Steuerrecht:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Heidelberg ; München ; Landsberg [u.a.]
Müller
2010
|
| Ausgabe: | 13., neu bearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Schwerpunkte
[17,3] |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXXIX, 504 S. |
| ISBN: | 9783811497627 |
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IMAGE 1
INHALTSVERZEICHNIS
RN SEITE
VORWORT V
AUS DEM VORWORT ZUR 1. AUFLAGE VII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXVIII
VERZEICHNIS HAEUFIG ZITIERTER LITERATUR XXXIII
VERZEICHNIS STEUERRECHTLICHER LITERATUR AUSGEWAEHLTER STAATEN XXXIV
FUNDSTELLEN ZU RECHTSVERGLEICHENDEM SCHRIFTTUM XXXVII
FUNDSTELLEN ZUM STEUERRECHT IM INTERNET XXXVIII
L.TEIL EINFUEHRUNG
§ 1 GESCHICHTLICHE GRUNDLAGEN, PRINZIPIEN UND SYSTEM DER BESTEUERUNG 6 2
A. DER GESCHICHTLICHE HINTERGRUND DER HEUTIGEN STEUERRECHTS- ORDNUNG 6 2
I. ALLEINSTEUER- UND VIELSTEUERSYSTEM UND DAS POSTULAT DER
STEUERGERECHTIGKEIT 7 3
II. EINIGE STATIONEN DER STEUERGESCHICHTE 11 4
1. OBJEKTSTEUERN, KOPFSTEUERN, LUXUSSTEUERN UND VERBRAUCHSABGABEN 11 4
2. BESTEUERUNG DES EINKOMMENS 18 7
3. BESTEUERUNG DES VERBRAUCHS 24 9
B. PRINZIPIEN DER BESTEUERUNG 25 10
I. OEKONOMISCHE PRINZIPIEN 26 10
1. VERTEILUNGSPRINZIPIEN 27 11
A) DAS AEQUIVALENZPRINZIP 29 11
B) DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 33 12
2. GESTALTUNGSPRINZIPIEN 38 14
3. EFFIZIENZPRINZIPIEN 41 15
II. RECHTLICHE PRINZIPIEN 44 17
1. SYSTEMTRAGENDE PRINZIPIEN DES STEUERRECHTS 45 17
2. STEUERRECHT ALS TEIL DER RECHTSORDNUNG 46 17
3. STEUERRECHT ALS STAATLICHE TEILHABEORDNUNG 48 18
4. RECHTSQUELLEN IM STEUERRECHT 60 19
IX
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1006327436
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
C. UEBERBLICK UEBER DAS STEUERSYSTEM 70 21
I. STEUERN AUF DEN HINZUERWERB 71 21
1. DIE EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER 72 22
2. ZUSCHLAGSTEUERN (SOLIDARITAETSZUSCHLAG UND KIRCHENSTEUER) 73 22
3. DIE GEWERBESTEUER 75 22
4. DIE ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 76 23
II. STEUERN AUF DEN VERMOEGENSBESTAND 77 23
1. DIE VERMOEGENSTEUER 78 23
2. DIE GRUNDSTEUER 80 24
III. STEUERN AUF DIE VERWENDUNG VON EINKOMMEN UND VERMOEGEN 82 24
1. DIE VERBRAUCHSTEUERN 84 25
2. DIE AUFWANDSTEUERN 88 26
3. DIE VERKEHRSTEUERN 91 27
IV. STEUERREFORMMODELLE 95 27
D. DER AUFBAU DES STEUERTATBESTANDES 100 29
I. STEUERSUBJEKT 101 30
II. STEUEROBJEKT 102 30
III. STEUERSATZ 105 31
§ 2 VERFASSUNGS- UND EUROPARECHTLICHE GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG 110 32
A. FINANZVERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 110 32
I. DER STEUERBEGRIFF 113 32
1. MERKMALE DES STEUERBEGRIFFS 114 32
2. ABGRENZUNG ZU DEN VORZUGSLASTEN (GEBUEHREN UND BEITRAEGE) 117 34
3. ABGRENZUNG ZU DEN SONDERABGABEN 121 35
II. DIE STEUERGESETZGEBUNGSHOHEIT 130 39
1. DIE AUSSCHLIESSLICHE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DES BUNDES 132 39
2. DIE KONKURRIERENDE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DES BUNDES 135 40
3. DIE AUSSCHLIESSLICHE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DER LAENDER 141 42
4. DAS STEUERSATZUNGSRECHT DER GEMEINDEN 144 42
III. DIE STEUERERTRAGSHOHEIT 146 43
1. DIE AUSGABEN VERANTWORTUNG IM BUNDESSTAAT . . . 147 44 2. DER
BUNDESSTAATLICHE FINANZAUSGLEICH 148 44
IV. DIE STEUERVERWALTUNGSHOHEIT 156 46
1. DIE VERWALTUNGSKOMPETENZ DES BUNDES 157 46
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
2. DIE VERWALTUNGSKOMPETENZ DER LAENDER 158 46
3. DIE VERWALTUNGSKOMPETENZ DER GEMEINDEN 160 47 V. DIE VERTEILUNG DER
FINANZHOHEIT IN DER EU 161 47
B. VERFASSUNGSRECHTLICHE SCHRANKEN DER BESTEUERUNGS- GEWALT 170 49
I. RECHTSSTAATLICHE GRENZEN 172 49
1. DER GRUNDSATZ DER GESETZMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG 172 49
2. BESTIMMTHEITSGEBOT 175 50
3. RUECKWIRKUNGSVERBOT 176 51
II. GRUNDRECHTLICHE GRENZEN 185 54
1. DER ALLGEMEINE GLEICHHEITSSATZ GEMAESS ART. 3 ABS. 1 GG ALS MASSSTAB DER
LASTENGLEICHHEIT IM STEUERRECHT 186 54
A) DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ALS KONKRETISIERUNG DES GEBOTS
