Steuerbetrug und Betrugsbekämpfung von A-Z:
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wien
LexisNexis ARD Orac
2011
|
| Schriftenreihe: | ÖStZ spezial
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIV, 282 S. |
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VORWORT V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XVII
GLOSSAR XXIII
EINLEITUNG 1
1. DIE BEKAEMPFUNG DES FINANZBETRUGES (KAPITAL-UND STEUERBETRUG) 1
2. DIE BEKAEMPFUNG DES STEUERBETRUGES 2
3. ZIELSETZUNG DER BEKAEMPFUNG DES FINANZBETRUGES 3
3.1 PRAEVENTION DURCH *INTELLIGENCE 4
3.2 PRAEVENTION DURCH *DUE DILIGENCE 5
3.3 PRAEVENTION DURCH *CORPORATE GOVERNANCE/CORPORATE GOVEMANCE-KODEX 6
3.4 AUSBLICK/ENTWICKLUNG - MONITORING - HORIZONTALES MONITORING 6
3.5 CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY - *CSR ALS ZUKUNFTSKONZEPT 7
KAPITEL I - ALLGEMEINES/STEUERPOLITIK 9
1. STEUERPOLITIK - ABGABENAUFKOMMEN IM VERGLEICH 9
2. WIE HOCH IST DAS STEUERAUFKOMMEN? 12
3. DIE VERWENDUNG DES STEUERGELDES 13
4. STEUERN UND GEBARUNGEN - INTEGRIERTE LOHN- UND EINKOMMENSTEUER-
STATISTIK 2006 14
4.1 STEUERLEISTUNGEN - STEUERAUSGABEN 14
4.2 LEISTUNGEN UND STRUKTURSTATISTIK 2007 15
5. OESTERREICHS WIRTSCHAFT IM UEBERBLICK - KMU-BETRIEBE - STATISTIK
VOLKSWIRTSCHAFT 16
6. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE SITUATION UND FAKTEN DER KMU IN OESTERREICH 17
KAPITEL II - MASSNAHMEN ZUR BETRUGSBEKAEMPFUNG 19
1. BETRUGSBEKAEMPFUNGSGESETZ 2010-NEUERUNGEN IM UEBERBLICK 19
2. DIE EINFUEHRUNG DER FINANZPOLIZEI (NATIONAL)-AENDERUNG IM AVOG 2010 24
3. FINANZSTRAFGESETZ (FINSTRG) - FINANZSTRAFGESETZNOVELLE 2010 -
LEGISTISCHE
AENDERUNGEN UND RICHTLINIENERWARTUNGEN 25
3.1 DAS FINANZSTRAFGESETZ UND DIE FINANZSTRAFGESETZ-NOVELLE 2010 26
3.2 KEINE EINSCHRAENKUNG DES SOGENANNTEN *BERATERPRIVILEGS NACH
§ 34 ABS 3 FINSTRG 28
4. DIE SELBSTANZEIGE GEM § 29 FINSTRG IM UEBERBLICK 32
5. DIE NEUREGELUNG DES § 30A FINSTRG IM UEBERBLICK 35
6. FINANZSTRAFGESETZ - FINANZSTRAFGESETZNOVELLE 2010 UND
BETRUGSBEKAEMPFUNGS-
GESETZ 2010 - LEGISTISCHE AENDERUNGEN UND RICHTLINIENERWARTUNGEN 38
6.1 WEITERE WICHTIGE AENDERUNGEN 39
6.2 SONSTIGE WICHTIGE AENDERUNGEN LT FINSTRG-NOVELLE 2010 41
7. DIE TRANSPARENZDATENBANK 42
8. DAS ERMESSEN UND DIE WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE 46
9. DIE RECHTSMISSBRAEUCHLICHE GESTALTUNG 47
10. ABGRENZUNG SCHEINGESCHAEFTE - SCHEINHANDLUNG - SCHEINRECHNUNG 49
11. UNTERSCHEIDUNG *TREUHANDVERHAELTNISSE - *TREUHANDVERTRAG -
*STROHMANN 55
12. EMPFAENGERBENENNUNG - CHECKLISTE IM UEBERBLICK 56
SATZINGERAIESENFELLNER/WAKOUNIG (HRSG.), STEUERBETRUG UND
