Bilanzsteuerrecht und Buchführung:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Weil im Schönbuch
HDS-Verl.
2011
|
| Schriftenreihe: | Steuern und Finanzen in Ausbildung und Praxis
2 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXII, 434 S. Ill., graph. Darst. 24 cm |
| ISBN: | 9783941480230 3941480235 |
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IMAGE 1
INHALTSVERZEICHNIS IX
INHALTSVERZEICHNIS
DER AUTOR V
VORWORT VII
INHALTSVERZEICHNIS IX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXI
TEIL A GRUNDLAGEN 1
1. DER MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ 1
1.1 PROBLEMSTELLUNG 1
1.2 KERNAUSSAGEN DES BMF-SCHREIBENS VOM 12.3.2010 1
1.2.1 DIE WIRKUNG DES MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZES AUF DIE STEUERBILANZ 1
1.2.2 AUSUEBUNG STEUERLICHER WAHLRECHTE (§ 5 ABS. 1 S. 1 HALBSATZ 2 ESTG)
3
1.2.3 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT 4
2. DIE BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS 5
2.1 ZUGANGS-/FOLGEBEWERTUNG 5
2.1.1 BEWERTUNGSGRUNDSAETZE FUER NICHT ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 5
2.1.2 BEWERTUNGSGRUNDSAETZE FUER ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 6
2.1.3 BEWERTUNGSGRUNDSAETZE FUER UMLAUFVERMOEGEN 6
2.1.4 BEISPIELE 6
2.1.5 DAS WERTAUFHOLUNGSGEBOT 7
2.2 VORAUSSICHTLICH DAUERNDE WERTMINDERUNG 8
2.2.1 ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 8
2.2.2 NICHT ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 9
2.2.3 UMLAUFVERMOEGEN 10
2.2.4 ZUSAMMENFASSUNG 11
2.3 DAS WICHTIGSTE 11
3. EINZELBEWERTUNG/BEWERTUNGSEINHEITEN 13
3.1 BEGRIFF BEWERTUNG 13
3.2 GRUNDSATZ DER EINZELBEWERTUNG 13
3.3 BEWERTUNGSEINHEITEN 14
3.4 DAS WICHTIGSTE 15
4. BEWERTUNGSVEREINFACHUNGEN 16
4.1 UEBERBLICK 16
4.2 ANSATZ EINES FESTWERTS 16
4.2.1 ALLGEMEINES ZUR FESTWERTBILDUNG 16
4.2.2 HOEHE DES FESTWERTS 19
4.2.2.1 ROH-, HILFS- UND BETRIEBSSTOFFE 19
4.2.2.2 SACHANLAGEVERMOEGEN 19
4.2.3 ERSTMALIGE BILDUNG EINES FESTWERTS 21
4.2.3.1 FESTWERTBILDUNG BEI ROH-, HILFS- UND BETRIEBSSTOFFEN 21
4.2.3.2 FESTWERTBILDUNG BEI SACHANLAGEVERMOEGEN 22
4.2.4 UEBERPRUEFUNG DES FESTWERTS 24
4.2.5 AUFGABE DER FESTWERTBEWERTUNG 25
4.3 GRUPPENBEWERTUNG (DURCHSCHNITTSBEWERTUNG) 26
4.4 SAMMELBEWERTUNG NACH DEM VERBRAUCHSFOLGEVERFAHREN 28
4.5 DAS WICHTIGSTE 31
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1007405686
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
X I N H A L T S V E R Z E I C H N IS
5. INVENTUR/INVENTURVEREINFACHUNGEN 33
5.1 UEBERBLICK 33
5.2 STICHTAGSINVENTUR (R 5.3 ABS. 1 ESTR) 33
5.3 BEWERTUNGSVEREINFACHUNGEN 34
5.3.1 ZEITVERSCHOBENE INVENTUR (§ 241 ABS. 3 HGB) 34
5.3.2 PERMANENTE INVENTUR (§ 241 ABS. 2 HGB] 35
5.3.3 STICHPROBENINVENTUR (§ 241 ABS. 1 HGB) 35
5.4 ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL 35
5.5 DAS WICHTIGSTE 37
6. BETRIEBSVERMOEGEN 38
6.1 DEFINITION 38
6.2 BETRIEBSVERMOEGEN BEI EINEM EINZELUNTERNEHMEN 38
6.2.1 UEBERBLICK 38
6.2.2 GEMISCHT GENUTZTE WIRTSCHAFTSGUETER 39
6.2.3 BEHANDLUNG VON GRUNDSTUECKEN 40
6.2.4 ERRICHTUNG VON GEBAEUDEN AUF FREMDEM GRUND UND BODEN 43
6.2.5 VERBINDLICHKEITEN 43
6.2.6 FOLGERUNGEN AUS DER ZUORDNUNG ZUM BETRIEBSVERMOEGEN 43
6.3 BETRIEBSVERMOEGEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 43
6.4 BETRIEBSVERMOEGEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 43
6.4.1 HANDELSRECHTLICHES BETRIEBSVERMOEGEN 43
6.4.2 STEUERRECHTLICHES BETRIEBSVERMOEGEN 44
6.4.2.1 GESAMTHANDSVERMOEGEN ALS BETRIEBSVERMOEGEN 44
6.4.2.2 VERMOEGEN DER MITUNTEMEHMER 45
6.4.2.3 ZUSAMMENFASSUNG 47
7. ENTNAHMEN/EINLAGEN 48
7.1 ENTNAHMEN 48
7.1.1 BEGRIFF 48
7.1.2 DIE BEWERTUNG VON ENTNAHMEN 49
7.1.3 ENTNAHMEN UND UMSATZSTEUER 50
7.1.4 BEHANDLUNG IN DER HANDELSBILANZ 53
7.2 EINLAGEN 53
7.2.1 BEGRIFF 53
7.2.2 WAS KANN NICHT GEGENSTAND EINER EINLAGE SEIN? 53
7.2.3 WANN GELTEN WIRTSCHAFTSGUETER ALS EINGELEGT? 54
7.2.4 WIE SIND EINLAGEN ZU BEWERTEN? 54
7.2.5 BEHANDLUNG VON EINLAGEN IN DER HANDELSBILANZ 55
7.3 DAS WICHTIGSTE 55
TEIL B BEWERTUNGSMASSSTAEBE 57
1. ANSCHAFFUNGSKOSTEN 57
1.1 DEFINITION 57
1.2 EINZELHEITEN ZU DEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN 57
1.2.1 KOSTEN DES ERWERBS 57
1.2.1.1 BEHANDLUNG DES KAUFPREISES 57
1.2.1.2 VORSTEUERKORREKTUR NACH § 15A USTG 58
1.2.1.3 ANGEMESSENHEIT DES KAUFPREISES 59
1.2.1.4 KAUFPREISE IN AUSLAENDISCHER WAEHRUNG 60
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS XI
1.2.1.5 UEBERNAHME VON VERBINDLICHKEITEN 62
1.2.1.6 ZINSLOSE KAUFPREISSTUNDUNG 62
1.2.1.7 ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI EINEM RATENKAUF 63
1.2.1.8 ZUSCHUESSE 65
1.2.1.9 GEMEINKOSTEN 69
1.2.1.10 AUSWIRKUNG EINES SCHWUNDES AUF DIE HOEHE DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN
70 1.2.1.11 BEHANDLUNG VON FINANZIERUNGS-, GELDBESCHAFFUNGSKOSTEN ETC 72
1.2.1.12 KOSTEN DER ENTSCHEIDUNGSFINDUNG (BERATUNGSKOSTEN,.) 73
1.2.1.13 ERWERB GEGEN EINRAEUMUNG EINER LEIBRENTE 74
1.2.1.14 ERWERB IM RAHMEN EINES VERSTEIGERUNGSVERFAHRENS 76
1.2.2 ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN 77
1.2.2.1 KOSTEN DER ERLANGUNG DER BETRIEBSBEREITSCHAFT 77
1.2.2.2 SONSTIGE ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN 77
1.2.3 ERWERB MEHRERER WIRTSCHAFTSGUETER 79
1.2.4 NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 80
1.2.4.1 NACHTRAEGLICHE MINDERUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 80
1.2.4.2 NACHTRAEGLICHE ERHOEHUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 81
1.3 ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI EINEM TAUSCH 82
1.3.1 GRUNDVARIANTEN VON TAUSCHGESCHAEFTEN 82
1.3.2 TAUSCHGESCHAEFTE IM STEUERRECHT 82
1.3.2.1 DIE HOEHE DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN/DER UMSATZSTEUERSCHULD 82
1.3.2.2 DIE GRUNDVARIANTEN IN BEISPIELSFAELLEN 82
1.3.2.3 AUSNAHMEN VOM GRUNDSATZ DER GEWINNREALISIERUNG 84
1.3.3 TAUSCHGESCHAEFTE IM HANDELSRECHT 85
1.4 UNENTGELTLICHER ERWERB 85
1.4.1 STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG 86
1.4.2 HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG 90
1.5 DAS WICHTIGSTE 90
2. HERSTELLUNGSKOSTEN 94
2.1 HANDELS- UND STEUERRECHTLICHE BEDEUTUNG 94
2.2 HERSTELLUNGSKOSTEN IM HANDELSRECHT 94
2.2.1 DEFINITION 94
2.2.2 ZEITRAUM DER HERSTELLUNG 95
2.2.3 BESTANDTEILE DER HERSTELLUNGSKOSTEN 95
2.2.3.1 BERECHNUNG 95
