Praktikerhandbuch Umsatzsteuer: [systematische Darstellung des Umsatzsteuerrechts ; zahlreiche Beispiele ; weiterführende Hinweise ; inklusive Änderungen des UStG zum 1.1.2011 durch das JStG 2010 ; inklusive Umsatzsteuer-Anwendungserlass]
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
NWB-Verl.
2011
|
| Ausgabe: | 3. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturverz. S. 31 |
| Beschreibung: | 643 S. |
| ISBN: | 9783482584336 |
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IMAGE 1
VORWORT 5
INHALTSVERZEICHNIS 9
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 25
LITERATURVERZEICHNIS 31
A. EINFUEHRUNG 33
B. STEUERBARKEIT 42
I. ALLGEMEINES 42
II. STEUERBARKEIT GEM. § 1 ABS. 1 NR. 1 USTG 43
III. STEUERBARKEIT GEM. §1 ABS. 1 NR.4 USTG 196
IV. STEUERBARKEIT GEM. §1 ABS. 1 NR. 5 USTG 197
V. UMSAETZE IN FREIHAEFEN 236
VI. GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG 238
C. STEUERBEFREIUNGEN 242
I. ALLGEMEINES 242
II. STEUERBEFREIUNGEN GEM. §4 USTG 244
III. VERZICHT AUF DIE STEUERBEFREIUNG 341
IV. STEUERBEFREIUNG GEM. § 4B USTG 346
V. STEUERBEFREIUNG GEM. § 5 USTG 349
D. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 356
I. BEMESSUNGSGRUNDLAGE GEM. §§ 1 0 , 11 USTG 356
II. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 381
E. STEUERSATZ 389
I. ALLGEMEINES 389
II. REGELSTEUERSATZ 390
III. ERMAESSIGTER STEUERSATZ 394
F. ENTSTEHUNG 410
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/101039066X
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALT
SEITE
G. RECHNUNG 418
I. AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN GEM. § 14 USTG 418
II. UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS GEM. § 14C ABS. 1 USTG 441
IM. UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS GEM. § 14C ABS.2 USTG 446
IV. AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN GEM. § 14A USTG 452
V. AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN 458
H. VORSTEUER 461
I. VORSTEUERABZUG 461
II. BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS 519
I. BESTEUERUNGSVERFAHREN 538
J. SONDERREGELUNGEN 578
STICHWORTVERZEICHNIS 629
IMAGE 3
VORWORT 5
INHALTSUEBERSICHT 7
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 25
LITERATURVERZEICHNIS 31
A. EINFUEHRUNG RZ. SEITE
1. GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG
2. RECHTSGRUNDLAGEN 3. EINORDNUNG IN DAS STEUERSYSTEM 4. ZUSTAENDIGKEIT
5. PRUEFUNGSSCHEMA
B. STEUERBARKEIT
1
11 12
14 20
33 38
38 39 41
I. ALLGEMEINES
II. STEUERBARKEIT GEM. § 1 ABS. 1 NR. 1 USTG 1. VORAUSSETZUNGEN 2.
LIEFERUNG UND SONSTIGE LEISTUNG 2.1 LIEFERUNG
2.1.1 BEGRIFF 2.1.2 LIEFERGEGENSTAND 2.1.3 VERSCHAFFUNG DER
VERFUEGUNGSMACHT 2.1.4 SONDERFAELLE
2.1.4.1 KOMMISSIONSGESCHAEFT 2.1.4.2 LEASINGGESCHAEFT 2.1.4.3
TREUHANDGESCHAEFT 2.1.4.4 ZWANGSVOLLSTRECKUNG
2.1.4.5 LIEFERUNG IM FALLE DER INSOLVENZ 2.1.5 VERBRINGEN EINES
GEGENSTANDES 2.1.6 GLEICHGESTELLTE LIEFERUNGEN
2.1.6.1 ENTNAHME EINES GEGENSTANDES
31 33 33 36
36 36 39 44 50 50 52
59 60 61 62 69 69
42 43 43 43 43 43 44 45 48 48 49
51 52 52 52
54 54
IMAGE 4
RDN.
