERSTAENDNIS IN DER LITERATUR. 85
CC. STELLUNGNAHME 86
III. KOMPLEMENTAERFUNKTION DER EIGENTUMSGARANTIE? 90
F. ERGEBNIS ZUM DRITTEN KAPITEL 92
4. KAPITEL: KLAGEBEFUGNIS HINSICHTLICH WETTBEWERBSNEUTRALER BZW. UNIONS-
RECHTSKONFORMER BESTEUERUNG 95
A. KLAGEBEFUGNIS AUFGRUND UNMITTELBAR ANWENDBARER UNIONSRECHTSSAETZE 96
I. DETERMINATION INDIVIDUELLER RECHTSPOSITIONEN BEI VOM EU-RECHT BEEIN-
FLUSSTEN SACHVERHALTEN 96
1. DIE SUBJEKTIVE RECHTSPOSITION IM UNIONSRECHTSKONTEXT 98
XI
IMAGE 6
2. DIE UNMITTELBARE ANWENDBARKEIT ALS GRUNDVORAUSSETZUNG 99
3. INDIVIDUALRECHT ALS ZUSAETZLICHE VORAUSSETZUNG DER UNMITTELBAREN AN-
WENDBARKEIT? 102
4. DETERMINATION INDIVIDUELLER RECHTSPOSITIONEN BEI EUROPARECHTLICH BE-
EINFLUSSTEN SACHVERHALTEN 105
A. ALLGEMEINER VOLLZIEHUNGSANSPRUCH 107
B. SUBJEKTIVE ANSAETZE 108
C. KONZEPT DER *FUNKTIONALEN SUBJEKTIVIERUNG" 109
D. STELLUNGNAHME 110
5. KREIS DER INDIVIDUALBERECHTIGTEN 114
A. DOGMATISCHE EINORDNUNG DES *QUALIFIZIERTEN INTERESSES" 116
B. KOLORIERUNG DES POSTULATS EINES *QUALIFIZIERTEN INTERESSES" 118
C. DAS *QUALIFIZIERTE INTERESSE" IM WETTBEWERBSRELEVANTEN KONTEXT.
122
AA. ERMITTLUNG DES WETTBEWERBSVERHAELTNISSES NACH DER METHODIK
DES WETTBEWERBSRECHTS 122
BB. TAETIGKEITSBEZOGENE ERMITTLUNG DES WETTBEWERBS BEI (UMSATZ-)
BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND 124
CC. WETTBEWERBSNEUTRALE UMSATZBESTEUERUNG AUF DAS VERHAELTNIS
ZWISCHEN STAAT UND STEUERZAHLER BEGRENZT? 126
D. BEGRENZUNG DES BETEILIGTENKREISES DURCH EINFUEHRUNG EINES *SPUER-
BARKEITSKRITERIUMS"? 128
6. ERGEBNIS 129
II. PRIMAERES UNIONSRECHT ALS GRANDLAGE FUER DIE KLAGEBEFUGNIS AUF BE-
STEUERUNG DES KONKURRENTEN 131
1. KLAGEBEFUGNIS AUS GRANDFREIHEITEN 131
2. KLAGEBEFUGNIS AUS DEM UNIONSRECHTLICHEN BEIHILFENRECHT, ART. 108
ABS. 3 SATZ 3 AEUV 135
A. PROBLEMAUFRISS 135
XII
IMAGE 7
B. BEDEUTUNG UND SYSTEMATIK DER ART. 107 FF. AEUV 136
AA. BEDEUTUNG DER BEIHILFEVORSCHRIFTEN 137
BB. SYSTEMATIK DER ART. 107 FF. AEUV 138
CC. DIE ROLLE DER MITGLIEDSTAATLICHEN FINANZGERICHTE IM ZUSAM- MENHANG
MIT DEM BEIHILFENRECHT DER UNION 141
(1) NOTIFIZIERUNGSPFLICHT UND DURCHFUEHRUNGSVERBOT 142
(2) RUECKFORDERUNG RECHTSWIDRIGER STAATLICHER BEIHILFE 143
(3) ZINSEN 147
DD. TATBESTANDSMERKMALE EINER STAATLICHEN BEIHILFE UND DEREN BE- DEUTUNG
IM STEUERRECHT 148
(1) ZUWENDUNG 149
(A) ALLGEMEINES 149
(B) UNMITTELBARE STEUERVERGUENSTIGUNGEN 152
