Ertragsbesteuerung periodischer Auslandseinkünfte aus Direktinvestitionen:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main ; Berlin [u.a.]
Lang
2011
|
| Schriftenreihe: | Internationale Steuerlehre, Steuerrecht und Wirtschaftsprüfung
2 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXX, 299 S. |
| ISBN: | 9783631606841 |
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IX
INHALTSUEBERSICHT
1. TEIL: GRUNDLAGEN DER UNTERSUCHUNG 1
KAPITEL 1: PROBLEMSTELLUNG SOWIE ZIEL UND GANG DER UNTERSUCHUNG 1
KAPITEL 2: INVESTITIONEN IM AUSLAND AUS PERSPEKTIVE DER ALLGEMEINEN
BETRIEBSWIRTSCHAFTSLEHRE 8
KAPITEL 3: VORGABEN FUER DIE BESTEUERUNG VON EINKUENFTEN AUS INVESTITIONEN
IM AUSLAND 12
KAPITEL 4: ANKNUEPFUNGSPUNKT UND UMFANG DER BESTEUERUNG
GRENZUEBERSCHREITENDER EINKUENFTE 20
2. TEIL: AUSLAENDISCHE EINKUENFTE AUS KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN UND
BETRIEBSSTAETTEN 28
KAPITEL 1: ANTEILE AN AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 28
KAPITEL 2: AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN 50
KAPITEL 3: EINKUENFTE AUS ANTEILEN AN AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN
UND BETRIEBSSTAETTEN 61
3. TEIL: ERTRAGSBESTEUERUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE 84
KAPITEL 1: BESTEUERUNG MIT KOERPERSCHAFTSTEUER IM NICHT-DBA-FALL 84
KAPITEL 2: BESTEUERUNG MIT KOERPERSCHAFTSTEUER IM DBA-FALL 127
KAPITEL 3: BESTEUERUNG MIT GEWERBESTEUER 187
4. TEIL: ENTSCHEIDUNGSWIRKUNGEN UND REFORMUEBERLEGUNGEN 210
KAPITELL: ZUSAMMENFASSENDE ANALYSE DER ENTSCHEIDUNGSWIRKUNGEN 210
KAPITEL 2: REFORMUEBERLEGUNGEN ZUR BESTEUERUNG VON AUSLANDSEINKUENFTEN 228
5. TEIL: SCHLUSSBETRACHTUNG 259
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/100966266X
DIGITALISIERT DURCH
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XI
INHALTSVERZEICHNIS
AB KUERZUNGS VERZEICHNIS XXIII
1. TEIL: GRUNDLAGEN DER UNTERSUCHUNG 1
KAPITEL 1: PROBLEMSTELLUNG SOWIE ZIEL UND GANG DER UNTERSUCHUNG 1
A. PROBLEMSTELLUNG 1
B. UNTERSUCHUNGSZIEL IM RAHMEN DER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN
STEUERLEHRE UND GANG DER UNTERSUCHUNG 4
I. GEGENSTAND DER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN STEUERLEHRE 4
II. UNTERSUCHUNGSZIEL UND GANG DER UNTERSUCHUNG 7
KAPITEL 2: INVESTITIONEN IM AUSLAND AUS PERSPEKTIVE DER ALLGEMEINEN
BETRIEBSWIRTSCHAFTSLEHRE 8
A. KONSTITUTIVE ENTSCHEIDUNGEN BEI INVESTITIONEN 8
B. ENTSCHEIDUNG UEBER DEN STANDORT DER INVESTITION OHNE EINBEZUG DER
BESTEUERUNG 9
C. ENTSCHEIDUNG UEBER DIE RECHTSFORM DER INVESTITION OHNE EINBEZUG DER
BESTEUERUNG 11
KAPITEL 3: VORGABEN FUER DIE BESTEUERUNG VON EINKUENFTEN AUS INVESTITIONEN
IM AUSLAND 12
A. ENTSCHEIDUNGSNEUTRALITAET 12
I. BEGRIFFSVERSTAENDNIS 12
II. BEGRUENDUNGSANSAETZE 15
1. GESAMTWIRTSCHAFTLICHE EFFIZIENZ 15