GLEICHER STEUERLICHER LASTENVERTEILUNG 188 55
B) DER GRUNDSATZ DER VERTIKALEN UND HORIZONTALEN STEUERGERECHTIGKEIT 191
56
2. KONKRETISIERUNG DES PRINZIPS DER BESTEUERUNG NACH DER
LEISTUNGSFAEHIGKEIT DURCH ANDERE VERFASSUNGSINHALTE 195 57
A) DAS GEBOT DER BERUECKSICHTIGUNG DES STEUERLICHEN EXISTENZMINIMUMS 196
57
B) DAS GEBOT DER FOERDERUNG VON EHE UND FAMILIE IM STEUERRECHT 199 59
3. DIE EIGENTUMSGARANTIE 200 59
III. DAS SONDERPROBLEM DER VERFASSUNGSRECHTLICHEN RECHTFERTIGUNG VON
LENKUNGSNORMEN 202 60
1. ABGRENZUNG VON FISKALZWECK- UND LENKUNGS- NORMEN 204 60
2. GESETZGEBUNGSKOMPETENZ FUER STEUERLICHE LENKUNGSNORMEN 206 61
3. GRUNDPROBLEME STEUERLICHER LENKUNG 208 62
4. DIE MATERIELLE VERFASSUNGSMAESSIGKEIT STEUERLICHER GESTALTUNGSWIRKUNGEN
VON LENKUNGSNORMEN . . . 213 63 IV. DIE RECHTFERTIGUNG STEUERLICHER
TYPISIERUNGEN UND PAUSCHALIERUNGEN VOR DEM GLEICHHEITSSATZ 218 64
C. DAS EUROPAEISCHE STEUERRECHT 220 65
I. PRIMAERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 220 65
XI
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
II. DIE AUSWIRKUNGEN DER GRUNDFREIHEITEN AUF DIE NATIONALEN
STEUERRECHTSORDNUNGEN 223 66
III. STEUERHARMONISIERUNG IN DER EU 231 69
1. HARMONISIERUNG DER INDIREKTEN STEUERN 232 69
2. HARMONISIERUNG DER DIREKTEN STEUERN 235 70
2. TEIL ALLGEMEINES STEUERSCHULD- UND -VERFAHRENSRECHT
§3 STEUERSCHULDRECHT 250 73
A. ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS 251 73
I. DER STEUERANSPRUCH 252 74
1. ENTSTEHEN DES STEUERANSPRUCHS 254 75
2. FAELLIGKEIT 255 76
A) BEGRIFF UND BEDEUTUNG 255 76
B) VORAUSSETZUNGEN DER FAELLIGKEIT 256 76
3. ERLOESCHEN 259 77
A) ZAHLUNG (§§ 224,225 AO) 260 77
B) HINGABE VON KUNSTGEGENSTAENDEN AN ZAHLUNGS STATT (§ 224A AO) 261 77
C) AUFRECHNUNG (§ 226 AO) 262 78
AA) VORAUSSETZUNGEN 263 78
BB) VERRECHNUNGSVERTRAG 264 79
CC) RECHTSBEHELFE 265 79
D) FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG (§§ 169 FF AO) 266 79
AA) FRISTDAUER 268 80
BB) BEGINN DER FRIST 269 80
CC) ENDE DER FRIST 270 80
E) ZAHLUNGSVERJAEHRUNG (§§228 FF AO) 275 82
F) FESTSETZUNGS- UND ZAHLUNGSERLASS (§§ 163,227 AO) 276 83
AA) VORAUSSETZUNGEN DES ERLASSES 277 83
BB) AUFHEBUNG DES ERLASSES 278 84
4. UEBERGANG DES STEUERANSPRUCHS 279 84
II. ANSPRUECHE AUF STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN 285 85
1. VERSPAETUNGSZUSCHLAG 286 85
A) BEGRIFF UND VORAUSSETZUNGEN 286 85
B) ENTSTEHEN, FAELLIGKEIT, ERLOESCHEN 287 85
2. DER SAEUMNISZUSCHLAG 288 86
A) BEGRIFF UND VORAUSSETZUNGEN 288 86
B) ENTSTEHEN, FAELLIGKEIT, ERLOESCHEN 289 86
3. ZINSEN 290 86
A) BEGRIFF UND VORAUSSETZUNGEN 290 86
XII
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
B) ENTSTEHEN, FAELLIGKEIT, ERLOESCHEN 291 87
4. ZWANGSGELDER 292 87
5. KOSTEN 293 87
6. ZUSCHLAG NACH § 162 ABS. 4 AO 297 87
7. VERZOEGERUNGSGELDER 298 87
III. DER HAFTUNGSANSPRUCH 300 88
1. HAFTUNGSTATBESTAENDE 302 88
A) ALLGEMEINES 302 88
B) INSBESONDERE: DIE PERSOENLICHE HAFTUNG NACH §§ 69-75 AO 304 90
2. AKZESSORIETAET DER HAFTUNG 305 91
3. HAFTUNGSBESCHEID UND INANSPRUCHNAHME 310 92
A) ERLASS DES HAFTUNGSBESCHEIDS 310 92
B) INANSPRUCHNAHME NACH ERLASS DES HAFTUNGSBESCHEIDS 312 93
4. PRUEFUNGSREIHENFOLGE BEI HAFTUNGSFAELLEN 313 93
IV. DER STEUERERSTATTUNGSANSPRUCH 316 95
V. DER STEUERVERGUETUNGSANSPRUCH 319 96
B. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE FUER DIE ANWENDUNG DER EINZELSTEUERGESETZE 325
96
I. ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN (§ 39 AO) 326 96
II. ERWIRTSCHAFTUNG WIRTSCHAFTLICHER LEISTUNGSFAEHIGKEIT DURCH GESETZ-