BETRUGSBEKAEMPFUNG VON A-Z, LEXISNEXIS XI
INHALTSVERZEICHNIS
KAPITEL III - DIE BESCHAEFTIGUNGSPOLITIK UND DIE SCHATTENWIRTSCHAFT 61
1. BESCHAEFTIGUNGSFORMEN IN OESTERREICH 61
2. TYPISCHE BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE VS ATYPISCHE BESCHAEFTIGUNGS-
VERHAELTNISSE 62
3. UNTERSCHEIDUNG *ECHTER DIENSTNEHMER VS *FREIER DIENSTNEHMER 63
4. GERINGFUEGIG BESCHAEFTIGTE 65
5. WERKUNTERNEHMER/SELBSTAENDIGE 65
6. BESCHAEFTIGUNGSPOLITIK IN OESTERREICH UND SCHWARZARBEIT 66
7. ENTWICKLUNGEN UND ZIELE 70
8. PHAENOMEN - *SCHEINSELBSTAENDIGKEIT 72
9. PHAENOMEN - *SCHEINFIRMEN AUF VORRAT 73
10. PHAENOMEN - *SCHEINANMELDUNGEN UND SCHEINFIRMEN 74
11. GESCHAEFTSMODELL: GENERALUNTERNEHMEN MIT SUBFIRMEN 74
12. EINSATZFORMEN VON GENERALUNTERNEHMEN - KURZBESCHREIBUNG UND
ABGRENZUNG .... 76
12.1 VORGEHENSWEISE 77
12.2 FAZIT 79
12.3 AUSBLICK UND FOLGEWIRKUNG 79
13. SONDERPROBLEMATIK - BAU- UND BAUNEBENGEWERBE - VERGABE AN
SUBUNTERNEHMEN 79
13.1 *DIE AUFTRAGSVERGABE AN SUBUNTERNEHMEN 80
13.2 *SCHEINSELBSTAENDIGKEIT VON ARBEITNEHMERN UND ARBEITNEHMERINNEN 80
13.3 DIE AUFTRAGGEBERHAFTUNG - NEUE HAFTUNGSTATBESTAENDE 81
14. FAZIT DER AUFTRAGGEBERHAFTUNG 90
15. EMPFEHLUNG 90
16. BESONDERHEIT: *DIE HAFTUNG VON ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSERN 91
16.1 DIE HAFTUNG VON ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSERN NACH DEM ARBEITS-
KRAEFTEUEBERLASSUNGSGESETZ (AUEG) 91
16.2 ARBEITSKRAEFTEGESTELLUNG - ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG 93
17. AENDERUNG DER DBA-ENTLASTUNGSVERORDNUNG BETREFFEND ARBEITSKRAEFTE-
UEBERLASSUNG 93
18. BEACHTE: PERSONALENTSENDUNG IN DEN BETRIEBSSTAETTENSTAAT -
DIENSTNEHMER-
ENTSENDUNGEN 94
19. BETRUGSBEKAEMPFUNGSGESETZ 2010 UND WICHTIGE GESETZESTATBESTAENDE 94
20. AUSBLICK: FREIER ZUGANG DURCH OEFFNUNG DES ARBEITSMARKTES IM ZUGE DER
OSTERWEITERUNG 97
IV. KAPITEL - KARUSSELLBETRUG (*UMSATZSTEUERBETRUG ) 99
1. AUSGANGSSITUATION 99
2. DIE BEKAEMPFUNG DES UMSATZSTEUERKARUSSELLBETRUGS - STRATEGISCHE
UEBERLEGUNGEN
UND ZIELSETZUNGEN 99
3. LOESUNGSANSAETZE UND MASSNAHMEN 100
4. DAS GEPLANTE *REVERSE-CHARGE-SYSTEM - RCS IM USTG 1994 ZUR
BEKAEMPFUNG
DES MEHRWERTSTEUERBETRUGES 102
4.1 MOEGLICHKEITEN UND GRENZEN DES *KLASSISCHEN MEHRWERTSTEUERSYSTEMS VS
*REVERSE-CHARGE-SYSTEM RCS - VERGLEICHENDE BETRACHTUNG 102
4.2 DIE VOR-UND NACHTEILE DES *REVERSE-CHARGE-SYSTEMS - RCS 104
4.3 DIE MOEGLICHEN BETRUGSSZENARIEN UND DIE VERSCHIEDENEN AUSWIRKUNGEN IM
MEHRWERTSTEUERSYSTEM *KLASSISCHES UST-SYSTEM VS *REVERSE CHARGE
SYSTEM RCS - *BEKAEMPFUNGSSTRATEGIEN UND AUFDECKUNGSMOEGLICHKEITEN ....
