Investmentsteuerrecht: Einführung
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
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Wiesbaden
Gabler
2011
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
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INHALTSUEBERSICHT
VORWORT 5
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 12
LITERATURVERZEICHNIS 14
BEARBEITERVERZEICHNIS 17
KAPITELL: EINLEITUNG 19
A. UEBERBLICK 19
I. VORBEMERKUNGEN 19
1. KURZCHARAKTERISIERUNG 19
2. WIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG VON INVESTMENTFONDS 23
3. GESCHLOSSENE FONDS/PRIVATE PLACEMENTS 24
A) ALLGEMEINES 24
B) RECHTLICHE UNTERSCHIEDE 25
C) STEUERLICHE UNTERSCHIEDE 25
D) TERMINOLOGISCHE, ABER RECHTLICH FUNDIERTE ABGRENZUNG 27 4.
NOTWENDIGKEIT UND ZIELSETZUNG EINER GESETZLICHEN REGELUNG 29 5. HISTORIE
30
II. ZIVILRECHTLICHE GRUNDKONZEPTION EINES INVESTMENTFONDS 31 1.
UEBERBLICK 31
2. BETEILIGTE 32
A) ANLEGER 32
B) KAPITALANLAGEGESELLSCHAFT 33
C) SONDERVERMOEGEN 35
D) DEPOTBANK 37
III. STEUERLICHE GRUNDKONZEPTION EINES INVESTMENTFONDS 38 1. UEBERBLICK
38
2. BESTEUERUNG DER BETEILIGTEN 40
A) KAPITALANLAGEGESELLSCHAFT 40
B) SONDERVERMOEGEN 41
C) ANLEGER 42
3. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE TRANSPARENZ 43
4. VERGLEICH MIT DER DIREKTANLAGE 43
B. VERHAELTNIS ZUM INVG 44
C. GRUNDPRINZIPIEN DES INVSTG 45
D. VERHAELTNIS ZU ANDEREN NORMEN 47
E. BESTEUERUNG IM UEBERBLICK 47
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DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALTSUEBERSICHT
KAPITEL 2: ANWENDUNGSBEREICH DES INVSTG 52
A. INLAENDISCHES INVESTMENTVERMOEGEN 53
I. INVESTMENTFONDS 54
1. SONDERVERMOEGEN 54
A) ALLGEMEINES 55
B) RICHTLINIENKONFORME FONDS 57
C) IMMOBILIEN-SONDERVERMOEGEN 59
D) GEMISCHTE-SONDERVERMOEGEN 60
E) ALTERSVORSORGE-SONDERVERMOEGEN 60
F) INFRASTRUKTUR-SONDERVERMOEGEN 61
G) SONSTIGE SONDERVERMOEGEN 62
H) MITARBEITER-SONDERVERMOEGEN 62
I) SPEZIAL-SONDERVERMOEGEN 63
2. INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFT 64
II. KAPITALANLAGEGESELLSCHAFT 67
III. DEPOTBANK 71
B. AUSLAENDISCHES INVESTMENTVERMOEGEN 73
I. GEMEINSCHAFTLICHE KAPITALANLAGE 76
II. GRUNDSATZ DER RISIKOMISCHUNG 76
III. ANLAGE IN VERMOEGENSGEGENSTAENDE NACH § 2 ABS. 4 INVG 78 IV.
ANLAGEGRENZEN 79
V. RECHT EINES ANDEREN STAATES UNTERSTEHEN 80
VI. RUECKGABERECHT 80
VII. VERGLEICHBARE INVESTMENTAUFSICHT 81
VIILSONDERFALLE 82
1. PRIVATE EQUITY FONDS 82
2. CDOS 83
3. ZERTIFIKATE 83
IX. OEFFENTLICHER VERTRIEB AUSLAENDISCHER INVESTMENTANTEILE IN DEUTSCHLAND
83
KAPITEL 3: BESTEUERUNG DER FONDSEINGANGSSEITE 87
A. EINKUENFTEERMITTLUNG AUF FONDSEBENE 87
I. ERTRAGSARTEN AUF DER FONDSEINGANGSSEITE 87
II. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 88
1. ERTRAGSERMITTLUNG NACH REGELN FUER UEBERSCHUSSEINKUENFTE 88 2.
ZUFLUSS-/ABFLUSS-PRINZIP UND MODIFIKATIONEN 89
3. EINHEITLICHE UND GESONDERTE FESTSTELLUNG 91
III. WERBUNGSKOSTENABZUG 91
1. ALLGEMEINES 91
2. WERBUNGSKOSTEN IM UNMITTELBAREN WIRTSCHAFTLICHEN ZUSAMMENHANG 92
IMAGE 3
IV.
V.
INHALTSUEBERSICHT
3. WERBUNGSKOSTEN IM MITTELBAREN WIRTSCHAFTLICHEN ZUSAMMENHANG A) STUFE
1: ZUORDNUNG ZU STEUERFREIEN ERTRAEGEN NACH DBA B) STUFE 2: PAUSCHALES
ABZUGSVERBOT
C) STUFE 3: ZUORDNUNG ZU DIVIDENDENERTRAEGEN VERLUSTVERRECHNUNG
ZINSSCHRANKE 1. GRUNDREGELN
A) §4HESTG B) §8AKSTG 2. VORLIEGEN EINES BETRIEBS A) FONDSEBENE
B) KAG-EBENE C) ANLEGEREBENE 3. ERMITTLUNG DER RELEVANTEN ZINSEN B.
QUELLENSTEUERN I.
II.