2. STEUERPLANUNGSKOSTEN UND ZIELERREICHUNG STEUERLICHER LENKUNGSNORMEN
15
B. WELTEINKOMMENSPRINZIP UND EINMALBESTEUERUNG BEI DER
KOERPERSCHAFTSTEUER 16
C. INLANDSPRINZIP BEI DER GEWERBESTEUER 18
D. BESTIMMTHEIT, EINFACHHEIT, SYSTEMHAFTIGKEIT UND TRANSPARENZ 19
IMAGE 3
XN
KAPITEL 4: ANKNUEPFUNGSPUNKT UND UMFANG DER BESTEUERUNG
GRENZUEBERSCHREITENDER EINKUENFTE 20
A. URSACHEN VON DOPPELBESTEUERUNG 20
B. VORZUGSWUERDIGKEIT VON WOHNSITZ- ODER QUELLENPRINZIP 22
I. STATUS QUO: KONTROVERSE 22
N. ZUM QUELLENPRINZIP 24
HI. ZUM WOHNSITZPRINZIP 26
2. TEIL: AUSLAENDISCHE EINKUENFTE AUS KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN UND
BETRIEBSSTAETTEN 28
KAPITEL 1: ANTEILE AN AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 28
A. ANTEILE I.S.D. § 20 ABS. 1 NR. 1 ESTG 28
I. ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 28
1. BEGRIFFSABGRENZUNG 28
2. AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFTEN 29
N. GENUSSRECHTE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 30
B. VON § 9 NR. 7 UND 8 GEWSTG ERFASSTE ANTEILE 33
I. ANTEILE I.S.V. § 9 NR. 7 GEWSTG 33
N. ANTEILE I.S.V. § 9 NR. 8 GEWSTG 33
C. ANTEILE AN AUSLAENDISCHEN INVESTMENTVERMOEGEN
I.S.V. § 1 ABS. 1 NR. 2 INVSTG 34
D. ANTEILE I.S.V. ART. 10 DBA 36
I. AUSLEGUNG VON DBA ALS VORFRAGE 36
N. GESELLSCHAFTSANTEIL I.S.V. ART. 10 DBA 38
1. UEBERBLICK 38
2. AKTIEN UND GENUSSRECHTE 39
3. ANDERE RECHTE MIT GEWINNBETEILIGUNG 40
4. SONSTIGE GESELLSCHAFTSANTEILE 40
5. ERWEITERTER DIVIDENDENBEGRIFF IN DEUTSCHEN DB A 41
51. BEGRIFFSERWEITERUNGEN IN DEUTSCHER DBA-PRAXIS 41
511. ERWEITERUNG DER DIVIDENDENDEFINITION UM ZINSEN 41
512. BINDUNGSRICHTUNG DER BEGRIFFSERWEITERUNG 42
52. TYPISCH STILLE BETEILIGUNGEN UND PARTIARISCHE DARLEHEN 44
IMAGE 4
XIII
53. GEWINNOBLIGATIONEN, WANDELANLEIHEN UND ANTEILE AN AUSLAENDISCHEN
INVESTMENTVERMOEGEN 46
6. QUALIFIKATIONSVERKETTUNG 47
E. ANTEILE I.S.V. ART. 3 MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE 49
KAPITEL 2: AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN 50
A. UNILATERALER BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF 50
I. BEGRIFFSABGRENZUNG 50
II. BETRIEBSSTAETTEN I.S.V. § 12 AO 51
1. GESCHAEFTSEINRICHTUNG ODER ANLAGE 51
2. TATBESTANDSMERKMAL *FEST 51
21. OERTLICHE UND ZEITLICHE KRITERIEN 51
22. RECHTLICHE KRITERIEN 53
3. DER UNTERNEHMENSTAETIGKEIT *DIENEND 54
4. BETRIEBSSTAETTENBEISPIELE 55
B. ABKOMMENSRECHTLICHER BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF 55
I. EINORDNUNG UND UEBERBLICK 55
II. GRUNDTATBESTAND DES ART. 5 ABS. 1 MA 57
III. POSITIVKATALOG DES ART. 5 ABS. 2 UND 3 MA 58
IV. NEGATIVKATALOG DES ART. 5 ABS. 4 MA 59
V. VERTRETERBETRIEBSSTAETTE UND ANTI-ORGAN-KLAUSEL 60
KAPITEL 3: EINKUENFTE AUS ANTEILEN AN AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN
UND BETRIEBSSTAETTEN 61
A. EINKUENFTE AUS ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 61
I. POSITIVE EINKUENFTE 61
1. BEZUEGE I.S.D. § 8B ABS. 1 KSTG 61
2. GEWINNE I.S.D. § 9 NR. 7 UND 8 GEWSTG 64
3. ERTRAEGE AUS INVESTMENTVERMOEGEN 66
4. ABKOMMENSRECHTLICHE DIVIDENDENEINKUENFTE 67
5. GEWINNE I.S.V. ART. 4 MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE 69
II. NEGATIVE EINKUENFTE 70
B. BETRIEBSSTAETTENEINKUENFTE 72
IMAGE 5
XRV
I. UNILATERALE RECHTSLAGE 72
H. BESONDERHEITEN IM DBA-FALL 74
1. SELBSTSTAENDIGKEITS- UND UNABHAENGIGKEITSFIKTION 74
2. REICHWEITE DER VERSELBSTSTAENDIGUNG 75
21. UNEINGESCHRAENKTE ODER EINGESCHRAENKTE VERSELBSTSTAENDIGUNG 75
22. SEPARATE-ENTITY-APPROACH ODER RELEVANT-BUSINESS-ACTIVITY- APPROACH
AUF OECD-EBENE 76
23. SELF-EXECUTING-WIRKUNG DES ART. 7 ABS. 2 MA 77
HI. TECHNIK DER GEWINNZURECHNUNG 78
RV. ZUORDNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 79
1. ANTEILIGE ZUORDNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN UND KAPITALSTRUKTUR DER
BETRIEBSSTAETTE 79
2. BETEILIGUNGEN IM BETRIEBSVERMOEGEN VON BETRIEBSSTAETTEN 80
3. HOLDINGBETRIEBSSTAETTEN 81
4. BETEILIGUNGEN AN DRITTSTAATENGESELLSCHAFTEN 83
3. TEIL: ERTRAGSBESTEUERUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE 84
KAPITEL 1: BESTEUERUNG MIT KOERPERSCHAFTSTEUER IM NICHT-DBA-FALL 84
A. UMSETZUNG DES WELTEINKOMMENSPRINZIPS 84
I. POSITIVE AUSLANDSEINKUENFTE 84
N. VERLUSTVERRECHNUNG IM ALLGEMEINEN 84
HI. EINSCHRAENKUNGEN BEI NEGATIVEN AUSLANDSEINKUENFTEN 85
1. NEGATIVE EINKUENFTE MIT BEZUG ZU DRITTSTAATEN (§ 2A ESTG) 85
11. BETRIEBSSTAETTENEINKUENFTE 85
12. ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 87
13. TYPISCH STILLE BETEILIGUNGEN UND PARTIARISCHE DARLEHEN 88
2. VERLUSTE AUS STILLEN BETEILIGUNGEN (§ 15 ABS. 4 S. 6-8 ESTG) 88
3. NEGATIVES BETEILIGUNGSKONTO (§ 15A ESTG) 89
4. GEWINNMINDERUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT ANTEILEN
(§ 8B ABS. 3 KSTG) 90
41. TEILWERTABSCHREIBUNGEN AUF ANTEILE 90
42. TEILWERTABSCHREIBUNGEN AUF GESELLSCHAFTERDARLEHEN 92 5. BERICHTIGUNG
VON EINKUENFTEN NACH § 1 ASTG 93
IMAGE 6
XV
6. NEGATIVE ERTRAEGE AUS INVESTMENTANTEILEN (§ 3 ABS. 4 INVSTG) 94
B. ANRECHNUNGS- UND ABZUGSMETHODE 95
I. BEHANDLUNG AUSLAENDISCHER STEUERN 95
II. GRUNDSATZ DER STEUERANRECHNUNG (§ 34C ABS. 1 ESTG) 95
1. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 95
2. STEUERPFLICHT, STEUERSUBJEKTIDENTITAET, AUSLANDSSTEUER 95
