Grenzüberschreitende Verlustverrechnung als Kerngebiet des Europäischen Steuerrechts: eine Rechtsprechungsanalyse im europarechtlichen Kontext
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos [u.a.]
2011
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuerwissenschaftliche Schriften
26 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 343 S. graph. Darst. |
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IMAGE 1
INHALTSVERZEICHNIS
ERSTER ABSCHNITT: EINFUHRUNG IN DEN EUROPARECHTLICHEN KONTEXT DER
VERLUSTVERRECHNUNG 13
ERSTES KAPITEL: SCHLUESSELFRAGEN DES EUROPAEISCHEN STEUERRECHTS 15
A. DER SPANNUNGSBOGEN DES EUROPAEISCHEN STEUERRECHTS 15
I. EINFUEHRUNG 15
II. PROBLEMSTELLUNG UND GANG DER UNTERSUCHUNG 16
III. DER STEUERRECHTLICHE STATUS QUO 17
IV. DER NORMENKONFLIKT 24
V. WETTBEWERB IM EUROPAEISCHEN STEUERRECHT 30
1. INTERESSEN DER MITGLIEDSTAATEN 30
A) FISKALISCHER EGOISMUS 30
B) K(L)EINE GEWINNER 33
C) DER BINNENMARKT ALS MARKTPLATZ DER STEUERTARIFE 35 D)
QUERFINANZIERUNG DURCH EINKOMMEN- UND MEHRWERTSTEUER 38 E) LAGER DER
INTERESSEN INNERHALB DER EUROPAEISCHEN STAATENGEMEINSCHAFT 41
2. INTERESSEN UND RECHTE DER UNTERNEHMEN 45
A) ALLGEMEIN 45
B) LAGER DER INTERESSEN INNERHALB DER UNTERNEHMERSCHAFT 47 C)
WAHRNEHMUNG DER RECHTE 48
3. INTERESSEN DER EUROPAEISCHEN KOMMISSION UND DES EUROPAEISCHEN
PARLAMENTS 52
VI. WECHSELWIRKUNGEN ZWISCHEN DEN GERICHTEN IM BINNENMARKT 56 VII.
ZUSAMMENFASSUNG DES SPANNUNGSVERHAELTNISSES 60
B. GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG ALS KERNFRAGE 62 I. BEISPIEL
63
II. ZUSAMMENHANG MIT DER GEWINN- UND VERLUSTERMITTLUNG 64 III.
OEKONOMISCHE PERSPEKTIVE 66
ZWEITES KAPITEL: VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG ALS GERECHTIGKEITSMODUS 69
A. DAS FINANZIERUNGSKONZEPT DES STAATES 69
B. VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG ALS GEBOT DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS 74
C. VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG IM OFFENEN STEUERSTAAT 79
I. GERECHTIGKEITSPROBLEME AUS SICHT DER STAATEN 80
II. GERECHTIGKEITSPROBLEME AUS SICHT DES STEUERBUERGERS 88
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1007405953
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
III. ZUSAMMENFASSUNG 91
D. DAS DEUTSCHE SYSTEM DER VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG 91
I. OEKONOMISCHE RAHMENBEDINGUNGEN FUER DIE AUSGESTALTUNG DER
VERLUSTVERRECHNUNG 91
1. RECHTSFORMNEUTRALITAET 92
2. STANDORTNEUTRALITAET 94
3. INTERTEMPORALE NEUTRALITAET 95
II. GRUNDZUEGE DER DEUTSCHEN VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG 97
E. EUROPAEISCHES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 107
ZWEITER ABSCHNITT: DIE VERLUSTVERRECHNUNG IN DER JUENGSTEN RECHTSPRECHUNG
DES EUROPAEISCHEN GERICHTSHOFES 111
DRITTES KAPITEL: DIE RECHTSSACHE *MARKS & SPENCER" 113
A.ALLGEMEINES 113
B. FALLPROBLEM 116
C. SCHLUSSANTRAEGE DES GENERALANWALTES 117
D. URTEIL DES GERICHTSHOFS 122
I. ANWENDUNGSBEREICH UND BESCHRAENKUNG DER GRUNDFREIHEIT 122 II.
RECHTFERTIGUNG DER UNGLEICHBEHANDLUNG 127
E.ZUSAMMENFASSUNG 132
VIERTES KAPITEL: DIE RECHTSSACHE *OY AA" 133
A. ALLGEMEINES B. FALLPROBLEM C. GRUNDZUEGE DER
GRUPPENBESTEUERUNGSMODELLE I. ZUSAMMENVERANLAGUNG
II. EINZELVERANLAGUNG III. SONSTIGE IV. ZUSAMMENFASSUNG D.
SCHLUSSANTRAEGE DER GENERALANWAELTIN E. URTEIL DES GERICHTSHOFES
I. ANWENDUNGSBEREICH UND BESCHRAENKUNG DER GRUNDFREIHEIT II.
RECHTFERTIGUNG DER UNGLEICHBEHANDLUNG F. ZUSAMMENFASSUNG
FUENFTES KAPITEL: DIE RECHTSSACHE *LIDL BELGIUM"
A. ALLGEMEINES
133 134 135 135 135 136 136
136 138 139 143 149
150
150
IMAGE 3
B. FALLPROBLEM 154
C. SCHLUSSANTRAEGE DER GENERALANWAELTIN 156
D. URTEIL DES GERICHTSHOFS 158
I. ANWENDUNGSBEREICH UND BESCHRAENKUNG DER GRUNDFREIHEIT 159 1.
KONKURRENZVERHAELTNIS ZWISCHEN ART. 43 EG UND ART. 56 EG 159 2.