104
XII SUTZIN%ERAVIEXEFTFELLNERAVAKOUNIX (HRSG.). STEUERBETRUG UND
BETRUGSBEKAEMPFUNG VON A-Z, LEXISNEXIS
INHALTSVERZEICHNIS
4.4 DIE ANALYSE DES MEHRWERTSTEUERSYSTEMS - WELCHES UMSATZSTEUERSYSTEM
IST ZUR BEKAEMPFUNG DES STEUERBETRUGES ZIELFUEHREND? *RCS ALS
PILOTPROJEKT
ZUR BEKAEMPFUNG DES STEUERBETRUGES BEIM MEHRWERTSTEUERKARUSSELLBETRUG -
SYSTEMUMSTELLUNG JA/NEIN? - STRATEGIE UND ZIELSETZUNG DER KOMMISSION 108
4.5 DIE AUSDEHNUNG DER RC-REGELUNG BEI BESTIMMTEN RISIKOBEHAFTETEN
WARENGRUPPEN - NACH KATEGORIEN 109
5. DER SCHADEN UND STEUERAUSFALL DURCH UST-KARUSSELLBETRUG MIT DEN AUS-
UND
FOLGEWIRKUNGEN 110
5.1 DER KONKRET ZU BEZIFFERNDE SCHADEN UND DIE BETRAGSMAESSIGE AUSWIRKUNG
DES UST-STEUERAUSFALLES DURCH UMSATZSTEUERKARUSSELLBETRUG IN DER EU 111
5.2 DIE BEZEICHNUNG/TYPISIERUNG DES VERBRECHENS IM STEUERBEREICH 111
6. DIE FUNKTION UND BESCHREIBUNG DES UST-KARUSSELLBETRUGES AUS
INTERNATIONALER
BETRACHTUNG 112
6.1 DER KARUSSELLBETRUG UND DIE VERSCHIEDENEN MODELLE -
*KREISLAUFMODELLE
ODER *PYRAMIDENSYSTEMMODELLE BASIEREND AUF MATHEMATISCHEN
UEBERLEGUNGEN 113
6.2 DIE AUFDECKUNG DES KARUSSELLBETRUGES DURCH KOORDINIERTE
VORGEHENSWEISE ... 113
6.3 DIE ERSCHEINUNGSFORMEN DES KARUSSELLBETRUGES IN DER LIEFERKETTEN-
BETRACHTUNG - DEFINITION/BEZEICHNUNG UND BESCHREIBUNG DER AM
KARUSSELLBETRUG BETEILIGTEN UNTERNEHMEN 113
6.4 DIE FUNKTION UND ANGRIFFSPUNKTE DER KARUSSELLBETRUGSTEILNEHMER IN
DER
LIEFERKETTE UND DIE STRAFRECHTLICHEN KOMPONENTEN 114
6.4.1 DABEI GILT ES FOLGENDE WICHTIGE GESETZESTATBESTAENDE IM USTG UND
FINSTRG ZU BERUECKSICHTIGEN 114
A) CONDUIT (INTERNATIONALER BUFFER) 115
B) MISSING TRADER (STILLHALTER) 115
C) DISTRIBUTOR (GROSSHAENDLER JE NACH ORDNUNG) 116
D) BROKER 116
6.4.2 CHECKLISTE: ERKENNUNGSMERKMALE UND PRUEFUNGSKRITERIEN *CONDUIT -
ODER *BUFFER -UNTERNEHMEN UND DIE BESONDERHEITEN BEI
SCHEINANSIEDLUNGEN 117
6.5 ANREIZ FUER DEN KARUSSELLBETRUEGER - SCHADEN FUER DEN FISKUS? 124
6.5.1 LOESUNGSANSAETZE UND ZIELSETZUNG: PRAEVENTIONS- UND VERMEIDUNGS-
STRATEGIEN ENTWICKELN 124
6.5.2 DIE HANDELS-ODER LIEFERKETTE MIT HAENDLERN ALS *MISSING TRADER 124
