Einbringungsgeborene Anteile nach Inkrafttreten des SEStEG:
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| Published: |
Köln
Verlag Dr. Otto Schmidt
2011
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| Series: | Steuerfragen der Wirtschaft
Band 24 |
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IMAGE 1
INHALTSUEBERSICHT
SEITE
VORWORT V
INHALTSVERZEICHNIS IX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XV
GESETZGEBUNGSVERZEICHNIS XXIII
EINLEITUNG 1
A. EINFUEHRUNG UND PROBLEMSTELLUNG 1
B. GANG DER UNTERSUCHUNG 2
1. KAPITEL: EINBRINGUNGSGEBORENE ANTEILE IM STEUERSYSTEM . 5 A.
ENTSTEHUNGSGESCHICHTE UND GRUNDZUEGE DER BESTEUERUNG 5 B. ZIVILRECHTLICHE
AUSGESTALTUNG 11
C. EINBRINGUNGSMOTIVE 16
2. KAPITEL: STEUERLICHE ENTSTRICKUNG BEI INLAENDISCHEN SACHVERHALTEN 23
A. GRUNDZUEGE DER BESTEUERUNG BEI VERAEUSSERUNGEN VON KAPITALBETEILIGUNGEN
24
B. ANWENDUNGSVORSCHRIFT DES § 27 ABS. 2 UMWSTG N. F 29 C. VERAEUSSERUNG 36
D. DER VERAEUSSERUNG GLEICHGESTELLTE VORGAENGE 67
E. KAPITALERHOEHUNGEN UND GESELLSCHAFTSGRUENDUNGEN 110 F. EINBRINGUNG
EINBRINGUNGSGEBORENER ANTEILE NACH DEN §§20 FF. UMWSTG N. F 126
G. WEITERE FAELLE STEUERLICHER ENTSTRICKUNG 179
3. KAPITEL: STEUERLICHE ENTSTRICKUNG BEI GRENZUEBER- SCHREITENDEN
SACHVERHALTEN 195
A. VON DER FUSIONSRICHTLINIE ERFASSTE VORGAENGE 196
B. VON DER FUSIONSRICHTLINIE NICHT ERFASSTE VORGAENGE 247
C. AUSWIRKUNGEN AUF INLANDSFAELLE 252
VII
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1010825860
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALTSUEBERSICHT
4. KAPITEL: ERGEBNIS UND AUSBLICK 257
A. ERGEBNIS 257
B. AUSBLICK 263
LITERATURVERZEICHNIS 265
STICHWORTVERZEICHNIS 287
VIII
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
VORWORT V
INHALTSUEBERSICHT VII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XV
GESETZGEBUNGSVERZEICHNIS XXIII
EINLEITUNG 1
A. EINFUEHRUNG UND PROBLEMSTELLUNG 1
B. GANG DER UNTERSUCHUNG 2
1. KAPITEL: EINBRINGUNGSGEBORENE ANTEILE IM STEUERSYSTEM . 5
A. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE UND GRUNDZUEGE DER BESTEUERUNG 5 B.