(C) MITTELBARE STEUERVERGUENSTIGUNGEN 153
(2) STAATLICHE ODER AUS STAATLICHEN MITTELN STAMMENDE ZUWEN- DUNGEN 154
(3) BEGUENSTIGUNG BESTIMMTER UNTERNEHMEN ODER PRODUKTIONS- ZWEIGE
(SELEKTIVITAET) 156
(A) ALLGEMEINES 156
(B) DAS KRITERIUM DES SPEZIFISCHEN CHARAKTERS BEI (DIREKTEN)
STEUERN 158
(AA) SELEKTIVE MASSNAHME 158
(BB) RECHTFERTIGUNG DER STEUERLICHEN MASSNAHME DURCH
DIE *NATUR ODER DEN INNEREN AUFBAU DES STEUER- SYSTEMS" 162
(4) (DROHENDE) VERFAELSCHUNG DES HANDELS ODER WETTBEWERBS. 165
(5) BEEINTRAECHTIGUNG DES HANDELS ZWISCHEN DEN MITGLIED- STAATEN
(SPUERBARKEIT) 167
XIII
IMAGE 8
EE. STELLUNGNAHME 168
C. UNMITTELBARE ANWENDBARKEIT VON ART. 108 ABS. 3 SATZ 3 AEUV. 169
D. ART. 108 ABS. 3 SATZ 3 AEUV ALS INDIVIDUALRECHTSPOSITION 170
E. REICHWEITE VON ART. 108 ABS. 3 SATZ 3 AEUV 172
F. RELEVANZ DES ART. 108 ABS. 3 SATZ 3 AEUV IN STEUERRECHTLICHEN
KONKURRENZSITUATIONEN 175
III. SEKUNDAERES UNIONSRECHT ALS GRUNDLAGE EINER NEGATIVEN KONKURRENTEN-
KLAGE IM STEUERRECHT 176
1. KLAGEBEFUGNIS AUS VERORDNUNGEN 177
2. KLAGEBEFUGNIS UNMITTELBAR AUS RICHTLINIEN 178
A. REGELUNGSSTRUKTUR 180
B. KLAGEBEFUGNIS BEI UNZUREICHENDER UMSETZUNG DER RICHTLINIE IM
NATIONALEN RECHT - UNMITTELBARE WIRKUNG DES RICHTLINIENRECHTS?. 181
AA. DIE UNMITTELBARE WIRKUNG VON RICHTLINIENBESTIMMUNGEN 183
(1) DOGMATISCHE BEGRUENDUNG DER RECHTSFIGUR IN RECHTSPRE- CHUNG UND LEHRE
183
(2) ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN 185
BB. UNMITTELBARE RICHTLINIENWIRKUNG IM STEUERRECHTLICHEN DREI-
ECKSVERHAELTNIS? 187
(1) GRUNDSAETZLICHES VERBOT VON BELASTUNGEN IM HORIZONTALEN
VERHAELTNIS (UNMITTELBARE HORIZONTALE WIRKUNG) 188
(2) BERUFUNGSFAEHIGKEIT DES BENACHTEILIGTEN UNTERNEHMERS AUF
STEUERRELEVANTE RICHTLINIEN GEGENUEBER PRIVATER KONKUR- RENZ - MITTELBAR
HORIZONTALE WIRKUNG 190
(A) ANSICHT DER RECHTSPRECHUNG 191
(B) ANSICHTEN IN DER LITERATUR 192
(AA) ABSOLUTE ANWENDUNG DES INSTITUTS DER UNMITTELBAREN
WIRKUNG 193
XRV
IMAGE 9
(BB) VORRANG VON VERTRAUENSSCHUTZ UND RECHTSSICHER-
HEIT 193
(CC) BINAERER ANSATZ AUF LINIE DER RECHTSPRECHUNG 194
(C) STELLUNGNAHME 195
(3) BERUFUNGSFAEHIGKEIT DES BENACHTEILIGTEN UNTERNEHMERS AUF
STEUERRELEVANTE RICHTLINIEN IM VERTIKALVERHAELTNIS 197
C. ERGEBNIS 198
B. EINFLUSS DES UNIONSRECHTS AUF DAS NATIONALE STEUERRECHT 199
I. EXPLIZITE GEWAEHRUNG SUBJEKTIVER RECHTE DURCH RICHTLINIENTRANSFORMA-
TION DES NATIONALEN GESETZGEBERS 199