INLAENDISCHE QUELLENSTEUERN 1. INLAENDISCHES INVESTMENTVERMOEGEN A)
KAPITALERTRAGSTEUERABZUG NACH ALLGEMEINEN REGELN B) ERSTATTUNG AN DAS
INLAENDISCHE INVESTMENTVERMOEGEN
2. AUSLAENDISCHES INVESTMENTVERMOEGEN A)
KAPITALERTRAGSTEUERABZUG/STEUERERSTATTUNG/STEUERABZUG B) ABKOMMENSRECHT
AUSLAENDISCHE QUELLENSTEUERN 1. INLAENDISCHES INVESTMENTVERMOEGEN A)
QUELLENSTEUERABZUG NACH AUSLAENDISCHEM RECHT AA) ALLGEMEINES
BB) ABKOMMENSRECHT B) STEUERANRECHNUNG ODER STEUERABZUG 2. AUSLAENDISCHES
INVESTMENTVERMOEGEN KAPITEL 4: BESTEUERUNG DER FONDSAUSGANGSSEITE
(ANLEGEREBENE)
A. LAUFENDE BESTEUERUNG I. II. TRANSPARENZSTATUS DES FONDS ALS GRUNDLAGE
BESTEUERUNG TRANSPARENTER FONDS 1. AUSSCHUETTUNGEN UND
AUSSCHUETTUNGSGLEICHE ERTRAEGE 2. BESTEUERUNG NACH DEN REGELUNGEN DES
INVSTG, ESTG UND KSTG IM EINZELNEN
A) VERHAELTNIS ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN B) EINKUENFTEQUALIFIKATION AA)
EINKUENFTEQUALIFIKATION NACH NATIONALEM STEUERRECHT BB)
EINKUENFTEQUALIFIKATION NACH ABKOMMENSRECHT
93 93 94 95 96 98 98 98 100 102 102 104 104 105
106 107 107
107 108 109 109 110 110 110 110
110 111 112 113
115
115 115 120 121
124 124 124 124
127
IMAGE 4
INHALTSUEBERSICHT
C) BESTEUERUNG DER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 128 D) BESTEUERUNG DER
EINKUENFTE AUS BETRIEBSVERMOEGEN 131 E) ZUFLUSSZEITPUNKT (ZEITLICHE
ZURECHNUNG DER ERTRAEGE) 134 3. HINWEISE ZUR GEWERBESTEUER 136
4. BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE NACH § 4 INVSTG 139 A)
ALLGEMEINES 139
B) FREISTELLUNG 140
III. BESTEUERUNG INTRANSPARENTER FONDS 144
IV. BESTEUERUNG SEMITRANSPARENTER FONDS 147
V. QUELLENSTEUERN (KAPITALERTRAGSTEUER) 148
VI. ERMITTLUNG DER ZINSERTRAEGE FUER DIE ZINSSCHRANKENREGELUNG 154 B.
APERIODISCHE BESTEUERUNG 155
I. ERWERB DER ANTEILE AN DEM SONDERVERMOEGEN 155
II. HALTEN DER ANTEILE AN DEM SONDERVERMOEGEN 156
III. VERKAUF DER ANTEILE AN DEM SONDERVERMOEGEN 156
IV. ZWISCHENGEWINN 159
KAPITEL 5: SONDERFRAGEN 161
A. DER SOG. AKTIEN- BZW. IMMOBILIENGEWINN 161
I. UEBERBLICK 161
II. ZWECKSETZUNG 162
III. STEUERLICHE BEHANDLUNG 162
1. REGELUNGSINHALT 162
2. ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 163
3. JUENGERE RECHTSPRECHUNG 164
B. ERTRAGSAUSGLEICH 166
C. DACHFONDS 168
I. BEGRIFF/ZIELSETZUNG 168
II. INVESTMENTRECHTLICHE VORGABEN 169
III. STEUERLICHE ASPEKTE 170
1. TRANSPARENZPRINZIP 170
2. TRANSPARENTE ZIELFONDS 171
A) ERTRAGSARTEN 171
B) VERSCHIEDENES 172
3. INTRANSPARENTE ZIELFONDS 173
D. VERSCHMELZUNGEN VON INVESTMENTVERMOEGEN 173
I. UEBERBLICK 173
II. VERSCHMELZUNG INLAENDISCHER INVESTMENTVERMOEGEN 175 1.
AUFSICHTSRECHTLICHE VORFRAGEN 175
2. STEUERLICHE BEHANDLUNG 176
A) STEUERFOLGEN BEIM ANLEGER 177
10
IMAGE 5
INHALTSUEBERSICHT
B) STEUERFOLGEN AUF FONDSEBENE 177
AA) EBENE DES UEBERTRAGENDEN SONDERVERMOEGENS 177 BB) EBENE DES
UEBERNEHMENDEN SONDERVERMOEGENS 178 3. BESONDERHEITEN 179
A) AKTIENGEWINN 179
B) ERTRAGSAUSGLEICH 180
C) ZWISCHENGEWINN 181
III. VERSCHMELZUNG AUSLAENDISCHER INVESTMENTVERMOEGEN 181
E. ZINSINFORMATIONSVERORDNUNG 183
F. EXKURS: AUSLANDINVESTMENT-GESETZ 184
I. REGISTRIERTE INVESTMENTVERMOEGEN 184
II. NICHT-REGISTRIERTE INVESTMENTVERMOEGEN 184
III. SONSTIGE INVESTMENTVERMOEGEN 184
STICHWORTVERZEICHNIS 185
11
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