93
99 109 109 112 112 115 116 123 124 131 138
SEITE 60
61 63 63 64 64 64 65 67
68 70 76
INNAIX
2.1.6.2 ZUWENDUNGEN AN DAS PERSONAL 2.1.6.3 ANDERE UNENTGELTLICHE
ZUWENDUNGEN 2.2 SONSTIGE LEISTUNG 2.2.1 BEGRIFF 2.2.2 BESONDERHEITEN
2.2.2.1 DULDEN UND UNTERLASSEN 2.2.2.2 URHEBERRECHTSGESETZ 2.2.2.3
RESTAURATIONSUMSAETZE 2.2.2.4 WERKLEISTUNG BEI UMTAUSCH 2.2.2.5
BESORGUNGSLEISTUNG 2.2.2.6 ABGRENZUNG ZUR LIEFERUNG 2.2.2.7
GLEICHGESTELLTE SONSTIGE LEISTUNGEN
2.2.2.7.1 VERWENDUNG EINES UNTER- NEHMERISCHEN GEGENSTANDES 138 76
2.2.2.7.2 ANDERE UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN 2.3 WERKLIEFERUNG UND
WERKLEISTUNG
2.3.1 WERKLIEFERUNG 2.3.2 WERKLEISTUNG 2.3.3 ABGRENZUNG 2.4 TAUSCH UND
TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ 2.4.1 TAUSCH 2.4.2 TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ 3.
UNTERNEHMER 3.1 UNTERNEHMERBEGRIFF
3.1.1 UMSATZSTEUERFAEHIGKEIT 3.1.2 GEWERBLICHE ODER BERUFLICHE TAETIGKEIT
3.1.2.1 UEBERBLICK 3.1.2.2 NACHHALTIGKEIT
3.1.2.3 ERZIELUNG VON EINNAHMEN 3.1.3 SELBSTAENDIGKEIT 3.2 BEGINN UND
ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 3.2.1 BEDEUTUNG
3.2.2 BEGINN 3.2.3 ENDE 3.3 ORGANSCHAFT 3.3.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG
3.3.2 EINGLIEDERUNGSMERKMALE
155 162 162 169 171
172 172 177 201 201 201 211 211 214 218 222 229 229 230 235 241 241 249
81 82 82 84 84 85 85 86 87 87 87 90 90 91 94 96 100 100 100 102 103 103
106
10
IMAGE 5
INHALT
3.3.2.1 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 3.3.2.2 WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG
3.3.2.3 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 3.3.3 GRENZUEBERSCHREITENDE
ORGANSCHAFT 3.4 JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 3.4.1
BEGRIFFSBESTIMMUNG 3.4.2 UMFANG DES UNTERNEHMENS 3.4.3 SONDERTAETIGKEITEN
3.5 FAHRZEUGLIEFERER 3.5.1 PERSONENKREIS 3.5.2 BESTIMMTE LIEFERUNG 3.5.3
FOLGEN FUER DIE BESTEUERUNG 4. RAHMEN DES UNTERNEHMENS 4.1
BEGRIFFSBESTIMMUNG 4.2 UMFANG DES UNTERNEHMENS 5. INLAND 5.1 BEGRIFF 5.2
LIEFERORT
5.2.1 UEBERBLICK 5.2.2 BEWEGTE LIEFERUNG 5.2.3 UNBEWEGTE LIEFERUNG 5.2.4
EINFUHRLIEFERUNG 5.2.5 ORT DER LIEFERUNG VON GAS, ELEKTRIZITAET, WAERME
ODER KAELTE
5.2.6 ORT DER UNENTGELTLICHEN LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN 5.2.7
ORT DER LIEFERUNG WAEHREND EINER BEFOERDERUNG AN BORD EINES SCHIFFES, IN
EINEM LUFTFAHRZEUG ODER IN
EINER EISENBAHN 5.2.8 ORT DER LIEFERUNG IN BESONDEREN FAELLEN 5.2.8.1
ALLGEMEINES 5.2.8.2 WARENBEWEGUNG
5.2.8.3 ABNEHMERKREIS 5.2.8.4 LIEFERSCHWELLE 5.2.8.5 SONDERREGELUNGEN
5.2.8.5.1 LIEFERUNG NEUER FAHRZEUGE
5.2.8.5.2 LIEFERUNG VERBRAUCHSTEUER- PFLICHTIGER WAREN 387 146
11
RDN.
249
252 254 256 263 263 267 277 280 280 284 292 298 298 301
321 321 324
324 327 337
341
347
355
357 370 370 371
374 378 386 386
SEITE 106
107 109 110 112 112 113 118 119 119 119 121 122 122 123 125 125 126 126
127 129 131
133
135
136 139 139 139 140 142 145 145
IMAGE 6
RDN.
