Die Rechtsprechung des EuGH in ihrer Bedeutung für das nationale und internationale Recht der direkten Steuern: Kolloquium im Bundesministerium der Finanzen, Berlin, 17. und 18. November 2008
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| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos [u.a.]
2010
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| Schriftenreihe: | Steuerwissenschaftliche Schriften
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5
INHALTSVERZEICHNIS
GRUSSWORTE BUNDESMINISTER DER FINANZEN DR. WOLFGANG SCHAEUBLE 13
BUNDESMINISTER DER FINANZEN A. D. PEER STEINBRUECK 15
EC LAW AND DIRECT TAXATION: L EUROPE DES JUGES ET DES CONTRIBUABLES
PETER J WATTEL 17
I. LEGAL BASIS FOR FISCAL INTEGRATION 17
II. INDIRECT TAXATION; POSITIVE INTEGRATION; IMPLEMENTATION PROBLEMS;
TAX LAW RATHER THAN EC LAW 17
III. DIRECT TAXATION; NEGATIVE INTEGRATION; EC TREATY LAW RATHER THAN
TAX LAW 18
IV. LIMITS TO NEGATIVE INTEGRATION IN TAX MATTERS 19
V. EINZELFALLGERECHTIGKEIT; APPARENT INCONSISTENCY 21
VI. BUT THE MEMBER STATES ARE TO BLAME JUST AS MUCH; NOT PROVIDING
GUIDANCE PRODUCES A LOSS OF SOVEREIGNTY AND AN EUROPE DES JUGES ET DES
CONTRIBUABLES 26
VII. UPSHOT: HARMONIZATION IS BECOMING INCREASINGLY DIFFICULT 28
DIE ENTWICKLUNG DER RECHTSPRECHUNG DES GERICHTSHOFS DER EUROPAEISCHEN
UNION AUF DEM GEBIET DER DIREKTEN BESTEUERUNG KOEN LENAERTS 29
I. EINLEITUNG 29
II. DAS UMRAHMUNGSPRINZIP 30
1. BEACHTUNG DES GRUNDSATZES DER STEUERLICHEN GLEICHBEHANDLUNG 31 A.
GELTUNG FUER DIE BESTEUERUNG NATUERLICHER PERSONEN UND VON GESELLSCHAFTEN
31
AA. NATUERLICHE PERSONEN 31
BB. GESELLSCHAFTEN 33
B. RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 34
2. BEACHTUNG DER DEN MITGLIEDSTAATEN VERBLIEBENEN BEFUGNISSE AUF DEM
GEBIET DER DIREKTEN BESTEUERUNG 39
A. BEFUGNIS DER BESTEUERUNG DER IM JEWEILIGEN HOHEITSGEBIET ERZIELTEN
ODER BEZOGENEN EINKUENFTE 39
B. GEWAEHRUNG VON STEUERVORTEILEN IM EINKLANG MIT DER
BESTEUERUNGSBEFUGNIS 44
III. SCHLUSSBEMERKUNGEN 50
IMAGE 2
6
DOUBLE TAXATION AGREEMENTS BETWEEN INTERNATIONAL AND EUROPEAN LAW
RAFFAELE RUSSO 53
I. INTRODUCTION 53
II. TOPICS (NOT) COVERED 53
III. THE PAST 54
IV. THE PRESENT 54
1. THE RUBIK S CUBE 54
2. RESIDENCE VS. NON-RESIDENTS 55
3. THE TAX TREATY NON-DISCRIMINATION CLAUSE 56
4. THE REFERENCES TO TAX TREATIES AND TO THE GECD MODEL IN ECJ CASE LAW
57
V. THE FUTURE 58
VI. CONCLUDING REMARKS 59
ENTWICKLUNG UND REZEPTION DER RECHTSPRECHUNG DES EUGH AUS SICHT DES BFH
