Investmentsteuergesetz: Kommentar
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|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2010
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XLII, 732 S. 240 mm x 170 mm |
| ISBN: | 9783791029917 |
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INHALTSVERZEICHNIS AUTORENVERZEICHNIS/BEARBEITERUEBERSICHT V VORWORT VII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXV EINLEITUNG A. ZWECKSETZUNG UND BEDEUTUNG 1 I.
INVSTG 1 II. INVG 2 B. HISTORIE 3 C. GESETZESUEBERBLICK 5 D. VERHAELTNIS
ZU ANDEREN GESETZEN 9 I. VERHAELTNIS ZUM ESTG, KSTG UND GEWSTG 9 II.
VERHAELTNIS ZUM AUSSENSTEUERGESETZ (§§ 7 FF. ASTG) 10 III. VERHAELTNIS ZUM
DBA-RECHT 10 E. REGELUNGSTECHNIK 12 I. TRENNUNG ZWISCHEN FONDS- UND
ANLEGEREBENE 12 II. TRANSPARENZPRINZIP 13 III. BESTEUERUNG WIE BEI EINER
DIREKTANLAGE 14 IV. INTERDEPENDENZEN ZWISCHEN FONDS- UND ANLEGEREBENE 15
V. FONDSEINGANGS- UND FONDSAUSGANGSSEITE 16 F. VERFASSUNGS- UND
EUROPARECHTSKONFORMITAET 16 G. JUENGSTE ENTWICKLUNGEN 17 ABSCHNITT 1:
GEMEINSAME REGELUNGEN FUER INLAENDISCHE UND AUSLAENDISCHE INVESTMENTANTEILE
§ 1 INVSTG ANWENDUNGSBEREICH UND BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 20 A. ALLGEMEINES
22 I. INHALT UND ENTWICKLUNG 22 II. KONKURRENZVERHAELTNIS ZUM ASTG 24 B.
ANWENDUNGSBEREICH (§ 1 ABS. 1 INVSTG) 26 I. INLAENDISCHES
INVESTMENTVERMOEGEN 26 1. ALLGEMEINES 26 2. INVESTMENTFONDS I.S.D. § 2
ABS. 1 INVG 27 3. INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFT I.S.D. §2 ABS. 5 INVG 29
II. AUSLAENDISCHES INVESTMENTVERMOEGEN UND AUSLAENDISCHE INVESTMENTANTEILE
I BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/100240780X
DIGITALISIERT DURCH INHALTSVERZEICHNIS 1. ALLGEMEINES UND HISTORISCHE
ENTWICKLUNG 30 2. AUSLAENDISCHES INVESTMENTVERMOEGEN I. S. D. § 2 ABS. 8
INVG 32 A) ALLGEMEINES 32 B) VERMOEGEN ZUR GEMEINSCHAFTLICHEN
KAPITALANLAGE 33 C) GRUNDSATZ DER RISIKOMISCHUNG 33 D) QUALIFIZIERENDE
VERMOEGENSGEGENSTAENDE 36 E) BERUECKSICHTIGUNG VON ANLAGEGRENZEN 38 F) DEM
RECHT EINES ANDEREN STAATES UNTERSTEHENDES INVESTMENTVERMOEGEN 39 3.
AUSLAENDISCHER INVESTMENTANTEIL I.S.D. §2 ABS. 9 INVG 39 A) ALLGEMEINES
39 B) RECHT ZUR RUECKGABE 40 C) AUSLAENDISCHE INVESTMENTAUFSICHT 42 4.
SONDERFAELLE 43 A) PRIVATE EQUITY FONDS 43 B) CDOS 44 C) ZERTIFIKATE 45
C. WEITERE BEGRIFFSBESTIMMUNGEN (§ 1 ABS. 2 INVSTG) 45 I. ALLGEMEINES 45
II. VERMOEGENSGEGENSTAENDE I. S. D. § 2 ABS. 4 INVG 45 1. WERTPAPIERE (§2
ABS.4NR. 1 INVG) 45 2. GELDMARKTINSTRUMENTE (§ 2 ABS. 4 NR. 2 INVG) 46
3. DERIVATE (§ 2 ABS. 4 NR. 3 INVG) 46 4. BANKGUTHABEN (§ 2 ABS. 4 NR. 4
INVG) 46 5. IMMOBILIEN (§ 2 ABS. 4 NR. 5 INVG) 46 6.
IMMOBILIEN-GESELLSCHAFTEN (§ 2 ABS. 4 NR. 6 INVG) 47 7. ANTEILE AN
INVESTMENTVERMOEGEN NACH MASSGABE DER §§ 50, 66, 83, 90 G UND 112 INVG
SOWIE AN ENTSPRECHENDEN AUSLAENDISCHEN INVESTMENTVERMOEGEN (§ 2 ABS. 4 NR.
7 INVG) 47 8. BETEILIGUNGEN AN OEPP-PROJEKTGESELLSCHAFTEN (§ 2 ABS. 4 NR.
8 INVG) 48 9. EDELMETALLE, UNVERBRIEFTE DARLEHENSFORDERUNGEN UND
UNTERNEHMENS- BETEILIGUNGEN (FUER SONSTIGE SONDERVERMOEGEN UND
VERGLEICHBARE AUSLAENDISCHE INVESTMENTVERMOEGEN INHALTSVERZEICHNIS III.
AUSSCHUETTUNGSGLEICHE ERTRAEGE 61 E. ZWISCHENGEWINN (§ 1 ABS. 4 INVSTG) 68
I. ALLGEMEINES 68 1. RECHTSENTWICKLUNG 68 2. ZIELSETZUNG 68 3.
DEFINITION DES ZWISCHENGEWINNS 69 II. ERMITTLUNG DES ZWISCHENGEWINNS 71
III. ERSATZWERT NACH § 5 ABS. 3 SATZ 2 INVSTG 75 IV.
DACHVZIELFONDSKONSTRUKTIONEN 75 § 2 INVSTG ERTRAEGE AUS
INVESTMENTANTEILEN 78 A. EINFUEHRUNG 79 I. SYSTEMATIK 79 II. VERHAELTNIS
ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN 80 1. VORSCHRIFTEN DES INVSTG 80 2. VORSCHRIFTEN
IN ANDEREN GESETZEN 80 B. QUALIFIKATION DER ERTRAEGE (§ 2 ABS. 1 SATZ 1
INVSTG) 81 I. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 82 II. BETRIEBSEINNAHMEN 84
III. ALTERSVORSORGE 87 C. ANWENDBARKEIT DES TEILEINKUENFTEVERFAHRENS (§ 2
ABS. 1 SATZ 1 HS 2, § 2 ABS. 2 INVSTG) . 88 I. ALLGEMEINES 88 II.
GRUNDSAETZLICHER AUSSCHLUSS DES TEILEINKUENFTEVERFAHRENS (§ 2 ABS. 1 SATZ
1 2. HS INVSTG) 88 III. ANWENDUNG DES TEILEINKUENFTEVERFAHRENS (§ 2 ABS.
2 INVSTG) 90 1. ALLGEMEINES 90 2. VORAUSSETZUNGEN GEM. § 2 ABS. 2 SATZ 1
INVSTG 90 3. RECHTSFOLGE 91 4. ERWEITERTER ANWENDUNGSBEREICH (§ 2 ABS. 2
SATZ 2 INVSTG) 93 D. GEWERBESTEUER 93 E. ZUFLUSS DER ERTRAEGE (§ 2 ABS. 1
SATZ 2 INVSTG) 94 I. AUSGESCHUETTETE ERTRAEGE 95 II. AUSSCHUETTUNGSGLEICHE
ERTRAEGE (§ 2 ABS. 1 SATZ2 INVSTG) 95 III INHALTSVERZEICHNIS 1. GRUNDZUEGE
105 2. FALL 1: INVESTMENTVERMOEGEN IST ZWISCHENGESELLSCHAFT 105 3. FALL
2: BETEILIGUNG DES INVESTMENTVERMOEGENS AN EINER ZWISCHENGESELLSCHAFT
. 106 4. FALL 3: BETEILIGUNG DER ZWISCHENGESELLSCHAFT AN EINEM
INVESTMENTVERMOEGEN . 106 III. STEUERBEFREIUNG 107 IV. VERFAHREN 107
J. AENDERUNGEN DURCH DAS JSTG 2010 107 §3 INVSTG ERMITTLUNG DER ERTRAEGE
109 A. ALLGEMEINES 112 I. ZWECKSETZUNG UND BEDEUTUNG 112 II.
SYSTEMATISCHE EINORDNUNG 112 1. GRUNDSATZ DER EINGESCHRAENKTEN
TRANSPARENZ 112 A) LEITIDEE: TRANSPARENZ 112 B) GRUNDLAGE:
TRENNUNGSGRUNDSATZ 112 C) FALLKONSTELLATIONEN 113 AA) GEWERBESTEUERLICHE
BEHANDLUNG VON DIVIDENDEN 113 BB) KEINE ANWENDUNG VON § 17 ESTG 114 CC)
ABGELTUNGSTEUER AUF IMMOBILIENERTRAEGE 114 2. STUFEN DER
ERTRAGSERMITTLUNG 115 III. ANWENDUNGSBEREICH 116 1. SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH 116 2. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 117 3.
ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 118 IV. UEBERBLICK UEBER DEN INHALT 118 B.
EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG (§ 3 ABS. 1 INVSTG) 119 I. INHALT UND
BEDEUTUNG 119 II. SINNGEMAESSE ANWENDUNG DES § 2 ABS. 2 SATZ 1 NR. 2 ESTG
120 1. ZEITLICHE ZUORDNUNG 120 2. KEINE BERUECKSICHTIGUNG VON
WERTVERAENDERUNGEN IM INVESTMENTVERMOEGEN 120 3. ABZUG DER TATSAECHLICHEN
WERBUNGSKOSTEN 120 4. ANWENDUNG DER DURCHSCHNITTSMETHODE BEI
WERTPAPIERVERAEUSSERUNGSGEWINNEN . 121 5 INHALTSVERZEICHNIS 2.
PERIODENGERECHTE ABGRENZUNG 127 3. ZINSEN 127 4. ANGEWACHSENE ANSPRUECHE
AUS EINEM EMISSIONS-AGIO ODER DISAGIO MIT AUSNAHME DES
FEINABSTIMMUNGSABSCHLAGS NACH § 1 ABS. 3 SATZ 3 NR. 1 BUCHST, B SATZ 2
INVSTG 128 A) KAPITALFORDERUNGEN MIT EMISSIONSRENDITE 128 B)
ANGEWACHSENE FORDERUNGEN AUS EINEM EMISSIONS-AGIO/EMISSIONS-DISAGIO .
129 AA) EMISSIONS-DISAGIO 129 BB) EMISSIONS-AGIO 130 C) AUSNAHME:
FEINABSTIMMUNGSABSCHLAG 130 D) EMISSIONSRENDITE VS. MARKTRENDITE 131 AA)
LEICHTE UND EINDEUTIGE ERMITTELBARKEIT DER EMISSIONSRENDITE 131 BB)
ABGRENZUNG NACH DER ZEITANTEILIGEN MARKTRENDITE 131 5. MIETEN 131 6.
KEINE ABGRENZUNG ANGEWACHSENER ANSPRUECHE AUS »CUM ERWORBENEN
OPTIONSANLEIHEN (§ 3 ABS. 2 SATZ 1 NR. 2 SATZ 2 INVSTG) 132 V.
ABGRENZUNG VON WERBUNGSKOSTEN (§ 3 ABS. 2 SATZ 1 NR. 3 INVSTG) 132 1.
INHALT UND BEDEUTUNG 132 2. PERIODENGERECHTE ABGRENZUNG 133 3.
TATSAECHLICHER ABFLUSS IM FOLGENDEN GESCHAEFTSJAHR 133 4. FOLGEN BEI
UNTERBLEIBENDEM TATSAECHLICHEN ABFLUSS 133 A) INLAENDISCHES
PUBLIKUMS-INVESTMENTVERMOEGEN 133 B) AUSLAENDISCHE
PUBLIKUMS-INVESTMENTVERMOEGEN 134 C) SPEZIAL-INVESTMENTVERMOEGEN 134 VI.
ZURECHNUNG AUSLAENDISCHER QUELLENSTEUERN BEI ABZUG NACH § 4 ABS. 4 SATZ 1
INVSTG (§ 3 ABS. 2 SATZ 2 INVSTG) 134 1. INHALT UND BEDEUTUNG 134 2.
ERFASSUNG VON EINNAHMEN VOR DEM ZUFLUSS 135 3. VORAUSSETZUNGEN DES § 4
ABS. 2 UND 4 INVSTG 135 VII. KEINE AENDERUNG DER MATERIELLEN BEHANDLUNG
135 D INHALTSVERZEICHNIS 6. WERBUNGSKOSTEN IM ZUSAMMENHANG MIT DEM
BETEILIGUNGSPRIVILEG UNTERLIEGENDEN EINNAHMEN 142 IV. ALLGEMEINKOSTEN (§
3 ABS. 3 SATZ 2 INVSTG) 144 1. INHALT UND BEDEUTUNG 144 2.
ALLGEMEINKOSTEN 144 3. ZUORDNUNG ZU DEN EINNAHMEN MIT DBA-FREISTELLUNG
(§ 3 ABS. 3 SATZ 2 NR. 1 INVSTG) 145 A) INHALT UND BEDEUTUNG 145 B)
WIRTSCHAFTLICHER ZUSAMMENHANG 145 C) ZUSAMMENSETZUNG DES VORJAHRES
VERMOEGENS ALS MASSSTAB 146 D) RECHTSFOLGE 146 4. NICHTABZUGSFAEHIGKEIT (§
3 ABS. 3 SATZ 2 NR. 2 INVSTG) 146 A) INHALT UND BEDEUTUNG 146 B)
BEHANDLUNG DER PAUSCHAL NICHT ABZUGSFAEHIGEN WERBUNGSKOSTEN 147 5.
ZURECHNUNG ZU DIVIDENDEN (§ 3 ABS. 3 SATZ 2 NR. 3 UND 4 INVSTG) 147 A)
INHALT UND BEDEUTUNG 147 B) HOEHE DER BETROFFENEN ALLGEMEINKOSTEN 148 C)
TEILEINKUENFTEVERFAHREN 149 D) BETEILIGUNGSPRIVILEG 149 V. BESONDERHEITEN
BEI DACH-INVESTMENTVERMOEGEN 149 E. VERLUSTVERRECHNUNG UND VERLUSTVORTRAG
(§ 3 ABS. 4 INVSTG) 150 I. INHALT UND BEDEUTUNG 150 II.
VERLUSTVERRECHNUNG 151 1. GLEICHARTIGKEIT 151 2. VERLUSTAUSGLEICH (§ 3
ABS. 4 SATZ 1 INVSTG) 153 3. VERLUSTVORTRAG 154 III. BESONDERHEITEN BEI
DACH-INVESTMENTVERMOEGEN 154 F. ERTRAEGE AUS PERSONENGESELLSCHAFTEN (§ 3
ABS. 5 INVSTG) 155 I. INHALT UND BEDEUTUNG 155 II. ERTRAGSERMITTLUNG 155
1. ALLGEMEINES 155 2. GEWERBLICHE PERSONENGESELLSCHAFTEN 155 3
INHALTSVERZEICHNIS 1. ABGRENZUNG ZU § 34 D ESTG 164 2. AUS DEM AUSLAND
STAMMENDE EINKUENFTE 166 II. DBA-BESTEUERUNGSVERZICHT 167 1. ERTRAEGE DER
FONDSEINGANGSSEITE 168 2. FREIGESTELLTE EINKUENFTE 168 A) EINKUENFTE AUS
UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN 168 B) UNTERNEHMENSGEWINNE 169 C) EINKUENFTE AUS
SEESCHIFF FAHRT, BINNENSCHIFF FAHRT UND LUFTFAHRT 169 D) (SCHACHTEL-)
DIVIDENDEN 169 E) VERAEUSSERUNGSGEWINNE 170 F) BESONDERE VORAUSSETZUNGEN
DER FREISTELLUNG 171 3. ABSCHLIESSENDE ZUWEISUNG 171 A) BESONDERE
DBA-KLAUSELN 172 AA) RUECKFALLKLAUSELN/SUBJECT-TO-TAX-KLAUSELN 172 BB)
REMITTANCE-BASE-KLAUSELN 172 CC) SWITCH-OVER-KLAUSELN 173 DD)
LIMITATION-ON-BENEFITS-KLAUSELN 173 EE) FAZIT 173 B) UNILATERALES RECHT
174 AA) § 42 AO 174 BB) §50DABS. 3 ESTG 174 CC) §50DABS. 9 ESTG 174 DD)
§ 20 ABS. 2 ASTG 175 4. ANWENDBARES DBA 176 A) OUTBOUND-INVESTITIONEN
176 B) INBOUND-INVESTITIONEN 177 5. KONKURRENZEN 179 III.
DEKLARATORISCHE RECHTSFOLGE 180 IV. PROGRESSIONSVORBEHALT (§ 4 ABS. 1
SAETZE 2 UND 3 INVSTG) 181 1. HINTERGRUND DER NEUREGELUNG 181 2.