3. AUSLAENDISCHE EINKUENFTE 96
4. ANRECHNUNGSHOECHSTBETRAG 98
5. IDENTITAET DES VERANLAGUNGSZEITRAUMS 99
III. WAHLWEISER STEUERABZUG (§ 34C ABS. 2 ESTG) 99
IV. OBLIGATORISCHER STEUERABZUG (§ 34C ABS. 3 ESTG) 100
V. INDIREKTE ANRECHNUNGSMETHODE 100
C. ERLASS ODER PAUSCHALIERUNG DER DEUTSCHEN KOERPERSCHAFTSTEUER
(§ 34C ABS. 5 ESTG) 101
D. FREISTELLUNGSMETHODE 102
I. FREISTELLUNG NACH § 8B ABS. 1 KSTG 102
II. AUSNAHME UND RUECKAUSNAHME FUER BANKEN, FINANZDIENSTLEISTUNGS- UND
VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN 103
1. ZIEL UND ZWECK 103
2. STEUERPFLICHT NACH § 8B ABS. 7 UND 8 KSTG 105
3. RUECKAUSNAHME NACH § 8B ABS. 9 KSTG 106
III. KORRESPONDENZPRINZIP (ABZUGSVERBOT) 106
IV. FIKTION NICHT ABZUGSFAEHIGER BETRIEBSAUSGABEN NACH § 8B ABS. 5 KSTG
107
V. STEUERHINTERZIEHUNGSBEKAEMPFUNGSGESETZ 108
E. EINGESCHRAENKTES TRANSPARENZPRINZIP BEI AUSLAENDISCHEN
INVESTMENTVERMOEGEN 108
F. AUSSCHUETTUNGSFIKTION UND DURCHGRIFFSBESTEUERUNG BEI AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 110
I. AUSSCHUETTUNGSFIKTION DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 110
1. ZIEL UND ZWECK HO
2. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 111
3. AKTIVITAETSKATALOG 113
4. NIEDRIGE BESTEUERUNG 114
IMAGE 7
XVI
5. HINZURECHNUNGSBETRAG 115
6. TATSAECHLICHE AUSSCHUETTUNG 116
7. ZWISCHENEINKUENFTE MIT KAPITALANLAGECHARAKTER 118
8. MEHRSTUFIGE KONZERNSTRUKTUREN 119
9. AUSNAHME FUER EU/EWR-GESELLSCHAFTEN 119
II. DURCHGRIFFSBESTEUERUNG DES § 42 AO 121
1. MISSBRAUCH RECHTLICHER GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 121
2. BASISRECHTSPRECHUNG DES BFH 122
3. VERHAELTNIS ZUR HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 123
4. ANRECHNUNGS-UND ABZUGSMETHODE 125
KAPITEL 2: BESTEUERUNG MIT KOERPERSCHAFTSTEUER IM DBA-FALL 127
A. VERHAELTNIS DER DBA ZU UNILATERALEN STEUERNORMEN 127
B. ANRECHNUNGS- UND ABZUGSMETHODE IM DBA-FALL 129
I. ANRECHNUNGSMETHODE 129
1. VORRANG DER REGELUNGEN EINES DBA 129
2. STAMMEN DER EINKUENFTE 129
3. KONKRETISIERUNG DER STEUERANRECHNUNG 130
4. ANRECHNUNG UND ABZUG IM ZUSAMMENHANG MIT
§ 8B ABS. 5 KSTG 132
5. ANRECHNUNG FIKTIVER STEUERN 132
II. STEUERABZUG NACH § 34C ABS. 2 UND 3 ESTG 135
III. STEUERANRECHNUNG BEI INVESTMENTSTEUERLICHEM TRANSPARENZPRINZIP UND
BEI HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 135
IV. STEUERANRECHNUNG BEI DURCHGRIFFSBESTEUERUNG 135
V. INDIREKTE ANRECHNUNGSMETHODE 136
C. FREISTELLUNGSMETHODE IM DBA-FALL 137
