Die Vermeidung der Doppelbesteuerung im Internationalen Erbschaftsteuerrecht: Deutschland und Großbritannien
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| Veröffentlicht: |
Aachen
Shaker
2010
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| Schriftenreihe: | Berliner Schriftenreihe zum Steuer- und Wirtschaftsrecht
47 |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS KURZ A. EINFUEHRUNG 1 I. GANG DER UNTERSUCHUNG 3 II.
BEGRIFFSBESTIMMUNG 6 III. RECHTLICHE GRUNDLAGEN DES
ERBSCHAFTSTEUERRECHTS IN UK UND DEUTSCHLAND 12 IV. WIRTSCHAFTLICHE
BEDEUTUNG DER DEUTSCHEN UND BRITISCHEN ERBSCHAFTSTEUER 21 V. BEDEUTUNG
DER ERBSCHAFTSTEUER IN DER BERATUNGSPRAXIS 26 VI. ZIELE DER UNTERSUCHUNG
29 B. GRUENDE FUER DIE DOPPELBESTEUERUNG IM ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUERRECHT 30 I. BRITISCHES ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUERRECHT 30 II. UK CAPITAL GAINS TAX 60 III. GRUNDLAGEN DES
INTERNATIONALEN ERBSCHAFTSTEUERRECHTS IN UK U. DEUTSCHLAND 64 C. DIE
VERMEIDUNG DER INTERNATIONALEN DOPPELBESTEUERUNG 139 I. UNILATERAL
RELIEF IN THE UK. 140 II. EINSEITIGE VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG IN
DEUTSCHLAND, § 21 ERBSTG 150 III. DOPPELBESTEUERUNG UND EUROPARECHT 175
IV. BILATERAL RELIEF IN UK UND DEUTSCHLAND 228 D. ZUSAMMENFASSENDE
AENDERUNGSVORSCHLAEGE 277 I. EUROPAKLAUSEL : 278 II. MEISTBEGUENSTIGUNG 279
III. VERBESSERUNGSMOEGLICHKEITEN DER BESTEHENDEN VERMEIDUNGSMETHODE 281
IV. ABSCHLUSS EINES ERBSCHAFTSTEUER-DBA 284 V. HANNONISIERTES
ERBSCHAFTSTEUERRECHT 285 E. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE IN THESEN 288
LITERATURVERZEICHNIS I BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
HTTP://D-NB.INFO/1003508480 DIGITALISIERT DURCH N INHALTSVERZEICHNIS
LANG A EINFUEHRUNG 1 I. GANG DER UNTERSUCHUNG 3 II. BEGRIFFSBESTIMMUNG 6
1. DOPPELBESTEUERUNG 6 A. WIRTSCHAFTLICHE DOPPELBELASTUNG 7 B.
WIRTSCHAFTLICHE DOPPELBESTEUERUNG 8 C. JURISTISCHE DOPPELBESTEUERUNG 8
(1.) ZWISCHENSTAATLICHE NORMENKONKURRENZ 8 (2.) GLEICHES STEUEROBJEKT
UND-SUBJEKT 9 (3.) UNANGEMESSEN HOHE GESAMTSTEUERBELASTUNG 9 2.
VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 11 III. RECHTLICHE GRUNDLAGEN DES
ERBSCHAFTSTEUERRECHTS IN UK UND DEUTSCHLAND 12 1. INTERNATIONALES
ERBSCHAFTSTEUERRECHT 13 2. DEUTSCH-BRITISCHES DBA-ERB 13 3. BRITISCHE
DBA-ERB 15 4. DEUTSCHE DBA-ERB 15 5. FEHLEN EINES DBA-ERB 16 6. ZIELE
DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 17 7. VOELKERRECHTLICHES
TERRITORIALPRINZIP UND GENUINE LINK 18 8. LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP UND
INTERNATIONALES STEUERRECHT 19 IV. WIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG DER
DEUTSCHEN UND BRITISCHEN ERBSCHAFTSTEUER 21 1. ERBSCHAFT-UND
SCHENKUNGSTEUERSTATISTIK 21 A. DEUTSCHE ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUERSTATISTIK 21 B. BRITISCHE ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUERSTATISTIK 23 2. ANTEIL AM GESAMTSTEUERAUFKOMMEN 24 A.
