Umsatzsteuer:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Achim
Fleischer
2012
|
| Ausgabe: | 23. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grüne Reihe
11 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 1461 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783816811138 3816811132 |
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INHALTSUEBERSICHT
INHALTSUEBERSICHT
SEITE
1 EINFUEHRUNG
1.1 ALLGEMEINES 3 1
1.1.1 RECHTSENTWICKLUNG 31
1.1.2 GRUNDLAGEN D E S GELTENDEN RECHTS 3 5
1.1.3 STEUERHOHEIT 3 6
1.1.4 SACHLICHE U N D OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT 3 8
1.2 HARMONISIERUNG D E R U M S A T Z S T E U E R 4 1
1.2.1 Z W E C K D E R H A R M O N I S I E R U N G 4 1
1.2.2 MITTEL D E R HARMONISIERUNG 4 2
1.2.3 ENTWICKLUNG U N D STAND D E R H A R M O N I S I E R U N G 4 2
1.2.4 VORRANG D E S UNIONSRECHTS U N D FUNKTION D E S E U G H 4 5
1.3 E U - B I N N E N M A R K T 5 3
1.3.1 PRINZIPIEN D E R UMSATZBESTEUERURIG BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN
LEIS TUNGEN 5 3
1.3.2 UEBERGANGSREGELUNG A B 01.01.1993 5 4
1.3.3 AUSBLICK A U F D I E ENDGUELTIGE R E G E L U N G D E S B I N N E N
M A R K T S 5 6
1.4 SYSTEMATISCHE E I N O R D N U N G U N D WIRKUNGSWEISE D E R
UMSATZSTEUER 5 7
1.4.1 SYSTEMATISCHE E I N O R D N U N G 5 7
1.4.2 D I E UMSATZSTEUER ALS V E R K E H R - O D E R VERBRAUCHSTEUER 5 7
1.4.3 WIRKUNGSWEISE D E R U M S A T Z S T E U E R 5 8
1.4.4 EINFUHRUMSATZSTEUER (EUST), INNERGEMEINSCHAFTLICHER E R W E R B .
. . . 61
1.4.5 REFORMBESTREBUNGEN 6 1
1.5 A N W E N D U N G U N D A U S L E G U N G D E S GESETZES 6 3
1.6 AUFBAU DES STEUERTATBESTANDES, PRUEFUNGSSCHEMA, BESTEUERUNG 6 7
1.6.1 D E R STEUERTATBESTAND 6 7
1.6.2 STRUKTURELLE UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN AUSGANGSSEITE U N D E I N G A
N G S SEITE 6 8
1.6.3 BESTEUERUNG, BESONDERE BESTEUERUNGSFORMEN 7 0
2 STEUERGEGENSTAND
2.1 STEUERBARE U M S AE T Z E . 7 1
2.1.1 UEBERSICHT 7 1
2.1.2 STEUERBARE U N D NICHT STEUERBARE U M S AE T Z E 7 2
2.1.3 STEUERBARKEIT VON A U S G A N G S U M S AE T Z E N A U C H O H N E
VORSTEUERABZUG FUER KORRESPONDIERENDE EINGANGSBEZUEGE 7 3
2.2 LEISTUNG, LEISTUNGSAUSTAUSCH 7 4
2.2.1 LEISTUNG ALS OBERBEGRIFF 7 4
2.2.2 VORAUSSETZUNGEN U N D G R U N D L A G E N D E R LEISTUNG 7 5
2.2.2.1 LEISTUNGSGEGENSTAND, LEISTUNGSWILLE 7 5
2.2.2.2 SCHULDRECHTLICHE G R U N D L A G E N D E R LEISTUNG 8 2
7
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IMAGE 2
INHALTSUEBERSICHT
2.2.2.3 LEISTENDER U N T E R N E H M E R U N D LEISTUNGSEMPFAENGER . * 8
3
2.2.2.3.1 LEISTENDER U N T E R N E H M E R 8 3
2.2.2.3.2 LEISTUNGSEMPFAENGER 8 3
2.2.2.4 SELBSTAENDIGKEIT U N D EINHEITLICHKEIT D E R LEISTUNG 9 0
2.2.2.5 SITTEN- U N D VERBOTSWIDRIGE LEISTUNGEN, GESTALTUNGSMISSBRAUCH .
. . . 9 8
2.2.3 LEISTUNG G E G E N ENTGELT 101
2.2.3.1 LEISTUNGSAUSTAUSCH 101
2.2.3.2 D I E GEGENLEISTUNG 101
2.2.3.3 VERKNUEPFUNG Z W I S C H E N LEISTUNG U N D GEGENLEISTUNG 106
2.2.3.4 GLEICHWERTIGKEIT V O N LEISTUNG U N D GEGENLEISTUNG NICHT
ERFORDERLICH. 107 2.2.3.5 LEISTUNGEN A N N A H E A N G E H OE R I G E 108
2.2.3.6 KLEINES A B C Z U M LEISTUNGSAUSTAUSCH 109
2.2.4 ERBFALL, ERBAUSEINANDERSETZUNG, V O R W E G G E N O M M E N E
ERBFOLGE . . . . 115
2.2.4.1 ERBFALL 115
2.2.4.2 ERBAUSEINANDERSETZUNG 116
2.2.4.3 V O R W E G G E N O M M E N E ERBFOLGE 117
2.2.5 INNENUMSAETZE 117
2.2.6 SCHADENSERSATZ U N D UMSATZSTEUER 118
2.2.6.1 A L L G E M E I N E S 118
2.2.6.2 E C H T E R SCHADENSERSATZ 119
2.2.6.3 N I C H T - B Z W . SCHLECHTERFUELLUNG V O N VERTRAGLICHEN
LEISTUNGSPFLICHTEN . 122 2.2.6.4 SCHADENSBERECHNUNG U N D UMSATZSTEUER
130
2.2.6.5 U N E C H T E R SCHADENSERSATZ 132
2.2.7 LEISTUNGSAUSTAUSCH BEI MITGLIEDERVEREINIGUNGEN 134
2.2.7.1 A L L G E M E I N E S 134
2.2.7.2 E C H T E MITGLIEDERBEITRAEGE (BISHERIGE RECHTSLAGE) 140
2.2.7.3 U N E C H T E MITGLIEDERBEITRAEGE (BISHERIGE RECHTSLAGE) 140
2.2.7.4 G E M I S C H T E BEITRAEGE (BISHERIGE RECHTSLAGE) 141
2.2.8 LEISTUNGSAUSTAUSCH BEI GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSEN 142
2.2.8.1 T R E N N U N G ZWISCHEN GESELLSCHAFT U N D GESELLSCHAFTERN 142
2.2.8.2 G R UE N D U N G VON GESELLSCHAFTEN 143
2.2.8.3 BEITRITT IN E I N E BESTEHENDE GESELLSCHAFT, A U S S C H E I D E
N A U S D E R GESELL SCHAFT 144
2.2.8.4 LEISTUNGEN W AE H R E N D D E S BESTEHENS D E R GESELLSCHAFT 146
2.2.8.5 B E E N D I G U N G D E R GESELLSCHAFT 157
2.2.9 LEISTUNGSAUSTAUSCH BEI BRUCHTEILSGEMEINSCHAFTEN 158
2.3 LIEFERUNG 159
2.3.1 B E G R I F F 159
2.3.2 G E G E N S T A N D D E R LIEFERUNG 159
2.3.3 GEHALTSLIEFERUNG (§ 3 ABS. 5 U S T G ) 162
2.3.4 VERSCHAFFUNG D E R VERFUEGUNGSMACHT 163
2.3.4.1 A L L G E M E I N E S 163
2.3.4.2 LIEFERUNGSKOMMISSION 168
2.3.4.3 EIGENTUMSVORBEHALT 173
2.3.4.4 LEASINGVERTRAEGE 174
2.3.4.5 MIETKAUFVERTRAEGE 177
2.3.4.6 SICHERUNGSUEBEREIGNUNG 177
2.3.4.7 VERPFAENDUNG 182
8
IMAGE 3
INHALTSUEBERSICHT
2.3.4.8 LIEFERUNG D E S BESTELLERS A N D E N G R U N D S T UE C K S E I G
E N T UE M E R B E I M B A U E N A U F F R E M D E M B O D E N 182
2.3.5 BETEILIGUNG DRITTER A M LIEFERVORGANG 186
2.3.6 O R T D E R LIEFERUNG 187
2.3.6.1 SYSTEMATIK D E R LIEFERUNGSORTE (§ 3 ABS. 5 A U S T G ) 187
2.3.6.2 O R T D E R LIEFERUNG BEI BEFOERDERUNGS- O D E R
VERSENDUNGSLIEFERUNGEN (§ 3 ABS. 6 U S T G ) 188
2.3.6.2.1 ALLGEMEINES 188
2.3.6.2.2 VORAUSSETZUNGEN D E R B E F OE R D E R U N G S - O D E R
VERSENDUNGSLIEFERUNG . . . 188
2.3.6.2.3 ORT D E R B E F OE R D E R U N G S - O D E R
VERSENDUNGSLIEFERUNG 192
2.3.6.3 ZEITPUNKT D E R BEFOERDERUNGS- O D E R VERSENDUNGSLIEFERUNG, T R
A G W E I T E D E R FIKTION D E S § 3 ABS. 6 SATZ 1 U S T G 193
2.3.6.4 SONDERFALLE D E R B E F OE R D E R U N G S - O D E R
VERSENDUNGSLIEFERUNG 195
2.3.6.4.1 G E B R O C H E N E VERSENDUNG, G E M I S C H T E
BEFOERDERUNGS- U N D VERSEN DUNGSLIEFERUNG 195
2.3.6.4.2 UMKARTIERUNG (UMDISPONIERUNG) 196
2.3.6.4.3 SAMMELLADUNGEN, B E I P A C K S E N D U N G E N 197
2.3.6.5 O R T D E R LIEFERUNG BEI EINFUHRLIEFERUNGEN (§ 3 ABS. 8 U S T G
) 197
2.3.6.5.1 ALLGEMEINES 197
2.3.6.5.2 VORAUSSETZUNGEN D E S § 3 ABS. 8 U S T G 197
2.3.6.5.3 RECHTSFOLGEN 199
2.3.6.5.4 ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE BESTEUERUNG D E S IMPORTEURS 199
2.3.6.6 O R T D E R LIEFERUNG BEI U N B E W E G T E N (RUHENDEN)
LIEFERUNGEN 2 0 0
2.3.6.6.1 O R T D E R VERSCHAFFUNG D E R VERFUEGUNGSMACHT (§ 3 ABS. 7
SATZ 1 U S T G ) 2 0 0
2.3.6.6.2 UNBEWEGTE LIEFERUNGEN I M REIHENGESCHAEFT (§ 3 ABS. 7 SATZ 2 U
S T G ) 201
2.3.7 LIEFERUNGEN I M REIHENGESCHAEFT 2 0 2
2.3.7.1 ALLGEMEINES 2 0 2
2.3.7.2 VORAUSSETZUNGEN D E S REIHENGESCHAEFTES I M EINZELNEN 2 0 3
2.3.7.3 RECHTSFOLGEN 2 0 6
2.3.7.4 EINFUHREN I M REIHENGESCHAEFT 2 0 9
2.3.7.5 AUSFUHREN I M REIHENGESCHAEFT, INNERGEMEINSCHAFTLICHE R E I H E N
GESCHAEFTE 211
2.3.8 O R T D E R LIEFERUNG VON GAS, ELEKTRIZITAET, W AE R M E O D E R K AE
L T E 2 1 1
2.3.9 R UE C K G AE N G I G M A C H U N G D E R LIEFERUNG, RUECKLIEFERUNG,
U M T A U S C H . . . . 2 1 4
2.4 SONSTIGE LEISTUNG 2 1 7
2.4.1 SONSTIGE LEISTUNGEN G E M . § 3 ABS. 9 U S T G 2 1 7
2.4.1.1 BEGRIFF D E R SONSTIGEN LEISTUNG 2 1 7
2.4.1.2 ARTEN D E R SONSTIGEN LEISTUNG 2 1 7
2.4.1.3 A B G R E N Z U N G Z W I S C H E N LIEFERUNGEN U N D SONSTIGEN
LEISTUNGEN 2 1 8
2.4.1.4 RESTAURANT- U N D VERPFLEGUNGSDIENSTLEISTUNGEN 2 2 4
2.4.2 DIENSTLEISTUNGSKOMMISSION 2 2 8
2.4.3 ZEITPUNKT D E R SONSTIGEN LEISTUNG 2 3 3
2.4.4 O R T D E R SONSTIGEN LEISTUNG (AB 1.1.2010) 2 3 3
2.4.4.1 ALLGEMEINES 2 3 3
2.4.4.2 SONSTIGE LEISTUNGEN A N U N T E R N E H M E R U N D
GLEICHGESTELLTE JURISTISCHE PERSONEN (§ 3 A ABS. 2 U S T G ) 2 4 0
2.4.4.2.1 ALLGEMEINES 2 4 0
2.4.4.2.2 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN D E S § 3 A ABS. 2 U S T G 2 4 2
