Die Mezzanine-Finanzierung einer GmbH im Ertragsteuerrecht:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Aachen
Shaker
2010
|
| Schriftenreihe: | Berliner Schriftenreihe zum Steuer- und Wirtschaftsrecht
51 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIV, 310 S. |
| ISBN: | 9783832296803 |
Internformat
MARC
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Datensatz im Suchindex
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INHALTSUEBERSICHT
§ 1 EINFUHRUNG 1
A. ZIELE DER ARBEIT 1
B. GANG DER DARSTELLUNG 3
ERSTER TEIL GRUNDLAGEN 5
§ 2 BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE GRUNDLAGEN 5
A. BEGRIFFSBESTIMMUNG UND AUSGESTALTUNGSFORMEN 5
B. EINSATZMOEGLICHKEITEN 6
C. ANBIETER VON MEZZANINE-KAPITAL 9
§ 3 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN VON NACHRANGDARLEHEN 12
A. BEGRIFF UND RECHTSNATUR 12
B. ABGRENZUNG VON ANDEREN MEZZANINE-FINANZIERUNGSINSTRUMENTEN 12
I. STILLE GESELLSCHAFT 12
II. GENUSSRECHTE 13
C. TYPISCHE VERMOEGENSRECHTE 14
D. NACHRANGIGKEIT 14
I. RELATIVER RANGRUECKTRITT 15
II. EINFACHER RANGRUECKTRITT 16
III. QUALIFIZIERTER RANGRUECKTRITT 17
§ 4 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER STILLEN GESELLSCHAFT 21
A. BEGRIFF UND RECHTSNATUR DER STILLEN GESELLSCHAN 21
B. ABGRENZUNG 22
C. ERSCHEINUNGSFORMEN 23
D. ERGEBNISBETEILIGUNG 24
I. GEWINNBETEILIGUNG 24
II. ZUSAETZLICHE FESTVERZINSUNG 26
III. VERMOEGENSBETEILIGUNG 27
IV. VERLUSTBETEILIGUNG 27
E. VERAEUSSERUNG DER STILLEN BETEILIGUNG 28
F. AUSEINANDERSETZUNG 29
I
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1009458124
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
I. AUFLOESUNGSGRUENDE 29
II. AUSEINANDERSETZUNGSGUTHABEN 30
§ 5 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN VON GENUSSRECHTEN 32
A. BEGRIFF UND RECHTSNATUR 32
B. ABGRENZUNG 33
C. ERSCHEINUNGSFORMEN 33
D. TYPISCHE VERMOEGENSRECHTE 34
I. GEWINNBETEILIGUNG UND ZUSAETZLICHE FESTVERZINSUNG 34
II. BETEILIGUNG AM VERMOEGENSZUWACHS 35
III. VERLUSTBETEILIGUNG 35
ZWEITER TEIL DER KICKER ALS GESELLSCHAFTSRECHTLICHES GESTALTUNGSPROBLEM
37
§6 EQUITY-KICKER 37
A. OPTIONSRECHT 38
I. ZUSAGE NEUER GESCHAEFTSANTEILE AUS EINER ZUKUENFTIGEN ORDENTLICHEN
KAPITALERHOEHUNG 39
II. ZUSAGE NEUER GESCHAEFTSANTEILE AUS EINEM GENEHMIGTEN KAPITAL (§ 55A
GMBHG) 53
III. VERPFLICHTUNG DER ALTGESELLSCHAFTER ZUR UEBERTRAGUNG BEREITS
BESTEHENDER
ANTEILE 56
B. WANDLUNGSRECHT 57
I. ZUSAGE NEUER GESCHAEFTSANTEILE AUS EINER ZUKUENFTIGEN ORDENTLICHEN
SACHKAPITALERHOEHUNG 58