KERNANWENDUNGSBEREICH UND INHALT 182 3. ANWENDUNG VON § 32 B ABS. 1 A
ESTG 184 C. STEUERANRECHNUNG/STEUERABZUG (§ 4 ABS. 2 INVSTG) 184 I.
STEUERANRECHNUNG (§ 4 ABS. 2 SATZ 1 INVSTG) 184 1. ALLGEMEINES 184 2.
UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 185 3 INHALTSVERZEICHNIS V. ABZUGSTEUER BEI
AUSLAENDISCHEN INVESTMENTVERMOEGEN (§ 4 ABS. 2 SATZ 5 INVSTG) . 193 VI.
DBA-BEZUG (§ 4 ABS. 2 SATZ 6 INVSTG) 193 VII. BELASTUNG MIT INLAENDISCHER
ERTRAGSTEUER (§ 4 ABS. 2 SATZ 7 INVSTG) 194 VIII. ANWENDUNG VON §§ 32 D
ABS. 5,43 A ABS. 3 SATZ 1 ESTG (§ 4 ABS. 2 SATZ 8 INVSTG) . 195 D.
VERSAGUNG DER ANRECHNUNG/DES STEUERABZUGS (§ 4 ABS. 3 INVSTG) 196 I.
GRUNDAUSSAGEN 196 1. ALLGEMEINES 196 2. UMFANG DER VERSAGUNG 197 II.
BETROFFENE ERTRAEGE 198 E. STEUERABZUG BEIM INVESTMENTVERMOEGEN (§ 4 ABS.
4 INVSTG) 199 F. JUENGSTE ENTWICKLUNGEN 200 G. AENDERUNGEN DURCH DAS JSTG
2010 201 § 5 INVSTG BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 203 A. GRUNDSAETZLICHES 207 I.
INHALT UND BEDEUTUNG 207 II. SYSTEM DER BESTEUERUNG DES INVSTG 208 III.
RECHTSENTWICKLUNG 209 1. AENDERUNGEN 2008 209 2. AENDERUNGEN 2009 210 IV.
UEBERBLICK UEBER DEN INHALT DES § 5 INVSTG 211 B. BEKANNTGABE- UND
VEROEFFENTLICHUNGSPFLICHTEN (§ 5 ABS. 1 SATZ 1 INVSTG) 211 I. ANGABEN BEI
AUSSCHUETTUNG (§ 5 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 INVSTG) 212 1. BEKANNTMACHUNG AN
DIE ANLEGER 212 2. VEROEFFENTLICHUNG DER ANGABEN 212 A) GRUNDSAETZLICHES
212 B) FRIST FUER DIE VEROEFFENTLICHUNG 212 C) JAHRESBERICHT 213 D)
BESCHEINIGUNG EINES BERUFSTRAEGERS 213 E) FEHLERHAFTER VEROEFFENTLICHTER
WERT 213 3 INHALTSVERZEICHNIS F) § 5 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 BUCHST, C
DOPPELBUCHST, F INVSTG 218 G) § 5 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 BUCHST, C
DOPPELBUCHST, G INVSTG 218 H) § 5 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 BUCHST, C
DOPPELBUCHST, H INVSTG 218 I) § 5 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 BUCHST, C
DOPPELBUCHST, I INVSTG 218 J) § 5 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 BUCHST, C
DOPPELBUCHST, J INVSTG 219 K) § 5 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 BUCHST, C
DOPPELBUCHST, K INVSTG 219 1) § 5 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 BUCHST, C
DOPPELBUCHST. 1 INVSTG 219 7. KAPITALERTRAGSTEUER (§ 5 ABS. 1 SATZ 1 NR.
1 BUCHST, D INVSTG) 220 8. ANZURECHNENDE ODER ZU ERSTATTENDE
KAPITALERTRAGSTEUER (§ 5 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 BUCHST, E INVSTG) 220 9.
AUSLAENDISCHE STEUER (§ 5 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 BUCHST, F INVSTG) 220 A) §
5 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 BUCHST, F DOPPELBUCHST, A INVSTG 221 B) § 5 ABS. 1
SATZ 1 NR. 1 BUCHST, F DOPPELBUCHST, B INVSTG 221 C) § 5 ABS. 1 SATZ 1
NR. 1 BUCHST, F DOPPELBUCHST, C INVSTG 221 10. ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG
(§ 5 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 BUCHST, G INVSTG) 221 11.
KOERPERSCHAFTSTEUERMINDERUNGSBETRAG (§ 5 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 BUCHST, H
INVSTG) . 222 II. ANGABEN BEI THESAURIERUNG (§ 5 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2
INVSTG) 222 1. BEKANNTMACHUNG AN DIE ANLEGER 222 2. VEROEFFENTLICHUNG DER
ANGABEN 222 A) GRUNDSAETZLICHES 222 B) FRIST FUER DIE VEROEFFENTLICHUNG 223
C) JAHRESBERICHT 223 D) BESCHEINIGUNG EINES BERUFSTRAEGERS 223 3.
ERFORDERLICHE ANGABEN FUER DEN FALL DER THESAURIERUNG 223 A) ANGABEN ZUR
VERMEIDUNG DER PAUSCHALBESTEUERUNG 223 B INHALTSVERZEICHNIS I.
AKTIENGEWINN: ZUSAMMENHANG VON § 5 ABS. 2 INVSTG UND § 8 INVSTG 237 II.
MEHRFACHE ERMITTLUNG DES AKTIENGEWINNS 237 III. ANWENDUNGSBEREICH 239 1.
ANWENDUNGSBEGINN FUER FREISTELLUNGSERTRAG 239 2. BERECHNUNGSEINHEIT FUER
FREISTELLUNGSERTRAG 240 E. ERMITTLUNG DES AKTIENERTRAGS
(FONDS-AKTIENGEWINN I. E. S. GEM. § 8 INVSTG) 240 I. NORMINHALT 240 II.
AKTIENERTRAG AUS LAUFENDEN ERTRAEGEN 241 1. UMFANG LAUFENDER ERTRAEGE 241
A) UNTERSCHIEDE ZWISCHEN § 3 NR. 40 ESTG UND § 8 B KSTG 242 B) EXKURS:
LAUFENDE ERTRAEGE DES AKTIENGEWINNS VS. BEGUENSTIGUNG LAUFENDER ERTRAEGE
242 C) KEINE FREISTELLUNG VON REIT-ERTRAEGEN 243 2. WERBUNGSKOSTEN BEI
LAUFENDEN ERTRAEGEN 243 3. ZEITLICHE EINGRENZUNG DURCH § 8 INVSTG 244
III. AKTIENERTRAG AUS WERTAENDERUNGEN (WERTSTEIGERUNGEN ODER
-MINDERUNGEN) 245 1. BEGUENSTIGUNGSUMFANG 245 A) § 8 ABS. 1 INVSTG ALS
EIGENSTAENDIGER TATBESTAND 245 B) BEGUENSTIGUNGSUMFANG IN ABGRENZUNG ZU §
8 B KSTG 246 C) EINHEITLICHER AKTIENERTRAG 246 2. ABZUEGE BEI
WERTAENDERUNGEN 247 IV. EINZELNE TRANSAKTIONEN: TERMINVERKAUF, LONG SALE,
SHORT SALE, PENSIONS- GESCHAEFTE 247 1. UNGEDECKTER LEERVERKAUF ALS
TERMINVERKAUF 248 2. SHORT SALES 248 3. (PENSIONIERTE) LONG SALES 249 4.
