Fair Value von versicherungstechnischen Verpflichtungen in der Schaden-,Unfallversicherung: Einfluss der unternehmensspezifischen Bonität auf die Zeitwert-Bilanzierung
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Lohmar ; Köln
Eul-Verl.
2008
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Reihe
51 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturverz. S. 239 - 269 |
| Beschreibung: | XVII, 269 S. graph. Darst. 21 cm, 416 gr. |
| ISBN: | 9783899367133 |
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Titel: Fair Value von versicherungstechnischen Verpflichtungen in der Schaden-/Unfallversicherung
Autor: Rohlfs, Torsten J. W.
Jahr: 2008
VII
Inhaltsverzeichnis
Tabellenverzeichnis.X
Abbildungsverzeichnis.XI
Abkürzungsverzeichnis.XIII
Symbolverzeichnis.XVII
1 Einleitung.1
1.1 Einführung.1
1.2 Problemstellung.2
1.2.1 Die Bewertungsproblematik.2
1.2.2 Die unternehmensspezifische Bonität.5
1.2.2.1 Die externe Unternehmensperspektive - der Bonitätsbegriff.5
1.2.2.2 Die interne Unternehmensperspektive.7
1.3 Gang der Arbeit.9
2 Konzeptionelle Grundlagen.11
2.1 Überblick.11
2.2 Das ökonomische Basismodell.13
2.3 Externe Informationssysteme.21
2.3.1 Die Zielsetzung der Rechnungslegung nach IFRS - das Bilanzmodell.21
2.3.2 Das Ratingmodell.27
2.3.2.1 Die Ausgestaltung des Informationssystems.27
2.3.2.2 Die Bewertungsmethodik.30
2.3.3 Das Aufsichtsmodell.36
3 Eine theoretische Analyse der Informationsfunktion.45
3.1 Einfuhrung.45
3.2 Fair Value-Bilanzierung.45
3.2.1 Die Entscheidungsnützlichkeit des Fair Value.45
3.2.2 Die Ausgestaltung des Fair Value.51
3.2.3 Der Fair Value der internationalen Rechnungslegung.58
3.2.4 Das Kreditrisiko im Fair Value von Verbindlichkeiten.64
3.3 Der Fair Value der versicherungstechnischen Verpflichtungen.72
3.3.1 Risikotheoretische Besonderheiten.72
VIII
3.3.2 Die Bewertung von Versicherungsverpflichtungen
nach dem Diskussionspapier des IASB.77
3.3.3 Zur Diskussion um eine Fair Value Bewertung
von versicherungstechnischen Verpflichtungen.84
3.4 Der Informationsgehalt der unternehmensspezifischen Bonität.90
3.4.1 Die Neue Institutionenökonomik.90
3.4.1.1 Die Prinzipal-Agent-Theorie.90
3.4.1.1.1 Grundzüge.90
3.4.1.1.2 Anwendung auf das Versicherungsunternehmen.92
3.4.1.1.3 Informationsasymmetrien.95
3.4.1.1.4 Ergebnis.99
3.4.1.2 Die Transaktionskostentheorie.100
3.4.1.2.1 Grundzüge.100
3.4.1.2.2 Anwendung auf das Versicherungsunternehmen.102
3.4.1.2.3 Abbau von Informationsasymmetrien unter
Transaktionskosten-Gesichtspunkten.105
3.4.1.2.4 Konsequenz für die Fair Value-Bilanzierung.111
3.4.2 Der Kapital-bzw. Versicherungsmarkt.112
3.4.2.1 Der Verpflichtungswert aus Sicht des Kapitalmarktes.112
3.4.2.2 Der Verpflichtungswert aus Sicht des Versicherungsmarktes.121
3.4.2.3 Die „Default Put Option".131
3.5 Zwischenergebnis.137
4 Die Bewertung von versicherungstechnischen Verpflichtungen zum Fair Value.141