2.2.3.2 UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN EINZEL- UND GEMEINKOSTEN 98
2.3 HERSTELLUNGSKOSTEN IM STEUERRECHT 99
2.3.1 BERECHNUNGSSCHEMA 99
2.3.2 ERLAEUTERUNGEN 99
2.3.2.1 WERTVERZEHR FUER DAS ANLAGEVERMOEGEN 99
2.3.2.2 GEWERBESTEUER 100
2.3.2.3 ZOELLE UND VERBRAUCHSSTEUERN 100
2.4 ERMITTLUNGSMETHODEN 101
2.4.1 UEBERBLICK 101
2.4.2 DARSTELLUNG DER EINZELNEN ERMITTLUNGSMETHODEN 101
2.4.2.1 DIVISIONSVERFAHREN 101
2.4.2.2 ZUSCHLAGSVERFAHREN 102
2.5 SELBST HERGESTELLTE ZUM VERKAUF BESTIMMTE PRODUKTE 105
IMAGE 4
XII INHALTSVERZEICHNIS
2.6 DAS WICHTIGSTE 106
3. BEIZULEGENDER WERT (BOERSEN-, MARKTPREIS) 107
3.1 HANDELSRECHTLICHER BEGRIFF 107
3.2 BEGRIFFSERLAEUTERUNGEN 107
4. TEILWERT 108
4.1 STEUERRECHTLICHES BEWERTUNGSWAHLRECHT 108
4.2 BEGRIFF 108
4.3 DIE ERMITTLUNG DES TEILWERTS 108
4.3.1 TEILWERT ENTSPRICHT MINDESTENS DEM EINZELVERAEUSSERUNGSPREIS UND
HOECHSTENS DEN WIEDERBESCHAFFUNGSKOSTEN 108
4.3.2 TEILWERTVERMUTUNGEN 111
4.3.3 DIE WIDERLEGUNG DER TEILWERTVERMUTUNG (R 6.7 S. 3 F ESTR) 112
4.3.4 EINZELSACHVERHALTE/SONDERFRAGEN-ABC 112
4.4 BEISPIELSFAELLE 114
4.5 DAS WICHTIGSTE 117
TEIL C DIE AKTIVSEITE DER BILANZ 118
1. NICHT ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 118
2. ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 119
2.1 VORBEMERKUNG 119
2.2 BEHANDLUNG IN DER HANDELSBILANZ 119
2.2.1 PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG 119
2.2.2 VEREINFACHUNGSREGELUNGEN 119
2.2.3 AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN 120
2.2.4 FIRMEN-/GESCHAEFTSWERTE IN DER HANDELSBILANZ 120
2.2.5 STREICHUNG DES § 254 HGB A.F. IM RAHMEN DES BILMOG 121
2.3 BEHANDLUNG IN DER STEUERBILANZ 121
2.3.1 ALLGEMEINES ZUR PLANMAESSIGEN ABSCHREIBUNG 121
2.3.2 ZEITRAUM DER ABSCHREIBUNG 123
2.3.3 BEGINN UND ENDE DER PLANMAESSIGEN ABSCHREIBUNG 124
2.3.4 ABSCHREIBUNGSMETHODEN 124
2.3.4.1 LINEARE ABSCHREIBUNG (§ 7 ABS. 1 S. 1-2 ESTG) 125
2.3.4.2 DEGRESSIVE ABSCHREIBUNG (§ 7 ABS. 2 ESTG) 126
2.3.4.3 LEISTUNGS-ABSCHREIBUNG (§ 7 ABS. 1 S. 6 ESTG) 127
2.3.5 VORWEGABSCHREIBUNG, 7G-SONDERABSCHREIBUNG 127
2.3.5.1 VORWEGABSCHREIBUNG NACH § 7G ABS. 2 ESTG 127
2.3.5.2 SONDERABSCHREIBUNG NACH § 7G ABS. 5 ESTG 128
2.3.6 DIE VORSCHRIFT DES § 7A ESTG 130
2.3.7 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER/SAMMELPOSTEN 132
2.3.8 WECHSEL DER ABSCHREIBUNGSMETHODE 134
2.3.9 ABSCHREIBUNG NACH EINER EINLAGE BZW. ENTNAHME 135
2.3.10 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG 135
2.3.11 ABSETZUNGEN FUER AUSSERGEWOEHNLICHE ABNUTZUNG 136
2.3.12 GEBAEUDEABSCHREIBUNG 139
2.3.12.1 ABSCHREIBUNGSGEGENSTAND 139
2.3.12.2 DIE LINEARE GEBAEUDEABSCHREIBUNG (§ 7 ABS. 4 ESTG) 142
2.3.12.3 DIE DEGRESSIVE GEBAEUDEABSCHREIBUNG (§ 7 ABS. 5 ESTG) 145
2.3.12.4 AFA NACH EINER AUSSERPLANMAESSIGEN ABSCHREIBUNG 147
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS XIII
2.3.12.5 ABSCHREIBUNG NACH EINER EINLAGE 147
2.3.12.6 NUTZUNGSAENDERUNGEN 148
2.3.12.7 NACHTRAEGLICHE BAUMASSNAHMEN 149
2.3.12.8 ANSCHAFFUNGSNAHER HERSTELLUNGSAUFWAND 150
2.4 GEBAEUDEABBRUCH 150
2.4.1 BEHANDLUNG IN DER STEUERBILANZ 150
2.4.2 BEHANDLUNG IN DER HANDELSBILANZ 153
2.5 DAS WICHTIGSTE 153
3. WERTPAPIERE, BETEILIGUNGEN 156
3.1 WERTPAPIERE IM BETRIEBSVERMOEGEN 156
