Internationale Arbeitnehmerbesteuerung: eine steuersystematische Analyse anhand der Länder Deutschland, Österreich und Schweiz
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Gabler
2010
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Gabler research
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|---|---|
| adam_text | IX INHALTSUEBERSICHT KAPITEL I: EINLEITUNG 1 1. PROBLEMSTELLUNG 1 2.
ZIELSETZUNG 6 3. AUFBAU 7 KAPITEL II: DIE BESTEUERUNG
GRENZUEBERSCHREITENDER ARBEITNEHMERTAETIGKEIT - UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND
UND BEURTEILUNGSRAHMEN 13 1. KATEGORISIERUNG DER GRENZUEBERSCHREITENDEN
ARBEITNEHMERSACHVERHALTE UND ABGRENZUNG DER ARBEITNEHMERVERGUETUNG 13 2.
GRUNDSAETZLICHE ANFORDERUNGEN AN DIE ARBEITNEHMERBESTEUERUNG AUF
NATIONALER EBENE 26 3. ANFORDERUNGEN AN DIE INTERNATIONALE
ARBEITNEHMERBESTEUERUNG 45 4. ZWISCHENERGEBNIS: ZUSAMMENFASSUNG DES
BEURTEILUNGSRAHMENS 138 KAPITEL III: DARSTELLUNG DER NATIONALEN UND
INTERNATIONALEN BESTEUERUNGSSITUATION DES ARBEITNEHMERS 145 1. NATIONALE
REGELUNGEN HINSICHTLICH DER ARBEITNEHMERBESTEUERUNG 145 2.
INTERNATIONALES STEUERRECHT UND ANSAETZE ZUR VERMEIDUNG DER
INTERNATIONALEN DOPPELBESTEUERUNG 211 KAPITEL IV: ANALYSE UND WUERDIGUNG
DER BESTEUERUNGSFOLGEN DER GRENZUEBERSCHREITENDEN ARBEITNEHMERTAETIGKEIT
233 1. KONKRETISIERUNG DER RELEVANTEN FALLGRUPPEN UND ERLAEUTERUNG DER ZU
UNTERSUCHENDEN SACHVERHALTE 233 BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
HTTP://D-NB.INFO/1003094376 DIGITALISIERT DURCH X INHALTSUEBERSICHT 2.
GRENZUEBERSCHREITENDE ARBEITNEHMERSACHVERHALTE ZWISCHEN DEUTSCHLAND UND
OESTERREICH 236 3. GRENZUEBERSCHREITENDE ARBEITNEHMERSACHVERHALTE ZWISCHEN
DEUTSCHLAND UND DER SCHWEIZ 256 4. ZWISCHENERGEBNIS 273 KAPITEL V:
REFORMUEBERLEGUNGEN 283 1. GESTALTUNGSVORSCHLAEGE IM HINBLICK AUF DIE
VERGUETUNGSKOMPONENTE DER AKTIVBEZUEGE 283 2. GESTALTUNGSVORSCHLAEGE IM
HINBLICK AUF DIE VERGUETUNGSKOMPONENTE DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG
290 3. DAS VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN DER DOPPEL- BESTEUERUNGSABKOMMEN ALS
LOESUNGSALTERNATIVE 301 KAPITEL VI: ZUSAMMENFASSUNG IN THESEN 305
KORRESPONDENZPRINZIP 33 XI INHALTSVERZEICHNIS TABELLENVERZEICHNIS XIX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXI KAPITEL I: EINLEITUNG 1 1. PROBLEMSTELLUNG 1
2. ZIELSETZUNG 6 3. AUFBAU 7 KAPITEL II: DIE BESTEUERUNG
GRENZUEBERSCHREITENDER ARBEITNEHMERTAETIGKEIT - UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND
UND BEURTEILUNGSRAHMEN 13 1. KATEGORISIERUNG DER GRENZUEBERSCHREITENDEN
ARBEITNEHMERSACHVERHALTE UND ABGRENZUNG DER ARBEITNEHMERVERGUETUNG 13
1.1. SYSTEMATISIERUNG DER FALLGRUPPEN 13 1.2. ENTGELTBESTANDTEILE UND
ERLAEUTERUNG DER BETRACHTETEN VERGUETUNGSKOMPONENTEN 18 1.2.1. VERGUETUNG
IM ALLGEMEINEN 18 1.2.2. AKTIVBEZUEGE 19 1.2.3. BETRIEBLICHE
ALTERSVERSORGUNG 22 2. GRUNDSAETZLICHE ANFORDERUNGEN AN DIE
ARBEITNEHMERBESTEUERUNG AUF NATIONALER EBENE 26 2.1. DIE FORDERUNG NACH
GERECHTER UND GLEICHMAESSIGER BESTEUERUNG... 26 2.2. DAS
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ALS KONKRETISIERUNG DES POSTULATS DER
STEUERGERECHTIGKEIT 27 2.3. INDIKATOREN DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT 29 2.4.