6.5.3 DIE STELLUNG DES MISSING TRADERS UND DER UST-AUSFALL IM KARUSSELL
125
6.6 DIE LIEFERUNG AN UNTERNEHMEN BEI VERDACHT ALS MOEGLICHER *MISSING
TRADER -
VORSORGEMASSNAHMEN 125
7. RECHTSGRUNDLAGEN UND GESETZESTATBESTAENDE IM ZUSAMMENHANG MIT
UMSATZSTEUER-
UND KARUSSELLBETRUG 128
8. DIE IDENTIFIKATION DER KARUSSELLBETRUGSMODELLE 144
8.1 VORGEHENSWEISE UND STUFENPLANMODELL 144
8.2 BAUSTEIN: SONDERFORM DES KARUSSELLBETRUGES - DIENSTLEISTUNG 147
9. DIE VORGEHENSWEISE ZUR IDENTIFIKATION VON KARUSSELLBETRUGSSZENARIEN
UND DAS
ERKENNEN FINANZSTRAFRECHTLICHER PROBLEMFELDER 151
10. DIE PROBLEMFELDER UND DAS ABC - BEIM KARUSSELLBETRUG - ERSTELLEN
EINES
KRITERIENKATALOGS MIT KONKRETEN UEBERLEGUNGEN 156
10.1 DAS ABC DER GESCHAEFTSGEBARUNGEN 161
10.2 DIE BESONDERHEIT BEI DREIECKSKONSTELLATIONEN
(DREIECKSVERHAELTNISSEN) 167
SATZINGERAVIESENFELLNERAVAKOUNIG (HRSG.), STEUERBETRUG UND
BETRUGSBEKAEMPFUNG VON A-Z. LEXISNEXIS XLLL
INHALTSVERZEICHNIS
10.3 CHECKLISTE IN TABELLENFORM *HANDELSWAREN UND HANDELSPREISE NACH
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN UEBERLEGUNGEN 168
10.4 FOLGENDE GESETZESTATBESTAENDE IM BINNENMARKT GILT ES ZU BEACHTEN 169
10.5 MEHRWERTSTEUERINFORMATIONSAUSTAUSCH - MIAS 175
11. DER GUTGLAUBENSSCHUTZ UND DIE SORGFALTSPFLICHTEN BEI
KARUSSELLBETRUGS-
GESCHAEFTEN 177
12. DIE METHODEN IM KARUSSELLBETRUG - *KETTENGESCHAEFTE -
UNTERSCHIEDLICHE
AUSPRAEGUNGSFORMEN - FOLGEWIRKUNGEN 193
13. DIE METHODEN ZUR WIRKSAMEN BEKAEMPFUNG DES BETRUGES 195
14. DAS UMSATZSTEUERKARUSSELL UND DIE AUFFAELLIGKEITEN IN DEN GESCHAEFTS-
BEZIEHUNGEN 196
15. EINFACHE MODELLBESCHREIBUNG ANHAND EINES KONKRETEN BEISPIELS 197
15.1 DER ABLAUF DES KARUSSELLBETRUGES - KLASSISCHES
MEHRWERTSTEUERKARUSSELL
(ERWERBSBETRUG UND ERWERBERHAFTUNG) 197
15.2 FAZIT 199
A) FALLBESCHREIBUNG ZU FALLKONSTELLATION 1 199
B) FALLBESCHREIBUNG ZU FALLKONSTELLATION 2 201
15.3 CHECKLISTE: BUCHNACHWEIS UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 202
16. SCHLUSSWORT 203
KAPITEL V - PHAENOMEN *INTERNETBETRUG UND CYBERCRIME/CYBERKRIMINALITAET
205
1. PHAENOMEN *INTERNETBETRUG UND CYBERCRIME 205
