Polnisches Steuerrecht:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Warszawa
Beck [u.a.]
2010
|
| Ausgabe: | Rechtsstand: 11.01.2010 |
| Schriftenreihe: | Grundriss des polnischen Rechts
16 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Aus dem Poln. übers. |
| Beschreibung: | XXVII, 286 S. |
| ISBN: | 9788325512194 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT Y
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXI
LITERATUREMPFEHLUNG XXV
S. RN.
I- TEIL 1: ALLGEMEINES STEUERRECHT 1
§ 1. EINFUEHRUNG 1 L
I. GESCHICHTLICHER UEBERBLICK 1 1
II. TRAGWEITE DER STEUER 2 4
III. FUNKTIONEN DES STEUERRECHTS 3 7
§ 2. STEUER UND ANDERE OEFFENTLICHE ABGABEN IM POLNISCHEN RECHT 4
I. EINFUEHRUNG UND BEGRIFFLICHKEIT 4 10
II. OEFFENTLICHE GEBUEHREN 5 13
III. ZOELLE 6 14
IV. STEUER 6
1. BEGRIFF 6 15
2. EINZELNE MERKMALE DER STEUER 6
2.1. OEFFENTLICH-RECHTLICHE NATUR 6 17
2.2. EINSEITIGKEIT DER LEISTUNG 7 18
2.3. OBLIGATORISCHE LEISTUNG 7 19
2.4. UNWIEDERKEHRENDE LEISTUNG 7 20
2.5. GELDWERTE LEISTUNG 8 22
2.6. GESETZLICHE NATUR 8 23
V. BEISPIELSFALL 8
§ 3. VERFASSUNGSRECHTLICHE VERANKERUNG DER STEUER 9
I. GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG 10 24
II. VORBEHALT DES GESETZES IM STEUERRECHT 10 25
III. INHALTSANFORDERUNGEN AN EIN STEUERGESETZ 11 27
IV. VERTEILUNG DER STEUERGEWALT 11 29
V. KEIN BESCHLEUNIGTES GESETZGEBUNGSVERFAHREN 12 30
VII
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
VI. RECHTSPRECHUNG 12 31
§ 4. DAS STEUERSYSTEM UND DIE KONSTRUKTION DER STEUER 14
I. EINFUEHRUNG UND BEGRIFFLICHKEIT 14 34
II. DAS STEUERSCHULDVERHAELTNIS 15
1. STEUERSUBJEKT 15 36
2. STEUERPFLICHT UND -SCHULD 15 37
3. ABWAELZUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN LAST DER STEUER 16 38
4. SONSTIGE AM STEUERSCHULDVERHAELTNIS BETEILIGTE PERSONEN 16 39 III.
STEUEROBJEKT 17 42
IV. STEUERSAETZE 17 43
V. SONSTIGE MERKMALE DER STEUERKONSTRUKTION 18
1. VERFASSUNGSRECHTLICHE ELEMENTE 18 46
2. STEUERBEFREIUNGEN 18 47
3. STEUERERMAESSIGUNGEN 19 48
VI. BEISPIELSFALL 19
§ 5. SYSTEMATISIERUNG DER STEUER 21
I. STEUEREMPFAENGER 21 49
II. OEKONOMISCHER ANSATZ 21 51
III. STEUERSUBJEKT 22 52
IV. STEUEROBJEKT 22
1. ANSAETZE 22 53
2. VERMOEGENSSTEUER 22 55
3. EINKOMMENSSTEUER 23 58
4. BESTEUERUNG DER EINNAHMEN UND DES UMSATZES 24
4.1. UNTERSCHIEDE UND GEMEINSAMKEITEN 24 63
4.2. STEUER AUF EINNAHMEN 25 64
4.3. STEUER AUF DEN UMSATZ 25 65
V. BEISPIELSFALL 26
§ 6. DAS STEUERSCHULDRECHT 27
I. EINFUEHRUNG 27 67
II. ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD 28
1. ENTSTEHUNG KRAFT GESETZES 28 71
2. ENTSTEHUNG KRAFT ZUSTELLUNG EINES VERWALTUNGSAKTES 29 72 3. PFLICHT
ZUR EINREICHUNG DER STEUERERKLAERUNG 29
III. ERLOESCHEN DER STEUERSCHULD ^9
1. ERLOESCHENSTATBESTAENDE IM ALLGEMEINEN 29 74
2. ENTRICHTUNG DER STEUER (ZAHLUNG) 30 75 3. AUFRECHNUNG 31 79
4. ABSEHEN VON DER STEUERERHEBUNG 32 5. UEBERTRAGUNG DES EIGENTUMS ODER
DER VERMOEGENSRECHTE 32
6. STEUERSCHULDENERLASS 33
7. VERJAEHRUNG... 33
7.1. FRIST ZZZZZZZZ. 33 86
7.2. HEMMUNG UND UNTERBRECHUNG DES FRISTLAUFS 3 ^ 7.3. VERJAEHRUNG BEI
PFLICHTVERLETZUNG M 7.4. ZAHLUNGSFRIST 35 91
VIII
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
A) FRISTDAUER 35 92
B) FRISTVERLAENGERUNGEN 35 93
C) RECHTSFOLGEN DER VERJAEHRUNG - ZINSEN 35 94
IV. SICHERHEITSLEISTUNG IM STEUERRECHT 36
1. ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN 36 97
2. SICHERHEITEN AM GEMEINSAMEN EHEGATTENVERMOEGEN 37 100
3. FORM DER BESTELLUNG VON SICHERHEITEN 37 101
4. SICHERUNGSFORMEN 37
4.1. SICHERHEITSLEISTUNG AUF ANTRAG 37 102