ODER SITTENWIDRIGES VERHALTEN (§40AO) 332 100
III. UNWIRKSAME, ABER WIRTSCHAFTLICH VOLLZOGENE RECHTSGESCHAEFTE (§ 41
AO) 335 101
1. GRUNDSATZ 335 101
2. BESONDERHEITEN BEI VERTRAEGEN ZWISCHEN FAMILIENANGEHOERIGEN 337 101
IV. GESTALTUNGSMISSBRAUCH (§ 42 AO) 341 103
V. TREU UND GLAUBEN 350 106
C. EXKURS: GEMEINNUETZIGKEITSRECHT 355 107
I. STEUERBEFREIUNG GEMEINNUETZIGER KOERPERSCHAFTEN . . . 356 107 1.
STRENGE GEMEINWOHLORIENTIERUNG 357 108
A) SELBSTLOSIGKEIT (§ 55 AO) 358 109
B) AUSSCHLIESSLICHKEIT (§ 56 AO) UND UNMITTELBARKEIT (§57AO) 359 109
2. STEUERLICHE FOLGEN DER GEMEINNUETZIGKEIT 361 110
II. DAS SPENDENRECHT 363 111
1. ZUWENDUNGEN AN GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN . . . 363 111 2.
ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN 364 111
XIII
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
I 4 STEUERVERFAHRENSRECHT 370 112
A. DIE HANDLUNGSFORMEN DER FINANZVERWALTUNG 372 113
I. DER STEUERVERWALTUNGSAKT 373 113
1. BEGRIFF, ARTEN UND INHALT VON STEUERVERWALTUNGS- AKTEN 374 113
A) BEGRIFF DES STEUERVERWALTUNGSAKTS 374 113
B) ARTEN VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN 375 114
AA) BEGUENSTIGENDE UND BELASTENDE STEUER- VERWALTUNGSAKTE 376 114
BB) GEBUNDENE UND ERMESSENSVERWALTUNGS- AKTE 377 114
CC) ALLGEMEINE UND BESONDERE STEUERVERWALTUNGSAKTE 378 114
C) NEBENBESTIMMUNGEN DES STEUERVERWALTUNGS- AKTES 379 115
2. ZUSTANDEKOMMEN UND WIRKSAMWERDEN VON STEUER- VERWALTUNGSAKTEN 380 115
A) ZEITPUNKT 381 116
B) BEKANNTGABE GEGENUEBER PERSONENMEHRHEITEN (§ 122 ABS. 6 UND 7 AO) 383
117
C) BEKANNTGABE BEI BEVOLLMAECHTIGUNG DRITTER . . . 385 118 3. DER
FEHLERHAFTE STEUERVERWALTUNGSAKT 386 118
A) FEHLERQUELLEN 387 119
AA) GESETZESVORBEHALT 388 119
BB) FORMELLE RECHTMAESSIGKEIT 389 119
CC) MATERIELLE RECHTMAESSIGKEIT 390 120
B) FEHLERFOLGEN 395 121
AA) WIRKSAMKEIT UND UNWIRKSAMKEIT 396 121
BB) HEILUNG UND UNBEACHTLICHKEIT FORMELLER FEHLER 398 122
4. KORREKTUR ALLGEMEINER STEUERVERWALTUNGSAKTE . . 401 122 A) KORREKTUR
OFFENBARER UNRICHTIGKEITEN 402 123
B) RUECKNAHME UND WIDERRUF ALLGEMEINER STEUER- VERWALTUNGSAKTE 403 124
5. KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN 411 127
A) KORREKTUR AUF ANTRAG ODER MIT ZUSTIMMUNG DES STEUERPFLICHTIGEN GEMAESS
§ 172 ABS. 1 SATZ 1 NR2AO 416 128
B) KORREKTUR WEGEN NEUER TATSACHEN ODER BEWEIS- MITTEL GEMAESS § 173 AO
417 129
C) KORREKTUR WEGEN WIDERSTREITENDER FESTSETZUNG GEMAESS § 174 AO 430 134
D) KORREKTUR VON FOLGEBESCHEIDEN GEMAESS § 175 ABS. 1 SATZ 1 NR 1 AO 435
135
XIV
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
E) KORREKTUR WEGEN EINES RUECKWIRKENDEN EREIGNISSES GEMAESS § 175 ABS. 1
SATZ 1 NR 2 AO 438 136
F) KORREKTUR WEGEN VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNGEN GEMAESS § 175A AO 441 138
G) VERTRAUENSSCHUTZ NACH § 176 AO BEI DER KORREKTUR 442 138
H) SALDIERUNG GEGENLAEUFIGER MATERIELLER FEHLER NACH § 177 AO 445 139
6. ANHANG: AUFBAUHINWEISE 455 142
II. KOOPERATIVE HANDLUNGSFORMEN 460 142
1. OEFFENTLICH-RECHTLICHER VERTRAG 461 143
2. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 463 144
3. VERBINDLICHE AUSKUNFT 466 145
B. DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG 475 146
I. ERMITTLUNG DES SACHVERHALTS 476 147
1. ERFASSUNG DER STEUERPFLICHTIGEN 476 147
2. SACHAUFKLAERUNG 477 147
A) AUFGABENUMSCHREIBUNGEN UND EINGRIFFS- NORMEN 477 147
B) ART UND UMFANG DER ERMITTLUNGSPFLICHTEN 480 148 AA) WECHSELWIRKUNG
ZWISCHEN ERMITTLUNGSPFLICHTEN UND MITWIRKUNG DES STEUERPFLICHTIGEN . .