TERMINGESCHAEFTE 250 5. PENSIONSGESCHAEFTE 250 V. STARTWERT 251 1.
UEBERGANG ZUM HALB-/TEILVERSTEUERUNGSVERFAHREN 251 2. BESTIMMUNG DES
STARTWERTS 252 3 INHALTSVERZEICHNIS 1. WERTAENDERUNGS-BESTANDTEILE DES
DBA-ERTRAGS 259 2. BERECHNUNG DER WERTAENDERUNGEN 260 IV. FIKTION DER
DBA-BERECHTIGUNG DES FONDS 261 1. FIKTION DEUTSCHER ANSAESSIGKEIT 261 2.
EXKURS: ZWANG ZUR ANWENDUNG DEUTSCHEN STEUERRECHTS KEINE
EU-DISKRIMINIERUNG 262 3. PERSONENEIGENSCHAFT I. S. D. DBA 262 4. STREIT
UM EMPFAENGER DER SCHACHTELDIVIDENDE 263 5. UNILATERALE VERSAGUNG DER
DBA-FREISTELLUNG? 263 V. (IMMOBILIEN-) DBA-STARTWERT 264 G. ERMITTLUNG
DER ERTRAEGE DURCH DIE KAG 264 I. WAHLRECHT UND BINDUNG BEI
PUBLIKUMSFONDS (§ 5 ABS. 2 SATZ 1 UND 3 INVSTG) 264 1. BINDUNG AN WAHL
UND DEREN AUSWIRKUNG 265 2. ZEITPUNKT DER WAHL 265 3. KEINE EINHEITLICHE
AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS 265 II. ERMITTLUNG UND VEROEFFENTLICHUNG: § 5
ABS. 2 SATZ 1 UND 4 INVSTG 266 1. FREQUENZ DER PUBLIZITAET 266 2.
PUBLIZITAET ZWECKS FREISTELLUNG LAUFENDER ERTRAEGE 267 3. ANGABE ALS
PROZENTSATZ - ODER ABSOLUT? 267 4. ERLEICHTERUNG FUER SPEZIALFONDS 268
III. KORREKTURPOSTEN (§ 5 ABS. 2 SATZ 2 INVSTG) 268 1. ZWECKSETZUNG 268
2. ZWINGENDER ERTRAGSAUSGLEICH GEGEN § 9 INVSTG 269 3. UEBERGANGSRECHT
270 IV. RICHTIGKEITSGEWAEHR FUER FREISTELLUNGSERTRAG (§5 ABS. 2SATZ5I.V.M.
ABS. 1 NR. 5 INVSTG) 270 1. NACHWEIS DER BERECHNUNGSGRUNDLAGEN 270 2.
KEINE ANPASSUNG DER ERTRAEGE IM KORREKTURJAHR 270 3. HAFTUNGSRISIKO DER
KAG 271 V. EINBEZUG VON ZIELFONDS-ERGEBNISSEN 271 1 INHALTSVERZEICHNIS
D. TATBESTAND 281 I. ANWENDUNGSBEREICH 281 II. SACHLICHE
TATBESTANDVORAUSSETZUNGEN 282 1. NICHT VOLLSTAENDIGE ERFUELLUNG DER
PFLICHTEN 282 A) BEMESSUNGSGRUNDLAGEN I. S. V. § 5 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1
BUCHST, D, E UND G INVSTG 283 B) AUSSCHUETTUNGSGLEICHE ERTRAEGE DER
VORJAHRE I.S.V. § 5 ABS. 1 SATZ 1 NR. 4 INVSTG 283 2. FEHLERHAFTE
VEROEFFENTLICHUNG 285 3. FEHLENDE ODER EINGESCHRAENKTE
BERUFSTRAEGERBESCHEINIGUNG 286 4. VERSPAETETE VEROEFFENTLICHUNG 287 III.
ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 291 E. RECHTSFOLGEN 295 I.
BESTEUERUNGSGEGENSTAND GEM. § 6 INVSTG 295 1. BESTEUERUNG DER
AUSSCHUETTUNG 295 2. ZWISCHENGEWINN 295 3. BESTEUERUNG VON 70 % DES
MEHRBETRAGS 296 4. MINDESTBETRAG 296 5. UMRECHNUNG VON
FREMDWAEHRUNGSBETRAEGEN 298 II. NACHWEIS ABWEICHENDER WERTE 299 F.
EINZELFRAGEN 303 I. »FLUCHT IN DIE PAUSCHALBESTEUERUNG 303 II. § 6
INVSTG ALS HOECHSTBETRAG (WAHLRECHT)? 304 III. § 6 INVSTG UND
VERAEUSSERUNGSGEWINN 304 1. PRIVATVERMOEGEN 305 2. BETRIEBSVERMOEGEN 305 IV.
DACHFONDS 306 V. BESONDERHEITEN BEI SPEZIAL-SONDERVERMOEGEN 306 VI.
WECHSEL VON INTRANSPARENZ ZU TRANSPARENZ 306 VII. INTRANSPARENTER
ZWISCHENGEWINN 307 G. AKTUELLE ENTWICKLUNGEN 308 H. AENDERUNGEN DURCH DAS
JSTG 2010 309 § 7 INVSTG KAPITALERTRAGSTEUER 310 A. EINLEITUNG 313 I.
KURZUEBERBLICK UEBER DEN REGELUNGSGEHALT 313 II INHALTSVERZEICHNIS 3.
ANMELDUNG UND BESCHEINIGUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER 319 4. KORREKTUR
BEIM KAPITALERTRAGSTEUERABZUG 325 A) STORNOVERFAHREN 325 B)
DELTAVERFAHREN 325 V. ABSTANDNAHME VOM KAPITALERTRAGSTEUERABZUG 326 1.
ALLGEMEINES 326 A) ANWENDUNGSFAELLE DER ABSTANDNAHME VOM STEUERABZUG (§
43 ABS. 2 ESTG) . 327 AA) PERSONENIDENTITAET 327 BB) BANKENPRIVILEG
327 CC) KEINE VORNAHME DES KAPITALERTRAGSTEUERABZUGES BEI BESTIMMTEN
BETRIEBLICHEN EINKUENFTEN (§ 43 ABS. 2 SATZ 3 ESTG) 327 B)
FREISTELLUNGSAUFTRAG 328 C) NICHTVERANLAGUNGSBESCHEINIGUNG (§ 44 A ABS.
2 SATZ 1 NR. 2 ESTG) 329 D) ABSTANDNAHME VOM KAPITALERTRAGSTEUERABZUG (§
44 A ABS. 4 ESTG) 329 E) ABSTANDNAHME VOM KAPITALERTRAGSTEUERABZUG (§ 44
A ABS. 7 ESTG) 330 F) TEILWEISE ERSTATTUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER (§ 44
A ABS. 8 ESTG) 331 G) DAUERUEBERZAHLER (§ 44 A ABS. 5 ESTG) 331 H)
INLAENDISCHE INVESTMENTFONDS (§11 INVSTG) 331 2. TREUHANDDEPOTS (§ 44
ABS. 6 ESTG) 332 3. UEBERSICHT: ARTEN DER NV-BESCHEINIGUNG 333 VI.
GESONDERTER STEUERTARIF (§ 32 D ESTG) 334 1. AUSGANGSPUNKT (§43 ABS. 5
ESTG) 334 2. GUENSTIGERPRUEFUNG (§ 32 D ABS. 6 ESTG) 335 3. AUSNAHMEN (§
32 D ABS. 2 ESTG) 335 VII. AUSLAENDISCHE QUELLENSTEUER 336 B. DIE
REGELUNGEN IM EINZELNEN 337 I. AUSGESCHUETTETE ERTRAEGE (§ 7 ABS. 1
INVSTG) 337 1. AUSNAHMEN VOM KAPITALERTRAGSTEUERABZUG (§ 7 ABS. 1 SATZ 1
NR. 1 INVSTG) 337 A INHALTSVERZEICHNIS VII. ANRECHNUNG VON
KAPITALERTRAGSTEUER (§ 7 ABS. 7 INVSTG) 349 1. ALLGEMEINES 349 2.