BETRIEBSSTAETTENTAETIGKEIT UND ART. 43 EG 161
3. BESCHRAENKUNG DER NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 161
A) ANSATZ DES EUGH IM URTEIL *LIDL BELGIUM" 163
AA) VERGLEICHSGRUPPE 163
BB) VERGLEICHBARKEIT 167
CC) FAZIT 169
B) ABGRENZUNGSKONZEPT VON GENERALANWALT GEELHOED 171 C) EINFLUSS DES
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS 172 D) AUSLEGUNG DES
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS 177 E) TATBESTANDSAUSSCHLIESSENDE WIRKUNG DES
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS 180
F) ZUSAMMENFASSUNG DER TATBESTANDLICHEN BESCHRAENKUNGSPRUEFUNG 187 II.
RECHTFERTIGUNG DER UNGLEICHBEHANDLUNG 191
1. UEBERTRAGBARKEIT DER RECHTFERTIGUNGSTRIAS AUF DIE BETRIEBSSTAETTEN-
SITUATION 191
2. DIE EINZELNEN ELEMENTE DER RECHTFERTIGUNGSTRIAS 194 A) VERMEIDUNG VON
STEUERUMGEHUNG 194
B) GEFAHR DOPPELTER VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG 197
C) AUFTEILUNG DER BESTEUERUNGSBEFUGNIS 201
AA) TERRITORIALITAET ALS ANKNUEPFUNGSPUNKT 203
BB) KERN DER RECHTFERTIGUNGSTRIAS 205
CC) ABWAEGBARKEIT EINER AUFTEILUNG DER BESTEUERUNGSHOHEIT 206 D)
KUMULATIVES ODER ALTERNATIVES VORLIEGEN DER GRUENDE INNERHALB DER TRIAS
207
E) ZUSAMMENFASSUNG 209
3. DIE KOHAERENZ ALS RECHTFERTIGUNG 210
A) DER FALL *KRANKENHEIM RUHESITZ GMBH" UND DIE WIEDER- BELEBUNG DES
KOHAERENZARGUMENTES 212
AA) SACHVERHALT 213
BB) ANWENDUNGSBEREICH DER EUROPARECHTLICHEN KONTROLLE 215 CC) DIE
NACHVERSTEUERUNGSREGELUNG DES § 2A ABS. 3 ESTG A. F. 216
DD) BEACHTLICHKEIT VON LIQUIDITAETSNACHTEILEN 219 EE) BESCHRAENKUNG 220
FF) RECHTFERTIGUNGSPRUEFUNG IM FALL *KRANKENHEIM RUHESITZ GMBH": DIE
KOHAERENZ 221
B) DAS VERHAELTNIS DER KOHAERENZ ZUR *MARKS & SPENCER"-TRIAS 223 III. DIE
BEURTEILUNG DER VERHAELTNISMAESSIGKEIT IM FALL *LIDL BELGIUM" 224 1. DIE
*ULTIMA RATIO"-LOESUNG 225
IMAGE 4
2. DER HARMONISIERUNGSVORBEHALT 227
3. ENDGUELTIGE VERLUSTE 232
A) DAS FUER DIE BEURTEILUNG DER ENDGUELTIGKEIT MASSGEBLICHE RECHT 233 B)
MASSGEBLICHKEIT DER RECHTLICHEN UMSTAENDE 233
C) FALLGRUPPEN 234
AA) LIQUIDATION/EINSTELLUNG DER AUSLANDSTAETIGKEIT 234 BB) VERSCHMELZUNG
VON GESELLSCHAFTEN 235
CC) UMWANDLUNG 236
DD) VERKAUF 237
D) DIE SCHWELLE DES MISSBRAUCHS 237
AA) INHALTLICHE ANNAEHRUNG AN DIE STEUERRECHTLICHE SCHWELLE DES
MISSBRAUCHS VOR DEM HINTERGRUND DER REGELUNG IN § 42 AO 239
BB) DIE TENDENZ DER MISSBRAUCHSDEUTUNG DURCH DEN EUGH 241 E)
ZWISCHENERGEBNIS 248
F) VERANTWORTUNGSVERTEILUNG ZWISCHEN DEN STAATEN 248 AA)
GRENZUEBERSCHREITENDE RELEVANZ DES NATIONALEN VERLUSTVERRECHNUNGSREGIMES
249
BB) KONTRAPRODUKTIVE ANREIZWIRKUNG DER EUGH-LOESUNG 250 CC) ANZEICHEN