DEUTSCHES GESAMTSTEUERAUFKOMMEN 25 B. BRITISCHES GESAMTSTEUERAUFKOMMEN
25 3. ANTEIL VON ERWERBEN VON AUSLANDSVERMOEGEN AM GESAMTAUFKOMMEN 25 4.
BEDEUTUNG FUR DEN EINZELNEN STEUERPFLICHTIGEN 26 V. BEDEUTUNG DER
ERBSCHAFTSTEUER IN DER BERATUNGSPRAXIS 26 1. ERBSCHAFTSTEUER NUR BEI
GROESSEREN VERMOEGEN 26 2. INTERNATIONALITAET GROESSERER VERMOEGEN 27 3.
ERBSCHAFTSTEUERFOLGEN BEI GROESSEREN VERMOEGEN 28 VI. ZIELE DER
UNTERSUCHUNG 29 B. GRUENDE FUER DIE DOPPELBESTEUERUNG IM ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUERRECHT 30 I. BRITISCHES ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUERRECHT 30 1. CONNECTING FACTORS 30 A. CHARGEABLE TRANSFER
31 B. DOMICILE DES ERBLASSERS BZW. SCHENKERS ODER SITUS 33 C.
NACHLASSSTEUER VS. ERBANFALLSTEUER 34 2. UK CHARGING PROVISIONS 39 A.
EXCLUDED PROPERTY 39 B. QUALITATIVE AND QUANTITATIVE RELIEF 40 C. ACTUAL
AND POTENTIALLY EXEMPT TRANSFERS 41 D. NOTIONAL TRANSFERS 42 E. SPECIAL
CHARGING PROVISIONS 43 3. UK COMMON PROVISIONS AND SPECIAL SUBJECTS -
BUSINESS PROPERTY RELIEF 43 A. RELEVANT BUSINESS PROPERTY 44 B.
ZWEIJAEHRIGE VORVERHAFTUNG 45 C. KEINE BESTEHENDE VERPFLICHTUNG ZUR
WEITERVERAEUSSERUNG BEI UEBERTRAGUNG 47 D. WHOLLY-OR-MAINLY-TEST 47 E.
VENNOEGENSVERWALTENDE GESELLSCHAFTEN 49 F. SIEBENJAEHRIGE BEHALTENSFRIST
BEI SCHENKUNGEN 51 G. RECHTSFOLGE DES BUSINESS PROPERTY RELIEFS 52 4.
WEITERE SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN 55 5. VALUATION - BEWERTUNGSRECHT 56
6. ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER INHERITANCE TAX 58 7. TAX RATE - STEUERSAETZE
60 H. UK CAPITAL GAINS TAX 60 1. DISPOSAL O 2. BEWERTUNG - CAPITAL GAINS
TAX 61 3. TARIF- CAPITAL GAINS TAX 61 4. DOPPELBELASTUNG INHERITANCE TAX
UND CAPITAL GAINS TAX 62 5. CAPITAL GAINS TAX UND AUSLAENDISCHE STEUERN
63 NI. GRUNDLAGEN DES INTERNATIONALEN ERBSCHAFTSTEUERRECHTS IN UK U.
DEUTSCHLAND 64 1. TERRITORIALE GRENZEN DES INHERITANCE TAX ACT 64 2. UK
DOMICILE 65 A. DOMICILE OF ORIGIN 66 B. DOMICILE OF CHOICE 66 C.
DOMICILE OF DEPENDENCE 68 D. DEEMED DOMICILE 69 E. SPECIAL CASES
DOMICILE 71 F. ZUSAMMENFASSUNG 72 3. UK EXCLUDED PROPERTY 74 4. UK SITUS
RULES 76 A. UNBEWEGLICHES VERMOEGEN 77 B. BEWEGLICHES VERMOEGEN 78 C.
