Personengesellschaften im Steuerrecht:
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
NWB-Verl.
2012
|
| Ausgabe: | 8., völlig überarb. und aktualisierte Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Inklusive Online-Version (mit Freischaltcode) |
| Beschreibung: | 1180 S. |
| ISBN: | 3482412588 9783482412585 |
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IMAGE 1
U
I R
SEITE
VORWORT 5
BEARBEITERVERZEICHNIS 7
INHALTSVERZEICHNIS 11
LITERATURVERZEICHNIS 43
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 49
A. DIE STELLUNG DER PERSONENGESELLSCHAFTEN IM STEUERRECHT 57
B. DIE PERSONENGESELLSCHAFT ALS SUBJEKT DER EINKUNFTSERZIELUNG 85
C. GRUENDUNG-UMWANDLUNG-AUFLOESUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 461
D. SONDERFORMEN DER PERSONENGESELLSCHAFTEN 661
E. GEWERBESTEUER 829
F. UMSATZSTEUER 913
G. ERBSCHAFTSTEUER UND SCHENKUNGSTEUER 971
H. GRUNDERWERBSTEUER 1007
I. VERFAHRENSRECHTLICHE FRAGEN/ASPEKTE BEI DER BESTEUERUNG VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN 1053
STICHWORTVERZEICHNIS 1151
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/100966753X
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
RN. SEITE
VORWORT 5
BEARBEITERVERZEICHNIS 7
INHALTSUEBERSICHT 9
LITERATURVERZEICHNIS 43
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 49
A. DIE STELLUNG DER PERSONENGESELLSCHAFTEN IM STEUERRECHT 57
I. ALLGEMEINES
II. DIE UNTERSCHIEDLICHEN GESELLSCHAFTSFORMEN
1. GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS
2. OFFENE HANDELSGESELLSCHAFT
3. KOMMANDITGESELLSCHAFT
4. STILLE GESELLSCHAFT UND PARTIARISCHES DARLEHEN
5. PARTENREEDEREI
6. PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT
7. UNTERBETEILIGUNG UND MEHRSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFT
8. METAGESELLSCHAFT
9. JOINT VENTURE
10. VENTURE CAPITAL UND PRIVATE EQUITY FONDS
11. ERBENGEMEINSCHAFT
12. EUROPAEISCHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSENVEREINIGUNG
13. EHELICHE GUETERGEMEINSCHAFT, VERMOEGENSGEMEINSCHAFT EINGETRAGENER
LEBENSPARTNERSCHAFTEN
14. AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFTEN UND INTERNATIONALES GESELLSCHAFTSRECHT
A) DAILY MAIL-ENTSCHEIDUNG
B) UEBERSEERING-ENTSCHEIDUNG
C) CARTESIO
D) NEUERE RECHTSPRECHUNG DES BGH
15. VERDECKTE GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSE
16. OEFFENTLICH PRIVATE PARTNERSCHAFTEN (PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIPS)
III. DIE PERSONENGESELLSCHAFT (MITUNTERNEHMERSCHAFT) ALS STEUERSUBJEKT
1. INLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFTEN
2. AUSLAENDISCHE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
11
1
21 21 41
61 76 86
96 106
116 121
126 131 141
151 161 165 166 167
168 181
185
191 191 211
57 59 59 62
65 67 69
69 70 71
72 72
73 74
76 76 78 78
78 78
79 80
80
80
83
IMAGE 3
INHALT
RN. SEITE
B. DIE PERSONENGESELLSCHAFT ALS SUBJEKT DER EINKUNFTSERZIELUNG 85
I. UEBERBLICK
II. DIE GEWERBLICH TAETIGE PERSONENGESELLSCHAFT
1. DIE MITUNTERNEHMERSCHAFT I. S. D. § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 ESTG
A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE
B) BEZUG GEWERBLICHER EINKUENFTE NACH § 15 ABS. 2 ESTG
C) BEGRIFF DES MITUNTERNEHMERS
AA) UEBERBLICK
BB) MITUNTERNEHMERINITIATIVE
CC) MITUNTERNEHMERRISIKO
2. ABGRENZUNG DES GEWERBEBETRIEBS GEGENUEBER ANDEREN EINKUNFTSARTEN
A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE
B) EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT
C) EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT
D) EINKUENFTE AUS VERMOEGENSVERWALTUNG, INSBESONDERE AUS VERMIETUNG UND
VERPACHTUNG
3. UMFASSEND GEWERBLICH TAETIGE MITUNTERNEHMERSCHAFT
4. GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT
A) UEBERBLICK
B) VORAUSSETZUNGEN FUER DIE GEWERBLICHE PRAEGUNG IM EINZELNEN IM REGELFALL
C) GEWERBLICHE PRAEGUNG DURCH EINE ANDERE GEWERBLICH GEPRAEGTE
PERSONENGESELLSCHAFT
5. BESONDERHEITEN BEI DOPPELSTOECKIGER MITUNTERNEHMERSCHAFT I. S. D.
§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 SATZ 2 ESTG
6. SONDERFORMEN INLAENDISCHER MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
A) ALLGEMEINES
B) TREUHANDVERHAELTNISSE
C) NIESSBRAUCH
D) STILLE GESELLSCHAFT
E) UNTERBETEILIGUNG
F) ARBEITSGEMEINSCHAFTEN
G) TIERHALTUNGSGEMEINSCHAFTEN
H) POOLS, KONSORTIEN
I) ERBENGEMEINSCHAFTEN
J) EHELICHE GUETERSTAENDE, GLEICHGESCHLECHTLICHE LEBENSPARTNERSCHAFTEN 531
136
12
231 246 246 246 256
271 271 286 296
306 306 321 331
351 371 396 396
399
405
416 436 436 446
461 471 481 496
511 516 526
85 86 86 86 88 90 90 93 94
96 96 99 101
107 111 116
117
118
120
121 124 124 125
127 129 130 132 134 134
135
IMAGE 4
INHALT
RN. 546
546
552 552
SEITE 137
137
139 139
III. PERSONENGESELLSCHAFTEN IN GRENZUEBERSCHREITENDEN KONSTELLATIONEN 1.
ALLGEMEINES
2. PRINZIPIELLE BEHANDLUNG GRENZUEBERSCHREITENDER GESTALTUNGEN AUS SICHT
DES DEUTSCHEN STEUERRECHTS
A) BETEILIGUNG AN AUSLAENDISCHER PERSONENGESELLSCHAFT (OUTBOUND)
B) BETEILIGUNG EINES BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN AN EINER DEUTSCHEN
PERSONENGESELLSCHAFT ODER AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT MIT
BETRIEBSSTAETTE IM INLAND (INBOUND) 560 141
3. BEHANDLUNG GRENZUEBERSCHREITENDER GESTALTUNGEN UNTER BEACHTUNG VON
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
4. BEHANDLUNG NACH DEM BMF-SCHREIBEN VOM 16.4.2010
A) PRINZIPIELLES
B) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE: ABKOMMENSBERECHTIGUNG
C) QUALIFIKATIONSKONFLIKTE
D) UNTERNEHMENSGEWINNE UND GEWINNE GEWERBLICH TAETIGER UND GEWERBLICH
GEPRAEGTER PERSONENGESELLSCHAFTEN
E) BETRIEBSSTAETTENPROBLEMATIK
F) DEUTSCHLAND ALS BETRIEBSSTAETTENSTAAT (INBOUNDKONSTELLATIONEN)
G) DEUTSCHLAND ALS ANSAESSIGKEITSSTAAT (OUTBOUNDFALL)
AA) GEWERBLICH TAETIGE UND GEWERBLICH GEPRAEGTE
PERSONENGESELLSCHAFTEN
BB) VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN
H) SONDERVERGUETUNGEN
IV. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE DER MITUNTERNEHMER
1. GEWINNERMITTLUNG-ALLGEMEINE GRUNDSAETZE
2. BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
3. GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM
4. ZWEISTUFIGE STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG
5. HANDELSBILANZ DER MITUNTERNEHMERSCHAFT
6. STEUERBILANZ DER MITUNTERNEHMERSCHAFT
A) UEBERBLICK
B) GESAMTHAENDERISCH GEBUNDENES BETRIEBSVERMOEGEN
AA) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE
BB) ENTGELTLICHE NUTZUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN DURCH MITUNTERNEHMER 736
181
CC) UEBERFUEHRUNG, RUECKFUEHRUNG IN DAS STEUERLICHE BETRIEBSVERMOEGEN 741 181
DD) AUSWEIS VON VERBINDLICHKEITEN 746 183
C) EIGENKAPITAL, FORDERUNGEN UND VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER
GESELLSCHAFTERN 751 183
13
564 565 565
569 572
578 584 589 592
592 594 596
621 621 631 651
666 676 696 696
706 706
142 142 142
143 144
145 147 150 151
151 151 152
155 155 156 161
165 167 171 171
172 172
IMAGE 5
INHALT
D) BEHANDLUNG VON SANIERUNGSGEWINNEN
E) BESONDERHEITEN BEI STEUERLICH UNBEACHTLICHEN TAETIGKEITEN - SOG.
LIEBHABEREI
F) ERGAENZUNGSBILANZEN
V. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN, SONDERBILANZEN
1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE
2. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN I
A) UEBERLASSUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN
B) GESELLSCHAFTER-DARLEHEN
3. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II
4. GEWILLKUERTES SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
5. AUSSCHEIDEN AUS DEM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
6. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN BEI MITTELBARER BETEILIGUNG
7. BESONDERHEITEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS MITUNTERNEHMER IM
ZUSAMMENHANG MIT § 8A KSTG
A) UEBERBLICK
B) DIE REGELUNGEN DES § 8A KSTG A. F.
C) DIE REGELUNGEN DES § 8A KSTG N. F.