9
IMAGE 4
INHALTSUEBERSICHT
2.4.4.3 SONDERREGELN F UE R B E S T I M M T E DIENSTLEISTUNGEN O H N E
RUECKSICHT AUF D E N STATUS D E S LEISTUNGSEMPFAENGERS 2 5 3
2.4.4.3.1 GRUNDSTUECKSBEZOGENE DIENSTLEISTUNGEN (§ 3 A ABS. 3 NR. 1 U S T
G ) . . 2 5 3
2.4.4.3.2 KURZFRISTIGE VERMIETUNG EINES BEFOERDERUNGSMITTELS (§ 3 A ABS.
3 NR. 2 U S T G ) 2 5 9
2.4.4.3.3 KULTURELLE U N D AEHNLICHE VERANSTALTUNGEN (§ 3 A ABS. 3 NR. 3
BUCHST, A U S T G U N D A B 01.01.2011 § 3 A ABS. 3 NR. 5 U S T G ) 261
2.4.4.3.3.1 RECHTSLAGE BIS Z U M 31.12.2010 2 6 1
2.4.4.3.3.2 RECHTSLAGE A B 01.01.2011 (UNTERSCHEIDUNG N A C H D E M
STATUS D E S LEISTUNGSEMPFAENGERS) 2 6 5
2.4.4.3.4 RESTAURATIONSLEISTUNGEN (§ 3 A ABS. 3 NR. 3 BUCHST, B U S T G
) 2 6 7
2.4.4.3.5 PERSONENBEFOERDERUNGEN (§ 3 B ABS. 1 SATZ 1 U S T G ) 2 6 8
2.4.4.4 GRUNDSATZREGELUNG F UE R SONSTIGE LEISTUNGEN A N NICHTUNTERNEHMER
(§ 3 A ABS. 1 U S T G ) 271
2.4.4.5 A B W E I C H E N D E SONDERREGELUNGEN F UE R BESTIMMTE SONSTIGE
LEISTUNGEN A N NICHTUNTERNEHMER 2 7 4
2.4.4.5.1 KULTURELLE U N D AEHNLICHE VERANSTALTUNGEN (§ 3 A ABS. 3 NR. 3
BUCHST, A U S T G I. D. F. D E S J S T G 2 0 1 0 ) 2 7 4
2.4.4.5.2 VERMITTLUNGSLEISTUNGEN A N NICHTUNTERNEHMER (§ 3 A ABS. 3 NR.
4 U S T G ) 2 7 4
2.4.4.5.3 GUETERBEFOERDERUNG F UE R NICHTUNTERNEHMER 2 7 7
2.4.4.5.4 SELBSTAENDIGE NEBENTAETIGKEITEN Z U GUETERBEFOERDERUNGEN F UE R
NICHTU N T E R N E H M E R 2 7 8
2.4.4.5.5 ARBEITEN A N BEWEGLICHEN KOERPERLICHEN G E G E N S T AE N D E N
U N D DEREN B E G U T A C H T U N G F UE R NICHTUNTERNEHMER 2 7 9
2.4.4.5.6 B E S T I M M T E LEISTUNGEN (KATALOGLEISTUNGEN) AN
NICHTUNTERNEHMER I M DRITTLANDSGEBIET 281
2.4.4.5.6.1 ALLGEMEINES 281
2.4.4.5.6.2 ANSAESSIGKEIT I M DRITTLANDSGEBIET 2 8 2
2.4.4.5.6.3 KATALOGLEISTUNGEN I. S. DES § 3 A ABS. 4 SATZ 2 U S T G 2 8
2
2.4.4.6 SONDERREGELN F UE R SONSTIGE LEISTUNGEN V O N
DRITTLANDSUNTERNEHMERN . . 2 9 2
2.4.4.6.1 . ELEKTRONISCH ERBRACHTE DIENSTLEISTUNGEN A N NICHTUNTERNEHMER
I M GEMEINSCHAFTSGEBIET (§ 3 A ABS. 5 U S T G ) 2 9 2
2.4.4.6.2 VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN 2 9 4
2.4.4.6.3 KATALOGLEISTUNGEN A N JURISTISCHE PERSONEN D E S OEFFENTLICHEN
R E C H T S (§ 3 A ABS. 6 SATZ 1 NR. 2 U S T G ) 2 9 5
2.4.4.6.4 TELEKOMMUNIKATIONS-, R U N D F U N K - U N D
FERNSEHDIENSTLEISTUNGEN (§ 3 A ABS. 6 SATZ 1 NR. 3 U S T G ) 2 9 6
2.4.4.7 SONDERREGELN Z U R VERLAGERUNG D E S LEISTUNGSORTS IN DAS
DRITTLANDS GEBIET 2 9 7
2.4.4.7.1 KURZFRISTIGE VERMIETUNG B E S T I M M T E R BEFOERDERUNGSMITTEL
A N DRITT LANDSUNTERNEHMER (§ 3 A ABS. 7 U S T G ) 2 9 7
2.4.4.7.2 TATSAECHLICHE N U T Z U N G O D E R A U S W E R T U N G B E S T
I M M T E R LEISTUNGEN I M DRITTLANDSGEBIET (§ 3 A ABS. 8 U S T G ) 2 9
8
2.5 WERKLIEFERUNG/WERKLEISTUNG 3 0 0
2.5.1 WERKLIEFERUNG 3 0 0
2.5.1.1 BEGRIFF D E R WERKLIEFERUNG . 3 0 0
2.5.1.2 VORAUSSETZUNGEN D E R WERKLIEFERUNG 301
2.5.1.3 U M F A N G D E R WERKLIEFERUNG 3 0 6
10
IMAGE 5
INHALTSUEBERSICHT
2.5.1.4 ZEITPUNKT U N D O R T D E R WERKLIEFERUNG 3 0 7
2.5.2 WERKLEISTUNG 3 0 8
2.5.3 SONDERFALL D E R WERKLEISTUNG 3 1 0
2.6 UNENTGELTLICHE WERTABGABEN 3 1 2
2.6.1 RECHTSENTWICKLUNG 3 1 2
2.6.2 Z W E C K D E R BESTEUERUNG UNENTGELTLICHER WERTABGABEN 3 1 3
2.6.3 UEBERBLICK UE B E R DIE DEUTSCHE R E G E L U N G 3 1 4
2.6.4 E N T N A H M E VON G E G E N S T AE N D E N F UE R
AUSSERUNTERNEHMERISCHE Z W E C K E (§ 3 ABS. I B SATZ 1 NR. 1 U S T G ) 3
1 8
2.6.4.1 BESTEUERUNGSTATBESTAND 3 1 8
2.6.4.2 STEUERBEFREIUNGEN, STEUERSATZ, B E M E S S U N G S G R U N D L A
G E 3 2 8
2.6.5 LIEFERUNGEN U N D SONSTIGE LEISTUNGEN EINES UNTERNEHMERS A N SEIN
PERSONAL 3 2 9
2.6.5.1 ALLGEMEINES 3 2 9
2.6.5.2 BEGRIFF D E S PERSONALS 3 3 0
2.6.5.3 A B G R E N Z U N G Z U ENTGELTLICHEN LEISTUNGEN 331
2.6.5.4 UNENTGELTLICHE WERTABGABEN A N A R B E I T N E H M E R BEI UE B E
R W I E G E N D E M EIGENBETRIEBLICHEM INTERESSE 3 3 2
2.6.5.5 A U F M E R K S A M K E I T E N 3 3 5
2.6.5.6 UNENTGELTLICHE Z U W E N D U N G VON G E G E N S T AE N D E N A N
D A S PERSONAL (§ 3 ABS. L B SATZ 1 NR. 2 U S T G ) 3 3 6
2.6.6 A N D E R E UNENTGELTLICHE Z U W E N D U N G E N V O N G E G E N S
T AE N D E N (§ 3 ABS. L B SATZ 1 NR. 3 U S T G ) 3 3 7
2.6.7 VERWENDUNG VON G E G E N S T AE N D E N D E S U N T E R N E H M E N
S (§ 3 ABS. 9 A
NR. 1 U S T G ) 3 4 5
2.6.7.1 VERWENDUNG FUER AUSSERUNTERNEHMERISCHE Z W E C K E (§ 3 ABS. 9 A
NR. 1 ALTERNATIVE 1 U S T G ) 3 4 5
2.6.7.2 VERWENDUNG FUER D E N PRIVATEN B E D A R F D E S PERSONALS (§ 3
ABS. 9 A
NR. 1 ALTERNATIVE 2 U S T G ) 3 5 2
2.6.7.3 STEUERBEFREIUNGEN 3 5 4
2.6.7.4 STEUERSATZ 3 5 5
2.6.7.5 ABSCHAFFUNG D E S SEELING-MODELLS A B 01.01.2011 3 5 6
2.6.8 UNENTGELTLICHE ERBRINGUNG EINER ANDEREN SONSTIGEN LEISTUNG (§ 3
ABS. 9 A NR. 2 U S T G ) 3 5 7
2.6.8.1 A N D E R E SONSTIGE LEISTUNG FUER AUSSERUNTERNEHMERISCHE Z W E C
K E ( LEISTUNGSENTNAHME ) 3 5 7
2.6.8.2 A N D E R E SONSTIGE LEISTUNGEN F UE R D E N PRIVATEN B E D A R F
D E S PERSONALS . . 3 6 2
2.6.8.3 STEUERBEFREIUNG, STEUERSATZ 3 6 4
2.7 GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG 3 6 5
2.7.1 ALLGEMEINES 3 6 5
2.7.2 U M S AE T Z E IM R A H M E N E I N E R GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG 3 6 5
2.7.3 VORAUSSETZUNGEN D E R GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG I. S. D E S § 1 ABS. L
A
U S T G 3 6 6
2.7.4 W I R K U N G E N D E R NICHTSTEUERBARKEIT N A C H § 1 ABS. L A U
S T G 3 7 7
2.7.5 N I C H T STEUERBARE AE N D E R U N G E N D E R U N T E R N E H M E
N S F O R M U N D WECHSEL IM PERSONENSTAND D E R GESELLSCHAFT 3 8 0
2.8 UNTERNEHMER 3 8 1
2.8.1 ALLGEMEINES 381
11
IMAGE 6
INHALTSUEBERSICHT
2.8.2 UNTERNEHMERFAEHIGKEIT 3 8 2
2.8.2.1 GRUNDSATZ 3 8 2
2.8.2.2 D I E UNTERNEHMERFAEHIGEN WIRTSCHAFTSGEBILDE I M EINZELNEN 3 8 2
2.8.3 VORAUSSETZUNGEN D E R UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 3 8 4
2.8.3.1 TAETIGKEIT Z U R ERZIELUNG VON E I N N A H M E N 3 8 4
2.8.3.2 SELBSTAENDIGKEIT 3 8 7
2.8.3.2.1 SELBSTAENDIGKEIT NATUERLICHER PERSONEN 3 8 7
2.8.3.2.2 SELBSTAENDIGKEIT VON NICHTRECHTSFAEHIGEN PERSONENVEREINIGUNGEN .
. . . 3 9 3
2.8.3.2.3 ORGANSCHAFT 3 9 4
2.8.3.2.3.1 ALLGEMEINES 3 9 4
2.8.3.2.3.2 VORAUSSETZUNGEN D E R ORGANSCHAFT 3 9 5
2.8.3.2.3.3 RECHTSFOLGEN D E R ORGANSCHAFT 4 0 1
2.8.3.2.3.4 B E G I N N U N D E N D E D E R ORGANSCHAFT 4 0 4
2.8.3.2.3.5 BESONDERHEITEN D E R GRENZUEBERSCHREITENDEN ORGANSCHAFT 4 0 6
2.8.4 NACHHALTIGKEIT 4 0 8
2.8.5 B E G I N N U N D E N D E D E R UNTERNEHMERISCHEN TAETIGKEIT 4 1 5
2.8.6 SONDERFAELLE D E R UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 4 1 9
2.8.6.1 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT D E S E R B E N 4 1 9
2.8.6.2 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT V O N GESELLSCHAFTERN 4 2 0