ERSTATTUNG VON KAPITALERTRAGSTEUER NACH § 50 D ESTG 349 3. VERWAHRUNG
INLAENDISCHER INVESTMENTANTEILE IM AUSLAND 350 VIII. KAG UND
KREDITINSTITUT (§ 7 ABS. 8 INVSTG) 351 C. BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER
KAPITALERTRAGSTEUER/VERLUSTE 351 I. ALLGEMEINES 351 II. EINZELFRAGEN ZUR
BEMESSUNGSGRUNDLAGE 352 1. VERAEUSSERUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 352 2.
BETEILIGUNG AN PERSONENGESELLSCHAFTEN 353 3. GEWINN 354 4.
WERBUNGSKOSTEN DES ANLEGERS 354 5. DEPOTUEBERTRAEGE 356 6. UMWANDLUNGEN
BEI INVESTMENTFONDS 356 III. UEBERSICHT: ABGELTUNGSTEUER BEZUEGLICH
INVESTMENTVERMOEGEN 357 IV. BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN 358 1.
ABZUGSVERFAHREN, VERLUSTTOPF (§ 43 ABS. 3 SATZ 2 ESTG) 358 2.
VERLUSTVERRECHNUNG (§ 20 ABS. 6 SATZ 1 ESTG) 359 D. AENDERUNGEN DURCH DAS
JSTG 2010 361 I. KAPITALERTRAEGE ALS BETRIEBSEINNAHMEN (§ 7 ABS. 1 SATZ 4
INVSTG) 361 II. AUSSCHUETTUNGSGLEICHE ERTRAEGE (§ 7 ABS. 4 SATZ 2 INVSTG)
362 III. ERSTATTUNG VON AUSSCHUETTUNGSGLEICHEN ERTRAEGEN (§ 7 ABS. 5 SATZ
1 INVSTG) 363 IV. ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUER (§ 4 ABS. 2 SATZ 5 UND
7 INVSTG) 363 V. AENDERUNGEN DES RECHTS DER KAPITALERTRAGSTEUER IM ESTG
363 § 8 INVSTG VERAEUSSERUNG VON INVESTMENTANTEILEN; VERMOEGENSMINDERUNG
365 A. ZWECK UND AUFBAU DES § 8 INVSTG 369 I. SICHERUNG DER
SCHLUSSBESTEUERUNG 369 II INHALTSVERZEICHNIS 2. TEILWERTABSCHREIBUNG
WEGEN AKTIENVERLUSTS STEUERLICH UNWIRKSAM (§ 8 ABS. 2, 3 INVSTG) 378 VI.
PFLICHT ZUR VEROEFFENTLICHUNG/RECHTSFOLGEN DES EINSTELLENS DES
AKTIENGEWINNS 378 VII. ERTRAEGE AUS REIT-ANTEILEN 378 D. ZUSAMMENWIRKEN
VON FONDS UND ANLEGER: FREISTELLUNGSSYSTEMATIK 379 I. AKTIENGEWINN:
ERMITTLUNG DURCH FONDS GEM. § 5 ABS. 2 INVSTG - BESTEUERUNG BEIM ANLEGER
379 II. ANLEGER-AKTIENGEWINN I. W. S.: ERMITTLUNG DES
FREISTELLUNGSERGEBNISSES 379 1. AKTIENGEWINN I. E. S.: EINHEITLICHER
AKTIENERTRAG UND -ERGEBNIS 380 2. IMMOBILIENGEWINN: DBA-ERTRAG UND
-ERGEBNIS 380 3. GETRENNTER AUSWEIS VON AKTIEN- UND DBA-ERTRAG 381 4.
BEGRIFFSVIELFALT »AKTIENGEWINN 381 III. WIRKUNG DER VERWEISE IN § 8
ABS. 1, 2 INVSTG 381 1. TATBESTANDS- ODER RECHTSFOLGENVERWEISE? 381 2.
VERWEISE AUF § 3 NR. 40 ESTG 382 3. VERWEISE AUF § 3 C ABS. 2 ESTG 383
A) § 3 C ABS. 2 ESTG AUF FONDSEBENE NICHT ANWENDBAR 383 B) § 3 C ABS. 2
ESTG NUR FUER AUFWAND DES ANLEGERS 384 C) VERGLEICH VON DIREKTANLAGE UND
FONDSBESTEUERUNG 384 4. VERWEISE AUF § 8 B KSTG FUER LAUFENDE ERTRAEGE 385
A) VERWEIS AUF § 8 B ABS. 1 KSTG AUCH TATBESTANDSVERWEIS 385 B)
KOLLISION VON § 8 B ABS. 5 KSTG UND § 3 ABS. 3 INVSTG BEI WERBUNGSKOSTEN
385 5. VERWEISE AUF § 8 B KSTG FUER WERTAENDERUNGEN 387 A) § 8 INVSTG IST
FUER WERTSTEIGERUNGEN EIGENSTAENDIGER TATBESTAND 387 B) KOLLISION VON § 8
B KSTG UND § 3 INVSTG 387 C INHALTSVERZEICHNIS III. § 8 ABS. 3 SATZ 1
INVSTG: BESITZZEITANTEILIGE FREISTELLUNG DES »AKTIENGEWINNS 400 1.
BERECHNUNG 400 A) ERMITTLUNG 401 B) VERBRAUCHSFOLGE IM BETRIEBSVERMOEGEN
402 2. AUSSCHLUESSE DURCH § 8 B KSTG 402 F. TEILWERTABSCHREIBUNG: § 8
ABS. 2 INVSTG UND WERTAUFHOLUNG: §8 ABS. 1 SATZ 3 INVSTG 403 I.
ERMITTLUNG UND BESTEUERUNG 403 II. GRUNDLAGEN DER BERECHNUNG: § 8 ABS. 3
SATZ 2-4 INVSTG 404 1. FREISTELLUNGSVERLUST: DER (STEUERLICH: NICHT) »ZU
BERUECKSICHTIGENDE TEIL (§ 8 ABS. 3 SATZ 2 INVSTG) 404 2.
UNTERSCHIEDSBETRAG MIT AUSWIRKUNG AUF DEN BILANZANSATZ: SOWEIT-BETRAG (§
8 ABS. 3 SATZ 2 INVSTG) 405 A) SOWEIT-BETRAG IST BILANZIELLE GROESSE 405
B) BERECHNUNG 405 3. NEUTRALISIERUNG FRUEHERER KORREKTUR BEI SPAETERER
BEWERTUNG ODER VERAEUSSERUNG (§ 8 ABS. 3 SATZ 4 INVSTG) 406 A)
NEUTRALISIERUNG VORANGEGANGENER KORREKTUREN 406 B) NEUTRALISIERUNG
UMFASST LETZTEN SOWEIT-BETRAG 407 III. EINZELFAELLE DER
TEILWERTABSCHREIBUNG 407 1. BERECHNUNG DER TEILWERTABSCHREIBUNG 407 A)
HOEHE ABZUSTELLEN AUF WERTMINDERUNG DES FONDSANTEILS 407 B) ZEITPUNKT DER
BEWERTUNG 408 C) TEILWERTABSCHREIBUNG 408 2. VERAEUSSERUNG NACH
TEILWERTABSCHREIBUNG 408 3. ERNEUTE TEILWERTABSCHREIBUNG UND VERKAUF 409
IV. WERTAUFHOLUNG NACH TEILWERTABSCHREIBUNG NEBST NACHFOLGENDER
DESINVESTITION 410 1. RECHTSFOLGE DER WERTAUFHOLUNG 410 2. BERECHNUNG
410 3. WERTAUFHOLUNG MIT NACHFOLGENDEM VERKAUF 411 V INHALTSVERZEICHNIS
H. ENTWICKLUNG DER SCHLUSSBESTEUERUNG PRIVATER ANLEGER - DAS INVSTG I.
D. F. DES EURLUMSG 419 I. STEUERPFLICHT DEM GRUNDE NACH 419 1.
ANWENDBARKEIT ALLGEMEINER STEUERREGELN 419 A) SPERRWIRKUNG DES
INVESTMENTSTEUERRECHTS? 419 B) RUECKGABE VON INVESTMENTANTEILEN
STEUERBAR? 420 C) WEITERE REALISATIONSTATBESTAENDE 420 2. GLEICHSTELLUNG
VON SONDERVERMOEGEN UND INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFT 420 3. KLARSTELLUNG
DURCH RUECKWIRKENDE ANWENDUNG DES § 23 ESTG? 421 II. STEUERPFLICHT DEM
UMFANG NACH 422 1. FASSUNG VOR GELTUNG DES EURLUMSG 422 2. FASSUNG NACH
GELTUNG DES EURLUMSG 422 III. ANWENDUNGSVORSCHRIFTEN 423 J.