2. DIE ENTWICKLUNG MODERNER INFORMATIONS-UND KOMMUNIKATIONSTECHNOLOGIEN
206
3. DAS INTERNET 207
4. DIE VERSCHIEDENSTEN FORMEN DES E-COMMERCE 208
5. INTERNETHANDEL - INTERNETUMSAETZE - BEURTEILUNG UND RISIKOFAKTOREN IM
INTERNET.... 208
6. MOEGLICHKEITEN DER INTERNETNUTZUNG IM B2B-UND B2C-BEREICH 210
7. ALLGEMEINE RECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN IM INTERNET 210
8. ORGANISIERTE KRIMINALITAET IM ELEKTRONISCHEN VIRTUELLEN
GESCHAEFTSVERKEHR 211
9. RECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN IM INTERNET UND STEUERRECHT 212
10. E-COMMERCE UND DIFFERENZIERUNGEN - UMSATZSTEUERLICHE QUALIFIKATIONEN
216
11. DIE VERMITTLUNG VON ELEKTRONISCHEN DIENSTLEISTUNGEN 217
12. GEGENUEBERSTELLUNG B2B UND B2C FUER ELEKTRONISCH ERBRACHTE
DIENSTLEISTUNGEN
VON LEISTENDEN MIT SITZ IM DRITTLAND 219
13. AUSBLICK: DIE ZUKUENFTIGE ENTWICKLUNG DES INTERNETS 223
KAPITEL VI - PHAENOMEN *SONDERPROBLEMATIK - KFZ-BETRUG 225
1. PHAENOMEN - *MISSBRAUCH IM EU-WARENVERKEHR - ALLGEMEIN 225
2. PHAENOMEN UND SONDERPROBLEMATIK *KFZ-BETRUG 225
3. BETRUGSSZENARIEN IM KRAFTFAHRZEUGBEREICH 225
4. SPEZIELLE AUSFUEHRUNG DER GEPLANTEN GESETZESAENDERUNG 227
5. SPERRE DER FAHRZEUGE - GENEHMIGUNGSDATENBANK 228
6. ERLAEUTERUNGEN ZU DEN GESETZLICHEN BESTIMMUNGEN 229
7. GESETZESAENDERUNGEN NACH DEM ABGABENAENDERUNGSGESETZ 2010,
BGB11 2010/34 230
8. GESETZESAENDERUNG IM ZUSAMMENHANG MIT DER NO VA - KURZBESCHREIBUNG 231
9. VERWENDUNG VON PROBEKENNZEICHEN 233
10. INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG VS DIFFERENZBESTEUERUNG 233
11. BETRUGSMUSTER: LIEFERUNGEN AN ABNEHMER OHNE UID-NR INS AUSLAND 234
XIV SATZINGER/WIESENFELLNER/WAKOUNIG (HRSG.), STEUERBETRUG UND
BETRUGSBEKAEMPFUNG VON A-Z, LEXISNEXIS
INHALTSVERZEICHNIS
12. BETRUGSMUSTER: VERWENDUNG AUSLAENDISCHER KFZ-KENNZEICHEN IN
OESTERREICH 234
13. VORSTEUERERSTATTUNGSVERFAHREN IM ZUSAMMENHANG MIT PKW-KOSTEN FUER
AUSLAENDISCHE UNTERNEHMER 235
14. FALLKONSTELLATION *NEUFAHRZEUGE VS *GEBRAUCHTFAHRZEUGE UND
BESCHREIBUNG 236
15. BESONDERHEIT *KFZ UND *MINIVANS 237