4.1 Die Bewertung versicherungstechnischer Verpflichtungen unter
Beachtung der unternehmensspezifischen Bonität - ein Bewertungsansatz.141
4.1.1 Vorüberlegungen.141
4.1.2 Das Einperiodenmodell.144
4.1.3 Das Zweiperiodenmodell.151
4.1.3.1 Grundgedanke.151
4.1.3.2 Abstrakte Modellierung.152
4.1.3.3 Vereinfachende Berechnung.153
4.1.4 Das Mehrperiodenmodell.157
4.1.5 Differenzierte Betrachtung der Risikomarge.161
4.1.6 Zwischenergebnis.165
IX
4.1.6.1 Bewertungsgrundlagen.165
4.1.6.2 Der Fair Value-Kontext.173
4.1.6.3 Konvergenz der Informationssysteme.179
4.2 Die Berücksichtigung der unternehmensspezifischen Bonität
bei der Folgebewertung.184
4.2.1 Folgebewertung von nichtversicherungstechnischem Fremdkapital.184
4.2.1.1 Einführung.184
4.2.1.2 Veränderung des Ratings bei unveränderter Vollausschüttung.187
4.2.1.3 Verschlechterung des Ratings und Einstellung des
Unterschiedsbetrages in eine Bewertungsrücklage.191
4.2.1.4 Exkurs: Risikoanalyse.193
4.2.1.5 Verbesserung des Ratings und Entnahme des
Unterschiedsbetrages aus dem Eigenkapital.199
4.2.1.6 Zwischenergebnis.201
4.2.2 Folgebewertung von versicherungstechnischen Verpflichtungen.202
4.2.2.1 Veränderung der untemehmensspezifischen Bonität
im Einperiodenmodell.202
4.2.2.2 Veränderung der unternehmensspezifischen Bonität
im Mehrperiodenmodell.208
4.2.2.3 Auswirkungen der Parameterveränderungen.216
5 Fazit.225
Anhang A: IFRS-Rahmenkonzept.230
Anhang B: Fair Value-Ermittlung und -Bilanzierung nach SFAS 157.231
Anhang C: Alternative Ermittlung des Veräußerungspreises.232
Anhang D: Mehrperiodenmodell — 25 Jahre.233
Anhang E: Rating-Veränderungen bei Unternehmensanleihen.234
Anhang F: Mehrperiodenmodell - 10 Jahre.238
Literaturverzeichnis.239
Tabellenverzeichnis
Tabelle 1: Reservesätze nach Standard Poor's.33
Tabelle 2: Zusammenhang von CAR und Rating-Level.34
Tabelle 3: Veränderung des Kapitaldienstes.67
Tabelle 4: Zuordnung der Werteffekte.68
Tabelle 5: Input bzw. Output ökonomischer Aktivitäten der Prinzipale.101
Tabelle 6: Entwicklung von Untemehmensanleihen.113
Tabelle 7: Inner- bzw. zwischenbetrieblicher Vergleich.116
Tabelle 8. Fremdkapitahnatrix.120
Tabelle 9: Zahlungskonsequenzen und Fehlbeträge aus Unternehmenssicht.131
Tabelle 10: Erwartete Zahlungskonsequenzen im Einperiodenmodell.145
Tabelle 11: Zahlenbeispiel im Einperiodenmodell.148
Tabelle 12: Erwartete Zahlungskonsequenzen im Zweiperiodenmodell.152
Tabelle 13: Entwicklung des Wertes der Versicherungsverpflichtungen.158
Tabelle 14: Zusammensetzung der Überschüsse bei vorgegebener Zielrendite.159
Tabelle 15: Bewertungsparameter.166
Tabelle 16: Zeitreihe der Anleihe-Bilanzierung.185
Tabelle 17: Zahlungsreihe bei unverändertem AA-Rating.186
Tabelle 18: Veränderung des Ratings bei unveränderter Vollausschüttung.187
Tabelle 19: Vorteilhaftigkeit der Handlungsalternativen.190
Tabelle 20: Fall 2 - Rating-Verschlechterung zum Zeitpunkt 3.191
