Auswirkungen der Erbschaftsteuer-Reform 2008 auf die internationale Erbschaft- und Schenkungsteuerplanung:
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| Veröffentlicht: |
Hamburg
International Tax Institute, Univ. Hamburg
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Autor: Hellhake, Wilhelm
Jahr: 2010
INHALTSVERZEICHNIS
Seite
A. INTERNATIONALER PLANUNGSBEDARF AUFGRUND DER
ERBSCHAFTSTEUER-REFORM 2008
A.l Einführung 1
A.ll Konkretisierung der Untersuchungsziele 2
B. INTERNATIONALE BEZÜGE DER ERBSCHAFTSTEUER-
REFORM 2008
B.l Zur Struktur der Reform 4
B.ll Bewertung 5
B.l 1.1 Nicht notierte Anteile an Kapitalgesellschaften 5
B.ll.2 Betriebsvermögen 7
B.lll Steuererleichterungen und sonstige Lenkungsmaßnahmen 7
B.III.1 Unternehmenserben 8
B.III.2 Grundstücke und Immobilien 9
B.III.3 Freibeträge 9
B.III.4 Steuertarife 10
B.III.5 Resümee 11
C. STEUERVERMEIDUNG DURCH WEGZUG ODER
VERMÖGENSTRANSFER
C.I Anknüpfungspunkte 12
C.II Auslandsvermögen von Steuerinländern 12
C.II.1 Änderungen bei der Bewertung 12
C.II.2 Die Verschonungsregelungen 13
C.ll.3 Allgemeine Gestaltungshinweise 14
C.III Inlandsvermögen von Steuerausländern 15
C.III.1 Umschichtung von Vermögen 16
CIII.2 Einsatz von Auslandskapitalgesellschaften 17
C.III.3 Erweitert beschränkte Steuerpflicht 18
C.IV Zwischenergebnis 19
D. ERBSCHAFTSTEUERPLANUNG MIT BETRIEBSNAHEN
EINHEITEN
D.I Verschonung betriebsnaher Einheiten bei
unbeschränkter Steuerpflicht 19
D.II Drittstaatenvermögen 20
D.III Steuerausländer mit inländischem Betriebsvermögen 22
D.III.1 Benachteiligungen nach altem und neuem Erbschaftsteuerrecht 23
D.III.2 Qualifiziert mittelbare Beteiligungen 24
D.III.3 Zwischenergebnis 24
D.III.4 Hinweise zur Gestaltungsberatung 25
D.IV Anforderungen an zeitkritische Steuerplanungen
(insbesondere bei Vollverschonung) 26
D.IV.1 Fallbeispiel 26
D.IV.2 Fallanalyse 27
D.IV.3 Überlegungen zur Steuerplanung 28
D.V Ergebnisse 28
E. NUTZUNG DER ANRECHNUNGSMÖGLICHKEITEN
NACH § 21 ErbStG
E.I Planungsbedarf bei Mischerwerben 29
E.II Fallanalyse zur Anrechnung ausländischer Steuer 30
E.II.1 Grundfall 30
E.II.2 Fallvariante (1) 31
E.II.3 Fallvariante (2) mit inländischem und
. EUVEWR-Betriebsvermögen 33
E.II.4 Konsequenzen für die Planung 34
E.III Gestaltungshinweise 34
E.IV Anwendungsbeispiel zur Steuerplanung 36
E.V Zusammenfassung 37
F. BEGÜNSTIGTE VERMÖGENSÜBERTRAGUNGEN BEI
LEBENSPARTNERSCHAFTEN
F.I Lebenspartnerschaften im deutschen Zivilrecht 37
F.II Einzelne grenzüberschreitende Vermögenstransfers 39
F.II.1 Familienheim 39
F.II.2 Vergünstigungen und Steuerklasse 40
F.III Der Lebensmittelpunkt internationaler Lebenspartnerschaften 42
F.IV Zwischenergebnis 43
G. KRITISCHE ALTFÄLLE IN DER SCHWEBE
G.I Übersicht und Begriffsbestimmungen 44
G.II Revision von Gestaltungen zur unbeschränkten Steuerpflicht 44
G.II.1 Nachkalkulation 44
G.II.2 Verschonung von EU-/EWR-Betriebsvermögen 45
G.II.3 Verwaltungsvermögen bei der Inlandskapitalgesellschaft 46
G.II.3.1 Problemstellung 46
G.II.3.2 Betroffene Vermögensgruppen 47
G.II.3.2.1 Fallbeispiel 47
G.II.3.2.2 Analyse 47
G.II.3.2.3 Auffangplanung 48
G.III Vermögensallokation bei beschränkter Steuerpflicht 49
G.IV Revision der normalen letztwilligen Verfügung 50
G.V Ergebnisse 51
H. ZUSAMMENFASSUNG DER WESENTLICHEN
UNTERSUCHUNGSERGEBNISSE 51
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