390
391 391
395 404
SEITE 146
147 147
148 152
INHALT
5.2.8.5.3 DIFFERENZBESTEUERUNG
5.3 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG 5.3.1 UEBERBLICK 5.3.2 ORT DER SONSTIGEN
LEISTUNG NACH § 3A ABS. 1 USTG UND § 3A ABS. 2 USTG 5.3.3 ORT DER
SONSTIGEN LEISTUNG NACH § 3A ABS. 3 USTG
5.3.3.1 LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT GRUNDSTUECKEN 404 152
5.3.3.2 KURZFRISTIGE VERMIETUNG EINES BEFOERDERUNGSMITTELS 5.3.3.3
TAETIGKEITSBEZOGENE LEISTUNGEN 5.3.3.3.1 KUENSTLERISCHE UND AEHNLICHE
LEISTUNGEN
5.3.3.3.2 RESTAURATIONSLEISTUNGEN 5.3.3.3.3 ARBEITEN AN BEWEGLICHEN
KOERPERLICHEN GEGENSTAENDEN 5.3.3.4 VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 5.3.3.5
EINRAEUMUNG VON EINTRITTSBERECHTIGUNGEN 5.3.4 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG
NACH § 3A ABS. 4 USTG UND § 3A ABS. 5 USTG 5.3.5 ORT DER SONSTIGEN
LEISTUNG GEM. § 3A ABS. 6 USTG 5.3.6 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG GEM. §
3A ABS. 7 USTG 5.3.7 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG GEM. § 3A ABS. 8 USTG
5.3.8 ORT DER BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN 5.3.8.1 ALLGEMEINES 5.3.8.2
PERSONENBEFOERDERUNGEN
5.3.8.2.1 PERSONENBEFOERDERUNGEN IM INLAND 466 176
5.3.8.2.2 PERSONENBEFOERDERUNGEN ZWI- SCHEN DEM INLAND UND DEM AUSLAND
5.3.8.2.3 VEREINFACHUNGSREGELUNGEN 5.3.8.3 GUETERBEFOERDERUNGEN
5.3.8.3.1 GUETERBEFOERDERUNGEN IM INLAND 5.3.8.3.2 GUETERBEFOERDERUNGEN
ZWISCHEN DEM INLAND UND DEM DRITTLANDSGEBIET 488 182
414 418
418 427
430 433 437
438 460 462 463 464 464
466
155 156
156 159
159 160 162
162 173 174 175
175 175 176
470 477 485 485
177 178 181 181
12
IMAGE 7
INHALT
SEITE
6.
7.
5.3.8.3.3 GUETERBEFOERDERUNGEN ZWISCHEN DEM INLAND UND DEM UEBRIGEN
GEMEINSCHAFTSGEBIET
5.3.8.3.4 VEREINFACHUNGSREGELUNGEN 5.3.8.4 MIT DER GUETERBEFOERDERUNG
ZUSAMMENHAENGENDE LEISTUNGEN 5.3.9 ORT DER RESTAURATIONSLEISTUNGEN
WAEHREND EINER
BEFOERDERUNG AN BORD EINES SCHIFFS, IN EINEM LUFTFAHRZEUG ODER IN EINER
EISENBAHN 5.3.10 ORT DER UNENTGELTLICHEN LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN
LEISTUNGEN ENTGELT 6.1 ALLGEMEINES 6.2 VORAUSSETZUNGEN DES
LEISTUNGSAUSTAUSCHS 6.3 FEHLENDER LEISTUNGSAUSTAUSCH 6.4
LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND
GESELLSCHAFTER SONDERREGELUNG DES § 1 ABS. 1 NR. 1 SATZ 2 USTG
IM. STEUERBARKEIT GEM. § 1 ABS. 1 NR.4 USTG
IV. STEUERBARKEIT GEM. § 1 ABS. 1 NR. 5 USTG 1. 2.
ALLGEMEINES INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 2.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHER
ERWERB BEI LIEFERUNGEN 2.1.1 WARENBEWEGUNG
2.1.2 ERWERBER 2.1.3 LIEFERER 2.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN
2.2.1 ERWERBSFIKTION
2.2.2 WARENBEWEGUNG 2.2.3 UNTERNEHMENSGEGENSTAND 2.2.4 VERFUEGUNG DES
UNTERNEHMERS 2.2.5 NICHT NUR ZUR VORUEBERGEHENDEN VERWENDUNG
2.2.5.1 ALLGEMEINES 2.2.5.2 VORUEBERGEHENDE VERWENDUNG DER ART NACH
2.2.5.3 BEFRISTETE VERWENDUNG 2.2.6 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 2.3
SONDERREGELUNGEN
491 499
500
503
506 509 509 511 516
522 526
551
561 561 565 565 565 576 582 587