EINER NACHJUSTIERUNG DURCH DEN EUGH 251 DD) RESUEMEE DER *KRANKENHEIM
RUHESITZ"-NEUERUNG 255 4. ZUSAMMENFASSUNG DER ABWAEGUNG 257
E. ZUSAMMENFASSUNG 258
DRITTER ABSCHNITT: ABSCHLIESSENDE ANALYSE DER ENTWICKLUNGEN IM BEREICH
DER GRENZUEBERSCHREITENDEN VERLUSTVERRECHNUNG UND ALLGEMEINE TENDENZEN IM
EUROPAEISCHEN STEUERRECHT 261
SECHSTES KAPITEL: DER EUGH UND SEINE STEUERLICHE KOMPETENZDEUTUNG IM
SPANNUNGSFELD NATIONALER VERFASSUNGSRECHTSPRECHUNG 263
A. VORBEMERKUNG 263
B. GRUNDFREIHEIT OHNE MARKT IM STEUERRECHT OHNE HARMONISIERUNG 263
I.ART. 18 EG 264
II. LOSLOESUNG DER EUROPARECHTLICHEN SCHUTZWIRKUNG VOM WIRTSCHAFTLICHEN
ZWECK 265
C. DAS VERHAELTNIS DES EUGH ZU DEN NATIONALEN GERICHTEN, INSBESONDERE ZUM
BUNDESVERFASSUNGSGERICHT: DAS EUROPAEISCHE STEUERRECHT ALS BEWAEHRUNGS-
PROBE DER NAHEN ZUKUNFT? 266
I. DAS VERHAELTNIS ZWISCHEN DEM EUGH UND DEM BVERFG 266 1. STANDPUNKT DES
EUGH 267
2. STANDPUNKT DES BVERFG 268
3. KONFLIKTPUNKTE 268
10
IMAGE 5
A) SOLANGE-FORMEL: GRUNDRECHTSKONFORMITAET DES GEMEINSCHAFTS-
RECHTS 268
B) AUSBRECHENDER RECHTSAKT: HANDELN NUR IM RAHMEN DER KOMPETENZ 269
C) MAHNUNGEN DES BVERFG AUS JUENGERER ZEIT 273
AA) BEISPIEL *ODDSEF'-URTEIL 273
BB) HERABSETZEN DER EUROPAEISCHEN VORLAGEDIREKTIVEN DURCH DAS BVERFG 274
CC) URTEIL ZUM EUROPAEISCHEN HAFTBEFEHL 278
DD) URTEIL ZUM VERTRAG VON LISSABON 279
III. DIE RELEVANZ DER FIGUR DES AUSBRECHENDE RECHTSAKTE FUER DAS
EUROPAEISCHE STEUERRECHT 281
1. ALLGEMEINES 281
2. DER VERFAHRENSRECHTLICHE WEG ZUR ULTRA VIRES-KONTROLLE 283 3. KLARE
KOMPETENZABGRENZUNG ALS DEUTSCHES VERFASSUNGSPOSTULAT 285 4. POLITISCHER
RUECKHALT FUER DIE ANNAHME EINES AUSBRECHENDEN RECHTS- AKTES IM
EUROPAEISCHEN STEUERRECHT 286
5. ANSATZPUNKTE DES BVERFG ZUR FESTSTELLUNG EINER
KOMPETENZUEBERSCHREITUNG 288
A) BESTREITEN DER *URFORMEL" 289
B) SONSTIGE ANKNUEPFUNGSPUNKTE 289
III. ZUSAMMENFASSUNG 292
SIEBTES KAPITEL: EINE PHASE NEUER KONZESSIONSBEREITSCHAFT BEIM EUGH 293
A. VORBEMERKUNG 293
B. GERECHTIGKEIT IM EUROPAEISCHEN STEUERRECHT 293
I. IM ALLGEMEINEN 294
1. GERECHTIGKEITSVERLUST DURCH STEUERGESTALTUNG 294
2. GLEICHHEIT ZU LASTEN ALLER 296
3. WECHSELWIRKUNGEN UNTER GERECHTIGKEITSVORSTELLUNGEN 299 II. IM
BESONDEREN: IDEAL EINES EUROPAEISCHEN LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS 300
III. ERGEBNIS 306
C. KURSKORREKTUR BEIM EUGH 306
I. NEUE GROSSZUEGIGKEIT AUF DER RECHTFERTIGUNGSEBENE 308
1. RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 308
2. VERHAELTNISMAESSIGKEIT 311
II. RESUEMEE 314
1. ABSCHLIESSENDER QUERSCHNITT 314
2. WERTUNG 314
3. AUSBLICK 316
LITERATURVERZEICHNIS 321
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