Steuerliche Gewinnabgrenzung im Europäischen Binnenmarkt:
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos [u.a.]
2011
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuerwissenschaftliche Schriften
23 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
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IMAGE 1
INHALTSVERZEICHNIS
VERZEICHNIS DER ZITIERTEN URTEILE DES GERICHTSHOFES DER EUROPAEISCHEN
UNION 15
EINLEITUNG 37
KAPITEL 1 : DIE GRUNDLAGEN STEUERLICHER GEWINNABGRENZUNG 46
I. DAS INTERNATIONALE UNTERNEHMEN 46
A. BEGRIFFSBESTIMMUNG 46
B. DIE OEKONOMISCHE RATIO DES INTERNATIONALEN UNTERNEHMENS 48 II. DER
KONKURRIERENDE STEUERZUGRIFF VERSCHIEDENER STEUERHOHEITEN AUF
INTERNATIONALE UNTERNEHMEN 53
A. DAS PROBLEM INTERNATIONALER DOPPELBESTEUERUNG 54
1. URSACHEN UND ERSCHEINUNGSFORMEN 54
2. FOLGEN UND ABHILFE 59
B. URSACHE UND VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNG BEIM INTERNATIONALEN
UNTERNEHMEN 64
1. DAS EINHEITSUNTERNEHMEN - DIE BETRIEBSTAETTENBESTEUERUNG 65 2. DER
UNTERNEHMENSVERBUND - DIE VERRECHNUNGSPREISKORREKTUR 69 3. GEMEINSAMER
ASPEKT - DIE KORRESPONDIERENDE GEWINNABGRENZUNG 71 4. GEWINNABGRENZUNG
MITTELS FREMDVERGLEICH 74
A) ALLGEMEINES 74
B) UNTERNEHMENSVERBUND 77
C) EINHEITSUNTERNEHMEN 79
5. EXKURS: DIE GEWINNABGRENZUNG MITTELS INDIREKTER METHODE 84
III. DIE ORDNUNGSPRINZIPIEN DER GEWINNABGRENZUNG 90
A. GERECHTIGKEIT ZWISCHEN STEUERPFLICHTIGEN 92
1. DIE HERRSCHENDE AUFFASSUNG 93
2. KRITIK 97
A) LEISTUNGSFAEHIGKEITSORIENTIERTE GEWINNABGRENZUNG IM
EINHEITSUNTERNEHMEN? 97
B) DIE BESTEUERUNGSPRAXIS BEIM INLAENDISCHEN VERBUND 98 C) DIE GRENZEN
DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS 101
D) DER VERBUND ALS ALLEINIGER TRAEGER DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT 103 3.
ZUSAMMENFASSUNG 109
B. GERECHTIGKEIT ZWISCHEN STAATEN 109
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1008178969
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
KAPITEL 2: DER BINNENMARKT UND DIE GRUNDFREIHEITEN 116
I. DER BINNENMARKT 116
A. PRIMAERRECHTLICHE VORGABEN 117
1. KEIN ALLGEMEINES NEUTRALITAETSGEBOT (ART. 4 ABS. 3 EUV IVM. ART.
LOLFF. AEUV) 118
2. KEINE RELEVANZ ABGABENBEZOGENER VORSCHRIFTEN (ARTT. 110 FF. AEUV) UND
DES ZOLLVERBOTS (ARTT. 28, 30 AEUV) 120 3. DIE GRUNDFREIHEITEN 121
A) RELEVANTE GRUNDFREIHEITEN BEI DER GEWINNABGRENZUNG IM
EINHEITSUNTERNEHMEN 122
B) RELEVANTE GRUNDFREIHEITEN BEI DER GEWINNABGRENZUNG IM
UNTERNEHMENSVERBUND 123
4. SONSTIGES PRIMAERRECHT 125
B. SEKUNDAERRECHTLICHE VORGABEN 126
II. DER INHALT DER NIEDERLASSUNGSFREIHEIT (ART. 49 AEUV) 129