8. BETEILIGUNG EINES BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN AN EINER INLAENDISCHEN
MITUNTERNEHMERSCHAFT
9. BETEILIGUNG AN EINER AUSLAENDISCHEN MITUNTERNEHMERSCHAFT
VI. INANSPRUCHNAHME VON BEWERTUNGSFREIHEITEN, SONDERABSCHREIBUNGEN UND
ERHOEHTEN ABSETZUNGEN
1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE
2. UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN NACH § 6B ESTG
A) UEBERBLICK
B) RECHTSLAGE BIS ZUM 31.12.1998 SOWIE AB 1.1.2002
C) RECHTSLAGE BEI VERAEUSSERUNGEN IN DER ZEIT NACH DEM 31.12.1998 UND VOR
DEM 1.1.2002 1021 246
D) BESONDERHEITEN BEI AUFDECKUNG STILLER RESERVEN VON BETEILIGUNGEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
E) WEITERE EINZELHEITEN ZUR INANSPRUCHNAHME DER VERGUENSTIGUNG
3. FOERDERUNG VON INVESTITIONEN KLEINERER UND MITTLERER BETRIEBE NACH §
7G ESTG
VII. WEITERE BESONDERHEITEN BEI DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG
1. AUFWENDUNGEN, DIE KEINE BETRIEBSAUSGABEN SIND
2. BESONDERHEITEN BEI FONDSGESELLSCHAFTEN
3. VEREINBARUNGEN MIT DEN MITUNTERNEHMERN NAHE STEHENDEN PERSONEN
14
RN. 776
781 786
821 821 856 856 866 881 901 907 909
916 916 918 933
946 956
981 981 996 996 1001
SEITE 189
191 191
198 199 210 210 212 216 223 226 226
228 229 229 230
232 234
236 236 240 240 241
1031 1041
1048
1061 1061 1071
1076
247 249
251
255 255 261
263
IMAGE 6
INHALT
4. ABZUG VON SCHULDZINSEN
A) UEBERBLICK
B) DIE ABZUGSBESCHRAENKUNGEN NACH § 4 ABS. 4A ESTG
C) DIE ZINSSCHRANKE NACH § 4H ESTG
5. BEHANDLUNG VON ABZUGSTEUERN
6. BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN
VIII. UEBERFUEHRUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN - § 6 ABS. 5 ESTG
1. UEBERBLICK UEBER DIE RECHTSENTWICKLUNG UND DEN INHALT DER VORSCHRIFT
A) RECHTSENTWICKLUNG
B) REGELUNGSZWECK DER VORSCHRIFT
2. ANWENDUNGSBEREICH
A) SUBJEKTIVER ANWENDUNGSBEREICH
B) OBJEKTIVER ANWENDUNGSBEREICH
3. FALLGESTALTUNGEN DER BUCHWERTUEBERFUEHRUNG/-UEBERTRAGUNG NACH § 6 ABS. 5
ESTG
A) UEBERBLICK UEBER DIE SYSTEMATIK DES § 6 ABS. 5 ESTG
B) UEBERFUEHRUNGEN NACH § 6 ABS. 5 SATZ 1 UND 2 ESTG
C) UEBERTRAGUNGEN NACH § 6 ABS. 5 SATZ 3 NR. 1 - 3 ESTG
AA) FALLGESTALTUNGEN UND VORAUSSETZUNGEN
BB) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG
CC) UEBERTRAGUNG GEGEN GEWAEHRUNG/MINDERUNG VON
GESELLSCHAFTSRECHTEN
DD) TEILENTGELTLICHE VORGAENGE
EE) DREIJAEHRIGE SPERRFRIST NACH § 6 ABS. 5 SATZ 4 ESTG
FF) UEBERTRAGUNG AUF EINE KOERPERSCHAFT
IX. GEWINNVERTEILUNG
1. ALLGEMEINES 2. VERTEILUNG DES GEWINNS NACH DEM VEREINBARTEN
GEWINNVERTEILUNGSSCHLUESSEL
3. ZEITLICHER RUECKBEZUG VON GEWINNVERTEILUNGSABREDEN
4. BESONDERHEITEN BEI KORREKTUREN GEGENUEBER DER URSPRUENGLICHEN
BUCHMAESSIGEN BEHANDLUNG
X. VERGUETUNGEN AN GESELLSCHAFTER
1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE
2. VERGUETUNGEN I. S. D. § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 ESTG
A) UEBERBLICK
B) TAETIGKEITSVERGUETUNGEN
AA) VERGUETUNGEN FUER DIE AUSUEBUNG EINER TAETIGKEIT
BB) VERSORGUNGSZUSAGEN, VERSORGUNGSBEZUEGE
RN.
1091
1091 1093 1101 1121
1126 1146 1146 1146 1150 1161 1161 1167
1176 1176 1186 1201
1201 1207
1217 1228 1237 1249
1266 1266
1281 1296
1306 1321 1321 1331 1331 1356 1356
1371
SEITE 266
266 268 272 278
279 285 286 286 287 288
288 291
291 291 292 295
295 297
299 301 303 306
308 308
311 316
317 320 320 322 323 329
329 334
15
IMAGE 7
INHALT
RN.
1391
1396
SEITE 341
342
C) VERGUETUNGEN FUER DIE HINGABE VON DARLEHEN D) VERGUETUNGEN FUER DIE
UEBERLASSUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN
E) BESONDERHEITEN BEI DER BETEILIGUNG AUSLAENDISCHER MITUNTERNEHMER AN
INLAENDISCHEN MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 1406 344
F) BETEILIGUNG VON INLAENDERN AN AUSLAENDISCHEN MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
XI. NEGATIVES KAPITALKONTO - § 15A ESTG
1. VERLUSTZURECHNUNG BEI KOMMANDITGESELLSCHAFTEN
2. REGELUNGEN DES § 15A ESTG IM UEBERBLICK
3. GRUNDTATBESTAND DES § 15A ESTG
4. ANTEIL AM VERLUST DER KG
5. BEGRIFF DES KAPITALKONTOS
A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE
B) EINBEZIEHUNG VON ERGAENZUNGSBILANZEN
C) KEINE EINBEZIEHUNG DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS
D) MASSGEBENDES KAPITALKONTO
6. ERWEITERTER VERLUSTAUSGLEICH NACH § 15A ABS. 1 SATZ 2 ESTG
7. WEITERE VORAUSSETZUNGEN FUER DEN ERWEITERTEN VERLUSTAUSGLEICH GEM. §
15A ABS. 1 SATZ 3 ESTG
8. NACH § 15A ABS. 2 ESTG VERRECHENBARE VERLUSTE
9. EINLAGENMINDERUNG
10. HAFTUNGSMINDERUNG
11. ERHOEHUNG DER EINLAGE ODER DER HAFTUNG
12. WEGFALL DES NEGATIVEN KAPITALKONTOS
13. AUSSCHEIDEN DES KOMMANDITISTEN, BEENDIGUNG DER KG
A) UEBERTRAGUNG AUF EINEN ANDEREN RECHTSTRAEGER, AUFLOESUNG DER KG
B) VERAENDERUNGEN DES GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSES
14. BESTEUERUNG DER GEWINNE AUS DEM BETRIEB VON HANDELSSCHIFFEN IM
INTERNATIONALEN VERKEHR NACH § 5A ESTG
15. VERFAHRENSRECHTLICHE BESONDERHEITEN
16. SINNGEMAESSE ANWENDUNG DER GRUNDSAETZE DES § 15A ABS. 1 -4 ESTG AUF DER
KG VERGLEICHBARE UNTERNEHMEN
A) ALLGEMEINES
B) ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT
C) GESELLSCHAFTER EINER GBR
D) MITUNTERNEHMER AUSLAENDISCHER PERSONENGESELLSCHAFTEN
E) HAFTUNGSLOSE VERBINDLICHKEITEN
F) BESCHRAENKT HAFTENDE MITREEDER EINER PARTENREEDEREI
17. ANWENDUNG DES § 15A ESTG BEI AUSLANDSAKTIVITAETEN INLAENDISCHER
UNTERNEHMEN 1706 417
16
1416 1431 1431 1456 1471 1486 1496 1496 1511 1516 1521 1531
1551 1561 1571 1586 1596 1616 1626 1626 1646
1656 1661
1671 1671 1676 1681 1691 1696 1701
347 350 351 357 361 364
367 367 371 372 372 375
381 383 385 389
391 400 402 402 407
409 410
411 411 412 413 415 416 417
IMAGE 8
INHALT
RN. SEITE
XII. EINGESCHRAENKTE VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG BEI ATYPISCH STILLEN
GESELLSCHAFTEN NACH § 15 ABS. 4 ESTG
XIII. BEGUENSTIGUNG DES NICHT ENTNOMMENEN GEWINNS
1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE
2. VERFAHRENSRECHTLICHE FRAGEN
XIV. ENTLASTUNG DER MITUNTERNEHMER VON DER BELASTUNG MIT GEWERBESTEUER
1. RECHTSENTWICKLUNG
2. STEUERERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB NACH § 35 ESTG
A) DIE RECHTSLAGE BIS EINSCHL. VERANLAGUNGSZEITRAUM 2007
B) DIE RECHTSLAGE AB VERANLAGUNGSZEITRAUM 2008
C) BESONDERHEITEN BEI DER BETEILIGUNG AN MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
AA) BEGUENSTIGTE MITUNTERNEHMER
BB) BEGUENSTIGTE EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB
CC) ANTEILE DER EINZELNEN MITUNTERNEHMER AM GEWERBESTEUERMESSBETRAG
SOWIE DER TATSAECHLICH ZU ZAHLENDEN GEWERBESTEUER
(1) REGELFALL
(2) SONDERVERGUETUNGEN ALS VORABGEWINNANTEILE
DD) SONDERFAELLE
C. GRUENDUNG - UMWANDLUNG - AUFLOESUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 461
I. GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT 1851 462
1. ALLGEMEINES 1851 462
2. BARGRUENDUNG 1856 462
3. EINLAGE EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER 1861 463
A) WIRTSCHAFTSGUETER AUS DEM PRIVATVERMOEGEN 1863 463
B) WIRTSCHAFTSGUETER AUS EINEM ANDEREN (SONDER-)BETRIEBSVERMOEGEN 1871 465
4. EINBRINGUNG VON BETRIEBEN, TEILBETRIEBEN ODER MITUNTERNEHMER-
ANTEILEN GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN 1876 465
A) DER ANSATZ IN DER BILANZ 1891 467
B) VERAEUSSERUNGSGEWINNE 1901 470
C) VERAEUSSERUNGSGEWINN BEI ZAHLUNG IN DAS PRIVATVERMOEGEN 1911 471
D) STEUERLICHE KONSEQUENZEN FUER DIE AUFNEHMENDE PERSGES 1921 472
5. GRUENDUNGSKOSTEN 1936 473
17
1731
1746
1746
1770
1776
1776
1786
1786
1801
1805
1805
1810
1813
1813
1821
1831
423
429
430
441
442
443
444
444
448
450
450
451
452
452
456
457
IMAGE 9
INHALT
RN. SEITE
II. UNENTGELTLICHER EINTRITT IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT UND
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN/TEILBETRIEBEN/MITUNTERNEHMERANTEILEN GEMAESS §6
ABS. 3 ESTG
1. OBJEKTIVER UND SUBJEKTIVER ANWENDUNGSBEREICH DER VORSCHRIFT
2. BEGRIFF DER UNENTGELTLICHKEIT
3. ABGRENZUNG DER UNENTGELTLICHEN VON TEILENTGELTLICHEN VORGAENGEN
4. UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN/TEILBETRIEBEN
5. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON (TEIL-)MITUNTERNEHMERANTEILEN
A) UEBERTRAGUNG EINES GESAMTEN MITUNTERNEHMERANTEILS
B) UEBERTRAGUNG EINES TEIL-MITUNTERNEHMERANTEILS
6. UNENTGELTLICHE AUFNAHME EINES GESELLSCHAFTERS IN EIN BESTEHENDES
EINZELUNTERNEHMEN
7. FOLGEN FUER DIE GEWINNERMITTLUNG
III. ENTGELTLICHER EINTRITT EINES GESELLSCHAFTERS IN EINE
PERSONENGESELLSCHAFT
1. BILANZIERUNG
2. VERAEUSSERUNGSGEWINN
IV. ENTGELTLICHE VERAEUSSERUNGS- UND AUFGABETATBESTAENDE
1. VERAEUSSERUNG EINES BETRIEBS/TEILBETRIEBS
2. VERAEUSSERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS (GESELLSCHAFTERWECHSEL)
3. SONDERFALL: WECHSEL ALLER GESELLSCHAFTER
4. VERAEUSSERUNG UND AUFGABE EINES TEILS EINES MITUNTERNEHMERANTEILS
5. AUSSCHEIDEN AUS EINER GESELLSCHAFT
6. BETRIEBSVERAEUSSERUNG AN EINEN GESELLSCHAFTER
7. ZEITPUNKT DES AUSSCHEIDENS/WECHSELS
8. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN BEIM AUSSCHEIDEN/BEI DER VERAEUSSERUNG
9. BETRIEBSAUFGABE
10. EINSTELLUNG DER GEWERBLICHEN TAETIGKEIT UND BETRIEBSVERPACHTUNG
11. VERAEUSSERUNGS- BZW. AUFGABEGEWINN EINES STILLEN GESELLSCHAFTERS
V. STEUERLICHE UND BILANZIELLE BEHANDLUNG DER
KAUFPREIS-/ABFINDUNGSZAHLUNG
1. ABFINDUNG/KAUFPREIS ENTSPRICHT DEM BUCHWERT
2. ABFINDUNG/KAUFPREIS UNTER DEM BUCHWERT DES KAPITALKONTOS DES
VERAEUSSERERS BZW. DES AUSSCHEIDENDEN
A) UNENTGELTLICHER ERWERB AUS PRIVATEN GRUENDEN
B) TEILENTGELTLICHER ERWERB AUS BETRIEBLICHEN GRUENDEN
C) ENTGELTLICHER ERWERB
3. ABFINDUNG/KAUFPREIS UEBER DEM BUCHWERT DES KAPITALKONTOS
A) BEHANDLUNG BEIM UEBERNEHMENDEN GESELLSCHAFTER
1951
1951
1966
1971
1981
1986
1986
1989
2001
2006
2011
2012
2026
2036
2037
2056
2066
2071
2076
2081
2091
2101
2111
2121
2131
2141
2142
2151
2152
2154
2161
2176
2176
474 474 476
476 477
477 477 479
481
481
482 482
484
485
485
490 491
491
492
493
493
494 495
496
497
498
498
499 500 500 500 502 502
18
IMAGE 10
INHALT
RN. SEITE
B) BEHANDLUNG BEIM AUSSCHEIDEN - ERMITTLUNG DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS 2191 504
AA) ABGRENZUNG VERAEUSSERUNGSGEWINN-LAUFENDER GEWINN 2192 504
BB) ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 2197 506
C) SONDERFALL: DIE UEBERNAHME EINES NEGATIVEN KAPITALKONTOS 2211 507 D)
ZEITPUNKT DER VERSTEUERUNG BEI NACHTRAEGLICHER AENDERUNG DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS 2221 508
4. SACHWERTABFINDUNG 2226 508
A) UEBERFUEHRUNG IN DAS PRIVATVERMOEGEN DES AUSSCHEIDENDEN 2227 509
AA) BEHANDLUNG BEI DEM AUSSCHEIDENDEN GESELLSCHAFTER 2228 509
BB) BEHANDLUNG BEI DEN VERBLEIBENDEN GESELLSCHAFTERN 2232 509
B) UEBERFUEHRUNG IN DAS BETRIEBSVERMOEGEN DES AUSSCHEIDENDEN 2241 511
VI. SONDERFALL: ENTSTEHUNG EINES SANIERUNGSGEWINNS 2251 513
VII. STEUERLICHE BEHANDLUNG DES VERAEUSSERUNGS- BZW. AUFGABEGEWINNS BEIM
AUSSCHEIDENDEN GEMAESS §§ 16, 34 ESTG 2261 513
1. ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN AN EINEN STEUERBEGUENSTIGTEN
VERAEUSSERUNGSGEWINN 2261 513
2. TARIFBEGUENSTIGUNG 2266 514
A) FUENFTELREGELUNG 2276 515
B) ERMAESSIGTER DURCHSCHNITTSSTEUERSATZ UND FREIBETRAG NACH § 16 ABS. 4
ESTG 2291 516
AA) ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN: BERUFSUNFAEHIGKEIT ODER VOLLENDUNG DES
55. LEBENSJAHRS 2291 516
BB) BERECHNUNG DER EINKOMMENSTEUER NACH DEM ERMAESSIGTEN
DURCHSCHNITTSSTEUERSATZ
CC) STEUERBEFREIUNG GEMAESS § 16 ABS. 4 ESTG
VIII. VERSTEUERUNG VON WIEDERKEHRENDEN ZAHLUNGEN
1. ABGRENZUNG DER WIEDERKEHRENDEN ZAHLUNGEN
2. WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN IM AUSTAUSCH MIT EINER GEGENLEISTUNG
A) KAUFPREISSTUNDUNG UND RATENZAHLUNG
AA) BEHANDLUNG BEIM AUSSCHEIDENDEN
BB) BEHANDLUNG BEIM ERWERBER
B) GEWINN- ODER UMSATZABHAENGIGER KAUFPREIS
C) VERAEUSSERUNGSLEIBRENTEN UND VERAEUSSERUNGSZEITRENTEN
AA) BEHANDLUNG BEIM AUSSCHEIDENDEN
BB) BEHANDLUNG BEIM ERWERBER
3. VERSORGUNGSRENTEN
A) VERSTEUERUNG BEIM UEBERGANG
B) LAUFENDE BESTEUERUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSLEISTUNG
19
2293 2296
2311
2311
2321
2321
2321
2324
2331
2341
2341
2356
2366
2370
2372
517 518
520 520 522 522
522 523 523 524
524 526 527 528
529
IMAGE 11
INHALT
RN.
2374
2374
2386
2390
2393
SEITE 529
529
533
534
535
C) LAUFENDE BESTEUERUNG DER PRIVATEN VERSORGUNGSLEISTUNG
AA) VORAUSSETZUNG: UEBERTRAGUNG EXISTENZSICHERNDEN VERMOEGENS
BB) MOEGLICHE BETEILIGTE
CC) FORM DER RENTE
DD) STEUERLICHE BEHANDLUNG
EE) UEBERGANGSFRIST ZUR ANWENDUNG DER BESCHLUESSE DES GROSSEN SENATS DES
BFH VOM 12.5.2003 GRS 1/00 UND GRS 2/00 BEI VOR DEM 1.11.2004
ABGESCHLOSSENEN VERTRAEGEN 2397 536
FF) ANFORDERUNGEN AN DEN UEBERTRAGUNGSVERTRAG UND DIE DURCHFUEHRUNG
GG) STEUERFOLGEN EINER WEITERUEBERTRAGUNG
IX. AUSSCHEIDEN DURCH TOD UND ERBAUSEINANDERSETZUNG
1. RECHTSFOLGEN DES TODES EINES GESELLSCHAFTERS
A) AUFLOESUNG DER GESELLSCHAFT
B) FORTSETZUNGSKLAUSEL
C) EINTRITTSKLAUSEL
D) EINFACHE NACHFOLGEKLAUSEL
E) QUALIFIZIERTE NACHFOLGEKLAUSEL
2. AUSEINANDERSETZUNG
X. REALTEILUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN
1. ALLGEMEINES
2. DEFINITION DER REALTEILUNG/VERHAELTNIS ZU ANDEREN RECHTSVORSCHRIFTEN
A) REALTEILUNG, AUFSPALTUNG UND ABSPALTUNG
B) VERHAELTNIS VON § 16 ABS. 3 SAETZE 2 - 4 ZU § 6 ABS. 5 ESTG
C) VERHAELTNIS VON § 16 ABS. 3 SAETZE 2 -4 ESTG ZU § 24 UMWSTG
D) VERHAELTNIS VON § 16 ABS. 3 SAETZE 2 -4 ESTG ZUR BETRIEBSAUFGABE NACH
§16 ABS. 3 SATZ 1 ESTG
3. DIE VORAUSSETZUNGEN DES § 16 ABS. 3 SATZ 2 ESTG IM EINZELNEN
A) UEBERTRAGENDER RECHTSTRAEGER
B) UEBERTRAGUNG VON TEILBETRIEBEN
C) UEBERTRAGUNG VON MITUNTERNEHMERANTEILEN/TEIL-MITUNTERNEHMERANTEILEN
D) UEBERTRAGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER
E) UEBERFUEHRUNG IN DAS BETRIEBSVERMOEGEN DER EINZELNEN MITUNTERNEHMER
F) STEUERVERHAFTUNGSBEDINGUNG
20
2399
2403
2421
2421
2422
2423
2425
2426
2430
2441
2461
2461
2466
2466
2486
2491
2492
2501
2501
2506
2521
2526
2531
2546
536
538
540
540
540
540
541
541
542
543
546
546
547
547
549
550
550
551
551
551
553
554
554
557
IMAGE 12
INHALT
RN. SEITE
4. RECHTSFOLGEN BEI VORLIEGEN DER VORAUSSETZUNGEN DES § 16 ABS. 3
S A T Z 2 -4 ESTG 2556 558
A) REALTEILUNG BEI (TEILWEISER) UEBERFUEHRUNG IN DAS PRIVATVERMOEGEN 2561
559
B) BETEILIGUNG EINES KOERPERSCHAFTSTEUERSUBJEKTS 2566 559
5. SPERRFRIST DES § 16 ABS. 3 SATZ 3 ESTG 2576 560
6. BILANZIERUNG DER REALTEILUNG (OHNE SPITZENAUSGLEICH) 2591 563
7. VERSTEUERUNG UND BILANZIERUNG EINES SPITZENAUSGLEICHS 2601 564
8. UMSATZSTEUER 2616 566
XI. UMWANDLUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 2626 566
1. UEBERBLICK 2626 567
2. ANWACHSUNG 2636 568
A) RECHTLICHE EINORDNUNG DER ANWACHSUNG 2636 568
AA) ZIVILRECHT 2636 568
BB) STEUERRECHT 2639 569
B) ENTGELTLICHER AUSTRITT DES VORLETZTEN GESELLSCHAFTERS 2656 572
AA) HANDELSBILANZIELLE DARSTELLUNG 2657 572
BB) STEUERLICHE KONSQUENZEN 2666 574
C) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG ZWISCHEN NATUERLICHEN PERSONEN 2686 577
AA) HANDELSBILANZIELLE DARSTELLUNG 2687 577
BB) STEUERLICHE KONSEQUENZEN 2690 578
D) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG AUF EINE PERSGES ODER KAPGES 2701 578
AA) HANDELSBILANZIELLE DARSTELLUNG 2701 578
BB) STEUERLICHE KONSEQUENZEN 2702 579
E) UEBERTRAGUNG AUF EINE KAPGES ODER PERSGES NACH DEN
REGELUNGEN DES UMWANDLUNGSSTEUERGESETZES 2711 580
AA) HANDELSRECHTLICHE DARSTELLUNG 2712 580
BB) STEUERLICHE KONSEQUENZEN 2716 583
F) AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS OHNE VERMOEGENSMAESSIGE BETEILIGUNG
2726 584
G) SONDERFALL: ANWACHSUNG AN DIE KOMPLEMENTAER-GMBH EINER EINHEITS-GMBH &
CO. KG 2736 585
H) SONDERFALL: AUSSCHEIDEN DES VORLETZTEN MITUNTERNEHMERS AUS
EINER PERSGES OHNE GESAMTHANDSVERMOEGEN 2741 585
I) ZEITPUNKT DES VERMOEGENSUEBERGANGS - STEUERLICHE RUECKWIRKUNG 2746 586
J) SCHICKSAL BESTEHENDER VERLUSTVORTRAEGE NACH § 15A ESTG 2756 589
K) ANWACHSUNG ALS SCHAEDLICHER VORGANG I. S.D. § 8C KSTG? 2766 591
I) ANWACHSUNG UND ORGANSCHAFT 2776 592
M) GEWERBESTEUER 2786 594
AA) VERFAHRENSRECHT 2786 594
21
IMAGE 13
INHALT
XII.
