Verfügbarkeit: Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer

Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel 2010
Ausgabe:	15., aktualisierte Aufl.
Schriftenreihe:	Grundkurs des Steuerrechts 11
Schlagworte:	Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Gewerbesteuerrecht Steuerrecht Körperschaftsteuerrecht Deutschland Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Nebent.: Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer
Beschreibung:	XIX, 201 S.
ISBN:	9783791030449 3791030442

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adam_text	VII INHALTSVERZEICHNIS VORWORT V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XVII KAPITEL I KOERPERSCHAFTSTEUER TEIL A EINFUEHRUNG 3 TEIL B STELLUNG DER KOERPERSCHAFTEN IM STEUERSYSTEM 4 1 ANWENDUNGSGEBIET DES KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZES IN ABGRENZUNG ZUM EINKOMMENSTEUERGESETZ 4 1.1 ABGRENZUNG ZU DEN PERSONENGESELLSCHAFTEN 4 1.2 MASSGEBLICHKEIT DER RECHTSFORM 5 1.3 ABGRENZUNGSREGEL GEMAESS § 3 ABS. 1 KSTG 6 2 ZIELSETZUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZES 6 TEIL C PERSOENLICHE STEUERPFLICHT UND STEUERBEFREIUNGEN 8 1 BEDEUTUNG DER UNBESCHRAENKTEN UND BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT S 2 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 9 2.1 STEUERSUBJEKTE 9 2.2 ERFORDERLICHE ANKNUEPFUNGSMERKMALE ZUM INLAND 10 2.2.1 GESCHAEFTSLEITUNG GEMAESS § 10 AO 10 2.2.2 SITZ GEMAESS § 11 AO 11 2.3 UMFANG DER SACHLICHEN STEUERPFLICHT 11 3 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 11 3.1 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT GEMAESS § 2 NR. 1 KSTG 11 3.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT GEMAESS §2NR.2KSTG 11 3.3 PARTIELLE STEUERPFLICHT GEMAESS § 5 ABS.2, § 32 ABS. 1 NR. 1 KSTG 12 4 PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN 12 4.1 GELTUNGSBEREICH 12 4.2 STEUERBEFREIUNGEN 12 4.3 PARTIELLE STEUERPFLICHT (§ 5 ABS. 2 NR. 1 KSTG) 13 5 BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT 14 5.1 BEGINN 14 5.1.1 REGELFALL 14 5.1.2 BESONDERHEITEN 14 5. BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1002407885 DIGITALISIERT DURCH VIII INHALTSVERZEICHNIS 2 EINKOMMENSERMITTLUNG 20 2.1 ABLEITUNG DES EINKOMMENSBEGRIFFS AUS DEM EINKOMMENSTEUERGESETZ 20 2.1.1 GRUNDREGEL 20 2.1.2 EINKUNFTSARTEN 20 2.1.3 ZU- UND ABFLUESSE AUSSERHALB DER EINKUNFTSARTEN 21 2.1.4 EINKUNFTSERMITTLUNG 21 2.1.5 STEUERFREIE EINNAHMEN 22 2.1.6 NICHT ABZUGSFAEHIGE AUSGABEN NACH DEM EINKOMMENSTEUERGESETZ 22 2.2 SONDERVORSCHRIFTEN DES KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZES ZUR EINKOMMENSERMITTLUNG 22 2.2.1 ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN NACH § 9 KSTG 22 2.2.1.1 SPENDENABZUG