. 480 148 BB) SCHAETZUNG (§ 162 AO) 481 149
CC) VERMUTUNGSREGELN (§§ 158-161 AO) . . . 482 149 C)
MITWIRKUNGSVERWEIGERUNGSRECHTE (§§ 101-104 AO) 485 150
D) SCHUTZ VON BANKKUNDEN (§ 30A AO) 488 150
3. DAS STEUERGEHEIMNIS (§ 30 AO) 491 151
4. BESONDERE VERFAHREN DER SACHAUFKLAERUNG 500 153
A) AUSSENPRUEFUNG (§§ 193-207 AO) 501 153
B) STEUERFAHNDUNG (§ 208 AO) 510 157
C) STEUERAUFSICHT IN BESONDEREN FAELLEN 511 157
II. STEUERFESTSETZUNG UND FESTSTELLUNG DER BESTEUERUNGS- GRUNDLAGEN 515
158
1. FESTSETZUNG DURCH STEUERBESCHEID 515 158
A) ENDGUELTIGE STEUERFESTSETZUNG (§ 155 ABS. IAO) 516 158
B) STEUERFESTSETZUNG UNTER DEM VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG (§ 164 AO) 517
158
C) VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG (§ 165 AO) 523 160 AA) VORAUSSETZUNGEN
(§ 165 ABS. 1 SATZ 1 UND2AO) 524 160
XV
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS
BB) RECHTSFOLGEN DER VORLAEUFIGEN STEUERFEST- SETZUNG (§ 165 ABS. 2 AO)
528 161
CC) RECHTSSCHUTZ BEI DER VORLAEUFIGEN STEUER- FESTSETZUNG 529 162
2. FESTSETZUNG OHNE STEUERBESCHEID 531 162
3. GESONDERTE FESTSTELLUNG DER BESTEUERUNGS- GRUNDLAGEN 532 163
A) BEGRIFF UND BEDEUTUNG 533 163
B) FALLGRUPPEN DER GESONDERTEN FESTSTELLUNG . . . 538 164 C) EXKURS:
GESONDERTE FESTSETZUNG VON STEUER- MESSBETRAEGEN 542 166
C. ERHEBUNGSVERFAHREN 550 167
I. TITEL 552 168
II. FAELLIGKEIT DES ANSPRUCHS UND AUFSCHUB DER DURCHSETZUNG 554 168
D. RECHTSSCHUTZVERFAHREN 560 169
I. AUSSERGERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ 561 170
1. ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN DES EINSPRUCHS . . . 562 170 A)
STATTHAFTIGKEIT DES EINSPRUCHS (§§ 347, 348 AO) 563 170
B) EINSPRUCHSBEFUGNIS (§§ 350-353 AO) 564 171
C) FORM UND FRIST (§§ 355, 356, 357 ABS. 1, 3 AO) 565 171
D) KEIN RECHTSBEHELFSVERBRAUCH 566 171
E) BINDUNGSWIRKUNG ANDERER VERWALTUNGSAKTE . . . 567 172 F) SONSTIGE
ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN 568 172
2. SUSPENSIVEFFEKT UND AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG . . 570 172 A)
GRUNDSATZ: KEINE AUFSCHIEBENDE WIRKUNG DES EINSPRUCHS 570 172
B) AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 571 172
3. EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG DER FINANZBEHOERDE 575 174 II. GERICHTLICHER
RECHTSSCHUTZ 580 175
1. ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN DER FINANZGERICHTLICHEN KLAGE 581 175
A) FINANZRECHTSWEG 582 175
B) STATTHAFTE KLAGEART 583 175
C) FORM UND FRIST 584 175
D) KLAGEBEFUGNIS 585 176
E) ERFOLGLOSES EINSPRUCHS VERFAHREN 586 176
F) SONSTIGES 587 176
2. RECHTSMITTEL GEGEN FINANZGERICHTLICHE ENTSCHEIDUNGEN 588 177
XVI
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INHALTSVERZEICHNIS
3. TEIL STEUERN VOM EINKOMMEN UND ERTRAG
§ 5 EINKOMMENSTEUERRECHT 600 178
A. GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG IM UEBERBLICK 601 178
B. DAS EINKOMMEN ALS GEGENSTAND DER EINKOMMENSTEUER - BEGRIFFE UND
GRUNDSAETZE 602 179 I. DAS ZU VERSTEUERNDE EINKOMMEN GEMAESS §2ABS.5ESTG
602 179
1. DAS EINKOMMENSERMITTLUNGSSCHEMA 602 179
2. OBJEKTIVE EINKOMMENSTEUERPFLICHT 604 180
A) STEUERBARE EINKUENFTE 604 180
B) DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN 608 183
C) STEUERFREIE EINNAHMEN (§§ 3, 3B ESTG) 612 184
II. OBJEKTIVES NETTOPRINZIP (§ 2 ABS. 2 ESTG) 615 186
1. VERLUSTAUSGLEICH UND VERLUSTABZUG IRD ERWERBSSPHAERE 615 186
2. DURCHBRECHUNGEN DES OBJEKTIVEN NETTOPRINZIPS - ABZUGS-UND
VERLUSTAUSGLEICHSVERBOTE 619 188
A) ABZUGSVERBOTE BEI PRIVATER MITVERANLASSUNG . . 621 189 B)
VERLUSTAUSGLEICHSVERBOTE BEI DER ERMITTLUNG DER SUMME DER EINKUENFTE 626
190
III. SUBJEKTIVES NETTOPRINZIP - BERUECKSICHTIGUNG DER PRIVAT- SPHAERE IM
EINKOMMENSTEUERRECHT (§ 2 ABS. 4 ESTG) . . . 628 191 IV. DER TARIF UND
DIE FESTZUSETZENDE EINKOMMENSTEUER (§§2 ABS. 6, 32A FF ESTG) 631 192
1. DER EINKOMMENSTEUERTARIF (§ 32A ESTG) 633 193
2. SPLITTING-TARIF BEI EHEGATTEN 636 195
3. BESONDERE STEUERSAETZE 643 198
A) PROGRESSIONSVORBEHALT (§ 32B ESTG) 644 199
B) TARIFERMAESSIGUNG FUER AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE (§34 ESTG) 647 200
C) THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 648 202
4. ABZUEGE VON DER TARIFLICHEN EINKOMMENSTEUER . . . 649 203 V.
VERANLAGUNG DER EINKOMMENSTEUER (§§2 ABS. 7, 25 ESTG) 651 204
1. ERHEBUNGSFORMEN UND FESTSETZUNG DER EINKOMMEN- STEUER 651 204
A) VERANLAGUNGSVERFAHREN 651 204
B) QUELLENSTEUERABZUG 652 204
2. EINZEL- UND ZUSAMMENVERANLAGUNG (§§ 25-26C ESTG) 655 206
XVII
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INHALTSVERZEICHNIS
C. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 663 207
I. NATUERLICHE PERSON ALS SUBJEKT DER EINKOMMEN- STEUER 663 207
II. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 1 ESTG) . . . 666 208 1.