2.8.6.3 U N T E R N E H M E R Z U S A M M E N S C H L UE S S E 4 2 0
2.8.6.4 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT VON VEREINEN, PARTEIEN, FORSCHUNGSBETRIE
B E N U N D SONSTIGEN EINRICHTUNGEN 4 2 2
2.8.6.5 L A D E N G E M E I N S C H A F T E N 4 2 3
2.8.7 JURISTISCHE PERSONEN D E S OEFFENTLICHEN RECHTS ALS U N T E R N E H
M E R . . . . 4 2 4
2.8.7.1 ALLGEMEINES 4 2 4
2.8.7.2 U N T E R N E H M E R I S C H E TAETIGKEITEN I. S. D E S § 2 ABS.
3 SATZ 2 U S T G . . . . 4 3 5
2.8.7.3 BETRIEBE GEWERBLICHER A R T (§ 2 ABS. 3 SATZ 1 1. ALT. U S T G )
4 3 7
2.8.7.4 L A N D - U N D FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE 4 4 7
2.9 Z U R E C H N U N G V O N LEISTUNGEN 4 4 8
2.9.1 ALLGEMEINES 4 4 8
2.9.2 HANDELN I M E I G E N E N N A M E N U N D F UE R E I G E N E R E C
H N U N G 4 4 8
2.9.3 H A N D E L N IN F R E M D E M N A M E N F UE R F R E M D E R E C H
N U N G , VERMITTLUNGSLEIS TUNGEN 4 5 0
2.9.4 H A N D E L N I M EIGENEN N A M E N F UE R F R E M D E R E C H N U
N G 4 5 4
2.9.5 H A N D E L N IN (UNTER) F R E M D E M N A M E N F UE R E I G E N E
R E C H N U N G 4 5 6
2.10 UNTERNEHMEN, R A H M E N D E S UNTERNEHMENS, U N T E R N E H M E N
S V E R M OE G E N 4 5 7
2.10.1 EINHEIT D E S U N T E R N E H M E N S 4 5 7
2.10.2 UNTERNEHMENSBEREICH, AUSSERUNTERNEHMERISCHER BEREICH 4 5 9
2.10.3 R A H M E N D E S U N T E R N E H M E N S 4 6 5
2.10.4 U N T E R N E H M E N S V E R M OE G E N 4 6 7
2.10.4.1 B E G R I F F U N D B E D E U T U N G 4 6 7
2.10.4.2 ZUGEHOERIGKEIT EINES GEGENSTANDES Z U M U N T E R N E H M E N S
V E R M OE G E N . . . 4 6 8 2.10.4.3 ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG BEI
HERSTELLUNG O D E R E R W E R B O D E R E I N L A G E EINES G E M I S C
H T GENUTZTEN GEGENSTANDES 4 7 0
2.11 INLAND, AUSLAND, GEMEINSCHAFTSGEBIET, DRITTLANDSGEBIET 4 8 3
2.11.1 TERRITORIALITAETSPRINZIP 4 8 3
2.11.2 INLAND 4 8 4
2.11.3 GEMEINSCHAFTSGEBIET, UEBRIGES GEMEINSCHAFTSGEBIET 4 8 6
12
IMAGE 7
INHALTSUEBERSICHT
2.11.4 DRITTLANDSGEBIET 4 8 8
2.11.5 A U S L A N D 4 8 8
2.11.6 B E D E U T U N G D E R TERRITORIALEN A B G R E N Z U N G 4 8 9
2.11.7 U M S AE T Z E IN D E N IN § 1 ABS. 3 U S T G BEZEICHNETEN
GEBIETEN 4 9 0
3 STEUERBEFREIUNGEN
3.1 ALLGEMEINES 4 9 5
3.2 DIE EINZELNEN BEFREIUNGSTATBESTAENDE 4 9 8
3.2.1 AUSFUHRLIEFERUNGEN (§ 4 NR. 1 BUCHST, A, § 6 U S T G ) 4 9 8
3.2.1.1 ALLGEMEINES 4 9 8
3.2.1.2 VORAUSSETZUNGEN D E R AUSFUHRLIEFERUNGEN (§ 6 U S T G ) 501
3.2.1.3 AUSLAENDISCHER A B N E H M E R 5 0 9
3.2.1.4 AUSFUHRNACHWEIS U N D B U C H M AE SS I G E R N A C H W E I S D E
R VORAUSSETZUNGEN D E R STEUERBEFREIUNG 511
3.2.1.4.1 AUSFUHRNACHWEIS 5 1 3
3.2.1.4.2 B U C H N A C H W E I S 5 1 7
3.2.1.5 AUSRUESTUNG U N D VERSORGUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN (§ 6 ABS. 3
U S T G ) 5 1 8
3.2.1.6 BESONDERHEITEN BEI AUSFUHREN I M REISEVERKEHR 5 1 9
3.2.1.6.1 B E S O N D E R E N A C H W E I S E BEI A U S F U H R E N IM
KOMMERZIELLEN REISEVER K E H R 5 1 9
3.2.1.6.2 AUSFUHRLIEFERUNGEN I M NICHTKOMMERZIELLEN REISEVERKEHR 5 1 9
3.2.2 LOHNVEREDELUNGEN AN G E G E N S T AE N D E N D E R A U S F U H R (§
4 NR. 1
BUCHST, A, § 7 U S T G ) 5 2 2
3.2.2.1 ALLGEMEINES 5 2 2
3.2.2.2 VORAUSSETZUNGEN F UE R DIE STEUERBEFREIUNG 5 2 2
3.2.3 U M S AE T Z E F UE R DIE SEESCHIFFFAHRT U N D F UE R DIE LUFTFAHRT
(§ 4 NR. 2
U S T G ) . 5 2 6
3.2.3.1 A L L G E M E I N E S 5 2 6
3.2.3.2 U M S AE T Z E F UE R DIE SEESCHIFFFAHRT 5 2 6
3.2.3.3 U M S AE T Z E F UE R DIE LUFTFAHRT 5 2 9
3.2.3.4 B U C H N A C H W E I S 5 3 1
3.2.4 GRENZUEBERSCHREITENDE BEFOERDERUNGEN U N D LEISTUNGEN BEI D E R A U
S FUHR, E I N F U H R U N D D U R C H F U H R (§ 4 NR. 3 U S T G ) 5 3
1
3.2.4.1 A L L G E M E I N E S Z U R BEFREIUNG N A C H § 4 NR. 3 U S T G
5 3 1
3.2.4.2 GRENZUEBERSCHREITENDE GUETERBEFOERDERUNGEN IN D A S
DRITTLANDSGEBIET. . 5 3 4 3.2.4.3 GRENZUEBERSCHREITENDE
GUETERBEFOERDERUNGEN I M INTERNATIONALEN EISEN BAHNFRACHTVERKEHR 5 3 6
3.2.4.4 A N D E R E SONSTIGE LEISTUNGEN M I T B E Z U G A U F
GEGENSTAENDE D E R A U S F U H R BZW. D E R WIEDERAUSFUHR 5 3 6
3.2.4.5 STEUERBEFREITE LEISTUNGEN, DIE SICH A U F G E G E N S T AE N D E
D E R E I N F U H R B E Z I E H E N (§ 4 NR. 3 SATZ 1 BUCHST, A
DOPPELBUCHST, B B U S T G ) 5 3 9
3.2.4.6 GRENZUEBERSCHREITENDE GUETERBEFOERDERUNG N A C H U N D V O N D E N
A Z O R E N O D E R M A D E I R A (§ 4 NR. 3 SATZ 1 BUCHST, B U S T G )
5 4 1
3.2.4.7 SONSTIGE LEISTUNGEN, D I E SICH A U F ZOLLAMTLICH Z U R
VORUEBERGEHENDEN VERWENDUNG EINGEFUEHRTE G E G E N S T AE N D E B E Z I E H
E N (§ 4 NR. 3 SATZ 1 BUCHST, C U S T G ) 541
3.2.5 LIEFERUNGEN VON G O L D A N ZENTRALBANKEN (§ 4 NR. 4 U S T G ) 5 4
2
3.2.6 UMSATZSTEUERLAGER-UMSAETZE (§ 4 NR. 4 A U S T G ) 5 4 2
13
IMAGE 8
INHALTSUEBERSICHT
3.2.6.1 ALLGEMEINES 5 4 2
3.2.6.2 VORAUSSETZUNGEN EINES UMSATZSTEUERLAGERS (§ 4 NR. 4 A SATZ 4 BIS
8 U S T G ) 5 4 2
3.2.6.3 D E R UMSATZSTEUERLAGERREGELUNG UNTERLIEGENDE G E G E N S T AE N
D E 5 4 3
3.2.6.4 STEUERBEFREITE U M S AE T Z E 5 4 4
3.2.6.5 AUSLAGERUNG 5 4 6
3.2.6.6 N A C H W E I S D E R VORAUSSETZUNGEN D E R STEUERBEFREIUNG N A
C H § 4 NR. 4 A USTG, AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 5 5 0