BB) SCHICKSAL GEWERBESTEUERLICHER VERLUSTVORTRAEGE
CC) ANWENDBARKEIT DES § 18 ABS. 3 UMWSTG
N) GRUNDERWERBSTEUER
0) ERBSCHAFT-/SCHENKUNGSTEUER
3. WECHSEL DER RECHTSFORM EINER PERSONENGESELLSCHAFT
4. VERSCHMELZUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN
5. SPALTUNG VON PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN
6. EINBRINGUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT, EINES MITUNTERNEHMERANTEILS
IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT
A) UEBERBLICK
B) ZIVILRECHTLICHE UMWANDLUNGSVORGAENGE
C) UEBERTRAGENDER RECHTSTRAEGER
D) UEBERNEHMENDER RECHTSTRAEGER
E) EINBRINGUNGSGEGENSTAND: BETRIEB, TEILBETRIEB, MITUNTERNEHMERANTEIL
F) EINBRINGUNG GEGEN GEWAEHRUNG NEUER GESELLSCHAFTSRECHTE
G) STICHTAG DER EINBRINGUNG/STEUERLICHE RUECKWIRKUNG
H) BEWERTUNG DES EINGEBRACHTEN BETRIEBSVERMOEGENS
AA) BESTEHENDE WAHLRECHTE
BB) BESCHRAENKUNG DES WAHLRECHTS AUS SACHLICHEN GRUENDEN
CC) AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS
1) STEUERLICHE KONSEQUENZEN BEI DER AUFNEHMENDEN GESELLSCHAFT
J) RECHTSFOLGEN BEIM EINBRINGENDEN
AA) STEUERLICHE FOLGEN IM ZEITPUNKT DER EINBRINGUNG
BB) VERAEUSSERUNG DER ERHALTENEN ANTEILE AN DER
UEBERNEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFT
CC) AUFSTOCKUNG STILLER RESERVEN AUS ANDEREN GRUENDEN
UMWANDLUNG EINER KOERPERSCHAFT IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT
1. UEBERBLICK
2. STEUERLICHE RUECKWIRKUNG DES UMWANDLUNGSVORGANGS
3. STEUERLICHE RECHTSFOLGEN BEI DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT
A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE
B) BEWERTUNG DES VERMOEGENS IN DER STEUERLICHEN SCHLUSSBILANZ
C) BESTEUERUNG DER UEBERNEHMENDEN PERSGES UND IHRER GESELLSCHAFTER
4. NUTZUNG VON VERLUSTVORTRAEGEN
5. MISSBRAUCHSVORSCHRIFT GEGEN DIE VERMEIDUNG VON GEWERBESTEUER
6. BEHANDLUNG DER KONFUSIONSGEWINNE
RN.
2787
2790
2796
2806
2821
2836
2846
2861
2861
2866
2876
2891
2896
2921
2936
2946
2946
2966
2976
2986
2996
2996
3006
3031
3071
3071
3086
3106
3106
3111
3141
3201
3211
3221
SEITE
594
595 596 597
597 598
600
602 602
603 604 606
607 612 613 614 614
617 619 620 622 622
623
628
631 632
633
638 638 638
644
654
655 656
22
IMAGE 14
INHALT
RN. SEITE
7. VERMOEGENSUEBERGANG AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT OHNE
BETRIEBSVERMOEGEN 3231 658
8. FORMWECHSEL EINER KAPITALGESELLSCHAFT, EINER GENOSSENSCHAFT IN EINE
PERSONENGESELLSCHAFT 3246 659
D. SONDERFORMEN DER PERSONENGESELLSCHAFTEN 661
I. FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFTEN 3301 661
1. BEGRIFF DER FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFT 3301 662
2. DER BEGRIFF DES FAMILIENPOOLS 3306 663
3. MOTIVE FUER DIE ERRICHTUNG EINER FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFT 3316 664
4. DENKBARE RECHTSFORMEN FUER EINE FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFT 3326 665
5. KLARHEIT UND ERNSTHAFTIGKEIT DER VEREINBARUNG UND TATSAECHLICHER
VOLLZUG 3336 666
6. EINHALTUNG VON FORMERFORDERNISSEN 3346 667
A) GESELLSCHAFTSVERTRAG 3346 667
B) SCHENKUNGSVERTRAG 3347 667
C) FAMILIENGERICHTLICHE GENEHMIGUNG 3349 667
D) BESTELLUNGEINES ERGAENZUNGSPFLEGERS 3356 668
E) NICHTBEACHTUNG DER FORMVORSCHRIFTEN 3361 668
F) WIRKSAMKEIT TROTZ FORMVERSTOSS 3366 669
7. DURCHFUEHRUNG DES VERTRAGES 3376 670
8. RECHTE ALS GESELLSCHAFTER IM RAHMEN DES REGELSTATUTS 3386 671
9. SCHULDRECHTLICHE VERTRAEGE ZWISCHEN EINER
FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFT UND ANGEHOERIGEN 3396 673
A) EINLEITUNG 3396 673
B) ARBEITSVERTRAEGE 3401 674
AA) EHEGATTEN-ARBEITSVERHAELTNISSE 3401 674
BB) ARBEITSVERHAELTNISSE MIT KINDERN 3416 676
C) DARLEHENSVERTRAEGE 3421 677
D) KOMBINIERTE SCHENKUNGS- UND DARLEHENSVERTRAEGE 3436 680
E) MIET-/PACHTVERTRAEGE 3446 681
10. MITUNTERNEHMERSCHAFT BEI FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFTEN 3456 682 A)
ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN FUER DAS VORLIEGEN EINER
MITUNTERNEHMERSTELLUNG 3456 682
B) KRITERIEN FUER DAS VORLIEGEN VON *MITUNTERNEHMERSCHAFT" BEI
FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFTEN 3461 683
AA) BETEILIGUNG AN DEN STILLEN RESERVEN 3462 683
BB) ZEITLICH BEFRISTETE GESELLSCHAFTERSTELLUNG 3464 683
CC) JEDERZEITIGES KUENDIGUNGSRECHT ODER RUECKUEBERTRAGUNGSRECHT 3465 683
23
IMAGE 15
INHALT
RN.
3467
3468
3476
3477
SEITE
684
684 685 685
DD) ENTZUG DES WIDERSPRUCHSRECHTS NACH § 164 HGB EE) BESCHRAENKUNGEN DES
ENTNAHMERECHTS
C) MITUNTERNEHMERSCHAFT BEI MINDERJAEHRIGEN KINDERN
AA) MITUNTERNEHMERRISIKO DES MINDERJAEHRIGEN GESELLSCHAFTERS
BB) MITUNTERNEHMERINITIATIVE DES MINDERJAEHRIGEN GESELLSCHAFTERS 3481 686
CC) BESCHRAENKUNG DES ENTNAHMERECHTS BEI MINDERJAEHRIGEN GESELLSCHAFTERN
3486 687
DD) WIRKUNG DER FAMILIENFVORMUNDSCHAFTSJGERICHTLICHEN GENEHMIGUNG
D) BESONDERHEITEN BEI EHEGATTEN-GESELLSCHAFTEN
E) MITERBEN ALS MITUNTERNEHMER
11. STILLE GESELLSCHAFT ZWISCHEN FAMILIENANGEHOERIGEN
A) ZIVILRECHTLICHE VORAUSSETZUNGEN
B) ABGRENZUNG ZWISCHEN TYPISCH UND ATYPISCH STILLER GESELLSCHAFT
C) STILLE GESELLSCHAFT MIT FAMILIENANGEHOERIGEN
12. UNTERBETEILIGUNG BEI FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFTEN
A) FORMEN DER UNTERBETEILIGUNG
B) BESONDERHEITEN DER UNTERBETEILIGUNG BEI FAMILIENANGEHOERIGEN
13. GEWINNVERTEILUNG BEI FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFTEN
A) ALLGEMEINES
B) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE DER GEWINNVERTEILUNG
AA) SCHENKWEISE UEBERTRAGENE BETEILIGUNG
BB) ENTGELTLICH ERWORBENE BETEILIGUNG
CC) BEREITS BESTEHENDE BETEILIGUNG
DD) RELEVANTER ZEITRAUM FUER DIE ANGEMESSENHEITSPRUEFUNG
EE) ERMITTLUNG DES TATSAECHLICHEN WERTS EINES ANTEILS
C) KRITIK AN DER 15 %-RECHTSPRECHUNG
D) GEWINNBETEILIGUNG BEI TYPISCH STILLER GESELLSCHAFT UND
UNTERBETEILIGUNG
AA) UNENTGELTLICHER ERWERB
(1) MIT VERLUSTBETEILIGUNG
(2) OHNE VERLUSTBETEILIGUNG
(3) MINDERJAEHRIGE KINDER
BB) ENTGELTLICHER ERWERB
E) GEWINNBETEILIGUNG BEI ATYPISCH STILLER GESELLSCHAFT UND ATYPISCH
STILLER UNTERBETEILIGUNG
F) FOLGEN DER NICHTANERKENNUNG DER GEWINNVERTEILUNG
AA) ALLGEMEINES
3496
3501
3511
3521
3521
3531
3541
3551
3551
3561
3571
3571
3576
3576
3580
3581
3584
3585
3596
3606
3606
3606
3610
3611
3612
3616
3621
3621
687 688 690 692 692 693
694 695 695 697 698 698 698 698 699 699 700 700 701
703 703 703 704 704
704
704 705 705
24
IMAGE 16
INHALT
RN. SEITE
BB) ZIVILRECHTLICHER AUSGLEICH DER MEHRSTEUER INFOLGE
NICHTANERKENNUNG DER GEWINNVERTEILUNG 3626 705
(1) ANSPRUCH NACH §812 BGB 3626 705
(2) WEGFALL DER GESCHAEFTSGRUNDLAGE (§313 BGB) 3627 705
CC) AUSGLEICHSPFLICHT AUS §242 BGB 3629 706
DD) PRAEVENTIVE RISIKOVERMEIDUNG DURCH VERTRAGSGESTALTUNG 3630 706
G) NIESSBRAUCH AM GESELLSCHAFTSANTEIL EINER PERSONENGESELLSCHAFT 3636 707
AA) ALLGEMEINES ZUM NIESSBRAUCH 3637 707
BB) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER NIESSBRAUCHSBESTELLUNG AM
PERSONENGESELLSCHAFTSANTEIL 3646 709
CC) ERTRAGSNIESSBRAUCH UND NIESSBRAUCH AM GEWINNSTAMMRECHT 3656 710
(1) ERTRAGSNIESSBRAUCH 3656 710
(2) NIESSBRAUCH AM GEWINNSTAMMRECHT 3658 710
DD) VORAUSSETZUNGEN FUER EINE ANERKENNUNG DES NIESSBRAUCHERS
ALS MITUNTERNEHMER 3666 711
EE) MITUNTERNEHMERSTELLUNG DES NIESSBRAUCHSBESTELLERS 3667 711
FF) PRAXISFRAGEN BEIDER AUSGESTALTUNG DES NIESSBRAUCHSRECHTS 3681 713
(1) ZURECHNUNG VON MEHR- ODER WENIGER-ERGEBNISSEN
EINER BETRIEBSPRUEFUNG 3683 714
(2) MITSPRACHERECHTE BEI DER WAHL BILANZIELLER ANSAETZE 3686 714
(3) MITSPRACHE BEI UMWANDLUNG-SURROGATION 3688 714
(4) NIESSBRAUCH AN GESELLSCHAFTSANTEILEN EINER
AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT 3691 715
(5) VERFAHRENSRECHTLICHE FRAGEN DER GEWINNERMITTLUNG 3697 717
II. VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 3711 717
1. BEGRIFF DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 3711 717
2. VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN IM STEUERRECHT 3721 718
A) VORBEMERKUNG 3721 718
B) EINKUENFTEQUALIFIKATION 3731 719
C) EINKUENFTEERMITTLUNG 3741 721
D) LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFTER AN DIE GESELLSCHAFT 3751 721
E) LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFT AN DIE GESELLSCHAFTER 3761 722
F) EINKUENFTEZURECHNUNG 3766 723
3. VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNG 3781 725
III. BETRIEBSAUFSPALTUNG 3796 726
1. ALLGEMEINES 3796 726
A) BEGRIFF DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 3796 726
B) RECHTSGRUNDLAGE UND GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG DER
BETRIEBSAUFSPALTUNG 3806 727
25
IMAGE 17
INHALT
C) ERSCHEINUNGSFORMEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG
AA) ECHTE BETRIEBSAUFSPALTUNG
BB) UNECHTE BETRIEBSAUFSPALTUNG
CC) RECHTSFORMEN DES BETRIEBS- UND DES BESITZUNTERNEHMENS
D) UEBERBLICK UEBER DIE VOR- UND NACHTEILE DER BETRIEBSAUFSPALTUNG
AA) VORTEILE EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG
BB) NACHTEILE EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG
2. VORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG
A) SACHLICHE VERFLECHTUNG
AA) WESENTLICHE BETRIEBSGRUNDLAGE
BB) GRUNDSTUECKE UND GEBAEUDE
(1) BEBAUTE GRUNDSTUECKE
(2) UNBEBAUTE GRUNDSTUECKE
CC) BEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER
DD) IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER
EE) DAS *UEBERLASSEN" VON WIRTSCHAFTSGUETERN
B) PERSONELLE VERFLECHTUNG
AA) BETEILIGUNGSIDENTITAET
BB) BEHERRSCHUNGSIDENTITAET
(1) BEHERRSCHUNGSIDENTITAET BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN
(2) BEHERRSCHUNGSIDENTITAET BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN
(3) BEHERRSCHUNG KRAFT FAKTISCHER MACHTSTELLUNG
CC) BEHANDLUNG VON EHEGATTEN, KINDERN UND ANGEHOERIGEN
(1) BEHANDLUNG VON EHEGATTEN
(2) BEHANDLUNG VON KINDERN UND ANGEHOERIGEN
3. BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG
A) STEUERLICHE FOLGEN IN DER GRUENDUNGSSITUATION
AA) ECHTE BETRIEBSAUFSPALTUNG
(1) BETRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT
(2) BETRIEBSPERSONENUNTERNEHMEN
(3) GESTALTUNGSVARIANTEN ZUR VERMEIDUNG DER AUFDECKUNG DER STILLEN
RESERVEN
BB) UNECHTE BETRIEBSAUFSPALTUNG
(1) ALLGEMEINE STEUERLICHE FOLGEN
(2) RECHTLICHE AUSGESTALTUNG DER VERTRAGLICHEN BEZIEHUNGEN
B) BEHANDLUNG DES FIRMENWERTES BEI BEGRUENDUNG EINER ECHTEN
BETRIEBSAUFSPALTUNG
RN.