WOHNSITZ 667 208
2. GEWOEHNLICHER AUFENTHALT 673 209
III. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 4 ESTG) 676 210
IV. FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§§ 1 ABS. 3, LA ESTG) 682 211
V. SONDERFORMEN: ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE UND ERWEITERTE BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT 683 212
D. DIE EINZELNEN EINKUNFTSARTEN 691 213
I. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§§ 15-17 ESTG) . . . 692 213 1.
UEBERBLICK 692 213
2. *ORIGINAER" GEWERBLICHE TAETIGKEIT 695 215
A) EINKUENFTE AUS EINEM GEWERBLICHEN UNTERNEHMEN (§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 1
ESTG) 695 215
AA) SELBSTSTAENDIGE, NACHHALTIGE BETAETIGUNG UND TEILNAHME AM ALLGEMEINEN
WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR 696 215
BB) GEWINNERZIELUNGSABSICHT 699 216
CC) KEINE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE, FREIBERUFLICHE ODER
VERMOEGENSVERWALTENDE TAETIGKEIT 702 216
B) MITUNTERNEHMERSCHAFT (§15 ABS. 1 SATZ 1 NR2ESTG) 704 217
C) BETRIEBSAUFSPALTUNG 705 218
D) BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE (§16 ESTG) 716 220
3. ALS GEWERBLICH FINGIERTE BZW UMQUALIFIZIERTE EINKUENFTE 719 222
A) VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELL- SCHAFTEN BEI MINDESTENS
1%-BETEILIGUNG (§ 17 ESTG) 719 222
B) BETRIEBSVERPACHTUNG 721 222
II. EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§ 18 ESTG) . . 731 224 III.
EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT (§§ 13-14AESTG) 743 227
IV. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§ 19 ESTG) 750 229
1. ARBEITNEHMER 751 229
2. ARBEITSLOHN 752 229
XVIII
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INHALTSVERZEICHNIS
3. WERBUNGSKOSTEN 756 231
V. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 20 ESTG) 759 232
1. EINZELNE EINNAHMETATBESTAENDE ISD § 20 ABS. 1 UND ABS. 2 ESTG 763 233
A) EINNAHMEN AUS BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELL- SCHAFTEN (§ 20 ABS. 1
NR 1 ESTG) 764 234
B) ERTRAEGE AUS SONSTIGEN KAPITALFORDERUNGEN (§ 20 ABS. 1 NR 7 ESTG) 768
235
2. BERECHNUNG DER EINKUENFTE 769 235
3. STEUERABZUG VOM KAPITALERTRAG (§§ 43 FF ESTG) UND TARIF (§32D ESTG)
774 236
VI. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§21 ESTG) 779 237
1. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG IM EINKOMMEN- STEUERRECHT 780 237
2. ABGRENZUNG ZU ANDEREN EINKUNFTSARTEN 783 238
3. WERBUNGSKOSTEN 785 238
VII. SONSTIGE EINKUENFTE 788 240
1. EINKUENFTE AUS WIEDERKEHRENDEN BEZUEGEN ( § 2 2 N R L, LA ESTG) 789 240
2. EINKUENFTE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN (§§22NR2,23ESTG) 795
243
3. EINKUENFTE AUS SONSTIGEN LEISTUNGEN (§22NR3ESTG) 796 244
E. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE 800 245
I. UEBERBLICK 800 245
II. GEWINNERMITTLUNG GEMAESS §§4 ABS. 1, 5 ABS. 1 ESTG
(BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH) 804 247
1. GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENS- VERGLEICH 806 247
2. ERMITTLUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS 807 248
A) BILANZIERUNG 807 248
B) BUCHFUEHRUNG 812 249
C) MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ FUER DIE STEUERBILANZ 819 252
D) GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG . . . 825 254 AA)
BILANZKONTINUITAET UND -IDENTITAET 827 254
BB) VERURSACHUNGSPRINZIP 829 255
CC) VORSICHTSPRINZIP 830 255
DD) STICHTAGSPRINZIP 835 256
E) BILANZIERUNG *DEM GRUNDE NACH" 836 256
AA) BEGRIFF DES WIRTSCHAFTSGUTS 838 257
XIX
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INHALTSVERZEICHNIS
BB) SUBJEKTIVE ZURECHNUNG 848 259
CC) BETRIEBSVERMOEGENSZUGEHOERIGKEIT 849 259
DD) VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN . . . 853 260 EE)
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 861 262
FF) STEUERFREIE RUECKLAGEN 866 263
F) BILANZIERUNG *DER HOEHE NACH" (BEWERTUNG) . . . 870 263 AA)