SCHLUSSBESTEUERUNG PRIVATER ANLEGER - § 8 ABS. 5 INVSTG NACH DEM
UNTSTREFG 423 I. FASSUNG BIS 31.12.2008 423 II. FASSUNG AB 01.01.2009 (§
8 ABS. 5 SATZ 1 INVSTG) 423 1. EINFUEHRUNG DER ABGELTUNGSTEUER 423 2.
GLEICHSTELLUNG BEI DER ALTERSVORSORGE 424 A) ALLGEMEINES 424 B)
STEUERGEFOERDERTE PRIVATE ALTERSVORSORGE UEBER FONDS 425 C) FONDSGEBUNDENE
VERSICHERUNGEN 425 3. ERMITTLUNG DES ERGEBNISSES AUS DER DESINVESTITION
PRIVATER ANLEGER 425 A) ABZUG DES ZWISCHENGEWINNS ALS NEGATIVE EINNAHME,
§ 8 ABS. 5 SATZ 2 INVSTG 426 B) HISTORIE DES ZWISCHENGEWINNS 426 C)
STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES ZWISCHENGEWINNS 427 4. ABZUG VON
THESAURIERTEN ERTRAEGEN, § 8 ABS. 5 SAETZE 3, 4 INVSTG 427 A) VERMEIDUNG
EINER DOPPELBESTEUERUNG AUSSCHUETTUNGSGLEICHER ERTRAEGE 428 B
INHALTSVERZEICHNIS 4. SCHATTENRECHNUNG 438 5. ALTVERLUSTE 438 6.
VERLUSTVERRECHNUNG FUER ANTEILE AN INVESTMENTVERMOEGEN 439 § 9 INVSTG
ERTRAGSAUSGLEICH 440 A. EINFUEHRUNG 440 B. HISTORISCHE ENTWICKLUNG 441 C.
TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN - AUFSICHTSRECHTLICHER ERTRAGSAUSGLEICH? 442
I. GESETZESBEGRUENDUNG 442 II. RECHTSPRECHUNG UND FINANZVERWALTUNG 442
III. LITERATUR 443 IV. § 9 INVSTG ALS EIGENSTAENDIGE REGELUNG EINES
STEUERRECHTLICHEN ERTRAGSAUSGLEICHS . 444 D. KEINE PFLICHT ZUM
ERTRAGSAUSGLEICH 447 E. WIRKUNG DES ERTRAGSAUSGLEICHS 448 I.
ANLEGEREBENE 448 1. ALT- BZW. VERBLEIBENDE ANLEGER 448 2. EINTRETENDER
ANLEGER 449 3. ERGAENZENDE STEUERRECHTLICHE ASPEKTE 450 II. BESTANDTEILE
DES ERTRAGSAUSGLEICHS 451 III. VERWANDTE REGELUNGEN 452 F. DURCHFUEHRUNG
EINES REIN STEUERRECHTLICHEN ERTRAGSAUSGLEICHS 452 G. ERTRAGSAUSGLEICH
UND ZWISCHENGEWINN 455 H. ERTRAGSAUSGLEICH IM FALLE DER VERSCHMELZUNG
456 J. AKTUELLE ENTWICKLUNGEN 458 K. AENDERUNGEN DURCH DAS JSTG 2010 458
§ 10 INVSTG DACH-SONDERVERMOEGEN 460 A. HINTERGRUND DER REGELUNG 460 B.
ANWENDUNGSBEREICH 462 C. INHALT DER REGELUNG 463 I. FEHLENDE
BEKANNTMACHUNG DURCH DEN DACHFONDS (§ 10 SATZ 1 INVSTG) 463 II. FEHLENDE
BEKANNTMACHUNG DURCH ZIELFONDS (§ 10 SATZ 2 INVSTG) 463 III.
BESCHEINIGUNGSERFORDERNISSE 464 IV INHALTSVERZEICHNIS C) VERAEUSSERUNG VON
ANTEILEN AN ZIELFONDS DURCH DEN DACHFONDS 475 D) ERMITTLUNG DES
AKTIENGEWINNS AUF DACHFONDSEBENE 477 III. VERLUSTVERRECHNUNG 478 1.
VERLUSTAUSGLEICH IM ENTSTEHUNGSJAHR 478 A) ALLGEMEINES ZUM
VERLUSTAUSGLEICH 478 B) AUSGLEICH NEGATIVER ZIELFONDSERTRAEGE MIT
POSITIVEN DACHFONDS- BZW. ANDEREN ZIELFONDSERTRAEGEN 480 C) AUSGLEICH
POSITIVER ZIELFONDSERTRAEGE MIT NEGATIVEN DACHFONDSERTRAEGEN 481 2.
VERLUSTVORTRAG 482 IV. ZEITLICHE ZURECHNUNG DER ERTRAEGE 484 V.
KAPITALERTRAGSTEUER 486 1. EINGANGSSEITE DES ZIELFONDS 486 2.
AUSGANGSSEITE DES ZIELFONDS/EINGANGSSEITE DES DACHFONDS 486 A)
AUSSCHUETTUNGEN DES ZIELFONDS 486 B) THESAURIERENDER ZIELFONDS 487 C)
VERKAUF VON ZIELFONDSANTEILEN 487 3. AUSGANGSSEITE DES DACHFONDS 488 VI.
BESTEUERUNG AUF ANLEGEREBENE 488 E. SONDERREGELUNGEN FUER
SPEZIAL-INVESTMENTVERMOEGEN 489 F. AENDERUNGEN DURCH DAS JSTG 2010 490
ABSCHNITT 2: REGELUNGEN NUR FUER INLAENDISCHE INVESTMENTANTEILE § 11
INVSTG ZWECKVERMOEGEN; STEUERBEFREIUNG; AUSSENPRUEFUNG 494 A. EINFUEHRUNG
495 B. STEUERFREIHEIT DES INVESTMENTVERMOEGENS (§11 ABS. 1 INVSTG) 496 I.
SONDERVERMOEGEN (§ 11 ABS. 1 SATZ 1, 2 INVSTG) 497 1. DEFINITION 497 2.
STEUERFREIHEIT 498 3. ABKOMMENSBERECHTIGUNG 498 4. EUROPARECHT 500 II.
INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFT (§ 11 ABS. 1 SATZ 3 INVSTG) 501 1
INHALTSVERZEICHNIS A) ERSTATTUNG GEM. § 44 B ABS. 6 ESTG 512 B) SONSTIGE
FORMEN DER ERSTATTUNG 513 III. BESCHEINIGUNG 514 D. AUSSENPRUEFUNG (§ 11
ABS. 3 INVSTG) 515 I. ALLGEMEINES 515 II. VORAUSSETZUNGEN 515 III.
UMFANG 516 IV. VERFAHREN 517 § 12 INVSTG AUSSCHUETTUNGSBESCHLUSS 518 A.
INHALT UND ZWECKSETZUNG 518 B. ANWENDUNGSBEREICH 518 C. FORMELLE
ERFORDERNISSE 518 D. MATERIELLE ERFORDERNISSE 519 E. MUSTERBESCHLUSS 519
F. SANKTIONEN; FEHLERFOLGEN 520 § 13 INVSTG GESONDERTE FESTSTELLUNG DER
BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 521 A. EINFUEHRUNG 522 I. REGELUNGSINHALT 522 II.
SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 523 1. INLAENDISCHE FONDS 523 A)
PUBLIKUMSFONDS 523 B) SPEZIALFONDS I.S.D. INVSTG 523 C) WEITERE
SPEZIALFONDS I.S.D. INVG 524 2. AUSLAENDISCHE FONDS 524 III. ZEITLICHER
ANWENDUNGSBEREICH 524 B. GESONDERTE FESTSTELLUNG DER
BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN (§ 13 ABS. 1 INVSTG) 525 I. GRUNDSAETZLICHES 525
II. GESONDERTE FESTSTELLUNG 525 III. BESTEUERANGSGRUNDLAGEN 527 C.
FESTSTELLUNGSERKLAERUNG (§13 ABS. 2 INVSTG) 527 I. ERKLAERUNGSFRIST (§ 13
ABS. 2 SATZ 1 UND 2 INVSTG) 528 II. BEIZUFUEGENDE UNTERLAGEN (§ 13 ABS. 2
SATZ 3 INVSTG) 530 III. FESTSTELLUNGSERKLAERUNG DURCH SPEZIALFONDS 530
IV. FOLGEN VON PFLICHTVERSTOESSEN 531 D INHALTSVERZEICHNIS 3. KOMBINATION
DER FEHLER GEM. § 13 ABS. 4 SATZ 1 UND 2 INVSTG 536 A) KOMPENSATION DER
FEHLER 536 B) VERTIEFUNG DER FEHLER 536 III. BERUECKSICHTIGUNGSZEITPUNKT
(§ 13 ABS. 4 SATZ 3 INVSTG) 537 IV. AUSSCHLUSS ALLGEMEINER
KORREKTURVORSCHRIFTEN (§13 ABS. 4 SATZ 4 INVSTG) 537 V. FRIST FUER DIE
KORREKTUR (§ 13 ABS. 4 SATZ 5 INVSTG) 538 VI. AUSWIRKUNGEN DER
KORREKTUREN BEI ANLEGERN 538 1. KEINE BINDUNGSWIRKUNG DER KORREKTUR 539
2. FAKTISCHE AUSWIRKUNGEN 539 VII. VERHAELTNIS ZU § 6 INVSTG 540 1.
ALTERNATIVITAETSVERHAELTNIS 540 2. VORZEITIGE AUSSTELLUNG STEUERLICHER
BESCHEINIGUNGEN 540 F. ZUSTAENDIGKEIT (§ 13 ABS. 5 INVSTG) 541 § 14
INVSTG UEBERTRAGUNG VON INVESTMENTVERMOEGEN UND TEILEN VON
INVESTMENTVERMOEGEN 542 A. HISTORIE UND ZWECK DES § 14 INVSTG 544 B.
ANWENDUNGSBEREICH (§14 ABS. 1 UND ABS. 7 INVSTG) 544 C.
AUFSICHTSRECHTLICHE GRUNDVORAUSSETZUNGEN DER VERSCHMELZUNG VON
INVESTMENTVERMOEGEN GEM. § 40 INVG 547 D. AUFSICHTSRECHTLICHE
ZULAESSIGKEIT UND STEUERLICHE NEUTRALITAET DES WECHSELS DER
KAPITALANLAGEGESELLSCHAFT 549 E. UMSETZUNG DER VERSCHMELZUNG BEIM
UEBERTRAGENDEN SONDERVERMOEGEN 551 I. UEBERTRAGUNGSSTICHTAG 551 II. KEINE
GEWINNAUSWIRKUNG BEIM UEBERTRAGENDEN SONDERVERMOEGEN (§ 14 ABS. 2 INVSTG)
551 III. SONDERREGELUNG FUER ERTRAEGE DES LETZTEN GESCHAEFTSJAHRES DES
UEBERTRAGENDEN SONDERVERMOEGENS (§ 14 ABS. 5 INVSTG) 551 1. BESONDERE
ZUFLUSS-FIKTION - STEUERLICHE THESAURIERUNG ZUM VERSCHMELZUNGS- ZEITPUNK
INHALTSVERZEICHNIS IV. UEBERNAHME BESTEHENDER VERLUSTVORTRAEGE 559 G.
FONDS-AKTIENGEWINN UND IMMOBILIENGEWINN BEI VERSCHMELZUNG (§14 ABS. 6
INVSTG) . 560 H. ZWISCHENGEWINN BEI VERSCHMELZUNG 563 I. AUSWIRKUNGEN
AUF DEN ZWISCHENGEWINN DES UEBERTRAGENDEN SONDERVERMOEGENS 563 II.
AUSWIRKUNGEN AUF DEN ZWISCHENGEWINN DES UEBERNEHMENDEN SONDERVERMOEGENS
. 564 J. UMSETZUNG DER VERSCHMELZUNG AUF ANLEGER-EBENE (§ 14 ABS. 4
INVSTG) 567 I. PRIVATE ANLEGER 567 1. KEIN TAUSCH AUF ANLEGEREBENE 567
2. BESITZZEITANTEILIGER IMMOBILIENGEWINN 568 II. BETRIEBLICHE ANLEGER
569 1. STEUERLICHE BUCHWERTVERKNUEPFUNG 569 2. ANLEGER-AKTIENGEWINN UND
ANLEGER-IMMOBILIENGEWINN NACH VERSCHMELZUNG . 570 A) BEIDE
SONDERVERMOEGEN ERMITTELN DIE STEUERLICHE GROESSE AKTIENGEWINN 570 B) NUR
EINES DER VERSCHMELZENDEN SONDERVERMOEGEN ERMITTELT DIE STEUERLICHE GROESSE
AKTIENGEWINN 571 C) AUSWIRKUNGEN DER FONDSVERSCHMELZUNG AUF DEN
IMMOBILIENGEWINN 573 K. BESONDERHEITEN DER VERSCHMELZUNG VON
SPEZIALSONDERVERMOEGEN 574 I. BESONDERHEITEN BEI DER BERECHNUNG NEUER
DURCHSCHNITTLICHER AKTIENGEWINNE 574 II. BESONDERHEITEN BEI
VORAUSGEGANGENER TEILWERTABSCHREIBUNG 575 III. UEBERGANG VON
VERLUSTVORTRAEGEN 576 L. ZUSAMMENLEGUNG VON ANTEILSKLASSEN EINES
SONDERVERMOEGENS 578 M. AENDERUNGEN DURCH DAS JSTG 2010 579 § 15 INVSTG
INLAENDISCHE SPEZIAL-SONDERVERMOEGEN 580 A. GRUNDLEGENDES 582 I.
HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER VORSCHRIFT 582 II INHALTSVERZEICHNIS C.
INHALT DES § 15 INVSTG 594 I. BEGRIFF DES SPEZIAL-SONDERVERMOEGENS (§15
ABS. 1 INVSTG) 594 1. BEGRENZUNG DER ANLEGERZAHL 595 2. NICHT-NATUERLICHE
PERSONEN ALS ANLEGER 596 A) MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER
KAPITALGESELLSCHAFTEN 597 B) MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER FONDS 597 C)
MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER PERSONENGESELLSCHAFTEN 597 AA)
MASSGEBLICHKEIT DER AUFSICHTSRECHTLICHEN DEFINITION 598 BB)
VERGLEICHBARKEIT MIT EINER KAPGES 598 CC) VERGLEICHBARKEIT MIT EINEM
PUBLIKUMSFONDS 599 DD) BEURTEILUNG NACH DEM SINN UND ZWECK DER
BESCHRAENKUNG 600 EE) BEZUGNAHME DES STEUERGESETZGEBERS 600 D)
BETEILIGUNG UEBER EINEN TREUHAENDER 601 E) AUSLAENDISCHE ANLEGER 601 3.