I. BETRIEBSSTAETTENEINKUENFTE 137
1. POSITIVE EINKUENFTE 137
11. GRUNDSATZ DER STEUERFREISTELLUNG 137
12. REICHWEITE DES BETRIEBSSTAETTENVORBEHALTS 138
13. AKTIVITAETSKLAUSELN 139
131. DEUTSCHE DB A-PRAXIS 139
IMAGE 8
XVII
132. DERIVATIVE AKTIVITAETSKLAUSELN 141
133. ORIGINAERE AKTIVITAETSKLAUSELN 142
134. AUSLEGUNGSFRAGEN 143
1341. ASTG UND PARALLCLABKOMMEN ALS MOEGLICHE AUSLEGUNGSHILFEN 1342.
BRUTTOERTRAEGE AUS FAST AUSSCHLIESSLICH AKTIVER TAETIGKEIT
14. HYPOTHETISCHE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG
15. SUBJECT-TO-TAX-KLAUSELN
151. ALLGEMEINES
1511. DOPPELTE NICHTBCSTEUERUNG
1512. BEGRIFFSABGRENZUNG
1513. RUECKFALLKLAUSELN
152. BETRIEBSSTAETTENGEWINNE
16. SWITCH-OVER-KLAUSELN
161. ALLGEMEINES
1611. DEUTSCHE DBA-PRAXIS
1612. SWITCH-OVER-KLAUSELN IM ENGEREN SINNE
16121. UEBERBLICK
16122. QUALIFIKATIONSKONFLIKTE
161221. KATEGORIESIERUNG
161222. ANWENDUNGSBEREICH
1613. NOTIFIKATIONSKLAUSELN
162. BETRIEBSSTAELTENGEWINNE
17. EINHEITLICHE AUSLEGUNG UND ANWENDUNG VON DBA
171. ENTSCHEIDUNGSHARMONIE
172. QUALIFIKATIONSVERKETTUNG
18. UNILATERALE SWITCH-OVER- UND SUBJECT-TO-TAX-KLAUSEL (§ 50D ABS. 9
ESTG)
181. ALLGEMEINES
1811. REGELUNGSINHALT
1812. ERFASSTE QUALIFIKATIONSKONFLIKTE
1813. PRUEFUNGSREIHENFOLGE
143
144
145
148
148
148
149
150
152
152
152
152
153
153
155
155
156
157
158
158
158
159
162
162
162
163
164
IMAGE 9
XVM
182. BETRIEBSSTAETTENGEWINNE 165
2. NEGATIVE EINKUENFTE 166
21. SYMMETRIEWIRKUNG DER FREISTELLUNG 166
22. METHODENWECHSEL BEI BETRIEBSSTAETTENVERLUSTEN 168
H. DIVIDENDENEINKUENFTE 170
1. GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 170
11. INTERNATIONALES SCHACHTELPRIVILEG 170
12. MINDESTBETEILIGUNGSQUOTE 171
13. REICHWEITE DER FREISTELLUNG 172
131. DIVIDENDENBEGRIFF DES METHODENARTIKELS 172
132. FREIZUSTELLENDE EINKUENFTE 174
133. ERTRAEGE AUS INVESTMENTVERMOEGEN 175
134. HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG UND INVSTG 177
14. AKTIVITAETSKLAUSELN 177
15. ABZUGS VERBOT 178
16. KORRESPONDENZPRINZIP (ABZUGSVERBOT) 179
17. SWITCH-OVER-KLAUSELN, SUBJECT-TO-TAX-KLAUSELN,
QUALIFIKATIONSVERKETTUNG 180
18. UNILATERALE SWITCH-OVER- UND SUBJECT-TO-TAX-KLAUSEL (§ 50D ABS. 9
ESTG) 181
181. DIVIDENDENEINKUENFTE I.S.D. § 50D ABS. 9 S. 2 ESTG 181
182. MINDERBESTEUERUNG I.S.D. § 50D ABS. 9 S. 1 NR. 1 ESTG 182
19. FIKTIV NICHT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN 183
20. BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN 183