4.2. SICHERHEITSBESTELLUNG VON AMTS WEGEN 38 104
A) ZWANGSHYPOTHEK 38 105
B) REGISTERPFANDRECHT 39 107
V. VERERBLICHKEIT DER STEUERSCHULD 39 109
VI. VERANTWORTLICHKEIT DER DRITTEN 40
1. DAS VERFAHREN IM FALLE DER HAFTUNG DRITTER 40 112
2. TATBESTAENDE DER HAFTUNG DRITTER 41
2.1. GESCHIEDENER EHEGATTE 41 115
2.2. FAMILIENUNTERNEHMEN 41 116
2.3. UNTERNEHMENSKAUF 41 117
2.4. SACHENRECHTLICH VERANKERTE TATBESTAENDE 42 118
2.5. GESELLSCHAFTER EINER PERSONENGESELLSCHAFT 42 119
2.6. ORGANE EINER KAPITALGESELLSCHAFT 42 120
2.7. BUERGE 42 122
VII. BEISPIELSFALL 43
§ 7. UEBERBLICK UEBER KONTROLLVERFAHREN 44
I. TRAGWEITE DER STEUERKONTROLLE 44 123
II. STEUERPRUEFUNGSVERFAHREN 44
1. ZIELE UND WESEN DER STEUERPRUEFUNG 44 124
2. ZUSTAENDIGKEIT 45 127
3. MASSNAHMEN DER STEUERPRUEFUNG 45
3.1. KLASSIFIZIERUNG 45 128
3.2. BERICHTIGUNG DER STEUERERKLAERUNG VON AMTS WEGEN 45 129 3.3.
BERICHTIGUNG DURCH DAS STEUERSUBJEKT 46 130
3.4. INFORMATIONEN VON DRITTEN 46 132
3.5. NACHSCHAU IN DEN RAEUMEN 46 133
III. STEUERKONTROLLVERFAHREN 47
1. WESEN UND CHARAKTER DES STEUERKONTROLLVERFAHRENS 47 134
2. ZUSTAENDIGKEIT 47 136
3. VERFAHREN DER STEUERKONTROLLE 47
3.1. EROEFFNUNG DES VERFAHRENS 47 137
A) ORDENTLICHES STEUERKONTROLLVERFAHREN 48 139
B) AUSSERORDENTLICHES STEUERKONTROLLVERFAHREN 48 140
3.2. VERFAHRENSBEVOLLMAECHTIGTE 49 141
3.3. DURCHFUEHRUNG DER KONTROLLMASSNAHMEN 49
A) AUFNAHME DER KONTROLLTAETIGKEIT 49 142
B) VORLAEUFIGE EINSTELLUNG DER KONTROLLTAETIGKEITEN 50 143 C)
KONTROLLBEFUGNISSE DER KONTROLLEURE 50 144
IX
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
3.4. PFLICHTEN DES KONTROLLIERTEN 51 148
3.5. DOKUMENTATIONSPFLICHTEN UND VERFAHRENSABSCHLUSS 51 150 IV.
VERFAHREN DER FINANZKONTROLLE 52
1. ABGRENZUNG 52 152
2. ZUSTAENDIGKEIT UND DURCHFUEHRUNG 52 153
3. VERFAHRENSABSCHLUSS 53 156
V. BEISPIELSFALL 53
II. TEIL: EINZELNE STEUERARTEN 55
§ 1. STEUER AUF ZIVILRECHTLICHE HANDLUNGEN 55
I. GRUNDLAGEN 55
1. RECHTSQUELLEN 55 157
2. UMSETZUNG DES GEMEINSCHAFTSRECHTS 56 158
3. RECHTSNATUR 57 160
II. STEUEROBJEKT 57
1. KLASSIFIZIERUNG UND BEGRIFFLICHKEIT 57 161
2. BENANNTE VERTRAGSARTEN 58
2.1. KAUFVERTRAG 58 162
2.2. DARLEHENSVERTRAG 58 163
2.3. RENTENVERTRAG 59 164
2.4. SONSTIGE BENANNTE VERTRAGSARTEN 59
3. VERTRAGSAENDERUNG 59 166
4. VERTRAEGE UEBER DIE GRUENDUNG VON GESELLSCHAFTEN 59
5. GERICHTSURTEILE UND VERGLEICHE 60 168
6. MISCHVERTRAEGE 60 1 69
III. STEUERLICHE GEBIETSHOHEIT ^ L
1. DARLEHENSVERTRAG 61
2. HANDLUNGEN AM KAPITAL EINER GESELLSCHAFT
IV. AUSNAHMEN VON DER STEUERBARKEIT V. DIE STEUERSCHULD UND DER
STEUERSCHULDNER
63
1. ZEITPUNKT DER ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD
1.1. ALLGEMEINE REGELUNGEN _
1.2. ENTSTEHUNGSZEITPUNKT IN BESONDEREN FAELLEN
2. STEUERSCHULDNER VI. STEUERBEFREIUNGEN 1. ANSATZ FUER DIE BEFREIUNG ._O
2. SUBJEKTBEZOGENE STEUERBEFREIUNGEN 3. OBJEKTBEZOGENE STEUERBEFREIUNGEN
^
3.1. ALLGEMEINE REGELUNGEN ^
3.2. DARLEHENSVERTRAEGE ZWISCHEN VERWANDTEN 3.3. DARLEHENSVERTRAEGE
INNERHALB DER 1. STEUERKLASSE 3.4. DARLEHENSVERTRAEGE ZWISCHEN SONSTIGEN
PERSONEN VII. STEUERSAETZE L 82
1. EINZELNE STEUERSAETZE _ 1 83
2. BESTIMMUNG DES STEUERSATZES IN MISCHFAELLEN L G4
3. DER 20%-STEUERSATZ ALS SANKTION
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
VIII. DIE BESTEUERUNGSGRUNDLAGE 68
1. REGELBESTEUERUNGSGRUNDLAGE 68
1.1. ERMITTLUNG IM ALLGEMEINEN 68 185
1.2. OERTLICHES KRITERIUM 69 186
1.3. ZEITLICHES KRITERIUM 69 187
1.4. VERFAHREN BEI FEHLERHAFTER WERTBESTIMMUNG 70 188 2. AUSNAHMEN 70
2.1. SCHENKUNGSVERTRAG 70 189