3.2 AKTIEN 158
3.2.1 ERWERB/ANSCHAFFUNGSKOSTEN 158
3.2.2 BILANZANSATZ 160
3.2.2.1 ERMITTLUNG DES TEILWERTS/BOERSENPREIS AM BILANZSTICHTAG 160
3.2.2.2 DAUERNDE WERTMINDERUNG 161
3.2.3 KAPITALERHOEHUNG AUS GESELLSCHAFTSMITTELN 163
3.2.3.1 WAS GESCHIEHT AUF SEITEN DER AKTIENGESELLSCHAFT? 163
3.2.3.2 WAS GESCHIEHT BEIM AKTIONAER? 163
3.2.4 AKTIENSPLIT 163
3.2.5 KAPITALERHOEHUNG GEGEN EINLAGEN 164
3.2.5.1 WAS GESCHIEHT AUF SEITEN DER AKTIENGESELLSCHAFT? 164
3.2.5.2 WAS GESCHIEHT BEIM AKTIONAER? 164
3.2.6 DIVIDENDENAUSSCHUETTUNG 166
3.2.7 VERAEUSSERUNG VON AKTIEN 169
3.3 GMBH-ANTEILE 169
3.3.1 ERWERB VON GMBH-ANTEILEN 169
3.3.2 BILANZANSATZ 170
3.3.3 GEWINNANTEILE I.Z.M. GMBH-ANTEILEN 170
3.3.4 VERAEUSSERUNG 171
3.4 BETEILIGUNGEN 171
3.4.1 WANN LIEGT EINE BETEILIGUNG VOR? 171
3.4.2 BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 172
3.4.2.1 AKTIVIERUNG/BILANZANSATZ 172
3.4.2.2 BETEILIGUNGSERLOESE 173
3.4.2.3 VERAEUSSERUNG DER BETEILIGUNG 174
3.4.3 BETEILIGUNGEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN 175
3.4.3.1 BEHANDLUNG IN DER HANDELSBILANZ 175
3.4.3.2 BEHANDLUNG IN DER STEUERBILANZ 175
3.4.3.3 BETEILIGUNGSERTRAEGE 176
3.4.3.4 VERAEUSSERUNG 177
3.4.4 TEILWERTABSCHREIBUNGEN AUF DARLEHENSFORDERUNGEN 177
3.5 FESTVERZINSLICHE WERTPAPIERE 179
3.5.1 ERWERB/ANSCHAFFUNGSKOSTEN/ZINSERTRAEGE 179
3.5.2 BILANZANSATZ/TEILWERT 180
3.5.3 VERKAUF 181
3.5.4 BEHANDLUNG ABGEZINSTER WERTPAPIERE 181
3.6 DAS WICHTIGSTE 182
IMAGE 6
XIV I N H A L T S V E R Z E I C H N IS
4. GEBAEUDE AUF FREMDEM GRUND UND BODEN 185
4.1 GEBAEUDEERRICHTUNG DURCH DEN GRUNDSTUECKEIGENTUEMER 185
4.2 GEBAEUDEERRICHTUNG DURCH EINE ANDERE PERSON 185
4.2.1 GEBAEUDE ALS WESENTLICHER BESTANDTEIL DES GRUNDSTUECKS 185
4.2.2 GEBAEUDE ALS SCHEINBESTANDTEIL (GEBAEUDEERRICHTER = ZIVILRECHTLICHER
EIGENTUEMER) 185 4.2.3 ABWEICHENDER WIRTSCHAFTLICHER GEBAEUDEEIGENTUEMER
187
4.2.3.1 ALLGEMEINES 187
4.2.3.2 EXKURS *DRITTAUFWAND" 189
4.2.4 ERRICHTER DES GEBAEUDES IST WEDER ZIVILRECHTLICHER NOCH
WIRTSCHAFTLICHER EIGENTUEMER 189 4.3 DAS WICHTIGSTE 192
5. MIETEREIN- UND MIETERUMBAUTEN 194
5.1 DEFINITION 194
5.2 VERSCHIEDENE ARTEN VON MIETEREIN-/-UMBAUTEN 195
5.2.1 SCHEINBESTANDTEILE 195
5.2.2 BETRIEBSVORRICHTUNGEN 196
5.2.3 SONSTIGE MIETEREIN- UND MIETERUMBAUTEN 196
5.3 GESAMTUEBERSICHT 198
5.4 PRUEFSCHEMA 199
5.5 ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL 200
5.6 ENTFERNUNGS- UND WIEDERHERSTELLUNGSVERPFLICHTUNG 200
5.7 BEENDIGUNG DES MIETVERHAELTNISSES 201
5.8 DAS WICHTIGSTE 201
6. IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 202
6.1 BEGRIFF 202
6.2 IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER IN DER HANDELS- UND STEUERBILANZ 204
6.2.1 VORSCHRIFTEN ZUR BILANZIERUNG 204
6.2.2 PRUEFUNGSSCHEMA 205
6.2.3 ABGRENZUNG *ENTGELTLICHER - UNENTGELTLICHER ERWERB" 205
6.2.4 PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG 205
6.2.5 UEBUNGSFAELLE 206
6.3 DER GESCHAEFTS-/FIRMENWERT 209
6.3.1 BEGRIFF 209
6.3.2 ENTGELTLICHER ERWERB 210
6.3.2.1 ERWERB EINES UNTERNEHMENS 210
6.3.2.2 NEGATIVER GESCHAEFTS-/FIRMENWERT 211
6.3.3 DIE BILANZIELLE BEHANDLUNG DES GESCHAEFTS-/FIRMENWERTS 211