SCHRIFTLICHE VEREINBARUNG ODER SATZUNG 602 A) GRUNDSATZ 602 B)
ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL 602 II. SONDERREGELUNGEN FUER
SPEZIAL-SONDERVERMOEGEN 603 1. NICHT ANZUWENDENDE VORSCHRIFTEN 604 A)
KEIN ABZUG VON AUSLAENDISCHEN STEUERN 604 B) VERMINDERTE
VEROEFFENTLICHUNGSPFLICHTEN 605 C) KEINE PAUSCHALBESTEUERUNG 605 D)
MOEGLICHKEIT DER ABSTANDNAHME VOM STEUERABZUG 606 E) VEREINFACHTE
ERMITTLUNG UND VEROEFFENTLICHUNG DES AKTIENGEWINNS 608 2. GESONDERTE UND
EINHEITLICHE FESTSTELLUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 609 A) ANWENDUNG
DER VERFAHRENSVORSCHRIFTEN DER AO 610 B) INHALT DER
FESTSTELLUNGSERKLAERUNG 610 C) WIRKUNG UND AENDERUNG DER
FESTSTELLUNGSERKLAERUNG 610 D) ABGABEFRIST UND OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT (§
13 INVSTG) 612 3 INHALTSVERZEICHNIS BB) QUALIFIKATION DER EINKUENFTE 625
CC) QUALIFIKATION DER EINKUENFTE IM RAHMEN VON DBA 628 C) STEUERABZUG 629
D. AENDERUNGEN DURCH DAS JSTG 2010 630 I. ABSTANDNAHME VOM STEUERABZUG
630 1. ERWEITERUNG FUER BESTIMMTE KAPITALERTRAEGE 630 2. KEIN AUSSCHLUSS
FUER BESTIMMTE ANLEGERGRUPPEN VON SPEZIALFONDS 631 II. AENDERUNGEN BEI
FONDSVERSCHMELZUNGEN 632 ABSCHNITT 3: REGELUNGEN NUR FUER AUSLAENDISCHE
INVESTMENTANTEILE § 16 INVSTG AUSLAENDISCHE SPEZIAL-INVESTMENTVERMOEGEN
636 A. ZWECKSETZUNG UND BEDEUTUNG 636 B. ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 638
I. BEGRIFF DES AUSLAENDISCHEN SPEZIAL-INVESTMENTVERMOEGENS 638 II. ART UND
ZAHL DER ZULAESSIGEN ANLEGER 639 C. RECHTSFOLGEN 642 I. AUSSCHLUSS DES
WERBUNGSKOSTENABZUGS NACH § 4 ABS. 4 INVSTG 642 II.
BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN NACH § 5 ABS. 1 INVSTG 642 III. KEINE
FEHLERKORREKTUR IM LAUFENDEN GESCHAEFTSJAHR 643 IV. AUSSCHLUSS DER
PAUSCHALBESTEUERUNG 643 V. MODIFIZIERTE GELTUNG DES § 5 ABS. 2 SATZ 1
INVSTG BEI FONDS-AKTIENGEWINN UND FONDS-IMMOBILIENGEWINN 644 VI.
AUSSCHLUSS DER VERAEUSSERUNGSFIKTION GEM. § 8 ABS. 4 INVSTG 645 VII. KEINE
ANWENDUNG DES § 15 ABS. 2 INVSTG 645 VIII. ZWISCHENGEWINNERMITTLUNG BEI
AUSLAENDISCHEN SPEZIAL-INVESTMENTVERMOEGEN 646 § 17 INVSTG REPRAESENTANT
647 A. ZWECKSETZUNG, BEDEUTUNG UND HISTORIE 64 INHALTSVERZEICHNIS III.
UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT 660 IV. NORMADRESSAT 661 V.
GELTUNGSBEREICH 661 B. VERHAELTNIS ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN 662 C.
VORAUSSETZUNGEN EINER VERSCHMELZUNG NACH § 17 A INVSTG 664 I.
ANWENDUNGSBEREICH 664 1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 664 A) ARTEN VON
AUSLAENDISCHEN INVESTMENTVERMOEGEN 664 B) UNTERGLIEDERUNGEN VON
AUSLAENDISCHEN INVESTMENTVERMOEGEN 667 2. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 667
3. RAEUMLICHER ANWENDUNGSBEREICH 669 A) DIE EUROPAEISCHE UNION 669 B) DER
EUROPAEISCHE WIRTSCHAFTSRAUM 670 AA) DIE VERTRAGSSTAATEN DES ABKOMMENS
UEBER DEN EWR 670 BB) EINSCHRAENKUNG AUF KOOPERIERENDE VERTRAGSSTAATEN DES
EWR 670 C) EINSCHRAENKUNG AUF DAS GEBIET DES EWR
GEMEINSCHAFTSRECHTSWIDRIG 673 II. FORMAL-REGULATORISCHE VORAUSSETZUNGEN
674 1. VERSCHMELZUNG NACH DEN VORSCHRIFTEN DES AUSLAENDISCHEN SITZSTAATS
674 2. DIE VORSCHRIFT § 40 INVG IN DER UEBERSICHT 675 III.
MATERIELL-STEUERRECHTLICHE VORAUSSETZUNGEN 675 1. ANSATZ DER
FORTGEFUEHRTEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN DURCH DAS UEBERNEHMENDE
INVESTMENTVERMOEGEN 675 2. MITWIRKUNG DURCH DAS BUNDESZENTRALAMT FUER
STEUERN 676 D. RECHTSFOLGEN EINER VERSCHMELZUNG NACH § 17 A INVSTG 677
I. IMPLIKATIONEN FUER DIE BETEILIGTEN INVESTMENTVERMOEGEN 678 1. KEINE
REALISIERUNG STILLER RESERVEN 678 2. SCHLUSSBESTEUERUNG DES
UEBERTRAGENDEN INVESTMENTVERMOEGENS 679 3. GEWINN- UND VERLUSTVORTRAEGE 680
4 INHALTSVERZEICHNIS ABSCHNITT 4: ANWENDUNGS- UND UEBERGANGSREGELUNGEN §
18 INVSTG ANWENDUNGSVORSCHRIFTEN 692 A. BEDEUTUNG DES § 18 INVSTG 695 B.
DIE EINZELNEN ANWENDUNGSVORSCHRIFTEN 696 I. ABGELTUNGSTEUER (§ 18 ABS. 1
INVSTG) 696 1. WERTPAPIERE, TERMINGESCHAEFTE UND BEZUGSRECHTE AUF ANTEILE
AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 696 2. SCHULDSCHEINDARLEHEN 697 3.
FINANZINNOVATIONEN 697 4. ZERTIFIKATE MIT KAPITALGARANTIE 699 5.
ZERTIFIKATE OHNE KAPITALGARANTIE 699 II. KAPITALERTRAGSTEUERABZUG (§ 18
ABS. 2 INVSTG) 700 III. SPEZIALFONDS (§ 18 ABS. 2 A INVSTG) 701 1.
BMF-SCHREIBEN VOM 22.10.2008 702 A) GESETZESWORTLAUT 702 B)
GESETZESZWECK 703 2. BESTEUERUNGSFOLGEN 703 A) ERWERB DER FONDSANTEILE
VOR DEM 10.11.2007 DURCH DEN PRIVATEN INVESTOR 703 B) ERWERB DER
FONDSANTEILE NACH DEM 09.11.2007 DURCH DEN PRIVATEN INVESTOR 703 C)
KAPITALERTRAGSTEUERABZUG 704 3. FAZIT 704 IV. STEUEROPTIMIERTE
GELDMARKTFONDS (§18 ABS. 2 B INVSTG) 705 V. SPEZIALFONDS (§ 18 ABS. 3
INVSTG) 706 VI. VERAEUSSERUNGSGEWINN (§ 18 ABS. 4 INVSTG) 706 VII.
UMQUALIFIZIERUNG DER EINKUENFTE (§ 18 ABS. 5 INVSTG) 706 VIII.
ZINSSCHRANKE (§ 18 ABS. 6 INVSTG) 707 IX. GLEICHSTELLUNG MIT
KREDITINSTITUTEN (§ 18 ABS. 7 INVSTG) 707 X. FESTSTELLUNGSERKLAERUNG (§
18 ABS. 8 UND 9 INVSTG) 707 XI. AENDERUNGEN DES INVG (§ 18 ABS. 10
INVSTG) 707 XII. AUSLAENDISCHES INVESTMENTVERMOEGEN (§ 18 ABS. 11 INVSTG)
708 XIII |
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