II. ZUSAGE NEUER GESCHAEFTSANTEILE AUS EINEM GENEHMIGTEN KAPITAL 61
III. VERPFLICHTUNG DER ALTGESELLSCHAFTER ZUR UEBERTRAGUNG BEREITS
BESTEHENDER
ANTEILE 61
C. ZWISCHENERGEBNIS 62
§7 NON-EQUITY-KICKER 64
DRITTER TEIL BESTEUERUNG DER EINZELNEN
MEZZANINE-FINANZIERUNGSINSTRUMENTE 65
§ 8 BESTEUERUNG VON NACHRANGDARLEHEN 67
A. BESTEUERUNG DES NACHRANGDARLEHENSGEBERS 67
I. FESTVERZINSUNG 67
II
IMAGE 3
II. GEWINNBETEILIGUNG (PARTIARISCHES DARLEHEN) 70
III. VERAEUSSERUNG 71
IV. KICKER 73
B. BESTEUERUNG DER GMBH 102
I. PASSIVIERUNG DER RUECKZAHLUNGSVERPFLICHTUNG 102
II. LAUFENDE VERGUETUNGEN 111
III. KICKER 113
C. ZWISCHENERGEBNIS 128
§ 9 BESTEUERUNG DER ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFT 131
A. ALLGEMEINES 131
B. VORLIEGEN EINER ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFT 131
I. MITUNTERNEHMERINITIATIVE 132
II. MITUNTERNEHMERRISIKO 135
C. BESTEUERUNG DES ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFTERS 140
I. GRUNDLAGEN 140
II. BESTEUERUNG DES GEWINNANTEILS 141
III. BESTEUERUNG DER ZUSAETZLICHEN FESTVERZINSUNG 157
IV. STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 158
V. VERAEUSSERUNG DER STILLEN BETEILIGUNG 165
VI. AUFLOESUNG DER ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFT 169
VII. KICKER 171
D. BESTEUERUNG DER GMBH ALS GESCHAEFTSINHABERIN 179
I. GRUENDUNG 180
II. AUFLOESUNG 181
III. BESONDERHEITEN BEI DER GEWERBESTEUER 181
IV. KICKER 184
E. ZWISCHENERGEBNIS 185
§ 10 BESTEUERUNG DER TYPISCH STILLEN GESELLSCHAFT 187
A. BESTEUERUNG DES STILLEN GESELLSCHAFTERS 187
I. GEWINNBETEILIGUNG UND MINDESTVERZINSUNG 187
II. VERLUSTBETEILIGUNG 189
III. VERAEUSSERUNG 201
HI
IMAGE 4
IV. AUFLOESUNG 203
V. KICKER 206
B. BESTEUERUNG DER GESCHAEFTSINNEHABENDEN GMBH 210
I. GEWINNBETEILIGUNG DES INVESTORS 211
II. VERLUSTBETEILIGUNG DES INVESTORS 212
III. AUFLOESUNG 214
RV. KICKER 215
C. ZWISCHENERGEBNIS 216
§ 11 BESTEUERUNG BETEILIGUNGSAEHNLICHER GENUSSRECHTE 218
A. ABGRENZUNG ZWISCHEN BETEILIGUNGSAEHNLICHEN UND OBLIGATIONSARTIGEN
GENUSSRECHTEN 218
I. GEWINNBETEILIGUNG 219
II. BETEILIGUNG AM LIQUIDATIONSERLOES 223
B. BESTEUERUNG DES GENUSSRECHTSINHABERS 228
I. GEWINNBETEILIGUNG 229
II. VERLUSTBETEILIGUNG 232
III. VERAEUSSERUNG 235
IV. RUECKZAHLUNG 241
V. KICKER 246
C. BESTEUERUNG DER GMBH 251
I. ZUFUEHRUNG DES GENUSSRECHTSKAPITALS 251
II. LAUFENDE VERGUETUNGEN 252
III. VERLUSTBETEILIGUNG DES INVESTORS 253
IV. KICKER 253
D. ZWISCHENERGEBNIS 254
§ 12 BESTEUERUNG OBLIGATIONSARTIGER GENUSSRECHTE 256
A. BESTEUERUNG DES GENUSSRECHTSINHABERS 256