587 589 591 592 597 597
600 602 608 610
183 185
185
186
187 187 187 188
189
194 195
196
197 197 198 198 198 203 204 205
205 206 207 207 209 209
210 211 212 213
13
IMAGE 8
INHALT
RDN. SEITE
2.3.1 ERWERB UNTERHALB DER ERWERBSSCHWELLE 610 213
2.3.1.1 ALLGEMEINES 610 213
2.3.1.2 BESTIMMTE ERWERBER 612 213
2.3.1.3 ERWERBSSCHWELLE 613 215
2.3.1.4 OPTION 620 217
2.3.2 ERWERB NEUER FAHRZEUGE 625 218
2.3.3 ERWERB VERBRAUCHSTEUERPFLICHTIGER WAREN 626 218
2.4 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB NEUER FAHRZEUGE 629 219
2.4.1 ALLGEMEINES 629 219
2.4.2 ERWERBERKREIS 630 219
2.4.3 ERWERBSVORGANG 632 219
2.4.4 NEUE FAHRZEUGE 635 220
2.4.4.1 FAHRZEUGBEGRIFF 635 220
2.4.4.2 NEUHEITSKRITERIEN 641 221
2.4.5 BESTEUERUNGSVERFAHREN 646 222
2.5 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB DURCH DIPLOMATISCHE
MISSIONEN ETC. 648 223
2.5.1 ALLGEMEINES 648 223
2.5.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 649 223
2.5.3 PERSONENKREIS 650 223
2.5.4 ERWERB NEUER FAHRZEUGE 654 224
2.5.5 INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN DURCH
STREITKRAEFTE 655 224
3. ORT DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS 660 225
3.1 ALLGEMEINES 660 225
3.2 ORTSBESTIMMUNG GEM. § 3D SATZ 1 USTG 661 225
3.3 SONDERREGELUNG DES § 3D SATZ 2 USTG 665 226
3.3.1 VERWENDUNG EINER UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER 665 226
3.3.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT 668 228
4. ENTGELT 669 228
5. EINZELFAELLE 672 229
V. UMSAETZE IN FREIHAEFEN 681 236
VI. GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG 691 238
14
IMAGE 9
INHALT
C. STEUERBEFREIUNGEN
I. ALLGEMEINES
II. STEUERBEFREIUNGEN GEM. § 4 USTG 1. AUSFUHRLIEFERUNG 1.1
AUSFUHRLIEFERUNG GEM. § 6 ABS. 1 USTG 1.1.1 AUSFUHR DURCH LIEFERER
1.1.2 AUSFUHR DURCH DEN ABNEHMER 1.1.2.1 TRANSPORT IN DAS
DRITTLANDSGEBIET 1.1.2.2 AUSLAENDISCHER ABNEHMER 1.1.3 AUSFUHR IN
FREIHAEFEN 1.2 SONDERREGELUNGEN
1.2.1 BE- ODER VERARBEITUNG DES AUSFUHRGEGENSTANDES 1.2.2 AUSRUESTUNG
ODER VERSORGUNG EINES BEFOERDERUNGSMITTELS 1.2.3 AUSFUHR IM PERSOENLICHEN
REISEGEPAECK 1.3 NACHWEIS DER AUSFUHRLIEFERUNG
1.3.1 BEFOERDERUNGSFAELLE 1.3.2 VERSENDUNGSFAELLE 1.3.3 BEARBEITUNGS- UND
VERARBEITUNGSFAELLE 1.3.4 NICHTKOMMERZIELLER REISEVERKEHR 1.3.5
SONDERREGELUNGEN 2. INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG
2.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 2.1.1 LIEFERUNG EINES UNTERNEHMERS
2.1.2 WARENBEWEGUNG 2.1.3 ABNEHMER 2.1.4 ERWERBSBESTEUERUNG
2.1.5 BE- ODER VERA RBEITU NG 2.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN 2.3
NACHWEIS DER INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNG 2.3.1 BEFOERDERUNGS- UND
VERSENDUNGSFAELLE
2.3.2 BEARBEITUNGS- ODER VERARBEITUNGSFAELLE 2.3.3 VERBRINGENSFAELLE 2.4
VERTRAUENSSCHUTZREGELUNG 3. GRENZUEBERSCHREITENDE GUETERBEFOERDERUNGEN 3.1
BEGUENSTIGTE LEISTUNGEN NACH § 4 NR. 3 SATZ 1 BUCHST, A
USTG 3.1.1 GRENZUEBERSCHREITENDE BEFOERDERUNGEN
721 736 736 736 736 743 743 746 752 755 755
757 762 766 766 780 785 790 793 796 796 796
801 805 810 815
818 823 823 834 837 839 848
848 848
