Erbschaftssteuerreform 2009: Belastungswirkungen bei der Übertragung von Betriebsvermögen
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Diplomica-Verl.
2010
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INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSVERZEICHNIS II
DARSTELLUNGSVERZEICHNIS VI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS VIII
1 HINTERGRUND UND GEGENSTAND DER STUDIE 1
1.1 AKTUELLE SITUATION 1
1.2 ZIELSETZUNG 2
1.3 ERLAEUTERUNG DER VORGEHENSWEISE 2
2 GESETZESENTWICKLUNG 3
2.1 VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 3
2.2 BESCHLUSS DES BVERFG VOM 22. JUNI 1995 3
2.3 ENTSCHEIDUNG DES BVERFG VOM 7. NOVEMBER 2006 4
2.4 GESETZESBESCHLUSS 5
3 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 6
3.1 GRUNDSAETZLICHE ANWENDUNG 6
3.2 RUECKWIRKUNGSPROBLEMATIK 6
3.3 WIDERRUFS- UND RUECKTRITTSKLAUSELN 7
4 REFORM DES BEWERTUNGSRECHTS 2009 9
4.1 UEBERBLICK 9
4.2 BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS 10
4.2.1 DEFINITION DES BEGRIFFES BETRIEBSVERMOEGEN (§ 95 BEWG) 10
4.2.1.1 WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT (§2 BEWG) 10
4.2.1.2 UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS 11
4.2.2 VEREINFACHTES ERTRAGSWERTVERFAHREN (§ 200 BEWG) 12
4.2.2.1 NACHHALTIG ERZIELBARER JAHRESERTRAG (§ 201 BEWG) 13
4.2.2.2 BETRIEBSERGEBNIS (§ 202 BEWG) 14
4.2.2.3 KAPITALISIERUNGSFAKTOR (§ 203 BEWG) 14
4.2.3 DER MINDESTWERT 15
4.3 BEWERTUNG DER ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 15
4.3.1 ALLGEMEINE BEWERTUNGSGRUNDSAETZE 15
4.3.2 ABLEITUNG AUS VERKAEUFEN 16
4.3.3 ERTRAGSWERTVERFAHREN 16
4.3.4 BEWERTUNG NICHT NOTIERTER ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§11
BEWG) 17
4.3.5 UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS DER KAPITALGESELLSCHAFT (§ 97 BEWG)
17
4.4 BEWERTUNG VON GRUNDVERMOEGEN 18
II
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1004449577
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
4.4.1 ALLGEMEINE BEWERTUNGSGRUNDSAETZE 18
4.4.2 BEWERTUNG UNBEBAUTER GRUNDSTUECKE (§ 179 BEWG) 19
4.4.3 BEWERTUNG BEBAUTER GRUNDSTUECKE (§ 182 BEWG) 19
4.4.3.1 VERGLEICHSWERTVERFAHREN (§ 182 ABS. 2 BEWG) 20
4.4.3.2 ERTRAGSWERTVERFAHREN (§ 182 ABS. 3 BEWG) 21
4.4.3.3 SACHWERTVERFAHREN (§ 182 ABS. 4 BEWG) 22
4.4.3.3.1 ERMITTLUNG DES GEBAEUDESACHWERTS 23
4.4.3.3.2 ALTERSWERTMINDERUNG 24
4.5 BEWERTUNG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS 25
4.5.1 BEGRIFF DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS (§ 158 BEWG)
25
4.5.2 GEMEINER WERT FUER DEN WIRTSCHAFTSTEIL (§ 162 BEWG) 25
4.5.3 WERTERMITTLUNG (§ 163 BEWG) 26
4.5.3.1 ERMITTLUNG DES FORTFUEHRUNGSWERTS (§ 165 BEWG) 26
4.5.3.2 MINDESTWERT FUER KLEINE UND MITTLERE BETRIEBE (§ 164 BEWG) 27
4.5.3.3 LIQUIDATIONSWERT (166 BEWG) 27
5 REFORM DES ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERRECHTS 2009 28
5.1 UEBERBLICK 28
5.2 NEUE FREIBETRAEGE 28
5.2.1 PERSOENLICHE FREIBETRAEGE (§ 16 ERBSTG) 28