2.2. BESCHRAENKT DINGLICHE RECHTE 70 190
2.3. SONSTIGE AUSNAHMEN 70
IX. ERHEBUNG, ZAHLUNG UND RUECKERSTATTUNG DER STEUER 71
1. GRUNDSATZ DER SELBSTBERECHNUNG 71 191
2. STEUERERHEBUNG DURCH DEN NOTAR 71 192
3. ERSTATTUNG DER ZU VIEL BEZAHLTEN STEUER 71 193
X. PRAXISPROBLEME UND ENTWICKLUNGSAUSSICHTEN 72 194
XI. BEISPIELSFALL 73
§ 2. DIE MEHRWERTSTEUER 74
I. GRUNDLAGEN 75 195
1. RECHTSGRUNDLAGEN 75 196
2. ENTWICKLUNG DER MWST. ALS STEUERART 76 198
3. WESEN DER MEHRWERTSTEUER 77 199
3.1. VERLEGUNG DER STEUERLAST 77 200
3.2. GRUNDSATZ DER STEUERNEUTRALITAET 78 201
3.3. STEUERABZUG 78 202
3.4. STEUER ALS PREISBILDENDER FAKTOR 78 203
II. FUNKTIONSWEISE DER MWST. UND STEUERSAETZE 78
1. STEUERSAETZE 78 204
1.1. REGELSTEUERSATZ 79
1.2. ERMAESSIGTER STEUERSATZ VON 7% 79 205
1.3. ERMAESSIGTER STEUERSATZ VON 3% 79 206
1.4. NULLSATZ 79 207
2. BERECHNUNG DER MEHRWERTSTEUER 80 208
2.1. BERECHNUNG BEI DEM STEUERSATZ VON 22% 80 209
2.2. BERECHNUNG BEIM ERMAESSIGTEN STEUERSATZ (7%) 81 210 A) PRIVILEGIERUNG
DES HERSTELLERS 81
B) PRIVILEGIERUNG DES HERSTELLERS, DES EINZEL- UND GROSSHAENDLERS 83 214
C) PRIVILEGIERUNG DES EINZELHAENDLERS 84 216
2.3. STEUERBEFREIUNGEN 85
A) STEUERBEFREIUNG FUER DEN HERSTELLER 85 217
B) STEUERBEFREIUNG FUER DEN EINZELHAENDLER 86 219
III. STEUEROBJEKT 87 221
1. WAREN UND DIENSTLEISTUNGEN 87 223
2. WARENLIEFERUNG 87 224
2.1. GEMEINSCHAFTSRECHTKONFORME AUSLEGUNG 88
2.2. DER WARENLIEFERUNG GLEICHGESETZTE HANDLUNGEN 88 225
XI
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
3. DIENSTLEISTUNGEN 89 226
3.1. ALLGEMEINE REGEL ZUR ERMITTLUNG DES ORTES 89 227
3.2. AUSNAHMEN 89 227
4. INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB U ND LIEFERUNG 90 229
5. WARENIMPORT U ND -EXPORT 90 231
IV. DIE STEUERPFLICHT U ND STEUERSCHULD 90
1. STEUERPFLICHT 91 232
1.1. REGELENTSTEHUNG DER STEUERPFLICHT 91 233
1.2. AUSNAHMETATBESTAENDE 91
A) RECHNUNGSSTELLUNG 91 234
B) TEILZAHLUNGEN 91 235
C) WARENIMPORT 91 236
D) VERAEUSSERUNG VON RAEUMEN U ND GEBAEUDEN 92 237
E) SONSTIGE WAREN 92 238
F) INNERGEMEINSCHAFTLICHE WARENLIEFERUNG 92 239
G) INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 92 240
2. STEUERSCHULD 92 241
V. STEUERSUBJEKT 93 243
1. GEWERBLICHE TAETIGKEIT 93 244
2. KRITERIUM DER SELBSTAENDIGKEIT 94 245
2.1. GEMEINSCHAFTSRECHT 94 246
2.2. POLNISCHES RECHT 94 2 47
2.3. GESETZLICHE AUSSCHLUSSGRUENDE 94
2.4. AUSNAHMEFAELLE 95 249
3. ZUSATZKRITERIEN 95 2 5
VI. STEUERBEFREIUNGEN 96 251
1. WESEN DER STEUERBEFREIUNG % 2 52
2. OBJEKTBEZOGENE BEFREIUNGSTATBESTAENDE
2.1. STEUERBEFREIUNGEN IM RAHMEN DES WARENIMPORTS
2.2. SONSTIGE BEFREIUNGSTATBESTAENDE L
3. SUBJEKTBEZOGENE STEUERBEFREIUNGEN 9 VII. BESTEUERUNGSGRUNDLAGE
1. ALLGEMEINE REGELN ZUR BESTEUERUNGSGRUNDLAGE 2. WARENIMPORT *
100 260
3. INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB _
4. SONSTIGES 1 0 2 61
VIII. BERECHNUNG UND ERSTATTUNG DER MWST 1 0
1. ALLGEMEINE BERECHNUNGSMETHODEN 2. BERECHNUNG BEI WARENIMPORTEN ^
3. ERSTATTUNG ODER ERMAESSIGUNG ,
4. AUSSCHLUSS DER ERSTATTUNG IX. DOKUMENTATIONS-UND NACHWEISPFLICHTEN ,,
1. RECHNUNGSSTELLUNGSPFLICHT 1 02
2. BEDEUTUNG DER MWST.-RECHNUNG 1 02 G
3. INHALT DER MWST.-RECHNUNG UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 1 02
X. PROBLEME BEI DER ANWENDUNG UND AUSBLICK .*
1. REFORMBEDUERFNIS DES MEHRWERTSTEUERRECHTS
XII
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
2. VERFAHREN VOR DEM EUGH ZUM POLNISCHEN MWST.-RECHT 103 271 2.1.
VERBRAUCHSTEUER AUF GEBRAUCHTFAHRZEUGE AUS DER EU 104 272 2.2.
UNVERHAELTNISMAESSIG LANGE STEUERERSTATTUNGSFRIST 104 273 2.3.
