Latente Steuern bei Personengesellschaften: Entwicklung einer geschlossenen Abbildungskonzeption für Einzel- und Konzernabschlüsse nach HGB und IFRS
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos
2011
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen
3 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturverz. S. 207 - 234 |
| Beschreibung: | XXIII, 239 S. |
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IX
INHALTSUEBERSICHT
INHALTSUEBERSICHT IX
INHALTSVERZEICHNIS XI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XV
TABELLENVERZEICHNIS XVII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX
A EINLEITUNG 1
1 PROBLEMSTELLUNG 1
2 UNTERSUCHUNGSANSPRUCH, UNTERSUCHUNGSGRENZEN UND METHODISCHE EINORDNUNG
6
3 UNTERSUCHUNGSPLAN 9
B GRUNDLAGEN DER STEUERABGRENZUNG 13
1 UEBERBLICK 13
2 KONZEPTION DER STEUERABGRENZUNG 13
3 BILANZIERUNG 17
C ENTWICKLUNG DES UNTERSUCHUNGSBEZUGSRAHMENS 39
1 UEBERBLICK 39
2 GESCHLOSSENE AUSLEGUNGSKONZEPTION FUER STEUERABGRENZUNGSNORMEN 39
3 ZWECKADAEQUANZ DER STEUERABGRENZUNG 56
4 ZUSAMMENFASSUNG 82
D ADDITIVE GEWINNERMITTLUNG ALS GRUNDPROBLEM DER STEUERABGRENZUNG BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN 85
1 UEBERBLICK 85
2 GESAMTHANDSBILANZEN 86
3 ERGAENZUNGSBILANZEN 86
4 SONDERBILANZEN 106
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DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
X INHALTSUEBERSICHT
E DIVERGIERENDE STEUERSCHULDNERSCHAFT ALS GRUNDPROBLEM DER
STEUERABGRENZUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 129
1 UEBERBLICK 129
2 GEWERBESTEUER 129
3 KOERPERSCHAFTSTEUER 136
4 EINKOMMENSTEUER 143
5 STEUERSTATUSAENDERUNGEN DURCH UMWANDLUNGEN 144
6 BESONDERHEITEN DER ABGRENZUNG STEUERLICHER VERLUST- UND ZINSVORTRAEGE.
148
F FALLKONSTELLATIONSSPEZIFISCHE PROBLEME DER STEUERABGRENZUNG BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN 153
1 UEBERBLICK 153
2 KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE IN ABSCHLUESSEN VON
ANTEILSEIGNERKAPITALGESELLSCHAFTEN 156
3 PERSONENGESELLSCHAFTSANTEILE IN ABSCHLUESSEN VON
ANTEILSEIGNERKAPITALGESELLSCHAFTEN 173
4 KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE IN ABSCHLUESSEN VON
ANTEILSEIGNERPERSONENGESELLSCHAFTEN 189
5 PERSONENGESELLSCHAFTSANTEILE IN ABSCHLUESSEN VON
ANTEILSEIGNERPERSONENGESELLSCHAFTEN 191
G ZUSAMMENFASSUNG 193
LITERATURVERZEICHNIS 207
VERZEICHNIS DER VERLAUTBARUNGEN NATIONALER UND INTERNATIONALER
STANDARDSETTER 233
ENTSCHEIDUNGSREGISTER 235
VERZEICHNIS DER GESETZE UND GESETZESMATERIALIEN 237
VERZEICHNIS DER RICHTLINIEN UND KOMMISSIONSENTSCHEIDUNGEN 237
VERZEICHNIS DER VERWALTUNGSANWEISUNGEN 239
IMAGE 3
XI
INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSUEBERSICHT IX
INHALTSVERZEICHNIS XI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XV
TABELLENVERZEICHNIS XVII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX
A EINLEITUNG 1
1 PROBLEMSTELLUNG 1
2 UNTERSUCHUNGSANSPRUCH, UNTERSUCHUNGSGRENZEN UND METHODISCHE EINORDNUNG
6
3 UNTERSUCHUNGSPLAN 9
B GRUNDLAGEN DER STEUERABGRENZUNG 13
1 UEBERBLICK 13
2 KONZEPTION DER STEUERABGRENZUNG 13
2.1 ZIELSETZUNG 13
2.2 TEMPORARY-KONZEPT 15
3 BILANZIERUNG 17
3.1 ANSATZ 17
3.1.1 GRUNDLEGUNG 17
3.1.2 ANSATZ LATENTER STEUERN AUF ZU VERSTEUERNDE TEMPORAERE DIFFERENZEN
19 3.1.3 ANSATZ LATENTER STEUERN AUF ABZUGSFAEHIGE TEMPORAERE DIFFERENZEN
21 3.1.4 ANSATZ LATENTER STEUERN AUF STEUERLICHE VERLUST- UND
ZINSVORTRAEGE 24 3.1.5 INSIDE-OUTSIDE-BASIS-SYSTEMATIK DER
STEUERABGRENZUNG 26
3.2 BEWERTUNG 30
3.3 AUSWEIS 31
3.4 AUSWIRKUNGEN VON ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSEN 35
IMAGE 4
XII INHALTSVERZEICHNIS