RECHTE UND FORDERUNGEN 79 5. KONFLIKT ZWEIER STEUERRECHTE - DEUTSCHE
ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERPFLICHT 81 A. UEBERBLICK DEUTSCHE
ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERPFLICHT 83 B. DEUTSCHE UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT 83 C. DEUTSCHE ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE
ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT 88 D. DEUTSCHE BESCHRAENKTE ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT
90 E. DEUTSCHE ERWEITERTE BESCHRAENKTE ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT 98 (1.)
DEUTSCHE STAATSANGEHOERIGKEIT 98 (2.) NIEDRIGSTEUERLAND - UK REMITTANCE
BASE TAXATION 99 (3.) FUENF DER LETZTEN ZEHN JAHRE UNBESCHRAENKT
EINKOMMENSTEUERPFLICHTIG 105 (4.) BESTEHENDE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSEN
IN DEUTSCHLAND 106 (5.) NACHWEIS VON MIND. 30 % DER DEUTSCHEN
BESTEUERUNG IM AUSLAND 106 (6.) KONKURRENZ ZU DEN UEBRIGEN
STEUERPFLICHTEN 108 (7.) RECHTSFOLGE 109 F I. PRAXISPROBLEM
DEUTSCHLAND-GROSSBRITANNIEN: UK LIMITED IM NACHLASS 116 J. DEUTSCHE
ERBSCHAFTSTEUERREFORM: VERSCHONUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS 119 (1.) NEUES
BEWERTUNGSRECHT 119 (2.) NEUE VERSCHONUNGSREGELUNG FUER BETRIEBSVERMOEGEN
120 (A.) VERSCHONUNGSABSCHLAG UND BEGUENSTIGUNGSFAEHIGKEIT 121 (B.)
LOHNSUMMENKLAUSEL UND BEHALTENSFRIST 122 (C.) VERWALTUNGSVERMOEGENSQUOTE
122 (D.) VERSCHONUNGSOPTION 124 (E.) ALTE BETRIEBSVERMOEGENSBEGUENSTIGUNG
UND ART. 3 ERBSTRG 124 K. VERGLEICH DEUTSCHE VERSCHONUNGSREGELUNG UND
BUSINESS PROPERTY RELIEF. 125 (1.) BEHALTENSFRIST FUER DIE BEGUENSTIGUNG
125 (2.) PROBLEM: AKTIVES UND PASSIVES BETRIEBSVERMOEGEN 127 (3.)
VERWALTUNGSVERMOEGENSQUOTE AM BEISPIEL VON BARGELD 128 (4.) GESTALTUNGEN
MIT SCHULDEN 130 (5.) WELTWEITER BUSINESS PROPERTY RELIEF. 131 (6.)
MISCHNACHLAESSE UND PRIVILEGIEN 132 1. PROBLEM: STEUERBEFREIUNG IN EINEM
LAND 133 M. WEGZUGSBESTEUERUNG DES § 6 ASTG BEI VERERBUNG UEBER DIE
GRENZE 134 6. ZUSAMMENFASSUNG 137 C. DIE VERMEIDUNG DER INTERNATIONALEN
DOPPELBESTEUERUNG .....139 I. UNILATERAL RELIEF IN THE UK 140 1.