242 244 244 244 244 245 245 246 247 248 248
249 250 251 251 255 256 256 257 258 258 258 259 260 262 264 264 266 266
270 271 271 273
273 273
15
IMAGE 10
INHALT
RDN. SEITE
3.1.2 BEFOERDERUNGEN IM EISENBAHNFRACHTVERKEHR 858 276
3.1.3 ANDERE SONSTIGE LEISTUNGEN 861 276
3.2 BEGUENSTIGTE LEISTUNGEN NACH § 4 NR. 3 SATZ 1 BUCHST, B USTG 864 278
3.3 BEGUENSTIGTE LEISTUNGEN NACH §4 NR. 3 SATZ 1 BUCHST, C USTG 865 278
3.4 NICHTANWENDBARKEITDES§4NR.3USTG 868 278
3.5 NACHWEIS DER STEUERBEFREIUNG 871 279
3.5.1 BELEGMAESSIGER NACHWEIS 871 279
3.5.2 BUCHMAESSIGER NACHWEIS 880 281
4. UMSATZSTEUERLAGERREGELUNG 882 282
5. VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 906 286
5.1 VERMITTLUNG 906 286
5.2 UMFANG DER STEUERBEFREIUNG 911 287
5.2.1 VERMITTLUNG BESTIMMTER STEUERFREIER UMSAETZE 911 287 5.2.2
VERMITTLUNG DER PERSONENBEFOERDERUNGEN 914 288
5.2.3 VERMITTLUNG VON UMSAETZEN IM DRITTLANDSGEBIET 916 289 5.2.4
VERMITTLUNG VON BESTIMMTEN LIEFERUNGEN 917 289
5.2.5 VERMITTLUNGEN DURCH REISEBUEROS 919 290
5.3 NACHWEIS DER STEUERBEFREIUNG 925 291
6. GELD-UND KAPITALVERKEHR 929 292
6.1 ALLGEMEINES 929 292
6.2 UMSAETZE MIT KREDITEN 933 293
6.2.1 GEWAEHRUNG VON KREDITEN 933 293
6.2.2 VERMITTLUNG VON KREDITEN 941 295
6.3 UMSAETZE MIT ZAHLUNGSMITTELN 945 297
6.4 UMSAETZE MIT FORDERUNGEN 952 298
6.5 UMSAETZE IM EINLAGENGESCHAEFT ETC. 959 299
6.6 UMSAETZE MIT WERTPAPIEREN 965 301
6.7 UMSAETZE MIT GESELLSCHAFTSANTEILEN 973 302
6.8 UMSAETZE MIT VERBINDLICHKEITEN ETC. 980 304
6:9 UMSAETZE MIT INVESTMENTVERMOEGEN 987 306
6.10 UMSAETZE MIT WERTZEICHEN 991 307
6.11 UMSAETZE ALS STILLER GESELLSCHAFTER 996 308
7. GRUNDSTUECKSUMSAETZE 1000 309
7.1 ALLGEMEINES 1000 309
7.2 UMSAETZE, DIE UNTER DAS GRUNDERWERBSTEUERGESETZ FALLEN 1003 310 7.2.1
ERWERBSVORGAENGE 1003 310
16
IMAGE 11
INHALT
7.2.2 GRUNDSTUECKE 8. VERMIETUNGSUMSAETZE 8.1 ALLGEMEINES 8.2 UMFANG DER
STEUERBEFREIUNG
8.2.1 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN 8.2.2
KAUFANWARTSCHAFTSVERHAELTNISSE 8.2.3 DINGLICHE NUTZUNGSRECHTE 8.3
AUSNAHMEN VON DER STEUERBEFREIUNG 8.3.1 VERMIETUNG VON WOHN- UND
SCHLAFRAEUMEN 8.3.2 VERMIETUNG VON ABSTELLPLAETZEN 8.3.3 VERMIETUNG AUF
CAMPINGPLAETZEN 8.3.4 VERMIETUNG VON BETRIEBSVORRICHTUNGEN 8.4
BESONDERHEITEN 8.4.1 VERTRAG BESONDERER ART 8.4.2 GEMISCHTER VERTRAG
8.4.3 ABBAUVERTRAEGE 8.4.4 ABLAGERUNGSVERTRAEGE 8.4.5 VERMIETUNG VON
SPORTANLAGEN 9. HEILBERUFLICHE TAETIGKEIT 10. SONSTIGE STEUERBEFREIUNGEN
DES § 4 USTG
III. VERZICHT AUF DIE STEUERBEFREIUNG 1. OPTION GEM. § 9 ABS. 1 USTG 2.
EINSCHRAENKUNG DER OPTION GEM. § 9 ABS. 2 USTG 3. EINSCHRAENKUNG DER
OPTION GEM. § 9 ABS. 3 USTG
IV. STEUERBEFREIUNG GEM. § 4B USTG 1. ALLGEMEINES 2. STEUERBEFREIUNG
GEM. § 4B NR. 1 USTG 3. STEUERBEFREIUNG GEM. § 4B NR. 2 USTG 4.
STEUERBEFREIUNG GEM. § 4B NR. 3 USTG
5. STEUERBEFREIUNG GEM. § 4B NR. 4 USTG
V. STEUERBEFREIUNG GEM. § 5 USTG 1. ALLGEMEINES 2. STEUERBEFREIUNG GEM.
§ 5 ABS. 1 USTG 2.1 EINFUHR BESTIMMTER GEGENSTAENDE
2.2 EINFUHR INNERGEMEINSCHAFTLICHER TRANSITWARE 2.3 EINFUHR IM
ZUSAMMENHANG MIT EINEM UMSATZSTEUERLAGER 2.4 EINFUHR VON GAS,
ELEKTRIZITAET, WAERME ODER KAELTE
RDN.