21. STEUERHINTERZIEHUNGSBEKAEMPFUNGSGESETZ 184
2. TEILWERTABSCHREIBUNGEN 185
D. PAUSCHALIERUNGS- UND ERLASSMETHODE BEI DBA 1 86
KAPITEL 3: BESTEUERUNG MIT GEWERBESTEUER 187
A. EINKUENFTE AUS ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 187
I. NICHT-DBA-FALL 187
1. FREISTELLUNG FUER SCHACHTELDIVIDENDEN 187
2. AKTIVITAETSVORBEHALTE 188
IMAGE 10
XIX
21. AKTIVITAETSKLAUSEL IN § 9 NR. 7 S. 1 GEWSTG 188
22. LANDES- UND FUNKTIONSHOLDINGKLAUSEL IN § 9 NR. 7 S. 1 GEWSTG 189
23. KLAUSEL FUER AKTIV TAETIGE ENKELGESELLSCHAFTEN IN § 9 NR. 7 S. 4
GEWSTG 190
3. BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN 192
4. BANKEN, FINANZDIENSTLEISTUNGS- UND VERSICHERUNGS- UNTERNEHMEN 194
5. HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 195
6. INVESTMENTSTEUERLICHES TRANSPARENZPRINZIP 197
7. KORRESPONDENZPRINZIP (ABZUGSVERBOT) 198
8. DURCHGRIFFSBESTEUERUNG 199
9. TEILWERTABSCHREIBUNGEN AUF ANTEILE 199
II. DBA-FALL 201
1. DIVIDENDENFREISTELLUNG DURCH MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE 201
2. DIVIDENDENFREISTELLUNG DURCH DBA 201
21. ABSENKUNG DER MINDESTBETEILIGUNGSGRENZE 201
22. ANWENDUNG DER DBA-FREISTELLUNG 202
23. DIVIDENDENBEGRIFF 204
3. STEUERANRECHNUNG AUFGRUND DBA 204
B. EINKUENFTE AUS BETRIEBSSTAETTEN 208
4. TEIL: ENTSCHEIDUNGSWIRKUNGEN UND REFORMUEBERLEGUNGEN 210
KAPITEL 1: ZUSAMMENFASSENDE ANALYSE DER ENTSCHEIDUNGSWIRKUNGEN 210
A. EINFLUSSFAKTOREN DER RECHTSFORM-UND STANDORTWAHL 210
I. AUSGANGSUEBERLEGUNGEN 210
II. AUSGEWAEHLTE EINFLUSSFAKTOREN DER RECHTSFORMWAHL 211
III. AUSGEWAEHLTE EINFLUSSFAKTOREN DER STANDORTWAHL 213
B. ENTSCHEIDUNGSWIRKUNGEN DER KOERPERSCHAFTSTEUER 214
I. GRUNDFALL 214
1. RECHTSFORMWAHL 214
2. STANDORTWAHL 215
II. SPEZIALFAELLE 216
IMAGE 11
XX
1. HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 216
11. RECHTSFORMWAHL 216
12. STANDORTWAHL 217
2. INVESTMENTSTEUERLICHES TRANSPARENZPRINZIP 218
21. RECHTSFORMWAHL 218
22. STANDORTWAHL 220
3. BANKEN, FINANZDIENSTLEISTUNGS- UND VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN 220
31. RECHTSFORMWAHL 220
32. STANDORTWAHL 222
4. DURCHGRIFFSBESTEUERUNG 222
C. ENTSCHEIDUNGSWIRKUNGEN DER GEWERBESTEUER 223
I. GRUNDFALL 223
1. RECHTSFORMWAHL 223
2. STANDORTWAHL 224
N. SPEZIALFAELLE 225
1. HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 225
11. RECHTSFORMWAHL 225
12. STANDORTWAHL 225
2. INVESTMENTSTEUERLICHES TRANSPARENZPRINZIP 226
21. RECHTSFORMWAHL 226
22. STANDORTWAHL 227