I. GEWINNBETEILIGUNG 256
II. VERLUSTBETEILIGUNG 258
III. VERAEUSSERUNG 262
IV. KICKER 264
IV
IMAGE 5
B. BESTEUERUNG DER GMBH 268
I. ZUFUEHRUNG DES GENUSSRECHTSKAPITALS 268
II. LAUFENDE VERGUETUNGEN 268
III. VERLUSTBETEILIGUNG DES INVESTORS 269
IV. KICKER 271
C. ZWISCHENERGEBNIS 272
§ 13 ERGEBNIS 274
LITERATURVERZEICHNIS 285
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
§ 1 EINFUEHRUNG 1
A. ZIELE DER ARBEIT 1
B. GANG DER DARSTELLUNG 3
ERSTER TEIL GRUNDLAGEN 5
§ 2 BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE GRUNDLAGEN 5
A. BEGRIFFSBESTIMMUNG UND AUSGESTALTUNGSFORMEN 5
B. EINSATZMOEGLICHKEITEN 6
C. ANBIETER VON MEZZANINE-KAPITAL 9
§ 3 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN VON NACHRANGDARLEHEN 12
A. BEGRIFF UND RECHTSNATUR 12
B. ABGRENZUNG VON ANDEREN MEZZANINE-FINANZIERUNGSINSTRUMENTEN 12
I. STILLE GESELLSCHAFT 12
II. GENUSSRECHTE 13
C. TYPISCHE VERMOEGENSRECHTE 14
D. NACHRANGIGKEIT 14
I. RELATIVER RANGRUECKTRITT 15
II. EINFACHER RANGRUECKTRITT 16
III. QUALIFIZIERTER RANGRUECKTRITT 17
1. AUSGANGSLAGE 17
2. AUSWIRKUNGEN DES MOMIG 18
§ 4 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER STILLEN GESELLSCHAFT 21
A. BEGRIFF UND RECHTSNATUR DER STILLEN GESELLSCHAFT 21
B. ABGRENZUNG 22
C. ERSCHEINUNGSFORMEN 23
D. ERGEBNISBETEILIGUNG 24
I. GEWINNBETEILIGUNG 24
1. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 25
2. BETEILIGUNGSQUOTE 26
VII
IMAGE 7
II. ZUSAETZLICHE FESTVERZINSUNG 26
III. VERMOEGENSBETEILIGUNG 27
RV. VERLUSTBETEILIGUNG 27
E. VERAEUSSERUNG DER STILLEN BETEILIGUNG 28
F. AUSEINANDERSETZUNG 29
I. AUFLOESUNGSGRUENDE 29
II. AUSEINANDERSETZUNGSGUTHABEN 30
§ 5 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN VON GENUSSRECHTEN 32
A. BEGRIFF UND RECHTSNATUR 32
B. ABGRENZUNG 33
C. ERSCHEINUNGSFORMEN 33
D. TYPISCHE VERMOEGENSRECHTE 34
I. GEWINNBETEILIGUNG UND ZUSAETZLICHE FESTVERZINSUNG 34
II. BETEILIGUNG AM VERMOEGENSZUWACHS 35
III. VERLUSTBETEILIGUNG 35
ZWEITER TEIL DER KICKER ALS GESELLSCHAFTSRECHTLICHES GESTALTUNGSPROBLEM
37
§6 EQUITY-KICKER 37
A. OPTIONSRECHT 38
I. ZUSAGE NEUER GESCHAEFTSANTEILE AUS EINER ZUKUENFTIGEN ORDENTLICHEN
KAPITALERHOEHUNG 39
1. KAPITALERHOEHUNGSVERPFLICHTUNG DER ALTGESELLSCHAFTER 39
A) ZULAESSIGKEIT 40
AA) BEURTEILUNGSMASSSTAB 41
BB) AUSWIRKUNGEN AUF KAPITALERHOEHUNGSVERPFLICHTUNGEN 41
B) FORM 43
C) RECHTSDURCHSETZUNG 44
D) ZWISCHENERGEBNIS 45
2. ZUSICHERUNG VON ANTEILEN 45
A) ZULASSUNGSVERSPRECHEN DER GMBH 45
AA) FORMELLE VORAUSSETZUNGEN DES ZULASSUNGSVERSPRECHENS 47