ABZUGSFAEHIGKEIT DER MEHRWERTSTEUER 105 274
2.4. VERWALTUNGSRECHTLICHE SANKTIONEN 105 275
2.5. SCHLUSSBEMERKUNG 106 277
XI. BEISPIELSFALL 107
§3. TONNAGESTEUER 108
I. GRUNDLAGEN 108 278
II. STEUERSUBJEKT UND -OBJEKT 109
1. STEUERSUBJEKT 109 282
2. STEUEROBJEKT 109 284
III. BESTEUERUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ 110 285
IV. STEUERERHEBUNG 111 288
V. PROBLEME BEI DER ANWENDUNG UND AUSBLICK 111 290
VI. BEISPIELSFALL 112
§4. KOERPERSCHAFTSSTEUER 113
I. GRUNDLAGEN 114
1. RECHTSGRUNDLAGEN 114
1.1. NATIONALES RECHT 114 293
1.2. GEMEINSCHAFTSRECHT 115 295
1.3. VOELKERRECHT 115 296
2. EMPFAENGER DER KOERPERSCHAFTSTEUER 115 297
3. STEUERJAHR 116 298
4. STEUERSUBJEKT 116 299
II. STEUERSUBJEKT 116
1. KOERPERSCHAFTEN 116 300
2. SONDERFALL - STEUERLICHE KAPITALGRUPPEN 117 301
2.1. GRUENDUNG 118 302
2.2. VORTEILE DER PGK 118 303
2.3. NACHTEILE DER PGK 119 304
3. KEINE STEUERPFLICHTIGKEIT BZGL. DER KST 119 305
4. BEGRENZTE UND UNBEGRENZTE STEUERPFLICHT 119 306
III. STEUEROBJEKT UND STEUERSAETZE 120
1. GRUNDSATZ - BESTEUERUNG DES EINKOMMENS 120 308
1.1. EINNAHMEQUELLE 120 309
1.2. VERLUSTABRECHNUNG 120 310
2. AUSNAHME - BESTEUERUNG DER EINNAHMEN 121 311
2.1. STEUERSATZ VON 20% 121 312
2.2. STEUERSATZ VON 10% 121 313
3. BESTEUERUNG DER AUSSCHUETTUNG VON DIVIDENDEN 122 314
4. SONDERFALL - SOG. TRANSFERPREISE 123 315
4.1. BEGRIFFLICHKEIT 123 316
4.2. VORAUSSETZUNGEN FUER SCHAETZUNGSVERFAHREN 123 317
4.3. AUSUEBUNG DER SCHAETZUNG DURCH STEUERORGANE 124 319 4.4.
DOKUMENTATION- UND NACHWEISPFLICHTEN 125 322
XIII
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS
A) UMFANG DER PFLICHTEN 125 323
B) FOLGEN DER PFLICHTVERLETZUNG 126 324
IV. BEFREIUNGSTATBESTAENDE 126
1. SUBJEKTBEZOGENE STEUERBEFREIUNGEN 126 325
2. OBJEKTBEZOGENE BEFREIUNGEN UND GEMISCHTE FAELLE 127 326 2.1.
STAATLICHE UND SONSTIGE BEIHILFEN 127 327
2.2. PRIVILEGIERUNG DER LANDWIRTSCHAFT 127 328
2.3. KIRCHE 128 330
2.4. PRIVILEGIERUNG BESTIMMTER EINRICHTUNGEN 128 331 2.5. BESONDERE
WIRTSCHAFTSZONEN 129 336
2.6. FOERDERUNG DER WISSENSCHAFT 129 337
2.7. SONSTIGE BEFREIUNGSTATBESTAENDE 130 338
2.8. SACHLICHE BEFREIUNGEN NACH DEM DEUTSCHEN KSTG 130 339 3. BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE BETEILIGTE 130 3 40 3.1. VORAUSSETZUNGEN DER BEFREIUNG
130
A) DIE AUSZAHLENDE PERSON 130 341
B) DER ZAHLUNGSEMPFAENGER 131 342
C) BEZIEHUNG DES ZAHLENDEN ZUM EMPFAENGER 131 343 3.2. AUSNAHMEN 131 ^44
3.3. EINSCHRAENKUNGEN DER ZINS- UND LIZENZRICHTLINIE 131 345 4.
SONDERFALL: BEFREIUNG VON DER BESTEUERUNG DER DIVIDENDEN 132 346 V.
BESTEUERUNGSGRUNDLAGE 132 347
1. EINNAHMEN UND ZEITPUNKT IHRER ENTSTEHUNG 1
1.1. BEGRIFF DER EINNAHMEN UND BEISPIELE I 33 A) ALLGEMEINE DEFINITION
133 M9
B) BEISPIELE 133 350
1.2. ZEITPUNKT DER ENTSTEHUNG DER EINNAHMEN I 34
A) GRUNDSATZ DER FAELLIGKEIT 134 35 ^
B) BESONDERE REGELUNGEN 135
C) ZEITLICHE VERSCHIEBUNG DER STEUERSCHULDENTSTEHUNG **»
1.3. AUSNAHMEN 136 356
2. ABSCHREIBUNG DER KOSTEN 137 3
2.1. ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN 137
A) KRITERIUM DER KOSTENTRAGUNG 13
B) KONNEXITAET 137 3
2.2. AUSNAHMEN 139 3 7
A) VERSCHIEBUNG DER KOSTENTRAGUNG 139
B) AUSGABEN OHNE KOSTENQUALITAET 1 40
C) AUSNAHMEN MIT SANKTIONSCHARAKTER 1
2.3. ABSCHREIBUNG DER UNEINBRINGLICHEN FORDERUNGEN 141 2.4.
WERBUNGSKOSTEN UND DAS AUFTRETEN NACH AUSSEN I 42 2.5. ABSCHREIBUNG DER
SACHEN UND RECHTE 144
A) GEGENSTAND DER ABSCHREIBUNG 1 45 *
B) VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ABSCHREIBUNG 1 46 C) AUSNAHMEN 1 46 *~