AUSPRAEGUNGEN DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS 33 2.4.1. EINMALBESTEUEMNG
UND INTERTEMPORALES XII INHALTSVERZEICHNIS 2.4.2. NETTOPRINZIP 35 2.5.
PRAKTIKABILITAET DER BESTEUERUNG 36 2.6. IMPLIKATIONEN DER NATIONALEN
ANFORDERUNGEN FUER DIE ARBEITNEHMERBESTEUERUNG UND DIE
ENTGELTBESTANDTEILE 37 3. ANFORDERUNGEN AN DIE INTERNATIONALE
ARBEITNEHMERBESTEUERUNG 45 3.1. BESTEUERUNGSRECHTE VON STAATEN -
ANKNUEPFUNGSPUNKTE UND UMFANG DER NATIONALEN BESTEUERUNG 45 3.1.1.
GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN ZUM BESTEUERUNGSRECHT VON STAATEN 45 3.1.2.
WOHNSITZPRINZIP UND UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 46 3.1.3. QUELLENPRINZIP
UND BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 48 3.2. GRUNDSAETZLICHE ANFORDERUNGEN AN
DIE BESTEUERUNG AUF INTERNATIONALER EBENE UND DAS
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP IM INTERNATIONALEN KONTEXT 50 3.2.1.
GERECHTIGKEIT ZWISCHEN INDIVIDUEN BEI LAENDERUEBERGREIFENDEN SACHVERHALTEN
50 3.2.2. GERECHTIGKEIT ZWISCHEN STAATEN IM RAHMEN DER AUFTEILUNG DER
BESTEUERUNGSRECHTE 53 3.3. DAS PRINZIP DER EINMALBESTEUERUNG IM
INTERNATIONALEN KONTEXT.. 57 3.3.1. ENTSTEHUNG, PROBLEM UND DEFINITION
DER DOPPEL- UND MINDERBESTEUERUNG 57 3.3.2. MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG
EINER INTERNATIONALEN DOPPELBESTEUERUNG UND IHRE WIRKUNGEN 61 3.3.2.1.
GRUNDSAETZLICHE ANMERKUNGEN 61 3.3.2.2. FREISTELLUNGSMETHODE 62 3.3.2.3.
ANRECHNUNGSMETHODE 64 3.3.2.4. ABZUGSMETHODE 66 3.3.2.5. METHODE DER
AUSSCHLIESSLICHEN BESTEUERUNG IM WOHNSITZSTAAT 67 3.3.3. IMPLIKATIONEN
FUER DIE ARBEITNEHMERBESTEUERUNG UND DI NATIONALEN STEUERRECHT 127
INHALTSVERZEICHNIS XIII 3.3.3.1. SYSTEMATISIERUNG DER PROBLEMBEREICHE 69
3.3.3.2. BEURTEILUNG ALTERNATIVER ZUWEISUNGEN VON BESTEUERUNGSRECHTEN 74
3.3.3.2.1. VERGUETUNGSKOMPONENTE DER AKTIVBEZUEGE 74 3.3.3.2.2.
VERGUETUNGSKOMPONENTE DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 76 3.3.4. DAS
OECD-MUSTERABKOMMEN ALS KONKRETER ANSATZ ZUR VERMEIDUNG INTERTEMPORALER
DOPPEL- UND MINDERBESTEUERUNGEN 87 3.3.4.1. GRUNDSAETZLICHES 87 3.3.4.2.