6.3.3.1 AKTIVIERUNG/PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG 211
6.3.3.2 ABSCHREIBUNG AUF DEN NIEDRIGEREN TEILWERT 213
6.4 DAS WICHTIGSTE 213
7. FORDERUNGEN, GELEISTETE ANZAHLUNGEN 215
7.1 GRUNDSAETZE 215
7.1.1 ZUGEHOERIGKEIT ZUM BETRIEBS- BZW. PRIVATVERMOEGEN 215
7.1.2 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT 215
7.1.3 KAUF AUF PROBE ETC 216
7.1.4 FORDERUNGEN IN AUSLAENDISCHER WAEHRUNG 216
7.1.5 DARLEHENSAUSZAHLUNG UNTER NENNBETRAG 218
7.1.6 HALBFERTIGE BAUTEN AUF FREMDEM GRUND UND BODEN 219
7.1.7 AUSWIRKUNGEN DES STICHTAGSPRINZIPS 219
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS XV
7.1.8 SICHERUNGS- UND RUECKGRIFFSRECHTE 220
7.2. UNTERSCHEIDUNG DER FORDERUNGEN IN BEZUG AUF DEREN WERTIGKEIT 221
7.2.1 UEBERSICHT 221
7.2.2 BEHANDLUNG UNEINBRINGLICHER FORDERUNGEN 222
7.2.3 BEHANDLUNG ZWEIFELHAFTER FORDERUNGEN 223
7.3 BEHANDLUNG *NORMALER" FORDERUNGEN 224
7.3.1 BEIZULEGENDER WERT/TEILWERT 224
7.3.2 ZUSAMMENSETZUNG DES DELKREDEREBESTANDES 224
7.3.3 FORDERUNGEN AN VERBUNDENE UNTERNEHMEN 226
7.4 PROBLEMATIK DER DAUERNDEN WERTMINDERUNG 226
7.5 UNVERZINSLICHE FORDERUNGEN 227
7.6 GELEISTETE ANZAHLUNGEN 230
7.7 DAS WICHTIGSTE 230
8. AKTIVE RECHNUNGSABGRENZUNG 232
8.1 AUFWENDUNGEN FUER EINE BESTIMMTE ZEIT NACH DEM BILANZSTICHTAG 232
8.2 ZOELLE UND VERBRAUCHSSTEUERN 234
8.3 ABGRENZUNG DER UMSATZSTEUER AUF ANZAHLUNGEN 235
8.4 DAS WICHTIGSTE 235
TEIL D DIE PASSIVSEITE DER BILANZ 236
1. RUECKSTELLUNGEN 236
1.1 RUECKSTELLUNGEN IN DER HANDELSBILANZ 236
1.2 RUECKSTELLUNGEN IN DER STEUERBILANZ 237
1.2.1 ALLGEMEINE REGELUNG 237
1.2.2 BESONDERHEITEN 237
1.2.2.1 KEINE RUECKSTELLUNG FUER ANSCHAFFUNGS-/HERSTELLUNGSKOSTEN 237
1.2.2.2 RUECKSTELLUNGEN FUER GLEICHARTIGE VERPFLICHTUNGEN 238
1.2.2.3 RUECKSTELLUNGEN FUER SACHLEISTUNGSVERPFLICHTUNGEN 238
1.2.2.4 WERTMINDERNDE BERUECKSICHTIGUNG KUENFTIGER VORTEILE 238
1.2.2.5 ANSAMMLUNG VON RUECKSTELLUNGSBETRAEGEN 239
1.2.3 ABZINSUNG VON RUECKSTELLUNGEN 239
1.3 RUECKSTELLUNGEN FUER UNGEWISSE VERBINDLICHKEITEN 241
1.4 EINZELFAELLE 243
1.4.1 GEWERBESTEUER 243
1.4.2 RECHTSSTREITIGKEITEN (PROZESSKOSTENRUECKSTELLUNG) 243
1.4.2.1 AKTIV-/PASSIVPROZESSE 243
1.4.2.2 HOEHE DER RUECKSTELLUNG 243
1.4.2.3 EINBEZIEHUNG VON NACH DEM BILANZSTICHTAG ERGANGENEN URTEILEN 244
1.4.2.4 BEISPIELSFAELLE 244
1.4.3 RUECKSTELLUNGEN FUER JUBILAEUMSZUWENDUNGEN 246
1.4.3.1 DIENSTJUBILAEUM EINES ARBEITNEHMERS 246
1.4.3.2 FIRMEN-/GESCHAEFTSJUBILAEUM 247
1.4.4 GARANTIERUECKSTELLUNGEN 247
1.4.4.1 ALLGEMEINES 247
1.4.4.2 ZEITPUNKT DER BILDUNG EINER GARANTIERUECKSTELLUNG 248
1.4.4.3 HOEHE DER RUECKSTELLUNG 248
1.4.4.4 PAUSCHALRUECKSTELLUNG 250
1.4.4.5 ABZINSUNG 253
IMAGE 8
XVI I N H A L T S V E R Z E I C H N IS
1.4.5 RUECKSTELLUNGEN FUER JAHRESABSCHLUSSKOSTEN ETC 253
1.4.6 RUECKSTELLUNG I.Z.M. DER AUFBEWAHRUNG VON GESCHAEFTSUNTERLAGEN 254
1.4.7 PENSIONSRUECKSTELLUNGEN 255
1.4.7.1 BEGRIFF 255
1.4.7.2 UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN ALT- UND NEUZUSAGEN (R 6A ABS. 1 ESTR)
256 1.4.7.3 BERECHNUNG VON PENSIONSZUSAGEN IN DER HANDELS- UND
STEUERBILANZ 256 1.4.7.4 BEHANDLUNG VON PENSIONSZUSAGEN IN DER
BUCHFUEHRUNG 256
1.4.8 RUECKSTELLUNGEN FUER UNTERLASSENE INSTANDHALTUNGEN 259