II. DIE RICHTLINIENKONFORME AUSLEGUNG IM STEUERRECHT 200
1. ENTWICKLUNG DER DOGMATIK UND GRANDSAETZE 202
2. DAS VERHAELTNIS VON RICHTLINIENKONFORMER AUSLEGUNG UND UNMITTEL- BARER
WIRKUNG 207
3. RICHTLINIENKONFORME AUSLEGUNG UND BELASTUNG PRIVATER IM HORIZON-
TALEN RECHTSVERHAELTNIS 209
4. UNIONSRECHTLICHER MASSSTAB BEI DER BESTIMMUNG INDIVIDUELLER
RECHTE 210
5. DIE RICHTLINIENKONFORME AUSLEGUNG IM LICHTE OBJEKTIV-RECHTLICHER
AUSLEGUNGSDIREKTIVEN DES PRIMAERRECHTS 211
C. PROZESSRECHTLICHE EINFLUESSE DES EU-RECHTS AUF DIE KLAGEBEFUGNIS NACH
§ 40 ABS. 2 FGO 213
I. PROBLEMAUFRISS 213
II. UEBERBLICK UEBER DEN DERZEITIGEN MEINUNGSSTAND 214
1. MATERIELL-RECHTLICHER LOESUNGSANSATZ 214
2. PROZESSRECHTLICHE MODIFIKATION IN RICHTUNG EINER INTERESSENTEN- KLAGE
215
XV
IMAGE 10
3. TRENNUNG DER KLAGEBEFUGNIS VOM SUBJEKTIV-OEFFENTLICHEN RECHT IM
SINNE EINER PROZESSUALEN LOESUNG 216
4. STELLUNGNAHME 217
D. ERGEBNIS ZUM VIERTEN KAPITEL 219
5. KAPITEL: VERTRAUENSSCHUTZ ALS ZEITLICHE BEGRENZUNG ZUGUNSTEN DES
VORTEILSEMPFAENGERS 221
A. PROBLEMAUFRISS 221
I. BESTANDSKRAFT 222
1. GESAMTANALOGIE DER §§ 172 FF. AO 222
2. FRIST DES BESCHEIDADRESSATEN ALS AUSSCHLAGGEBENDES MOMENTUM 223
3. EINZELFALLENTSCHEIDUNG: GRENZE VERWIRKUNG 223
4. FEHLENDES RECHTSSCHUTZBEDUERFNIS DES BENACHTEILIGTEN DRITTEN 224
5. STELLUNGNAHME 224
II. FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG 227
B. EUROPARECHTLICHE EINFLUESSE BEI SACHVERHALTEN MIT UNIONSRECHTSBEZUG
227
I. BESTANDSSCHUTZ UND FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG 228
1. BESTANDSSCHUTZ 228
2. FESTSETZUNGSVERJAEHRANG 232
II. STELLUNGNAHME 233
C. ERGEBNIS ZUM FUENFTEN KAPITEL 236
6. KAPITEL: EINSTWEILIGER RECHTSSCHUTZ, § 114 ABS. 1 SATZ 2 FGO 237
A. VORLAEUFIGER RECHTSSCHUTZ BEI SACHVERHALTEN IM NATIONALEN STEUERRECHT
237
B. VORLAEUFIGER RECHTSSCHUTZ BEI UNIONSRECHTLICH BEEINFLUSSTEN SACH-
VERHALTEN 238
XVI
IMAGE 11
C. ERGEBNIS ZUM SECHSTEN KAPITEL 241
7. KAPITEL: ANNEX: DER (VORGESCHALTETE) AUSKUNFTSANSPRUCH GEGENUEBER
DER FINANZBEHOERDE 243
A. PROBLEMAUFRISS 243
B. DICHOTOMISCHE BASIS DES AUSKUNFTSANSPRUCHS 243
I. VERFASSUNGSUNMITTELBARER AUSKUNFTSANSPRUCH NACH DER RECHTSPRECHUNG
DES BUNDESFINANZHOFS 243
II. EINFACH-GESETZLICHE AUSGESTALTUNG IN DEN INFORMATIONSFREIHEITS-
GESETZEN DER LAENDER 245
C. ERGEBNIS ZUM SIEBTEN KAPITEL 250
8. KAPITEL: KERNTHESEN 251
XVII |
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