ANSCHAFFUNGS- UND HERSTELLUNGSKOSTEN, TEILWERT 873 264
BB) WERTVERAENDERUNGEN IM BETRIEBSVERMOEGEN . . 884 265 CC) BEWERTUNG VON
VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN 910 272
3. ENTNAHMEN UND EINLAGEN 913 272
4. BESONDERHEITEN BEI STEUERFREIEN EINNAHMEN UND ABZUGSVERBOTEN 924 274
III. GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG 930 275
1. ALLGEMEINES 931 275
A) PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 933 276
B) ZU- UND ABFLUSSPRINZIP 934 276
C) ENTNAHMEN UND EINLAGEN 942 278
2. BETRIEBSEINNAHMEN 948 279
3. BETRIEBSAUSGABEN 959 281
A) BEGRIFF 959 281
B) BEHANDLUNG DER ANSCHAFFUNGS- ODER HERSTELLUNGS- KOSTEN VON
WIRTSCHAFTSGUETERN 977 285
C) VERLUST VON WIRTSCHAFTSGUETERN 987 287
4. WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART 991 288
IV. ERMITTLUNG DER UEBERSCHUSSEINKUENFTE 993 289
1. ALLGEMEINES 994 290
2. EINNAHMEN 996 291
A) GUETER IN GELD ODER GELDESWERT 997 291
B) VERANLASSUNGSZUSAMMENHANG 1001 292
C) BEWERTUNG DER EINNAHMEN 1005 294
3. WERBUNGSKOSTEN 1012 296
A) BEGRIFF 1012 296
B) ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG (AFA) 1025 301
C) WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAEGE 1029 302
F. ABZUEGE UND ERMAESSIGUNGEN 1033 304
I. UEBERBLICK UEBER DIE PRIVATEN ABZUEGE 1036 305
II. SONDERAUSGABEN 1038 306
1. ALLGEMEINES 1038 306
2. UNBESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN . . . 1041 307 3.
BESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN 1045 308 4. DER PAUSCHALIERTE
SONDERAUSGABENABZUG 1053 311
XX
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INHALTSVERZEICHNIS
III. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 1057 311
1. ALLGEMEINES 1057 311
2. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN - GRUNDTATBESTAND (§33 ESTG) 1059 312
A) KEINE ANDERWEITIGE ABZUGSMOEGLICHKEIT 1061 312 B) AUFWENDUNGEN 1062
313
C) BELASTUNG 1064 313
D) AUSSERGEWOEHNLICHKEIT 1067 314
E) ZWANGSLAEUFIGKEIT 1069 315
F) RECHTSFOLGE 1075 318
3. SONDERTATBESTAENDE 1077 319
A) AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN IN BESONDEREN FAELLEN (§ 33A ESTG) 1077
319
B) PAUSCHBETRAG FUER BEHINDERTE, HINTERBLIEBENE UND PFLEGEPERSONEN (§ 33B
ESTG) 1083 320
IV. BERUECKSICHTIGUNG VON UNTERHALTSLEISTUNGEN AN KINDER 1086 321
1. BERUECKSICHTIGUNG DER KINDESAUFWENDUNGEN DURCH FREIBETRAEGE/KINDERGELD
1088 321
2. BEGRENZTE BERUECKSICHTIGUNG GETAETIGTER KINDES- AUFWENDUNGEN 1095 323
I6 UNTERNEHMENSTEUERRECHT 1100 325
A. BESTEUERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 1101 325
I. UEBERBLICK 1101 325
1. STELLUNG DER PERSONENGESELLSCHAFTEN IM STEUERRECHT 1101 325
2. BEDEUTUNG DER MITUNTERNEHMERSCHAFT 1104 327
II. ANWENDUNGSBEREICH DES § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR2ESTG 1109 328
1. VORLIEGEN EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT 1111 329
A) ZIVILRECHTLICHES GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS 1112 329 B)
UNTERNEHMERRISIKO 1113 330
C) UNTERNEHMERINITIATIVE 1114 331
2. ERZIELUNG VON EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB . . . 1115 331 A)
GEWERBLICHE TAETIGKEIT (§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 2, ABS. 2 ESTG) 1116 331
B) TEILWEISE GEWERBLICHE TAETIGKEIT (§ 15 ABS. 3 NR 1 ESTG) 1117 332
C) GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT (§ 15 ABS. 3 NR 2 ESTG) 1119
333
D) VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT . . 1120 334
XXI
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INHALTSVERZEICHNIS
III. BESTANDTEILE DER EINKUENFTE BEI MITUNTERNEHMER- SCHAFT 1131 336
1. GEWINNANTEILE AUS DER GESELLSCHAFT (§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 2 SATZ 1 HS
1 ESTG) . . . 1133 337
A) ERMITTLUNG UND VERTEILUNG DES GEWINNS 1133 337
B) ZURECHNUNG VON VERLUSTEN; BESCHRAENKUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS IN DEN
FAELLEN DES § 15A ESTG 1134 338
2. ERGEBNISSE AUS SONDERBEREICHEN (§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 2 SATZ 1 HS 2
ESTG) . . . 1146 338
A) SONDERBETRIEBSEINNAHMEN UND-AUSGABEN . . . 1147 339
B) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1149 340
AA) WIRTSCHAFTSGUETER, DIE DER PERSONENGESELLSCHAFT DIENEN
(SONDERBETRIEBSVERMOEGEN I) . . . 1151 341
BB) WIRTSCHAFTSGUETER, DIE DER EIGENEN BETEILIGUNG DIENEN
(SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II) . . . 1152 341
C) GEWINNERMITTLUNG IM SONDERBEREICH 1153 342
3. ERGEBNISSE AUS ERGAENZUNGSBILANZEN 1154 342