VORAUSSETZUNGEN DER SECTION 159IHTA 141 A. AUSLAENDISCHE STEUER AUF
UNENTGELTLICHE WERTUEBERTRAGUNG 141 B. VERGLEICHBARKEIT DER AUSLAENDISCHEN
STEUER 142 C. ZUORDNUNG DER AUSLAENDISCHEN STEUER ZU
VERMOEGENSGEGENSTAENDEN 142 D. NACHWEIS DER ZAHLUNG AUSLAENDISCHER STEUER
142 2. RECHTSFOLGE DER SECTION 159 IHTA 143 A. VOLLSTAENDIGE ANRECHNUNG
143 B H. EINSEITIGE VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND, §
21 ERBSTG 150 1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT WENIGSTENS EINES
BETEILIGTEN 151 2. FEHLEN EINES DBA-ERB 151 3. ENTSPRECHENDE
AUSLAENDISCHE ERBSCHAFTSTEUER 152 4. IDENTITAET DES BESTEUERTEN VERMOEGENS
155 5. KONKRETE ERBSCHAFTSTEUER DES ERWERBERS 156 6. FESTGESETZTE UND
GEZAHLTE AUSLAENDISCHE STEUER-5 JAHRES-REGELUNG 156 7. UMRECHNUNG DER
AUSLAENDISCHEN STEUER 158 8. ANTRAGSTELLUNG 159 9. ANRECHNUNGSBETRAG UND
DESSEN BEGRENZUNG 159 10. PER-COUNTRY-LIMITATION 161 11. PROBLEM:
AUSLANDSVERMOEGENSBEGRIFF. 162 A. ERBLASSER BZW. SCHENKER IST
STEUERINLAENDER 163 B. NUR ERWERBER IST STEUERINLAENDER 166 C. UK LIMITED
IN DEUTSCHLAND - AUSLANDSVERMOEGEN? 166 D. GRUENDE FUER DIE UNTERSCHEIDUNG
ENGER UND WEITER AUSLANDSVERMOEGENSBEGRIFF 168 E.
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN ZUR VERMEIDUNG DER ANRECHNUNGSLUECKEN 169 12.
NACHWEIS- UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN BEI AUSLAENDISCHER STEUER 170 13.
RECHTSFOLGE 171 14. ZUSAMMENFASSUNG 174 HL DOPPELBESTEUERUNG UND
EUROPARECHT 175 1. ANWENDBARKEIT DES EUROPAEISCHEN GEMEINSCHAFTSRECHTS
176 A. DIREKTE ANWENDUNG VON ART 293 EG UND AMTSHAFTUNG 177 B. DIREKTE
ANWENDUNG DER GRUNDFREIHEITEN DES EG-VERTRAGES 178 C. GRUNDFREIHEITEN
UND ERBSCHAFTSTEUERRECHT - DIE RS. ERBEN VON BARBIER 179 2.
BEEINTRAECHTIGTE GRUNDFREIHEITEN - KAPITALVERKEHRSFREIHEIT NACH ART. 56
EG 182 A B. DOPPELBESTEUERUNG IM ERBSCHAFTSTEUERRECHT NACH DER RS. VAN
HUETEN 193 4. DIE ENTSCHEIDUNG DES EUGH IN DER RS. BLOCK 196 A. EUGH:
ANRECHNUNGSBESCHRAENKUNG MIT GRUNDFREIHEITEN VEREINBAR 196 B. ERBLASSER
KEIN INLAENDER 199 C. SCHWAECHE DER DEUTSCHEN ANRECHNUNGSMETHODE 199 D.
KEINE ABSTIMMUNG DER AUSLANDSVERMOEGENSBEGRIFFE 199 E. BEZUG DES
VERMOEGENS ZU MEHREREN STAATEN 200 F. BFH: BESCHRAENKUNG DER
KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 200 G. LITERATUR: BESCHRAENKUNG DER
KAPITALVERKEHRSFREIHEIT BEI FEHLENDER ANRECHNUNG 201 H. MOEGLICHE
RECHTFERTIGUNG DER BESCHRAENKUNG DER KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 203 (1.)
GESCHRIEBENE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 204 (2.) UNGESCHRIEBENE
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 206 (A.) SICHERSTELLUNG DER BESTEUERUNG 207 (B.)
WIRKSAMKEIT DER STEUERAUFSICHT 208 (C.) VERHINDERUNG VON FINANZIELLEN
VERLUSTEN FUER DIE MITGLIEDSSTAATEN 209 (D.) WIRTSCHAFTSPOLITISCH
MOTIVIERTE STEUERVERGUENSTIGUNGEN 209 (E.) TERRITORIALPRINZIP 210 (F.)
ABGRENZUNG DER STEUERHOHEITEN 210 (G.) MISSBRAUCHSVERMEIDUNG 210 (H.)