1.4.9 DROHVERLUSTRUECKSTELLUNGEN 260
1.4.10 RUECKSTELLUNGEN FUER BUERGSCHAFTEN 262
1.4.11 RUECKSTELLUNGEN WEGEN VERLETZUNG FREMDER PATENTRECHTE ETC 263
1.4.12 RUECKSTELLUNGEN I.Z.M. ALTLASTEN 265
1.5 DAS WICHTIGSTE 267
2. VERBINDLICHKEITEN, ERHALTENE ANZAHLUNGEN 270
2.1 BETRIEBSSCHULD/PRIVATSCHULD 270
2.1.1 VERBINDLICHKEITEN IM ZEITPUNKT DER SCHULDAUFNAHME 270
2.1.2 AUSWIRKUNG SPAETERER VERAENDERUNGEN 271
2.1.3 TILGUNG VON VERBINDLICHKEITEN 272
2.2 HOEHE DES BILANZANSATZES (BEWERTUNG) 273
2.2.1 ANSATZ IN DER HANDELSBILANZ 273
2.2.2 ANSATZ IN DER STEUERBILANZ 274
2.2.3 GEWINN ERHOEHENDE AUSBUCHUNG VON VERBINDLICHKEITEN 277
2.3 UNVERZINSLICHE VERBINDLICHKEITEN (§ 6 ABS. 1 NR. 3 ESTG) 277
2.3.1 BEHANDLUNG IN DER HANDELSBILANZ 277
2.3.2 BEHANDLUNG IN DER STEUERBILANZ 277
2.4 DAMNUM/DISAGIO 281
2.4.1 BEHANDLUNG IN DER HANDELSBILANZ 281
2.4.2 BEHANDLUNG IN DER STEUERBILANZ 282
2.4.3 DARSTELLUNG DER UNTERSCHIEDLICHEN BEHANDLUNG IN DER HANDELS- UND
IN DER STEUERBILANZ 288
2.4.4 BEHANDLUNG DER SONSTIGEN DARLEHENSAUFWENDUNGEN 288
2.5 ERHALTENE ANZAHLUNGEN 289
2.5.1 STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG 289
2.5.2 HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG 290
2.6 DAS WICHTIGSTE 290
3. STEUERFREIE RUECKLAGEN 291
3.1 HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG 291
3.1.1 HANDELSRECHTLICHES PASSIVIERUNGSVERBOT 291
3.1.2 ERFORDERNIS EINER LATENTEN STEUERABGRENZUNG 291
3.1.3 UEBERGANGSREGELUNG FUER *ALTRUECKLAGEN" 293
3.2 DIE ANWENDUNG DES § 6B ESTG IN DER STEUERBILANZ 293
3.2.1 FUNKTIONSWEISE DER RUECKLAGENBILDUNG UND -AUFLOESUNG 293
3.2.2 DIE INANSPRUCHNAHME DER 6B-REGELUNGEN 295
3.2.2.1 UEBERBLICK 295
3.2.2.2 DARSTELLUNG DER WICHTIGSTE EINZELVORAUSSETZUNGEN 295
3.2.2.3 DIE HOEHE DES 6B BEGUENSTIGTEN BETRAGES 298
3.2.2.4 HANDLUNGSMOEGLICHKEITEN IM RAHMEN DES § 6B ESTG 299
3.2.2.5 UEBERTRAGUNG DER RUECKLAGE 300
3.2.2.6 ZUGEHOERIGKEIT ZUM ANLAGEVERMOEGEN (§ 6B ABS. 4 NR. 3 ESTG) 300
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS XVII
3.2.2.7 DAS REINVESTITIONSGUT EIGNET SICH ZUR UEBERTRAGUNG DER RUECKLAGE
(§ 6B ABS. 1 S. 2F. ESTG) 301
3.2.2.8 UEBERTRAGUNG INNERHALB DER VORGEGEBENEN FRISTEN (§ 6B ABS. 3
ESTG) 301 3.2.2.9 AUSWIRKUNG DER AUSSERPLANMAESSIGEN ABSCHREIBUNG 302
3.2.2.10 RUECKLAGENAUFLOESUNG OHNE UEBERTRAGUNG 303
3.3 UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN IM RAHMEN DES § 6B ESTG 303
3.3.1 GRUNDSAETZE 303
3.3.2 UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN EINES EINZELUNTERNEHMERS 304
3.3.3 UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 304
3.3.4 BEISPIELSFAELLE PERSONENGESELLSCHAFTEN 305
3.4 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 309
3.4.1 UEBERBLICK 309
3.4.2 UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN 309
3.4.3 VERAEUSSERUNG DURCH EINE PERSONENGESELLSCHAFT 311
3.4.4 HOECHSTBETRAG 500.000 * 311
3.4.5 AUFLOESUNG OHNE UEBERTRAGUNG 312
3.4.6 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT 313
3.5 RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG 313
3.5.1 FUNKTIONSWEISE DER RUECKLAGENBILDUNG UND -AUFLOESUNG 313
3.5.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG DER RFE-GRUNDSAETZE 315
