Bilanzierung von Derivaten und Sicherungsbeziehungen nach UGB und IFRS: Basiswissen für Unternehmer, Manager, Vorstände, Aufsichtsräte, Aktionäre, Journalisten und die interessierte Öffentlichkeit ; betriebswirtschaftliche Grundlagen im Kurzüberblick, Bilanzierung frei stehender Derivate ; Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen - Praxisbeispiele, Bilanzierung von Swaps, Optionen, Zinscaps uvm
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| adam_text | Titel: Bilanzierung von Derivaten und Sicherungsbeziehungen nach UGB und IFRS
Autor: Christian, Dieter
Jahr: 2011
Inhaltsverzeichnis
Seite
1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen..................... 9
1.1 Potenzielle Risiken ............................................. 10
1.2 Absicherung (hedging) ......................................... 10
1.3 Der Begriff des Finanzinstruments .............................. 10
1.4 Derivate ........................................................ 11
1.4.1 Derivate zur Besicherung von Fremdwährungsrisiken ................ 11
1.4.2 Derivate zur Besicherung von Zinsrisiken .......................... 13
2 allgemeine bilanzierungsregeln ugb und ifrs im
Zusammenhang mit Finanzinstrumenten.................... 15
2.1 UGB ........................................................... 15
2.2 IFRS ........................................................... 21
2.2.1 Darstellung der Ergebnisrechnung nach IFRS ...................... 21
2.2.2 Bilanzierung von Finanzinstrumenten .............................. 22
2.2.2.1 Erstmaliger Ansatz und erstmalige Bewertung ...................... 22
2.2.2.2 Kategorisierung für Zwecke der Folgebewertung .................... 22
2.2.2.3 Art der Folgebewertung .......................................... 24
2.2.3 Umrechnung von Fremdwährungsgeschäften ....................... 27
2.3 Inkonsistenzen ................................................. 27
3 Beseitigung von Inkonsistenzen nach UGB mittels
KOMPENSATORISCHER BEWERTUNG ............................ 30
3.1 Einleitung ...................................................... 30
3.2 Arten kompensatorischer Bewertung ............................ 31
3.2.1 Festlegung der abgesicherten Position ............................. 31
3.2.2 Wertänderungs- und Zahlungsstromrisiken ......................... 32
3.3 Voraussetzungen für die Inanspruchnahme einer kompensatorischen
Bewertung ..................................................... 33
3.3.1 Allgemeine Voraussetzungen ..................................... 33
3.3.1.1 Vorliegen eines Absicherungsbedarfs .............................. 33
3.3.1.2 Qualitative Eignung des abgesicherten Grundgeschäfts .............. 34
3.3.1.3 Qualitative Eignung des Derivats als Sicherungsinstrument .......... 34
Seite
3.3.1.4 Bestehen einer Absicherungsstrategie ............................ 36
3.3.1.5 Vorliegen einer dokumentierten Widmung .......................... 36
3.3.1.6 Effektivität ...................................................... 37
3.3.2 Zusätzliche Voraussetzungen für die Absicherung zukünftiger
Zahlungen ...................................................... 37
3.3.3 Effektivität ...................................................... 38
3.3.3.1 Prospektive und retrospektive Effektivität ........................... 38
3.3.3.2 Methoden zur Messung der Effektivität ............................. 39
3.4 Systematik der Einfrierungs-, Festbewertungs- bzw Nettomethode .. 39
3.5 Beendigung der kompensatorischen Bewertung ................. 45
4 Beseitigung von Inkonsistenzen nach IFRS ............... 46
4.1 Die Sicherungsbilanzierung (hedge accounting) gemäß IAS 39 im
Vergleich zur kompensatorischen Bewertung nach UGB ......... 46
4.2 Verpflichtungsgrad ............................................. 47
4.3 Voraussetzungen für die Inanspruchnahme der Sicherungsbilan-
zierung (hedge accounting) ..................................... 48
4.3.1 Anforderungen an Grundgeschäfte ................................ 48
4.3.2 Anforderungen an Sicherungsinstrumente .......................... 50
4.3.3 Effektivität ...................................................... 51
4.3.3.1 Prospektive Effektivitätsmessung .................................. 52
4.3.3.2 Retrospektive Effektivitätsmessung ................................ 53
4.3.4 Designation und Dokumentation ................................... 55
4.3.5 Eintrittswahrscheinlichkeit erwarteter Geschäfte ..................... 56
4.4 Bilanzierung und Buchungstechnik ............................. 57
4.4.1 Einführende Beispiele zur Zeitwertsicherung (fair value hedge) und zur
Zahlungsstromsicherung (cash flow hedge) ........................ 57
4.4.2 Ineffektivsten ................................................... 59
4.4.3 Behandlung der Sicherungsrücklage bei Durchführung des Grund-
geschäfts ....................................................... 62
4.5 Beendigung der Sicherungsbilanzierung ........................ 62
4.6 Zeitwertoption (fair value option) als Alternative bzw Ergänzung zur
Zeitwertsicherung .............................................. 62
5 A uswirkungen von Deriva ten und Sicherungsbeziehungen
auf Bilanz und GuVnach UGB und IFRS .................. 64
5.1 UGB ........................................................... 64
5.1.1 Sicherung von Fremdwährungsrisiken ............................. 64
5.1.2 Sicherung von Zinsrisiken ........................................ 65
5.2 IFRS ......................... ......... 65
Seite
5.2.1 Sicherung von Fremdwährungsrisiken ............................. 66
5.2.2 Sicherung von Zinsrisiken ........................................ 66
6 Anhang und Lagebericht ................................... 67
6.1 Jahresabschluss nach UGB ..................................... 67
6.1.1 Anhang ......................................................... 67
6.1.2 Lagebericht ..................................................... 67
6.2 Jahresabschluss nach IFRS .................................... 68
6.2.1 Anhang ......................................................... 68
6.2.2 Lagebericht ..................................................... 69
Stichwortverzeichnis ............................................. 70
Abkürzungsverzeichnis ........................................... 73
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