BESTIMMUNG DES WOHNSITZ- UND TAETIGKEITSSTAATES 90 3.3.4.3. EINORDNUNG
DER AKTIVBEZUEGE IN DIE ABKOMMENSRECHTLICHEN NORMEN DES
OECD-MUSTERABKOMMENS 92 3.3.4.4. EINORDNUNG DER BETRIEBLICHEN
ALTERSVERSORGUNG IN DIE ABKOMMENSRECHTLICHEN NORMEN DES
OECD-MUSTERABKOMMENS 99 3.3.4.5. METHODE ZUR VERMEIDUNG DER
DOPPELBESTEUERUNG 106 3.3.4.6. DISKUSSION DER ABKOMMENSRECHTLICHEN
LOESUNGSMECHANISMEN 108 3.4. DAS NETTOPRINZIP IM INTERNATIONALEN KONTEXT
116 3.5. EUROPARECHTLICHE ANFORDERUNGEN AN DIE ARBEITNEHMERBESTEUERUNG
119 3.5.1. GRUNDSAETZLICHES 119 3.5.2. RELEVANTE VORSCHRIFTEN DES
EU-RECHTS FUER DIE ARBEITNEHMERBESTEUERUNG 121 3.5.2.1. DIE
PRIMAERRECHTLICHE GRUNDFREIHEIT DER ARBEITNEHMERFREIZUEGIGKEIT UND DIE
SEKUNDAERRECHTLICHE VERORDNUNG VO 1612/68 121 3.5.2.2. WEITERE
GRUNDFREIHEITEN 125 3.5.3. VERHAELTNIS UND REICHWEITE DES EU-RECHTS ZUM
1.3.1. RAHMENBEDINGUNGEN UND FORMEN DER STEUERPFLICHT 193 XIV
INHALTSVERZEICHNIS 3.5.4. IMPLIKATIONEN DER EUROPARECHTLICHEN
ANFORDERUNGEN FUER DIE ARBEITNEHMERBESTEUERUNG UND DIE
ENTGELTBESTANDTEILE 132 4. ZWISCHENERGEBNIS: ZUSAMMENFASSUNG DES
BEURTEILUNGSRAHMENS 138 KAPITEL III: DARSTELLUNG DER NATIONALEN UND
INTERNATIONALEN BESTEUERUNGSSITUATION DES ARBEITNEHMERS 145 1. NATIONALE
REGELUNGEN HINSICHTLICH DER ARBEITNEHMERBESTEUERUNG 145 1.1. DEUTSCHLAND
145 1.1.1. RAHMENBEDINGUNGEN UND FORMEN DER STEUERPFLICHT 145 1.1.2.
STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VERSCHIEDENEN ENTGELTBESTANDTEILE 150
1.1.2.1. AKTIVBEZUEGE 150 1.1.2.1.1. BARVERGUETUNG 150 1.1.2.1.2.
SACHBEZUEGE 153 1.1.2.2. BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG 157 1.1.3.
WERBUNGSKOSTEN UND ABZUEGE 165 1.1.4. STEUERTARIF 170 1.2. OESTERREICH 172
1.2.1. RAHMENBEDINGUNGEN UND FORMEN DER STEUERPFLICHT 172 1.2.2.
STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VERSCHIEDENEN ENTGELTBESTANDTEILE 175
1.2.2.1. AKTIVBEZUEGE 175 1.2.2.1.1. BARVERGUETUNG 175 1.2.2.1.2.
SACHBEZUEGE 178 1.2.2.2. BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG 180 1.2.3.
WERBUNGSKOSTEN UND ABZUEGE 185 1.2.4. STEUERTARIF 189 1.3. SCHWEIZ 193
2.3. WOHNSITZWECHSEL VON OESTERREICH NACH DEUTSCHLAND 242
INHALTSVERZEICHNIS XV 1.3.2. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VERSCHIEDENEN
ENTGELTBESTANDTEILE 197 1.3.2.1. AKTIVBEZUEGE 197 1.3.2.1.1. BARVERGUETUNG
197 1.3.2.1.2. SACHBEZUEGE 199 1.3.2.2. BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG 200
1.3.3. WERBUNGSKOSTEN UND ABZUEGE 204 1.3.4. STEUERTARIF 208 2.
INTERNATIONALES STEUERRECHT UND ANSAETZE ZUR VERMEIDUNG DER
INTERNATIONALEN DOPPELBESTEUERUNG 211 2.1. UNILATERALE MASSNAHMEN ZUR
VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 211 2.2. DBA DEUTSCHLAND/OESTERREICH 214
2.2.1. RELEVANTE VORSCHRIFTEN FUER DIE ARBEITNEHMERBESTEUERUNG IM
VERGLEICH ZUM OECD-MUSTERABKOMMEN 214 2.2.2. SONDERFALL: GRENZGAENGER 218
2.2.3. SONDERFALL: LEITENDER ANGESTELLTER 220 2.3. DBA
DEUTSCHLAND/SCHWEIZ 221 2.3.1. RELEVANTE VORSCHRIFTEN FUER DIE
ARBEITNEHMERBESTEUERUNG IM VERGLEICH ZUM OECD-MUSTERABKOMMEN 221 2.3.2.