3.2.7 STEUERBEFREIUNG F UE R E I N E R E I N F U H R VORGELAGERTE
LIEFERUNGEN (§ 4 NR. 4 B U S T G ) 551
3.2.7.1 A L L G E M E I N E S 551
3.2.7.2 VORAUSSETZUNGEN D E R BEFREIUNG 5 5 2
3.2.7.3 N A C H W E I S E 5 5 4
3.2.7.4 A B G R E N Z U N G ZU ANDEREN STEUERBEFREIUNGEN 5 5 4
3.2.8 VERMITTLUNG VON U M S AE T Z E N (§ 4 NR. 5 U S T G ) 5 5 5
3.2.9 LEISTUNGEN I. S. DES § 4 NR. 6 U S T G 561
3.2.10 OFFSHORE-STEUERABKOMMEN, NATO-TRUPPENSTATUT, NATO-HAUPTQUARTIERE
5 6 4
3.2.10.1 ALLGEMEINES 5 6 4
3.2.10.2 OFFSHORE-STEUERABKOMMEN 5 6 5
3.2.10.3 NATO-TRUPPENSTATUT 5 6 5
3.2.10.4 NATO-HAUPTQUARTIERE 5 6 7
3.2.10.5 N A C H W E I S D E R VORAUSSETZUNGEN (§ 73 U S T D V ) 5 6 7
3.2.11 LEISTUNGEN A N NATO-STREITKRAEFTE, DIPLOMATISCHE MISSIONEN U N D
ZWISCHENSTAATLICHE EINRICHTUNGEN (§ 4 NR. 7 U S T G ) 5 6 8
3.2.12 U M S AE T Z E I M GELD- U N D KAPITALVERKEHR (§ 4 NR. 8 U S T G )
5 7 2
3.2.13 U N T E R DAS GRUNDERWERBSTEUERGESETZ FALLENDE U M S AE T Z E (§ 4
NR. 9 BUCHST, A U S T G ) 5 9 3
3.2.14 R E N N W E T T - U N D LOTTERIEUMSAETZE (§ 4 NR. 9 BUCHST, B U S
T G ) 601
3.2.15 VERSICHERUNGSLEISTUNGEN (§ 4 NR. 10 U S T G ) 6 0 5
3.2.16 BAUSPARKASSENVERTRETER, VERSICHERUNGSVERTRETER, VERSICHERUNGSMAK
LER (§ 4 NR. 11 U S T G ) 6 0 8
3.2.17 TAETIGKEIT D E R D E U T S C H E N TELEKOM A G U N D
POSTDIENSTLEISTUNGEN (§ 4 NR. I I A U N D I I B U S T G ) 6 1 0
3.2.18 GRUNDSTUECKSVERMIETUNG U N D AEHNLICHE U M S AE T Z E (§ 4 NR. 12 U
S T G ) . . 6 1 3
3.2.18.1 VERMIETUNG U N D VERPACHTUNG V O N GRUNDSTUECKEN U N D
GLEICHGESTELLTEN R E C H T E N (§ 4 NR. 12 SATZ 1 BUCHST, A U S T G ) 6
1 4
3.2.18.2 KAUFANWARTSCHAFTSVERHAELTNISSE (§ 4 NR. 12 SATZ 1 BUCHST, B U S
T G ) . . 6 2 2
3.2.18.3 DINGLICHE NUTZUNGSRECHTE AN GRUNDSTUECKEN (§ 4 NR. 12 SATZ 1
BUCHST, C U S T G ) 6 2 2
3.2.18.4 A U S N A H M E N VON D E R STEUERBEFREIUNG GEM. § 4 NR. 12
SATZ 2 U S T G . . 6 2 3
3.2.18.5 NUTZUNGSUEBERLASSUNG VON SPORTANLAGEN U N D AEHNLICHEN
GRUNDSTUECKS GEBUNDENEN A N L A G E N 6 2 6
3.2.19 GEMEINSCHAFTEN D E R W O H N U N G S E I G E N T UE M E R (§ 4 NR.
13 U S T G ) 6 2 8
3.2.20 HEILBEHANDLUNGEN I M BEREICH D E R H U M A N M E D I Z I N (§ 4
NR. 14 U S T G ) 6 2 9
3.2.20.1 STEUERBEFREIUNG F UE R HEILBEHANDLUNGEN I M R A H M E N
HEILBERUFLICHER TAETIGKEITEN (§ 4 NR. 14 BUCHST, A U S T G ) 6 3 9
3.2.20.2 KRANKENHAUSBEHANDLUNGEN U N D AERZTLICHE HEILBEHANDLUNGEN D U R
C H ANERKANNTE EINRICHTUNGEN (§ 4 NR. 14 BUCHST, B U S T G ) 6 4 5
14
IMAGE 9
INHALTSUEBERSICHT
3.2.20.3 LEISTUNGEN VON EINRICHTUNGEN Z U R INTEGRIERTEN VERSORGUNG (§ 4
NR. 14 BUCHST. C U S T G ) 6 5 1
3.2.20.4 GEMEINSCHAFTEN V O N HEILBERUFLERN U N D BEGUENSTIGTEN
EINRICHTUNGEN I. S. DES § 4 NR. 14 BUCHST, A U N D B U S T G (§ 4 NR. 14
BUCHST, D
U S T G ) 6 5 2
3.2.21 TRAEGER D E R SOZIALVERSICHERUNG, T R AE G E R D E R SOZIALHILFE U
N D VERSOR GUNGSDIENSTSTELLEN (§ 4 NR. 15 U S T G ) 6 5 3
3.2.22 MEDIZINISCHE DIENSTE D E R KRANKENVERSICHERUNG (§ 4 NR. 15A U S T
G ) . 6 5 5
3.2.23 BETREUUNGS- U N D PFLEGELEISTUNGEN AN HILFSBEDUERFTIGE PERSONEN (§
4 NR. 16 U S T G ) 6 5 6
3.2.24 LIEFERUNGEN VON M E N S C H L I C H E N O R G A N E N USW.,
KRANKENBEFOERDERUN G E N (§ 4 NR. 17 U S T G ) 6 6 2
3.2.25 FREIE WOHLFAHRTSPFLEGE (§ 4 NR. 18 U S T G ) 6 6 4
3.2.26 LEISTUNGEN ZWISCHEN PARTEIGLIEDERUNGEN (§ 4 NR. 18A U S T G ) 6 6
9
3.2.27 BLINDE U N D BLINDENWERKSTAETTEN (§ 4 NR. 19 U S T G ) 6 6 9
3.2.28 THEATER, ORCHESTER, M U S E E N USW. (§ 4 NR. 2 0 U S T G ) 671
3.2.29 LEISTUNGEN PRIVATER SCHULEN (§ 4 NR. 21 U S T G ) 6 7 6
3.2.30 VORTRAEGE, KURSE U N D ANDERE VERANSTALTUNGEN (§ 4 NR. 2 2 U S T G
) . . . . 6 8 3
3.2.31 BEHERBERGUNG, BEKOESTIGUNG U N D UEBLICHE NATURALLEISTUNGEN ZU
ERZIEHUNGS-, AUSBILDUNGS- O D E R FORTBILDUNGSZWECKEN O D E R F UE R Z W
E C K E D E R SAEUGLINGSPFLEGE (§ 4 NR. 23 U S T G ) 6 8 6
3.2.32 LEISTUNGEN D E S DEUTSCHEN JUGENDHERBERGSWERKES (§ 4 NR. 2 4 U S
T G ) . 6 8 9
3.2.33 EINRICHTUNGEN D E R JUGENDHILFE (§ 4 NR. 25 U S T G ) 6 9 0
3.2.34 EHRENAMTLICHE TAETIGKEITEN (§ 4 NR. 2 6 U S T G ) 6 9 3
3.2.35 STEUERFREIE PERSONALGESTELLUNG (§ 4 NR. 27 U S T G ) 6 9 5
3.2.36 STEUERBEFREIUNG AUS SYSTEMATISCHEN G R UE N D E N (§ 4 NR. 2 8 U S
T G ) . . . 6 9 6
3.3 VERZICHT A U F STEUERBEFREIUNGEN (§ 9 U S T G ) 701
3.3.1 ALLGEMEINES 701
3.3.2 VORAUSSETZUNGEN, WIRKUNG, R UE C K N A H M E 7 0 2
3.3.3 EINSCHRAENKUNGEN D E S VERZICHTS N A C H § 9 ABS. 2 U S T G 7 1 3
3.3.3.1 RECHTSLAGE N A C H § 9 ABS. 2 U S T G I. D. F. DES S T B E R E I
N G 1985 7 1 3
3.3.3.2 ZWISCHENVERMIETUNG, VORSCHALTMODELLE 7 1 4
3.3.3.3 EINSCHRAENKUNG D E S VERZICHTS NACH § 9 ABS. 2 U S T G I. D. F. D
E S
S T M B G . 7 1 7
3.4 STEUERVERGUETUNG N A C H § 4 A U S T G 7 2 3
3.4.1 ALLGEMEINES 7 2 3
3.4.2 VORAUSSETZUNGEN F UE R D I E STEUERVERGUETUNG 7 2 4
3.5 STEUERBEFREIUNGEN BEI D E R E I N F U H R 7 2 5
3.5.1 ALLGEMEINES 7 2 5
3.5.2 STEUERBEFREIUNGEN NACH § 5 ABS. 1 U S T G 7 2 6
4 STEUERSAETZE
4.1 ALLGEMEINES 7 3 0
4.2 ALLGEMEINER STEUERSATZ (§ 12 ABS. 1 U S T G ) 7 3 0
4.3 ERMAESSIGTER STEUERSATZ (§ 12 ABS. 2 U S T G ) 7 3 1
4.3.1 ALLGEMEINES 731
15
IMAGE 10
INHALTSUEBERSICHT
4.3.2 LIEFERUNG, EINFUHR U N D INNERGEMEINSCHAFTLICHER E R W E R B D E R
IN D E R
A N L A G E 2 ZU § 12 ABS. 2 NR. 1 U S T G BEZEICHNETEN GEGENSTAENDE . .
. 7 3 3
4.3.3 VERMIETUNG D E R IN D E R A N L A G E 2 BEZEICHNETEN G E G E N S T
AE N D E
(§ 12 ABS. 2 NR. 2 U S T G ) 7 4 4
4.3.4 A U F Z U C H T U N D HALTEN VON VIEH (§ 12 ABS. 2 NR. 3 U S T G )
7 4 4
4.3.5 VATERTIERHALTUNG, FOERDERUNG D E R TIERZUCHT USW.
(§ 12 ABS. 2 NR. 4 U S T G ) 7 4 7
4.3.6 PROTHETIKLEISTUNGEN D E R ZAHNAERZTE U N D D I E LEISTUNGEN D E R Z
A H N T E C H NIKER (§ 12 ABS. 2 NR. 6 U S T G ) 7 4 8
4.3.7 LEISTUNGEN I. S. DES § 12 ABS. 2 NR. 7 U S T G 7 4 9
4.3.8 GEMEINNUETZIGE, MILDTAETIGE U N D KIRCHLICHE EINRICHTUNGEN (§ 12
ABS. 2 NR. 8 U S T G ) 7 5 8
4.3.9 S C H W I M M - U N D HEILBAEDER (§ 12 ABS. 2 NR. 9 U S T G ) 7 7 0
4.3.10 PERSONENBEFOERDERUNGSVERKEHR U N D F AE H R V E R K E H R (§ 12
ABS. 2 NR. 10 U S T G ) 7 7 3
4.3.11 KURZFRISTIGE VERMIETUNG VON W O H N - U N D SCHLAFRAEUMEN SOWIE
VON CAMPINGPLAETZEN (§ 12 ABS. 2 NR. 11 U S T G ) 7 7 8
5 BEMESSUNGSGRUNDLAGEN
5.1 ALLGEMEINES 7 8 2
5.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE D E S ENTGELTS (§ 10 ABS. 1 U S T G ) 7 8 3
5.2.1 BEGRIFF 7 8 3
5.2.2 ENTGELTSFORMEN 7 8 7
5.2.3 A R T D E R LEISTUNG U N D ENTGELT 7 8 8
5.2.4 U M F A N G D E S ENTGELTS 7 8 9
5.2.4.1 ALLGEMEINES, EINZELFAELLE 7 8 9
5.2.4.2 Z U S C H UE S S E 7 9 6
5.2.4.2.1 D E R ZUSCHUSS ALS ENTGELT EINES DRITTEN (§ 10 ABS. 1 SATZ 3 U
S T G ) . . 7 9 6
5.2.4.2.2 D E R ZUSCHUSS ALS ENTGELT F UE R EINE LEISTUNG D E S
ZUSCHUSSEMPFAENGERS AN D E N Z U S C H U S S G E B E R 8 0 0
5.2.4.2.3 D E R NICHT Z U VERSTEUERNDE E C H T E Z U S C H U S S 8 0
2
5.2.4.2.4 D E R ZUSCHUSS ALS ENTGELTSMINDERUNG 8 0 6
5.2.5 DURCHLAUFENDE POSTEN 8 0 7
5.2.6 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN E R W E R B (§ 10
ABS. 1 SATZ 4 U S T G ) 8 0 9
5.2.7 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI D E N E I N E R AUSLAGERUNG VORANGEHENDEN
U M S AE T Z E N (§ 10 ABS. 1 SATZ 5 U S T G ) 8 1 0
5.2.8 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI GESCHAEFTSVERAEUSSERUNGEN 8 1 0
5.3 SONDERFAELLE D E R BEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH § 10 ABS. 2 U S T G 8 1 2
5.3.1 UEBERTRAGUNG D E R R E C H T E AUS E I N E M PFANDSCHEIN 8 1 2
5.3.2 B E M E S S U N G S G R U N D L A G E B E I M TAUSCH, BEI
TAUSCHAEHNLICHEN U M S AE T Z E N U N D BEI H I N G A B E A N Z A H L U N
G S STATT 8 1 3
5.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI U M S AE T Z E N O H N E GEGENLEISTUNG (§ 10
ABS. 4 U S T G ) . . 8 1 9
5.4.1 ALLGEMEINES 8 1 9
5.4.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE IN D E N FAELLEN D E R FIKTION E I N E R
ENTGELTLICHEN
LIEFERUNG O D E R EINES ENTGELTLICHEN ERWERBS (§ 10 ABS. 4 SATZ 1 NR. 1
U S T G ) 8 2 0
16
IMAGE 11
INHALTSUEBERSICHT
5.4.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI VERWENDUNG VON G E G E N S T AE N D E N D E
S UNTERNEHMENS (§ 10 ABS. 4 SATZ 1 NR. 2 U S T G ) 8 2 4
5.4.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI ANDEREN SONSTIGEN LEISTUNGEN I. S. D E S §
3
ABS. 9 A NR. 2 U S T G (§ 10 ABS. 4 SATZ 1 NR. 3 U S T G ) 8 3 6
5.5 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 ABS. 5 U S T G ) 8 3 7
5.5.1 ALLGEMEINES 8 3 7
5.5.2 A N W E N D U N G S B E R E I C H 8 3 7
5.5.3 ANSATZ D E R BEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH § 10 ABS. 4 U S T G 8 4 0
5.6 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LEISTUNGEN A N D A S PERSONAL O D E R DESSEN