C ENTWICKLUNG DES UNTERSUCHUNGSBEZUGSRAHMENS 39
1 UEBERBLICK 39
2 GESCHLOSSENE AUSLEGUNGSKONZEPTION FUER STEUERABGRENZUNGSNORMEN 39
2.1 AUSLEGUNGSUMFANG UND AUSLEGUNGSBEGRIFF 39
2.2 AUSLEGUNG NACH HGB 41
2.2.1 GRUNDLEGUNG 41
2.2.2 GENERALNORM DES § 264 ABS. 2 HGB 42
2.2.3 GENERALNORM DES § 243 ABS. 1 HGB 45
2.2.4 VERBINDLICHKEIT EINES AUSLEGUNGSRUECKGRIFFS AUF DIE IFRS 52
2.3 AUSLEGUNG NACH IFRS 54
3 ZWECKADAEQUANZ DER STEUERABGRENZUNG 56
3.1 GRUNDLEGIMG 56
3.2 THEORETISCH FUNDIERTE ABLEITUNG VON RECHNUNGSLEGUNGSZWECKEN
UND-ADRESSATEN 57
3.2.1 INSTITUTIONENOEKONOMISCHE FUNDIERUNG 57
3.2.1.1 INSTITUTIONENOEKONOMISCHE GRUNDLAGEN 57
3.2.1.2 AGENCYTHEORETISCHE GRUNDLAGEN 58
3.2.1.3 AGENCYTHEORETISCHE FUNDIERUNG 59
3.2.2 ZUSAMMENFASSENDE ABLEITUNG 64
3.3 INFORMATIONSZWECKADAEQUANZ DER STEUERABGRENZUNG 68
3.4 ZAHLUNGSBEMESSUNGSZWECKADAEQUANZ DER STEUERABGRENZUNG 80
4 ZUSAMMENFASSUNG 82
D ADDITIVE GEWINNERMITTLUNG ALS GRUNDPROBLEM DER STEUERABGRENZUNG BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN 85
1 UEBERBLICK 85
2 GESAMTHANDSBILANZEN 86
3 ERGAENZUNGSBILANZEN 86
3.1 BEGRIFF 86
3.2 MOEGLICHKEIT DER EINBEZIEHUNG IN DEN STEUERWERT 87
3.3 STEUERABGRENZUNG BEIM PERSONENGESELLSCHAFTSERWERB 92
3.3.1 GRUNDLEGUNG 92
3.3.2 ENTSTEHUNGSEBENEN DERIVATIVER GESCHAEFTSWERTE 93 3.3.3
ENTSTEHUNGSEBENEN TEMPORAERER DIFFERENZEN 94
3.3.4 GESCHAEFTSWERTBEZOGENE DIFFERENZEN 101
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS XIII
4 SONDERBILANZEN 106
4.1 BEGRIFF 106
4.2 MOEGLICHKEIT DER EINBEZIEHUNG IN DEN STEUERWERT 108
4.3 STEUERABGRENZUNG BEI SONDERBILANZINDUZIERTEN DIFFERENZEN 117
4.3.1 GRUNDLEGUNG 117
4.3.2 POSITIVES SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1 117
4.3.3 NEGATIVES SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1 121
4.3.4 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II 124
E DIVERGIERENDE STEUERSCHULDNERSCHAFT ALS GRUNDPROBLEM DER
STEUERABGRENZUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 129
1 UEBERBLICK 129
2 GEWERBESTEUER 129
2.1 BESTIMMUNG DER ABGRENZUNGSEBENE 129
2.2 DIFFERENZEN- UND STEUERSATZERMITTLUNG 130
2.3 GEWERBESTEUERKLAUSELN 132
3 KOERPERSCHAFTSTEUER 136
3.1 BESTIMMUNG DER ABGRENZUNGSEBENE 136
3.2 DIFFERENZEN- UND STEUERSATZERMITTLUNG 142
4 EINKOMMENSTEUER 143
5 STEUERSTATUSAENDERUNGEN DURCH UMWANDLUNGEN 144
6 BESONDERHEITEN DER ABGRENZUNG STEUERLICHER VERLUST- UND ZINSVORTRAEGE.
148
F FALLKONSTELLATIONSSPEZIFISCHE PROBLEME DER STEUERABGRENZUNG BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN 153
1 UEBERBLICK 153
2 KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE IN ABSCHLUESSEN VON
ANTEILSEIGNERKAPITALGESELLSCHAFTEN 156
2.1 ABBILDUNG IN EINZELABSCHLUESSEN 156
2.2 ABBILDUNG IN KONZERNABSCHLUESSEN 161
2.2.1 VOLLKONSOLIDIERUNG 161
2.2.2 EQUITY-KONSOLIDIERUNG 166
2.2.3 UNKONSOLIDIERTE EINBEZIEHUNG 171
IMAGE 6
XIV INHALTSVERZEICHNIS
3 PERSONENGESELLSCHAFTSANTEILE IN ABSCHLUESSEN VON
ANTEILSEIGNERKAPITALGESELLSCHAFTEN 173
3.1 ABBILDUNG IN EINZELABSCHLUESSEN 173
3.2 ABBILDUNG IN KONZERNABSCHLUESSEN 178
3.2.1 VOLLKONSOLIDIERUNG 178
3.2.2 EQUITY-KONSOLIDIERUNG 183
3.2.3 UNKONSOLIDIERTE EINBEZIEHUNG 188
4 KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE IN ABSCHLUESSEN VON
ANTEILSEIGNERPERSONENGESELLSCHAFTEN 189
5 PERSONENGESELLSCHAFTSANTEILE IN ABSCHLUESSEN VON
ANTEILSEIGNERPERSONENGESELLSCHAFTEN 191
G ZUSAMMENFASSUNG 193
LITERATURVERZEICHNIS 207
VERZEICHNIS DER VERLAUTBARUNGEN NATIONALER UND INTERNATIONALER
STANDARDSETTER 233
ENTSCHEIDUNGSREGISTER 235
VERZEICHNIS DER GESETZE UND GESETZESMATERIALIEN 237
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