3816
3817
3818
3826
3836
3837
3851
3861
3862
3863
3871
3872
3879
3886
3887
3896
3906
3907
3908
3916
3921
3924
3931
3931
3938
3946
3946
3946
3948
3951
3961
3971
3971
3972
3981
SEITE
729
729 730 731 733 734 736
738 739 739 740
740
743 743 744
745 746 747 747 749
751 752
753 753 755
756 756 756 756
757
760 762
762
762
763
26
IMAGE 18
INHALT
RN. SEITE
C) NUTZUNGSUEBERLASSUNG UND EIGENKAPITALERSETZENDE
GESELLSCHAFTSLEISTUNG
4. LAUFENDE BESTEUERUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG
A) KEIN EINHEITLICHER GEWERBEBETRIEB
B) BESTEUERUNG DES BESITZUNTERNEHMENS
AA) UMQUALIFIZIERUNG DES BESITZUNTERNEHMENS IN EINEN
GEWERBEBETRIEB
BB) FOLGEN DER UMQUALIFIZIERUNG
(1) EINZELUNTERNEHMEN ALS BESITZUNTERNEHMEN
(2) PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS BESITZUNTERNEHMEN
(3) GEMEINSCHAFTEN ALS BESITZUNTERNEHMEN
(4) MITUNTERNEHMERISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG
CC) LAUFENDE BESTEUERUNG DES BESITZUNTERNEHMENS
(1) GEWINNERMITTLUNG
(2) KORRESPONDIERENDE BILANZANSAETZE
(3) BESTEUERUNG DER GEWINNAUSSCHUETTUNG
(4) PHASENGLEICHE AKTIVIERUNG VON DIVIDENDENANSPRUECHEN (5)
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN WAEHREND DER BETRIEBSAUFSPALTUNG FUER ZEITEN VOR DER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
(6) AFA-BERECHTIGUNG
(7) BEHANDLUNG VON STEUERVERGUENSTIGUNGEN DURCH *MERKMALSUEBERTRAGUNG"
(8) ZINSSCHRANKE
(9) UNENTGELTLICHE UEBERLASSUNG EINES GRUNDSTUECKS
C) BESTEUERUNG DES BETRIEBSUNTERNEHMENS
AA) BETRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT
(1) LAUFENDE BESTEUERUNG
(2) MIET-, PACHT- UND DARLEHENSZINSEN
(3) GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRERVERGUETUNG
(4) KAPITALERHOEHUNG
BB) BETRIEBSPERSONENGESELLSCHAFT
(1) LAUFENDE BESTEUERUNG
(2) GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRERVERGUETUNG
CC) MIET- UND PACHTZINSEN IM RAHMEN DER GEWERBESTEUER
(1) RECHTSLAGE MIT WIRKUNG SEIT DEM VERANLAGUNGSZEITRAUM 2008
(2) KRITIK
DD) ORGANSCHAFT
D) VERLUSTNUTZUNG IM RAHMEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG
3986 3996
3996
4001
4001
4005
4006
4017
4018
4020
4031
4031
4032
4035
4038
4041
4042
4045
4047
4050
4056
4056
4056
4057
4062
4063
4065
4065
4066
4076
4076
4079
4086
4096
765 765 765 766
766 767 767 771
772 772 774 774 774 775 776
777 777
778 779 780 781
781 781 781 783
783 784 784 784
785
785 787 788 789
27
IMAGE 19
INHALT
RN.
4101
4101
4105
4116
4126
4131
SEITE
791
791 792 796 797
798
5. BEENDIGUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG A) GRUENDE DER BEENDIGUNG DER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
B) STEUERLICHE FOLGEN DER BEENDIGUNG
C) MOEGLICHKEITEN ZUR STEUERNEUTRALEN BEENDIGUNG
D) GESTALTUNGEN ZUR VERMEIDUNG DER BETRIEBSAUFGABE
6. GESTALTUNGSERWAEGUNGEN FUER DIE RECHTS- UND STEUERPRAXIS
A) BETRIEBSAUFSPALTUNG ALS GESTALTUNGSMITTEL IM RAHMEN EINES
ZENTRALUNTERNEHMER-KONZEPTES 4131 798
B) BETRIEBSAUFSPALTUNG ALS GESTALTUNGSMITTEL IN DER UMSETZUNG
GEMEINNUETZIGER TAETIGKEITEN
IV. BESONDERHEITEN DER GMBH & CO. KG
1. EINFUEHRUNG
2. FORMEN DER GMBH & CO. KG
3. MITUNTERNEHMERSCHAFT BEI DER GMBH & CO. KG
A) ALLGEMEINES
B) MITUNTERNEHMERSCHAFT DER KOMPLEMENTAER-GMBH
4. GEWERBLICH GEPRAEGTE GMBH & CO. KG
A) ALLGEMEINES
B) TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN
C) ABGRENZUNG ZUR VERMOEGENSVERWALTENDEN GMBH & CO. KG
5. BETRIEBSVERMOEGEN DER GMBH & CO. KG
6. GEWINNERMITTLUNG
A) ALLGEMEINES
B) TAETIGKEITSVERGUETUNG FUER DIE GESCHAEFTSFUEHRUNG
AA) GESCHAEFTSFUEHRER IST KEIN MITUNTERNEHMER
BB) GESCHAEFTSFUEHRER IST MITUNTERNEHMER
C) PENSIONSZUSAGEN
D) BETRIEBSAUFSPALTUNG
E) VERKAUF VON GESELLSCHAFTSANTEILEN
F) EINZELFRAGESTELLUNGEN
7. GEWINNVERTEILUNG
A) GRUNDSAETZE DER GEWINNVERTEILUNG
B) KAPITALMAESSIGE BETEILIGUNG DER KOMPLEMENTAER-GMBH
C) KOMPLEMENTAER-GMBH OHNE KAPITALMAESSIGE BETEILIGUNG
8. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG
A) ALLGEMEINES
B) VERGUETUNGEN AN GESELLSCHAFTER DER KOMPLEMENTAER-GMBH
C) UNANGEMESSENE GEWINNVERTEILUNG
D) AENDERUNG DER GEWINNVERTEILUNG
28
4135
4152
4152
4156
4161
4161
4166
4171
4171
4181
4186
4196
4211
4211
4221
4224
4225
4236
4246
4251
4261
4271
4271
4281
4286
4296
4296
4301
4306
4316
800 801 801 802
803 803 804 805
805 806 807
808 810 810 812 812
813 814 815 816
817 818 818 819
820 820 820
821 823 824
IMAGE 20
INHALT
9. ORGANSCHAFT BEI DER GMBH & CO. KG
A) ALLGEMEINES
B) ORGANSCHAFT DER KOMPLEMENTAER-GMBH ZUR GMBH & CO. KG
C) ORGANSCHAFT DER KOMPLEMENTAER-GMBH ZU ANDEREN UNTERNEHMEN
10. GRUNDERWERBSTEUER
RN.
4331
4331
4336
4341
4346
SEITE
824
824
825
826
827
E. GEWERBESTEUER 829
ALLGEMEINES
1. CHARAKTER DER GEWERBESTEUER
2. STEUERGEGENSTAND
3. STEUERSCHULDNER
4. BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT
A) BEGINN DER STEUERPFLICHT
B) ENDE DER STEUERPFLICHT
LAUFENDE BESTEUERUNG
1. GEWERBEERTRAG ALS BESTEUERUNGSGRUNDLAGE
2. HINZURECHNUNGEN NACH § 8 GEWSTG
A) HINZURECHNUNGEN GEM. § 8 NR. 1 GEWSTG
AA) ENTGELTE FUER SCHULDEN (§ 8 NR. LA GEWSTG)
BB) RENTEN UND DAUERNDE LASTEN (§ 8 NR. LB GEWSTG)
CC) GEWINNANTEILE DES STILLEN GESELLSCHAFTERS (§ 8 NR. LC GEWSTG)
DD) MIET- UND PACHTZINSEN FUER BEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER (§ 8 NR. LD
GEWSTG)
EE) MIET- UND PACHTZINSEN FUER UNBEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER
(§8 NR. LE GEWSTG)
FF) AUFWENDUNGEN FUER DIE UEBERLASSUNG VON RECHTEN (§ 8 NR. LF
GEWSTG)
GG) GEMISCHTE VERTRAEGE
B) SCHACHTELDIVIDENDEN (§ 8 NR. 5 GEWSTG) C) ANTEILE AM VERLUST EINER
ANDEREN PERSONENGESELLSCHAFT (§ 8 NR. 8 GEWSTG)
3. KUERZUNGEN NACH § 9 GEWSTG
A) KUERZUNGEN NACH § 9 NR. 1 GEWSTG
B) ANTEILE AM GEWINN EINER ANDEREN PERSONENGESELLSCHAFT (§ 9 NR. 2
GEWSTG) 4536 863
4361
4361
4366
4381
4386
4387
4393
4411
4411
4426
4430
4432
4441
4451
4461
4471
4481
4491
4496
4506
4521
4521
831 831
832
836
838 838 840
842
842
845 846
847
849
850
851
852
854
855
855
858
859 859
29
IMAGE 21
INHALT
RN. SEITE
C) GEWINNE AUS ANTEILEN AN EINER ANDEREN KAPITALGESELLSCHAFT
(§9 NR. 2A GEWSTG)