ANGEHOERIGE . 841
5.7 BEMESSUNGSGRUNDLAGE IN SONDERFAELLEN D E R GRENZUEBERSCHREITENDEN
PERSONENBE FOERDERUNG M I T O M N I B U S S E N (§ 10 ABS. 6 U S T G ) 8
4 7
5.8 BEMESSUNGSGRUNDLAGE F UE R DIE EINFUHR (§ 11 U S T G ) 8 4 9
5.9 AENDERUNG D E R BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 17 U S T G ) 8 5 0
5.9.1 ALLGEMEINES 8 5 0
5.9.2 AE N D E R U N G D E R BEMESSUNGSGRUNDLAGE I M E N G E R E N SINNE
8 5 8
5.9.2.1 NACHTRAEGLICHE MINDERUNGEN D E R B E M E S S U N G S G R U N D L
A G E 8 5 8
5.9.2.2 NACHTRAEGLICHE ENTGELTSERHOEHUNGEN 8 6 4
5.9.2.3 AE N D E R U N G D E R BEMESSUNGSGRUNDLAGE IN SONDERFAELLEN (§ 17
ABS. 1 SATZ 3 U N D 4 U S T G ) 8 6 6
5.9.3 ZENTRALREGULIERUNGSGESCHAEFTE 8 7 3
5.9.4 UNEINBRINGLICHKEIT D E S ENTGELTS (§ 17 ABS. 2 NR. 1 U S T G ) 8 7
4
5.9.5 NICHT AUSGEFUEHRTE O D E R RUECKGAENGIG G E M A C H T E LEISTUNGEN 8
7 5
5.9.6 T AE T I G U N G VON A U F W E N D U N G E N I. S. D E S § 15 ABS.
L A U S T G 8 7 7
5.9.7 ERSTATTUNG D E R EINFUHRUMSATZSTEUER 8 7 8
5.9.8 JAHRESBONI, JAHRESRUECKVERGUETUNGEN 8 7 8
6 AUSSTELLUNG UND AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN
6.1 ALLGEMEINES 8 7 9
6.2 AUSSTELLUNG VON R E C H N U N G E N 8 8 0
6.2.1 ALLGEMEINES 8 8 0
6.2.2 BERECHTIGUNG U N D VERPFLICHTUNG Z U R AUSSTELLUNG VON R E C H N U
N G E N (8 14 ABS. 2 SATZ 1 U S T G ) 881
6.2.3 GUTSCHRIFT ALS R E C H N U N G (§ 14 ABS. 2 SATZ 2 U S T G ) 8 8 6
6.2.4 RECHNUNGSAUSSTELLUNG DURCH E I N E N DRITTEN (§ 14 ABS. 2 SATZ 4
U S T G ) 8 8 8
6.2.5 PFLICHTANGABEN IN D E R R E C H N U N G (§ 14 ABS. 4 U S T G ) 8 8
8
6.2.6 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN U N D FAHRAUSWEISE (§ 14 ABS. 6 NR. 3 U S T
G
I. V. M. §§ 33, 34 U S T D V ) 8 9 7
6.2.6.1 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN 8 9 7
6.2.6.2 FAHRAUSWEISE 8 9 8
6.2.7 UEBERMITTLUNG U N D Z U G A N G VON R E C H N U N G E N 9 0 0
6.2.7.1 UEBERMITTLUNG A U F PAPIER 9 0 0
6.2.7.2 UEBERMITTLUNG E I N E R ELEKTRONISCHEN R E C H N U N G 9 0 0
6.2.8 RECHNUNGSBERICHTIGUNG (§ 31 ABS. 5 U S T D V ) 9 0 2
6.2.9 RECHNUNGSAUSSTELLUNG IN D E N FAELLEN D E R MINDESTBEMESSUNGSGRUND
LAGE 9 0 5
17
IMAGE 12
INHALTSUEBERSICHT
6.2.10 R E C H N U N G E N F UE R NOCH NICHT AUSGEFUEHRTE LEISTUNGEN 9 0 6
6.2.11 ENDRECHNUNGEN (§ 14 ABS. 5 SATZ 2 U S T G ) 9 0 9
6.3 R E C H N U N G E N IN BESONDEREN FAELLEN (§ 14A U S T G ) 911
6.4 FEHLERHAFTER STEUERAUSWEIS (§ 14C U S T G ) 9 1 4
6.4.1 ALLGEMEINES 9 1 4
6.4.2 UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS ( § ! 4 C ABS. 1 U S T G ) 9 1 5
6.4.2.1 VORAUSSETZUNGEN D E R STEUERSCHULD N A C H § 14C ABS. 1 SATZ 1 U
S T G . . 9 1 5
6.4.2.2 RECHTSFOLGEN D E S UNRICHTIGEN STEUERAUSWEISES 9 1 8
6.4.2.3 BERICHTIGUNG D E S UNRICHTIGEN STEUERAUSWEISES (§ 14C ABS. 1
SATZ 2 U S T G ) 9 1 9
6.4.2.4 SONDERREGELUNG BEI GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG U N D R UE C K G AE N G I
G M A C H U N G D E S VERZICHTS A U F E I N E STEUERBEFREIUNG (§ 14C
ABS. 1 SATZ 3 U S T G ) . 9 2 0
6.4.3 UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS (§ 14C ABS. 2 U S T G ) 921
6.4.3.1 A L L G E M E I N E S 9 2 1
6.4.3.2 AUSSTELLUNG E I N E R R E C H N U N G O D E R EINES ANDEREN A B
R E C H N U N G S D O K U M E N T S M I T G E S O N D E R T E M
STEUERAUSWEIS 921
6.4.3.3 B E G E B U N G DES A B R E C H N U N G S D O K U M E N T S 9 2
2
6.4.3.4 TATBESTANDSALTERNATIVEN D E S § 14C ABS. 2 U S T G 9 2 4
6.4.3.5 RECHTSFOLGEN D E S UNBERECHTIGTEN STEUERAUSWEISES NACH § 14C
ABS. 2 U S T G 9 2 7
6.4.3.6 BERICHTIGUNG D E S GESCHULDETEN STEUERBETRAGS (§ 14C ABS. 2 SATZ
3 BIS 5 U S T G ) 9 2 8
6.5 A U F B E W A H R U N G VON R E C H N U N G E N (§ 14B U S T G ) 9 2
9
6.5.1 AUFBEWAHRUNGSPFLICHT 9 3 0
6.5.2 AUFBEWAHRUNGSORT 9 3 2
6.5.3 VERLETZUNG VON RECHNUNGSAUSSTELLUNGS- U N D AUFBEWAHRUNGSPFLICH
TEN 9 3 3
7 VORSTEUERABZUG
7.1 A L L G E M E I N E S 9 3 5
7.2 PERSOENLICHE BERECHTIGUNG Z U M VORSTEUERABZUG 9 4 0
7.3 VORSTEUERABZUG IN R E C H N U N G GESTELLTER STEUER NACH § 15 ABS. 1
SATZ 1 NR. 1 SATZ 1 U N D 2 U S T G 9 4 2
7.3.1 GESONDERT AUSGEWIESENE STEUER 9 4 2
7.3.2 L I E F E R U N G O D E R SONSTIGE LEISTUNG 9 4 3
7.3.3 EINES A N D E R E N UNTERNEHMERS 9 4 4
7.3.4 GESETZLICH GESCHULDETE STEUER 9 4 5
7.3.5 LEISTUNGSBEZUG F UE R DAS U N T E R N E H M E N D E S
LEISTUNGSEMPFAENGERS . . . 9 4 6
7.3.5.1 ALLGEMEINES 9 4 6
7.3.5.2 Z U O R D N U N G VON LEISTUNGSBEZUEGEN BEI N U R TEILWEISE
UNTERNEHMERI SCHER VERWENDUNG 9 5 6
7.3.5.3 Z U O R D N U N G D E R E M P F A N G E N E N WERKLIEFERUNGEN
BEI B A U M A SS N A H M E N A U F F R E M D E M B O D E N 9 6 0
7.3.6 BESITZ E I N E R NACH §§ 14, 14A U S T G AUSGESTELLTEN R E C H N U
N G (§ 15
ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 SATZ, 2 U S T G ) 961
7.3.7 VEREINFACHUNGEN B E I M VORSTEUERABZUG (§ 15 ABS. 5 U S T G I. V.
M .
§§ 35 FF. U S T D V ) 9 6 3
18
IMAGE 13
INHALTSUEBERSICHT
7.3.7.1 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN 9 6 3
7.3.7.2 FAHRAUSWEISE 9 6 4
7.3.7.3 UNFREIE VERSENDUNGEN 9 6 5
7.4 VORSTEUERABZUG BEI A N Z A H L U N G E N BZW. VORAUSZAHLUNGEN (§ 15
ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 SATZ 3 U S T G ) 9 6 5
7.5 VORSTEUERABZUG D E R ENTRICHTETEN EINFUHRUMSATZSTEUER (§ 15 ABS. 1
SATZ 1 NR. 2 U S T G ) 9 6 7
7.5.1 ALLGEMEINES 9 6 7
7.5.2 VORAUSSETZUNGEN F UE R D E N VORSTEUERABZUG D E R ENTRICHTETEN
EINFUHR UMSATZSTEUER I M EINZELNEN 9 6 7
7.6 VORSTEUERABZUG N A C H § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR. 3, 4 U N D 5 U S T G 9
7 2
7.7 N A C H W E I S D E R VORAUSSETZUNGEN FUER D E N VORSTEUERABZUG 9 7 2
7.8 AUSSCHLUSS D E S VORSTEUERABZUGS U N D VORSTEUERAUFTEILUNG 9 7 4
7.8.1 ALLGEMEINES 9 7 4
7.8.2 VORSTEUERAUSSCHLUSS BEI B E S T I M M T E N ERTRAGSTEUERLICHEN A B
Z U G S - VER BOTEN (§ 15 ABS. L A U S T G ) 9 7 6
7.8.2.1 REPRAESENTATIONSAUFWENDUNGEN 9 7 6
7.8.2.1.1 ALLGEMEINES 9 7 6
7.8.2.1.2 D I E AUSSCHLUSSTATBESTAENDE I M EINZELNEN 9 7 7
7.8.2.2 VORSTEUERABZUG AUS REISEKOSTEN (§ 15 ABS. L A NR. 2 U S T G A.
F.) . . . 9 8 5
7.8.2.3 U M Z U G S K O S T E N 9 8 8
7.8.3 BESCHRAENKUNG D E S VORSTEUERABZUGS F UE R N U R Z U M TEIL U N T E
R N E H M E RISCH GENUTZTE GEGENSTAENDE 9 8 8
7.8.3.1 ALLGEMEINES 9 8 8
7.8.3.2 VORSTEUERABZUGSBESCHRAENKUNG F UE R Z U M TEIL
AUSSERUNTERNEHMERISCH GENUTZTE G R U N D S T UE C K E (§ 15 ABS. L B U S T
G N. F.) 9 8 9
7.8.3.3 VORSTEUERABZUGSBESCHRAENKUNG FUER N U R TEILWEISE UNTERNEHMERISCH
GENUTZTE F A H R Z E U G E (§ 15 ABS. I B U S T G A. F.) 9 9 3
7.8.4 AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERABZUG W E G E N VORSTEUERSCHAEDLICHER VER
W E N D U N G S U M S AE T Z E (§ 15 ABS. 2 U N D 3 U S T G ) 9 9 4
7.8.4.1 VOLLER AUSSCHLUSS V O M VORSTEUERABZUG 9 9 4
7.8.4.2 DIE AUSSCHLUSSTATBESTAENDE I M EINZELNEN 1009
7.8.5 TEILWEISER AUSSCHLUSS D E S VORSTEUERABZUGS U N D
VORSTEUERAUFTEILUNG. 1013 7.8.5.1 ALLGEMEINES 1013
7.8.5.2 AUFTEILUNGSGEGENSTAND UND A U F T E I L U N G S M E T H O D E
1014
7.8.5.3 ERLEICHTERUNGEN BEI D E R AUFTEILUNG D E R VORSTEUERBETRAEGE 1021
7.8.5.4 ENTSPRECHENDE A N W E N D U N G D E S § 15 ABS. 4 U S T G BEI
LEISTUNGS B E Z UE G E N FUER EINE WIRTSCHAFTLICHE U N D EINE
NICHTWIRTSCHAFTLICHE TAETIG KEIT 1023
7.9 BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS (§ 15A U S T G ) 1023
7.9.1 ALLGEMEINES 1023
7.9.2 SYSTEMATIK D E R VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A U S T G 1028
7.9.3 VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI NICHT N U R EINMALIG VERWENDETEN WIRT
SCHAFTSGUETERN (§ 15A ABS. 1 U S T G ) 1031
7.9.3.1 DIE BERICHTIGUNGSVORAUSSETZUNGEN I M EINZELNEN 1032
7.9.3.2 DURCHFUEHRUNG D E R VORSTEUERBERICHTIGUNG N A C H § 15A ABS. 1 U
N D 5 USTG 1039
19
IMAGE 14
INHALTSUEBERSICHT
7.9.3.3 KORREKTUREN N A C H § 15A U S T G BEI UNRICHTIGEM URSPRUENGLICHEN
VOR STEUERABZUG 1046
7.9.4 VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI N U R EINMALIG VERWENDETEN WIRTSCHAFTS
GUETERN (§ 15A ABS. 2 U S T G ) 1050
7.9.4.1 A L L G E M E I N E S 1050
7.9.4.2 VORAUSSETZUNGEN 1051
7.9.5 VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI EINFUEGUNG VON BESTANDTEILEN IN WIRT
SCHAFTSGUETER O D E R SONSTIGEN LEISTUNGEN A N WIRTSCHAFTSGUETERN (§ 15A
ABS. 3 U S T G ) 1053
7.9.5.1 ALLGEMEINES 1053
7.9.5.2 NACHTRAEGLICHE E I N F UE G U N G VON BESTANDTEILEN IN EIN
WIRTSCHAFTSGUT (§ 15A ABS. 3 SATZ 1 1. ALTERNATIVE U S T G ) 1054
7.9.6 VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI SONSTIGEN LEISTUNGEN A N E I N E M WIRT
SCHAFTSGUT (§ 15A ABS. 3 SATZ 1 2. ALTERNATIVE U S T G ) 1057
7.9.7 VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI M A SS N A H M E N AN E I N E M
WIRTSCHAFTSGUT (§ 15A ABS. 3 SATZ 2 U S T G ) 1059
7.9.8 VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI NICHT BESTEUERTER E N T N A H M E EINES
WIRT SCHAFTSGUTS (§ 15A ABS. 3 SATZ 3 USTG) 1061
7.9.9 VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI SONSTIGEN LEISTUNGEN (§ 15A ABS. 4 U S T
G ) 1064
7.9.9.1 A L L G E M E I N E S 1064
7.9.9.2 VORAUSSETZUNGEN U N D D U R C H F UE H R U N G D E R BERICHTIGUNG
1065
7.9.10 VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI NACHTRAEGLICHEN ANSCHAFFUNGS- O D E R
HER STELLUNGSKOSTEN (§ 15A ABS. 6 U S T G ) 1067
7.9.11 VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI N U R Z U M TEIL UNTERNEHMERISCH
GENUTZTEN G R U N D S T UE C K E N (§ 15A ABS. 6 A U S T G ) 1069
7.9.12 WECHSEL D E R BESTEUERUNGSFORM (§ 15A ABS. 7 U S T G ) 1071
7.9.13 VERAEUSSERUNG O D E R UNENTGELTLICHE LIEFERUNG EINES NICHT N U R
EINMALIG VERWENDETEN WIRTSCHAFTSGUTS (§ 15A ABS. 8 U N D 9 U S T G )
1073
7.9.14 VORSTEUERBERICHTIGUNGEN BEI E I N E R GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG (§ 15A
ABS. 10 U S T G ) 1075
7.9.15 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN, UE B E R W A C H U N G D E R