DIETMAR GOSCH 61
I. VORBEMERKUNGEN 61
II. GEMEINSCHAFTSRECHTSKONFORME AUSLEGUNG 62
III. PROBLEME MIT DER SOG. ACTE CLAIRE-DOKTRIN 64
IV. PROBLEME DER UMSETZUNG 69
1. DER ANWENDUNGSVORRANG 69
2. DIE SOG. THEORIE DER GELTUNGSERHALTENDEN REDUKTION 69
V. AUSDEHNUNG VON STEUERSUBVENTIONEN IN ANDERE MITGLIEDSTAATEN? 72 VI.
SACHVERHALTSBEZOGENE UMSETZUNGEN IM EINZELFALL 74
VII. SCHLUSSWORTE 74
LA JURISPRUDENCE DE LA CJCE DU POINT DE VUE DU CONSEIL D ETAT (FRANCE)
(DIE RECHTSPRECHUNG DES EUGH AUS DER PERSPEKTIVE DES CONSEIL D ETAT
(FRANKREICH) PHILIPPE MARTIN 77
I. INTRODUCTION 77
II. LE CONSEIL D ETAT EST CONVAINCU DE LA LEGITIRNITE DE I INTERVENTION
DE LA CJCE DANS IE DOMAINE DES IMPOETS DIRECTS ET DE LA PERTINENCE DES
CONCEPTS UTILISES. 78
1. L APPRECIATION DU PRINCIPE MERNE DE I INTERVENTION DE LA CJCE 78 2.
L APPRECIATION DES CONCEPTS JURIDIQUES UTILISES PAR LA CJCE 78 3. LE
TRAITEMENT PAR LE CONSEIL D ETAT DES AFFAIRES DE FISCALITE DIRECTE
METTANT EN JEU LES LIBERTES DE CIRCULATION 80
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS 7
III. CETTE ADHESION GLOBALE N ERNPECHE PAS DES INTERROGATIONS SUR LE
MANIEMENT CONCRET DE CES CONCEPTS JURIDIQUES. 81
1. LES JUSTIFICATIONS ADMISES PAR LA CJCE AU TITRE DES RAISONS
IMPERIEUSES D INTERET GENERAL 81
2. LE CONTROELE DE PROPORTIONNALITE 83
IV. CONCLUSION: LA METHODE DE COOPERATION ENTRE JUGE NATIONAL ET JUGE
COMMUNAUTAIRE 83
DIE ENTWICKLUNG DER EUGH -RECHTSPRECHUNG IM BEREICH DER DIREKTEN STEUERN
AUS DEUTSEHER SICHT AXEL NAWRATH 85
I. EINLEITUNG 85
II. NEUERE ENTWICKLUNGEN IN DER EUGH-RECHTSPRECHUNG 87
1. SYMMETRISCHE ZUORDNUNG VON GEWINNEN UND VERLUSTEN 87 2. KEINE
PRIVILEGIERUNG MOBILER FAKTOREN 89
3. ZULAESSIGKEIT WIRKSAMER MISSBRAUCHSBEKAEMPFUNGSREGELN 91 4. REICHWEITE
UND GRENZEN DER KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 93
III. FAZIT 94
ECJ JURISPRUDENCE FROM THE BRITISH POINT OF VIEW (DIE RECHTSPRECHUNG DES
EUGH AUS BRITISCHER SICHT) PHILIP BAKER 97
1. INTRODUCTION 97
II. UK COURTS AS THE SOURCE OF REFERENCES TO THE ECJ 97
1. FRAMING THE QUESTION FOR REFERENCE 98
2. GROUP LITIGATION ORDERS 99
3. THE UK S RECENT ABSENCE 99
III. THE UK AS CONSUMER OF ECJ JUDGMENTS 100
1. DIFFICULTIES: DETERMINING THE FACTUAL AND LEGAL BACKGROUND 100 2.
CONSISTENCY 101
3. ADVOCATE-GENERALS OPINIONS 102
IV. CONCLUDING COMMENTS 102
DIE BESCHRAENKUNG DER URTEILSWIRKUNGEN IN DER RECHTSPRECHUNG DES
EUROPAEISCHEN GERICHTSHOFS UND DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS ZUM