AA) ALLGEMEINES
BB) SCHACHTELDIVIDENDE
CC) DEFINITION GEWINNE AUS ANTEILEN
DD) ZWISCHENGESCHALTETE PERSONENGESELLSCHAFT
4. GEWERBEVERLUST (§ 10A GEWSTG)
A) ALLGEMEINES
B) HOEHE DES VERLUSTABZUGS
AA) MINDESTBESTEUERUNG
BB) ZURECHNUNG DER GEWERBESTEUERLICHEN VERLUSTE UND VERLUSTVORTRAEGE
C) VORAUSSETZUNGEN FUER DEN VERLUSTABZUG
AA) UNTERNEHMENSIDENTITAET
BB) UNTERNEHMERIDENTITAET
D) GEWERBESTEUERLICHE FEHLBETRAEGE BEI BETEILIGUNG EINER KOERPERSCHAFT
5. ERMITTLUNG DER GEWERBESTEUER
A) FREIBETRAG
B) STEUERMESSZAHL
C) OBJEKTSTEUERCHARAKTER DER GEWERBESTEUER
III. GEWERBESTEUERANRECHNUNG NACH § 35 ESTG
1. EINFUEHRUNG
2. ANWENDUNGSBEREICH
IV. VERAEUSSERUNGS- UND AUFGABETATBESTAENDE
1. ALLGEMEINES
2. ZEITLICHE ANWENDUNG DER VORSCHRIFT
3. INHALT DER VORSCHRIFT
4. BESTEUERUNGSEBENE FUER DIE GEWERBESTEUER AUF DEN VERAEUSSERUNGS- BZW.
AUFGABEGEWINN
5. AUFTEILUNG DER GEWERBESTEUER UNTER DEN MITUNTERNEHMERN
6. ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS
7. MEHRSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFT
8. ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN IM VERMOEGEN DER
MITUNTERNEHMERSCHAFT, DEREN ANTEIL AUFGEGEBEN/VERAEUSSERT WIRD
9. VERAEUSSERUNG EINER IM BETRIEBSVERMOEGEN EINER PERSONENGESELLSCHAFT
GEHALTENEN BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT
V. VERPACHTUNG DES GEWERBEBETRIEBS
VI. REALTEILUNG
30
4541
4541
4542
4543
4546
4556
4556
4561
4562
4563
4576
4578
4586
4601
4611
4612
4621
4622
4631
4631
4636
4646
4646
4656
4661
4671
4676
4681
4686
4696
4706
4721
4726
864 864 864 865
865 866 866 868
868
868 872 873 875
880 881 881 883
883 884 884 885 886
886
888 889
891 892 893 894
896
898 899
900
IMAGE 22
INHALT
VII. GEWERBESTEUERLICHE ORGANSCHAFT
1. ZWECK UND WIRKUNG DER GEWERBESTEUERLICHEN ORGANSCHAFT
2. PERSONENGESELLSCHAFT ALS ORGANTRAEGER
3. MEHRMUETTERORGANSCHAFT
VIII. GEWERBESTEUER BEI SONDERFORMEN VON PERSONENGESELLSCHAFTEN
1. GEWERBESTEUER BEI BETRIEBSAUFSPALTUNG
A) ALLGEMEINES
B) HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN
AA) PACHTZAHLUNGEN (§8 NR.LD UND F GEWSTG)
BB) ENTGELTE FUER SCHULDEN (§ 8 NR. LA GEWSTG)
CC) ERWEITERTE KUERZUNG BEI GRUNDSTUECKSUNTERNEHMEN (§ 9 NR. 1
SATZ 2 GEWSTG)
DD) SCHACHTELPRIVILEG (§ 9 NR. 2A GEWSTG)
2. GEWERBESTEUER BEI GMBH & CO. KG
A) ALLGEMEINES
B) ERMITTLUNG DER GEWERBESTEUER
RN.
4736
4736
4746
4756
4761
4761
4761
4765
4765
4768
4769
4770
4781
4781
4785
SEITE 901
901 903 904 905 906 906 907 907 908
908 909 910 910 911
F. UMSATZSTEUER 913
I. AKTUELLE ENTWICKLUNG II. SYSTEM DER UMSATZSTEUER
1. VORBEMERKUNG
2. STEUERBARKEIT ( § § 1 -3 USTG)
3. STEUERPFLICHT ( § § 4 -9 USTG)
4. BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 USTG)
5. STEUERSATZ (§ 12 USTG)
6. VORSTEUERABZUG (§§ 15,15A USTG)
7. BESTEUERUNGSVERFAHREN
III. LAUFENDE BESTEUERUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT
1. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DER PERSONENGESELLSCHAFT
A) GRUNDSAETZLICHES
B) BEGINN DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT
C) ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT
D) INNENGESELLSCHAFT
E) AUSSENGESELLSCHAFT OHNE EIGENE UMSAETZE - HOLDING
F) SPHAERENTHEORIE
G) ORGANSCHAFT
H) BETRIEBSAUFSPALTUNG
2. VORSTEUERABZUG
4811
4821
4821
4826
4836
4846
4851
4856
4866
4881
4881
4882
4891
4906
4916
4921
4926
4941
4966
4971
916 917 917 917 918 919
920 920 921 922
922 922 923 925
927 927 928 930
936 936
31
IMAGE 23
INHALT
IV. LEISTUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER
1. LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFT AN EINEN GESELLSCHAFTER
A) LEISTUNGSAUSTAUSCH
B) UNENTGELTLICHE WERTABGABE
C) MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE
2. LEISTUNGEN DES GESELLSCHAFTERS AN DIE GESELLSCHAFT
A) DER UMSATZSTEUERLICHE STATUS DES GESELLSCHAFTERS
B) LEISTUNGSAUSTAUSCH
C) GESCHAEFTSFUEHRUNGSLEISTUNGEN
D) HAFTUNGSVERGUETUNG
E) ORGANSCHAFT BEI DER GMBH & CO. KG
V. ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL
VI. GRUENDUNG DER GESELLSCHAFT UND EINTRITT VON GESELLSCHAFTERN
1. BARGRUENDUNG
2. SACHGRUENDUNG
3. VORSTEUERABZUG FUER EINGANGSUMSAETZE DER PERSONENGESELLSCHAFT BEI IHRER
GRUENDUNG
4. BETEILIGUNG AN EINER ANDEREN GESELLSCHAFT
VII. GESELLSCHAFTERWECHSEL
1. EINTRITT EINES WEITEREN GESELLSCHAFTERS
2. GESELLSCHAFTERWECHSEL
3. AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS
4. VOLLSTAENDIGER GESELLSCHAFTERWECHSEL
VIII. AUFLOESUNG UND BEENDIGUNG DER GESELLSCHAFT
1. GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN
2. ALLMAEHLICHE LIQUIDATION
3. REALTEILUNG
4. AUSSCHEIDEN DES VORLETZTEN GESELLSCHAFTERS
IX. UMSTRUKTURIERUNG/UMWANDLUNG
1. VORBEMERKUNG
2. FORMWECHSEL
3. VERSCHMELZUNG
4. SPALTUNG
5. BERICHTIGUNG DER VORSTEUER BEI UMSTRUKTURIERUNGSMASSNAHMEN
X. HAFTUNG DES GESELLSCHAFTERS FUER DIE UMSATZSTEUER DER GESELLSCHAFT
32
RN.
4991
4991
4991
4996
5006
5016
5016
5021
5031
5041
5061
5081
5106
5106
5116
5126
5136
5141
5141
5146
5151
5156
5166
5166
5171
5181
5191
5196
5196
5206
5211
5216
5221
5226
SEITE
940
940
940
941
942
943
943
944
947
948
951
954
958
958
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960
961
962
962
962
963
963
963
963
964
965
966
967
967
968
968
968
969
969
IMAGE 24
INHALT
RN. SEITE
G. ERBSCHAFTSTEUER UND SCHENKUNGSTEUER 971
I. GRUNDZUEGE DES ERBSTG UND BEWG 5241 971
1. DIE ENTSCHEIDUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 5241 971
2. INKRAFTTRETEN DER NEUREGELUNG 5244 972
3. BEWERTUNG VON IMMOBILIENVERMOEGEN 5251 973
A) EINLEITUNG 5251 973
B) BEWERTUNG VON EIN- UND ZWEIFAMILIENHAEUSERN SOWIE EIGENTUMSWOHNUNGEN
5254 974
C) BEWERTUNG VON MIETWOHN- UND GESCHAEFTSGRUNDSTUECKEN 5255 974
D) BEWERTUNG IN SONDERFAELLEN 5257 975
E) ENTLASTUNG FUER VERMIETETE OBJEKTE 5258 975
F) BEWERTUNG VON UNBEBAUTEN GRUNDSTUECKEN 5260 976
4. DIE BEWERTUNG VON UNTERNEHMEN UND BETEILIGUNGEN 5266 976
A) EINHEITLICHE BEWERTUNG OHNE DIFFERENZIERUNG NACH DER
RECHTSFORM 5266 976
B) BEWERTUNGSVERFAHREN 5271 976
5. NACH § 13A ERBSTG BEGUENSTIGTE VERMOEGENSARTEN 5281 978
6. ENTLASTUNG NACH § 13A ERBSTG DURCH VERSCHONUNGSABSCHLAG UND
ABZUGSBETRAG 5286 978
7. BEGRIFF UND BEDEUTUNG VON *VERWALTUNGSVERMOEGEN" 5296 980
8. WEGFALL DER VERGUENSTIGUNGEN NACH § 13A ABS. 5 ERBSTG 5306 981
A) NACHVERSTEUERUNGSTATBESTAENDE 5306 981
B) UMWANDLUNGSFAELLE 5315 983
C) § 13A ABS. 5 NR. 3 ERBSTG-ENTNAHMEBEGRENZUNG 5317 983
D) UNSCHAEDLICHE WEITERGABE DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS 5325 985
E) VERSTOSS GEGEN DIE BEHALTEFRIST RECHTFERTIGT KEINEN
BILLIGKEITSERLASS 5326 986
9. LOHNSUMMENVERSTOSS 5336 986
10. NACHWEIS- UND ANZEIGEPFLICHTEN 5346 987
11. TARIFBEGRENZUNG GEM. § 19A ERBSTG 5351 988
II. FOLGEN DER NEUREGELUNGEN FUER UEBERTRAGUNGEN VON
PERSONENGESELLSCHAFTSANTEILEN 5371 988
1. ZUWENDUNG EINES ANTEILS AN EINER (GEWERBLICHEN)
PERSONENGESELLSCHAFT 5371 988
2. RISIKO FUER DEN UEBERNEHMER 5381 989
3. FOLGEN FUER GEWERBLICH GEPRAEGTE GESELLSCHAFTEN (GMBH & CO. KG) 5386
990
33
IMAGE 25
INHALT
RN. SEITE
4. BESONDERHEITEN BEI DER ZUWENDUNG VON ANTEILEN AN
PERSONENGESELLSCHAFTEN MIT STEUERLICHEM PRIVATVERMOEGEN 5396 991
A) EINHEITSBETRACHTUNG VERSUS BRUCHTEILSBETRACHTUNG 5396 991
B) KONKRETE FOLGEN DER BRUCHTEILSBETRACHTUNG IM ERBSTG 5398 991
5. MITTELBARE SCHENKUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN I. S. D. § 13B ABS. 1
ERBSTG 5406 992
6. ATYPISCH STILLE BETEILIGUNG UND ATYPISCHE UNTERBETEILIGUNG 5411 993
7. BESONDERHEITEN BEI DER STEUERBEFREIUNG GEM. § 13A ERBSTG 5416 994
A) EINZELWIRTSCHAFTSGUETER 5416 994
B) GEWAEHRUNG DER VERGUENSTIGUNGEN BEI ERWERBEN VON TODES
WEGEN 5417 994
AA) GRUNDSAETZLICHE BESTEUERUNG VON MITERBEN NACH DER
ERBQUOTE 5417 994
BB) LETZTERWERBSBETRACHTUNG BEI DER ENTLASTUNG, § 13A ABS. 3 ERBSTG 5419
995
C) VERSAGUNG DER VERGUENSTIGUNGEN NACH § 13A ERBSTG BEI SOG.