VORSTEUERBERICHTIGUNG . . 1075
8 BESTEUERUNGSARTEN UND BESONDERE BESTEUERUNGSFORMEN
8.1 SOLL-BESTEUERUNG U N D IST-BESTEUERUNG 1077
8.1.1 ALLGEMEINES 1077
8.1.2 B E R E C H N U N G D E R STEUER N A C H VEREINBARTEN ENTGELTEN
(KOMBINIERTE S O L L - U N D IST-BESTEUERUNG) 1078
8.1.3 B E R E C H N U N G D E R STEUER N A C H VEREINNAHMTEN ENTGELTEN
(IST-BESTEUE RUNG) 1079
8.1.3.1 ENTGELTSVEREINNAHMUNG 1079
8.1.3.2 IST-BESTEUERUNG N A C H § 2 0 U S T G 1081
8.1.3.3 WECHSEL D E R BESTEUERUNGSART 1086
8.2 BESTEUERUNG D E R KLEINUNTERNEHMER (§ 19 U S T G ) 1087
8.2.1 ALLGEMEINES 1087
8.2.2 D E R KLEINUNTERNEHMER I. S. D E S § 19 ABS. 1 U S T G 1088
8.2.3 VERZICHT A U F DIE A N W E N D U N G D E S §19 ABS. 1 U S T G (§
19 ABS. 2
U S T G ) 1091
8.2.4 W I D E R R U F 1092
8.2.5 G E S A M T U M S A T Z (§ 19 ABS. 3 U S T G ) 1093
2 0
IMAGE 15
INHALTSUEBERSICHT
8.3 DURCHSCHNITTSSAETZE F UE R VORSTEUERN 1095
8.3.1 VORSTEUERPAUSCHALIERUNG N A C H ALLGEMEINEN DURCHSCHNITTSSAETZEN (§
23 U S T G I. V. M. §§ 69, 7 0 U S T D V ) 1095
8.3.1.1 ALLGEMEINES 1095
8.3.1.2 VORAUSSETZUNGEN F UE R DIE A N W E N D U N G D E R
DURCHSCHNITTSSAETZE 1096
8.3.1.3 U M F A N G D E R VORSTEUERPAUSCHALIERUNG 1097
8.3.1.3.1 ALLGEMEINES 1097
8.3.1.3.2 A N W E N D U N G D E R DURCHSCHNITTSSAETZE 1098
8.3.1.4 VERFAHREN (§ 23 ABS. 3 U S T G ) 1098
8.3.2 VORSTEUERPAUSCHALIERUNG F UE R VEREINE (§ 2 3 A U S T G ) 1099
8.3.2.1 ALLGEMEINES 1099
8.3.2.2 VORAUSSETZUNGEN 1099
8.3.2.3 VERFAHREN 1100
8.3.2.4 D U R C H F UE H R U N G D E R PAUSCHALIERUNG 1101
8.4 DURCHSCHNITTSSAETZE F UE R LAND- U N D FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE
(§ 2 4 U S T G ) . . . . 1102
8.4.1 A L L G E M E I N E S 1102
8.4.2 L A N D - U N D FORSTWIRTSCHAFTLICHER BETRIEB (§ 2 4 ABS. 2 U S T
G ) 1104
8.4.3 U M S AE T Z E I M R A H M E N D E S LAND- U N D
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN B E T R I E B S . 1107
8.4.3.1 LIEFERUNGEN LANDWIRTSCHAFTLICHER ERZEUGNISSE 1107
8.4.3.2 LANDWIRTSCHAFTLICHE DIENSTLEISTUNGEN 1109
8.4.4 LIEFERUNGEN I M AUSLAND, STEUERBEFREIUNGEN 1113
8.4.5 DURCHSCHNITTSSAETZE/VORSTEUERPAUSCHALEN 1114
8.4.6 RECHNUNGSAUSSTELLUNG, VORSTEUERABZUG D E S LEISTUNGSEMPFAENGERS . .
1118
8.4.7 ZAHLLASTEN, A B G A B E VON UMSATZSTEUERVORANMELDUNGEN U N D
JAHRES ERKLAERUNGEN 1118
8.4.8 VERZICHT A U F D I E DURCHSCHNITTSSATZBESTEUERUNG U N D W I D E R
R U F 1119
8.4.9 LAND- U N D FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE IN F O R M D E S
GESONDERT
GEFUEHRTEN BETRIEBS (§ 2 4 ABS. 3 U S T G ) 1120
8.5 WECHSEL D E R BESTEUERUNGSFORM 1122
8.6 BESTEUERUNG D E R REISELEISTUNGEN (§ 25 U S T G ) 1124
8.6.1 ALLGEMEINES 1124
8.6.2 D I E VORAUSSETZUNGEN I M EINZELNEN 1126
8.6.2.1 AUFTRETEN I M EIGENEN N A M E N 1126
8.6.2.2 INANSPRUCHNAHME VON REISEVORLEISTUNGEN 1128
8.6.2.3 REISELEISTUNGEN F UE R NICHTUNTERNEHMERISCHE Z W E C K E D E S
LEISTUNGS E M P F AE N G E R S 1130
8.6.2.4 STEUERFREIHEIT V O N REISELEISTUNGEN 1134
8.6.2.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 1136
8.6.2.6 AUFTEILUNG D E R B E M E S S U N G S G R U N D L A G E 1137
8.6.2.6.1 REISEVORLEISTUNGEN U N D EIGENLEISTUNGEN 1137
8.6.2.6.2 REISEVORLEISTUNGEN I. S. D E S § 25 ABS. 2 U S T G U N D
ANDERE REISEVOR LEISTUNGEN 1138
8.6.2.6.3 REISEVORLEISTUNGEN I. S. D E S § 25 ABS. 2 USTG, A N D E R E
REISEVORLEIS TUNGEN U N D EIGENLEISTUNGEN 1139
8.6.2.7 VORSTEUERABZUG 1139
8.6.3 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1140
8.7 DIFFERENZBESTEUERUNG (§ 2 5 A U S T G ) 1140
8.7.1 ALLGEMEINES 1140
2 1
IMAGE 16
INHALTSUEBERSICHT
8.7.2 VORAUSSETZUNGEN F UE R DIE DIFFERENZBESTEUERUNG 1141
8.7.3 DURCHFUEHRUNG D E R DIFFERENZBESTEUERUNG 1148
8.7.4 OPTIONEN 1155
8.8 BESTEUERUNG VON U M S AE T Z E N M I T A N L A G E G O L D (§ 2 5 C U
S T G ) 1156
8.8.1 ALLGEMEINES 1156
8.8.2 STEUERBEFREIUNG F UE R U M S AE T Z E M I T ANLAGEGOLD (§ 2 5 C ABS.
1 U S T G ) . . 1157
8.8.3 VORSTEUERABZUG (§ 2 5 C ABS. 4 U N D 5 U S T G ) 1158
8.8.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1159
9 ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER, STEUERSCHULDNER UND HAFTUNGSSCHULDNER (§§
13 BIS 13D, 25D USTG)
9.1 ALLGEMEINES 1160
9.2 ENTSTEHUNG D E R STEUER (§ 13 U S T G ) 1160
9.2.1 ALLGEMEINES 1160
9.2.2 ENTSTEHUNG D E R STEUER BEI SOLL- U N D IST-BESTEUERUNG (§ 13 ABS.
1
NR. 1 BUCHST, A U N D B U S T G ) 1160
9.2.2.1 SOLL-BESTEUERUNG N A C H § 13 ABS. 1 NR. 1 BUCHST, A U S T G
1161
9.2.2.2 ENTSTEHUNG D E R STEUER BEI IST-BESTEUERUNG (§ 13 ABS. I NR. 1
BUCHST, B U S T G ) 1167
9.2.3 ENTSTEHUNG D E R STEUER BEI BEFOERDERUNGSEINZELBESTEUERUNG (§ 13
ABS. 1 NR. 1 BUCHST, C U S T G ) 1168
9.2.4 ENTSTEHUNG D E R STEUER BEI A U S UE B U N G D E S WAHLRECHTS N A C
H § 18
ABS. 4 C U S T G (§ 13 ABS. 1 NR. 1 BUCHST, D U S T G ) 1168
9.2.5 ENTSTEHUNG D E R STEUER IN SONSTIGEN FAELLEN (§ 13 ABS. 1 NR. 2 BIS
8
U S T G ) 1168
9.3 STEUERSCHULDNER (§ 13A U S T G ) 1169
9.3.1 ALLGEMEINES 1169
9.3.2 STEUERSCHULDNER N A C H § 13A ABS. 1 U N D 2 U S T G I M EINZELNEN
1170
9.4 LEISTUNGSEMPFAENGER ALS STEUERSCHULDNER (§ 13B U S T G ) 1171
9.4.1 ALLGEMEINES 1171
9.4.2 A N W E N D U N G S B E R E I C H D E S § 13B U S T G 1173
9.4.2.1 STEUERPFLICHTIGE INNERGEMEINSCHAFTLICHE DIENSTLEISTUNGEN (§ 13B
ABS. 1 U N D ABS. 5 SATZ 1 U S T G ) 1173
9.4.2.2 STEUERPFLICHTIGE WERKLIEFERUNG O D E R SONSTIGE LEISTUNG EINES
AUSLAEN DISCHEN U N T E R N E H M E R S (§ 13B ABS. 2 NR. 1 U N D ABS.