Tabelle 21: Fall 2 - Entwicklung der Bilanzstruktur und der Rendite.192
Tabelle 22: Intensität der Bonitätsverschlechterung.198
Tabelle 23: Fall 3 - Rating-Verbesserung zum Zeitpunkt 3.199
Tabelle24: Fall 3 - Entwicklung der Bilanzstruktur und der Rendite.199
Tabelle 25: Fall 1: Verschlechterung der Bonität im Einperiodenmodell.203
Tabelle 26: Gewinn zu Lasten der Versicherungsnehmer.204
Tabelle 27: Fall 2: Verbesserung der Bonität im Einperiodenmodell.205
Tabelle 28: Gewinn zu Lasten der Anteilseigner.205
Tabelle 29: Veränderung des Sicherheitsniveaus im Zeitablauf.209
Tabelle 30: Einperiodige Anpassung der Eigenkapitalrendite.221
XI
Abbildungsverzeichnis
Abbildung 1: Berücksichtigung der Bonität.3
Abbildung 2: Analyseaufbau.9
Abbildung 3: Informationssysteme.11
Abbildung 4: Einperiodige Verlust- und Ruinwahrscheinlichkeit.20
Abbildung 5: Anforderungen an die Informationsvermittlung nach IFRS.23
Abbildung 6: Dimensionen des Versicherungsratings.28
Abbildung 7: Capital Adequacy Ratio von Standard Poor's.31
Abbildung 8: Zusammenhang von Zeitwert, Mindest- und Solvenzkapital.39
Abbildung 9: Modularer Aufbau für die Solvenzkapitalanforderung.41
Abbildung 10: Bewertungskonzepte.52
Abbildung 11: Vor- und Nachteile von Zeitwerten.85
Abbildung 12: Vor- und Nachteile der Bonitätsberücksichtigung.89
Abbildung 13: Wesentliche Prinzipal-Agent-Beziehungen (Teil 1).92
Abbildung 14: Wesentliche Prinzipal-Agent-Beziehungen (Teil 2).93
Abbildung 15: Rangfolge der Informationsermittlung.110
Abbildung 16: Optionsmodelle.132
Abbildung 17: Gewinn- und Verlustposition des Versicherers.134
Abbildung 18: Erhöhung des Insolvenzrisikos.136
Abbildung 19: Prozess der fiktiven Veräußerung.142
Abbildung 20: Risikokapital aus Sicht des Käufers.143
Abbildung 21: Vertragsbeziehungen im Einperiodenmodell.145
Abbildung 22: Vertragsbeziehungen im Mehrperiodenmodell.151
Abbildung 23: Vergleich der ein-und mehrperiodigen Betrachtung.161
Abbildung 24: Absolute und relative Wertänderungen im Zeitablauf.164
Abbildung 25: Bestimmung der Bilanzstruktur.172
Abbildung 26: Zusammensetzung des Fair Value.177
Abbildung 27: Graphische Vorteilhaftigkeitsanalyse.189
Abbildung 28: Zufiihrungsrisiko bei Verbindlichkeiten.194
Abbildung 29: Optionsrecht einer vorzeitigen Auszahlung.196
Abbildung 30: Entwicklung der Eigenkapitalrendite.200
Abbildung 31: Veränderung des Sicherheitskoeffizienten.207
Abbildung 32: Abhängigkeit des Zeitwertes vom Sicherheitsniveau.212
XII
Abbildung 33: Absolute und relative Wertänderungen.214
Abbildung 34: Bilanzauswirkung der Bonitätsverschlechterung.215
Abbildung 35: Die Effekte einer Veränderung der EK-Rendite.217
Abbildung 36: Bewertungsbandbreiten bei neuer Eigenkapitalrendite.219
Abbildung 37: Auswirkungen der angepassten Zinssätze.222
Abbildung 38: Entwicklung der Risikoprämie.223
Abbildung 39: Marktwert des Unternehmens.227 |
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