1010
1015 1015 1020 1020 1032 1034 1040 1040 1048 1053 1063 1066
1066 1067 1070 1071 1072 1080 1094
1111 1111 1116 1123
1131 1131 1133 1135 1136 1138
1146 1146 1148 1148 1149
1152 1156
SEITE 314
316 316 317 317 321 322 323 323 324 326 328 329 329 330 331 331 331 334
339
341 341 342 345
346 346 347 347 348 348
349 349 350
350 350
351 353
17
IMAGE 12
INHALT
3. STEUERBEFREIUNG GEM. § 5 ABS. 2 UND 3 USTG
3.1 EINFUHRUMSATZSTEUER-BEFREIUNGSVERORDNUNG
3.2 VERORDNUNG UEBER DIE EINGANGSABGABENFREIHEIT VON WAREN IM
PERSOENLICHEN GEPAECK DER REISENDEN
3.3 KLEINSENDUNGEN
RDN.
1157
1157
1159
1161
SEITE 353
353
354 354
D. BEMESSUNGSGRUNDLAGE
I. BEMESSUNGSGRUNDLAGE GEM. §§ 10,11 USTG
1. ALLGEMEINES
2. BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER UMSAETZE GEM. § 1 ABS. 1 NR. 1 USTG
2.1 ENTGELT
2.2 DURCHLAUFENDE POSTEN
2.3 TAUSCH UND TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ
2.4 STEUERFREIE LEISTUNGEN
2.5 ZUSCHUESSE
2.6 ENTGELTSMINDERUNGEN
2.7 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN
2.7.1 ALLGEMEINES
2.7.2 LIEFERUNGEN I. S. DES § 3 ABS. LB USTG
2.7.3 LEISTUNGEN I. S. DES § 3 ABS. 9A NR. 1 USTG
2.7.4 LEISTUNGEN I. S. DES § 3 ABS. 9A NR. 2 USTG
2.7.5 UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN AN DAS PERSONAL
3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER UMSAETZE GEM. §1 ABS. 1 NR. 4 USTG
4. BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER UMSAETZE GEM. § 1 ABS. 1 NR. 5 USTG
5. SONDERTATBESTAENDE
5.1 MINDEST-BEMESSUNGSGRUNDLAGE
5.2 DURCHSCHNITTSBEFOERDERUNGSENTGELT
5.3 PKW-UEBERLASSUNG AN ARBEITNEHMER
II. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE
1181 1181
1182
1182
1188
1193
1197
1199
1205
1209
1209
1210
1217
1229
1230
356 356
357 357 359 361
362 363 365
366 366 366 368 374
374
1234 375
1237 1239
1239
1241
1242
1261
375 376 376 378 378
381
18
IMAGE 13
INHALT
E. STEUERSATZ SEITE
I. ALLGEMEINES
II. REGELSTEUERSATZ
III. ERMAESSIGTER STEUERSATZ
1291 1294
1321
389 390 394
F. ENTSTEHUNG
1. STEUERENTSTEHUNG FUER LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN 1.1
VEREINBARTE ENTGELTE 1.2 VEREINNAHMTE ENTGELTE 2. STEUERENTSTEHUNG FUER
UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN
3. STEUERENTSTEHUNG FUER DIE EINFUHR 4. STEUERENTSTEHUNG FUER DEN
INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB 5. STEUERENTSTEHUNG IN SONSTIGEN FAELLEN
5.1 BEFOERDERUNGSEINZELBESTEUERUNG
5.2 ELEKTRONISCHE DIENSTLEISTUNGEN 5.3 UNRICHTIGER UND UNBERECHTIGTER
STEUERAUSWEIS 5.4 AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 5.5
VERTRAUENSSCHUTZREGELUNG 5.6 UMSATZSTEUERLAGERREGELUNG
1361 1361 1371 1375 1376 1377 1380 1380 1381 1382 1384 1385 1386
410 410 413 414 415 415 417
417 417 417 417 417 417
G. RECHNUNG
I. AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN GEM. § 14 USTG 1. ALLGEMEINES 2.
RECHNUNGEN 2.1 BEGRIFF DER RECHNUNG
2.2 ANGABEN IN DER RECHNUNG 2.3 GUTSCHRIFT ALS RECHNUNG 3.
BESONDERHEITEN 3.1 RECHNUNGEN MIT VERSCHIEDENEN STEUERSAETZEN
3.2 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN 3.3 FAHRAUSWEISE 3.4 VERBILLIGTE LEISTUNGEN
3.5 ANZAHLUNGEN
3.5.1 ANZAHLUNGSRECHNUNGEN
1401 1401 1402
1402 1417 1436 1443
1443 1444 1449 1456 1459 1459
418 418 419 419 425 432
434 434 434 435 437 438 438
19
IMAGE 14
INHALT
3.5.2 ENDRECHNUNG 3.5.3 RESTRECHNUNG 3.6 RECHNUNGSERTEILUNG IN
EINZELFAELLEN
II. UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS GEM. § 14C ABS. 1 USTG
IM. UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS GEM. § 14C ABS. 2 USTG
IV. AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN GEM. § 14A USTG 1. ALLGEMEINES 2.
ANWENDUNGSBEREICH 2.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG
2.2 VERSANDHANDELSLIEFERUNG 2.3 BESTIMMTE SONSTIGE LEISTUNGEN 2.4
INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT 2.5 LIEFERUNGEN VON NEUEN
FAHRZEUGEN 2.6 LEISTUNGEN I. S. DES § 13B USTG
2.7 REISELEISTUNG UND DIFFERENZBESTEUERUNG
V. AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN 1. AUFBEWAHRUNGSPFLICHT GEM. § 14B USTG
2. FOLGEN DER PFLICHTVERLETZUNG
H. VORSTEUER
I. VORSTEUERABZUG 1581 461
1. ALLGEMEINES 1581 461
2. VORSTEUERABZUG AUS RECHNUNGEN 1584 462
2.1 UNTERNEHMER 1584 462
2.2 RECHNUNG 1596 464
2.3 GESETZLICH GESCHULDETE STEUER 1602 471
2.4 LEISTUNGEN 1610 473
2.5 LEISTUNGEN VON ANDEREN UNTERNEHMERN 1614 474
2.6 LEISTUNGEN FUER DAS UNTERNEHMEN 1618 476
2.7 VORSTEUERABZUG VOR AUSFUEHRUNG DER LEISTUNG 1631 483
3. EINFUHRUMSATZSTEUER ALS VORSTEUER 1636 484
4. ERWERBSTEUER ALS VORSTEUER 1648 486
5. VORSTEUERABZUG IN FAELLEN DES § 13B USTG 1651 487
6. VORSTEUERABZUG DES AUSLAGERERS 1654 488
7. ZUORDNUNG ZUM UNTERNEHMEN 1655 488
8. NACHWEIS 1658 489
20
RDN.
1462
1466 1467
1476
1501
1521 1521 1523 1523
1530 1533 1537
1542 1544 1545
1551 1551 1562
SEITE 439
440 441
441
446
452 452 453 453
454 455 455 456
457 457
458 458 460
IMAGE 15
INHALT
9. AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERABZUG 9.1 AUSSCHLUSSUMSAETZE 9.2 AUSNAHMEN VOM
ABZUGSVERBOT 9.3 AUSSCHLUSS NACH § 15 ABS. LA USTG
9.3.1 NICHT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN 9.3.2 REISEKOSTEN 9.3.3
UMZUGSKOSTEN 9.4 VORSTEUERBESCHRAENKUNG BEI FAHRZEUGEN UND BEI
GRUNDSTUECKEN 9.4.1. VORSTEUERBESCHRAENKUNG BEI FAHRZEUGEN 9.4.2
VORSTEUERBESCHRAENKUNG BEI GRUNDSTUECKEN 10. VORSTEUERAUFTEILUNG 10.1
AUFTEILUNGSMETHODE 10.2 ERLEICHTERUNGEN 11. BESONDERHEITEN 11.1
FAHRZEUGLIEFERER 11.2 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN 11.3 FAHRAUSWEISE
11.4 VORSTEUERABZUG BEI UNFREIEN VERSENDUNGEN
II. BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS 1. ALLGEMEINES 2. VORAUSSETZUNGEN
FUER DIE BERICHTIGUNG 2.1 ANWENDUNGSBEREICH
2.2 AENDERUNG DER VERHAELTNISSE 2.2.1 AENDERUNG DER TATSAECHLICHEN
VERWENDUNG 2.2.2 AENDERUNG DURCH ERSTMALIGE VERWENDUNG 2.2.3 AENDERUNG
DURCH WECHSEL DER BESTEUERUNGSFORM 2.2.4 AENDERUNG DURCH VERAEUSSERUNG ODER
ENTNAHME
2.2.5 AENDERUNG DER RECHTLICHEN BEURTEILUNG 2.2.6 AENDERUNG DER VERWENDUNG
I.S. DES §15 ABS. LB USTG 2.3 BERICHTIGUNGSZEITRAUM 3.
BERICHTIGUNGSVERFAHREN 4. VEREINFACHUNGEN 5. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
RDN.