KOHAERENZ DES STEUERSYSTEMS 212 (I.) AUFTEILUNG DER
BESTEUERUNGSBEFUGNISSE DURCH DIE MITGLIEDSTAATEN 214 (J.) MANGELNDE
HARMONISIERUNG DER STEUERLICHEN VORSCHRIFTEN 214 (K.) KRITIK AN DER
RECHTSPRECHUNG DES EUGH UND AUSBLICK 217 .GRUNDSATZ DER
VERHAELTNISMAESSIGKEIT 224 J.ZUSAMMENFASSUNG 227 IV. BILATERAL RELIEF IN UK
UND DEUTSCHLAND 228 1. BRITISCH (5.) US GENERATION SKIPPING TRANSFER TAX
237 (6.) SPLIT CREDIT IM DBA-ERB UK-VEREINIGTE STAATEN 237 (7.) LIMITED
SPOUSE EXCEMPTION IM DBA-ERB UK 238 (8.) VERFAHRENSRECHTLICHE VORTEILE-
INFORMATION RIGHTS 238 D. OECD MA-E ALS VORBILD FUER JUENGERE DBA-ERB UK
239 2. MUSTERABKOMMEN DER OECD 240 A. PERSOENLICHER UND SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH 240 B. TIE-BREAKER RULE FUER ANSAESSIGKEIT 242 C.
SCHULDENABZUG 243 D. SCHENKUNGSTEUER 244 E. VERTEILUNGSARTIKEL 244 F.
METHODENARTIKEL 247 G. GLEICHBEHANDLUNG 249 H. VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN
UND AUSTAUSCH VON INFORMATIONEN 250 I. VORTEIL BEI DUAL DOMICILE 250 J.
VORTEIL BEI DUAL SITUS 252 K. VORTEIL DER FREISTELLUNGMETHODE 252 1.
BESTEHENDE DOPPELBESTEUERUNG TROTZ DBA-ERB 255 3. DEUTSCHE DBA-ERB 256
A. VERFAHREN UEBER DAS ZUSTANDEKOMMEN VON DBA-ERB 256 B. TREATY OVERRIDE
257 C. TREATY SHOPPING 259 D. SCHULDENABZUG 260 E. METHODENARTIKEL 260
F. PROGRESSIONSVORBEHALT 261 G. EINZELHEITEN DEUTSCHER DBA-ERB 261 (1.)
POSITIVBEISPIEL DBA-ERB DEUTSCHLAND-FRANKREICH 262 (A.) PERSOENLICHE
ABKOMMENSBERECHTIGUNG DBA-ERB FRANKREICH 264 (B.) SONDERREGELUNG ZUR
TIE-BREAKER RULE IM DBA-ERB FRANKREICH 264 (C.) VERTEILUNGSARTIKEL
DBA-ERB FRANKREICH 266 (D.) VERMEIDUNGSMETHODE IM DBA-ERB FRANKREICH 269
(E.) UEBERDACHENDE BESTEUERUNG IM DBA-ERB FRANKREICH 270 (F.)
VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN IM DBA-ERB FRANKREICH 271 (2.) NEGATIVBEISPIEL
DEUTSCHLAND-GROSSBRITANNIEN OHNE DBA-ERB 271 V (3.) DAS ABKOMMEN ZWISCHEN
DEUTSCHLAND UND GRIECHENLAND 272 4. VORSCHLAG FUER EIN DEUTSCH-BRITISCHES
DBA-ERB 273 D. ZUSAMMENFASSENDE AENDERUNGSVORSCHLAEGE 277 I. EUROPAKLAUSEL
278 II. MEISTBEGUENSTIGUNG 279 III. VERBESSERUNGSMOEGLICHKEITEN DER
BESTEHENDEN VERMEIDUNGSMETHODE 281 IV. ABSCHLUSS EINES
ERBSCHAFTSTEUER-DBA 284 V. HARMONISIERTES ERBSCHAFTSTEUERRECHT 285 E.
ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE IN THESEN 288 LITERATURVERZEICHNIS I RX
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