GEMAESS §9 ABS. 1 NR. 2 UND ABS. 2 KSTG 22 2.2.2 NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN GEMAESS § 10 KSTG 25 2.2.2.1 PERSONENSTEUERN GEMAESS § 10 NR. 2 KSTG 25 2.2.2.2 STRAFEN UND AEHNLICHE RECHTSNACHTEILE GEMAESS § 10 NR. 3 KSTG 27 2.2.2.3 AUFSICHTSRATVERGUETUNGEN GEMAESS § 10 NR. 4 KSTG 27 2.2.3 SONSTIGE VORSCHRIFTEN 28 2.3 EINKOMMENSERMITTLUNG BEI NACH DEM HGB ZUR FUEHRUNG VON BUECHERN VERPFLICHTETEN KOERPERSCHAFTEN 28 2.3.1 EINKOMMENSERMITTLUNG ALS AUSSERBILANZIELLE KORREKTUREN DES JAHRESUEBERSCHUSSES/ JAHRESFEHLBETRAGS 28 2.3.2 HANDELSBILANZ- UND STEUERBILANZGEWINN 29 2.3.3 ERGEBNISVERWENDUNG UND GEWINNVERWENDUNG 29 2.3.4 GESELLSCHAFTLICHE VERMOEGENSMEHRUNGEN UND -MINDERUNGEN 32 2.3.4.1 VERMOEGENSMEHRUNGEN 32 2.3.4.2 VERMOEGENSMINDERUNGEN 32 2.4 ZUSAMMENFASSUNG 33 2.4.1 ALLGEMEINES EINKOMMENSSCHEMA 33 2.4.2 ERMITTLUNGSSCHEMA FUER KAPITALGESELLSCHAFTEN 34 2.5 BESONDERHEITEN BEI KAPITALEINKUENFTEN (§ 20 ESTG) 34 2. INHALTSVERZEICHNIS IX 3.2.1 UEBERBLICK 42 3.2.2 LETZTMALIGE ERMITTLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABENS 43 3.2.3 AUSZAHLUNGSANSPRUCH 43 3.2.4 AUSZAHLUNGSZEITRAUM 43 3.2.5 BILANZIELLE DARSTELLUNG DES AUSZAHLUNGSANSPRUCHS 43 3.2.6 KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE BEHANDLUNG 44 4 ERHOEHUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER UND DES KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABENS (§37 ABS.3 KSTG) 46 5 KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNG (§38 ABS. 1 BIS 3 KSTG) 46 6 PAUSCHALE ABSCHLAGZAHLUNG (§ 38 ABS.4 BIS 10 KSTG) 47 6.1 ALLGEMEINES 47 6.2 LETZTMALIGE FESTSTELLUNG DES EK 02 (§ 38 ABS. 4 KSTG) 47 6.3 BEGRENZUNG DER ABSCHLAGZAHLUNG (§ 38 ABS. 5 KSTG) 48 6.4 ENTRICHTUNG IN RATEN (§38 ABS. 6 KSTG) 48 6.5 ENTRICHTUNG IN EINER SUMME (§ 38 ABS. 7 KSTG) 48 6.6 EINKOMMENSNEUTRALITAET 48 6.7 BILANZIELLE BEHANDLUNG 49 7 EINLAGEKONTO (§§27, 39 KSTG) 49 8 VERWENDUNGSREIHENFOLGE (VOR SESTEG UND JSTG 2008) 49 8.1 UEBERSICHT 49 8.2 FESTSCHREIBUNG DER VERWENDUNG 50 8.3 MITVERWENDUNG DES EK 02 50 8.4 MITVERWENDUNG DES EINLAGEKONTOS (§ 27 KSTG) 50 8.5 BEGRENZUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUERMINDERUNG (§ 37 ABS. 2 UND ABS. 2A KSTG) 51 8.5.1 UEBERBLICK 51 8.5.2 DREIJAEHRIGES MORATORIUM 51 8.5.3 DECKELUNG IM VERANLAGUNGSZEITRAUM 2006 51 8.5.4 MORATORIUM IN 2007 52 8.6 AUSZAHLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABENS IN RATEN 52 TEIL H VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 53 1 INHALTSVERZEICHNIS 9 RUECKGEWAEHR VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 64 10 KORRESPONDIERENDE BESTEUERUNG VERDECKTER GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 65 10.1 ALLGEMEINES 65 10.2 FORMALE KORRESPONDENZ BEI VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 66 10.3 MATERIELLE KORRESPONDENZ BEI VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 66 10.4 STEUERLICHER AUSGLEICHSPOSTEN BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT 67 10.5 BEISPIELE 67 TEIL I VERDECKTE EINLAGEN 70 1 BEGRIFF 70 2 NUTZUNGSVORTEILE 70 3 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VERDECKTEN EINLAGE 71 3.1 KAPITALGESELLSCHAFT 71 3.2 ANTEILSEIGNER 71 4 BEWERTUNG DER VERDECKTEN EINLAGE 71 4.1 KAPITALGESELLSCHAFT 71 4.2 ANTEILSEIGNER 72 5 EINZELFRAGEN ZUR VERDECKTEN EINLAGE 72 5.1 VERZICHT DES GESELLSCHAFTERS AUF VERGUETUNGSANSPRUECHE 72 5.1.1 VERZICHT NACH ENTSTEHUNG 72 5.1.2 VERZICHT VOR ENTSTEHUNG 72 5.2 VERZICHT DES GESELLSCHAFTERS AUF DARLEHENSFORDERUNGEN 72 5.2.1 VOLL WERTHALTIGE FORDERUNG 72 5.2.2 NICHT VOLL WERTHALTIGE DARLEHENSFORDERUNG 73 5.3 VERZICHT AUF PENSIONSANWARTSCHAFT 73 5.4 KORREKTUR DER STEUERBILANZ 73 5.5 AUSSCHUETTUNGEN AUS DEM STEUERLICHEN EINLAGEKONTO 73 6 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN UND VERDECKTE EINLAGEN BEI SCHWESTERGESELLSCHAFTEN 74 7 KORRESPONDIERENDE BESTEUERUNG VERDECKTER EINLAGEN 76 7.1 MATERIELLE KORRESPONDENZ (§ 8 ABS. 3 SAETZE 4 BIS 6 KSTG) 76 7.2 FORMELLE KORRESPONDENZ (§ 32A ABS. 2 KSTG) 76 7. INHALTSVERZEICHNIS XI 6 VERLUSTVORTRAG 83 6.1 KEINE ZEITLICHE BEGRENZUNG 83 6.2 BETRAGSMAESSIGE BEGRENZUNG 84 6.3 GESONDERTE FESTSTELLUNG 84 7 AUSSCHLUSS DES VERLUSTABZUGS BEIM »MANTELKAUF (§ 8 ABS. 4 KSTG A. F.) 84 8 REGELUNG DES § 8C KSTG 85 8.1 ALLGEMEINES 85 8.2 UEBERBLICK 85 8.3 ANTEILSUEBERTRAGUNG 86 8.4 GLEICHGESTELLTE TATBESTAENDE 87 8.5 UNMASSGEBLICHE UMSTAENDE 87 8.6 SANIERUNGSKLAUSEL 87 8.6.1 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 87 8.6.2 REGELUNGSINHALT 88 8.6.3 AUSSETZUNG DER SANIERUNGSKLAUSEL 88 8.7 ZEITLICHE ANWENDUNG 89 8.8 AUSNAHMEREGELUNGEN (§ 8C ABS. 2 KSTG) 90 TEIL L GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG (§ 8A KSTG A.F.) 91 1 ALLGEMEINES 91 2 ANWENDUNGSBEREICH 91 2.1 BETROFFENE KOERPERSCHAFTEN 91 2.2 BETROFFENE ANTEILSEIGNER 91 2.2.1 IN- UND AUSLAENDISCHE ANTEILSEIGNER 91 2.2.2 WESENTLICH BETEILIGTE ANTEILSEIGNER 91 3 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 91 3.1 VERGUETUNGEN FUER FREMDKAPITAL 91 3.2 AUSNAHME FUER KURZFRISTIG UEBERLASSENES FREMDKAPITAL 92 3.3 FREIGRENZE VON 250000 * 92 4 RECHTSFOLGEN DES § 8A KSTG A.F 92 4.1 UMQUALIFIZIERUNG DER VERGUETUNGEN IN VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 92 4.2 BEHANDLUNG BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT ALS EMPFAENGERIN DES FREMDKAPITALS 92 4.3 BEHANDLUNG BEI DEM ANTEILSEIGNER ALS GEBER DES FREMDKAPITALS 92 5 XII INHALTSVERZEICHNIS 2.2 ANWENDUNG DER FREIGRENZE VON 3 MIO. * 98 2.3 EBITDA-VORTRAG (§ 4H ABS. 4 ESTG) 98 2.4 PRUEFSCHEMA 99 TEIL N BETEILIGUNG AN ANDEREN KOERPERSCHAFTEN (§ 8B KSTG) LOO 1 UEBERBLICK 100 2 FREISTELLUNG VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN IN- UND AUSLAENDISCHER KAPITALGESELLSCHAFTEN (§8B ABS. 1 KSTG) 100 3 BETRIEBSAUSGABEN IM ZUSAMMENHANG MIT STEUERFREIEN BEZUEGEN (§ 8B ABS.5 KSTG). 