Verfügbarkeit: Administration fiscale et contribuables au Cameroun

Administration fiscale et contribuables au Cameroun:

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1. Verfasser:	Abanda Atangana, Anicet (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	French
Veröffentlicht:	Paris Harmattan 2011
Schriftenreihe:	Droits africains et malgache
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	159 S.
ISBN:	9782296133563

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adam_text	TABLE DES MATIÈRES Liste des principaux sigles et abréviations ..............................5 Introduction générale ..............................................................7 Première Partie Le contenu du devoir d information dans les relations de l administration fiscale avec les contribuables..! 5 Chapitre I La dimension théorique et pratique du devoir d information en matière fiscale ...........................................19 Section I- La dimension théorique du devoir d information en matière fiscale ..............................................................19 §1. Les fonctions de l impôt .........................................20 A- La fonction financière de l impôt ........................20 B- La fonction socio-économique de l impôt ...........20 §2. Le contexte global des relations entre l administration fiscale et le contribuable .....................22 A- Les problèmes relatifs au mauvais comportement des contribuables .......................................................22 B- La justification du contentieux fiscal ...................23 Section II- La dimension pratique du droit de l information dans les relations administration fiscale - contribuable ...26 §1 : L information sur les procédures de base et les modalités de déclaration et de paiement des impôts et taxes ..............................................................................26 A- L information sur les procédures afférentes aux nouvelles entreprises .................................................27 1- Autres organismes investis d une mission de service public ........................................................27 2- Administration fiscale Immatriculation du contribuable ...........................................................28 3- Procédure d immatriculation ............................28 B- L information sur les modalités de déclaration et de paiement des impôts et taxes ................................29 §2 : L information sur le contrôle fiscal et la procédure de recouvrement de l impôt ..........................................33 A- L information en matière de contrôle fiscal ........33 B- L information sur la procédure de recouvrement de l impôt .......................................................................36 §3 : L information en matière de contentieux fiscal .....43 A- Procédures contentieuses .....................................44 B- Recours Juridictionnel : devant la Cour Suprême46 C- La demande de sursis de paiement (articles L 121 et L 129 du LPF) .......................................................47 D- La Transaction (article L 125 du LPF) ................48 Chapitre II La dimension spécifique du devoir d information pour les entreprises ...............................................................51 Section I Les éléments du devoir d information fiscale en matière d impôts directs ....................................................51 §1. Le devoir d information fiscale relatif a l impôt sur les sociétés ....................................................................53 A- Les dispositions légales du devoir d information fiscale relatif à l impôt sur les sociétés .....................53 B- Les éléments matériels du devoir d information fiscale relatif à l impôt sur les sociétés .....................59 §2. Le devoir d information fiscale relatif à la patente. 62 A- Les dispositions légales du devoir d information fiscale relatif à la patente ..........................................63 B- Les éléments matériels du devoir d information fiscale relatif à la Patente ..........................................65 Section II Les éléments du devoir d information fiscale en matière d impôts indirects .................................................68 § 1. Le devoir d information fiscale relatif à la taxe sur la valeur ajoutée ................................................................69 A- Les éléments légaux du devoir d information fiscale relatif à la taxe sur la valeur ajoutée ..............70 B- Détermination de l assiette ou base d imposition 73 154 §2. Le devoir d information fiscale relatif aux droits d enregistrement ...........................................................74 A- Les dispositions légales du devoir d information fiscale relatif aux droits d enregistrement .................76 B- Les éléments matériels du devoir d information fiscale relatif aux droits d enregistrement .................79 C- Les éléments matériels du devoir d information fiscale relatif à la taxe sur la valeur ajoutée ..............81 1. Les éléments matériels de la TVA dans les entreprises commerciales ......................................82 2. Les éléments matériels de la TVA dans les entreprises de services ...........................................85 Deuxième Partie Les effets du devoir d information dans les relations entre l administration fiscale et les contribuables.. 89 Chapitre I Les effets relatifs à la clarification globale des dispositions législatives et réglementaires en vigueur ..........93 Section I La clarification des dispositions légales en matière d impôts directs ....................................................93 §1. Impôt sur les sociétés ..............................................93 A- Réduction d impôts par suite de réinvestissement ...................................................................................94 B- Perception des acomptes et précomptes d impôt sur les sociétés ..........................................................95 C- Amortissements réputés différés en période déficitaire - Modalités d imputation - Report ...........96 1. La notion d amortissements différés .................96 2. Conditions d existence des amortissements réputés différés ......................................................96 3. Report et imputation des amortissements réputés différés ..................................................................97 D- Situation des formations sanitaires ......................98 155 E- Sort fiscal des intérêts rémunérant les comptes courants et les autres revenus d obligations, créances, dépôts et cautionnements .........................................99 F- Assistance financière ............................................99 G- Notion de créances irrécouvrables ....................100 §2. Contributions des patentes ....................................101 A- Territorialité de la patente .................................101 B- Notion d établissement imposable à la patente .101 C- Assujettissement à la patente import-export .....102 D- Exercice conjoint d une activité de vente de boisson et d un autre commerce .............................102 E- Détermination de la base imposable à la patente pour un chiffre d affaires réalisé sur une période inférieure à un (01) an .............................................103 F- Patente des transporteurs ....................................104 G- Assiette de la patente des gérants de stations- service .....................................................................104 H- L assujettissement à la patente d une activité exercée illégalement ...............................................105 I- Assujettissement à la patente des exploitants agricoles .................................................................105 J- Régularisation de la patente ................................106 Section II La clarification des dispositions légales en matière d impôts indirects ...............................................106 §1. Taxe sur la valeur ajoutée .....................................107 A- Option pour les secteurs distincts d activités en matière de TVA .......................................................108 B- Régime de TVA du transport maritime effectué par les sociétés de droit camerounais ............................109 C- Exonération de TVA des travaux d analyses et de biologie médicales ..................................................109 D- Régime de TCA /TVA applicable aux opérations de COTCO : Notion d exonération et déductibilité 110 156 E- Regime de TVA des prêts accordés aux membres des mutuelles ...........................................................110 F- Régime de TVA des sommes prélevées par un GIE sur ses membres ......................................................111 G- Régime fiscal des opérations réalisées par les sociétés d assurance .................................................112 1. Régime de TVA des intérêts rémunérant les dépôts effectués par les sociétés d assurance ......112 2. Retenues à la source de TVA sur les primes d assurance souscrites auprès des courtiers en assurance .............................................................112 3. Régime des commissions de réassurance et des commissions d assurance dommages et risques divers ...................................................................113 H- Récupération de la TVA afférente aux créances irrécouvrables ..........................................................114 I- Régime de TVA des services accessoires aux biens et services exonérés .................................................115 J- Régime de TVA des sociétés civiles immobilières .................................................................................115 1. Le cas des Sociétés Civiles Immobilières à objet purement civil qui fonctionnent conformément à leurs statuts ..........................................................116 2. Le cas des Sociétés Civiles Immobilières à objet commercial au sens des dispositions de l article 3 (2) du CGI ...........................................................116 K- TVA sur les commissions perçues sur les transferts de fonds en provenance de l étranger .....117 L- Retenue à la source de la TVA et de l acompte IR sur les factures délivrées par des contribuables relevant de l impôt libératoire .................................118 M- TVA sur cession d un véhicule d occasion par un non professionnel ....................................................119 157 Ν- Régularisation de la TVA d amont suite à avarie .................................................................................119 §2. Enregistrement, Timbre et Curatelle .....................120 A- Conséquences fiscales du changement de statut d une entreprise .......................................................120 B- Droits d enregistrement sur augmentation de capital ......................................................................121 C- Enregistrement des marchés triennaux ...............122 D- Principe du non-cumul de la TVA et des droits d enregistrement .....................................................123 H- Régime fiscal de l acquisition d un fonds de commerce: TVA ou droits d enregistrement ..........123 F- Enregistrement des marchés financés par les fonds provenant de l annulation de la dette extérieure .....124 G- Soumission de la lettre de voiture aux droits de timbre ......................................................................124 H- Droits d enregistrement sur les cessions de titres et sur les apports en capital effectués à l étranger .......125 I- Droits d enregistrement sur les opérations de filialisation ..............................................................126 Chapitre II Les effets relatifs à une clarification spécifique pour les relations entre l administration fiscale et les entreprises ...........................................................................127 Section I Les effets du devoir d information fiscale dans le cadre du respect des obligations de l entreprise .............129 § 1. Les effets du devoir d information fiscale sur les obligations comptables ................................................129 §2. Les effets du devoir d information fiscale sur les obligations fiscales ......................................................130 Section II Les effets du devoir d information fiscale dans le cadre de la procédure de contrôle de l entreprise .......133 § 1. Les effets du devoir d information fiscale dans le cadre de la vérification générale de comptabilité .......134 158 §2. Les effets du devoir d information fiscale dans le cadre de la lutte contre la corruption ...........................139 Conclusion générale ............................................................143 BIBLIOGRAPHIE ..............................................................147 159
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