1663
1663 1677 1686 1686 1694 1702
1704 1704 1712 1715 1715 1728
1731 1731 1733 1736 1740
1761 1761 1764 1764 1769
1769 1776 1778 1781 1783
1784 1785 1795 1799
1802
SEITE 490
490 494 497 497
501 504
504 504 509 510 510 514 515
515 516 517 518
519 519 520 520 522 522 525 525 526
527
528 528 531 534
536
21
IMAGE 16
INHALT
I. BESTEUERUNGSVERFAHREN
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
STEUERBERECHNUNG
BESTEUERUNGSZEITRAUM VORAUSZAHLUNGEN FRISTVERLAENGERUNG
BEFOERDERUNGSEINZELBESTEUERUNG FAHRZEUGEINZELBESTEUERUNG WECHSEL DER
STEUERSCHULDNERSCHAFT 7.1 ALLGEMEINES 7.2 UMSAETZE GEM. § 13B ABS. 1 UND
2 USTG 7.3 ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD 7.4 LEISTUNGSEMPFAENGER ALS
STEUERSCHULDNER 7.5 AUSNAHMEN VOM STEUERSCHULDNERWECHSEL 7.6 IM AUSLAND
ANSAESSIGER UNTERNEHMER 7.7 NICHTANWENDUNG DER §§ 19 UND 24 USTG 7.8
STEUERSCHULDNERSCHAFT BEI UNFREIEN VERSENDUNGEN VERGUETUNGSVERFAHREN
ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG
BESTAETIGUNGSVERFAHREN
J. SONDERREGELUNGEN
1.
2.
REIHENGESCHAEFT
1.1 BEGRIFF 1.2 REIHENGESCHAEFT INNERHALB DEUTSCHLANDS 1.3 REIHENGESCHAEFT
MIT DEM DRITTLAND 1.4 REIHENGESCHAEFT INNERHALB DER EU 1.5
INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT
1.5.1 ALLGEMEINES 1.5.2 VORAUSSETZUNGEN 1.5.3 AUSWIRKUNGEN 1.5.3.1 BEIM
ERSTEN LIEFERER
1.5.3.2 BEIM ERSTEN ABNEHMER 1.5.3.3 BEIM LETZTEN ABNEHMER 1.5.4
AUFZEICHNUNGSPFLICHT FISKALVERTRETER 2.1 ALLGEMEINES
1821 1824 1827 1837
1838 1842 1845 1845 1853 1867 1871 1877 1881 1884 1885 1887 1897 1926
1951 1951 1961
1962 1965 1969 1969 1971 1977 1977 1979 1984 1990 1994 1994
538 539
540
543 544
545
546
546
549
555
556
558
560
561
561
562
567
573
578
578
581
582
583
585
585
585
587
587
588
589
591 592
592
22
IMAGE 17
INHALT
2.2 VORAUSSETZUNGEN DER FISKALVERTRETUNG 2.2.1 BESTIMMTER UNTERNEHMER
2.2.2 AUSFUEHRUNG BESTIMMTER UMSAETZE 2.2.3 KEIN VORSTEUERABZUG 2.3
FISKALVERTRETER
2.4 VOLLMACHT 2.5 RECHTE UND PFLICHTEN DES FISKALVERTRETERS 2.6
AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN 2.7 STEUERNUMMER UND ZUSTAENDIGES FINANZAMT
2.8 UNTERSAGUNG DER FISKALVERTRETUNG 3. STEUERVERGUETUNG
3.1 ALLGEMEINES 3.2 VERGUETUNGSBERECHTIGTE 3.3 VERGUETUNGSVORAUSSETZUNGEN
3.4 NACHWEIS 3.5 VERFAHREN 4. KLEINUNTERNEHMER
5. DURCHSCHNITTSSAETZE 5.1 ALLGEMEINE DURCHSCHNITTSSAETZE 5.2
DURCHSCHNITTSSATZ GEM. § 23A USTG 5.3 DURCHSCHNITTSSAETZE FUER LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHE
BETRIEBE
6. REISELEISTUNGEN 7. DIFFERENZBESTEUERUNG 8. UMSAETZE MIT ANLAGEGOLD 8.1
ALLGEMEINES
8.2 STEUERBEFREIUNG 8.2.1 BEGUENSTIGTE UMSAETZE 8.2.2 VERZICHT AUF DIE
STEUERBEFREIUNG
8.3 VORSTEUERABZUG 8.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
STICHWORTVERZEICHNIS
RDN.
1996
1996 2000 2004 2007 2009 2010 2016 2022 2030 2038 2038 2039 2049 2056
2060 2062 2076 2076 2079
2082 2096 2106
2122 2122 2125
2125 2129 2132 2136
SEITE 592
592 593 594 595 596 596 597
598 599 601 601 601 602
605 605 606 610 610 610
611 615 618 623 623 624 624 625
626 626
629
23 |
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