5 SATZ 1 U S T G ) 1174 9.4.2.3 STEUERPFLICHTIGE LIEFERUNGEN VON
SICHERUNGSGUT D U R C H D E N SICHE RUNGSGEBER A N D E N S I C H E R U
N G S N E H M E R (§ 13B ABS. 2 NR. 2 U S T G ) . . . 1181
9.4.2.4 STEUERPFLICHTIGE UMSAETZE, DIE UNTER D A S
GRUNDERWERBSTEUERGESETZ FALLEN (§ 13B ABS. 2 NR. 3 U S T G ) 1182
9.4.2.5 STEUERPFLICHTIGE BAULEISTUNGEN (§ 13B ABS. 2 NR. 4 U S T G )
1185
9.4.2.5.1 A L L G E M E I N E S 1185
9.4.2.5.2 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 1186
9.4.2.6 LIEFERUNGEN VON GAS, ELEKTRIZITAET, W AE R M E O D E R KAELTE D U R
C H E I N E N I M A U S L A N D ANSAESSIGEN U N T E R N E H M E R (§ 13B
ABS. 2 NR. 5 U S T G ) 1193
9.4.2.7 HANDEL M I T TREIBHAUSGAS-EMISSIONSZERTIFIKATEN (§ 13B ABS. 2
NR. 6 U S T G ) 1194
2 2
IMAGE 17
INHALTSUEBERSICHT
9.4.2.8 LIEFERUNG VON INDUSTRIESCHROTT, ALTMETALLEN U N D B E S T I M M
T E N W E I TEREN ABFALLSTOFFEN (§ 13B ABS. 2 NR. 7 U S T G ) 1195
9.4.2.9 GEBAEUDEREINIGUNGSLEISTUNGEN D U R C H S U B U N T E R N E H M E
R (§ 13B ABS. 2 NR. 8 U S T G ) 1196
9.4.2.10 B E S T I M M T E GOLDLIEFERUNGEN (§ 13B ABS. 2 NR. 9 U S T G )
1198
9.4.2.11 MOBILFUNKGERAETE, INTEGRIERTE SCHALTKREISE (§ 13B ABS. 2 NR. 10
U S T G ) 1198
9.4.3 SUBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN F UE R D E N UE B E R G A N G D E R
STEUERSCHULDNER SCHAFT (§ 13B ABS. 5 U S T G ) 1201
9.4.4 BERECHNUNG D E R V O M LEISTUNGSEMPFAENGER GESCHULDETEN S T E U E R
. . . . 1202
9.4.5 ZEITPUNKT D E R ENTSTEHUNG D E R STEUER IN D E N FAELLEN D E S §
13B U S T G . . 1204
9.4.6 RECHNUNGSAUSSTELLUNG (§ 14A ABS. 1 U N D 5 U S T G ) 1205
9.4.7 VORSTEUERABZUG DES LEISTUNGSEMPFAENGERS (§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR. 4
U S T G ) 1206
9.4.8 AUFZEICHNUNGS- U N D STEUERERKLAERUNGSPFLICHTEN 1207
9.5 HAFTUNG BEI ABTRETUNG, VERPFAENDUNG O D E R P F AE N D U N G V O N
FORDERUNGEN (§ 13C U S T G ) 1207
9.5.1 ALLGEMEINES 1207
9.5.2 HAFTUNGSVORAUSSETZUNGEN BEI FORDERUNGSABTRETUNG 1208
9.5.3 ZEITPUNKT U N D H OE H E D E R H A F T U N G 1212
9.5.4 HAFTUNGSBESCHEID 1213
9.5.5 VERMEIDUNG D E R H A F T U N G DURCH Z A H L U N G D E R STEUER
1213
9.5.6 VERPFAENDUNG U N D P F AE N D U N G VON FORDERUNGEN 1214
9.5.7 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1214
9.6 HAFTUNG BEI AE N D E R U N G D E R B E M E S S U N G S G R U N D L A
G E (§ 13D U S T G BIS 31.12.2007) . 1215
9.7 HAFTUNG FUER SCHULDHAFT NICHT ABGEFUEHRTE STEUER (§ 2 5 D U S T G )
1215
9.7.1 ALLGEMEINES 1215
9.7.2 VORAUSSETZUNGEN D E R H A F T U N G (§ 2 5 D ABS. 1 UND 2 U S T G
) 1216
9.7.3 INANSPRUCHNAHME D E S HAFTUNGSSCHULDNERS, VERFAHRENSFRAGEN 1219
10 DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG
10.1 V O R A N M E L D U N G S - U N D VERANLAGUNGSVERFAHREN 1220
10.1.1 VORANMELDUNG U N D VORAUSZAHLUNG 1220
10.1.2 JAHRESSTEUERERKLAERUNG U N D VERANLAGUNG 1229
10.1.3 BEFOERDERUNGSEINZELBESTEUERUNG (§ 16 ABS. 5, § 18 ABS. 5 U S T G )
. . . 1232
10.1.4 FAHRZEUGEINZELBESTEUERUNG (§ 16 ABS. 5 A U N D § 18 ABS. 5 A U S
T G ) . . 1233
10.2 UMRECHNUNG V O N WERTEN IN F R E M D E R W AE H R U N G (§ 16 ABS. 6
U S T G ) 1234
10.3 BESTEUERUNG I M ABZUGSVERFAHREN 1234
10.4 VERGUETUNG D E R VORSTEUERBETRAEGE IN E I N E M BESONDEREN VERFAHREN
(VORSTEUER-VER GUETUNGSVERFAHREN) 1235
10.4.1 ALLGEMEINES 1235
10.4.2 VERGUETUNGSBERECHTIGTE U N T E R N E H M E R (§ 59 U S T D V )
1236
10.4.3 VERGUETUNGSFAEHIGE VORSTEUERN 1240
10.4.4 VERGUETUNGSZEITRAUM U N D MINDESTVERGUETUNGSBETRAG 1241
10.4.5 DURCHFUEHRUNG D E S VERGUETUNGSVERFAHRENS 1241
2 3
IMAGE 18
INHALTSUEBERSICHT
10.4.5.1 A N T R AE G E I M UEBRIGEN GEMEINSCHAFTSGEBIET ANSAESSIGER U N T
E R N E H M E R (§ 61 U S T D V ) 1241
10.4.5.2 A N T R AE G E VON DRITTLANDSUNTERNEHMERN (§ 6 1 A U S T D V )
1243
10.4.6 VERGUETUNGSVERFAHREN UND ALLGEMEINES BESTEUERUNGSVERFAHREN (§ 6 2
U S T D V ) 1244
10.4.7 ANTRAEGE I M INLAND ANSAESSIGER U N T E R N E H M E R A U F
VERGUETUNG D E R VOR STEUER IN E I N E M ANDEREN MITGLIEDSTAAT (§ 18G U
S T G ) 1245
10.5 E R H E B U N G D E R U M S A T Z S T E U E R 1247
10.5.1 A L L G E M E I N E S 1247
10.5.2 SANKTIONEN BEI NICHTENTRICHTUNG DER U M S A T Z S T E U E R 1247
10.5.2.1 ORDNUNGSWIDRIGKEIT N A C H § 2 6 B U S T G 1247
10.5.2.2 STRAFTAT N A C H § 2 6 C U S T G 1249
10.6 INSOLVENZ U N D UMSATZSTEUER 1249
10.6.1 ALLGEMEINES 1249
10.6.2 INSOLVENZFORDERUNGEN U N D MASSEVERBINDLICHKEITEN 1254
10.6.3 A B W I C K L U N G S C H W E B E N D E R GESCHAEFTE 1260
10.6.4 U M S AE T Z E I M INSOLVENZVERFAHREN 1262
10.7 UMSATZSTEUER U N D Z W A N G S V E R W A L T U N G 1264
10.8 BILLIGKEITSMASSNAHMEN ZUGUNSTEN D E R LUFTVERKEHRSUNTERNEHMER (§ 2 6
ABS. 3 U S T G ) 1265
10.8.1 A L L G E M E I N E S 1265
10.8.2 LUFTVERKEHRSUNTERNEHMER 1266
10.8.3 GRENZUEBERSCHREITENDE BEFOERDERUNGEN VON PERSONEN I M LUFTVERKEHR .
1266 10.8.4 GEGENSEITIGKEIT 1267
10.9 VERGUETUNG VON U M S A T Z S T E U E R A N KONSORTIEN F UE R EINE
EUROPAEISCHE FORSCHUNGS INFRASTRUKTUR? 1267
11 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN (§ 22 USTG)
11.1 ALLGEMEINES 1268
11.1.1 PERSONENKREIS 1268
11.1.2 O R D N U N G S M AE SS I G K E I T D E R A U F Z E I C H N U N G E
N I M A L L G E M E I N E N 1269
11.1.3 AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 1269
11.1.4 RECHTSFOLGEN BEI FEHLENDEN O D E R UNVOLLSTAENDIGEN AUFZEICHNUNGEN
. . 1269
11.2 A L L G E M E I N E AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN I M R A H M E N D E R
REGELBESTEUERUNG 1270
11.2.1 A U F Z E I C H N U N G D E R ENTGELTE, TEILENTGELTE U N D D E R
B E M E S S U N G S G R U N D LAGEN F UE R UNENTGELTLICHE WERTABGABEN
I. S. D E S § 3 ABS. L B U N D ABS. 9 A U S T G 1270
11.2.2 A U F Z E I C H N U N G E N F UE R Z W E C K E D E R VORSTEUER
1271
11.2.3 AUFZEICHNUNG N A C H D E R N E T T O - U N D D E R BRUTTOMETHODE
1272
11.2.4 T R E N N U N G D E R ENTGELTE 1273
11.2.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHT B E I M INNERGEMEINSCHAFTLICHEN E R W E R B
(§ 2 2 ABS. 2 NR. 7 U S T G ) 1275
11.2.6 AUFZEICHNUNGSPFLICHT BEI STEUERSCHULDNERSCHAFT D E S L E I S T U
N G S E M P FAENGERS (§ 2 2 ABS. 2 NR. 8 U S T G ) 1275
2 4
IMAGE 19
INHALTSUEBERSICHT
11.2.7 AUFZEICHNUNGSPFLICHT B E I M UNTERNEHMENSINTERNEN VERBRINGEN VON
GEGENSTAENDEN IN D A S UEBRIGE GEMEINSCHAFTSGEBIET (§ 22 ABS. 4 A U S T G
) 1276
11.2.8 AUFZEICHNUNGSPFLICHT BEI ERHALT VON G E G E N S T AE N D E N Z U D
E R E N BEAR BEITUNG U N D BEGUTACHTUNG (§ 2 2 ABS. 4 B U S T G ) 1276
11.2.9 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN D E S LAGERHALTERS (§ 22 ABS. 4 C U S T G
) . . . . 1276
11.2.10 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN I M FALL D E S § 13C U S T G (§ 2 2 ABS.
4 D U N D 4 E U S T G ) 1277
11.2.11 PFLICHT ZUR F UE H R U N G EINES SOG. UMSATZSTEUERHEFTES ( § 2 2
ABS. 5 U S T G ) 1277
12 UMSATZSTEUER-PRUEFUNGEN
12.1 ALLGEMEINES 1278
12.2 UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNG 1278
12.3 UMSATZSTEUER-NACHSCHAU (§ 2 7 B U S T G ) 1279
12.4 MULTILATERALE UMSATZSTEUERPRUEFUNGEN 1283
13 UEBERGANGSVORSCHRIFTEN
13.1 UMSATZSTEUERRECHTLICHE UEBERGANGSREGELUNGEN (§ 2 7 U S T G ) 1284
13.2 ZIVILRECHTLICHE A U S W I R K U N G E N BEI AE N D E R U N G E N D E
S U S T G 1285
13.2.1 AUSGLEICHSANSPRUECHE N A C H § 2 9 U S T G 1285
13.2.2 B E R E C H N U N G D E R UMSATZSTEUER G E G E N UE B E R D E M L
E I S T U N G S E M P F AE N G E R BEI GESETZLICH VORGESCHRIEBENEN
ENTGELTEN 1287
14 UMSATZBESTEUERUNG IM BINNENMARKT
14.1 ALLGEMEINES 1288
14.1.1 WEITERENTWICKLUNG D E S UNIONSRECHTS 1288
14.1.2 ECKPUNKTE D E R UMSATZBESTEUERUNG I M B I N N E N M A R K T 1290
14.2 BETEILIGTE, FISKALVERTRETUNG 1291
14.2.1 BETEILIGTE A N INNERGEMEINSCHAFTLICHEN U M S A T Z G E S C H AE F
T E N 1291
14.2.2 FISKALVERTRETUNG 1294
14.2.2.1 ALLGEMEINES 1294
14.2.2.2 VORAUSSETZUNGEN D E R FISKALVERTRETUNG 1294
14.2.2.3 R E C H T E U N D PFLICHTEN D E S FISKALVERTRETERS 1295
14.2.2.4 R E C H N U N G E N I M FALL D E R FISKALVERTRETUNG 1296
14.2.2.5 UNTERSAGUNG D E R FISKAL VERTRETUNG 1 2 9 6
14.3 UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER U N D BESTAETIGUNGSVERFAHREN 1296
14.3.1 Z W E C K U N D B E D E U T U N G D E R UST-IDNR. 1296
14.3.2 A U F B A U D E R U S T - I D N R 1298
14.3.3 VERGABE D E R DEUTSCHEN U S T - I D N R 1301
14.3.4 GUELTIGKEIT D E R ERTEILTEN U S T - I D N R 1303
14.3.5 DATENAUSTAUSCH ZWISCHEN D E N LANDESFINANZVERWALTUNGEN U N D D E
M BUNDESZENTRALAMT F UE R STEUERN 1304
14.3.6 ERTEILUNG E I N E R UST-IDNR. IN A N D E R E N MITGLIEDSTAATEN
1304
14.3.7 BESTAETIGUNGSVERFAHREN 1304
2 5
IMAGE 20
INHALTSUEBERSICHT
14.4 INNERGEMEINSCHAFTLICHE U M S AE T Z E , SYSTEMATIK 1306
14.5 INNERGEMEINSCHAFTLICHER E R W E R B 1307
14.5.1 UEBERBLICK 1307
14.5.2 D E R GRUNDTATBESTAND D E S § L A ABS. 1 U S T G 1308
14.5.2.1 UEBERBLICK UE B E R DIE TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 1308
14.5.2.2 ENTGELTLICHE LIEFERUNG 1308
14.5.2.3 LIEFERUNG EINES U N T E R N E H M E R S I M R A H M E N SEINES
U N T E R N E H M E N S . . . 1309 14.5.2.4 W A R E N B E W E G U N G
VON E I N E M MITGLIEDSTAAT IN E I N E N ANDEREN 1310
14.5.2.5 ERWERBERVORAUSSETZUNGEN (§ L A ABS. 1 NR. 2 U S T G ) 1312
14.5.2.6 EINSCHRAENKUNG D E R ERWERBSBESTEUERUNG BEI SOG. SCHWELLENERWER
BERN W E G E N NICHTUEBERSCHREITENS D E R ERWERBSSCHWELLE (§ L A ABS. 3 U
S T G ) 1314
14.5.2.7 UNBEACHTLICHKEIT D E R ERWERBSSCHWELLE BEI E R W E R B N E U E
R F A H R Z E U G E U N D VERBRAUCHSTEUERPFLICHTIGER WAREN (§ L A ABS. 5
U S T G ) 1317
14.5.2.8 VERZICHT A U F DIE A N W E N D U N G D E R
ERWERBSSCHWELLENREGELUNG D E S § L A ABS. 3 U S T G (§ 1 A ABS. 4 U S T
G ) 1318
14.5.2.9 EINSCHRAENKUNG D E R ERWERBSBESTEUERUNG BEI BESTIMMTEN
EINRICHTUN G E N (§ L C ABS. 1 U S T G ) 1318
14.5.3 ZEITPUNKT U N D O R T D E S INNERGEMEINSCHAFTLICHEN E R W E R B S
1320
14.5.3.1 ZEITPUNKT DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS 1320
14.5.3.2 O R T D E S INNERGEMEINSCHAFTLICHEN E R W E R B S 1320
14.5.4 STEUERBEFREIUNG B E I M INNERGEMEINSCHAFTLICHEN E R W E R B (§ 4
B U S T G ) . 1323 14.5.5 STEUERSATZ 1325
14.5.6 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 1326
14.5.7 ENTSTEHUNG D E R STEUERSCHULD, STEUERSCHULDNERSCHAFT 1326
14.5.8 A B R E C H N U N G D E S ERWERBSVORGANGS 1328
14.5.9 VORSTEUERABZUG 1328
14.5.10 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN, B U C H U N G D E R ERWERBSTEUER 1329
14.5.11 ERWERBSBESTEUERUNG B E I M INNERGEMEINSCHAFTLICHEN
REIHENGESCHAEFT . 1330 14.5.12 INNERGEMEINSCHAFTLICHES
UNTERNEHMENSINTERNES VERBRINGEN VON G E G E N S T AE N D E N (§ L A ABS.