D) ABSCHREIBUNGSVERFAHREN 1 47 D) VERGUENSTIGUNGEN FUER KLEINUNTERNEHMER 1
49
XIV
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS
2.6. ABSCHREIBUNG BEI UNTERKAPITALISIERUNG 149 390
3. STEUERABZUG 151
3.1. SCHENKUNGEN 151 394
3.2. NEUE TECHNIK 152 396
4. STEUERSAETZE 152 397
VI. STEUERERHEBUNG 153
1. ALLGEMEINE REGEL - MONATLICHE ABSCHLAGSZAHLUNG 153 399 2.
QUARTALABRECHNUNG 153 400
3. VEREINFACHTES ERHEBUNGSVERFAHREN 153 401
4. STEUERERMAESSIGUNG 154 402
5. PFLICHTEN DER STEUERSCHULDNER - STEUERKLAERUNG UND FINANZBERICHT 154
403
VII. ANWENDUNGSPROBLEMATIK UND AUSBLICK 155 407
VIII. BEISPIELSFALL 156
§ 5. EINKOMMENSSTEUER 158
I. GRUNDLAGEN 158
1. GESETZESQUELLEN 158 410
2. STEUEREMPFAENGER 159 412
II. STEUERSUBJEKT 159 413
1. UNBESCHRAENKTE UND BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 159 414
1.1. WOHNORT ALS KRITERIUM DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT... 160 415
1.2. RESIDENZZERTIFIKAT 161 416
1.3. BERUECKSICHTIGUNG DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 161 417 2.
BESTEUERUNG DER EHELEUTE (ZUSAMMENVERANLAGUNG) 162 2.1. VORAUSSETZUNGEN
DER GEMEINSAMEN STEUERERKLAERUNG 162 418 2.2. AUSSCHLUSS DER GEMEINSAMEN
BESTEUERUNG 163 421
2.3. BERECHNUNGSWEISE BEI DER ZUSAMMENVERANLAGUNG 163 422 3. BESTEUERUNG
DER ALLEINERZIEHENDEN 164
3.1. BEGRIFF DER ALLEINERZIEHENDEN 164 423
3.2. BESCHRAENKUNGEN 164
3.3. STEUERBERECHNUNG 164 425
III. STEUEROBJEKT 165
1. ALLGEMEINES 165
1.1. GRUNDSATZ DER GESAMTBESTEUERUNG 165 426
1.2. EINNAHMENSARTEN 165 428
1.3. ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER EINKOMMENSSTEUERPFLICHT 166 429 2. BEGRIFF
DER EINNAHMEQUELLEN 166 430
2.1. UNSELBSTAENDIGE TAETIGKEIT (DIENST-UND ARBEITSVERHAELTNIS).. 167 431
A) GESETZLICHE DEFINITIONSANSAETZE 167 432
B) WEITE AUSLEGUNG DER GERICHTE 168 433
2.2. SELBSTAENDIGE TAETIGKEIT 169 438
2.3. GEWERBLICHE TAETIGKEIT UND LANDWIRTSCHAFTLICHE SONDERPRODUKTION 170
440
A) BEGRIFF DER GEWERBLICHEN TAETIGKEIT 171 441
B) NICHT LANDWIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEIT 171 442
C) STEUERPFLICHTIGES EINKOMMEN UND SEINE ENTSTEHUNG 172 443 D) BEDEUTUNG
DER SELBSTAENDIGEN TAETIGKEIT IN DER PRAXIS 173 447
XV
IMAGE 10
INHALTSVERZEICHNIS
2.4. GEWINN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG ALS EINNAHMEN 174 448 2.5.
KAPITAL UND ANDERE VERMOEGENSRECHTE 174 449
A) ZINSERTRAEGE AUS DARLEHEN 174 450
B) ZINSERTRAEGE AUS ANGESAMMELTEN KAPITAL 174 450
C) ERTRAEGE AUS WERTPAPIEREN 175 452
D) DIVIDENDENAUSSCHUETTUNGEN 175 453
E) EINNAHMEN AUS KAPITALFONDS 175 454
F) VERAEUSSERUNG VON GESELLSCHAFTSANTEILEN 176 455
G)ERTRAEGE IM RAHMEN DER RENTENFONDS 176 456
H) SONSTIGE KAPITALERTRAEGE 176 457
2.6. VERAEUSSERUNG VON SACHEN UND BESTIMMTEN VERMOEGENSRECHTEN 177 459
2.7. BEGRIFF DER *SONSTIGEN EINNAHMEQUELLEN 178 460
IV. STEUERBARKEIT U ND STEUERBEFREIUNG 178
1. ANWENDUNGSBEREICH DES ESTG - STEUERBARES EINKOMMEN 178 1.1.
LANDWIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEIT 178 461
1.2. SCHENKUNG U ND ERBSCHAFT 179 463
1.3. NICHTIGE VERTRAEGE 179 464
1.4. EHERECHT 179 465
1.5. REEDEREIEN 180 466
1.6. UNTERHALTSRECHT 180 467
2. BEFREIUNGSTATBESTAENDE 180
2.1. SUBJEKTBEZOGENE BEFREIUNGEN 180 468
2.2. OBJEKTBEZOGENE U ND GEMISCHTE BEFREIUNGEN L 81 470
A) EINNAHMEN AUS ENTGELTLICHER VERAEUSSERUNG VON IMMOBILIEN 181 471
B) BEFREIUNGEN IM VERSICHERUNGSBEREICH L 82 4 73 C) SONSTIGE
BEFREIUNGSTATBESTAENDE 1 83 4 75
V. ABZUGSFAEHIGE KOSTEN 184
1. ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN FUER DEN KOSTENABZUG 1 84 4 8