16. DIE STEUERLICHE AUSWIRKUNG IM ZUSAMMENHANG MIT
KFZ-BESTEUERUNGSEFFEKTEN .... 239
17. KFZ-HANDEL UND VORFUEHRFAHRZEUGE 241
18. LEASING UND KFZ - *OPERATING LEASING VS *FINANZIERUNGSLEASING 241
19. UNTERSCHEIDUNG *VOLLAMORTISATIONSLEASING VS
*TEILAMORTISATIONSLEASING 242
20. BESONDERHEIT *LEASING - BILANZIELLE BEHANDLUNG VON LEASING IM
INTERNATIONALEN KONTEXT 244
21. SONDERFALL *KFZ-LEASING MIT BEZUGNAHME AUF PKW UND KOMBIS 245
22. KURZFRISTIGE VERMIETUNG VON FAHRZEUGEN IM B2B- UND B2C-BEREICH 246
23. LANGFRISTIGE VERMIETUNG VON FAHRZEUGEN IM B2B-UND B2C-BEREICH 248
24. GEPLANTE AENDERUNGEN IM JAHR 2013 250
25. GEGENUEBERSTELLUNG DER ALTREGELUNG VOR DEM 1.1.2010 UND DER
NEUREGELUNG
NACH DEM 1.1.2010 250
26. FAZIT *KFZ UND *PKW-LEASING IM AUSLAND 251
KAPITEL VII - PHAENOMEN IM EU-WARENVERKEHR - *PRODUKTPIRATERIE
UND SCHMUGGEL 253
1. DER MISSBRAUCH IM EU-WARENVERKEHR (ALLGEMEIN) 253
2. PRODUKTPIRATERIE 253
3. SCHMUGGEL - *ORGANISIERTER ZIGARETTENSCHMUGGEL UND SUCHTGIFTE 253
4. VERBOTENE HERSTELLUNG VON TABAKWAREN 254
5. GLUECKSSPIEL UND GLUECKSSPIELMONOPOL 255
6. INNOVATIVE ENTWICKLUNGEN UND AENDERUNGEN DURCH RFID-TECHNOLOGIE
IM WARENVERKEHR 258
7. DIENSTLEISTUNGEN - AUFNAHME IN ZM (ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG) 259
8. ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 260
9. ZM - UVA - SOLLBESTEUERUNG 263
10. ZM - UVA - ISTBESTEUERUNG 263
11. DAS VORSTEUERERSTATTUNGSVERFAHREN 264
12. AENDERUNG IM VORSTEUERERSTATTUNGSVERFAHREN - NEU 266
13. MEHRWERTSTEUERSAETZE DER 27 EU-MITGLIEDSTAATEN - LIEF ER- UND
ERWERBS-
SCHWELLEN 266
14. STEUERSAETZE 268
ANHANG 273
1. DER JAHRESABSCHLUSS DER ENGLISCHEN PRIVATE LIMITED COMPANY 273
2. DIE BILANZGLIEDERUNG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN IN FORM EINER *LTD.
274
2.1 DER JAHRESABSCHLUSS VON KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 222 UGB) 274
LITERATURVERZEICHNIS UND QUELLENANGABEN 277
STICHWORTVERZEICHNIS 279
SATZINGER/WIESENFELLNER/WAKOUNIG (HRSG.), STEUERBETRUG UND
BETRUGSBEKAEMPFUNG VON A-Z, LEXISNEXIS XV
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