5.2.2 SACHLICHE FREIBETRAEGE (§ 13 ERBSTG) 30
5.3 NEUE STEUERSAETZE (§ 19 ERBSTG) 31
5.4 BEGUENSTIGUNGSREGELUNGEN 32
5.4.1 BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN (§ 13B ABS. 1 ERBSTG) 32
5.4.2 BETRIEBSVERMOEGEN (§ 13B ABS. 1 NR. 2 ERBSTG) 33
5.5 VERSCHONUNGSREGELUNGEN 33
5.5.1 VERSCHONUNGSMODELLE (§ 13A ERBSTG) 34
5.5.1.1 REGELVERSCHONUNG (§ 13A ABS. 1-7 ERBSTG): 15%IGE
SOFORTVERSTEUERUNG
BEI EINEM VERSCHONUNGSABSCHLAG VON 85 % 34
5.5.1.2 VERSCHONUNGSOPTION (§ 13A ABS. 8 ERBSTG): 100%-IGER
VERSCHONUNGSABSCHLAG 35
5.5.2 *GLEITENDER ABZUGSBETRAG (§ 13B ABS. 4 ERBSTG) 36
5.5.3 ABSCHMELZREGELUNG ( § 13A ABS. 2 SATZ 2 ERBSTG) 36
5.6 VERWALTUNGSVERMOEGEN 37
5.6.1 ERMITTLUNG DES ANTEILS DES VERWALTUNGSVERMOEGENS
( § 13B ABS. 2 SATZ 3-4 ERBSTG) 37
5.6.2 *JUNGES VERWALTUNGSVERMOEGEN (§ 13B ABS. 2 SATZ 2 ERBSTG) 38
5.7 LOHNSUMMENREGELUNG 39
III
IMAGE 3
5.7.1 BEGRIFF DER LOHNSUMME (§ 13A ABS. 4 ERBSTG) 39
5.7.2 AUSGANGSLOHNSUMME ( § 13A ABS. 1 SATZ 3 ERBSTG) 39
5.8 BEHALTENSVORAUSSETZUNGEN (§ 13A ABS. 5 ERBSTG) 40
5.9 NACHVERSTEUERUNG 41
5.9.1 VERSTOSS GEGEN DIE LOHNSUMMENKLAUSEL 42
5.9.2 VERSTOSS GEGEN DIE BEHALTENSVORAUSSETZUNGEN 42
5.9.2.1 DURCHFUEHRUNG DERZEITANTEILIGEN NACHVERSTEUERUNG (GRUNDSATZ) 43
5.9.2.2 DURCHFUEHRUNG DER VOLLUMFAENGLICHEN NACHVERSTEUERUNG (AUSNAHME) 44
5.9.3 ZUSAMMENFALLEN VON VERSTOSS GEGEN DIE BEHALTENSREGELN UND
LOHNSUMMENVERSTOSS 44
I AUSWIRKUNGEN UND BERECHNUNGSBEISPIELE AUF DIE GESTALTUNGSPRAXIS BEI
DER UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN 46
6.1 NEUE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN 46
6.1.1 BEGRIFF DES BETRIEBSVERMOEGEN 46
6.1.1.1 BEGUENSTIGTES VERMOEGEN 46
6.1.1.2 VEREINFACHTES ERTRAGSWERTVERFAHREN 47
6.1.1.3 NACHHALTIG ERZIELBARER JAHRESERTRAG 51
6.1.1.4 BERECHNUNGSSCHEMA ZUR ERMITTLUNG DES UNTERNEHMENSWERTS 52
6.1.2 GRUNDVERMOEGEN 54
6.1.2.1 ERTRAGSWERTVERFAHREN 55
6.1.2.2 SACHWERTVERFAHREN 56
6.1.2.3 UNBEBAUTES GRUNDSTUECK 57
6.1.2.4 BEBAUTES GRUNDSTUECK 58
6.1.2.5 MINDESTWERT 60
6.1.3 LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN 64
6.2 NEUES ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERRECHT 64
6.2.1 NEUE FREIBETRAEGE UND STEUERSAETZE 64
6.2.1.1 PERSOENLICHE FREIBETRAEGE 64
6.2.1.2 NEUE STEUERSAETZE 66
6.2.2 BEGUENSTIGUNGSREGELUNGEN 68
6.2.3 VERWALTUNGSVERMOEGEN 70
6.2.4 LOHNSUMMENREGELUNG 74
6.2.4.1 FORTFUEHRUNGSKLAUSEL 80
6.2.4.2 UEBERENTNAHMEN 82
6.2.5 BEHALTENSREGELUNGEN 83
6.3 NACHVERSTEUERUNG 88
6.3.1 VERSTOSS GEGEN DIE LOHNSUMMENKLAUSEL 88
6.3.1.1 DURCHFUEHRUNG DER ZEITANTEILIGEN NACHVERSTEUERUNG (GRUNDSATZ) 90
IV
IMAGE 4
6.3.1.2 DURCHFUEHRUNG DER VOLLUMFAENGLICHEN NACHVERSTEUERUNG (AUSNAHME) 92
6.3.2 ZUSAMMENFALLEN VON VERSTOSS GEGEN DIE BEHALTENSREGELN UND
LOHNSUMMENVERSTOSS 93
7 FAZIT UND AUSBLICK 96
A N H A N G I: DARSTELLUNGEN 98
LITERATUR- UND QUELLENVERZEICHNIS 120
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 124
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