STEUERRECHT LERKE OSTERLOH 105
I. BESTANDSAUFNAHME 106
1. DIE RECHTSPRECHUNG DES EUGH 106
IMAGE 4
8
2. DIE RECHTSPRECHUNG DES BVERFG 110
II. ANMERKUNGEN UND FRAGEN 112
1. DAS OBJEKTIVE RECHT ALS GRUND UND GRENZE DER ZEITLIEHEN BESCHRAENKUNG
VON URTEILSWIRKUNGEN - ZUR RELATIVEN FREIHEIT DES EUGH UND DES BVERFG
BEI DER BESTIMMUNG DER RECHTSFOLGEN FESTGESTELLTER NORMENKOLLISIONEN 112
A) RECHTSGRUNDLAGEN 112
B) VERFAHRENSRECHTLICHE STREITGEGENSTAENDE 113
C) METHODE, DOGMATIK UND RECHTSFOLGEN 114
D) FAZIT 114
2. BEFUGNISSE ODER PFLICHTEN ZU GERICHTLICHER ZURUECKHALTUNG? 114 3. DIE
BEDEUTUNG EINES WIRKSAMEN INDIVIDUELLEN RECHTSSCHUTZES 115
COMMUNITY LAW BEYOND THE EUROPEAN COMMUNITY: FREE MOVEMENT OF CAPITAL IN
THE WIDER WORLD RICHARD LYAL 119
OVERLAP WITH OTHER FREEDOMS 121
OTHER POSSIBLE LIMITATIONS ON SCOPE OF ARTICLE 56 124
OBJECTIVE DIFFERENCES - JUSTIFICATIONS 125
DIFFERENT CATEGORIES OF THIRD COUNTRIES 129
ARTICLE 56 AND DIRECTIVES 131
CONCLUSION 132
DIE UNGESCHRIEBENEN RECHTFERTIGUNGSGRUENDE IM BEREICH DER STEUERN HANNA
KUBE 133
I. DER UEBERKOMMENE KANON UNGESCHRIEBENER RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 133 1.
DIE HERAUSFORDERUNG DER GRUNDFREIHEITEN DURCH DAS STEUERRECHT 133 2.
GRUNDLEGUNG DER SONDERDOGMATIK IM AVOIR FISCAL-URTEIL 134 3.
GRUNDSAETZLICH ANERKANNTE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 135
4. ZWISCHENFAZIT: ANERKENNUNG BESTIMMTER MITGLIEDSTAATLICHER
REGELUNGSANLIEGEN, ABER UEBERAUS RESTRIKTIVE PRAXIS 137
II. NEUE DYNAMIK IN DER RECHTSPRECHUNG DES EUROPAEISCHEN GERICHTSHOFS 137
1. OEFFNUNG FUER NEUE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 138 2. NEUE
INTERPRETATIONSANSAETZE HINSICHTLICH UEBERKOMMENER RECHTFERTIGUNGSGRUENDE
140
3. ZWISCHENFAZIT: SUBSTANTIELLE FOERDERUNG DES AUSGLEICHS ZWISCHEN
GRUNDFREIHEITEN UND DIREKTEM STEUERRECHT 143
III. HERAUSFORDERUNGEN UND PERSPEKTIVEN 144
1. ZUR WAHRUNG DER AUSGEWOGENEN AUFTEILUNG DER BESTEUERUNGSBEFUGNISSE
144
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS 9
2. ZUR VERMEIDUNG VON STEUERLICHEM MISSBRAUCH UND STEUERFLUCHT 153 3.
ZUR KOHAERENZ 153
4. ZUR GEWAEHRLEISTUNG WIRKSAMER STEUERAUFSICHT 154
IV. FAZIT UND ZWEI APPELLE 154
1. GEWACHSENES VERSTAENDNIS UND VERTRAUEN - ZUNEHMENDE BEDEUTUNG DES
RECHTFERTIGUNGSGRUNDES DER WAHRUNG DER AUSGEWOGENEN AUFTEILUNG DER
BESTEUERUNGSBEFUGNISSE 154 2. GEBOTENER RESPEKT DES EUROPAEISCHEN
GERICHTSHOFS UND DER
KOMMISSION VOR DEM LEGISLATIVEN GESTALTUNGSRAUM DES GESETZGEBERS -
GERADE BEI DER VERHAELTNISMAESSIGKEITSPRUEFUNG 155 3. GEBOTENE PRUEFUNG DER
EG-RECHTSKONFORMITAET DURCH DIE MITGLIEDSTAATLIEHEN GESETZGEBER 156
DER EUGH ALS STEUERGESETZGEBER? JOACHIM WIELAND 157
I. PROBLEMAUFRISS 157
II. STEUERHARMONISIERUNG 158
III. GRUNDFREIHEITEN 160
IV. NATIONALE STEUERHOHEIT 165
STEUERSYSTEME IN EUROPA - QUO VADIS? CLEMENS FUEST 167
I. STEUERPOLITIK IN EUROPA: STEUERWETTBEWERB UND EUGH-RECHTSPRECHUNG 167
II. FOLGEN DER INTERAKTION ZWISCHEN NATIONALEN STEUERPOLITIKEN UND
EUGH-RECHTSPRECHUNG FUR DIE STEUERPOLITIK IN EUROPA 169
1. VERZERRUNG DER RESSOURCENALLOKATION IM EUROPAEISCHEN BINNENMARKT 169
2. FINANZIERUNG STAATLICHEN HANDEINS IN EUROPA SICHERN 172
3. FAIRE VERTEILUNG DER STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE ZWISCHEN DEN
EU-MITGLIEDSTAATEN 175
4. DAS EUROPAEISCHE STEUERSYSTEM SOLLTE EINE OPTIMALE POSITIONIERUNG DER
EU IM GLOBALEN STEUERWETTBEWERB FOERDERN 178 III. SCHLUSSFOLGERUNGEN UND
AUSBLICK 179
SCHLUSSWORT 181
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