3. BANKEN, FINANZDIENSTLEISTUNGS- UND VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN 227
31. RECHTSFORMWAHL 227
32. STANDORTWAHL 228
KAPITEL 2: REFORMUEBERLEGUNGEN ZUR BESTEUERUNG VON AUSLANDSEINKUENFTEN 228
A. EINORDNUNG DER REFORMUEBERLEGUNGEN 228
B. VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNG 229
I. EINHEITLICHE BESTEUERUNG VON AUSLANDSINVESTITIONEN 229
1. RECHTSFORM DER INVESTITION 229
IMAGE 12
XXI
2. STANDORT DER INVESTITION 233
II. AUSGESTALTUNGSFRAGEN DER ANRECHNUNGSMETHODE 234
1. GENERELLER UEBERGANG ZUR STEUERANRECHNUNG 234
2. INDIREKTE ODER DIREKTE ANRECHNUNG 235
21. VERMEIDUNG VON JURISTISCHER ODER WIRTSCHAFTLICHER DOPPELBESTEUERUNG
235
22. INDIREKTE STEUERANRECHNUNG FUER AKTIVE EINKUENFTE UND DIREKTE
STEUERANRECHNUNG FUER PASSIVE EINKUENFTE 236
3. HOECHSTBETRAGSBERECHNUNG UND STEUERRUECKERSTATTUNG 237
31. FULL-CREDIT 237
32. OVERALL-LIMITATION 237
33. PER-COUNTRY-LIMITATION 239
34. PER-COMPANY-LIMITATION, PER-ITEM-LIMITATION, BASKET-LIMITATION 240
4. ANRECHNUNGSUEBERHAENGE 240
41. VOR- UND RUECKTRAG VON ANRECHNUNGSUEBERHAENGEN 240
42. ABZUG VON ANRECHNUNGSUEBERHAENGEN 241
43. BERUECKSICHTIGUNG VON ANRECHNUNGSUEBERHAENGEN BEI DER GEWERBESTEUER 242
5. BETRIEBSAUSGABENABZUGSGEBOT 242
III. KOMBINATION AUS ABZUGS- UND ANRECHNUNGSMETHODE 242
IV. ANRECHNUNG FIKTIVER STEUERN 244
V. AUSGESTALTUNGSFRAGEN DER FREISTELLUNGSMETHODE 245
1. GENERELLER UEBERGANG ZUR FREISTELLUNGSMETHODE 245
2. DIREKT- UND PORTFOLIOINVESTITIONEN SOWIE MINDESTBESITZDAUER 245
3. STEUERHINTERZIEHUNGSBEKAEMPFUNGSGESETZ 247
C. VERMEIDUNG DOPPELTER NICHTBESTEUERUNG 248
D. GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG 250
E. INLANDSPRINZIP BEI DER GEWERBESTEUER 252
F. BESTIMMTHEIT, EINFACHHEIT, SYSTEMHAFTIGKEIT UND TRANSPARENZ 253
I. VEREINHEITLICHUNG DER BEGRIFFSDEFINITIONEN 253
II. AKTIVITAETSKLAUSELN 254
1. REGELUNGSZWECK UND ERSCHEINUNGSFORMEN 254
IMAGE 13
XXN
2. WIRKUNGSWEISE 255
3. NEUAUSRICHTUNG DER AKTIVITAETSKATALOGE 256
IN. AUSNAHMEN VOM TRENNUNGSPRINZIP 257
5. TEIL: SCHLUSSBETRACHTUNG 259
LITERATURVERZEICHNIS 265
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 293
BUNDESVERFASSUNGSGERICHT UND
EUROPAEISCHER GERICHTSHOF 293
BUNDESFINANZHOF 293
FINANZGERICHTE 296
VERZEICHNIS DER VERWALTUNGSANWEISUNGEN 296
BUNDESFINANZMINISTERIUM 296
WEITERE VERWALTUNGSANWEISUNGEN 298
VERZEICHNIS DER DRUCKSACHEN VON BUNDESTAG UND BUNDESRAT 299
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