BB) MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN DES ZULASSUNGSVERSPRECHENS 48
VIII
IMAGE 8
CE) RECHTSDURCHSETZUNG 49
B) VERPFLICHTUNG DER ALTGESELLSCHAFTER 50
AA) FORM 51
BB) BEZUGSRECHTSAUSSCHLUSS 51
CC) RECHTSDURCHSETZUNG 51
3. ZWISCHENERGEBNIS 52
II. ZUSAGE NEUER GESCHAEFTSANTEILE AUS EINEM GENEHMIGTEN KAPITAL (§ 55A
GMBHG) 53
III. VERPFLICHTUNG DER ALTGESELLSCHAFTER ZUR UEBERTRAGUNG BEREITS
BESTEHENDER
ANTEILE 56
B. WANDLUNGSRECHT 57
I. ZUSAGE NEUER GESCHAEFTSANTEILE AUS EINER ZUKUENFTIGEN ORDENTLICHEN
SACHKAPITALERHOEHUNG 58
1. FORMELLE VORAUSSETZUNGEN 58
2. BEZUGSRECHTSAUSSCHLUSS 59
3. VERFAHREN EINER SACHKAPITALERHOEHUNG 60
II. ZUSAGE NEUER GESCHAEFTSANTEILE AUS EINEM GENEHMIGTEN KAPITAL 61
III. VERPFLICHTUNG DER ALTGESELLSCHAFTER ZUR UEBERTRAGUNG BEREITS
BESTEHENDER
ANTEILE 61
C. ZWISCHENERGEBNIS 62
§ 7 NON-EQUITY-KICKER 64
DRITTER TEIL BESTEUERUNG DER EINZELNEN
MEZZANINE-FINANZIERUNGSINSTRUMENTE 65
§ 8 BESTEUERUNG VON NACHRANGDARLEHEN 67
A. BESTEUERUNG DES NACHRANGDARLEHENSGEBERS 67
I. FESTVERZINSUNG 67
1. PRIVATER INVESTOR 67
2. GEWERBLICHER INVESTOR 69
II. GEWINNBETEILIGUNG (PARTIARISCHES DARLEHEN) 70
III. VERAEUSSERUNG 71
1. PRIVATER INVESTOR 71
A) REINE FESTVERZINSUNG 71
B) GEWINNBETEILIGUNG (PARTIARISCHES DARLEHEN) 72
IX
IMAGE 9
2. GEWERBLICHER INVESTOR 73
IV. KICKER 73
1. EQUITY-KICKER 73
A) OPTIONSRECHT 74
AA) GEWAEHRUNG DES OPTIONSDARLEHENS 74
(1) GEWERBLICHER INVESTOR 74
(A) OPTIONSRECHT ALS SELBSTAENDIGES WIRTSCHAFTSGUT 75
(B) STEUERBILANZIELLE ERFASSUNG EINES DARLEHENS MIT ABTRENNBAREM
OPTIONSRECHT 79
(2) PRIVATER INVESTOR 82
(A) BESTEUERUNG DES OPTIONSRECHTS ALS ZINSERSATZ 82
(B) BESTEUERUNG DES DISAGIOS 83
(3) ZWISCHENERGEBNIS 84
BB) AUSUEBUNG DES OPTIONSRECHTS 85
(1) PRIVATER INVESTOR 85
(2) GEWERBLICHER INVESTOR 86
(3) ZWISCHENERGEBNIS 87
CC) VERAEUSSERUNG DER ERWORBENEN GESCHAEFTSANTEILE 87
(1) PRIVATER INVESTOR 87
(2) GEWERBLICHER INVESTOR 90
B) WANDLUNGSRECHT 90
AA) GEWAEHRUNG DES WANDELDARLEHENS 91
BB) AUSUEBUNG DES WANDLUNGSRECHTS 92
(1) PRIVATER INVESTOR 93
(2) GEWERBLICHER INVESTOR 97
(3) ZWISCHENERGEBNIS 97
CC) VERAEUSSERUNG DER ERWORBENEN GESCHAEFTSANTEILE 97
2. NON-EQUITY-KICKER 99
A) VIRTUELLER EQUITY-KICKER 99
B) PERFORMANCEABHAENGIGE ZUSATZVERGUETUNG 101
B. BESTEUERUNG DER GMBH 102
IMAGE 10
I. PASSIVIERUNG DER RUECKZAHLUNGSVERPFLICHTUNG 102
1. SCHULDERLASS 103
2. § 5 ABS. 2A ESTG 104
A) AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 105
B) AUFFASSUNG DES BFH 105
C) LITERATUR 106
D) STELLUNGNAHME 107
AA) GRUNDLAGEN 107