3.5.2.1 UEBERBLICK 315
3.5.2.2 VORAUSSETZUNGEN ZUR BILDUNG EINER RUECKLAGE 316
3.5.3 BERECHNUNG DES RFE-BEGUENSTIGTEN BETRAGS 318
3.5.4 INANSPRUCHNAHME EINER AUSSERPLANMAESSIGEN ABSCHREIBUNG 319
3.5.5 DIE PRAXIS DER UEBERTRAGUNG 320
3.5.6 ZWANGSWEISE GEWINN ERHOEHENDE AUFLOESUNG DER RUECKLAGE 322
3.6 DAS WICHTIGSTE 323
3.6.1 DAS WICHTIGSTE I.Z.M. DER 6B-RUECKLAGE 323
3.6.2 DAS WICHTIGSTE I.Z.M. DER RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG 324
4. PASSIVE RECHNUNGSABGRENZUNG 326
TEIL E BESONDERHEITEN 327
1. LEASING 327
1.1 BEGRIFF UND BEDEUTUNG DES LEASING 327
1.2 ERSCHEINUNGSFORMEN 327
1.2.1 SPEZIALLEASING 327
1.2.2 FINANZIERUNGSLEASING 328
1.3 DIE ZURECHNUNG DES LEASINGGUTS BEIM FINANZIERUNGSLEASING 328
1.3.1 VORBEMERKUNGEN 328
1.3.2 DIE ZUORDNUNGSREGELN 328
1.3.2.1 UNTERSCHEIDUNG IN VOLL- UND TEILAMORTISATIONSVERTRAEGE 328
1.3.2.2 MOBILIEN 329
1.3.3 WER ENTSCHEIDET UEBER DIE ZUORDNUNG DES LEASINGGUTS? 333
1.4 DER LEASINGGEBER ALS WIRTSCHAFTLICHER EIGENTUEMER 333
1.4.1 UEBERSICHT 333
1.4.2 BEHANDLUNG BEIM LEASINGNEHMER 334
1.4.2.1 UEBERSICHT 334
1.4.2.2 BILANZIERUNG DES LEASINGGUTS 334
1.4.2.3 EINMALIGE SONDERZAHLUNG 334
IMAGE 10
XVIII I N H A L T S V E R Z E I C H N IS
1.4.2.4 LAUFENDE LEASINGRATEN 335
1.4.2.5 NEBENKOSTEN 335
1.4.2.6 ANTEIL AM VERAEUSSERUNGSERLOES 336
1.4.2.7 AUSUEBUNG DER KAUF- BZW. MIETVERLAENGERUNGSOPTION 336
1.4.3 BEHANDLUNG BEIM LEASINGGEBER 336
1.4.3.1 FORFAITIERUNG 336
1.4.3.2 FREMDVERKAUF DES LEASINGGUTS 338
1.4.4 BUCHUNGSMUSTER 339
1.4.5 SCHEMATISCHE DARSTELLUNG 340
1.5 DER LEASINGNEHMER ALS WIRTSCHAFTLICHER EIGENTUEMER 340
1.5.1 UEBERSICHT 340
1.5.2 UEBERGABE DES LEASINGGEGENSTANDES 340
1.5.2.1 BILANZIERUNG DES LEASINGGUTS 340
1.5.2.2 UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG 341
1.5.2.3 TRANSPORT-/INSTALLATIONSKOSTEN ETC 342
1.5.2.4 ABSCHREIBUNG DES LEASINGGUTS 342
1.5.2.5 BEHANDLUNG DES ZINS- UND KOSTENANTEILS 342
1.5.2.6 FORFAITIERUNG 345
1.5.3 BEHANDLUNG NACH ABLAUF DER GRUNDMIETZEIT 346
1.5.4 ZUSAMMENFASSENDE BEISPIELE 348
1.5.5 BUCHUNGSMUSTER 352
1.5.6 SCHEMATISCHE DARSTELLUNG 353
1.6 DAS WICHTIGSTE 353
2. MIETKAUF 355
2.1 ECHTER MIETKAUF 355
2.1.1 WAS VERSTEHT MAN UNTER EINEM ECHTEN MIETKAUF? 355
2.1.2 WELCHE AUSWIRKUNG HAT DIE AUSUEBUNG DER KAUFOPTION? 356
2.1.3 DIE ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 356
2.1.4 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT 357
2.3 UNECHTER MIETKAUF 358
2.3.1 BEGRIFF 358
2.3.2 ABZINSUNG DER RATENZAHLUNGEN 359
2.3.3 AUSUEBUNG BZW. NICHTAUSUEBUNG DER KAUFOPTION 361
2.4 ZUSAMMENFASSUNG 361
2.5 DAS WICHTIGSTE 362
3. INVESTITIONSABZUGSBETRAG 364
3.1 HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG 364
3.2 STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG 364
3.2.1 FUNKTIONSWEISE DER REGELUNG 364
3.2.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE INANSPRUCHNAHME EINES
INVESTITIONSABZUGSBETRAGS 366 3.2.3 DARSTELLUNG DER
EINZELVORAUSSETZUNGEN 367
3.2.3.1 GROESSENMERKMALE 367
3.2.3.2 BEGUENSTIGTE WIRTSCHAFTSGUETER (§ 7 G ABS. 1 S. 1 ESTG) 369
3.2.3.3 INVESTITIONSABSICHT (§ 7 G ABS. 1 NR. 2A ESTG) 369