JEDERZEITIGEM SCHENKUNGSWIDERRUF 5421 995
III. SONDERFAELLE DER BESTEUERUNG 5436 997
1. GEWINNUEBERMASSSCHENKUNG GEM. §7 ABS. 6 ERBSTG 5436 997
2. BUCHWERTKLAUSEL IM GESELLSCHAFTSVERTRAG DER PERSONENGESELLSCHAFT 5446
999
3. AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS GEGEN NICHT VOLLWERTIGE
ABFINDUNG 5456 1000
A) ALLGEMEINES 5456 1000
B) ANWENDUNGSFAELLEVON§7ABS.7ERBSTG 5457 1000
C) ANWENDUNGSFAELLE VON §3 ABS. 1 NR. 2 ERBSTG 5461 1001
D) RECHTSFOLGEN VON § 7 ABS. 7 BZW. §3 ABS. 1 NR. 2 ERBSTG 5462 1002
4. NIESSBRAUCHSVORBEHALT BEI GESELLSCHAFTSANTEILSSCHENKUNG 5471 1002
A) EINLEITUNG 5471 1002
B) BEGUENSTIGUNG NACH § 13A ERBSTG BEI VORBEHALTSNIESSBRAUCH 5473 1003
C) VERZICHT AUF NIESSBRAUCH 5477 1004
D) EXKURS: ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH 5486 1004
H. GRUNDERWERBSTEUER 1007
I. ALLGEMEINES 5501 1008
II. UEBERTRAGUNG DES GRUNDSTUECKS 5506 1009
1. UEBERTRAGUNG DES EIGENTUMS 5506 1009
A) RECHTLICHES EIGENTUM ODER ANSPRUCH DARAUF 5506 1009
B) VERWERTUNGSBEFUGNIS UND WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM 5511 1009
34
IMAGE 26
INHALT
RN. SEITE
AA) VERWERTUNGSBEFUGNIS 5511 1009
BB) EINBRINGUNG QUOAD SORTEM 5513 1010
2. UEBERTRAGUNG VOM GESELLSCHAFTER AUF DIE GESELLSCHAFT 5521 1010
A) STEUERVERGUENSTIGUNG BEI UEBERTRAGUNG 5521 1010
B) WEGFALL DER STEUERVERGUENSTIGUNG 5526 1011
C) EINSCHRAENKUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS DES § 5 ABS. 3 GRESTG 5636 1013
D) ANZEIGEPFLICHT BEI AENDERUNG IM GESELLSCHAFTERBESTAND 5646 1014
3. UEBERTRAGUNG VON DER GESELLSCHAFT AUF DEN GESELLSCHAFTER ODER AUF EINE
ANDERE PERSONENGESELLSCHAFT 5656 1015
A) STEUERVERGUENSTIGUNG BEI UEBERTRAGUNG AUF EINEN GESELLSCHAFTER 5656
1015
B) STEUERVERGUENSTIGUNG BEI UEBERTRAGUNG AUF EINE ANDERE
PERSONENGESELLSCHAFT 5666 1016
C) SONDERFALL: DOPPELSTOECKIGE GESELLSCHAFT 5671 1016
D) VORANGEGANGENE AENDERUNGEN DER BETEILIGUNGSQUOTE 5676 1017
4. GRUNDSTUECKSTEILUNG 5686 1018
III. UEBERTRAGUNG DER ANTEILE 5696 1019
1. ALLGEMEINES 5696 1019
2. AENDERUNG DES GESELLSCHAFTERBESTANDES NACH § 1 ABS. 2A GRESTG 5701
1020 A) GRUNDFALL DES §1 ABS. 2A GRESTG 5701 1020
B) GRUNDSTUECKSPROJEKTGESELLSCHAFTEN/IMMOBILIENFONDS 5716 1023
C) MITTELBARER GESELLSCHAFTERWECHSEL 5721 1024
D) TREUHANDVERHAELTNISSE 5726 1025
E) ANWENDBARKEIT DER STEUERVERGUENSTIGUNGEN GEM. §§5,6 GRESTG 5736 1026
F) ANRECHNUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH § 1 ABS. 2A SATZ 3
GRESTG 5738 1028
3. ANTEILSVEREINIGUNG (§1 ABS. 3 GRESTG) 5746 1028
A) UNMITTELBARE ANTEILSVEREINIGUNG 5749 1029
B) MITTELBARE ANTEILSVEREINIGUNGEN 5756 1030
C) ORGANSCHAFT 5766 1031
D) UEBERGANG VON MITTELBARER ZU UNMITTELBARER ANTEILSVEREINIGUNG 5771
1032
4. ANWENDBARKEIT DER STEUERVERGUENSTIGUNGEN GEM. §§5, 6 GRESTG 5776 1033
5. ANWENDBARKEIT DES § 42 AO 5781 1033
6. ANZEIGEPFLICHT BEI AENDERUNGEN IM GESELLSCHAFTERBESTAND 5783 1034
IV. UMSTRUKTURIERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 5791 1035
1. ALLGEMEINES 5791 1035
2. FORMWECHSEL 5796 1035
3. SPALTUNG 5806 1037
4. VERSCHMELZUNG 5816 1037
35
IMAGE 27
INHALT
RN. SEITE
V. UEBERTRAGUNGEN IM KONZERN 5831 1039
1. DARSTELLUNG DER NEUREGELUNG DES § 6A GRESTG 5831 1039
2. HERRSCHENDES UNTERNEHMEN 5832 1040
3. ABHAENGIGE GESELLSCHAFTEN 5834 1041
A) RECHTSFORMEN 5834 1041
B) BETEILIGUNGSHOEHE 5835 1041
C) BETEILIGUNGSDAUER 5836 1042
4. ERFASSTE TRANSAKTIONEN 5846 1043
5. VERHAELTNIS ZU §5 ABS. 3, §6 ABS. 3 GRESTG 5856 1044
VI. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 5861 1045
1. GEGENLEISTUNG ALS BEMESSUNGSGRUNDLAGE 5861 1045
2. GRUNDSTUECKSWERT ALS BEMESSUNGSGRUNDLAGE 5866 1045
3. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON GRUNDERWERBSTEUER 5871 1046
VII. PERSONENBEZOGENE STEUERBEFREIUNGEN 5881 1048
1. ALLGEMEINES 5881 1048
2. FREIGRENZE 5886 1048
3. GRUNDSTUECKSERWERB UNTER EHEGATTEN UND VERWANDTEN 5891 1049
4. GRUNDSTUECKSERWERB DURCH SCHENKUNG ODER ERBSCHAFT 5896 1050
VIII. RUECKUEBERTRAGUNGEN 5906 1051
IX. STEUERSATZ 5916 1051
I. VERFAHRENSRECHTLICHE FRAGEN/ASPEKTE BEI DER BESTEUERUNG VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN 1053
I. ALLGEMEINES 5921 1053
II. STEUERRECHTSFAEHIGKEIT 5926 1054
IM. GESONDERTE UND EINHEITLICHE GEWINNFESTSTELLUNGEN 5941 1055
1. ALLGEMEINES 5941 1056
2. FESTSTELLUNGEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 5951 1057
A) FESTSTELLUNG DES EINHEITSWERTS (§ 180 ABS. 1 NR. 1 AO I.V. M. § 19
BEWG) 5952 1057
B) FESTSTELLUNG DER EINKOMMENSTEUERPFLICHTIGEN UND
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHTIGEN EINKUENFTE (§ 180 ABS. 1 NR. 2A AO) 5956
1058
C) FESTSTELLUNG DES WERTS DER VERMOEGENSTEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTSGUETER
(§ 180 ABS. 1 NR. 3 AO) 5957 1058
D) FESTSTELLUNG NACH DER VO ZU §180 ABS. 2 AO 5959 1059
E) FESTSTELLUNG BESTIMMTER AUSLAENDISCHER EINKUENFTE UND BEI ANRECHNUNGEN
(§ 180 ABS. 5 AO) 5971 1060
AA) FESTSTELLUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE (§180 ABS. 5 NR. IAO) 5972 1060
36
IMAGE 28
INHALT
RN. SEITE
BB) FESTSTELLUNG VON STEUERABZUGSBETRAEGEN UND
KOERPERSCHAFTSTEUER (§180 ABS. 5 NR. 2 AO) 5974 1061
F) BESONDERE GESONDERTE FESTSTELLUNG (§179 ABS. 2 SATZ 3 AO) 5981 1061
AA) ATYPISCHE STILLE UNTERBETEILIGUNG 5982 1061
BB) BETEILIGUNG EINER TREUHAENDERISCH FUER ANDERE PERSONEN TAETIGEN PERSON
ODER GESELLSCHAFT AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT 5986 1063
CC) *DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFT" 5988 1063
G) BESONDERES 5996 1065
AA) GEWINNFESTSTELLUNGSVERFAHREN UND
GEWERBESTEUERMESSVERFAHREN 5996 1065
BB) FESTSTELLUNG FUER VORAUSZAHLUNGSZWECKE 5997 1065
CC) FESTSTELLUNG VON NEGATIVEN EINKUENFTEN AUS
VERLUSTZUWEISUNGSGESELLSCHAFTEN 5998 1065
3. ERGAENZUNGSBESCHEID (§ 179 ABS. 3 AO) 6006 1065
IV. GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTELLUNG NACH § 180 ABS. 1 NR. 2A AO
6021 1068
1. BETEILIGUNG MEHRERER PERSONEN 6021 1068
2. ZWEIFEL UEBER DIE BETEILIGUNG MEHRERER PERSONEN 6031 1069
3. BETEILIGUNG MEHRERER PERSONEN AN MEHREREN EINKUNFTSQUELLEN UND/ODER
EINKUNFTSARTEN 6036 1069
4. EINZELFAELLE DER GESONDERTEN UND EINHEITLICHEN FESTSTELLUNGEN 6046
1070
A) ARBEITSGEMEINSCHAFTEN 6046 1070
B) ATYPISCHE STILLE GESELLSCHAFT/UNTERBETEILIGUNG 6047 1070
C) BAUHERRENGEMEINSCHAFTEN 6056 1071
D) BUEROGEMEINSCHAFT (EBENSO LABOR-, APPARATE- UND
PRAXISGEMEINSCHAFT) 6057 1071
E) ERBENGEMEINSCHAFT 6058 1071
F) EUROPAEISCHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSENGEMEINSCHAFT (EWIV) 6059 1072
G) GEWINNPOOL 6060 1072
H) GUETERGEMEINSCHAFT 6061 1072
I) INTERESSENGEMEINSCHAFT 6062 1072
J) INVESTMENTCLUB 6063 1072
K) KOMMANDITGESELLSCHAFT AUF AKTIEN 6064 1073
I) PERSONENGESELLSCHAFT IN KONKURS ODER INSOLVENZ 6065 1073
M) KONSORTIUM 6069 1074
N) LIQUIDATIONSGESELLSCHAFTEN 6070 1074
O) MEDIENFONDS 6074 1075
P) METAGESELLSCHAFT 6075 1076
Q) MIETPOOL 6076 1076
R) NIESSBRAUCH 6077 1076
37
IMAGE 29
INHALT
S) PARTENREEDEREI (§ 489 HGB)
T) PARTNERSCHAFT
U) SOZIETAET
V) VERMIETUNGSGEMEINSCHAFTEN
W) VORGRUENDUNGSGESELLSCHAFT UND VORGESELLSCHAFT
5. VERZICHT AUF FESTSTELLUNG (§ 180 ABS. 3 UND ABS. 4 AO)
A) STEUERLICHE RELEVANZ NUR BEI EINEM BETEILIGTEN (§ 180 ABS. 3 NR. 1
AO)
B) FALL VON GERINGER BEDEUTUNG (§ 180 ABS. 3 NR. 2 AO)
C) ARBEITSGEMEINSCHAFTEN (§ 180 ABS. 4 AO)
6. GEGENSTAND DER GESONDERTEN UND EINHEITLICHEN FESTSTELLUNG NACH § 180
ABS. 1 NR. 2A AO
A) ALLGEMEINES
B) FESTSTELLUNG DER BETEILIGTEN UND DER HOEHE IHRER ANTEILE SOWIE DER
MITUNTERNEHMERSCHAFT
C) FESTSTELLUNG DER EINKUENFTE
AA) FESTSTELLUNG DER EINKUNFTSART
BB) FESTSTELLUNG DER HOEHE DER EINKUENFTE
CC) FESTSTELLUNG VON STEUERPFLICHT, STEUERBEFREIUNG,
STEUERVERGUENSTIGUNGEN
D) FESTSTELLUNG VON MIT DEN EINKUENFTEN IN ZUSAMMENHANG STEHENDE ANDERE
BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN
E) ENTSCHEIDUNG IM HINBLICK AUF ZINSANSPRUCH
F) NEGATIVER FESTSTELLUNGSBESCHEID
G) INHALTLICHE BESTIMMTHEIT VON BESCHEIDEN UEBER GESONDERTE UND
EINHEITLICHE FESTSTELLUNGEN
7. FESTSTELLUNGSZEITRAUM, INSBESONDERE GESELLSCHAFTERWECHSEL WAEHREND DES
FESTSTELLUNGSZEITRAUMS
8. VERFAHREN DER FESTSTELLUNG
A) ALLGEMEIN
B) STEUERBESCHEID VOR GRUNDLAGENBESCHEID (§ 155 ABS. 2 AO)
C) ZUSTAENDIGKEIT
D) FESTSTELLUNGSFRIST
AA) ALLGEMEIN
BB) FESTSTELLUNG NACH ABLAUF DER FESTSTELLUNGSFRIST
CC) WAHRUNG DER FESTSTELLUNGSFRIST
E) ERKLAERUNGSPFLICHT - AUCH BEI STEUERERKLAERUNGEN, DIE DIE GESELLSCHAFT
ALS STEUERSCHULDNER BETREFFEN
F) ZWANGSMITTEL - AUCH BEI STEUERERKLAERUNGEN, DIE DIE GESELLSCHAFT ALS
STEUERSCHULDNER BETREFFEN
RN.