101 4 STEUERBEFREIUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN (§ 8B ABS. 2 KSTG) 102 5 GEWINNMINDERUNGEN (§ 8B ABS. 3 SATZ 3 KSTG) 103 TEIL O LIQUIDATIONSBESTEUERUNG 104 1 ALLGEMEINES 104 2 ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 104 2.1 SUBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN 104 2.2 OBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN 104 2.2.1 AUFLOESUNG 104 2.2.2 ABWICKLUNG 105 3 DURCHFUEHRUNG DER LIQUIDATIONSBESTEUERUNG 105 3.1 BESTEUERUNGSZEITRAUM 105 3.2 ABWICKLUNGSGEWINN 107 3.2.1 ABWICKLUNGSANFANGSVERMOEGEN 107 3.2.2 ABWICKLUNGSENDVERMOEGEN 108 3.2.3 ALLGEMEINE GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN 108 3.2.4 ZUSAMMENFASSUNG 109 3.3 UEBERGANGSVORSCHRIFTEN DER §§ 37, 38 ABS. 1-3 KSTG BEI LIQUIDATION 109 3.3.1 KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN (§ 37 KSTG) 109 3.3.2 BESTEUERUNG DES ALT-EK 02 (§ 38 KSTG) 110 3.4 AUSWIRKUNGEN DER LIQUIDATION AUF DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO (§ 27 KSTG) UND DEN SONDERAUSWEIS (§ 28 ABS. 2 KSTG) 110 3.5 EINKUENFTE DER ANTEILSEIGNER 111 3.5.1 NENNKAPITALRUECKZAHLUNG 111 3.5. INHALTSVERZEICHNIS XIII 6.3 GEWINNABFUEHRUNG ANDERER KAPITALGESELLSCHAFTEN 116 6.4 DURCHFUEHRUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS 117 7 WIRKUNGEN EINER ORGANSCHAFT IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 117 8 ERMITTLUNG DES EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT 117 8.1 GRUNDSATZ 117 8.2 BESONDERE VORSCHRIFTEN ZUR ERMITTLUNG DES EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT (§ 15 KSTG) 117 8.3 ZURECHNUNG DES ORGANEINKOMMENS BEIM ORGANTRAEGER 118 8.4 EINKOMMENSERMITTLUNG BEIM ORGANTRAEGER 118 9 AKTIVER AUSGLEICHSPOSTEN BEIM ORGANTRAEGER 119 10 STEUERLICHES EINLAGEKONTO DER ORGANGESELLSCHAFT (§ 27 ABS. 6 KSTG) 119 11 FALL ZUR ORGANSCHAFT 119 TEIL Q SOLIDARITAETSZUSCHLAG ZUR KOERPERSCHAFTSTEUER 121 TEIL R LOESUNGSHINWEISE ZU DEN FAELLEN 122 TEIL S KOMPLEXE UEBUNGSFAELLE 130 TEIL T LOESUNGSHINWEISE ZU DEN KOMPLEXEN UEBUNGSFAELLEN 134 TEIL U ANHAENGE 139 KAPITEL II GEWERBESTEUER TEIL A EINFUEHRUNG 145 1 WESEN UND BEDEUTUNG DER GEWERBESTEUER 145 1.1 GEWERBESTEUER ALS REALSTEUER 145 1.2 GEWERBESTEUER ALS GEMEINDESTEUER 145 1.3 BEDEUTUNG DER GEWERBESTEUER FUER DIE GEMEINDEN 146 1.4 BEDEUTUNG DER GEWERBESTEUER FUER DIE GEWERBEBETRIEBE 146 1.5 VERHAELTNIS DER GEWERBESTEUER ZUR