BB) RELATIVER RANGRUECKTRITT 108
CC) EINFACHER RANGRUECKTRITT 109
DD) QUALIFIZIERTER RANGRUECKTRITT 110
3. ZWISCHENERGEBNIS 111
II. LAUFENDE VERGUETUNGEN 111
III. KICKER 113
1. EQUITY-KICKER 113
A) GRUNDSAETZE ZUR BESTEUERUNG VON OPTIONSANLEIHEN ALS
BEURTEILUNGSMASSSTAB 114
AA) BEHANDLUNG DES VERDECKTEN AUFGELDES 114
BB) BILANZIERUNG DER ANLEIHE 115
B) OPTIONSDARLEHEN 116
AA) KAPITALERHOEHUNGSVERPFLICHTUNG DER ALTGESELLSCHAFTER 116
( 1 ) HANDELSBILANZIELLE BEHANDLUNG DES VERDECKTEN AUFGELDES 116
(A) DIREKTE ANWENDBARKEIT DES § 272 ABS. 2 NR. 2 HGB 116
(B) ANALOGE ANWENDBARKEIT DES § 272 ABS. 2 NR. 2 HGB 117
(C) ANDERE ZUZAHLUNG DER ALTGESELLSCHAFTER IM SINNE DES § 272
ABS. 2 NR. 4 HGB 118
(2) STEUERBILANZIELLE BEHANDLUNG DES VERDECKTEN AUFGELDES 120
(A) EINLAGE DURCH DEN INVESTOR 121
(B) EINLAGE DURCH DIE ALTGESELLSCHAFTER 122
BB) VERPFLICHTUNG DER ALTGESELLSCHAFTER ZUR ANTEILSUEBERTRAGUNG 123
(1) HANDELSBILANZIELLE BEHANDLUNG DES VERDECKTEN AUFGELDES 123
(2) STEUERBILANZIELLE BEHANDLUNG DES VERDECKTEN AUFGELDES 124
XI
IMAGE 11
CC) ZWISCHENERGEBNIS 124
C) WANDELDARLEHEN 125
2. NON-EQUITY-KICKER 125
C. ZWISCHENERGEBNIS 128
§ 9 BESTEUERUNG DER ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFT 131
A. ALLGEMEINES 131
B. VORLIEGEN EINER ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFT 131
I. MITUNTERNEHMERINITIATIVE 132
1. WIDERSPRUCHSRECHT 132
2. KONTROLLRECHT NACH § 166 HGB 134
II. MITUNTERNEHMERRISIKO 135
1. BEGRIFFSMERKMALE 135
2. BEDEUTUNG DES KICKERS 136
A) EQUITY-KICKER 136
B) NON-EQUITY-KICKER 139
C. BESTEUERUNG DES ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFTERS 140
I. GRUNDLAGEN 140
II. BESTEUERUNG DES GEWINNANTEILS 141
1. PRIVATER INVESTOR 141
A) EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB, § 15 ABS. 1 S. 1 NR. 2 S. 1 ESTG 141
AA) EINKUENFTEQUALIFIZIERUNG 141
(1) VORAUSSETZUNGEN DES § 15 ABS. 1 S. 1 NR. 2 S. 1 ESTG 141
(2) VERMOEGENSVERWALTENDE GMBH AM BEISPIEL EINER
AKQUISITIONSFINANZIERUNG - ANWENDBARKEIT DES § 15 ABS. 3 NR. 2
ESTG 144
BB) ZWEISTUFIGE EINKUENFTEERMITTLUNG 149
(1) GESELLSCHAFTSGEWINN 150
(2) ERGEBNISSE AUS SONDERBEREICHEN 152
CC) GEWERBESTEUER 154
B) UEBERSCHUSSEINKUENFTE 155
2. GEWERBLICHER INVESTOR 156
XII
IMAGE 12
III. BESTEUERUNG DER ZUSAETZLICHEN FESTVERZINSUNG 157
IV. STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 158
1. AUSGLEICHS- UND ABZUGSVERBOT NACH § 15A ABS. 1 S. 1 I.V.M. ABS. 5
NR. LESTG 159
A) UEBERBLICK 159
B) IDENTITAET DES ANTEILS UND DES BETEILIGTEN - INSBESONDERE BEI