6078
6079
6080
6081
6082
6091
6092
6093
6098
6106
6106
6111
6116
6117
6126
6136
6141
6143
6151
6157
6166
6176
6176
6177
6186
6196
6196
6198
6204
6211
6216
SEITE
1076
1076
1077
1077
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1077
1078
1078
1080
1080
1080
1081
1081
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1088
1090
1091
1092
1092
1093
1094
1095
1095
1095
1097
1098
1099
38
IMAGE 30
INHALT
RN. SEITE
G) VERSPAETUNGSZUSCHLAG - AUCH BEI STEUERERKLAERUNGEN, DIE DIE
GESELLSCHAFT ALS STEUERSCHULDNER BETREFFEN 6221 1099
H) AUSSENPRUEFUNG 6226 1100
AA) AUSSENPRUEFUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT 6226 1100
BB) AUSSENPRUEFUNG DER GESELLSCHAFTER 6233 1101
I) BEKANNTGABE VON STEUERBESCHEIDEN AN DIE GESELLSCHAFT UND VON
GESONDERTEN UND EINHEITLICHEN FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN 6241 1102
AA) ALLGEMEINES 6241 1102
BB) INHALTSADRESSAT 6244 1102
(1) BESCHEIDE AN DIE GESELLSCHAFT 6245 1102
(2) BESCHEIDE UEBER GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTELLUNGEN 6256 1103
(3) RICHTIGSTELLUNGSBESCHEID BEI RECHTSNACHFOLGE (§ 182 ABS. 3 AO) 6266
1105
CC) BEKANNTGABE 6276 1106
(1) ALLGEMEIN 6276 1106
(2) BEKANNTGABE VON STEUERBESCHEIDEN AN DIE PERSONENGESELLSCHAFT 6277
1106
(3) BEKANNTGABE VON GESONDERTEN UND EINHEITLICHEN
FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN ALLGEMEIN 6278 1107
(4) BEKANNTGABE VON GESONDERTEN UND EINHEITLICHEN
FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN NACH § 183 AO 6286 1107
DD) BESONDERHEITEN 6296 1110
(1) BEKANNTGABE BEIM NEGATIVEN FESTSTELLUNGSBESCHEID 6296 1110
(2) BEKANNTGABE BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN IN LIQUIDATION 6301 1111
(3) BEKANNTGABE NACH VOLLBEENDIGUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT 6306 1111
(4) BEKANNTGABE BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN IN KONKURS BZW. INSOLVENZ DER
GESELLSCHAFT 6316 1112
(5) BEKANNTGABE BEI ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFTEN 6321 1113
(6) BEKANNTGABE IM RAHMEN VON AUSSENPRUEFUNGEN 6322 1113
J) ANWENDUNG DES § 173 AO - AUFHEBUNG ODER AENDERUNG WEGEN
NEUER TATSACHEN ODER BEWEISMITTEL 6336 1115
K) ANWENDUNG DES §174 ABS. 3 AO-ERKENNBARKEIT DER ANNAHME 6337 1115
I) ANWENDUNG DES §174 ABS.4 A O- DRITTER I.S.D. §174 ABS. 5 AO 6338 1116
V. BINDUNGSWIRKUNG 6351 1116
1. BINDUNGSWIRKUNG DES BESCHEIDS UEBER DIE GESONDERTE UND EINHEITLICHE
FESTSTELLUNG 6351 1116
2. BINDUNGSWIRKUNG DES NEGATIVEN FESTSTELLUNGSBESCHEIDS 6366 1118
39
IMAGE 31
INHALT
RN. SEITE
3. FOLGEN DER BINDUNGSWIRKUNG 6371 1118
A) ALLGEMEIN 6371 1118
B) FOLGEAENDERUNG (§175 ABS. 1 SATZ 1 NR. IAO) 6376 1118
C) KEINE RECHTSFEHLERSALDIERUNG NACH § 177 AO MIT NICHT
FESTGESTELLTEN BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 6396 1122
D) FESTSETZUNGSFRIST 6401 1123
AA) ALLGEMEIN 6401 1123
BB) FESTSETZUNGSFRIST UND UMFANG DER ANPASSUNG 6406 1124
CC) ABLAUFHEMMUNG NACH § 171 ABS. 3A UND 4 AO 6416 1125
VI. RECHTSBEHELFE UND VORLAEUFIGER RECHTSSCHUTZ 6426 1125
1. RECHTSBEHELFE GEGEN STEUERBESCHEIDE AN DIE GESELLSCHAFT 6426 1126
2. RECHTSBEHELFE GEGEN GESONDERTE UND EINHEITLICHE
FESTSTELLUNGSBESCHEIDE 6431 1126
A) FESTSTELLUNGSBESCHEID ALS EINHEITLICHER VERWALTUNGSAKT 6431 1126
B) TEILBESTANDSKRAFT 6441 1128
C) FOLGEN DER TEILBESTANDSKRAFT 6446 1129
D) BESONDERHEITEN 6458 1132
3. EINSPRUCH GEGEN GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTELLUNGSBESCHEIDE
6466 1133
A) EINWENDUNGEN GEGEN ENTSCHEIDUNGEN IM FESTSTELLUNGSBESCHEID
(§351 ABS. 2 AO) 6466 1133
B) EINSPRUCHSBEFUGNIS (§ 352 AO) 6471 1133
AA) ALLGEMEINES 6471 1133
BB) EINSPRUCHSBEFUGNIS DES VERTRETUNGSBERECHTIGTEN GESCHAEFTSFUEHRERS
(§352 ABS. 1 NR. 1 1. ALT. AO) 6475 1134
CC) EINSPRUCHSBEFUGNIS DES BESTELLTEN GEMEINSAMEN
EMPFANGSBEVOLLMAECHTIGTEN (§ 352 ABS. 2 SATZ 1 AO I.V. M.
§ 352 ABS. 1 NR. 1 2. ALT. AO) 6479 1135
DD) EINSPRUCHSBEFUGNIS DES FINGIERTEN
EMPFANGSBEVOLLMAECHTIGTEN 6484 1136
EE) EINSPRUCHSBEFUGNIS DES VOM FA BESTIMMTEN
EMPFANGSBEVOLLMAECHTIGTEN 6485 1136
FF) VORAUSSETZUNGEN FUER DIE EINSPRUCHSBEFUGNIS DER
EMPFANGSBEVOLLMAECHTIGTEN 6486 1136
GG) BESONDERHEITEN BEI DER EINSPRUCHSBEFUGNIS NACH § 352
ABS. 1 NR. I AO 6496 1137
(1) AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS 6496 1137
(2) LIQUIDATION DER GESELLSCHAFT 6498 1138
(3) VOLLBEENDIGUNG DER GESELLSCHAFT 6499 1138
(4) KONKURS ODER INSOLVENZ DER GESELLSCHAFT 6500 1139
40
IMAGE 32
INHALT
(5) ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT
(6) TREUHANDSCHAFT
(7) NEGATIVER FESTSTELLUNGSBESCHEID
HH) EINSPRUCHSBEFUGNIS DER BETEILIGTEN
(1) §352ABS.LNR.2AO
(2) §352ABS.LNR.3AO
(3) §352ABS.LNR.4AO
(4) § 352 ABS. 1 NR. 5 AO
(5) EINSPRUCHSBEFUGNIS BEI PRUEFUNGSANORDNUNGEN HINSICHTLICH DER
GESONDERTEN UND EINHEITLICHEN FESTSTELLUNG
C) NOTWENDIGE HINZUZIEHUNG ZUM EINSPRUCHSVERFAHREN (§ 360
ABS. 3 AO)
AA) ALLGEMEINES
BB) HINZUZIEHUNG DER GESELLSCHAFT
CC) HINZUZIEHUNG DER UEBRIGEN FESTSTELLUNGSBETEILIGTEN
DD) UNTERLASSUNG DER HINZUZIEHUNG
EE) VERFAHREN DER HINZUZIEHUNG
FF) WIRKUNG DER HINZUZIEHUNG
4. KLAGEVERFAHREN BEI BESCHEIDEN UEBER DIE GESONDERTE UND EINHEITLICHE
FESTSTELLUNG
A) VORBEMERKUNG
B) KLAGEBEFUGNIS
C) NOTWENDIGE BEILADUNG ZUM KLAGEVERFAHREN (§ 60 ABS. 3 FGO)
5. AUSSETZUNG DES KLAGEVERFAHRENS
6. AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG DES FESTSTELLUNGS- UND DES FOLGEBESCHEIDS
STICHWORTVERZEICHNIS
RN.
6501
6504
6505
6516
6516
6517
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SEITE 1139
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