SONDERFALL: GRENZGAENGER 225 2.3.3. SONDERFALL: LEITENDER ANGESTELLTER
230 KAPITEL IV: ANALYSE UND WUERDIGUNG DER BESTEUERUNGSFOLGEN DER
GRENZUEBERSCHREITENDEN ARBEITNEHMERTAETIGKEIT 233 1. KONKRETISIERUNG DER
RELEVANTEN FALLGRUPPEN UND ERLAEUTERUNG DER ZU UNTERSUCHENDEN
SACHVERHALTE 233 2. GRENZUEBERSCHREITENDE ARBEITNEHMERSACHVERHALTE
ZWISCHEN DEUTSCHLAND UND OESTERREICH 236 2.1. DEUTSCHER GRENZPENDLER NACH
OESTERREICH 236 2.2. DEUTSCHER EXPATRIATE NACH OESTERREICH 241 KAPITEL VI:
ZUSAMMENFASSUNG IN THESEN 305 XVI INHALTSVERZEICHNIS 2.4.
OESTERREICHISCHER GRENZPENDLER NACH DEUTSCHLAND 243 2.5. OESTERREICHISCHER
EXPATRIATE NACH DEUTSCHLAND 246 2.6. WOHNSITZWECHSEL VON DEUTSCHLAND
NACH OESTERREICH 247 2.7. BEURTEILUNG VON SONDERFALLEN 249 2.7.1.
GRENZGAENGER 249 2.7.2. LEITENDER ANGESTELLTER 252 3.
GRENZUEBERSCHREITENDE ARBEITNEHMERSACHVERHALTE ZWISCHEN DEUTSCHLAND UND
DER SCHWEIZ 256 3.1. DEUTSCHER GRENZPENDLER IN DIE SCHWEIZ 256 3.2.
DEUTSCHER EXPATRIATE IN DIE SCHWEIZ 259 3.3. WOHNSITZWECHSEL VON DER
SCHWEIZ NACH DEUTSCHLAND 260 3.4. SCHWEIZERISCHER GRENZPENDLER NACH
DEUTSCHLAND 262 3.5. SCHWEIZERISCHER EXPATRIATE NACH DEUTSCHLAND 264
3.6. WOHNSITZWECHSEL VON DEUTSCHLAND IN DIE SCHWEIZ 265 3.7. BEURTEILUNG
VON SONDERFAELLEN 266 3.7.1. DEUTSCHER GRENZGAENGER IN DIE SCHWEIZ 266
3.7.2. SCHWEIZERISCHER GRENZGAENGER NACH DEUTSCHLAND 268 3.7.3. LEITENDER
ANGESTELLTER 271 4. ZWISCHENERGEBNIS 273 KAPITEL V: REFORMUEBERLEGUNGEN
283 1. GESTALTUNGSVORSCHLAEGE IM HINBLICK AUF DIE VERGUETUNGSKOMPONENTE
DER AKTIVBEZUEGE 283 2. GESTALTUNGSVORSCHLAEGE IM HINBLICK AUF DIE
VERGUETUNGSKOMPONENTE DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 290 3. DAS
VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN DER DOPPEL- BESTEUERUNGSABKOMMEN ALS
LOESUNGSALTERNATIVE 301 DRUCKSACHE DES BUNDESTAGES 367 INHALTSVERZEICHNIS
XVII LITERATURVERZEICHNIS 313 VERZEICHNIS DER INTERNETQUELLEN 355
VERZEICHNIS DER VERWALTUNGSANWEISUNGEN 357 VERLAUTBARUNGEN DER
EUROPAEISCHEN GEMEINSCHAFTSORGANE 359 VERZEICHNIS DER ENTSCHEIDUNGEN 361
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