4. UEBERTRAGUNGEN VON WIRTSCHAFTSGUETERN IN MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 1161
343
B. BESTEUERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 1200 347
I. UEBERBLICK 1200 347
II. DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (STEUERSUBJEKT) 1211 349
1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ L K S T G) 1211 349
2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 2 KSTG) 1218 351
3. STEUERBEFREIUNGEN (§ 5 KSTG) 1219 351
4. ORGANSCHAFT (§§ 14-19 KSTG) 1220 351
III. DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE (STEUEROBJEKT) 1231 352
1. ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN, EINKOMMEN UND GEWINN 1232 353
2. GEWINN NACH §§ 4, 5 ESTG ALS AUSGANGSGROESSE . . . 1233 353
3. SPEZIELLE SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN DES KSTG 1234 353
A) STEUERBEFREIUNG VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN (§ 8B ABS. 1 KSTG) 1235 353
B) STEUERBEFREIUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN (§ 8B ABS. 2 KSTG) 1237 355
4. NICHTABZIEHBARE AUFWENDUNGEN NACH § 10 KSTG 1242 357
5. ABGRENZUNG ZU VORGAENGEN, DIE DURCH DAS GESELL- SCHAFTSVERHAELTNIS
VERANLASST SIND 1246 358
A) VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG (§ 8 ABS. 3 SATZ 2 KSTG) 1247 358
XXII
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INHALTSVERZEICHNIS
B) VERDECKTE EINLAGE 1258 364
6. SONDERAUSGABENAEHNLICHE ABZUGSTATBESTAENDE 1262 366 7. VERLUSTABZUG
1264 366
8. FREIBETRAEGE (§§ 24, 25 KSTG) 1269 368
IV. TARIF 1276 368
V. DIE BEHANDLUNG VON AUSSCHUETTUNGEN BEI DER AUS- SCHUETTENDEN
KOERPERSCHAFT UND BEIM ANTEILSEIGNER . . . 1281 368 1. DIE BESTEUERUNG
DER KOERPERSCHAFT 1282 369
2. DIE BESTEUERUNG DES ANTEILSEIGNERS 1283 370
A) BETEILIGUNG IM PRIVATVERMOEGEN 1284 370
AA) LAUFENDE AUSSCHUETTUNGEN 1284 370
BB) VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN 1285 371
B) BETEILIGUNG IM BETRIEBSVERMOEGEN 1286 372
C) KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS GESELLSCHAFTER 1290 373
C. DIE GEWERBESTEUER 1351 374
I. UEBERBLICK 1351 374
1. OBJEKTSTEUER 1351 374
2. AEQUIVALENZPRINZIP 1356 375
3. FINANZ VERF AS SUNG; AUFKOMMEN 1358 376
II. STEUERGEGENSTAND 1361 377
1. INLAENDISCHER STEHENDER GEWERBEBETRIEB (§2 ABS. 1 GEWSTG) 1362 377
2. STEUERBEFREIUNGEN (§ 3 GEWSTG) 1375 380
3. STEUERSCHULDNER (§ 5 GEWSTG) 1376 380
III. DER GEWERBEERTRAG 1381 380
1. GEWINN NACH ESTG/KSTG ALS AUSGANGSGROESSE (§7 GEWSTG) 1383 380
2. KORREKTUR UM GEWINNBESTANDTEILE, DIE NICHT DEM OBJEKTSTEUERCHARAKTER
DER GEWERBESTEUER ENTSPRECHEN 1384 381 3. HINZURECHNUNGEN (§ 8 GEWSTG)
1386 382
4. KUERZUNGEN (§ 9 GEWSTG) 1403 386
5. GEWERBEVERLUST (§ 10A GEWSTG) 1411 388
IV. FESTSETZUNG DER GEWERBESTEUER; VERFAHREN 1415 389 1.
STEUERMESSBETRAG (§ 11 GEWSTG) UND STEUER- MESSBESCHEID (§ 14 GEWSTG)
1417 390
2. HEBESATZ UND STEUERBESCHEID (§ 16 GEWSTG) . . . 1423 391 3.
ZERLEGUNG (§§ 28-34 GEWSTG) 1425 392
D. UEBERBLICK ZUM UMWANDLUNGSSTEUERRECHT 1430 393
I. EINFUEHRUNG 1431 393
II. UEBERBLICK UEBER DIE STEUERLICHEN FOLGEN (UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ)
1438 395
XXIII
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INHALTSVERZEICHNIS
§7 DAS INTERNATIONALE STEUERRECHT 1450 398
A. BESTEUERUNG GRENZUEBERSCHREITENDER SACHVERHALTE 1451 399
B. MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . . . 1455 400 I.
UNILATERALE MASSNAHMEN (STEUERANRECHNUNG, ABZUG BEI DER ERMITTLUNG DER
EINKUENFTE) 1460 402
II. BILATERALE MASSNAHMEN (DBA) 1463 403
C. FORMEN GRENZUEBERSCHREITENDER WIRTSCHAFTLICHER TAETIGKEIT 1468 405
I. DIREKTGESCHAEFT 1469 405
II. BETRIEBSSTAETTE/STAENDIGER VERTRETER 1472 406
M. KAPITALGESELLSCHAFT 1474 406
IV. PERSONENGESELLSCHAFT 1476 408
D. EINKUENFTEVERLAGERUNGEN UND STAATLICHE ABWEHR- STRATEGIEN 1479 409
I. VERRECHNUNGSPREISE 1480 409
II. HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 1482 411
III. GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG 1484 412
IV. WEGZUG UND UNTERNEHMENSVERLAGERUNG 1485 412
V. GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG 1489 414
§8 ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERRECHT 1550 417
A. ALLGEMEINES 1551 418
I. REFORM DER ERBSCHAFTSTEUER ZUM 1.1.2009 1551 418
II. CHARAKTER DER ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUER . . . 1554 419
B. STEUERPFLICHT 1560 420
I. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (§ 2 ERBSTG) UND STEUERSCHULDNER (§ 20