A. SCHUTZBEREICH 130
1. WEITES DISKRIMINIERUNGSVERBOT 130
2. BESCHRAENKUNGSVERBOT 133
B. OBJEKTIVE VERGLEICHBARKEIT VON INLANDS- UND AUSLANDSSACHVERHALTEN 143
C. RECHTFERTIGUNG 146
1. GESCHRIEBENE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 147
2. UNGESCHRIEBENE GRUENDE DES ALLGEMEININTERESSES 149
A) ALLGEMEINES 149
B) KOHAERENZ DER NATIONALEN STEUERREGELUNG 153
(1) DER KOHAERENZGEDANKE IM BACHMANN-URTEIL 153
(2) RENAISSANCE DURCH DIE URTEILE MANNINEN UND WANNSEE 156 C) SICHERUNG
ORDNUNGSGEMAESSER BESTEUERUNG 159
(1) EFFIZIENTE STEUERLICHE KONTROLLE 160
(2) VERMEIDUNG VON STEUERUMGEHUNGEN 163
D) WAHRUNG DER AUSGEWOGENEN AUFTEILUNG VON BESTEUERUNGSBEFUGNISSEN 167
(1) WAHRUNG DER AUSGEWOGENEN AUFTEILUNG VON BESTEUERUNGSBEFUGNISSEN ALS
SELBSTSTAENDIGER RECHTFERTIGUNGSGRUND 167
(2) INHALT UND VORAUSSETZUNGEN DES RECHTFERTIGUNGSGRUNDES 170 (3)
EINORDNUNG DES RECHTFERTIGUNGSGRUNDES IN DIE GRUNDFREIHEITSDOGMATIK 179
D. VERHAELTNISMAESSIGKEIT ALS SCHRANKE DER RECHTFERTIGUNG 184
10
IMAGE 3
KAPITEL 3: GEWINNABGRENZUNG UND GRUNDFREIHEITEN 189
I. DIE GEWINNBERICHTIGUNG IM UNTERNEHMENSVERBUND 189
A. DISKRIMINIERUNG 190
B. OBJEKTIVE UNVERGLEICHBARKEIT 196
C. RECHTFERTIGUNG DER DISKRIMINIERUNG 198
B) SICHERUNG DER KOHAERENZ DES NATIONALEN STEUERRECHTS 202 C) VERMEIDUNG
DER STEUERUMGEHUNG 206
D) WAHRUNG DER AUSGEWOGENEN AUFTEILUNG DER BESTEUERUNGSBEFUGNISSE 209
E) VERHAELTNISMAESSIGKEIT 218
2. DISKRIMINIERUNG DURCH FORMELLE DOKUMENTATIONSPFLICHTEN 223 A)
ALLGEMEINES 223
B) MOEGLICHE RECHTFERTIGUNG UND VERHAELTNISMAESSIGKEIT 225 D.
ZUSAMMENFASSUNG 227
II. DIE ERFOLGSABGRENZUNG IM EINHEITSUNTERNEHMEN 228
A. DER SCHUTZBEREICH DER NIEDERLASSUNGSFREIHEIT UND DISKRIMINIERUNG 229
B. DER VERGLEICHBARE SACHVERHALT 230
1. DER VERGLEICHBARE SACHVERHALT IM STAAT DER NIEDERLASSUNG 231 A)
VERGLEICHBARKEIT ANSAESSIGER UND GEBIETSFREMDER GESELLSCHAFTEN 231 B)
NIEDERLASSUNG IM AUSLAND ALS ENTSCHEIDENDES MERKMAL 235 C) DIE
TOCHTERGESELLSCHAFT ALS VERGLEICHBARER SACHVERHALT 236
(1) DIE RECHTSPRECHUNG DES GERICHTSHOFS DER EUROPAEISCHEN UNION 237
(2) DIE AUFFASSUNG DER LITERATUR 243
D) ZWISCHENFAZIT 246
2. DER VERGLEICHBARE SACHVERHALT IM HERKUNFTSSTAAT 246
A) NIEDERLASSUNG IM AUSLAND ALS ENTSCHEIDENDES MERKMAL 246 B) ASPEKTE
DES VERGLEICHS OHNE AUSLAENDISCHE NIEDERLASSUNG 248 C) ZWISCHENFAZIT 251
C. MOEGLICHE UNGLEICHBEHANDLUNGEN UND RECHTFERTIGUNGEN 251 1.
UNIONSRECHTLICH IRRELEVANTE UNGLEICHBEHANDLUNGEN 253 A) METHODENWAHL UND
GRUNDFREIHEITEN 253
B) GLEICHBEHANDLUNG VON INBOUND- UND OUTBOUNDINVESTIONEN 255 2.