2. NICHT ABZUGSFAEHIGE KOSTEN L 85 4 83
3. KOSTENPAUSCHALEN 185
3.1. KOSTENPAUSCHALE IM FALLE DER UNSELBSTAENDIGEN TAETIGKEIT.... 185 484
3.2. KOSTENPAUSCHALE IM FALLE DER SELBSTAENDIGEN TAETIGKEIT L 86 4 86 4.
BEGRENZUNG DER ABZUGSFAEHIGKEIT DER ART NACH 1 87 4 87
5. PROZENTUALE KOSTENREGELUNG L 87 4 88
6. KOSTEN IM RAHMEN EINER GEWERBLICHEN TAETIGKEIT 1 90 4 89
VI. BESTEUERUNGSGRUNDLAGE U ND STEUERSAETZE 1 90 4 90
1. ERMITTLUNG DES EINKOMMENS NACH ALLGEMEINEN GRUNDSAETZEN 1 9
1.1. STEUERFREIBETRAG 190 491
1.2. ABZUG VOM EINKOMMEN 1 90 4 92
1.3. STEUERABZUG U ND SONSTIGE ERMAESSIGUNGEN 1 93 4 96
2. BESTEUERUNG IM FALLE DER EINGESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 193 499
3. BESTEUERUNG BESTIMMTER EINNAHMENSARTEN MIT DER PAUSCHALSTEUER 195 501
4. BESTEUERUNG DER KAPITALERTRAEGE 1 5 02
5. BESTEUERUNG DER VERAEUSSERUNG VON WERTPAPIEREN 2 00 5 04
XVI
IMAGE 11
INHALTSVERZEICHNIS
6. LINEARSTEUER AUF EINKOMMEN AUS GEWERBLICHER TAETIGKEIT 201 506 7.
BESTEUERUNG DES EINKOMMENS AUS VERAEUSSERUNG VON IMMOBILIEN 202 507
VII. STEUERERKLAERUNG UND STEUERERHEBUNG 203 509
1. STEUERZAHLER UND IHRE PFLICHTEN 203 510
2. STEUERERKLAERUNG 207 513
VIII. SONDERFALL: PAUSCHALEINKOMMENSSTEUER 208 514
1. PAUSCHALSTEUER AUF REGISTRIERTE EINNAHMEN 208
1.1. ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN UND BESCHRAENKUNGEN 208 515 1.2.