ERBSTG) 1560 420
II. SACHLICHE STEUERPFLICHT 1564 421
1. ERWERB VON TODES WEGEN (§3 ERBSTG) 1564 421
2. SCHENKUNG UNTER LEBENDEN (§ 7 ERBSTG) 1567 422
C. ERMITTLUNG DER STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 1575 424
I. BEREICHERUNG DES ERWERBERS 1576 424
1. WERT DES VERMOEGENSANF ALLS 1577 424
A) BEWERTUNGSGRUNDSAETZE 1577 424
B) BETRIEBSVERMOEGEN 1585 426
C) IMMOBILIEN 1586 426
XXIV
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INHALTSVERZEICHNIS
2. NACHLASSVERBINDLICHKEITEN 1589 427
3. BESONDERHEITEN BEI EINER SCHENKUNG 1592 428
II. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN 1595 430
1. STEUERBEFREIUNGEN NACH § 13 ERBSTG 1596 430
2. STEUERBEFREIUNGEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN, §§ 13A, 13B ERBSTG 1606 432
A) BEGUENSTIGTES VERMOEGEN 1607 432
B) REGELVERSCHONUNG VON 85%, § 13A ABS. 1-5, § 13B ABS. 4 ERBSTG 1613
435
C) OPTION: VOLLE VERSCHONUNG, § 13A ABS. 8 IVMABS. 1-7, § 13B ERBSTG
1617 438
3. STEUERBEFREIUNG FUER ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE GRUNDSTUECKE, § 13C
ERBSTG 1619 438
4. ZUSAMMENFASSUNG ZUM SYSTEM DER BEWERTUNG UND VERSCHONUNG (FALL 59)
1620 438
III. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN 1621 440
1. PERSOENLICHER FREIBETRAG (§ 16 ERBSTG) 1621 440
2. BESONDERER VERSORGUNGSFREIBETRAG (§ 17 ERBSTG) . . . 1624 441
D. STEUERBERECHNUNG 1626 441
I. STEUERKLASSEN (§ 15 ERBSTG) 1626 441
II. STEUERSATZ (§ 19 ERBSTG) 1627 442
III. TARIFBEGRENZUNG (§ 19A ERBSTG) 1630 443
IV. BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE (§ 14 ERBSTG) . . . 1632 443 V.
MEHRFACHER ERWERB DESSELBEN VERMOEGENS (§27 ERBSTG) 1634 444
E. STEUERFESTSETZUNG UND -ERHEBUNG; ANRECHNUNG AUF EINKOMMENSTEUER 1636
444
4. TEIL
BESTEUERUNG DES VERBRAUCHS UND DES RECHTSVERKEHRS
§9 UEBERBLICK 1650 447
§10 UMSATZSTEUER 1670 449
A. ENTWICKLUNG UND BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER 1670 449 I. VON DER
ALLPHASENBRUTTOUMSATZSTEUER ZUR MEHRWERTSTEUER 1671 450
II. UMSATZSTEUER IN EUROPA 1678 451
III. FUNKTIONSWEISE UND RECHTSGRUNDLAGEN DER UMSATZSTEUER 1683 454
XXV
IMAGE 18
INHALTSVERZEICHNIS
B. DIE ERMITTLUNG DER UMSATZSTEUER 1687 456
I. DER STEUERTATBESTAND 1687 456
1. STEUERSUBJEKT 1688 456
2. STEUEROBJEKT 1695 460
A) BESTEUERUNG DES LEISTUNGSAUSTAUSCHS (§ 1 ABS. 1 NR 1 USTG) 1697 460
AA) LIEFERUNGEN (§ 3 ABS. 1 USTG) 1699 461
BB) SONSTIGE LEISTUNGEN (§ 3 ABS. 9 USTG) . . . 1700 461 CC) GEGEN
ENTGELT: LEISTUNGSAUSTAUSCH (§ 1 ABS. 1 NR 1 USTG) 1701 462
DD) LEISTUNGSORT (§§ 3 ABS. 6-8; 3A FF USTG) 1704 463
B) BESTEUERUNG DER ENTNAHME UND UNENTGELTLICHER ZUWENDUNGEN (§§1 ABS. 1
SATZ 1, 3 ABS. LB USTG) 1708 465
C) EINFUHR AUS DEM DRITTLANDSGEBIET (§ 1 ABS. 1 NR4USTG) 1710 466
D) DIE BESTEUERUNG DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS (§§ 1 ABS. 1 NR
5, LA, IB USTG) . . . 1712 466
3. STEUERBEFREIUNGEN 1715 468
4. DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE 1724 470
5. DER STEUERSATZ 1729 472
II. DER VORSTEUERABZUG 1730 472
III. DIE ZEITLICHE ZUORDNUNG DER UMSAETZE UND DER VORSTEUER 1741 477
1. ENTSTEHUNG DER STEUER (§ 13 USTG) 1743 477
2. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 17 USTG) 1745 478
3. ZEITLICHE ZUORDNUNG DER VORSTEUER 1749 479
C. VERFAHREN DER STEUERANMELDUNG UND VERANLAGUNG 1751 479
§ 11 GRUNDERWERBSTEUER 1800 480
A. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (§ 13 GRESTG) 1802 481
B. SACHLICHE STEUERPFLICHT 1803 482
I. STEUERGEGENSTAND 1804 482
1. GRUNDSTUECK (§ 2 GRESTG) . 1804 482
2. ERWERBSVORGAENGE 1805 482
A) KAUFVERTRAG UND SONSTIGE VERPFLICHTUNGSGESCHAEFTE (§ 1 ABS. 1 NR 1
GRESTG) 1806 482
B) EIGENTUMSUEBERGANG OHNE VERPFLICHTUNGSGESCHAEFT (§ 1 ABS. 1 NR 2-4
GRESTG) 1807 483
XXVI
IMAGE 19
INHALTSVERZEICHNIS
C) ZWISCHENGESCHAEFTE, ERWERB DER VERWERTUNGS- BEFUGNIS (§ 1 ABS. 1 NR
5-7, ABS. 2 GRESTG) . . 1 8 08 483 D) ANTEILSUEBERGANG UND -VEREINIGUNG
BEI GESELL- SCHAFTEN (§ 1 ABS. 2A, ABS. 3 GRESTG) 1810 483
II. STEUERBEFREIUNGEN (§§ 3-7 GRESTG) 1813 485
III. BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ (§§8, 9 UND 11 GRESTG) 1814 485
C. ENTSTEHUNG, FAELLIGKEIT UND DURCHSETZUNG DES STEUERANSPRUCHES 1819 486
SACHVERZEICHNIS 489
XXVII |
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