Latente Steuern im HGB-Einzelabschluss nach BilMoG: Kritische Würdigung der Neukonzeption
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Diplomica-Verlag
2011
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | IX, 80 S. 270 mm x 190 mm |
| ISBN: | 9783842854314 |
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IMAGE 1
INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSVERZEICHNIS I
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS IV
TABELLENVERZEICHNIS VIII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS IX
1 EINLEITUNG 1
1.1 ZIELSETZUNG DES BILMOG 1
1.2 ABGRENZUNG UND GANG DER UNTERSUCHUNG 2
2 GRUNDLAGEN LATENTER STEUERN 3
2.1 BEGRIFF, ZWECK UND SYSTEMATIK LATENTER STEUERN 3
2.2 ENTSTEHUNG LATENTER STEUERN 6
2.2.1 ZEITLICH BEGRENZTE DIFFERENZEN 6
2.2.2 QUASI-PERMANENTE DIFFERENZEN 7
2.2.3 PERMANENTE DIFFERENZEN 7
2.2.4 ERFOLGSNEUTRAL ENTSTANDENE DIFFERENZEN 8
2.3 KONZEPTE DER BILANZIERUNG LATENTER STEUERN 8
2.3.1 TIMING-KONZEPT 8
2.3.2 TEMPORARY-KONZEPT 9
2.4 METHODEN DER ABGRENZUNG LATENTER STEUERN 10
2.4.1 DEFERRED-METHODE (ABGRENZUNGSMETHODE) 10
2.4.2 LIABILITY-METHODE (VERBINDLICHKEITSMETHODE) 11
2.5 EINZEL- UND GESAMTDIFFERENZBETRACHTUNG 12
3 LATENTE STEUERN IM HGB-EINZELABSCHLUSS NACH DEM BILMOG 13
3.1 BEDEUTUNG LATENTER STEUERN IM HGB-EINZELABSCHLUSS VOR BILMOG 13
3.2 BEDEUTUNGSWANDEL LATENTER STEUERN DURCH DAS BILMOG 13
3.3 ANWENDUNGSBEREICH, ERLEICHTERUNGEN UND BEFREIUNGEN 14
3.4 ERMITTLUNG LATENTER STEUERN 15
3.4.1 VERGLEICH VON HANDELSRECHTLICHEN UND STEUERLICHEN WERTANSAETZEN 17
3.4.2 SALDIERUNG MIT VERLUST- UND ZINSVORTRAEGEN 19
I
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1009541323
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
3.5 ANSATZ LATENTER STEUERN 19
3.5.1 AKTIVSALDO 19
3.5.1.1 AKTIVE LATENTE STEUERN AUSLOESENDE DIFFERENZEN 19
3.5.1.2 ANSATZWAHLRECHT FUER AKTIVE LATENTE STEUERN 20
3.5.1.3 EINKUENFTENACHWEIS FUER DEN ANSATZ AKTIVER LATENTER STEUERN 21
3.5.1.4 AUSSCHUETTUNGS- UND ABFUEHRUNGSSPERRE 22
3.5.2 PASSIVSALDO 24
3.5.2.1 PASSIVE LATENTE STEUERN AUSLOESENDE DIFFERENZEN 24
3.5.2.2 ANSATZGEBOT FUER PASSIVE LATENTE STEUERN 25
3.6 BEWERTUNG DER DIFFERENZEN ZWISCHEN HANDELS- UND STEUERBILANZ 26
3.6.1 STEUERSATZ ZUR BEWERTUNG DER DIFFERENZEN 26
3.6.2 DISKONTIERUNGSVERBOT FUER LATENTE STEUERN 27
3.7 AUSWEIS LATENTER STEUERN 27
3.7.1 AUSWEIS AKTIVER UND PASSIVER LATENTER STEUERN IN BILANZ UND GUV 27
3.7.2 NETTO- UND BRUTTOAUSWEIS 28
3.8 ANHANGANGABEN 30
3.9 UEBERGANGSREGELUNGEN 33
3.10 BEISPIEL ZUR LATENTEN STEUERABGRENZUNG 35
4 SONDERFALL: ZINS-, EBITDA- UND VERLUSTVORTRAEGE SOWIE
STEUERGUTSCHRIFTEN 38
4.1 ZINSSCHRANKE, ZINS- UND EBITDA-VORTRAG GEMAESS § 4H ESTG 38
4.2 VERLUSTVORTRAG GEMAESS § LOD ESTG 40
4.2.1 BEGRENZUNG DES VERLUSTVORTRAGS (MINDESTBESTEUERUNG) 40
4.2.2 BESCHRAENKUNG DER NUTZBARKEIT VON VERLUSTVORTRAEGEN AUF FUENF JAHRE
41
4.3 STEUERLICHE UNTERNEHMENSPLANUNG 42
4.3.1 VORGEHENSWEISE BEI DER STEUERLICHEN UNTERNEHMENSPLANUNG 43
4.3.2 INTERDEPENDENZEN ZWISCHEN ZINS-, VERLUST- UND EBITDA-VORTRAEGEN 43
4.3.3 RESTRIKTIONEN VON ZINS-, EBITDA- UND VERLUSTVORTRAEGEN 45
4.3.4 PRAXISBEISPIEL UND GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 46
4.4 BILANZIELLE AUSWIRKUNGEN VON VERLUST-, ZINS- UND EBITDA-VORTRAEGEN 51
II
IMAGE 3
5 LATENTE STEUERN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 53
5.1 HANDELS- UND STEUERRECHTLICHE WERTANSAETZE BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN
53
5.2 BEWERTUNG DER DIFFERENZEN 54
5.3 BESONDERHEITEN UND OFFENE FRAGEN 54
6 LATENTE STEUERN IN DER ERTRAGSSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 56
6.1 GRUNDLAGEN DER ERTRAGSSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 56
6.1.1 AUFBAU EINER ORGANSCHAFT 56
6.1.2 VORAUSSETZUNGEN DER ERTRAGSSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 56
6.1.3 ZWECK DER ERTRAGSSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 57
6.2 AUSLEGUNG DES § 274 HGB N.F. IN BEZUG AUF DEN ORGANKREIS 58
6.2.1 BILANZIERUNGSKONZEPTE LATENTER STEUERN IM ORGANKREIS 59
6.2.1.1 WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE 59
6.2.1.2 FORMALE BETRACHTUNGSWEISE 61
6.2.2 VERLUST- UND ZINSVORTRAEGE IM ORGANKREIS 67
6.2.3 BEWERTUNG DER DIFFERENZEN 68
6.2.4 BEFREIUNGS- UND ERLEICHTERUNGSVORSCHRIFTEN 69
7 SCHLUSSBETRACHTUNG 70
7.1 THESENFOERMIGE ZUSAMMENFASSUNG 70
7.2 FAZIT 71
7.3 OFFENE FRAGEN 73
LITERATURVERZEICHNIS 75
III |
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