EINKOMMENSTEUER UND KOERPERSCHAFTSTEUER 146 1.6 VERHAELTNIS DER GEWERBESTEUER ZUR GRUNDSTEUER 147 1.7 GEWERBESTEUER ALS VERANLAGTE STEUER 147 2 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN FUER DIE GEWERBESTEUER 147 3 XIV INHALTSVERZEICHNIS 6 DER GEWERBEBETRIEB DER PERSONENGESELLSCHAFTEN 156 7 DER GEWERBEBETRIEB DER KAPITALGESELLSCHAFTEN 157 8 GEWERBEBETRIEB KRAFT WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS 157 9 VERPACHTUNG EINES GEWERBEBETRIEBS 158 10 MEHRHEIT VON BETRIEBEN 158 TEIL C SACHLICHE UND PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 161 1 ALLGEMEINES 161 2 SACHLICHE STEUERPFLICHT 161 2.1 BEGRIFF 161 2.2 BEGINN UND ENDE DER SACHLICHEN STEUERPFLICHT 161 2.2.1 EINZELGEWERBEBETRIEBE UND PERSONENGESELLSCHAFTEN 161 2.2.2 KAPITALGESELLSCHAFTEN I. S. D. § 2 ABS. 2 GEWSTG 162 2.2.3 WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE I.S.D. § 2 ABS. 3 GEWSTG 162 2.3 SACHLICHE STEUERPFLICHT BEI UNTERNEHMERWECHSEL (§ 2 ABS. 5 GEWSTG) 162 2.4 BEFREIUNGEN (§ 3 GEWSTG) 163 3 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 163 3.1 BEGRIFF 163 3.2 UNTERNEHMER ALS STEUERSCHULDNER 163 3.3 STEUERSCHULDNER BEI UEBERGANG EINES GEWERBEBETRIEBS (§ 5 ABS. 2 GEWSTG) 164 TEIL D BESTEUERUNG NACH DEM GEWERBEERTRAG 165 1 ALLGEMEINES 165 2 BEGRIFF DES GEWERBEERTRAGS (§ 7 GEWSTG) 165 3 GEWINN AUS GEWERBEBETRIEB 165 3.1 ERMITTLUNG DES GEWINNS 165 3.2 GEWINN BEI MEHREREN GEWERBEBETRIEBEN EINER NATUERLICHEN PERSON 166 3.3 ZEITLICHE ZUORDNUNG DES GEWINNS 166 4 HINZURECHNUNGEN ZUM GEWERBEGEWINN (§ 8 GEWSTG) 167 4.1 SINN UND ZWECK DER HINZURECHNUNGEN 167 4.2 UEBERBLICK UEBER DIE NEUREGELUNG DER HINZURECHNUNGEN 167 4. INHALTSVERZEICHNIS XV 6 MASSGEBENDER GEWERBEERTRAG 176 6.1 GRUNDSATZ 176 6.2 ABWEICHENDES WIRTSCHAFTSJAHR 177 6.3 ABGEKUERZTER ERHEBUNGSZEITRAUM 177 7 GEWERBEVERLUST (§ 10A GEWSTG) 178 8 STEUERMESSZAHL UND STEUERMESSBETRAG (§11 GEWSTG) 180 8.1 STEUERMESSBETRAG 180 8.2 FREIBETRAG 180 8.3 FREIBETRAG BEI MEHRHEIT VON GEWERBEBETRIEBEN 181 8.4 FREIBETRAG BEI GRUENDUNG UND AUFGABE DES GEWERBEBETRIEBS 181 TEIL E BETRIEBSAUFSPALTUNG UND ORGANSCHAFT 182 1 BETRIEBSAUFSPALTUNG 182 1.1 ALLGEMEINES 182 1.2 VORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 182 1.3 FOLGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 183 2 ORGANSCHAFT 184 2.1 ALLGEMEINES 184 2.2 VORAUSSETZUNGEN 184 2.3 FOLGEN DER ORGANSCHAFT 185 TEIL F FESTSETZUNG DES STEUERMESSBETRAGS UND DIE ZERLEGUNG DES STEUERMESSBETRAGS 186 1 BEGRIFF DES STEUERMESSBETRAGS 186 2 GEWERBESTEUER-MESSBESCHEID 186 3 FESTSETZUNG UND ERHEBUNG DER GEWERBESTEUER 186 4 ZERLEGUNG DES STEUERMESSBETRAGS 187 TEIL G LOESUNGSHINWEISE ZU DEN FAELLEN 190 STICHWORTREGISTER 197
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