3.2.3.4 NUTZUNGS- UND VERBLEIBENSABSICHT (§ 7G ABS. 1 S. 2 NR. 2B ESTG)
369 3.2.3.5 INVESTITIONSBESCHREIBUNG (§ 7G ABS. 1 S. 2 NR. 3 ESTG) 369
3.2.4 HOECHSTBETRAG (§ 7G ABS. 1 S. 4 ESTG) 370
IMAGE 11
INHALTSVERZEICHNIS XIX
3.2.5 BEHANDLUNG IM INVESTITIONSJAHR 371
3.2.5.1 AUSSERBILANZIELLE HINZURECHNUNG 371
3.2.5.2 VORWEGABSCHREIBUNG/VERRINGERUNG DER AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE 372
3.2.6 FOLGEN EINER *NICHTINVESTITION" BZW. EINER ZU GERINGEN INVESTITION
373
3.2.7 FOLGEN DER NICHTERFUELLUNG DER NUTZUNGS-/VERWENDUNGSABSICHT 374
3.2.8 PERSONENGESELLSCHAFTEN (§ 7G ABS. 7 ESTG) 375
3.3 UEBERSICHT: ABSCHREIBUNG IN DER STEUERBILANZ 375
3.4 DAS WICHTIGSTE 376
4. NICHT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN 377
4.1 KORREKTURBEDARF IM RAHMEN DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG 377
4.2 DIE WICHTIGSTEN *NICHT ABZUGSFAEHIGEN BETRIEBSAUSGABEN" 377
4.2.1 GESCHENKE 377
4.2.2 BEWIRTUNGSKOSTEN 378
4.3 DAS WICHTIGSTE 380
5. BESCHRAENKUNG DES BETRIEBLICHEN SCHULDZINSENABZUGS 381
5.1 GRUNDSAETZE DER REGELUNG 381
5.1.1 ANWENDUNGSBEREICH 381
5.1.2 BILANZMAESSIGE BEHANDLUNG 381
5.1.3 LIEGT EINE BETRIEBLICHE ODER EINE PRIVATE SCHULD VOR? 381
5.2 EINZELHEITEN DER REGELUNG 382
5.2.1 ABGRENZUNG BETRIEBLICHER UND PRIVATER SCHULDZINSEN 382
5.2.2 ZWEI-KONTEN-MODELL IST WEITERHIN ANWENDBAR 383
5.3 DIE ABZUGSBESCHRAENKUNG FUER BETRIEBLICHE SCHULDZINSEN 384
5.3.1 UEBERBLICK 384
5.3.2 BERECHNUNGSSCHEMA FUER DIE NICHT ABZUGSFAEHIGEN SCHULDZINSEN 384
5.3.3 GEWINN, ENTNAHMEN, EINLAGEN 386
5.3.4 INVESTITIONSDARLEHEN [26-28] 386
5.4 SONDERPROBLEME 387
5.4.1 VERLUSTE [11-15] 387
5.4.2 BESONDERHEITEN BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN [30-32D] 388
5.4.3 BETRIEBSUEBERGABE/UMWANDLUNGEN NACH DEM UMWSTG 389
5.5 DAS WICHTIGSTE 390
6. BILANZBERICHTIGUNG, BILANZAENDERUNG 391
6.1 AENDERUNGEN DER STEUERBILANZ 391
6.1.1 BILANZBERICHTIGUNG 391
6.1.1.1 DEFINITION (§ 4 ABS. 2 S. 1 ESTG, R 4.4 ABS. 1 ESTR) 391
6.1.1.2 AENDERUNG DER RECHTSPRECHUNG 391
6.1.1.3 EINTEILUNG IN FEHLERGRUPPEN 393
6.1.1.4 BERICHTIGUNG EINER FEHLERHAFTEN STEUERBILANZ 393
6.1.1.5 BERICHTIGUNG EINER UEBERHOEHTEN BZW. UNTERLASSENEN AFA 398
6.1.2 BILANZAENDERUNG 400
6.1.2.1 DEFINITION 400
6.1.2.2 VORAUSSETZUNGEN FUER EINE BILANZAENDERUNG 400
6.1.2.3 VORLIEGEN EINES BILANZIERUNGS- BZW. BEWERTUNGSWAHLRECHTS 401
6.1.3 DIE TECHNIK DER BILANZAENDERUNG UND -BERICHTIGUNG 402
6.1.4 ANGLEICHUNGSBUCHUNGEN 405
6.2 AENDERUNGEN DER HANDELSBILANZ 407
6.3 DAS WICHTIGSTE 408
IMAGE 12
XX I N H A L T S V E R Z E I C H N IS
7. ERBBAURECHT 410
7.1 ZIVILRECHTLICHE BEDEUTUNG DES ERBBAURECHTS 410
7.2 DIE BEHANDLUNG DES ERBBAURECHTS IN DER BILANZ 410
7.3 SONDERFAELLE 412
7.3.1 ZAHLUNG DES GRUNDSTUECKSEIGENTUEMERS ZUR ABLOESUNG DES ERBBAURECHTS
412 7.3.2 ERBBAUBERECHTIGTER VERAEUSSERT ERBBAURECHT UND DAS GEBAEUDE 412
7.4 DAS WICHTIGSTE 413
TEIL F KLAUSURBEARBEITUNG 414
1. DER RICHTIGE EINSTIEG 414
2. ALLGEMEINE ANGABEN IN DER KLAUSUR 416
3. LOESUNGSAUFBAU 417
4. ANPASSUNG DER GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG 418
5. UEBUNGSKLAUSUREN 419
STICHWORTVERZEICHNIS 421 |
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