AUSSCHLUSS DER ANWENDUNG 209 516
1.3. BESTEUERUNGSVERFAHREN IM FALLE DER PAUSCHALSTEUER 210 517 2. DIE
STEUERKARTE 211 518
3. DIE EINKOMMENSPAUSCHALSTEUER AUF EINNAHMEN GEISTLICHER PERSONEN 212
519
IX. ZUKUNFTSAUSSICHTEN UND ANWENDUNGSPROBLEME 212 520
X. BEISPIELSFALL 213
§ 6. STEUER AUF GLUECKSSPIELE UND SPORTWETTEN 214
I. GRUNDLAGEN 214 521
II. STEUERSUBJEKT UND -OBJEKT 215 523
III. BESTEUERUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSAETZE 216
1. BESTEUERUNGSGRUNDLAGE 216 526
2. STEUERSAETZE 216 527
IV. VERHAELTNIS ZU ANDEREN STEUERARTEN 216
1. EINKOMMENSTEUER 216 528
2. PAUSCHALSTEUER 217 529
3. KOERPERSCHAFTSSTEUER 217 530
4. MEHRWERTSTEUER 217 531
V. STEUERZAHLUNG, -ERHEBUNG UND -ERSTATTUNG 217 532
VI. ANWENDUNGSPROBLEME UND ZUKUNFTSAUSSICHTEN 218 535
VII. BEISPIELSFALL 219
§ 7. LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTSSTEUER 219
I. GRUNDLAGEN 219 536
II. STEUEROBJEKT 220
1. LANDWIRTSCHAFTSSTEUER 220 537
2. FORSTWIRTSCHAFTSSTEUER 220 539
III. STEUERSUBJEKT 221
1. LANDWIRTSCHAFTSSTEUER 221 541
2. FORSTWIRTSCHAFTSSTEUER 221 542
IV. STEUERSCHULD UND ERHEBUNG DER STEUER 222
1. STEUERSCHULD 222 543
2. STEUERERHEBUNG 222
2.1. NATUERLICHE PERSONEN 222 545
2.2. SONSTIGE STEUERSUBJEKTE 223 548
V. BESTEUERUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSAETZE 223
1. LANDWIRTSCHAFTSSTEUER 223 549
2. FORSTWIRTSCHAFTSSTEUER 224 551
VI. ERMAESSIGUNGEN UND BEFREIUNGEN 224
XVII
IMAGE 12
INHALTSVERZEICHNIS
1. LANDWIRTSCHAFTSSTEUER 224
1.1. OBJEKTBEZOGENE STEUERBEFREIUNGEN 224 553
1.2. SUBJEKTBEZOGENE STEUERBEFREIUNGEN 225 554
1.3. INVESTITIONSFOERDERNDE ERMAESSIGUNGEN 225 555
1.4. SONSTIGE STEUERERMAESSIGUNGEN 225 556
2. FORSTWIRTSCHAFTSSTEUER 226 557
VII. ANWENDUNGSPROBLEME UND ZUKUNFTSAUSSICHTEN 226 558
VIII. BEISPIELSFALL 227
§ 8. SCHENKUNGS- UND ERBSCHAFTSSTEUER 228
I. GRUNDLAGEN 228
1. ALLGEMEINER CHARAKTER DER ERBSCHAFTS- UND SCHENKUNGSSTEUER... 228 559
2. WESEN DER ERBSCHAFTSSTEUER 229 561
3. WESEN DER SCHENKUNGSSTEUER 229 5OZ
II. STEUEROBJEKT 2 30
1. GELTUNGSBEREICH 2 30 563
2. EINZELNE STEUEROBJEKTE / JI 3
3. AUSSCHLUSSTATBESTAENDE 231 566
III. STEUERSUBJEKT UND STEUERSCHULD 2 32 567
IV. STEUERBEFREIUNGEN 2 34
1. ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN
2. ERWERB DES LANDWIRTSCHAFTLICHEN IMMOBILIENEIGENTUMS 234 3.
IMMOBILIENINVESTITIONEN *
4. STEUERBEFREIUNG HINS. BESTIMMTER BEWEGLICHER SACHEN 23O 5. SONSTIGE
BEFREIUNGSTATBESTAENDE V. STEUERSAETZE 237 583
VI. BESTEUERUNGSGRUNDLAGE VII. STEUERERHEBUNG 2 41 ^
VIII. PRAKTISCHE PROBLEME UND ZUKUNFTSAUSSICHTEN IX. BEISPIELSFAELLE 2 42
§ 9. AKZISESTEUER 2 43