ZIVILRECHTLICHE AUSGESTALTUNG 11
C. EINBRINGUNGSMOTIVE 16
2. KAPITEL: STEUERLICHE ENTSTRICKUNG BEI INLAENDISCHEN SACHVERHALTEN 23
A. GRUNDZUEGE DER BESTEUERUNG BEI VERAEUSSERUNGEN VON KAPITALBETEILIGUNGEN
24
B. ANWENDUNGSVORSCHRIFT DES § 27 ABS. 2 UMWSTG N. F 29 I. VORRANG DES §
27 ABS. 2 UMWSTG N. F. VOR § 17 ABS. 6 ESTG . 29 II.
ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN DES § 27 ABS. 2 UMWSTG N. F. . 31
C. VERAEUSSERUNG 36
I. BEGRIFF DER VERAEUSSERUNG 36
II. ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 40
1. VERAEUSSERUNGSPREIS 40
2. VERAEUSSERUNGSKOSTEN 43
3. ANSCHAFFUNGSKOSTEN 44
III. BESTEUERUNGSFOLGEN 44
1. EINKUNFTSART 44
IX
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
2. VERAEUSSERUNG BIS ZUM 31.12.2008 46
A) DURCH NATUERLICHE PERSONEN 46
AA) BETRIEBSEINBRINGUNGSGEBORENE ANTEILE 49 BB)
ANTEILSEINBRINGUNGSGEBORENE ANTEILE 56 CC) BETRIEBS-UND
ANTEILSEINBRINGUNGSGEBORENE ANTEILE. 59 B) DURCH KOERPERSCHAFTEN 61
3. VERAEUSSERUNG AB DEM 1.1.2009 65
IV. ERGEBNIS 65
D. DER VERAEUSSERUNG GLEICHGESTELLTE VORGAENGE 67
I. BESTEUERUNG AUF ANTRAG 67
1. ANTRAGSTELLUNG 71
A) BIS ZUM 31.12.2006 71
B) AB DEM 1.1.2007 UND BIS ZUM 31.12.2008 79
C) AB DEM 1.1.2009 79
2. BESTEUERUNGSFOLGEN 85
A) ANWENDUNG DES HALB-/TEILEINKUENFTEVERFAHRENS 85 B) STEUERSTUNDUNG 88
3. ANSCHLIESSENDE VERAEUSSERUNG 88
II. AUSSCHLUSS DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS 90
1. WEGZUG IN EINEN EU-MITGLIEDSTAAT ODER IN DEN EWR 96 2. WEGZUG IN DIE
SCHWEIZ 101
3. WEGZUG IN EIN DRITTLAND 102
4. SONSTIGE FAELLE 102
III. AUFLOESUNG UND ABWICKLUNG, KAPITALHERABSETZUNG, EINLAGEN-
RUECKZAHLUNG 103
1. AUFLOESUNG UND ABWICKLUNG DER KAPITALGESELLSCHAFT 104 2.
KAPITALHERABSETZUNG UND RUECKZAHLUNG AN DEN ANTEILSEIGNER 106 3.
RUECKZAHLUNGEN AUS DEM STEUERLICHEN EINLAGEKONTO 107 IV. VERDECKTE
EINLAGE 107
V. ERGEBNIS 108
E. KAPITALERHOEHUNGEN UND GESELLSCHAFTSGRUENDUNGEN 110 I. EFFEKTIVE
KAPITALERHOEHUNG 110
1. WERTSTEIGERUNGEN DER NEUEN ANTEILE 110
A) RECHTSPRECHUNG DES BFH ZUR WERTABSPALTUNG STILLER RESERVEN 110
B) VERHAFTUNGSQUOTE 117
C) ANSCHAFFUNGSKOSTEN 118
D) VERFAHREN 119
2. WERTSTEIGERUNGEN DER ALTANTEILE 120
X
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
II. NOMINELLE KAPITALERHOEHUNG 121
III. GRUENDUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT 121
IV. EXKURS: SCHENKUNGSTEUER 122
V. ERGEBNIS 124
F. EINBRINGUNG EINBRINGUNGSGEBORENER ANTEILE NACH DEN §§ 20 FF. UMWSTG
N. F 126
I. ANTEILE I. S. V. § 20 ABS. 3 S. 4 UMWSTG N. F 126
1. ERHALTENE ANTEILE 126
2. EINGEBRACHTE ANTEILE 126
3. EINBRINGUNGEN ZUM GEMEINEN WERT 130
4. VERHAFTUNGSQUOTE 130
5. EINTRITT IN DIE SIEBENJAEHRIGE SPERRFRIST 132
II. STEUERLICHE ENTSTRICKUNG 133
1. SACHEINLAGE I. S. D. § 20 UMWSTG N. F 133
A) ZEITPUNKT DER EINBRINGUNG 133
AA) EINBRINGUNG ZU BUCHWERTEN 136
BB) EINBRINGUNG ZU ZWISCHENWERTEN 137
B) VERAEUSSERUNG DER ERHALTENEN ANTEILE 138
AA) TEILANTEIL, DER AUSSCHLIESSLICH UNTER DAS UMWSTG N. F. FAELLT 139
(1) STEUERLICHE FOLGEN FUER DEN EINBRINGENDEN UND VERAEUSSERNDEN
ANTEILSEIGNER 140
(2) STEUERLICHE FOLGEN FUER DIE UEBERNEHMENDE GESELLSCHAFT 146
(3) NACHWEISPFLICHTEN 149
BB) TEILANTEIL, DER AUCH UNTER DAS UMWSTG A. F. FAELLT 152 C) VERAEUSSERUNG
DER EINGEBRACHTEN EINBRINGUNGSGEBORENEN ANTEILE 153
D) DER VERAEUSSERUNG GLEICHGESTELLTE VORGAENGE I. S. D. UMWSTG N. F 154
AA) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN 155
BB) ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN 156
CC) AUFLOESUNG UND ABWICKLUNG, KAPITALHERABSETZUNG, EINLAGENRUECKZAHLUNG
157
DD) KETTENEINBRINGUNG 158
EE) UEBERTRAGUNG DER FUER DIE EINBRINGUNG ERHALTENEN ANTEILE 160
FF) WEGFALL DER VORAUSSETZUNGEN DES § 1 ABS. 4 UMWSTG N. F 160
GG) WERTABSPALTUNG 161
XI
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
E) DER VERAEUSSERUNG GLEICHGESTELLTE VORGAENGE I. S. D.