DISKRIMINIERUNGEN BEI DER GEWINNZUORDNUNG 256
A) ABGRENZUNG DEM GRUNDE NACH 256
(1) AUSLEGUNG DES *WIRTSCHAFTLICHEN ZUSAMMENHANGS" 256 (2)
SONDERZUWEISUNGEN: ATTRAKTIVKRAFT DER BETRIEBSTAETTE UND
BELEGENHEITSPRINZIP 257
(3) ZENTRALFUNKTION DES STAMMHAUSES 260
(4) ZUORDNUNG VON PASSIVA UND FRAGEN DER KAPITALSTRUKTUR 263 B)
ABGRENZUNG DER HOEHE NACH 266
11
IMAGE 4
3. DISKRIMINIERUNGEN BEI DER GEWINNERMITTLUNG 268
D. ZUSAMMENFASSUNG 273
KAPITEL 4: GEWINNABGRENZUNG UND DOPPELBESTEUERUNG 275
I. DIE BESEITIGUNG DER DOPPELBESTEUERUNG DURCH PRIMAERES UNIONSRECHT 275
A. DIE AUFFASSUNG DER LITERATUR 276
B. DIE RECHTSPRECHUNG DES GERICHTSHOFS DER EUROPAEISCHEN UNION 281
II. DIE BESEITIGUNG DER DOPPELBESTEUERUNG DURCH SEKUNDAERES UNIONSRECHT
286
III. DIE BESEITIGUNG DER DOPPELBESTEUERUNG DURCH DAS SCHIEDSABKOMMEN 290
A. HISTORISCHE ENTWICKLUNG 291
B. AUSLEGUNGS- UND ANWENDUNGSPROBLEME DES ABKOMMENS 295 1.
GELTUNGSBEREICH DES ABKOMMENS 297
A) RAEUMLICHER GELTUNGSBEREICH 297
B) SACHLICHER GELTUNGSBEREICH 299
(1) DOPPELBESTEUERUNG. 299
(2). UNTER VERLETZUNG DER GRUNDSAETZE DES ART. 4 SCHABK 300 C)
PERSOENLICHER GELTUNGSBEREICH 305
( 1 ) DER UNTERNEHMENSBEGRIFF DES SCHIEDSABKOMMENS 306 (2) DAS
UNTERNEHMEN EINES VERTRAGSSTAATES 308
2. VERFAHREN 311
A) ALLGEMEINES 312
B) VORABINFORMATIONSPFLICHT (ART. 5 SCHABK) 313
C) VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN 315
( 1 ) FORM UND INHALT DES ANTRAGS 315
(2) ANTRAGSBEFUGNIS 316
(3) ANTRAGSFRIST 317
(4) ABLEHNUNGSMOEGLICHKEITEN DER BEHOERDE 318
D) SCHIEDSVERFAHREN 323
(1) BERECHNUNG DER FRIST 323
(2) ABLEHNUNGSMOEGLICHKEITEN DER BEHOERDE 324
(3) BESETZUNG DES BERATENDEN AUSSCHUSSES 326
(4) ASPEKTE DES VERFAHRENS VOR DEM BERATENDEN AUSSCHUSS 328 3. DIE
ENTSCHEIDUNG UND IHRE UMSETZUNG 330
A) DIE WIRKUNGSWEISE VON ART. 14 SCHABK 330
B) VON ART. 14 SCHABK GEREGELTE FRAGEN 332
C) VON ART. 14 SCHABK UNMITTELBAR NICHT BEANTWORTETE FRAGEN 333 (1)
METHODE DES ART. 14 SCHABK ALS GEGENSTAND DER EINIGUNG 334 (2) GRENZEN
DES BEHOERDLICHEN AUSWAHLERMESSENS 335 4. RECHTSCHUTZ DER UNTERNEHMEN 337
C. DAS SCHIEDSABKOMMEN ZWISCHEN EUROPARECHT UND VOELKERRECHT 341
12
IMAGE 5
1. BEZUEGE DES SCHIEDSABKOMMENS ZU WEITEREN RECHTSQUELLEN IM
UMFELD VON EUROPARECHT UND VOELKERRECHT 342
2. DIE BEZUEGE ZUM EUROPARECHT 343
A) DAS BESTEHENDE ABKOMMEN IM KONTEXT DES UNIONSRECHTS 344 B) DIE
ENTSTEHUNG DES ABKOMMENS IM KOMPETENZGEFLECHT DES EUROPARECHTS 346
(1) DIE KOMPETENZ DER MITGLIEDSTAATEN ZUM ABSCHLUSS DES SCHIEDSABKOMMENS
347
(A) KOMPETENZ DER MITGLIEDSTAATEN KRAFT VOELKERRECHTLICHER SOUVERAENITAET
347
(B) KOMPETENZ DER EUROPAEISCHEN UNION NACH ART. 115 AEUV 347 (C)
KOMPETENZVERHAELTNIS 350
(2) GRENZEN DER AUSUEBUNG MITGLIEDSTAATLICHER KOMPETENZEN 354 3. BEZUEGE
ZU VOELKERRECHTLICHEN STREITBEILEGUNGSMECHANISMEN 359
ZUSAMMENFASSUNG IN THESEN 366
BIBLIOGRAPHIE 369
ANHANG: BIBLIOGRAPHIE ZUM SCHIEDSABKOMMEN 427 |
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