I- GRUNDLAGEN 243
1. BEGRIFFLICHKEIT 2 43
2. RECHTSQUELLEN 2 44 ^
2.1. NATIONALE VORSCHRIFTEN ,-.
2.2. GEMEINSCHAFTSRECHT 24 ^ , M
3. WESEN DER AKZISESTEUER 2 46
II. STEUEROBJEKT 2 47 ;
1. HERSTELLUNG, IMPORT UND INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 24
2. WEITERE STEUERBARE HANDLUNGEN ,*0
T I C. I 248 6W
2.1. STEUERLAGER Z
2.2. BESTEUERUNG BEI NICHTEINHALTUNG , ,Q
D ER BEFREIUNGSVORAUSSETZUNGEN FILL
2.3. Z W E C K W I D R I G ER VERBRAUCH ALS STEUERBARE H A N D L U NG 24
2.4. VERKAUF BEI UEBERSCHREITUNG D ES HOECHSTPREISES 24 3 2.5. VERKAUF DER
ELEKTRISCHEN ENERGIE 2 6 L4
2.6. PERSONENKRAFTFAHRZEUEE / 1K
III. STEUERSUBJEKT * 250 615
XVIII
IMAGE 13
INHALTSVERZEICHNIS
IV. STEUERSCHULD 251 618
V. STEUERBEFREIUNGEN 252 621
VI. BESTEUERUNGSGRUNDLAGE 253
1. ENERGIEERZEUGNISSE 253 624
2. ALKOHOLISCHE GETRAENKE 253 625
3. TABAKWAREN 254 626
4. PERSONENKRAFTWAGEN 254 627
VII. STEUERSAETZE 254
1. ENERGIEERZEUGNISSE UND ELEKTRISCHE ENERGIE 254 628
2. ALKOHOLISCHE GETRAENKE 256 630
3. TABAKWAREN 257 631
4. PERSONENKRAFTWAGEN 258 633
VIII. BESONDERE VERFAHRENSARTEN IM RAHMEN DER VERBRAUCHSTEUER 258 1. DAS
VERFAHREN DER AUSSETZUNG DER STEUERERHEBUNG 258 634 2. DER ZUGELASSENE
WIRTSCHAFTSBETEILIGTE IM VERBRAUCHSTEUERRECHT.. 260 635 3. STEUERLAGER
260 636
4. BEREITS VERSTEUERTE AKZISEWAREN 261
4.1. INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 261 638
4.2. INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 262 640
IX. ANWENDUNGSPROBLEME UND ENTWICKLUNGSAUSSICHTEN 262 641 X.
BEISPIELSFALL 262
§ 10. REGIONALSTEUER UND -ABGABEN 263
I. GRUNDLAGEN 264 644
II. EINZELNE STEUER UND ABGABEN 265
1. IMMOBILIENSTEUER 265
1.1. ALLGEMEINES 265 647
1.2. STEUEROBJEKT 265
A) STEUERBARE IMMOBILIEN 265 650
B) NICHT STEUERBARE IMMOBILIEN 266 651
1.3. STEUERSUBJEKT 266 652
1.4. STEUERBEFREIUNGEN 267
A) SUBJEKTBEZOGENE BEFREIUNGEN 267 654
B) OBJEKTBEZOGENE BEFREIUNGEN 267 655
1.5. STEUERSAETZE 268 657
1.6. BESTEUERUNGSGRUNDLAGE 269 658
1.7. STEUERERHEBUNG 269 660
1.8. PRAXISPROBLEME UND ENTWICKLUNGSSAUSSICHTEN 270 665 2. STEUER AUF
TRANSPORTMITTEL 271
2.1. EINFUEHRUNG 271 666
2.2. STEUEROBJEKT 271 667
2.3. STEUERSUBJEKT UND STEUERSCHULD 271 668
2.4. STEUERBEFREIUNGEN 272 671
2.5. BESTEUERUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSAETZE 272 672
2.6. STEUERERHEBUNG 273 673
3. LOKALABGABEN 273
3.1. EINFUEHRUNG 273 674
3.2. MARKTABGABEN 273 675
XIX
IMAGE 14
INHALTSVERZEICHNIS
3.3. REGIONAL- UND KURORTABGABEN 274 676
3.4. ABGABEN AUF HUNDE 274 678
III. BEISPIELSFALL 275
SACHWORTVERZEICHNIS 276
XX
|
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