UMWSTG A. F 161
2. ANTEILSTAUSCH I. S. D. § 21 UMWSTG N. F 162
A) ZEITPUNKT DER EINBRINGUNG 163
AA) EINBRINGUNG ZU BUCHWERTEN 166
BB) EINBRINGUNG ZU ZWISCHENWERTEN 166
B) VERAEUSSERUNG DER EINGEBRACHTEN ANTEILE 167
AA) TEILANTEIL, DER AUSSCHLIESSLICH UNTER DAS UMWSTG N. F. FAELLT 167
(1) STEUERLICHE FOLGEN FUER DEN EINBRINGENDEN 167 (2) STEUERLICHE FOLGEN
FUER DIE UEBERNEHMENDE GESELLSCHAFT 169
(3) NACHWEISPFLICHTEN 170
(4) EXKURS: ZUSAMMENTREFFEN EINBRINGUNGS- GEWINN I UND II 171
BB) TEILANTEIL, DER AUCH UNTER DAS UMWSTG A. F. FAELLT 171 C) VERAEUSSERUNG
DER ERHALTENEN EINBRINGUNGSGEBORENEN ANTEILE 172
D) DER VERAEUSSERUNG GLEICHGESTELLTE VORGAENGE I. S. D. UMWSTG N. F 173
E) DER VERAEUSSERUNG GLEICHGESTELLTE VORGAENGE I. S. D. UMWSTG A. F 173
F) EXKURS: ANTEILE DES § 8B ABS. 4 S. 1 NR. 2 KSTG 2005 . 174 III.