2 U S T G ) 1330
14.5.12.1 A L L G E M E I N E S 1330
14.5.12.2 VORAUSSETZUNGEN 1331
14.5.12.3 VERBRINGEN ZU E I N E R NICHT N U R VORUEBERGEHENDEN VERWENDUNG
1334
14.5.12.4 N I C H T STEUERBARE VERBRINGENSFAELLE 1336
14.5.12.4.1 D E R A R T N A C H VORUEBERGEHENDE VERWENDUNG 1336
14.5.12.4.2 BEFRISTETE VERWENDUNG 1338
14.5.12.4.3 FREIWILLIGE BESTEUERUNG DES VERBRINGENS IN ENTSPRECHENDER A
N W E N D U N G D E S § 3 ABS. 8 U S T G 1339
14.5.12.5 Z E I T P U N K T D E S VERBRINGENS 1340
14.5.12.6 B E M E S S U N G S G R U N D L A G E 1341
14.5.12.7 ENTSTEHUNG D E R STEUER 1341
14.5.12.8 BELEGAUSTAUSCH, AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1341
14.5.12.9 VORSTEUERABZUG 1341
14.5.12.10 SONDERFALL: VERBRINGEN DURCH D I E DEUTSCHEN STREITKRAEFTE (§
L C ABS. 2 U S T G ) 1342
14.5.13 INNERGEMEINSCHAFTLICHER E R W E R B IN D E N IN § 1 ABS. 3 U S T
G BEZEICH NETEN GEBIETEN 1342
14.5.14 BESTEUERUNGSVERFAHREN 1343
2 6
IMAGE 21
INHALTSUEBERSICHT
14.6 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG (§ 6 A U S T G ) 1344
14.6.1 SYSTEMATIK 1344
14.6.2 VORAUSSETZUNGEN D E R INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNG I. S. D E
S § 6 A ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 BUCHST, A U S T G 1345
14.6.2.1 STEUERBARE LIEFERUNG 1345
14.6.2.2 W A R E N B E W E G U N G AUS D E M INLAND IN D A S UEBRIGE
GEMEINSCHAFTSGEBIET (§ 6 A ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 U S T G ) 1346
14.6.2.3 ABNEHMERVORAUSSETZUNGEN (§ 6 A ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 BUCHST, A U
S T G ) 1348
14.6.2.4 ERWERBSBESTEUERUNG I M BESTIMMUNGSMITGLIEDSTAAT (§ 6 A ABS. 1
SATZ 1 NR. 3 U S T G ) 1350
14.6.2.5 N A C H W E I S D E R VORAUSSETZUNGEN (§ 6 A ABS. 3 U S T G )
1351
14.6.2.5.1 ALLGEMEINES 1351
14.6.2.5.2 BELEGNACHWEIS IN BEFOERDERUNGSFAELLEN 1353
14.6.2.5.3 BELEGNACHWEIS IN VERSENDUNGSFAELLEN 1357
14.6.2.5.4 BELEGNACHWEIS IN SONDERFAELLEN 1358
14.6.2.5.5 B U C H N A C H W E I S 1359
14.6.2.6 VERTRAUENSSCHUTZ BEI UNRICHTIGEN A N G A B E N D E S A B N E H
M E R S (§ 6 A ABS. 4 U S T G ) 1361
14.6.2.7 RECHNUNGSAUSSTELLUNG 1364
14.6.2.8 GESONDERTE ERKLAERUNG INNERGEMEINSCHAFTLICHER LIEFERUNGEN IN U S
T A N M E L D U N G E N (§ 18B U S T G ) 1365
14.6.2.9 Z U S A M M E N F A S S E N D E M E L D U N G 1365
14.6.2.10 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN, B U C H U N G D E R
INNERGEMEINSCHAFTLICHEN L I E FERUNGEN 1365
14.6.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN A N JURISTISCHE PERSONEN F UE R
D E N NICHTUNTERNEHMERISCHEN BEREICH (§ 6 A ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 BUCHST,
B U S T G ) 1366
14.6.4 LIEFERUNG VON NEUEN FAHRZEUGEN (§ 6 A ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 BUCHST,
C
U S T G ) 1367
14.6.5 SONDERFAELLE D E R INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNG 1367
14.6.5.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHES UNTERNEHMENSINTERNES VERBRINGEN (§ 3
ABS. L A U N D § 6 A ABS. 2 U S T G ) 1367
14.6.5.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN PAUSCHALIERENDER L A N D - U
N D FORSTWIRTE 1369
14.7 INNERGEMEINSCHAFTLICHE REIHENGESCHAEFTE U N D INNERGEMEINSCHAFTLICHE
DREIECKS GESCHAEFTE 1370
14.7.1 ALLGEMEINES 1370
14.7.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHE REIHENGESCHAEFTE M I T ANKUNFTSORT I M
INLAND . 1370 14.7.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHE REIHENGESCHAEFTE M I T A B G
A N G S O R T I M INLAND . 1372 14.7.4 INNERGEMEINSCHAFTLICHE
DREIECKSGESCHAEFTE (§ 2 5 B U S T G ) 1374
14.7.4.1 ALLGEMEINES . . 1374
14.7.4.2 VORAUSSETZUNGEN D E S INNERGEMEINSCHAFTLICHEN DREIECKSGESCHAEFTS
I M EINZELNEN 1376
14.7.4.3 RECHTSFOLGEN BEI VORLIEGEN ALLER VORAUSSETZUNGEN D E S § 2 5 B
ABS. 1 U N D 2 U S T G 1378
14.7.4.4 PRAKTISCHE KONSEQUENZEN F UE R DEUTSCHE U N T E R N E H M E R
1380
2 7
IMAGE 22
INHALTSUEBERSICHT
14.8 O R T D E R LIEFERUNG BEI INNERGEMEINSCHAFTLICHEN BEFOERDERUNGS- U N
D VERSENDUNGS LIEFERUNGEN A N PRIVATE E N D V E R B R A U C H E R U N D
SCHWELLENERWERBER (VERSANDHANDELS- REGS : L U N G ) . 1383
14.F 5.1 UBERBLICK 1383
14.F 5.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHE VERSANDHANDELSLIEFERUNGEN AUS D E M
INLAND A N A B N E H M E R I M UEBRIGEN GEMEINSCHAFTSGEBIET 1384
14.! 5.2.1 VORAUSSETZUNGEN F UE R DIE A N W E N D U N G D E R O R T S B E
S T I M M U N G D E S § 3 C U S T G 1384
14.! 5.2.2 LIEFERGEGENSTAND I. S. D E S § 3C ABS. 1 U S T G 1384
14.! 5.2.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHE B E F OE R D E R U N G O D E R
VERSENDUNG DURCH D E N LIEFERER 1385
14.! 5.2.4 A B N E H M E R V O R A U S S E T Z U N G E N 1386
14.! 5.2.5 UBERSCHREITEN D E R LIEFERSCHWELLE D E S B E S T I M M U N G
S L A N D E S 1388
14.! 5.2.6 VERZICHT A U F D I E A N W E N D U N G D E R LIEFERSCHWELLE
(§ 3 C ABS. 4 U S T G ) . 1390 14.! 5.2.7 DURCHFUEHRUNG D E R
VERSTEUERUNG I M BESTIMMUNGSMITGLIEDSTAAT . . . . 1391 14.! 5.3
INNERGEMEINSCHAFTLICHE VERSANDHANDELSLIEFERUNGEN AUS D E M UEBRIGEN
GEMEINSCHAFTSGEBIET IN D A S INLAND 1392
14.! 5.4 KONTROLLE 1393
14.9 SONDERREGELN F UE R D E N INNERGEMEINSCHAFTLICHEN E R W E R B U N D
D I E INNERGEMEIN SCHAFTLICHE LIEFERUNG N E U E R F A H R Z E U G E
1394
14.9.1 UEBERSICHT UE B E R D I E R E G E L U N G E N 1394
14.9.2 BEGRIFF D E S N E U E N FAHRZEUGS 1394
14.9.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHER E R W E R B N E U E R F A H R Z E U G E I
M INLAND 1396
14.9.3.1 E R W E R B D U R C H U N T E R N E H M E R (AUCH
KLEINUNTERNEHMER) F UE R D A S UNTER N E H M E N O D E R JURISTISCHE
PERSONEN (DES PRIVATRECHTS O D E R D E S OEFFENT LICHEN RECHTS) 1396
14.9.3.2 E R W E R B D U R C H A N D E R E E R W E R B E R
(FAHRZEUGEINZELBESTEUERUNG) 1396
14.9.3.3 D U R C H F UE H R U N G D E R FAHRZEUGEINZELBESTEUERUNG 1398
14.9.4 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG N E U E R F A H R Z E U G E 1398
14.9.4.1 LIEFERUNG D U R C H E I N E N U N T E R N E H M E R 1398
14.9.4.2 LIEFERUNG D U R C H FAHRZEUGLIEFERER I. S. D E S § 2 A U S T G
1399
14.9.4.3 VORSTEUERABZUG 1400
14.10 INNERGEMEINSCHAFTLICHE DIENSTLEISTUNGEN 1401
14.10.1 B E G R I F F D E R INNERGEMEINSCHAFTLICHEN DIENSTLEISTUNG 1401
14.10.2 A U S F UE H R U N G E I N E R IN DEUTSCHLAND MELDEPFLICHTIGEN
INNERGEMEIN SCHAFTLICHEN DIENSTLEISTUNG 1402
14.10.2.1 VORAUSSETZUNGEN 1402
14.10.2.2 RECHTSFOLGEN F UE R D E N LEISTENDEN U N T E R N E H M E R .
1406
14.10.3 B E Z U G E I N E R I M INLAND STEUERPFLICHTIGEN
INNERGEMEINSCHAFTLICHEN DIENSTLEISTUNG 1410
14.10.3.1 VORAUSSETZUNGEN 1410
14.10.3.2 RECHTSFOLGEN 1413
14.11 INNERGEMEINSCHAFTLICHE GUETERBEFOERDERUNGEN F UE R NICHTUNTERNEHMER -
R E C H T S L A G E A B 0 1 . 0 1 . 2 0 1 0 1414
14.12 ORTSVERLAGERUNG IN D E N MITGLIEDSTAAT D E R VERWENDETEN UST-IDNR.
- R E C H T S L A G E BIS 31.12.2009 1415
2 8
IMAGE 23
INHALTSUEBERSICHT
14.13 LIEFERUNGEN U N D RESTAURATIONSLEISTUNGEN A N B O R D B E S T I M
M T E R BEFOERDERUNGSMIT TEL 1416
14.13.1 ALLGEMEINES 1416
14.13.2 ABGANGSORT ALS LEISTUNGSORT 1416
14.13.3 VORAUSSETZUNGEN F UE R DIE O R T S B E S T I M M U N G N A C H §
3E U S T G 1417
14.14 ZUSAMMENFASSENDE M E L D U N G E N (§ 18A USTG), KONTROLLVERFAHREN
1419
14.14.1 Z W E C K D E R Z U S A M M E N F A S S E N D E N M E L D U N G
E N 1419
14.14.2 MELDEPFLICHT (§ 18A ABS. 1 BIS 3 U S T G ) 1420
14.14.3 MELDEZEITRAUM U N D ZEITLICHE Z U O R D N U N G D E R
MELDEPFLICHTIGEN VOR G AE N G E 1422
14.14.3.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHE WARENLIEFERUNGEN U N D L I E F E R U N
G E N I. S. D E S § 2 5 B ABS. 2 U S T G 1422
14.14.3.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHE DIENSTLEISTUNGEN 1423
14.14.3.3 SONDERREGELUNG F UE R U N T E R N E H M E R M I T BEFREIUNG VON
D E R VORANMEL DUNGSVERPFLICHTUNG 1424
14.14.4 INHALT D E R Z U S A M M E N F A S S E N D E N M E L D U N G (§
18A ABS. 7 U S T G ) . . . . 1425
14.14.5 F O R M U N D RECHTSNATUR D E R M E L D U N G 1426
14.14.6 AE N D E R U N G D E R B E M E S S U N G S G R U N D L A G E F UE
R MELDEPFLICHTIGE U M S AE T Z E . . 1427 14.14.7 BERICHTIGUNG VON Z U S
A M M E N F A S S E N D E N M E L D U N G E N 1427
14.14.8 DURCHFUEHRUNG D E R KONTROLLE I M INLAND 1428
LITERATURVERZEICHNIS 1429
ABKUERZUNGEN 1431
PARAGRAPHENSCHLUESSEL 1435
STICHWORTVERZEICHNIS 1441
2 9
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Inhaltsverzeichnis
THWS Würzburg Zentralbibliothek Lesesaal
| Signatur: |
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| Exemplar 1 | ausleihbar Verfügbar Bestellen |