BETEILIGUNG DER MEZZANINE-FINANZIERTEN GMBH AN EINER VERSCHMELZUNG 160
AA) MEZZANINE-FINANZIERTE GMBH ALS UEBERNEHMENDER RECHTSTRAEGER... 161
BB) MEZZANINE-FINANZIERTE GMBH ALS UEBERTRAGENDER RECHTSTRAEGER 162
2. AUSGLEICHS- UND ABZUGSVERBOT NACH § 15 ABS. 4 S. 6-8 ESTG 163
V. VERAEUSSERUNG DER STILLEN BETEILIGUNG 165
A) UEBERBLICK 165
B) BEDEUTUNG DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS 166
C) VERAEUSSERUNGSVERLUSTE 168
VI. AUFLOESUNG DER ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFT 169
VII. KICKER 171
1. EQUITY-KICKER 171
A) OPTIONSRECHT 171
AA) EINGEHUNG EINER ATYPISCH STILLEN BETEILIGUNG MIT OPTIONSRECHT....171
(1) OPTIONSRECHT ALS WIRTSCHAFTSGUT 171
(2) OPTIONSRECHT ALS SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II 173
(3) BESTEUERUNGSFOLGEN 174
BB) AUSUEBUNG DES OPTIONSRECHTS UND VERAEUSSERUNG DER ERWORBENEN
GESCHAEFTSANTEILE 175
B) WANDLUNGSRECHT 175
2. NON-EQUITY-KICKER 177
D. BESTEUERUNG DER GMBH ALS GESCHAEFTSINHABERIN 179
I. GRUENDUNG 180
II. AUFLOESUNG 181
III. BESONDERHEITEN BEI DER GEWERBESTEUER 181
IV. KICKER 184
E. ZWISCHENERGEBNIS 185
XIII
IMAGE 13
§ 10 BESTEUERUNG DER TYPISCH STILLEN GESELLSCHAFT 187
A. BESTEUERUNG DES STILLEN GESELLSCHAFTERS 187
I. GEWINNBETEILIGUNG UND MINDESTVERZINSUNG 187
1. PRIVATER INVESTOR 187
2. GEWERBLICHER INVESTOR 188
II. VERLUSTBETEILIGUNG 189
1. NATUERLICHE PERSONEN 189
A) PRIVATER INVESTOR 189
B) GEWERBLICHER INVESTOR 191
AA) GRUNDSAETZLICHE ABZUGSFAEHIGKEIT 191
BB) VERLUSTAUSGLEICHS- BZW. -ABZUGSVERBOT DES § 15A ESTG 193
(1) ANWENDBARKEIT DES § 20 ABS. 1 NR. 4 S. 2 ESTG BEI STILLEN
BETEILIGUNGEN IM BETRIEBSVERMOEGEN 194
(2) BEDEUTUNG DES VERWEISES IN § 20 ABS. 1 NR. 4 S. 2 ESTG 195
(A) AUFFASSUNG DES BFH 195
(B) GEGENAUFFASSUNG 196
(C) EIGENER ANSATZ 197
(3) ZWISCHENERGEBNIS 200
2. KAPITALGESELLSCHAFTEN 200
III. VERAEUSSERUNG 201
1. PRIVATER INVESTOR 202
2. GEWERBLICHER INVESTOR 202
IV. AUFLOESUNG 203
1. PRIVATER INVESTOR 203
2. GEWERBLICHER INVESTOR 205
V. KICKER 206
1. EQUITY-KICKER 206
A) OPTIONSRECHT 206
AA) EINGEHUNG EINER TYPISCH STILLEN BETEILIGUNG MIT OPTIONSRECHT 206
BB) AUSUEBUNG DES OPTIONSRECHTS UND VERAEUSSERUNG DER ERWORBENEN
GESCHAEFTSANTEILE 209
XIV
IMAGE 14
B) WANDLUNGSRECHT 209
2. NON-EQUITY-KICKER 210
B. BESTEUERUNG DER GESCHAEFTSINNEHABENDEN GMBH 210
I. GEWINNBETEILIGUNG DES INVESTORS 211
II. VERLUSTBETEILIGUNG DES INVESTORS 212
III. AUFLOESUNG 214
IV. KICKER 215
C. ZWISCHENERGEBNIS 216
§ 11 BESTEUERUNG BETEILIGUNGSAEHNLICHER GENUSSRECHTE 218