AUSWIRKUNGEN DES BESTEUERUNGSWECHSELS 174
IV. ERGEBNIS 175
G. WEITERE FAELLE STEUERLICHER ENTSTRICKUNG 179
I. VERAEUSSERUNG DES BEZUGSRECHTS 179
II. ENTNAHMEN UND EINLAGEN 180
1. ENTNAHMEN 180
2. EINLAGEN 182
III. UMWANDLUNGEN 183
1. UMWANDLUNG DES RECHTSTRAEGERS, AN DEM EINBRINGUNGS- GEBORENE ANTEILE
BESTEHEN 183
2. UMWANDLUNG DES RECHTSTRAEGERS, DER ANTEILSINHABER IST 186 IV.
BETRIEBSAUFSPALTUNG 188
V. REALTEILUNG 190
VI. ERGEBNIS 194
XII
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
3. KAPITEL: STEUERLICHE ENTSTRICKUNG BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN
SACHVERHALTEN 195
A. VON DER FUSIONSRICHTLINIE ERFASSTE VORGAENGE 196
I. ANTEILSTAUSCH 197
1. ANFORDERUNGEN DER FUSIONSRICHTLINIE 198
2. UMSETZUNG DER FUSIONSRICHTLINIE 199
A) ANTEILSEINBRINGUNG I. S. D. § 23 ABS. 4 UMWSTG A. F 199 AA) DOPPELTE
BUCHWERTFORTFUEHRUNG UEBER DIE GRENZE 200 BB) GEWAEHRUNG NEUER
GESELLSCHAFTSANTEILE 205 CC) UNMITTELBARE MEHRHEIT DER STIMMRECHTE 206
DD) VERAEUSSERUNG DER ANTEILE INNERHALB VON SIEBEN JAHREN 206
B) ANTEILSTAUSCH I. S. D. § 21 UMWSTG N. F 211
AA) PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 211
BB) SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 213
(1) KEINE DOPPELTE BUCHWERTVERKNUEPFUNG UEBER DIE GRENZE 213
(2) GEWAEHRUNG NEUER ANTEILE 213
(3) UNMITTELBARE MEHRHEIT DER STIMMRECHTE 213 (4) VERAEUSSERUNG DER
ANTEILE INNERHALB VON SIEBEN JAHREN 214
3. RECHTSFOLGEN DER FEHLERHAFTEN UMSETZUNG 214
A) UNMITTELBARE WIRKUNG DER FUSIONSRICHTLINIE 215 B) UMFANG UND
REICHWEITE DES ANWENDUNGSVORRANGS 218 4. EXKURS: EINBRINGUNG
EINBRINGUNGSGEBORENER ANTEILE 222 II. EINBRINGUNG VON UNTERNEHMENSTEILEN
222
1. ANFORDERUNGEN DER FUSIONSRICHTLINIE 222
2. UMSETZUNG DER FUSIONSRICHTLINIE 224
A) SACHEINLAGE I. S. D. § 20 ABS. 1-3 UMWSTG A. F 224 AA) DOPPELTE
BUCHWERTFORTFUEHRUNG UEBER DIE GRENZE 225 BB) DEFINITION DES TEILBETRIEBS
225
CC) GEWAEHRUNG NEUER GESELLSCHAFTSANTEILE 227 DD) ZURECHNUNG DER
WIRTSCHAFTSGUETER ZU EINER BETRIEBSSTAETTE 228
EE) VERAEUSSERUNG DER ANTEILE INNERHALB VON SIEBEN JAHREN 230
B) SACHEINLAGE I. S. D. § 20 UMWSTG N. F 231
AA) PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 231
BB) SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 232
XIII
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS
(1) KEIN AUSSCHLUSS ODER BESCHRAENKUNG DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS
232
(A) EUROPARECHTSWIDRIGES EUROPARECHT 235 (B) ABGRENZUNG NIEDERLASSUNGS-
ZUR KAPITAL- VERKEHRSFREIHEIT 236
(C) BESCHRAENKUNG 237
(D) RECHTFERTIGUNG 238
(2) DOPPELTE BUCHWERTFORTFUEHRUNG UEBER DIE GRENZE 239 (3) GEWAEHRUNG NEUER
GESELLSCHAFTSANTEILE 239 (4) DEFINITION DES TEILBETRIEBS 239
(5) VERAEUSSERUNG DER ANTEILE INNERHALB VON SIEBEN JAHREN 240
3. RECHTSFOLGEN DER FEHLERHAFTEN UMSETZUNG 240
III. SONDERFAELLE 241
1. HYBRIDE GESELLSCHAFTEN 241
A) ANFORDERUNGEN DER FUSIONSRICHTLINIE 241
AA) ANTEILSTAUSCH 242
BB) EINBRINGUNG VON UNTERNEHMENSTEILEN 243 B) UMSETZUNG DER
FUSIONSRICHTLINIE 244
C) EUROPARECHTSWIDRIGES EUROPARECHT 244
D) ERGEBNIS 245
2. SE UND SCE 245
B. VON DER FUSIONSRICHTLINIE NICHT ERFASSTE VORGAENGE 247 I.
GRENZUEBERSCHREITENDE UNTERNEHMENSUMSTRUKTURIERUNGEN INNERHALB DER EU/DES
EWR 247
1. VERSTOSS GEGEN PRIMAERES EUROPARECHT 248
2. ABGRENZUNG NIEDERLASSUNGS- ZUR KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 248 3.
EINGRIFF 250
4. RECHTFERTIGUNG 251
5. ERGEBNIS 251
II. DRITTLANDSFAELLE 251
C. AUSWIRKUNGEN AUF INLANDSFAELLE 252
4. KAPITEL: ERGEBNIS UND AUSBLICK 257
A. ERGEBNIS 257
B. AUSBLICK 263
LITERATURVERZEICHNIS 265
STICHWORTVERZEICHNIS 287
XIV |
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