A. ABGRENZUNG ZWISCHEN BETEILIGUNGSAEHNLICHEN UND OBLIGATIONSARTIGEN
GENUSSRECHTEN 218
I. GEWINNBETEILIGUNG 219
1. GEWINNORIENTIERTE UND GEWINNABHAENGIGE VERGUETUNGEN 219
2. ZUSAETZLICHE MINDESTVERZINSUNG 220
II. BETEILIGUNG AM LIQUIDATIONSERLOES 223
1. BEGRIFFSMERKMALE 224
A) BETEILIGUNG AN DEN STILLEN RESERVEN 224
B) RUECKZAHLUNGSZEITPUNKT 225
2. BEDEUTUNG DES KICKERS 226
B. BESTEUERUNG DES GENUSSRECHTSINHABERS 228
I. GEWINNBETEILIGUNG 229
1. NATUERLICHE PERSONEN 229
A) PRIVATER INVESTOR 229
B) GEWERBLICHER INVESTOR 230
2. KAPITALGESELLSCHAFTEN 231
II. VERLUSTBETEILIGUNG 232
1. TRENNUNGSPRINZIP 232
2. TEILWERTABSCHREIBUNG 233
III. VERAEUSSERUNG 235
1. PRIVATER INVESTOR 235
A) ERWERB VOR DEM 1.1.2009 235
AA) SONSTIGE EINKUENFTE, §§ 22 NR. 2, 23 ABS. 1 S. I NR. 2 ESTG 235
XV
IMAGE 15
BB) EINKUENFTE AUS § 17 ABS. 1 S. 1 ESTG 236
(1) VERAEUSSERUNGSGEGENSTAND 236
(2) BERECHNUNG DER BETEILIGUNGSHOEHE 237
B) ERWERB NACH DEM 31.12.2008 239
2. GEWERBLICHER INVESTOR 240
IV. RUECKZAHLUNG 241
1. PRIVATER INVESTOR 241
A) BESTEUERUNG DES LIQUIDATIONSERLOESES BEI GMBH-GESELLSCHAFTERN ALS
VERGLEICHSMASSSTAB 242
B) UEBERTRAGUNG DER GRUNDSAETZE AUF BETEILIGUNGSAEHNLICHE GENUSSRECHTE244
2. GEWERBLICHER INVESTOR 245
V. KICKER 246
1. EQUITY-KICKER 246
A) OPTIONSGENUSSRECHTE 246
AA) BEGRUENDUNG DES OPTIONSGENUSSRECHTS 246
BB) AUSUEBUNG DES OPTIONSRECHTS UND VERAEUSSERUNG DER ERWORBENEN
GESCHAEFTSANTEILE 248
B) WANDELGENUSSRECHTE 248
2. NON-EQUITY-KICKER 251
C. BESTEUERUNG DER GMBH 251
I. ZUFUEHRUNG DES GENUSSRECHTSKAPITALS 251
II. LAUFENDE VERGUETUNGEN 252
III. VERLUSTBETEILIGUNG DES INVESTORS 253
IV. KICKER 253
D. ZWISCHENERGEBNIS 254
§ 12 BESTEUERUNG OBLIGATIONSARTIGER GENUSSRECHTE 256
A. BESTEUERUNG DES GENUSSRECHTSINHABERS 256
I. GEWINNBETEILIGUNG 256
1. PRIVATER INVESTOR 256
2. GEWERBLICHER INVESTOR 257
II. VERLUSTBETEILIGUNG 258
XVI
IMAGE 16
1. PRIVATER INVESTOR 258
2. GEWERBLICHER INVESTOR 261
III. VERAEUSSERUNG 262
1. PRIVATER INVESTOR 263
2. GEWERBLICHER INVESTOR 264
IV. KICKER 264
1. EQUITY-KICKER 265
A) OPTIONSGENUSSRECHT 265
AA) BEGRUENDUNG DES OPTIONSGENUSSRECHTS 265
BB) AUSUEBUNG DES OPTIONSRECHTS UND VERAEUSSERUNG DER ERWORBENEN
GESCHAEFTSANTEILE 266
B) WANDLUNGSRECHT 267
2. NON-EQUITY-KICKER 267
B. BESTEUERUNG DER GMBH 268
I. ZUFUEHRUNG DES GENUSSRECHTSKAPITALS 268
II. LAUFENDE VERGUETUNGEN 268
III. VERLUSTBETEILIGUNG DES INVESTORS 269
IV. KICKER 271
C. ZWISCHENERGEBNIS 272
§ 13 ERGEBNIS 274
LITERATURVERZEICHNIS 285
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